UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Escuela

Académico - Profesional de Contabilidad

NIVEL DE CULTURA TRIBUTARIA DE LOS COMERCIANTES

DEL MERCADO MODELO DE TUMBES EN EL AÑO 2019

Autores:
Fernandez Baca Moran Crhistian.
Fiestas More Jean Anthony.
Guevara Marchan Roy Andre.
Peña Huamán José Luis.

Tumbes – Perú

2019
 CAPITULO I

1 SITUACION PROBLEMATICA

1.1 Planteamiento del problema

Durante las últimas décadas el Perú tuvo un gran crecimiento económico
debido principalmente a los precios de los minerales en el mercado
internacional; pero este crecimiento no fue complementado con una
economía sostenible, capaz de poder respaldar y contribuir a la
recaudación, originándose una interrogante ¿qué pasaría si los precios de
los minerales bajan?, esto sería sin duda un gran problema para las
aspiraciones de un crecimiento económico pues tendría una repercusión
en los demás sectores y por consiguiente traería consigo un retroceso en
la economía.

Para evitar esta situación es necesario comprometer e incentivar la

participación ciudadana para que juegue un papel importante en el
desarrollo del país, y esto se haría mediante el cumplimiento voluntario de
las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes, ya que es un
elemento fundamental para la recaudación de impuestos y depende
principalmente de la cultura tributaria y del grado de aceptación del
sistema tributario, para ello es necesario que todos los ciudadanos de un
país posean una fuerte cultura tributaria para que puedan comprender que
los tributos son recursos que recauda el estado con carácter de
administrador, pero en realidad esos recursos le pertenecen a la
población, por lo tanto el estado los debe devolver prestando servicios
públicos en favor a los ciudadanos.

Pero al ver la realidad de la sociedad nos damos cuenta que no están

preparados para cumplir con su rol porque no existe una adecuada
difusión respecto a este tema (cultura tributaria), y en su mayoría los
ciudadanos carecen de orientación e información en materia tributaria y
encima los servicios que brinda el Estado son pésimos. Además de estos
problemas se suman otros como el crecimiento inmoderado de factores
que dificultan o contrarrestan el desarrollo de todo país como son: la
evasión tributaria, informalidad y la corrupción y que hasta cierto punto
resulta incontrolable por la autoridad gubernamental en especial por la
administración tributaria; que hacen todo lo posible para erradicar la
evasión aplicando políticas de control y tomando ciertas medidas
sancionatorias.

Tomando en cuenta la realidad en Tumbes, más precisamente en el

mercado modelo de Tumbes ocurre la misma carencia de cultura tributaria
y esto se ha convertido en un problema, que por su naturaleza debe ser
 erradicado, para ello es de mucha necesidad la aplicación de una
estrategia de difusión del conocimiento tributario, que se comprometa con
la educación tributaria, inculcando el reconocimiento de valores básicos
de la ciudadanía y la sociedad.

Tal vez los resultados no se obtengan a corto plazo, sino que habrá que
esperar que la educación tributaria brinde sus frutos y repercute
favorablemente en la sociedad.

1.2 Formulación del problema

1.2.1 Problema General

¿Cuál es el nivel de cultura tributaria de los comerciantes del mercado

modelo de tumbes en el año 2019?

1.2.2 Problemas Específicos

¿Qué efectos produce la falta o mala cultura tributaria?

¿Cuáles son los principales motivos por la que los comerciantes del
mercado modelo de Tumbes evaden tributos?

¿Se puede mejorar en nivel de cultura tributaria en el mercado modelo de

Tumbes?

1.3 Objetivos
1.3.1 Objetivo General

Describir la relación que tiene una buena cultura tributaria para combatir
evasión tributaria

1.3.2 Objetivo Especifico

Explicar los efectos negativos que son causados por la falta de cultura
tributaria.

Identificar las causas principales por la que los comerciantes del mercado
modelo de Tumbes evaden tributos.

Determinar las soluciones para contrarrestar la problemática de la falta de

cultura tributaria.
1.4 Justificación del problema:

Teórica
Esta investigación es muy importante porque nos permitirá conocer sobre
el mejoramiento de la cultura tributaria en el mercado modelo de Tumbes;
y que a su vez sus comerciantes obtendrán información básica o
conocimientos tributarios y de como ellos pueden participar y beneficiarse
de la participación.

Practica:
La presente investigación se realizará con el propósito de llevar el
conocimiento tributario en el mercado modelo de Tumbes con la finalidad
de mejorar la concientización de los comerciantes.

