Obstaculos Normativos Del Sector Solidario

Obstáculos
normativos
del Sector
Solidario
Convenio de Cooperación Interinstitucional

No. 030 de 2007 entre el Departamento
Administrativo Nacional de la Economía Solidaria,
DANSOCIAL y la Universidad Santiago de Cali
Reconocimientos y Créditos
C 2008
Rosemberg Pabón Pabón

Director DANSOCIAL
Luis Fernando Ortega Fernández
Subdirector
Clara Isabel Cardona
Directora de Desarrollo de Organizaciones
Solidarias
Jarrinson Martínez Collazos
Director de Planeación Políticas
e Investigación
Ana Milena Silva
Coordinadora del Grupo de Educación
e Investigación
Créditos
Investigación realizada en el convenio No.
030 del 2007 DANSOCIAL – Universidad
Santiago de Cali
Título de la Investigación
Identificación de obstáculos normativos que
restringen el desarrollo del Sector Solidario
en Colombia.
Investigadores
Fabio Orejuela Barberi
ISBN
978 958 99085-1-8
Diseño, diagramación e impresión

Imprenta Nacional de Colombia
Carrera 66 No. 24-09
PBX 4578000
www.imprenta.gov.co
Contenido
Págs.
Prólogo.............................................................................................................................9
Capítulo I
Obstáculos Normativos del Sector Solidario.................................11
Inventario de problemas...................................................................................................11
1. Limitaciones en los desarrollos normativos constitucionales......................................... 11
2. Limitaciones originadas en la ley de creación del Dansocial......................................... 12
3. Ausencia de instituciones de fomento........................................................................ 13
4. Imposibilidad de constitución de instituciones solidarias de la seguridad

social por sus propios afiliados...................................................................................13
5. Exclusión de las cooperativas en el manejo de divisas................................................ 13
6. Exclusión de las cooperativas para accesar a recursos de Finagro.............................. 13
7. Exclusión de las cooperativas en el corretaje de seguros.................................................... 13
8. Exclusión de las cooperativas como comercializadoras internacionales........................ 13
9. Las cooperativas no pueden ser agencias de viaje...................................................... 13
10. El sector solidario no tiene participación en entes u organismos consultivos

estatales o gubernamentales de corte social............................................................... 13
11. Las entidades de economía solidaria tienen restricciones legales

para desarrollar actividades económicas en el sector de vivienda................................ 14
12. Las entidades financieras de economía solidaria tienen restricciones legales

para desarrollar actividades económicas en el sector de salud.................................... 14
13. El estatuto tributario discrimina al sector de la economía solidaria................................. 15
14. Impuestos de orden regional (departamentos, distritos) discriminan

al sector solidario. . ...................................................................................................17
15. Impuestos de orden local (municipio) discriminan al sector solidario............................. 18
16. Equívocos de la supersolidaria en la expedición de resoluciones, circulares

y actos administrativos de carácter general................................................................. 19
17. No existen unos adecuados sistemas de evaluación de las cooperativas

según su actividad económica...................................................................................19
3
Dansocial Convenio de Cooperación Interinstitucional
Departamento Administrativo Nacional de la Economía Solidaria y la Universidad Santiago de Cali
Págs.
18. Las dificultades que ofrece el régimen legal para el funcionamiento de empresas
de servicios temporales de carácter cooperativo......................................................... 19
19. Los fondos de empleados y asociaciones mutuales que captan ahorros

no pueden acceder al seguro de depósitos de Fogacoop. ........................................ 19
20. Obstáculos para acceder a la privatizacion de entidades públicas. ............................. 20
21. Las entidades solidarias que captan ahorros no pueden acceder a cupos de crédito
del Banco de la República para solucionar problemas de liquidez coyunturales............ 20
22. Limitación al descuento sobre pensiones, por sumas que se adeuden

a cooperativas...........................................................................................................20
23. Limitación a las entidades del sector solidario para la prestación

de servicios públicos. ...............................................................................................20
Jerarquización de los problemas......................................................................................21
Zona de los problemas motores o generadores................................................................ 21
Zona de los problemas del trabajo, conflicto o enlace....................................................... 21
Zona de los problemas resultantes o de salida................................................................. 22
Zona de los problemas autónomos..................................................................................22
Conclusión......................................................................................................................23
Capítulo II
Rutas de gestión requeridas para la superación
de los obstáculos normativos identificados...................................25
El sector solidario no tiene participación en entes u organismos consultivos

estatales o gubernamentales de corte social. (Problema 10)............................................. 25
Limitaciones en los desarrollos normativos constitucionales (problema 1).............................. 25
Recomendaciones de los expertos internacionales en cuanto a las relaciones

del Estado con el sector solidario.....................................................................................27
Plan estrategico para superar limitaciones en los desarrollos normativos

constitucionales (problema 1)...........................................................................................28
1. Objetivo general........................................................................................................28
2. Objetivo específico....................................................................................................28
3. Productos.................................................................................................................28
4
OBSTÁCULOS NORMATIVOS
Págs.
4. Actividades...............................................................................................................28
Limitaciones originadas en la ley de creación del Dansocial (problema 2)........................... 30

Plan estrategico para superar las limitaciones originadas en la ley de creación
del Dansocial (problema 2)...............................................................................................30
3. Productos.................................................................................................................31
4. Actividades...............................................................................................................31
No existen adecuados sistemas de evaluación de las cooperativas según
su actividad económica (problema 17)............................................................................. 31
Plan estratégico para superar la ausencia de adecuados sistemas de evaluación
de las cooperativas según su actividad económica (problema 17)..................................... 32
2. Objetivos específicos.................................................................................................32
3. Productos.................................................................................................................33
4. Actividades...............................................................................................................33
Ausencia de instituciones de fomento (problema 3)........................................................... 33
Plan estratégico para superar la ausencia de instituciones de fomento (problema 3)........... 33
3. Productos.................................................................................................................34
4. Actividades...............................................................................................................35
Capítulo III
Propuesta de actos administrativos que permitan superar los
obstáculos normativos descritos....................................................37
Aspectos a considerar en la elaboración de los instrumentos legislativos
que resuelvan problemas jurídicos concretos de cada tipo de entidad............................... 37
Inseguridad y riesgos jurídicos por la cambiante normatividad e interpretación

