UNIVERSIDAD NACIONAL DE COLOMBIA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ÉTICA Y REGLAMENTACIÓN PROFESIONAL CONTABLE
2018– II

Brayan Fernando Canacuan Ipial

CC. 1088594842

Ensayo: Las implicaciones éticas de los profesionales Contables en el caso de desfalco de

SaludCoop.

En Colombia son muchos los escándalos empresariales que han salido a la luz y han tenido repercusiones

significativas en bienestar y la salud de las personas, como el es el caso de SaludCoop, una de las

entidades públicas más sobresalientes en la anterior década que se dedicaba a prestación de servicios de

salud en Colombia y que por irregularidades en la información financiera, contable y administrativa fue

intervenida por la Superintendencia de Salud ya que puso en riesgo la calidad y oportunidad de servicios

de la salud de sus afiliados.

SaludCoop es fundada en el año de 1995 por el señor Carlos Palacino, en sus primeros años enfoco sus

actividades en ciudades apartadas y pueblos pequeños en el país, para el año 1998 SaludCoop inaugura su

primera clínica de categoría nivel 1 en la ciudad de Bogotá y posteriormente decide abrir 36 clínicas más

a nivel nacional. En el año de 2001, la empresa inicia la constitución de cooperativas y fortalece su marca

con la compra de la empresa chilena Cruz Blanca EPS, así como Cafesalud y otras EPS que conformarían

el Grupo empresarial SaludCoop. Todo seguía un curso normal hasta que, a comienzos del 2011, el

Grupo SaludCoop quienes movían un capital superior a 2.5 billones anualmente, fueron intervenidos por

la Superintendencia por que salieron a luz inconsistencias financieras y contables como 8000 cheques

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girados y que no fueron pagados a proveedores. Este evento alarmo a las autoridades y motivo las

primeras denuncias en el congreso y prensa, a raíz de las investigaciones posteriores se supieron de las

inconsistencias en inversiones, las dificultades de efectivo, gastos muy altos por honorarios de directivos

y abogados. Sumado de la dudosa expansión económica que había sustentado en los últimos años con

recursos de la salud colombiana.

Las inconsistencias presentes en las actividades de la entidad motivaron al Estado colombiano a realizar

una intervención por medio de los organismos de control de manera permanente y presentaron

acusaciones a SaludCoop por presuntos desvíos de los recursos parafiscales, remodelaciones excesivas

en las clínicas y hospitales, patrocinios a eventos deportivos sin relaciones de causalidad con la salud,

bonificaciones excesivas al consejo de administración del grupo, elevados costos por asesorías jurídicas ,

gastos de viajes a destinos lejanos, participación con donaciones a campañas políticas, pagos de

obligaciones financieras, adquisición de vehículos, propiedades y amortizaciones. (la hora cero de

SaludCoop, 2014)

Los principales involucrados en este caso de corrupción que afecto la salud de los colombianos son:

Carlos Palacino presidente del grupo SaludCoop, vicepresidenta administrativa María Carolina Lamus,

Luis Medina, Jaime Chávez Audigroup. SAS empresa de auditoria Y Procesos Y Transacciones P&T

Ltda. Empresas encargada de la revisoría fiscal.

Como se observa el camino que recorrió la empresa y los implicados fueron expuestos por la

intervención que realizo el Estado colombiano y a través de investigaciones reconoció las malas practicas

efectuadas por los gestores de SaludCoop encargando auditoría externa a la firma KPMG que fue

responsable de los procesos y recolección de evidencia culposa, la firma auditora revelo en sus informes

cuales fueron los mecanismos y los actos que realizo para apropiarse de recursos del Estado, La

contabilidad de la empresa esta directamente involucrada ya que como encargada de la información

financiera legitimaron sus acciones y son culpables de cometer las siguientes operaciones.
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Emisión de cheques falsos.

Usando la a auditoria forense y los hallazgos encontrados por la procuraduría una de las irregularidades

que utilizaba la cúpula dirigente de SaludCoop estaría en la realización de giros de cheques falsos para

recobrar recursos al sistema de la salud y usar los recursos obtenidos bajo este medio para realizar otros

negocios. Según la revista semana en su publicación “SaludCoop, el desfalco de la historia” al 31 de

diciembre de 2010 SaludCoop había girado 8021 cheques por el valor de 266,988 millones de pesos para

pagar 606.725 facturas, sin embargo, los cheques que se emitieron nunca fueron entregados a sus

destinatarias y posteriormente fueron anulados por la empresa.