Metodológica
La investigación permitirá desarrollar métodos que nos permitan poder
llevar acabo con nuestro proyecto de investigación, y saber que
mejorando el conocimiento tributario se puede acabar con la evasión
tributaria.

Social:
La investigación del mejoramiento de la cultura tributaria en el mercado
modelo de Tumbes puede servir de mucha ayuda para los comerciantes
que no tienen mucho conocimiento de normas tributarias y que esto
permita una mejora para desarrollar e incrementar la cultura tributaria en
Tumbes y que personas tanto profesionales como estudiantes puedan
tomar como ejemplo nuestra instigación.

CAPITULO II

2 MARCO TEORICO
2.1 Antecedentes de la investigación
2.1.1 Antecedentes Nacionales

Gonzales.K (2016) : Realizo la investigación “nivel de

cultura tributaria en el mercado María del Socorro de Huanchaco, año 2016”
en la escuela académico profesional de Contabilidad de la Universidad Cesar
Vallejo. La investigación llegó a las siguientes conclusiones:
1. El nivel de cultura tributaria en el mercado María del Socorro de
Huanchaco, Año 2016 es bajo debido a que 25 de los comerciantes del
mercado que realizaron la encuesta obtuvieron resultados por debajo del
promedio equivalentes a un 83% del total de encuestados.

2. Se identificó el conocimiento tributario en el mercado María del Socorro de

Huanchaco, Año 2016 y se concluyó que el 80% no conoce lo que es un
tributo y el 93% no conoce los requisitos y condiciones del Régimen
Tributario al que pertenece.

Aguirre & Silva (2013) En su tesis titulada “Evasión

tributaria en los comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del
mercado mayorista del distrito de Trujillo”, En la escuela profesional de
contabilidad de la Universidad Privada Antenor Orrego. Con la cual se obtuvo
las siguientes conclusiones:

1. Los comerciantes de Abarrotes que se encuentran ubicados en los

alrededores del mercado Mayorista por el giro de negocio que tienen,
deben cumplir con todas las obligaciones formales que les corresponden
(otorgar comprobante de pago por sus ventas, presentar sus
declaraciones, llevar registros y libros contables de acuerdo a su régimen)
a los contribuyentes, así como con la determinación y pago de los
impuestos a los que están afectos (obligaciones sustanciales) , tales como
el IGV, IR y ESSALUD.

2. Por la actividad que realizan los comerciantes de abarrotes ubicados en

los alrededores del mercado mayorista pueden acogerse a cualquier
régimen tributario (Nuevo Régimen Único Simplificado, Régimen Especial
de Renta y Régimen General).

En el presente trabajo realizado se ha procesado la información obtenida

de las encuestas de la que se ha determinado que los ingresos que estos
comerciantes obtienen mensualmente, superan en su mayoría el tope de
la categoría mayor del Nuevo RUS (S/.30,000.00), no correspondiéndoles
dicho régimen. Esto genera que un 10% de los encuestados se encuentren
en un régimen que no les corresponde. Considerando que se ha
determinado un nivel de ventas promedio mensual de S/. 78000.00, les
correspondería estar en el Régimen General.
Lo antes indicado se produce por un desconocimiento de las normas, esto
se puede observar en el cuadro N° 12 en el que un 51% declara
desconocer los requisitos y condiciones de su régimen y en el cuadro 13
 en el que un 56% indica se acogió porque se lo sugirieron; asimismo por
el deseo de pagar menos (19% lo señala como motivo de su acogimiento
en el cuadro 13).

CABANA, R. (2017) En su tesis “La cultura tributaria y su

influencia en el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los
comerciantes del mercado central del distrito de Santa Lucia periodo 2015”,
en la escuela académico profesional de ciencias contables de la Universidad
Nacional Del Altiplano. Obtuvo las siguientes conclusiones:

1. Las principales causas de la evasión tributaria en los comerciantes del

mercado central del Distrito de Santa Lucia es la falta de cultura tributaria,
dicho análisis indica que el 53% de comerciantes muestran muy poca
cultura tributaria, el cual influye negativamente en la informalidad
comercial que existe y de esa manera hacen que se incremente más la
actividad informal en el mercado central del distrito de Santa Lucia. En un
promedio de 66% de comerciantes en el año 2015 desconocían sobre el
tema de tributación; debido que no aprendieron sobre tributación porque
se dedican a su negocio y no les da tiempo de informarse, haciendo que
aun sea más difícil en la recaudación de tributos por parte de la
Superintendencia de Administración tributaria.