de las normas generales, a nivel de autoridades administrativas........................................ 37
El impulso normativo proviene más del Estado que del propio sector................................. 38
5
Págs.
Faltan menos normas imperativas y más normas dispositivas, para reglamentar

al sector sin cercenarle su autonomía............................................................................... 39
La existencia de estatutos que regulan íntegramente determinadas materias,

en detrimento de la alternatividad propia del sector solidario.............................................. 39
Propuestas de actos administrativos................................................................................40
Capítulo IV
Socialización del proceso
de investigación frente a sus logros,
dificultades y necesidades de apoyo..............................................41
Características técnicas de los sitios web del grupo gies y observatorio

de la economía solidaria..................................................................................................43
Propuestas de Actos Administrativos

Anexo 1
Análisis Estructural (MICMAC). Calificación de Relaciones. Obstáculos
normativos que restringen el desarrollo del sector cooperativo y solidario
en Colombia. 2007 – 2008 . .....................................................................................45
Anexo 2
DECRETO ___________ DE 200______
por medio del cual se designa como invitado permanente
a las deliberaciones del CONPES al director de dansocial
Diario Oficial No. _______________, del __ de __________ de 200___........................ 46
Anexo 3
DECRETO ___________ DE 200______
por medio del cual se modifica y adiciona el decreto 1798 de 2003
Anexo 4
DECRETO ___________ DE 200______
por medio del cual se dictan unas disposiciones
para el adecuado funcionamiento del sector solidario
Anexo 5
DECRETO ___________ DE 200______
por medio del cual se reglamenta la organización y funcionamiento
del Fondo de Fomento de la Economía Solidaria, FONES
Diario Oficial No. _______________, del __ de __________ de 200___ . ................... 211
Anexo 6........................................................................................................................216
Registro fotográfico
6
Capítulo 1. Obstáculos normativos del sector solidario
Obstáculos
normativos
del Sector
Solidario
7
Prólogo
Por su importancia, el sector solidario es reconocido por el Gobierno Nacional como modelo
económico y social alternativo para la superación de la pobreza y reducción de inequidad entre
los colombianos.
El Departamento Administrativo Nacional de la Economía Solidaria -DANSOCIAL- en cumpli-

miento de nuestra Constitución y la ley, viene implementando la política pública de fomento,
fortalecimiento y protección del sector a través de estrategias como educación, investigación y
la articulación con entidades públicas y privadas en los niveles nacional y territorial.
Hoy el sector solidario ha generado mayor capacidad de coadyuvar en la solución de problemas

como desempleo, vivienda y lucha contra la pobreza. Así lo demuestra su crecimiento, que en
los últimos ocho años pasó de 5.374 a 10.380 organizaciones en el 2009, aproximadamente
seis millones de asociados; 25.8 billones de pesos en activos; 26.8 billones de pesos en ingre-
sos y alcanzó el 5% en el Producto Interno Bruto Nacional.
No obstante, los gremios y organizaciones de la economía solidaria, actores de desarrollo, han

encontrado limitaciones normativas para resolver los retos que impone el mercado globalizado. Al
respecto, el CONPES 3639 de 2010, cuyo diagnóstico determinó la necesidad de profundizar en
la empresarialidad solidaria, reseñó la necesidad de evaluar la normatividad del sector para superar
las limitaciones existentes.
Ante esta situación, Dansocial desarrolló la presente investigación en el marco de un convenio

con la Universidad Santiago de Cali, con el fin de identificar obstáculos normativos del sector
para lo cual se definieron los siguientes campos de estudio:
• La participación en organismos consultivos estatales o gubernamentales.

• Limitaciones en el desarrollo normativo constitucional.
• Limitaciones originadas en la Ley 454 de 1998.
• Falencias de los sistemas de evaluación de las cooperativas según su actividad
económica.
• Falta de implementación de instituciones de fomento.
9
Como producto del convenio, fueron señalados algunos proyectos modificatorios de normativi-
dad, como el decreto que establece la estructura administrativa del DANSOCIAL y la supervisión
de las organizaciones pertinentes.
Este esfuerzo de revisión normativa para el desarrollo del sector solidario, ocupa hoy la atención del
Gobierno Nacional a través del CONPES 3639 de 2010, cuya elaboración fue acompañada por el
Consejo Nacional de Economía Solidaria -CONES- y los gremios del sector.
En estas condiciones, presentamos el estudio en contribución al objetivo de mejorar el sistema

jurídico, el cual constituye una herramienta para encarar los retos del mundo actual.
Con afecto y solidaridad,
ROSEMBERG PABÓN PABÓN

Director General de DANSOCIAL
Capítulo I
Obstáculos Normativos
del Sector Solidario
INVENTARIO DE PROBLEMAS conjunto de valores y principios materia-

