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PRESENTADO POR:
AL PROFESOR:
1. Defina.
1. Defina.
a. Efectivo:
Comprende lo relacionado con los recursos que la empresa mantiene con una disponibilidad
inmediata, tales como caja y saldos en entidades financieras.
b. Equivalente de efectivo:
Comprende las inversiones a corto plazo de gran liquidez, fácilmente convertibles en importes de
efectivo, los cuales se encuentran sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor.
c. Caja:
Es el registro de la entrada y salida de dinero en efectivo.
d. Bancos :
Donde hay dinero que la empresa deposita, cuando hay demasiado dinero en caja y para que no se
desvalorice se deja en banco aconsejable con depósitos a plazo para que gane un poco de intereses.
Esta dentro de los Activos Circulantes, clasificada en Disponibles.
e. Efectivo restringido:
Efectivo restringido es un componente de los "efectivo y equivalentes a efectivo" de la cuenta reportada
en el balance de una empresa. Se refiere al dinero en efectivo que ha sido separado por la
administración para un uso específico.
f. Derechos fiduciarios:
Los derechos fiduciarios son participaciones en un fideicomiso (Patrimonio Autónomo administrado
por una Sociedad Fiduciaria autorizada por la Superintendencia Financiera), que le permiten
convertirse en propietario de una fracción de un proyecto inmobiliario, realizando una inversión inicial
que oscila generalmente entre el 10% y el 20% del valor total.
2. Cuáles de los siguientes hechos pueden ser considerados efectivo y cuáles no. Sustente.
a. Una entidad tiene $1.000 y US$ 500 en caja. - El efectivo comprende tanto el efectivo como los
depósitos bancarios a la vista.
b. La cuenta corriente de una entidad en un banco comercial tiene un saldo de $2.000. El saldo es
exigible y está disponible de inmediato sin penalización. - Es todo el dinero que tenemos
disponible para gastarlo en cualquier momento, tal como, monedas, billetes, cheques, depósitos a la
vista y otros.
c. La entidad posee una cuenta de ahorro con un saldo $1.000 y una instrucción de consignarle
todos los meses $500, con la finalidad de ser utilizado en dos años para la compra de los
equipos de cómputo de la entidad. - no lo tenemos disponible
d. La entidad posee dos lingotes de oro disponibles. – no lo tenemos disponible
3. Cuáles de los siguientes hechos pueden ser considerados equivalente de efectivo y cuáles no.
Sustente
a. Una entidad posee un título (inversión) a dos meses en un banco comercial. Al vencimiento, la entidad
espera utilizar el valor recibido para liquidar las obligaciones con sus acreedores comerciales. Es
considerado como equivalente de efectivo ya que cumple con las siguientes característica:
Es una inversión
Tiene un término inferior a 90 días
Y la inversión se va utilizar para la operación de la empresa
b. Una entidad adquiere un bono del estado a tres años en un mercado activo. Al vencimiento, la entidad
espera utilizar el valor recibido para liquidar las obligaciones con sus acreedores comerciales. No es
considerado como equivalente de efectivo ya que el termino del vencimiento es mayor de 90 días
aunque se valla a utilizar para la operación de la empresa ,y que no cumple con sus tres característica
c. La cuenta corriente de una entidad en un banco comercial fluctúa entre saldos positivos y sobregiros
conforme al ciclo de cobros y pagos en efectivo de la entidad. El sobregiro se paga cuando se lo
solicita.
d. Una entidad tiene una línea de crédito (sobregiro) aprobada previamente en un banco de hasta
$10.000 Dado que la entidad nunca ha utilizado el sobregiro, el saldo de la cuenta es cero.
e. Una entidad adquiere un bono del estado a tres años en un mercado activo. La entidad mantiene el
instrumento para especular con los cambios en las tasas de interés del mercado. No es considerado
como equivalente de efectivo ya que el termino del vencimiento es mayor de 90 días
f. Una entidad posee un título a plazo fijo a cinco años en un banco comercial. A la fecha sobre la que
se informa, el titulo se encuentra a dos meses de su vencimiento. Al vencimiento, la entidad espera
utilizar el valor recibido para liquidar las obligaciones con sus acreedores comerciales. . No es
considerado como equivalente de efectivo ya que el termino del vencimiento es mayor de 90 días
aunque se valla a utilizar para la operación de la empresa ,y que no cumple con sus tres característica
c. Cuáles son las diferencias entre norma local e internacional de este rubro.