2.1.2 Antecedentes Internacionales

ROMERO Y VARGAS En su tesis “La cultura tributaria y su
incidencia en el cumplimiento de las obligaciones en los comerciantes de la bahía
“Mi lindo milagro” del cantón Milagro” para la obtención del título de ingeniería en
contaduría pública y auditoría-cpa de la Universidad Estatal del Milagro obtuvo
las siguientes conclusiones:
1. Como consecuencia de una escaza, inexistente o equivocada Cultura
Tributaria, los comerciantes de la Bahía “Mi Lindo Milagro” no activan el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
2. Las estrategias planteadas posiblemente contribuirán a la generación de
Cultura Tributaria y a mejorar en gran parte la calidad de información en
cada uno de los ciudadanos acerca de los impuestos, deberes-derechos
como futuros contribuyentes y el rol importante que el Estado desempeña
dentro de la sociedad

TORTOLERO M En su tesis “La cultura Tributaria en el pago

del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos en el Municipio Valencia del Estado
Carabobo durante el año 2016” para obtener la especialización en gerencia
tributaria Universidad de Carabobo obtuvo las siguientes conclusiones:
1. La situación actual del ingreso municipal proveniente de la recaudación
del Impuesto Sobre Inmuebles Urbanos en la Alcaldía del Municipio
Valencia, concluyendo que no cuenta con mecanismos de recaudación
eficiente, ya que no se observan procedimientos administrativos para el
 cumplimiento de obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes
para una recaudación efectiva. Asimismo, eventualmente realizan
fiscalizaciones a los contribuyentes del impuesto. Se puede decir, que
recaudación obtenida por este impuesto es muy baja e insuficiente y por
ende, no representa un aporte significativo para alcanzar satisfacer las
necesidades de la colectividad.

TIRAPE Y VELASTEGUI En su tesis “Incidencia De La Cultura

Tributaria En El Sector Informal De La Provincia De Santa Elena, Año 2016” para
la obtención del grado de Economista en la Universidad Católica de Santiago de
Guayaquil obtuvo las siguientes conclusiones.
1. En la actualidad el sector informal de la provincia de Santa Elena carece
de capacitación con el cumplimiento de las obligaciones tributarias debido
a que no han recibido una educación acerca de los tributos su función y
sus beneficios para la sociedad. Además, no conocen como funciona la
economía nacional y no perciben que reciben parte del pago de los
impuestos. Sin embargo, si no recibe una atención de calidad no asumirá
su responsabilidad de aportar el tributo que le corresponde al Estado.

2.2 Bases Teóricas

 TEORÍAS DE LA IMPOSICIÓN TRIBUTARIA.

Conforme a esta teoría, se considera que el tributo tiene como fin costear
los servicios públicos que el Estado presta, de modo que lo que el
particular paga por concepto de gravamen es el equivalente a los servicios
públicos que recibe. Esta teoría consiste en que no toda la actividad del
Estado es concretamente un servicio público, ni va encaminada a la
prestación de los servicios públicos.

 TEORÍA DE LOS SERVICIOS PÚBLICOS

Los sostenedores de esta teoría señalan que la obligación de las personas

de pagar tributos surge simplemente de su condición de súbditos, es decir,
de su deber de sujeción para con el Estado. Dicho en otras palabras la
obligación no está supeditada a que el contribuyente perciba ventajas
particulares, pues el fundamento jurídico para tributar es puro y
simplemente la relación de sujeción, por lo tanto, en esta teoría carece de
importancia la clasificación de los tributos en atención a los servicios
públicos que con ellos se sufragan.

 TEORÍA GENERAL DE LA TRIBUTACIÓN Y LOS TRIBUTOS

La tributación es un concepto que se articula Alrededor de algunos

principios básicos, que provienen de varios enfoques: económico, jurídico,
administrativo, social, entre otros orientación de la política tributaria Como
un componente de la política fiscal, la tributación está principalmente
destinada producir ingresos, para el presupuesto público, que financien el
gasto del Estado. Está función de la política tributaria debe estar orientada
por algunos principios fundamentales sobre la imposición que se han
enunciado, evolucionado y probado a través del tiempo, estos sirven de
pautas para el diseño de los sistemas tributarios. Mientras más apegada
a ellos es una política tributaria, los resultados de su aplicación, son más
deseables y favorables, tanto para el Estado como para los ciudadanos.

 PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA TEORÍA DE LA

TRIBUTACIÓN

Los principios de la tributación emergen de enfoques del fenómeno de la

imposición desde diferentes ángulos: el económico, el jurídico, el social,
el administrativo, etc. Ellos pretenden servir de pautas u orientaciones
para el diseño de los sistemas tributarios, de manera que se preserven los
valores o criteriosa técnicos que lo conforman.