les que apuntan a la conformación de un
El grupo de expertos consultados para es- orden social justo, según se desprende
tablecer el estudio, diagnóstico y ruta de del preámbulo de los principios funda-
acción para la superación de los obstáculos mentales y de la carta de derechos (…)
normativos que impiden el desarrollo del sec- Colombia es un Estado social de dere-
tor solidario en Colombia, logró encontrar y cho, según el Art. 1º de la Carta. Esta
estructurar al cabo de seis meses de trabajo, definición implica que Colombia no solo
23 obstáculos o problemas normativos que, es un Estado de derecho, como el Es-
de una u otra forma, interfieren en el desarro- tado Liberal Clásico que es además un
llo normal del sector solidario y que hace que Estado Social. Luego ontológicamente
este sector pierda cada vez dinámica como se le atribuyen dos calidades esenciales
institución o departamento adscrito a la Pre- al Estado colombiano: La sujeción formal
sidencia de la República. del derecho y una sujeción material del
derecho a unos contenidos sustanciales.
Los problemas identificados se presentan a El primer elemento relativo a la validez; el
continuación segundo a la justicia.
Como anota la doctrina “… del anterior
1. LIMITACIONES EN LOS DESARRO-
análisis del Estado Social de derecho
LLOS NORMATIVOS CONSTITU-
surgen tres componentes en interacción
CIONALES
recíproca.
Conforme al principio de legalidad (Art. 230 a) Un objetivo social;
de la Constitución Política Colombiana): “los b) La concepción democrática del
jueces, en sus providencias, sólo están so- poder, y
metidos al imperio de la ley: La equidad, la c) La sumisión de ambos términos a la
jurisprudencia, los principios generales del disciplina del derecho.”
derecho y la doctrina son criterios auxiliares De conformidad con el artículo 4º de la
de la actividad judicial”. Al respecto la juris- Carta, que define a la Constitución como
prudencia de la Corte Constitucional en Sen- norma de normas, tales valores y prin-
tencia C-104 de marzo 11 de 1993, Magis- cipios Constitucionales tienen un con-
trado ponente Alejandro Martínez Caballero, tenido jerárquicamente superior al res-
se ha referido en los siguientes términos: to del ordenamiento jurídico, así como
formalmente la constitución es también
“Dentro del sistema normativo colombia- superior a las demás normas. Luego el
no la fuente primaria es la Constitución. sistema jurídico colombiano es un siste-
Ahora bien, la Constitución consagra un ma material y formalmente jerárquico de
11
las normas, que tiene en la cúspide a la nes antes referidas resultan contrarias
Constitución (…) ”. al postulado constitucional del artículo
58 inciso 1º que privilegia el interés
Con fundamento en lo anteriormente expues- general sobre el particular.
to se colige que es deber del Estado proteger, El Art. 333 Constitucional establece
promover y fortalecer el sector solidario, ya que que la actividad económica y la
dadas sus características, el sector solidario es iniciativa privada son libres, dentro de
un instrumento que permite lograr los fines de los límites del bien común y para su
la Constitución expresado bajo el concepto de ejercicio, nadie podrá exigir permisos
Estado Social de Derecho. En la práctica se previos ni requisitos, sin la autorización
presentan varios obstáculos normativos: de la ley. Sin embargo, no siempre
este postulado constitucional logra un
a. “Se garantiza el derecho de libre aso- pleno desarrollo acorde al bien común,
ciación para el desarrollo de las distintas que se le asigna a la iniciativa privada
actividades que las personas realizan en y a la propiedad privada; por cuanto
sociedad.” No obstante, que este pre- muchas políticas estatales que se
cepto constitucional consagra la libertad plasman en normas de carácter general
de asociación, existen equívocos en su o actos administrativos desnaturalizan
interpretación por parte de los jueces en el imperativo categórico de la norma.
fallos de tutelas. Ejemplos: Ejemplo: para la redistribución de la
1º. Las asociaciones según el tierra o para la asignación de tierras a
Código Civil tienen la facultad de sectores que han sido desarraigados
autorregularse y dictarse sus propias de ellas, prefiere que la explotación
normas internas en las que pueden de este recurso se haga a través de
preverse ciertas restricciones para el empresas que persiguen el lucro mas
ingreso; sin embargo, por fallos de no a través de empresas del sector
tutela se ha ordenado a cooperativas solidario que facilitan la redistribución
recibir como asociados a personas de la riqueza.
que no cumplen los requisitos
2. LIMITACIONES ORIGINADAS
preestablecidos en sus estatutos. EN LA LEY DE CREACIÓN DEL
2º. La interpretación del principio de libre DANSOCIAL
asociación en sentido negativo, es
decir, la posibilidad que tiene el aso- La Ley 454 de 1998 limita el cumplimiento de
ciado de retirarse voluntariamente en las funciones de la entidad, especialmente,
cualquier momento; al entenderse en la eventual carencia de una adecuada ca-
que tal libertad no puede tener restric- pacidad de influencia en la adopción de las
ciones, y dado que las entidades del principales políticas estatales. Ejemplo: Con-
sector solidario también tienen carac- sejo de Ministros, CONPES, Junta Directiva
terísticas empresariales, el libre retiro del Banco de la República, Consejo Nacio-
con el correspondiente reintegro de nal de Planeación, entre otros. Así mismo, no
los aportes está generando desesta- permite al sector solidario consolidarse como
bilización patrimonial en las entidades mecanismo de implementación en el proce-
del sector solidario. Las interpretacio- so de la reforma agraria.
12
3. AUSENCIA DE INSTITUCIONES DE 7. EXCLUSIÓN DE LAS COOPERATIVAS

