FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CURSO:
Auditoria Gubernamental

DOCENTE:
CPCC Aiichira Sinche Anaya

INTEGRANTES:
Arauzo Alipazaga, Maria de la Flor
Santillan Callupe, Julia Soledad
Justiniano Caballero, Susan Paola

CICLO:
IX

2019
 ACTIVIDAD COLABORATIVA N° 08
CARPETA DE SERVICIOS: PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORIA

DEFINICION: El programa de auditoría se configura como el conjunto de actividades donde

se materializa la planificación del trabajo de auditoría. De esta forma, se puede considerar que
el programa de auditoría es el resultado principal de la fase de planificación.

También se trata de un plan de acción para guiar y controlar el trabajo. De esta forma, en los
programas se proponen unas pruebas a realizar encaminadas a obtener evidencias, por lo que
el programa de auditoría se configura, en la práctica, como un programa detallado de trabajo.

CONTENIDO DEL PROGRAMA DE AUDITORÍA:

El Programa de auditoria debe incluir:

 Una descripción detallada de áreas significativas o ciclos de actividades, a partir

del criterio de importancia relativa en planificación (posibilidad de ir cubriendo el
examen de los grupos de cuentas principales del balance y cuenta de pérdidas y
ganancias).
 Objetivos de auditoría a cubrir para cada área.
 Detalle de las pruebas (alcance y extensión de las mismas).
 Sistema de selección de las muestras sobre las que se efectuarán las pruebas.
 Contendrá un resumen de las características de efectividad y deficiencias en el
control interno tomadas en cuenta para determinar el momento de realización y
alcance de los procedimientos de auditoría.
 Una definición de los niveles de riesgo y de error admisible, según el
establecimiento de niveles de importancia relativa particular, requiriéndose
disponer de un importe máximo tolerable de errores para cada área, que hay que
cuantificar y que incide sobre la intensidad de las pruebas
 Condiciones de participación de otros auditores en la auditoría de filiales y
sucursales y también la participación de expertos.
 El grado de participación necesario por parte de los auditores internos y por los
responsables de los diferentes niveles jerárquicos en la entidad auditada.

El programa se crea en las oficinas del auditor por el jefe de equipo, pero se puede ir
modificando en la sociedad auditada para evitar duplicidades.

Desde un punto de vista profesional se utilizan programas de trabajo estándar, en los que
figuran los procedimientos a seguir que se consideran de aplicación general a un gran número
de empresas en función de su tipología, aunque dando la posibilidad al auditor de introducir
cambios puntuales.

VENTAJAS DEL PROGRAMA DE AUDITORÍA:

Se pueden extraer una serie de ventajas, por disponer de un programa de trabajo:

  Permite la estimación del número de horas/hombre necesarias para la
terminación de un trabajo.
 Ayuda a la formación de nuevos auditores y a la evaluación de su actuación
profesional.
 Facilita la administración, supervisión y revisión del trabajo, que se
desarrolla en forma lógica y ordenada, evitándose duplicidades.

CARPETA DE SERVICIOS

Plan de Auditoria

Documentación e información relacionada con los antecedentes

de la Entidad

Proyecto de oficio de acreditación

PROCESOS DE AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO

PLANIFICACION DE AUDITORIA

Acreditar e instalar la Comprender la entidad y la

Aprobar el plan de auditoria definitivo
comisión auditoria materia a exminar
 MATERIA A EXAMINAR

OBJETIVOS

ALCANCE

CRITERIOS DE AUDITORIA APLICABLES

COSTOS Y RECURSOS DE LA
AUDITORIA

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
MINIMOS

CRONOGRAMA Y PLAZOS DE ENTREGA

DEL INFORME

EJECUCION DE LA AUDITORIA

 -Identificar las desviaciones de cumplimiento.

 -Elaborar y comunicar las desviaciones de
Aplicar los procedimientos de auditoria; cumplimiento.
obtener y valorar evidencias.  -Evaluar los comentarios
IMPORTANCIA RELATIVA EN LA EJECUCIÓN DEL TRABAJO:

La importancia relativa particular es consecuencia de la asignación o distribución de la

materialidad global para cada área. En su cuantificación se consideran factores genéricos
como la experiencia del auditor, la naturaleza y magnitud de los errores esperados.

Una vez realizado el trabajo, cuando se comparen los errores esperados con la tolerancia
asignada, se dispondrá de la evaluación del resultado de las pruebas de las áreas individuales,
para concluir si se logró el objetivo de auditoría. Si se producen diferencias que superen el
error tolerable, o existen limitaciones al alcance o incertidumbres, debe procederse a su
evaluación individual y su posible relación con otras incidencias del resto de áreas, a efectos
de su informe.

Independientemente de esta evaluación, el auditor habrá de plantearse si debe extender sus

procedimientos de auditoría.

Las Normas Internacionales de auditoría recogen que la consideración de la materialidad en la

planificación tenga en cuenta niveles de materialidad más reducidos para ciertas partidas
especiales, tanto en la planificación como en la ejecución del trabajo tiene como objetivo
reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo.

ELABORACION DE INFORME

Elaborar el informe de auditoria Aprobar y remitir el informe de

auditoria

CIERRE DE AUDITORIA

Evaluar el proceso de auditoria

- Registrar el informe
- Archivo de la documentación

- Cierre de la auditoria
 El principal registro y evidencia de la labor efectuadas por la comisión
CONSTITUYE auditora se realizó de acuerdo con la normativa vigente y que sus
conclusiones están debidamente sustentadas.