De cada uno de los principios que guían la teoría de la tributación surgen

importantes características que debe reunir una política tributaria. A
continuación se enumeran los principios y las características que cada
uno aporta a la política fiscal.

 El principio de la suficiencia
 El principio de la equidad
 El principio de la neutralidad
 El principio de simplicidad

 IMPORTANCIA DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

El sistema tributario peruano es el conjunto de impuestos, contribuciones

y tasas que existen en el Perú, normado por el Decreto Legislativo Nº 771.

Se encuentra organizado en tres niveles de gobierno: nacional, regional y

local; cada uno de estos niveles agrupa diferentes unidades ejecutoras o
productoras de bienes y servicios públicos cuyos costos operativos deben
ser financiados básicamente con tributos.

El Sistema Tributario peruano cuenta con 3 elementos principales, que

sirven de columna para su funcionamiento:

I. POLÍTICA TRIBUTARIA

Son aquellos lineamientos que dirigen el sistema tributario. Está diseñada

por el Ministerio de Economía y Finanzas (MEF). La política tributaria
asegura la sostenibilidad de las finanzas públicas, eliminando distorsiones
y movilizando nuevos recursos a través de ajustes o reformas tributarias.
 II. NORMAS TRIBUTARIA
La Política tributaria se implementa a través de las normas tributarias.
Comprende el Código Tributario.
III. ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.
La constituyen los órganos del Estado encargados de aplicar la política
tributaria.

A nivel nacional, es ejercida por la Superintendencia Nacional de

Administración Tributaria (SUNAT), y la Superintendencia Nacional de
Administración de Aduanas (SUNAD).

 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)

El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto que grava todas

las fases del ciclo de producción y distribución, está orientado a ser
asumido por el consumidor final, encontrándose normalmente en el precio
de compra de los productos que adquiere.

Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa
tasa se añade la tasa de 2% del Impuesto de Promoción Municipal (IPM).

De tal modo a cada operación gravada se le aplica un total de 18%: IGV

+ IPM.

Evasión del impuesto general a las ventas

Vásquez (2009) la evasión del impuesto general a las ventas, consiste en

el impago voluntario de tributos establecidos por la ley. Es una actividad
ilícita y habitualmente está contemplado como delito. La misma evasión
del impuesto general a las ventas, consiste en privar al Estado, mediante
engaño o abuso de confianza, de lo que es suyo o lo que en derecho le
corresponde. La evasión o defraudación en el campo tributario se asemeja
a la estafa en el Derecho Penal.

 EL NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (RUS)

Solamente para personas naturales

Ventajas:

 Permite aportar tributos de acuerdo con a cada realidad económica.

 Las personas acogidas a este régimen no tienen la obligación de llevar
libros contables.
 No se tiene la obligación de declarar o pagar: el Impuesto a la Renta, el
Impuesto General a la Ventas y el Impuesto de Promoción Municipal.
 El pago del tributo correspondiente se realiza de manera directa de
acuerdo al cronograma de SUNAT y conforme al último digito de RUC en
los bancos autorizados (Banco de la Nación, Interbank, Banco de Crédito,
 Continental y Scotiabank). Para ello se debe proporcionar al personal de
la entidad bancaria la siguiente información:
 RUC
 Período tributario
 Indicar si es la primera vez que declara el período que está pagando
 Total ingresos brutos del mes
 Categoría
 Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas (en caso las
quiera aplicar como pago)
 Importe a pagar

¿Quiénes pueden acogerse a este régimen?

Pueden acogerse a este régimen las personas naturales y sucesiones
indivisas domiciliadas que, exclusivamente obtengan rentas por realizar
actividades empresariales que generen rentas de Tercera Categoría de
acuerdo con la Ley del Impuesto a la Renta.

Ejemplo: Un comerciante que abre una bodega o aquel que inaugura una
panadería con venta directa al público.

También pueden acogerse a este régimen las personas naturales no

profesionales, domiciliadas en el país, que perciban rentas de Cuarta
Categoría únicamente por actividades de oficios.

Por ejemplo los ingresos de un pintor, jardinero, gasfitero o electricista.

Condiciones para acogerse.