Estados financieros falsos.

La Contraloría general de la nación en el informe de auditoría forense que presentaron revela información

de como la EPS, utilizo durante muchos años recursos parafiscales de la salud para comprar e adquirir

empresas, activos y realizar inversiones que estaban alejadas de la naturaleza, misión y visión de

SaludCoop. Los directivos y el fiscal defensor de SaludCoop, Eduardo Montealegre sustentaban que la

compra de clínicas y de otros bienes que pertenecían a la empresa se habían realizado con los excedentes

y las utilidades del grupos empresarial, sin embargo el dictamen de la Contraloría menciona que se trató

directamente de una apropiación indebida de los recursos públicos que se facilitaba y se justificaba por la

falsificación de estados financieros de la empresa en los cuales reportaban ganancias inexistentes.

Repartición de utilidades.

Según el informe realizado por la Superintendencia de salud, bajo la dirección de Conrado Gómez, las

investigaciones arrojaron que las empresas que conformaban el grupo, principalmente EPS SaludCoop

obtenían utilidades y excedentes bajo diferentes figuras contables que escondían los pasivos en los

estados financieros y la calificando los ingresos como utilidades del ejercicio.

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Un grupo controlado por unos pocos.

Al analizar las juntas directivas, los certificados de existencia y la representación de la empresa se puede

concluir, que en el grupo de SaludCoop había una concentración de poder de unas pocas personas, no

aplicaba la jerarquización como entidad de servicios públicos y olvidaba el carácter solidario que

fomentaba la empresa en le sector de la salud. El poder estaba repartido entre el principal gestor de poder

fue Carlos Palacino y algunos miembros de su familia, completando el grupo con un grupo de

colaboradores cercanos que compartían la representación legal o la presencia en las juntas directivas.

Costosa integración.

Debido al manejo de muchos recursos monetarios y los vacíos legales la empresa prestadora de salud

logro consolidad un holding empresarial de 43 empresas, distribuidas en distintos tipos de actividades,

que se encontraban distribuidas en diferentes negocios: 12 empresas prestadoras de salud, 16 de apoyo a

esta gestión, tres filiales en exterior y seis vinculadas al grupo. Para realizar esta operación la EPS tuvo

utilizo la financiación de recobros pertenecientes a Fosyga o de sobregiros contables que alcanzaron la

suma de 271.530 millones de pesos.

Inversiones dudosas.

Del análisis externo que se realizó en el apartado de las inversiones que la empresa realizaba las promesas

que se efectuaron sobre la compraventa de varias clínicas e inmuebles por parte de SaludCoop, se

encontró que las clínicas Materno infantil, Clínica Neiva y Clínica Tunja se habrían comprado en su

totalidad con los recursos parafiscales de los colombianos y en los registros se encontró la ejecución de

un sobrecosto de 44.700 millones de pesos, que fueron dirigidos a los gestores principales de las

operaciones.

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Plata por montones.

Finalmente debido la inmensa cantidad de recursos que SaludCoop manejaba, se llegó a un punto donde

dejo de limitar sus actividades al sector de la salud y se presto para realizar todo tipo de contratos y

actividades comerciales, bonificaciones que se pusieron bajo organismos de control, un ejemplo de ello

son las millonarias bonificaciones a los directivos de la empresa, los aportes que se realizaron a las

campañas políticas y a políticos, a equipos de futbol como La Equidad.

Los anteriores acciones realizadas por SaludCoop o pecados que cometió como los denomina la revista

Semana (2013), fueron los detonantes de acciones lucrativas que beneficiaban a los intereses privados de

sus dirigentes y utilizaban las figura de la contabilidad, como herramienta de legitimación en sus estados

financieros, donde al final de cada ejercicio la empresa reportaba utilidades positivas, sin embargo bajo el

análisis de auditoria forense realizada por KPMG a SaludCoop se le identifico que todo lo que posee veía

de acciones fraudulentas como cheques falsos girados entre otras que las profesionales encargados como

al auditor debió inspeccionar diligentemente cada rubro, las conciliaciones bancarias, los libros auxiliares,

el flujo de caja que presentaba tesorería, documentos físicos que le permitieran comprar las salidas de

dinero, los terceros a quienes se le giraba el recurso y en general el endeudamiento real de SaludCoop. Al

finalizar el caso se determinaron sanciones correspondientes, por instrucción de la Contraloría General de

la Nación, se sanciono al dueño y presidente de SaludCoop y a sus socios con más de 18 años de

inhabilidad para ocupar cargos públicos y además tendrán que cancelar una suma de 56 millones de

pesos. La Junta Central de Contadores determinó una sanción de un año a las empresas de auditoría

Audigroup SAS y Procesos y Transacciones P&T Ltda., así como a los contadores y revisores fiscales

que se vieron envueltos en este caso antiético que de manera directa a la economía del país. Retomando la

preparación de estados financieros falsos y las utilidades reportadas que realizo la empresa, se evidencia

que los excedentes eran repartidos bajo figuras contables a sus empleados ejecutivos como bonificación o

primas por las actividades laborales de estos mismos.