FOMENTO EN EL CORRETAJE DE SEGUROS
A pesar de que la Ley 454 de 1998 en su Las cooperativas no pueden realizar corretaje
articulo 23 contempló la creación del Fondo de seguros. El artículo 40 del Estatuto Orgá-
de Fomento de Desarrollo de la Economía So- nico del Sistema Financiero, modificado por
lidaria (FONES), en la actualidad no existe rela Ley 510 de 1999, establece que los co-
glamentación que permita su funcionamiento. rredores de seguros deben ser sociedades
anónimas, con lo que claramente se excluye
4. IMPOSIBILIDAD DE CONSTITUCIÓN
a las cooperativas de esta posibilidad y se
DE INSTITUCIONES SOLIDARIAS
desconoce la norma contenida en la Ley 79
DE LA SEGURIDAD SOCIAL POR
SUS PROPIOS AFILIADOS de 1988 que prevé que cualquier actividad
económica, social o cultural puede organizar-
Los afiliados o usuarios a las entidades del se con base en el acuerdo cooperativo.
SGSS no pueden participar directamente en
la constitución de la propiedad ni en su ges- 8. EXCLUSIÓN DE LAS COOPERATI-
VAS COMO COMERCIALIZADORAS
tión, bajo la forma de instituciones solidarias
INTERNACIONALES
de base o de primer grado.
Las cooperativas no pueden ser comercia-
5. EXCLUSIÓN DE LAS COOPERATI-
lizadoras internacionales. La reglamentación
VAS EN EL MANEJO DE DIVISAS
contenida en el Decreto 1740 de 1994,
La Ley 454 1998 en su artículo 47 faculta Art.1, reserva la posibilidad de constituir una
a las cooperativas financieras vigiladas por la comercializadora internacional únicamente a
Superfinanciera para la realización de opera- las sociedades comerciales. Esta restricción
ciones en divisas, excluyendo de esa posibi- limita la actividad de las cooperativas y des-
lidad a las cooperativas que ejercen la activi- conoce la Ley 79, tal como se mencionó an-
dad financiera vigiladas por la Supersolidaria, teriormente.
limitando a estas últimas para desarrollar acti-
vidades tales como remesas de divisas des- 9. LAS COOPERATIVAS NO PUEDEN
SER AGENCIAS DE VIAJE
de o hacia el exterior.
El Decreto 502 de 1997, Arts. 2, 4 y 6, esta-
6. EXCLUSIÓN DE LAS COOPERATI-
blece que las agencias de viaje deben cons-
VAS PARA ACCESAR A RECURSOS
tituirse como empresas comerciales, elimi-
DE FINAGRO
nando la posibilidad de que se constituyan
Solo las cooperativas que ejercen actividad agencias de viaje bajo la forma cooperativa.
financiera vigiladas por la Superfinanciera
tienen acceso a recursos de redescuento 10. EL SECTOR SOLIDARIO NO TIENE
PARTICIPACIÓN EN ENTES U OR-
del Fondo para el Financiamiento del Sector
GANISMOS CONSULTIVOS ESTA-
Agropecuario (FINAGRO) en virtud de la Ley TALES O GUBERNAMENTALES DE
16 de 1990, Arts. 8 y 26. Esto hace que las CORTE SOCIAL
otras cooperativas vigiladas por la Supersoli-
daria deban recurrir a la banca para obtener El sector de la economía solidaria no tiene
los recursos de redescuento, lo cual encare- participación y representación en instancias
ce el crédito y desmotiva su utilización. creadas por el Gobierno Nacional para la
13
definición y formulación de políticas públicas nio, por cuanto su estructura financiera

como, por ejemplo, el Consejo Superior de es fundamentalmente patrimonial.
la Microempresa, el Consejo de Política La- 11.4. Las cooperativas de vivienda no cuen-
boral y Salarial y la Comisión de Regulación tan con la posibilidad de recibir recur-
en Salud. La ausencia en estos consejos sos de sus asociados a manera de
genera el diseño de programas y proyectos ahorro para futura adquisición de vi-
gubernamentales que excluyen a un sector vienda, es decir, no se cuenta con el
que se ha posicionado como una importante seguro del Fogacoop.
alternativa de desarrollo económico y social, 11.5. Las cooperativas de vivienda no tienen
y la expedición de normas que no consultan la posibilidad de recibir las cesantías
sus intereses, experiencia y expectativas. de sus asociados para adquisición de
futura vivienda.
11. LAS ENTIDADES DE ECONOMÍA 11.6. Las cuentas de ahorro programado
SOLIDARIA TIENEN RESTRICCIO-
para acceder al subsidio de vivienda,
NES LEGALES PARA DESARRO-
LLAR ACTIVIDADES ECONÓMICAS solo pueden ser abiertas en estableci-
EN EL SECTOR DE VIVIENDA mientos de crédito vigilados por la SU-
PERFINANCIERA y no en cooperativas
11.1. Los fondos de empleados y las mutua- de vivienda.
les están excluidas de beneficios tribu- 11.7. Las cooperativas de vivienda no pue-
tarios (exención de impuesto a la renta) den captar ahorros para fomento de la
en la parte de ingresos obtenidos por construcción
la construcción de vivienda. De confor- 11.8. Las cooperativas de vivienda no pue-
midad con lo dispuesto en el artículo den captar cuotas iniciales si previa-
19-2 del Estatuto Tributario, los fondos mente no se ha obtenido el permiso de
de empleados, son contribuyentes del venta, lo que supone que el lote ya fue
impuesto sobre la renta, en relación adquirido y que la obra está avanzada,
con los ingresos generados en activi- mientras tanto ha tenido que financiar-
dades comerciales; en consecuencia, se con sus propios recursos.
si un fondo de empleados desarrolla
12. LAS ENTIDADES FINANCIERAS DE
un programa de vivienda, todos los ECONOMÍA SOLIDARIA TIENEN
ingresos generados por esta actividad RESTRICCIONES LEGALES PARA
comercial están gravados con el im- DESARROLLAR ACTIVIDADES
puesto sobre la renta. ECONÓMICAS EN EL SECTOR DE
11.2. Las cooperativas de vivienda de pro- SALUD
piedad cooperativa y los asociados de
estas no pueden acceder a los cré- Las cooperativas no pueden recaudar cotiza-
ditos de vivienda individual de largo ciones de las Entidades Promotoras de Salud
plazo y al no proceder la subrogación – EPS, porque el Parágrafo 1° del Art. 4 y el
del crédito, tampoco puede acceder literal a) del Art. 5 del Decreto 2280 de 2004
la cooperativa al de constructor. disponen que las cuentas de recaudo de co-
11.3. En las cooperativas de vivienda de pro- tizaciones del Sistema General de Seguridad
piedad cooperativa, el régimen fiscal no Social en Salud deberán constituirse en las
es favorable por el impuesto al patrimo- entidades vigiladas por la Superintendencia
14
Financiera. Esta disposición desconoce la do por la normatividad cooperativa vigente. En