1. Un equivalente al efectivo no se tiene para propósitos de inversión, sino que su propósito es para
cumplir los compromisos de pago a corto plazo;
2. Debe poder ser fácilmente convertible a una cantidad determinada de efectivo;
3. Debe estar sujeta a un riesgo insignificante de cambios en su valor;
4. En el caso de inversiones, deben tener un vencimiento próximo de al menos tres meses o menos
desde la fecha de adquisición.
5. Las participaciones en el capital de otras entidades (acciones) normalmente no se consideran
equivalentes al efectivo, a menos que sean sustancialmente equivalentes al mismo.
6. Los sobregiros bancarios, forman parte de la gestión del efectivo de la entidad (es decir son un
equivalente al efectivo).
En conclusión los equivalentes al efectivo son parte de la gestión del manejo del efective por parte
de la entidad, más que ser una actividad de operación, financiación o inversión.
De acuerdo a lo anterior el rubro o cuenta efectivo, y equivalentes al efectivo comprende lo siguiente:
1. Saldo de caja
2. Saldos en cuentas con entidades financieras
3. Saldos en cuentas en entidades cooperativas
4. Saldos en inversiones en títulos de deuda (bonos de empresas, títulos de tesorería del estado, etc.)
que puedan venderse fácilmente en un mercado y que se tengan solo con fines de utilizar
excedentes de efectivo y no para inversión;
5. Sobregiros bancarios (en este caso restan el efectivo);
6. Crediexpress, cupos de crédito o créditos de tesorería a corto plazo, siempre que se utilicen de la
misma manera que los sobregiros;
7. Dinero invertido a través de carteras colectivas, fondos de inversión, fideicomisos, encargos
fiduciarios, siempre que se mantengan solo con fines de utilizar excedentes de efectivo y no para
inversión;
8. Inversiones en acciones de alta bursatilidad, las cuales se puedan vender fácilmente, y siempre que
se mantengan solo con fines de utilizar excedentes de efectivo y no para inversión
a. Una empresa abre una cuenta corriente con $20.000.000, los cuales tenía en la caja general.
c. Se realiza el reembolso de caja menor por $900.000 con cheque del banco de Bogotá
d. Se tienen tres cuentas bancarias; una corriente con saldo de $30.000.000 y dos de ahorro con saldo
de $70.000.000; una de las cuentas de ahorro con saldo de $20.000.000 está destinada para inversión
futura. Se pide presentarla en el estado de situación financiera.
CAJA 0.00
BANCOS 110,000,000.00
CUENTA CORRIENTE 30,000,000.00
CUENTA DE AHORRO 20,000,000.00
EFECTIVO RESTRIGIDO
CUENTA CORRIENTE 0.00
CUENTA DE AHORRO 50,000,000.00
a. Propiedad planta y equipos: son los activos tangibles que posee una empresa para su
uso en la producción o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros
o para propósitos administrativos, y se esperan usar durante más de un período
económico.
b. Depreciación: La depreciación es el mecanismo mediante el cual se reconoce el desgaste y pérdida
de valor que sufre un bien o un activo por el uso que se haga de el con el paso del tiempo.
c. Valor residual: Es el valor que tiene un activo al final de su vida útil, entendiendo esta como el periodo
en que se espera usar el activo.