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Para toma algunas atribuciones criticas el profesional contable bajo el cargo de auditor debió revisar

mediante técnicas de auditoria las cuentas de ingresos de la entidad y la procedencia de estos. Un auditor

debe tener conocimiento interno de externo de la empresa por lo cual el responsable debe basarse en el

escepticismo profesional e intuir que los ingresos que se reciben en el sector de la salud no debieron

alcanzar para realizar grandes inversiones. Dado que el Estado hace obligatorio su participación como

mecanismo de control a la auditoria, el profesional siempre enfrentara un dilema ético cuando es

sobornado para realizar u ocultar un fraude. Para mitigar este riesgo las organizaciones determinan en el

momento de contratar un auditor la compensación necesaria para persuadirlo a hacer bien su trabajo

(Sunder 2005). Y profesional contable acepta responsabilidades que relaciona cada una de sus

actividades con la veracidad de la información contable que por ley debe opinar y certificar, esta barrera

que enfrenta el profesional lo describe Sunder “En un sistema accionista-auditor-administrador, el

accionista no sabe lo que realmente descubrió o como adelanto la investigación e hizo el informe de

auditoría” (Sunder, 2005,p.188) sostiene las limitaciones que todos los profesionales contables enfrentan

en su día a día y para permanecer dentro de la normativa no es suficiente con cambiar al profesional

desde su construcción si que se debe buscar una construcción sustentada en una sociedad que no fomente

el capitalismo.

Las fallas de los profesionales pueden proceder por el error humano y la falta de conocimiento se toma

como ejemplo el caso del escando financiero de SaludCoop, donde no se aplica ya que los presentados de

auditoria estaban limpios y sin salvedades como lo indican las investigaciones realizadas por la

Superintendencia Financiera de Colombia lo que representa que el trabajo que realizaron los

profesionales contables fue mediocre, se sabía que la información que se presentaba era falsa, por lo que

accionar estaba desvinculado de su moralidad la cual estaba permeada por los interés de sus jefes

inmediatos y la retribución monetaria que estos ofrecían, los profesionales no realizaron un criterio

racional guiado por la moralidad y el código ético profesional contable. Por lo que su labor como agente

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trasmisor de confianza y credibilidad pierde todo el sentido de pertenencia y de institucionalidad. Y se

trasforma en una amenaza a la sociedad por lo que bajo sus atribuciones el considera que su actuación no

tiene sesgos atenticos

Teniendo las anteriores referentes se puede incluir, las apropiaciones que desarrolla Foucault (1982) en

las que menciona la ética como apropiación de un proceso activo en el que las personas sean libres de

actuar permitiéndoles establecer una relación entre la moralidad individual y la ética organizacional, es

decir la moral debe ser tomada como un a practica universal que se ha incorporado en los valores éticos

organizacionales y profesionales, sin embargo la ética es una constante construcción que integra la

cultura social, el periodo de tiempo y la circunstancias.

Para este caso en el transcurso de los profesionales existieron situaciones que enfrentaron la conducta

fraudulenta y como se ha demostrados, los contadores y auditores se motivan por el interés económico o

por la presión social. Evadiendo sus responsabilidades éticas y cuidado profesional, por consiguiente,

para generar cambio es esencial incorporar en los programas de formación las competencias adecuadas

para el análisis, la identificación y el manejo de este tipo de problemas, ya sea cambiando la metodología

de enseñanza, incluir el análisis de casos o programas específicos de éticas, que integren aspectos como

las consecuencias penales, sociales y económicas que dichos comportamientos conllevan. De la misma

manera los entes reguladores deben promover en los profesionales contables la responsabilidad de ser

generadores de confianza y protectores solidarios del patrimonio económico de todas las partes

interesadas, por ende, se debe estar preparado para identificar y afrontar situaciones, comportamiento e

incentivos que vayan en contra de dichos principios.

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Bibliografía

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