 El monto de los ingresos brutos no debe superar S/. 360,000 en el
transcurso de cada año, o en algún mes tales ingresos no deben ser
superiores a treinta mil Nuevos Soles (S/ 30,000).
 Realizar tus actividades en un sólo establecimiento o una sede
productiva.
 El valor de los activos fijos afectados a tu actividad no debe superar
los setenta mil Nuevos Soles (S/. 70,000). Los activos fijos incluyen
instalaciones, maquinarias, equipos de cualquier índole etc. No se
considera el valor de los predios ni de los vehículos que se requieren
para el desarrollo del negocio.
 Las adquisiciones y compras afectadas a la actividad no deben
superar los S/. 360,000 en el transcurso de cada año o cuando en
algún mes dichas adquisiciones no superen los S/ 30,000.

Categorías del Nuevo RUS

El Régimen Único Simplificado contempla 5 categorías para realizar el

pago de tributos mensuales según sea el caso:
 parámetros

categoría total de Ingresos Total de adquisiciones cuota mensual

Brutos Mensuales en Mensuales en nuevos soles
nuevos soles (Hasta) (Hasta)
1 5,000 5,000 20
2 8,000 8,000 50
3 13,00 13,00 200
4 20,000 20,000 400

5 30,000 30,000 600

(Fuente: sunat)

Existe una Categoría Especial del Nuevo RUS y está dirigida a los
contribuyentes cuyos ingresos brutos y sus adquisiciones anuales no
supere cada uno de S/. 60,000 y siempre que se trate de:

 Personas que se dediquen únicamente a la venta de frutas, hortalizas,

legumbres, tubérculos, raíces, semillas y demás bienes especificados en
el Apéndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos.
 Personas dedicadas exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y
que vendan sus productos en su estado natural.

 RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)

¿QUIÉNES ESTÁN COMPRENDIDOS?

Pueden acogerse a este régimen las personas naturales, sociedades

conyugales, sucesiones indivisas y personas jurídicas que obtengan
rentas de tercera categoría proveniente de actividades de comercio y/o
industria, además por actividades de servicios.

Cabe señalar que estas personas deberán contar con un ingreso neto que
no supere los S/. 360,000.00 por ejercicio gravable, dentro de otros
requisitos.

Por último, existen sujetos que no pueden acogerse a este régimen por
mandato expreso de la Ley, como por ejemplo: Actividades de contratos
de construcción, presenten servicio de transporte de carga de
mercancías, siempre que los vehículos tengan una capacidad de carga
mayor o igual a 2 TM, organicen cualquier tipo de espectáculo público,
etc.
 ¿QUÉ OBLIGACIONES DEBO CUMPLIR?

 Llevar libros contables (Registro de ventas e ingresos, Registro de

compras y libro de inventario y balances). Además los Registros de
consignaciones y de planillas de pago, de corresponder.
 Emitir comprobantes de pago en las ventas o servicios y solicitarlos en las
compras que realice. Puede emitir los siguientes comprobantes de pago:
Facturas, boletas de venta, tickets, liquidación de compra, nota de crédito,
nota de débito, guías de remisión, entre otros.
 Declarar y pagar sus obligaciones tributarias.
 Efectuar las retenciones a sus trabajadores (dependientes e
independientes) y otras acciones que señale le ley.
 Comunicar la suspensión de actividades y mantener actualizado su RUC.
 Efectuar la baja del RUC en caso de cierre o cese de actividades.

¿CÓMO DECLARO Y PAGO EL IMPUESTO?

Cabe señalar que este régimen comprende el cumplimiento de dos

impuestos, el impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas.

La declaración jurada mensual y el pago de los impuestos podrán

realizarla utilizando el Programa de Declaración Telemática (PDT).

 IMPUESTO A LA RENTA

A partir del año 2007, en el RER se aplican dos tasas:

 Cuando sus Rentas de Tercera Categoría provienen exclusivamente de

actividades de comercio y/o industria, pagará el 1.5% de sus ingresos
netos mensuales.
 Si sus Rentas de Tercera Categoría provienen exclusivamente de
actividades de servicios, pagará el 2.5% de sus ingresos netos
mensuales.
 Si sus Rentas de Tercera Categoría provienen de las actividades.
 conjuntas señaladas en los párrafos anteriores, pagará el 2.5% de sus
ingresos netos mensuales.

 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Este impuesto grava la transferencia de bienes y la prestación de servicios

en el país, entre otras actividades, con una tasa del 19% (incluye 2% por
el Impuesto de Promoción Municipal) que se aplica sobre el valor de venta
del bien o servicio, sea cual fuera la actividad a que se dediquen.