d. Vida útil: Se entiende por vida útil el tiempo durante el cual un activo puede ser utilizado, el tiempo
durante el cual puede generar renta, que en nuestro medio está gobernado por una norma fiscal
e. Beneficio económico futuro: es aquel recurso del que se espera obtener una rentabilidad
f. Método de depreciación de línea recta: El método de la línea recta es el método más sencillo y más
utilizado por las empresas, y consiste en dividir el valor del activo entre la vida útil del mismo. [Valor
del activo/Vida útil]
Para utilizar este método primero determinemos la vida útil de los diferentes activos.
g. Método de depreciación de suma de los dígitos de la vida útil Este es un método de depreciación
acelerada que busca determinar una mayor alícuota de depreciación en los primeros años de vida útil
del activo.
h. Método de depreciación de doble saldo de declinación Este es otro método que permite la
depreciación acelerada. Para su implementación, exige necesariamente la utilización de un valor de
salvamento, de lo contrario en el primer año se depreciaría el 100% del activo, por lo perdería validez
este método.
i. Método de depreciación de unidades de producción: Este método es muy similar al de la línea recta
en cuanto se distribuye la depreciación de forma equitativa en cada uno de los periodos.
Para determinar la depreciación por este método, se divide en primer lugar el valor del activo por el
número de unidades que puede producir durante toda su vida útil. Luego, en cada periodo se multiplica
el número de unidades producidas en el periodo por el costo de depreciación correspondiente a cada
unidad.
2. Cuáles de los siguientes hechos pueden ser considerados Propiedad planta y equipos.
a. La entidad compra un vehículo antiguo de colección para su colección en una subasta. Lo debe
contabilizar como una Propiedad planta y equipos. Sustente. No porque cumple con la definición
propiedad planta y equipos para poder contabilizarlo.
b. Se compran muebles antiguos en una subasta para la sala de recepción de la entidad. Si porque
cumple con la definición de propiedad planta y equipo ya que la empresa está haciendo uso del mueble
para complementar sus actividades de operación
c. Cuáles son las diferencias entre norma local e internacional de este rubro
a. Cuando se pueden activar las mejoras, reparaciones y adiciones a la propiedad planta y equipo de
acuerdo a niif la norma te permite realizar todas la mejoras o reparaciones
b. Cuáles son los elementos del costo en la compra de una propiedad planta y equipo
c. Los impuestos recuperables y los intereses de un préstamo para adquirir el activo hacen parte del
costo de adquisición
d. El mantenimiento regular se activa?
e. Cuándo se registran una propiedad planta y equipo por componentes?.
f. Qué diferencia hay entre activos fijos mantenidos para la venta, propiedad de inversión y propiedad
planta y equipo?
1. Defina.
a. Revaluación es el procedimiento necesario para llevar a cabo la adecuación entre los valores reales y
los expresados en libros cuando la discrepancia ha llegado a un punto en el que los valores en libros
carecen de significación y realidad.
b. Valor razonable es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo, o cancelado un pasivo,
entre un comprador y un vendedor interesado y debidamente informado, que realizan una transacción
en condiciones de independencia mutua.
c. Costo de adquisición es el costo total para el Comprador de la propiedad. El Precio total que un
individuo paga por una Propiedad, incluyendo todos los honorarios.
d. Valor en libros Valor contable o en libros. Es el importe neto por el que un activo o un pasivo se
encuentra registrado en balance. En el caso de los activos deberemos aminorar su valor en función de
la amortización acumulada así como de cualquier corrección valorativa que se haya registrado.