experiencia y trayectoria de las cooperativas cuanto a los fondos de empleados, se en-
vigiladas por la Supersolidaria, en el desa- cuentra que de conformidad con el Art. 19-2
rrollo de la actividad financiera y constituye del Estatuto Tributario, adicionado por el Art 1°
un tratamiento desigual frente a entidades de la Ley 488 de 1998, son sujetos pasivos
que se encuentran en la misma situación en del impuestos sobre la Renta, con respecto a
cuanto a la actividad que ejercen, la vigilancia los ingresos generados en actividades indus-
estatal de su labor, la normas que las regulan triales y comerciales y en actividades financie-
y el fondo de garantías con que cuentan, el ras distintas a la inversión de su patrimonio,
cual permite preservar la confianza pública. diferentes a las relacionadas con salud, edu-
cación, recreación, desarrollo social.
13. EL ESTATUTO TRIBUTARIO DIS-
CRIMINA AL SECTOR DE LA ECO-
Cabe destacar que de conformidad con esta
NOMÍA SOLIDARIA
norma los fondos de empleados no están so-
13.1. Impuesto sobre la renta metidos a liquidar la renta presuntiva de que
De conformidad con lo dispuesto en el Art. trata el artículo 188 del Estatuto Tributario,
19 del Estatuto Tributario, las entidades del modificado por el artículo 9 de la Ley 1111
sector cooperativo, como las cooperativas, de 2006.
sus asociaciones, uniones, ligas centrales,
organismos de grado superior de carácter El Artículo 1 de la Ley 488 de 1998 grava con
financiero, las asociaciones mutualistas, ins- el impuesto de renta a partir del año gravable
tituciones auxiliares del cooperativismo, con- 1999, los ingresos que los fondos de em-
federaciones cooperativas, previstas en la pleados generen por concepto de activida-
legislación cooperativa, vigiladas por alguna des industriales y comerciales. Este impuesto
superintendencia u organismo de control, es- hace que en la mayoría de casos los fondos
tán exentas del impuesto sobre la renta si el de empleados, al realizar algunas actividades
20% del excedente, tomado en su totalidad comerciales, las utilidades que reciben del
del fondo de educación y solidaridad de que desarrollo de la actividad comercial se desti-
trata el artículo 54 de la Ley 79 de 1988 se ne al pago del impuesto de renta, afectando
destina de manera autónoma por las propias considerablemente el fortalecimiento de este
cooperativas a financiar cupos y programas tipo de organizaciones.
de educación formal en instituciones autori-
13.2. Impuesto al patrimonio
zadas por el Ministerio de Educación Nacio-
nal. El beneficio neto o excedente de estas Este es un impuesto lesivo para las entidades
entidades estará sujeto al impuesto sobre las del sector de la economía solidaria como son
renta cuando lo destinen en todo o en parte las cooperativas, asociaciones mutuales y los
en forma diferente a lo establecido en este ar- fondos de empleados, puesto que de con-
tículo y en la legislación cooperativa vigente. formidad con el contenido del artículo 298-
3 del Estatuto Tributario, en ningún caso el
Es importante resaltar que con la expedición valor cancelado por concepto del impuesto
de la Ley 1066 del 29 de julio de 2006, se al patrimonio será deducible o descontable
precisó en el Art. 10 que el cálculo de este be- en el impuesto sobre la renta, ni podrá ser
neficio se realiza de acuerdo con lo estableci- compensado con otros impuestos. Además,
15
se trata de un impuesto que grava la riqueza, el año 2008; (ii) Al medio por ciento (0.5%)
lo cual se aparta de la esencia de las enti- en el año 2009; (iii) Al cero por ciento (0%) a
dades del sector solidario de la economía y partir del año 2010.
cuya destinación específica es para el forta-
13.4. Impuesto sobre las ventas
lecimiento del aparato militar.
Partiendo de la premisa consagrada en el
13.3. Impuesto de timbre
artículo 482 del Estatuto Tributario, las perso-
El artículo 519 del Estatuto Tributario esta- nas declaradas por ley exentas de pagar im-
blece que es un impuesto que grava con el puestos nacionales, departamentales o muni-
1,5% todos los instrumentos públicos y los cipales, no están exentas del impuesto sobre
documentos privados, incluidos los títulos va- las ventas. En este orden de ideas se tiene
lores que se otorguen o acepten en el país, que las entidades del sector solidario como
o que se otorguen fuera del mismo pero que las cooperativas y la asociaciones mutualistas,
se ejecuten en el territorio nacional o gene- a pesar de estar exentas del impuesto sobre
ren obligaciones en el mismo, en los que la renta como lo prevé el numeral 4 del artículo
se haga constar la constitución, existencia, 19 del Estatuto Tributario, están obligadas a
modificación, o extinción de obligaciones, al pagar el impuestos sobre las ventas, ya sea
igual que su prórroga o cesión, cuya cuan- en la venta de bienes, prestación de servicios,
tía sea superior a seis mil (6000) unidades en las importaciones, en la emisión de la póliza
de valor tributario, en los cuales intervenga de seguros; igualmente, sucede con los fon-
como otorgante, aceptante o suscriptor una dos de empleados por las actividades comer-
persona jurídica o asimilada. Esto aplica para ciales e industriales que realicen.
las cooperativas, asociaciones mutuales y
13.5. Gravamen a los movimientos
fondos de empleados, ya que las únicas en-
financieros
tidades exentas del impuesto de timbre de
conformidad con lo dispuesto en el artículo Se trata de un impuesto creado por la Ley
532 del Estatuto Tributario son la entidades 633 del 29 de diciembre de 2000, a partir
de derecho públicos, entendidas por entida- del primero de enero del año 2001, a car-
des de derecho público la Nación, los de- go de los usuarios del sistema financiero y
partamentos, los distritos municipales, los de las entidades que lo conforman, constitu-
municipios, los entes universitarios autóno- yendo el hecho generador de este gravamen
mos y los organismos o dependencias de las la realización de transacciones financieras,
ramas del poder público, central o seccional, mediante las cuales se disponga de recur-
con excepción de las empresas industriales sos depositados en cuentas corrientes o de
y comerciales del Estado y las sociedades de ahorros, así como en cuentas de depósito en
economía mixta. el Banco de la República, y los giros de los
cheques de gerencia, cuya causación tiene
No obstante, de conformidad con el artículo la característica de ser instantáneo ya que se
72 de la Ley 1111 del 27 de diciembre de causa en el momento en que se produzca
2006, que adicionó un parágrafo al artículo la disposición de los recursos objeto de la
519 del Estatuto Tributario, se establece que transacción financiera, a una tarifa del cuatro
el impuesto de timbre se reducirá de la si- por mil (4x1000). Se encuentra que este gra-
guiente manera: (i) Al uno por ciento (1%) en vamen aplica para las entidades del sector
16
solidario, ya sea como usuarios del sistema 14. IMPUESTOS DE ORDEN REGIO-
financiero o como integrante del mismo dado NAL (DEPARTAMENTOS, DISTRI-
TOS) DISCRIMINAN AL SECTOR
el caso de las cooperativas de naturaleza fi-
SOLIDARIO
nanciera; pero de otra parte el artículo 879
del Estatuto Tributario, modificado por el Artí- 14.1. Impuesto sobre vehículos
culo 42 de la Ley 1111 del 27 de diciembre automotores
de 2006, dispone: “Se encuentran exentas
del gravamen a los movimientos financieros: Este es un impuesto de carácter directo que
los retiros efectuados de las cuentas de aho- recae sobre vehículos gravados y que se en-
rro abiertas en entidades financieras y/o coo- cuentren matriculados en los departamentos
perativas de naturaleza financiera o de ahorro o en el Distrito Capital. Este impuesto se cau-
y crédito vigiladas por las Superintendencias sa el 1º de enero de cada año y su periodo
Financiera o de Economía Solidaria, respec- es anual, comprendido entre el 1º de enero
tivamente, que no excedan mensualmente y el 31 de diciembre del respectivo año. La
de trescientas cincuenta (350) Unidad de Va- base sobre la cual se fija el impuesto, corres-
lor Tributario (UVT), para lo cual el titular de ponde al avalúo que cada año fija el ministe-
la cuenta deberá indicar por escrito ante el rio de transporte por resolución de acuerdo
respectivo establecimiento de crédito o coo- con la marca y modelo del vehículo, la tarifa
perativa financiera que dicha cuenta será la oscila entre el 1.5% y el 3.0% de dicho ava-
única beneficiada con la exención”. lúo. El ciento por ciento (100%) del recaudo
se distribuye así: 80% para el departamento
Es oportuno destacar que con la expedición y el 20% para el municipio en donde se en-
de la Ley 1111 del 27 de diciembre de 2006, cuentre matriculado el vehículo.
se modificó el artículo 115 del Estatuto Tribu-
14.2. Impuesto al consumo
tario, incluyendo que igualmente será deduci-
ble del impuesto sobre la renta el veinticinco Este es un impuesto que grava el consumo
por ciento (25%) del gravamen a los movi- de licores, vinos, aperitivos y similares, de
mientos financieros efectivamente pagado producción nacional. Se estableció mediante
por los contribuyentes durante el respectivo la Ley 788 de 2002 –Reforma Tributaria– fi-
año gravable, independientemente que tenga jando en el parágrafo 2º del artículo 50 que
o no relación de causalidad con la actividad dentro de las tarifas del impuesto al consu-
económica del contribuyente, siempre que mo se encuentra incorporado el IVA cedido,
se encuentre debidamente certificado por el el cual corresponde al 35% del valor liquida-
agente retenedor. do por impoconsumo. El Decreto 1150 de
2003, por el cual se reglamenta parcialmente
Dicho de otra forma, el problema radica el Capítulo V de la Ley 788 de 2002, esta-
que no es deducible del impuesto sobre la blece en su artículo 1º que el IVA de licores,
renta el ciento por ciento (100%) del Grava- vinos, aperitivos y similares, nacionales y ex-
men a los movimientos Financieros, como tranjeros, se declara y paga por una sola vez
se estableció con la misma Ley 1111 de incorporado dentro de la tarifa del impuesto al
2006, la deducción por el pago de los im- consumo o en la tarifa de la participación, se-
puestos de industria y comercio, avisos y gún el caso, y por lo tanto, no se debe cobrar
tableros y predial. ni discriminar en la factura.
17
El artículo 3 del Decreto 1150 de 2002 pre- 14.4. Impuesto de registro