Los contribuyentes de este régimen están obligados a declarar y pagar

mensualmente no sólo el Impuesto a la Renta, sino también el Impuesto
General a las Ventas.
 IGV = Valor de Venta X 19%

Valor de Venta + IGV = Precio de Venta

 IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC)

El ISC es un impuesto indirecto que, a diferencia del IGV, solo grava

determinados bienes (es un impuesto específico); una de sus finalidades
es desincentivar el consumo de productos que generan externalidades
negativas en el orden individual, social y medioambiental, como por
ejemplo: las bebidas alcohólicas, cigarrillos y combustibles.

Sujetos del Impuesto - ISC

Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes:

 Los productores o las empresas vinculadas económicamente a éstos, en

las ventas realizadas en el país;
 Las personas que importen los bienes gravados;
 Los importadores o las empresas vinculadas económicamente a éstos en
las ventas que realicen en el país de los bienes gravados; y,
 Las entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de
azar y apuestas, a que se refiere el inciso c) del artículo 50 de la Ley del
IGV e ISC.

Se debe considerar que de conformidad con lo dispuesto por el artículo

54 de la Ley del IGV e ISC se entiende por productor a la persona que
actúe en la última fase del proceso destinado a conferir a los bienes la
calidad de productos sujetos al impuesto, aun cuando su intervención se
lleve a cabo a través de servicios prestados por terceros.

De otro lado el citado artículo, señala los siguientes supuestos de

vinculación económica:

 Una empresa posea más del 30% del capital de otra empresa,
directamente o por intermedio de una tercera.
 Más del 30% del capital de dos (2) o más empresas pertenezca a una
misma persona, directa o indirectamente.

 REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES (RUC)

Deben inscribirse en el RUC a cargo de la SUNAT, todas las personas

naturales o jurídicas, sucesiones indivisas, sociedades de hecho u otros
entes colectivos, nacionales o extranjeros, domiciliados o no en el país, que
se encuentren en alguno de los siguientes supuestos:

 Sean contribuyentes y/o responsables de tributos administrados por la

SUNAT, conforme a las leyes vigentes.
 Que sin tener la condición de contribuyentes y/o responsables de tributos
administrados por la SUNAT, tengan derecho a la devolución de
impuestos a cargo de esta entidad, en virtud de lo señalado por una ley o
norma con rango de ley. Esta obligación debe ser cumplida para proceder
a la tramitación de la solicitud de devolución respectiva.

 Que se acojan a los Regímenes Aduaneros o a los Destinos Aduaneros

Especiales o de Excepción previstos en la Ley General de Aduanas.

 Que por los actos u operaciones que realicen, la SUNAT considere

necesaria su incorporación al registro.

 LEY DE COMPROBANTES DE PAGO

Están obligados a emitir comprobantes de pago todas las personas que

transfieran bienes, en propiedad o en uso, o presten servicios de cualquier
naturaleza. Esta obligación rige aun cuando la transferencia o prestación no
se encuentre afecta a tributos.

En las operaciones con los consumidores finales cuyo monto final no exceda
en Un Nuevo Sol (S/. 1.00), la obligación de emitir comprobante de pago es
facultativa, pero si el consumidor lo exige deberá entregársele el
comprobante. La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria –
SUNAT podrá reajustar el monto antes señalado y establecer las normas
administrativas y de control respecto a esas operaciones.

Los obligados a entregar comprobantes de pago deberán presentar a la

SUNAT, en la forma y plazo que ésta disponga, una declaración jurada de la
existencia de dichos documentos. Las personas que a la fecha de
publicación del presente Decreto Ley, estuvieran utilizando sistemas
mecanizados o computarizados para la emisión de comprobantes de pago,
deberán informar, en la forma y plazos dispuesta por la SUNAT, sobre la
utilización de los comprobantes.

 TEORÍA DE LA DISUASIÓN.

Siempre se ha pensado que bastaba que el ciudadano tuviese temor a que

lo detecten y sancionen para que estuviera convencido que era mejor pagar
sus tributos. Esta forma de pensar se llama la TEORÍA DE LA DISUASIÓN.

De acuerdo a dicha teoría - muy usada por las administraciones tributarias-

para una persona adversa al riesgo, la disposición a pagar impuestos será
mayor cuanto mayor sea la probabilidad que la Administración Tributaria
descubra y sancione a los evasores y mayor sea la penalidad que se aplique
a los evasores.

Sin embargo estudios realizados en muchos países, incluido el nuestro,

muestran que esta teoría tiene limitado poder explicativo y que los
tradicionales métodos de coerción solo una fracción del cumplimiento fiscal
voluntario.