D. Intangible y diferidos.
1. Defina.
a. Intangible lo que no puede o no debe tocarse recibe el calificativo de intangible. Este adjetivo tiene
diversos usos de acuerdo al contexto.
b. Diferido es decir, el gasto pagado por anticipado. Representa tanto los costes como los gastos que la
empresa consumirá en el futuro pero que se pagan de forma anticipada. Es decir, se trata de unos
gastos ya pagados pero aún no utilizados.
c. Gastos pagados por anticipado que realiza el ente económico en el desarrollo de su actividad, los
cuales se deben amortizar durante el período en que se reciben los servicios o se causen los costos
o gastos.
d. Cargos diferidos representan bienes o servicios recibidos de los cuales se espera obtener beneficios
económicos en otros períodos. Se deben registrar como cargos diferidos los costos incurridos durante
las etapas de organización
e. Amortización Las amortizaciones es la pérdida del valor de los activos o pasivos con el paso del
tiempo. Esta pérdida, que se debe reflejar en la contabilidad, debe tener en cuenta cambios en el
precio del mercado u otras reducciones de valor.
f. Crédito mercantil y/o plusvalía Aumento del valor de una cosa, especialmente un bien inmueble, por
circunstancias extrínsecas e independientes de cualquier mejora realizada en ella.
g. Know how es un conjunto de conocimientos técnicos y administrativos que son indispensables para
conducir un proceso comercial y que no están protegidos por una patente pero son determinantes para
el éxito comercial de una empresa.
h. Franquicia Privilegio que se concede a una persona para librarla de pagar ciertos impuestos por el uso
de un servicio público o por determinadas actividades comerciales.
i. Licencia es un permiso para hacer algo. El término también permite nombrar al documento o contrato
en que consta la licencia en cuestión. ... Para el derecho, el contrato de licencia es una autorización
que cede el derecho de uso de un bien a otra persona u organización.
j. Patente La patente es un titulo de propiedad otorgado a un tercero Que da a su titular el derecho de
explotar e impedir temporalmente a otros la fabricación, venta o utilización comercial de la invención
protegida.
k. Derechos Cantidad de dinero que debe pagarse por determinados hechos consignados por la ley,
como la introducción de mercancías extranjeras.
a. Que refleja la amortización es el proceso financiero mediante el cual se extingue, gradualmente, una
deuda por medio de pagos periódicos, que pueden ser iguales o diferentes. En las amortizaciones de
una deuda, cada pago o cuota que se entrega sirve para pagar los intereses y reducir el importe de la
deuda.
b. Cuáles son los elementos del costo en la compra de un intangible El propietario o gerente de un
negocio incurre en costos con casi todas las decisiones. Los costos tangibles se calculan por
adelantado. Son los costos esperados de un negocio. Otros costos, llamados costos intangibles, son
imprevisibles y difíciles de medir.
c. Cuáles son los elementos del costo en la generación de un diferido
d. Como se determina la amortización mediante el pago de una misma suma periódica, por lo general
mensual.
e. Cuáles son las diferencias entre norma local e internacional de estos rubros La entrada en vigencia
de los nuevos marcos normativos contables no prohíbe el reconocimiento de cargos diferidos,
solamente requiere que se cumpla la definición y el criterio de reconocimiento como activo. Algunos
cargos diferidos se pueden seguir reconociendo en los estados financieros.
f. Cuál es la diferencia entre cargo diferido y gastos pagados por anticipado Por su parte, los cargos
diferidos son aquellos gastos pagados por anticipado y que no son susceptibles de ser
recuperados, por la empresa, en ningún momento. ... Tienen, pues, a diferencia de los gastos pagados
por anticipado, propiamente dichos, naturaleza de partidas no monetarias.
g. Cuáles son los conceptos de cargos diferidos que se activan en estándares internacionales. La entrada
en vigencia de los nuevos marcos normativos contables no prohíbe el reconocimiento de cargos
diferidos, solamente requiere que se cumpla la definición y el criterio de reconocimiento como activo.
Algunos cargos diferidos se pueden seguir reconociendo en los estados financieros.