cisa que tanto el IVA correspondiente a pro- Establece la Ley 223 de diciembre de 1995
ductos extranjeros como el de productos na- y el Decreto Reglamentario 0650 de 1996
cionales no sujetos al monopolio de licores que el impuesto de registro está constituido
(nuevo IVA establecido en el artículo 54 de la por la inscripción de actos, contratos o ne-
Ley 788 de 2002) se distribuye: 70% para sa- gocios jurídicos documentales en los cuales
lud y 30% para deporte; por lo anterior, queda sean parte o beneficiarios los particulares y
claro que el 100% del IVA generado por pro- que, de conformidad con las disposiciones
ductos nacionales objeto del monopolio de legales, deban registrarse en las Oficinas de
licores (productores oficiales – artículo 5º del Registro de Instrumentos Públicos o en las
Decreto 1150 de 2003) se destina exclusiva- Cámaras de Comercio.
mente a salud.
15. IMPUESTOS DE ORDEN LOCAL
(MUNICIPIO) DISCRIMINAN AL SEC-
El artículo 4º del Decreto 1150 de 2003 es-
TOR SOLIDARIO
tablece que los declarantes de productos
nacionales, previo a la presentación de la de- 15.1. Impuesto Predial
claración ante el departamento, consignarán Es un tributo del orden municipal, reglamentado
directamente a los Fondos de Salud Depar- por la Ley 14 de 1983, que consiste en gravar
tamentales y del Distrito Capital, los recursos los bienes inmuebles ubicados dentro del terri-
destinados a salud y anexarán copia de los torio que comprende cada municipio. La base
recibos a la declaración. La Ley 788 de 2002 gravable, o sea el factor que se tiene en cuenta
estableció en su artículo 52 que los produc- para su liquidación, lo constituye el respectivo
tores declararán y pagarán el impuesto o la avalúo catastral del predio. La tarifa es fijada por
participación, en los períodos y dentro de los el Concejo Municipal a través de un acuerdo, la
plazos establecidos en la Ley o en las orde- cual puede oscilar entre el cuatro (4) por mil y
nanzas, según el caso. el treinta y tres (33) por mil del respectivo ava-
lúo; para fijar la tarifa el Concejo debe tener en
14.3. Impuesto de degüello a ganado
cuenta el estrato socioeconómico, el uso del
mayor
suelo en el sector urbano y antigüedad de la
Es un impuesto creado por la Ley 8 de 1909, formación o actualización del catastro.
y reglamentado mediante ordenanza depar-
15.2. Impuesto de Industria y Comercio
tamental, lo constituye el sacrifico de ganado
mayor bovino o caballar, en la jurisdicción del Es un tributo del orden municipal, reglamen-
territorio de cada uno de los departamen- tado por la Ley 14 de 1983, que consiste en
tos de Colombia. El periodo de causación gravar a todas las personas naturales, jurídi-
en algunos departamentos es mensual. La cas o sociedades de hecho, bajo cuya res-
presentación de la declaración y pago se ponsabilidad se ejerzan o realicen directa o
debe realizar dentro de los 15 días hábiles indirectamente, en forma permanente u oca-
siguientes al periodo de causación. Y como sional, actividades industriales, comerciales o
responsable del mismo, tenemos a los pro- de prestación de servicios por cuanto en el
pietarios, arrendatarios y concesionarios de desarrollo de esa(s) actividad(es) se obtienen
los mataderos ubicados en cada uno de los beneficios de la infraestructura urbana. Fren-
departamentos. te a este tributo, en algunos municipios se
18
exoneran a las entidades del sector solidario 17. NO EXISTEN UNOS ADECUADOS
como las cooperativas, al pago de este im- SISTEMAS DE EVALUACIÓN DE
LAS COOPERATIVAS SEGÚN SU
puesto, mientras que en otros municipios se
ACTIVIDAD ECONÓMICA
les grava con este.
La Superintendencia aplica los mismos siste-
16. EQUÍVOCOS DE LA SUPERSOLIDA- mas de medición para todas las cooperativas
RIA EN LA EXPEDICIÓN DE RESO-
sin consideración a la actividad que realiza,
LUCIONES, CIRCULARES Y ACTOS
ADMINISTRATIVOS DE CARÁCTER lo cual le impide detectar problemas e irre-
GENERAL gularidades que puedan existir en alguna de
sus vigiladas o le genera dificultad a algunas
Esta situación se presenta bien porque se ex- de estas para adaptarse a ciertos estándares
cede las facultades de inspección y vigilancia que son incompatibles con su propia natura-
o porque no acierta en las determinaciones. leza o actividad.
Unos ejemplos:
18. LAS DIFICULTADES QUE OFRECE
EL RÉGIMEN LEGAL PARA EL FUN-
16.1. La introducción de las categorías de
CIONAMIENTO DE EMPRESAS DE
aportes sociales obligatorios y la de SERVICIOS TEMPORALES DE CA-
aportes sociales voluntarios, con la pro- RÁCTER COOPERATIVO
hibición de la devolución parcial de los
aportes obligatorios, cuando actualmen- Aunque el Art. 52 de la Ley 50 de 1990 no
te se presenta el fenómeno de entida- prohíbe la constitución de empresas de servi-
des cuyos asociados por su antigüedad cios temporales de naturaleza cooperativa, el
y cantidad de aportes obligatorios, al no régimen de incompatibilidades que consagra
poder hacer uso de créditos a los que el Art. 60 de la Ley 454 de 1998 que prohí-
nominalmente podrían acceder, por las be a los miembros de los consejos de ad-
limitaciones en la capacidad de pago, ministración ser empleados de la entidad, se
prefieren la opción del retiro para poder convierte en uno de varios obstáculos para
disponer de sus propios recursos. el funcionamiento de empresas de servicios
16.2. La obligatoriedad para todas las enti- temporales de carácter cooperativo, que de
dades vigiladas de entregar todas las no existir, se podría dar salida al problema
documentaciones en ciertos tipos de de las cooperativas de trabajo asociado que
formatos con altos requerimientos tec- realizan intermediación.
nológicos, a los que no todas se les
presenta la facilidad, como es el caso 19. LOS FONDOS DE EMPLEADOS Y
ASOCIACIONES MUTUALES QUE
de las entidades localizadas en sitios
CAPTAN AHORROS NO PUEDEN
apartados. ACCEDER AL SEGURO DE DEPÓSI-
16.3. Materia de inspección y vigilancia. No se TOS DE FOGACOOP
tiene un control concurrente, para que
los derroteros que tienen que ver con la El artículo 51 de la Ley 454 de 1998 esta-
naturaleza jurídica y no con la actividad blece la creación del FOGACOOP limitando
que se realiza, estén unificados y corregir su actividad en beneficio de las cooperativas
cierta inseguridad jurídica que se produce financieras y las de ahorro y crédito o multiac-
por falta de dicho control concurrente. tivas con sección de ahorro y crédito.
19
20. OBSTÁCULOS PARA ACCEDER A