Así se ha encontrado que en economías desarrolladas con altos niveles de

cumplimiento de sus obligaciones tributarias, como es el caso de los paises
nórdicos, los ciudadanos perciben que en realidad la administración tributaria
de su país no tiene necesidad de desplegar operativos para detectar a los
evasores.

En cambio en países como el Perú tenemos bajos niveles de cumplimiento

de nuestras obligaciones tributaria a pesar que percibimos que las
posibilidades de que nos detecten y sancionen son elevadas.

En conclusión como no basta con fiscalizar y sancionar para que los

ciudadanos cumplan voluntariamente con sus obligaciones fiscales, entonces
es de suponer que existen otros elementos que intervienen para que el
ciudadano decida cumplir dichos deberes. Les adelanto que aquel elemento
se llama CONCIENCIA TRIBUTARIA, un tema que explicaremos más
adelante.

2.3 Definición de Términos Básicos

 EL DEUDOR TRIBUTARIO:
Es la persona obligada al cumplimiento de la prestación tributaria como
contribuyente o responsable.
 CONTRIBUYENTE:
Contribuyente es aquél que realiza, o respecto del cual se produce el
hecho generador de la obligación tributaria. Los contribuyentes y
responsables de declarar y pagar los tributos deben cumplir ciertas
obligaciones formales y otras sustanciales ante el Estado Peruano. (Art. 8)
 OBLIGACIÓN TRIBUTARIA:
Es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley,
que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo
exigible coactivamente.
 ACREEDOR TRIBUTARIO:
El Acreedor Tributario es aquél en favor del cual debe realizarse la
prestación tributaria.
  TRIBUTACIÓN
Significa tanto el tributar, o pagar Impuestos, como el sistema o régimen
tributario existente en una nación y tiene por objeto recaudar los fondos
que el Estado necesita para su funcionamiento.
 TRIBUTO:
Es una prestación de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder
de imperio sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley,
y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines. El
Código Tributario establece que el término tributo comprende:
Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una
contraprestación directa en favor del contribuyente. Tal es el caso del
Impuesto a la Renta.
Contribución: Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios
derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales,
como lo es el caso de la Contribución al SENCICO.
 TASA:

Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestación efectiva de

un servicio público, individualizado en el contribuyente, por parte del
Estado. Por ejemplo los derechos arancelarios de los Registros Públicos.

 CÓDIGO TRIBUTARIO:
El Código Tributario es un conjunto orgánico y sistemático de las
disposiciones y normas que regulan la materia tributaria en general.
(Aguirre, et al., 2013).
 CULTURA TRIBUTARIA:
Según la UNESCO (2006) La cultura es el conjunto de los rasgos
definitivos, espirituales y materiales, intelectuales y afectivos que
caracterizan a una sociedad o grupo social. Engloba no solo las artes y las
letras, sino también los modos de vida, los derechos fundamentales del
ser humano, los sistemas de valores, las tradiciones y las creencias.
Andrade M. & García, M. (2012) Expresan que la cultura tributaria se
entiende como el conjunto de valores, creencias y actitudes, compartidos
por una sociedad respecto a la tributación y las leyes que la rigen, lo que
conduce al cumplimiento permanente de los deberes fiscales.
 COMPROBANTE DE PAGO:
Se considera a todo documento que acredite la transferencia de bienes,
entrega en uso o prestación de servicios, calificado como tal por la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria –SUNAT.
 PERSONA NATURAL:
Es aquella persona individual, domiciliada en el país, cualquiera sea su
sexo o estado civil, que obtiene ingresos por trabajo independiente o
dependiente.
  PERSONAS JURÍDICAS:
Se refiere a la empresa que, no siendo persona natural, ejerce derechos y
cumple obligaciones de acuerdo a ley. Una de estas obligaciones es
tributar.

 EVASIÓN TRIBUTARIA:
Evasión fiscal o tributaria es toda eliminación o disminución de un monto
tributario producida dentro del ámbito de un país por parte de quienes
están jurídicamente obligados a abonarlo y que logra tal resultado
mediante conductas fraudulentas u omisivas violatorias de disposiciones
legales
 FISCO:
Es el órgano del estado que se encarga de recaudar y exigir a los
contribuyentes el pago de sus tributos, así como la administración de
dichos tributos.

CAPITULO III

3.1 HIPOTESIS

3.1.1 HIPOTESIS GENERAL

El nivel de cultura tributaria incide significativamente en los

comerciantes del mercado modelo de Tumbes en el año 2019.

3.1.2 HIPÓTESIS ESPECÍFICA

El nivel de cultura tributaria no incide significativamente en los

comerciantes del mercado modelo de Tumbes en el año 2019.

