Bases Normativas:

Artículo 37.- A fin de establecer la renta neta de tercera categoría se deducirá de la renta

bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente, en tanto la deducción no

esté expresamente prohibida por esta Ley, en consecuencia son deducibles:

a) Los intereses de deudas y los gastos originados por la constitución, renovación o

cancelación de las mismas siempre que hayan sido contraídas para adquirir bienes o

servicios vinculados con la obtención o producción de rentas gravadas en el país o

mantener su fuente productora, con las limitaciones previstas en los párrafos siguientes.

s) El importe de los arrendamientos que recaen sobre predios destinados a la actividad

gravada.

Artículo 44.- No son deducibles para la determinación de la renta imponible de tercera

categoría:

j) Los gastos cuya documentación sustentatoria no cumpla con los requisitos y

características mínimas establecidos por el Reglamento de Comprobantes de Pago.

Artículo 57.- A los efectos de esta Ley el ejercicio gravable comienza el 1 de enero de

cada año y finaliza el 31 de diciembre, debiendo coincidir en todos los casos el ejercicio

comercial con el ejercicio gravable, sin excepción.

Las rentas se imputarán al ejercicio gravable de acuerdo con las siguientes normas:

a) Las rentas de la tercera categoría se considerarán producidas en el ejercicio

comercial en que se devenguen.

Esta norma será de aplicación analógica para la imputación de los gastos.

Para la determinación de las rentas de la tercera categoría, se aceptarán los gastos

correspondientes a ejercicios anteriores, en aquel en que se efectúa el pago, en la medida

que dichos gastos sean provisionados contablemente en el ejercicio fiscal respectivo.

Las rentas de las personas jurídicas se considerarán del ejercicio gravable en que cierra

su ejercicio comercial.

Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta

Artículo 21º.- RENTA NETA DE TERCERA ATEGORÍA

Para efecto de determinar la Renta Neta de Tercera Categoría, se aplicará las siguientes

disposiciones:

e) Para efecto de lo dispuesto en el inciso h) del artículo 37° de la Ley, se tendrá en

cuenta lo siguiente:

ii) Provisiones específicas.- Son aquéllas que se constituyen con relación a créditos

directos y operaciones de arrendamiento financiero, respecto de los cuales se ha

identificado un riesgo superior al normal.

Decreto Legislativo 299

Artículo 1.- Considérese Arrendamiento Financiero, el Contrato Mercantil que tiene

por objeto la locación de bienes muebles o inmuebles por una empresa locadora para el

uso por la arrendataria, mediante pago de cuotas periódicas y con opción a favor de la

arrendataria de comprar dichos bienes por un valor pactado.

Artículo 18.- Para efectos tributarios, los bienes objeto de arrendamiento financiero se

consideran activo fijo del arrendatario y se registrarán contablemente de acuerdo a las

Normas Internacionales de Contabilidad. La depreciación se efectuará conforme a lo

establecido en la Ley del Impuesto a la Renta, siempre que éste reúna las siguientes

características:

1. Su objeto exclusivo debe consistir en la cesión en uso de bienes muebles o

inmuebles, que cumplan con el requisito de ser considerados costo o gasto para

efectos de la Ley del Impuesto a la Renta.

2. El arrendatario debe utilizar los bienes arrendados exclusivamente en el

desarrollo de su actividad empresarial.

3. Su duración mínima ha de ser de dos (2) o de cinco (5) años, según tengan por

objeto bienes muebles o inmuebles, respectivamente. Este plazo podrá ser

variado por decreto supremo.

4. 4. La opción de compra sólo podrá ser ejercitada al término del contrato

Artículo 19.- Para la determinación de la renta imponible, las cuotas periódicas de

arrendamiento financiero constituyen renta para la locadora y gasto deducible para la

arrendataria. Los gastos de reparación, mantenimiento y seguros, son igualmente

deducibles para la arrendataria en el ejercicio gravable en que se devenguen.

 Ley del Impuesto General a las Ventas

Para el IGV definimos claramente dos operaciones: El arrendamiento del bien retribuida

con el pago de las cuotas periódicas; y en caso de ejercerse la opción de compra, la venta

de dicho bien, a cambio del valor acordado según (art. 34 del Decreto Supremo N° 559-

84 EFC publicado el 30.12.1984) que no indica que la base imponible para la

determinación de los tributos que gravamen las transferencias de bienes arrendados como

consecuencia del ejercicio por la arrendataria de la opción de compra, será valor pactado

para dicha transferencia en la respectiva opción.

Artículo 3.- DEFINICIONES

Para los efectos de la aplicación del Impuesto se entiende por:

c) SERVICIOS:

1. Toda prestación que una persona realiza para otra y por la cual percibe una

retribución o ingreso que se considere renta de tercera categoría para los efectos del

Impuesto a la Renta, aun cuando no esté afecto a este último impuesto; incluidos el

arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento financiero.

Para el segundo párrafo del artículo 3° del Decreto Legislativo 915 define que el

arrendador podrá utilizar como crédito fiscal el Impuesto General a las Ventas que grava

la adquisición de los bienes y servicios a los que se refiere el inciso d) del Artículo 1,

siempre que cumpla con los requisitos previstos en el inciso b) del Artículo 18 y en el

Artículo 19 de la Ley del IGV y que la finalidad del contrato de arrendamiento financiero

sea necesario para generar renta o mantener su fuente de acuerdo a la legislación del

Impuesto a la renta aun cuando el arrendatario no esté afecto al Impuesto a la Renta.

La arrendataria estará en el derecho de utilizar como crédito fiscal el IGV trasladado en

las cuotas de arrendamiento financiero y en caso de efectuar la compra, el traslado en la

venta del bien.

Si el bien entregado se utiliza en operaciones gravadas y no gravadas en forma simultánea

se aplicarán las reglas establecidas en el artículo 6 del Reglamento de la ley del IGV

relacionadas al prorrateo del Crédito fiscal. De existir resolución de contrato, la

arrendadora tendrá derecho a exigir la inmediata restitución del bien entregado en

arrendamiento financiero por parte de la arrendataria.