rativa, simultáneamente con el pago que hace
LA PRIVATIZACIÓN DE ENTIDADES
PÚBLICAS al trabajador o pensionado. Si por culpa no lo
hicieren serán responsables ante la coopera-
A pesar de que el sector solidario puede tiva de su omisión y quedaran solidariamente
participar en los procesos de privatización deudoras ante esta de las sumas dejadas de
de empresas del sector público (artículo 60 retener o entregar junto con los intereses de la
Constitución Política de Colombia) existen obligación contraída con el deudor”.
limitaciones del propio régimen legal de las
entidades solidarias que lo impiden, porque De lo anterior se infiere la ausencia de lími-
condiciona dicha participación. Artículo 11, tes para los descuentos, pero el Gobierno
Ley 79 de 1988 dice: “…las cooperativas Nacional por medio del Decreto 94 de 2003
podrán asociarse con entidades de otro ca- estableció que los descuentos sobre pensio-
rácter jurídico, a condición de que dicha aso- nes, incluidos los correspondientes a aportes
ciación sea conveniente para el cumplimiento para la salud y Cajas de Compensación Fa-
de su objeto social y que con ella no se des- miliar no pueden exceder el 50% de la mesa-
virtúe ni su propósito de servicio, ni el carácter da. Estos límites en las deducciones pueden
no lucrativo de sus actividades”. generar dificultades en el recaudo de las car-
teras de las entidades.
21. LAS ENTIDADES SOLIDARIAS QUE
CAPTAN AHORROS NO PUEDEN 23. LIMITACIÓN A LAS ENTIDADES
ACCEDER A CUPOS DE CRÉDITO DEL SECTOR SOLIDARIO PARA
DEL BANCO DE LA REPÚBLICA LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS
PARA SOLUCIONAR PROBLEMAS PÚBLICOS
DE LIQUIDEZ COYUNTURALES
El artículo 365 de la Constitución Nacional,
Este mecanismo de apoyo, de acuerdo con referido a los servicios públicos establece:
el Art. 12 de la Ley 31 de 1992 se limita a los “Es deber del Estado asegurar su prestación
establecimientos de crédito. eficiente a todos los habitantes del territorio
nacional”.
22. LIMITACIÓN AL DESCUENTO SO-
BRE PENSIONES, POR SUMAS QUE
Al hablar del aspecto comunitario debemos
SE ADEUDEN A COOPERATIVAS
tocar un factor inherente al hombre que vive
El Art. 142 de la Ley 79 de 1988 establece en sociedad, determinado por razones de
que “…toda persona, empresa o entidad pú- soberanía o de interés social, principios pro-
blica o privada estará obligada a deducir y re- tectores y garantistas que conforme a la Carta
tener de cualquier cantidad que haya de pagar Fundamental dentro de un Estado social de
a sus trabajadores o pensionados, las sumas derecho aseguran a sus integrantes “La vida,
que estos adeuden a la cooperativa, y que la la convivencia, el trabajo, la justicia, la igualdad,
obligación conste en libranza, títulos valores o el conocimiento, la libertad y la paz, dentro de
cualquier otro documento suscrito por el deu- un marco jurídico, democrático y participativo”.
dor, quien para el efecto deberá dar su con-
sentimiento previo. Parágrafo. Las personas, La referencia anterior forma parte del aspec-
empresas o entidades obligadas a retener to filosófico del preámbulo constitucional que
deben entregar las suma retenidas a la coope- converge a la capacidad del Estado para
20
efectos de la solución de los problemas que JERARQUIZACIÓN