3.2 IDENTIFICACIÓN DE LAS VARIABLES

3.2.1VARIABLE INDEPENDIENTE

Cultura tributaria

3.2.2VARIABLE DEPENDIENTE

Comerciantes del mercado modelo de Tumbes

3.1 OPERACIONALIZACIÓN DE LAS VARIABLES

La operacionalización se realiza de acuerdo a la tabla N° 1

 CAPITULO IV

4.- METODOLOGÍA
4.1 Metodología de la investigación:

4.1.1 Método general:

Comparativo:

Ya que este método nos permitirá comparar la información obtenida con

las de otros proyectos investigados.

4.1.2 Método específico:

Inductivo:

Este método nos ayudará para sistematizar la información que

obtendremos en el mejoramiento de la cultura tributaria, con la finalidad
de que los comerciantes del mercado modelo de Tumbes tengan
conocimientos tributarios.

Deductivo:

Ya que nos permitirá llegar a las conclusiones que nos habíamos

planteado.

4.2 Tipo de investigación:

El presente trabajo de investigación se encuentra circunscrito dentro del

enfoque cuantitativo porque nos va a permitir examinar cuanto
conocimiento tributario tienen los comerciantes en el mercado modelo de
Tumbes.

De acuerdo a la naturaleza del presente trabajo, la investigación es

descriptiva– explicativa.

4.3 Nivel de investigación:

El nivel de investigación que se ha empleado es el correlacional, porque “tiene

como finalidad conocer la relación o grado de asociación que exista entre la
cultura tributaria sobre los comerciantes del mercado modelo de Tumbes.

La investigación busca indicar como la variable cultura tributaria” influye en la

variable “comerciantes”.
4.4 Diseño de investigación:

El diseño asumido en la presente investigación es no experimental cuyo

esquema es el siguiente:

M → O(x, y)
Dónde:

M = muestra de estudio.

O = medición / observación a la muestra estudiada.

x = variable Independiente (Cultura Tributaria)

y = variable Dependiente (Comerciantes)

4.5 Población y Muestra:

 La población en estudio estuvo constituido por los 1000

comerciantes en el mercado modelo de Tumbes según la
“ACMMAT”.
FUENTE: Oficina de secretaria de la asociación de comerciantes

 Nuestra muestra del proyecto fue hecho a 17 comerciantes del

mercado modelo de Tumbes elegidas al azar.
Para seleccionar la muestra se utilizó la técnica Aleatoria Simple,
para cuyo efecto se utilizó la siguiente fórmula:

𝑁. 𝑍 2 . 𝑝. 𝑞
𝑛= 2
𝑒 . (𝑁 − 1) + 𝑍 2 . 𝑝. 𝑞
Donde:
Z = 1,96: Valor “Z” normal estándar al 95,0% de confianza.
N = 1000: números de elementos de la población.
p = 0,9: se espera que el 90% participen en poder determinar el
nivel de cultura tributaria.
q = 0,1: complemento de “p” (1- p)
e = 0,10: tolerancia de error (10%)
Reemplazando valores, obtenemos n = 17.
4.6 Técnicas e instrumentos de recolección de datos:

Observación:

Esta técnica nos permitirá observar atentamente la realidad que pasan los
comerciantes del mercado modelo de Tumbes como lo es el de falta del
conocimiento tributario.

Encuesta:

Para el trabajo de investigación se utilizará la técnica de la encuesta,

dirigida especialmente a los comerciantes del mercado modelo de
Tumbes con el fin de obtener información relevante sobre el nivel de
Cultura Tributaria.

Cuestionario:

Esta herramienta se utilizó con el propósito de registrar información sobre

el Nivel de Cultura Tributaria en los comerciantes del mercado modelo de
Tumbes.

4.7 Proceso de recolección de datos:

Para el procesamiento y análisis de los datos se utilizará la estadística

descriptiva realizando las siguientes técnicas:

Cuadro o tablas estadísticas:

La cual nos permitirá estructurar los resultados obtenidos de la encuesta

realizada a los comerciantes del mercado modelo de Tumbes en cuadros
y/o tablas estadísticas las que se analizaran e interpretaran.

Gráficos estadísticos:

Asimismo los resultados que obtengamos de la encuesta y el cuestionario

nos permitieron graficarlos estadísticamente, describiendo las respuestas
que a cada comerciante se le realizo.

4.8 Descripción del análisis de datos:

 CAPITULO V
5.1 RESULTADOS

5.2 DISCUSIÓN