3. Ponga en práctica sus conocimientos. Contabilice los siguientes hechos económicos.
La compañía XY realizo las siguientes operaciones relacionadas con intangibles y diferidos:
a. Adquisición de una franquicia por 10 años, para explotar una marca extranjera en Colombia. Valor de
compra $80.000.000. otros costos para colocarlos en capacidad de explotación $10.000.000. tiempo
estimado de productividad de la franquicia 6 años. Método de amortización línea recta.
b. Se firmó un contrato de publicidad por dos años a un costo de $70.000.000. método de amortización
línea recta.
c. La entidad desarrollo su propio software contable y de control de la producción. Costo del desarrollo
$20.000.000. vida útil estimada 10 años. Método de amortización línea recta.
d. La entidad llevo a cabo un proceso de investigación para determinar las ventajas o desventajas se
desarrollar un nuevo producto en la entidad. valor de los costos $60.000.000. vida útil estimada 10
años. Método de amortización línea recta.
E. INVENTARIOS
1. Defina
a. Inventarios:
Los inventarios son activos:
(a) Poseídos para ser vendidos en el curso normal del negocio;
(b) en proceso de producción con vistas a esa venta; o
(c) en forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de producción, o en la prestación
de servicios.
b. Valor neto de realización
c. Deterioro de inventarios:
Requieren que una entidad evalúe al final de cada periodo sobre el que se informa si los inventarios están
deteriorados, es decir, si el importe en libros no es totalmente recuperable (por ejemplo, por daños,
obsolescencia o precios de venta decrecientes). Si una partida (o grupos de partidas) de inventario está
deteriorada esos párrafos requieren que la entidad mida el inventario a su precio de venta menos los costos de
terminación y venta y que reconozca una pérdida por deterioro de valor.
d. Tratamiento contable de los descuentos financieros en compras
e. Método PEPS
f. Método de identificación especifica
g. Método promedio ponderado
a. Una entidad compra materiales para ser utilizados en la fabricación de uno de sus productos
principales por valor de $80.000.000 para ser cancelados en 45 días. La entidad recibe un descuento
de $4.000.000 por pago a 25 días. La entidad cancela y se gana el descuento.
Para ubicar el producto en sus instalaciones la entidad incurre en los siguientes desembolsos:
1. Transporte $500.000
2. Pago a coteros para descargue del material $200.000
3. Empaque del material para protegerlo del ambiente $100.000
4. IVA $16%
5. Contribución por autorización de autoridad competente para uso del material $1%
6. Intereses por préstamo $200.000
Se pide contabilizar la compra.
b. Un minorista importó bienes a un costo de 130 u.m, que incluía 20 u.m. de aranceles de
importación no recuperables y 10 u.m. de impuestos indirectos recuperables. Los riesgos y las
ventajas de la propiedad de los bienes importados se transfirieron al minorista cuando retiró los
bienes del almacén del puerto. El minorista debió pagar los bienes en el momento de retirarlos.
Incurrió en un gasto de 5 u.m. para transportar los bienes a su establecimiento de venta al por
menor y en otro de 2 u.m. para entregarlos a su cliente. Al vender los bienes, incurrió en otros
costos de venta por 3 u.m.
c. Un minorista adquiere un bien a 500 u.m. por unidad. Sin embargo, el proveedor concede al
minorista un descuento del 20% en pedidos de 100 unidades o más. El minorista adquiere 100
unidades en un solo pedido.
d. Un minorista adquiere un bien a 500 u.m. por unidad. Sin embargo, el proveedor concede al
minorista un descuento del 20% en pedidos de 100 unidades o más. Además, cuando compra
1.000 unidades o más en un año calendario, el proveedor concede al minorista otro descuento
por volumen del 10% sobre el precio de lista. El descuento adicional por volumen se aplica a todas
las unidades que adquiere el minorista durante el año calendario. El descuento adicional por
volumen se aplica a todas las unidades que adquiere el minorista durante el año calendario.