Ayuda a mejorar la calidad de la auditoria.

Facilita una efectiva evaluación del trabajo realizado y evidencia

PROPOSITO obtenida.

Facilita una efectiva evaluación de las conclusiones alcanzadas antes de la

elaboración del informe

Depende de factores como:

ESTRUCTURA.  Dimensión de la entidad.

CONTENIDO.  Complejidad de la entidad.
EXTENACION.  Naturaleza de los procedimientos de auditoria a aplicar.
DOCUMENTOS  Otros según las circunstancias.
DE AUDITORIA
DE
CUMPLIMIENTO  Plan de auditoria y su sustento.
 Evidencia obtenida como resultado de la aplicación de
procedimientos de auditoria.
COMPOSICION  Documentación generada comisión auditoria.
 informes de auditoría emitidos.

ORGANIZADA, CASIFICADA Y REFERENCIADA:

ARCHIVOS DE AUDITORIA

DEBE ESTAR
APROPIADAMENTE Constituye una o más carpeta u otros medios de almacenamiento de datos,
físicos o digitales, según lo establecido por la Contraloría.

Debe facilitar su acceso, uso y custodia, en pro de la celeridad y

seguridad de las actividades que forman parte de la auditoria.
 - Estáprohibido revelar durante la ejecución del control
la documentación de auditoria.
- si la documentación se cita en la desviación del
EJECUCION cumplimiento y no obra en los archivos de la entidad, debe
DEL CONTROL ser entregada a los auditados para que presenten sus
comentarios.

Los documentos y archivos de auditoria son de propiedad

DOCUMENTACION DE de los órganos del sistema, siendo custodiados de acuerdo
con la normativa específica sobre el tema.
AUDITORIA DE
CUMPLIMIENTO: La integridad y reserva se cautela:

 Asegurándose que el ambiente proporcionado a la

El principio de reserva misión auditora cuente con autoridad necesaria.
 Evitando dejar la documentación de auditoria en
PROPIEDAD Y lugares accesibles al público.
CUSTODIA Otras Medidas:

 Guardar en las noches en armarios bajo llave.

 Guardar bajo llave la información clasificada como

confidenciales cuando no se utilice.

 En viajes cuando sea necesario llevar los

documentos de auditoria a un hotel y guardar en
maletín bajo llave.

PROPIEDAD Y CUSTODIA:

Debe retenerse hasta el fin del año fiscal, después del periodo de 10 años desde la emisión del
informe o informes sobre el examen, a no ser que el siendo contencioso o de interés corriente
después de ese tiempo
 Elaborar y registrar la documentación de auditoria en forma
oportuna e integra en el marco de las disposiciones emitidas por
EL INTEGRANTE
la contraloría.

Revisar que la documentación de auditoria sea elaborada y

FUNCIONES
EL AUDITOR registrada por el profesional de la comisión auditora y experto,
RESPECTO A LA ENCARGADO
en forma oportuna e integra en el marco de las disposiciones de
DOCUMENTACION
la contraloría.
DE AUDITORIA.

Verificar que la documentación de auditoria sea elaborada y

EL SUPERVISOR DE
LA COMISION registrada en forma oportuna e integra en el marco de las
disposiciones emitidas por la contraloría.

TIPOS DE DOCUMENTACION DE AUDITORIA

CEDULAS AUXILIARES
CEDULA DE MATRIZ

CEDULAS SUMARIOS
Cedula principal presenta en forma global montos
objeto del examen o áreas (procesos) a examinarse

CEDULAS ANALITICAS

Se originan de las cedulas matrices, presentan las

diferentes cuentas de un rubro o secuencia de una
transacción o áreas operativas o proceso.
 CONCLUSIONES

Conjunto de actividades donde se materializa la planificación del trabajo de auditoría.

La auditoría da cumplimiento a sus actividades, es distinta de los otros tipos de auditoría ya

que se enfoca en asegurar que las entidades auditadas o el objeto, materia o asunto cumplan
con las leyes, reglas, reglamentos, procedimientos, términos contractuales y/o acuerdos
aplicables.

Asimismo, puede realizarse como una actividad independiente o junto con auditorías
financieras y de desempeño.

Las fases de la auditoría de cumplimiento, es decir, la planificación y el diseño de la auditoría,

la recopilación de evidencia, la evaluación de la evidencia, la formación de conclusiones, y la
elaboración de informes son muy importantes para la toma de decisiones.

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS:

El Peruano. Auditoría de cumplimiento Resolución N° 473-2014.CG: Recuperado de:

https://busquedas.elperuano.pe/.../aprueban-la-directiva-n-007-2014-cggcsii-auditoria..

Contraloría General de la Republica: Planificación de la Auditoría de Cumplimiento.

Recuperado de: www.ccptacna.org.pe/web/archivos/cursos/cur_3820.pdf.

Kluwer, W. (2015) Programa de auditoría, Recuperado de:

diccionarioempresarial.wolterskluwer.es/home/EX0000025381/.../Programa-de-audito..

Eyzaguirre, M. (2016) Documentación de la auditoria de cumplimiento. Recuperado de:

https://es.slideshare.net/EyzaguirreBerriosMaria5851127/manual-de-auditora-de -
cumplimiento.