El 1 de enero de 20X1, el minorista adquiere 1.000 unidades del proveedor en un solo pedido.
a. Una entidad adquirió una partida del inventario en 2.000.000 u.m. con un crédito a dos años sin
intereses. La partida idéntica está disponible en el mismo mercado a 1.654.000 u.m. si el pago se
realiza dentro de los 30 días de la fecha de adquisición (es decir, en condiciones normales de
crédito).
b. Una entidad adquirió una partida del inventario en 2.000.000 u.m. con un crédito a dos años sin
intereses. Una tasa de descuento adecuada es del 10% por año. Cálculo: 2.000.000 u.m. del
pago futuro ÷ (1,1)2. = 1.654.000
1. Defina
a. Instrumentos financieros:
Un instrumento financiero es un contrato que da lugar a un activo financiero de una entidad y a un pasivo
financiero o a un instrumento de patrimonio de otra.
Los instrumentos financieros básicos que quedan dentro del alcance de la Sección 11 son los que cumplen
las condiciones del párrafo 11.8. Son ejemplos de instrumentos financieros que normalmente cumplen dichas
condiciones:
(a) efectivo;
(b) depósitos a la vista y depósitos a plazo fijo cuando la entidad es el depositante, por ejemplo, cuentas
bancarias.
(c) obligaciones negociables y facturas comerciales mantenidas;
(d) cuentas, pagarés y préstamos por cobrar y por pagar;
(e) bonos e instrumentos de deuda similares;
(f) inversiones en acciones preferentes no convertibles y en acciones preferentes y ordinarias sin opción de
venta; y
(g) compromisos de recibir un préstamo si el compromiso no se puede liquidar por el importe neto en efectivo.
b. Deudores
c. Deterioro de cuentas por cobrar
d. Descuentos en ventas
e. Devoluciones en ventas
a. Una entidad brinda servicios a un cliente y le cobra 200 u.m. Dicho pago debe realizarse antes de
transcurridos 60 días. Los plazos de pago de 30 a 90 días son moneda corriente en el sector
b. El 1 de enero de 20X2, una entidad dedicada a la fabricación de maquinaria le vende a un cliente una
maquina por 2.000 u.m. con un pago a realizar en un plazo de dos años. El precio actual de venta en
efectivo correspondiente a ese elemento, si los clientes pagan contra entrega, es de 1.650 u.m.
c. Los hechos coinciden con los del ejercicio b. Sin embargo, en este caso, se desconoce el precio actual
de venta en efectivo correspondiente a la máquina. La tasa de interés de mercado para un préstamo
a dos años para el cliente seria del 10 por ciento anual.
d. Una entidad otorga un préstamo sin interés de 500 u.m. a un empleado por un periodo de tres años.
La tasa de interés de mercado para un préstamo similar es del 5 por ciento anual (es decir, la tasa de
interés de mercado para un préstamo a tres años para este individuo).
e. Los hechos coinciden con los del ejercicio d. Sin embargo, en este caso, la entidad otorga el préstamo
sin intereses por 500 u.m. a un cliente importante, y no a un empleado, por un periodo de tres años.
Suponga que la tasa de interés de mercado correspondiente a un préstamo similar para este cliente
también es del 5 por ciento anual. La entidad A espera recibir beneficios implícitos por otorgar el
préstamo, como fidelizar al cliente y lograr una posición preferencial de sus productos en los comercios
del cliente, pero los términos del préstamo no le exigen al cliente efectuar acción específica alguna.
1. Defina.
Ponga a
2. prueba su juicio profesional.
d. La entidad compra unas acciones que se cotiza en bolsa y otras que no. Indique como se mide o
valúan las unas y las otras.
e. Cuál es la presentación en el estado de situación financiera de una inversión que redima antes de 90
días.
f. Cuáles son las diferencias entre norma local e internacional de este rubro.
g. Cuál sería el registro de una inversión que se constituye para redimirse antes de 90 días.
3. Ponga a prueba su conocimiento.