afectan el tejido social y sus relaciones direc- DE LOS PROBLEMAS
tas con la comunidad.
Los problemas identificados fueron someti-
El artículo 366 constitucional establece “el dos al Análisis Estructural (MICMAC)1 el cual
bienestar general y el mejoramiento de la ca- es una técnica de la prospectiva estratégica
lidad de vida de la población son finalidades que permite identificar los elementos de un
sociales del Estado. Será objetivo fundamen- problema, mostrar la relación de ese proble-
tal de su actividad la solución de las necesi- ma con las demás y jerarquizarlos en térmi-
dades insatisfechas de salud, de educación, nos de motricidad.
de saneamiento ambiental y de agua potable”
servicios públicos contenidos y naturalizados A continuación, se presentan los problemas
en un deber esencial del Estado y conforme debidamente jerarquizados teniendo como
a su política garantista, de regulación, control base el MICMAC.
y vigilancia de los referidos servicios podrán
ser prestados por el Estado de manera direc- ZONA DE LOS PROBLEMAS MOTORES
ta o indirecta por comunidades organizadas O GENERADORES
o por particulares.
1. El sector solidario no tiene participación
Llama poderosamente la atención el concep- en entes u organismos consultivos esta-
to normativo plasmado por el constituyente tales o gubernamentales de corte social
primario que frente a la referencia de la pres- (Problema 10).
tación del servicio en cabeza de los particu- 2. Limitaciones en los desarrollos normati-
lares alude a los entes jurídicos de derecho vos constitucionales (Problema 1).
privado, propiamente aquellas personas 3. Limitaciones originadas en la ley de crea-
jurídicas que con el beneplácito del Estado ción del Dansocial (Problema 2).
ofrecen a la comunidad la prestación de los 4. No existen unos adecuados sistemas de
servicios públicos esenciales. evaluación de las cooperativas según su
actividad económica (Problema 17).
El precepto normativo plasmado en lo parti-
cular es excluyente y no admite en su texto ZONA DE LOS PROBLEMAS DEL TRA-
la posibilidad de la prestación del servicio en BAJO, CONFLICTO O ENLACE
cabeza del sector solidario limitando el sano
ejercicio de la competencia y de las activida- 5. Ausencia de instituciones de fomento
des empresariales, aspecto que contradice (Problema 3).
la libre competencia económica como un
derecho de todos que supone responsa-
bilidades. La empresa, base del desarrollo,
tiene una función social que implica obliga-
ciones, el Estado fortalecerá las organiza-
1
MICMAC parte del principio que una variable (problema o
elemento) no existe sino en virtud de las relaciones en tér-
ciones solidarias y estimulará el desarrollo minos de intensidad de motricidad y dependencia (Fuerte,
Mediana, Débil, Potencial), que guarda con los demás
empresarial. que conforman el sistema.
21
Para poder establecer estas relaciones se califican dichas

relaciones en términos de motricidad o fuerza con que
ZONA DE LOS PROBLEMAS RESUL-
una variable influye sobre las otras (Motricidad) y el peso TANTES O DE SALIDA
que tiene el sistema mismo sobre cada variable (Depen-
dencia). Esta matriz de calificaciones es el insumo del
software MICMAC que genera un plano cartesiano como b. Exclusión de las cooperativas en el co-
el que se muestra a continuación. En el Anexo 1 se pre-
senta la calificación de estas relaciones rretaje de seguros (Problema 7).
Motricidad
c. Las cooperativas no pueden ser agen-
Alta SECTOR 1
Variables Generadoras o
SECTOR 2
Variables de Enlace,
cias de viaje (Problema 9).
Variables Motoras Trabajo o Conflicto
d. Equívocos de la Supersolidaria en la ex-
SECTOR 5.
Media Variables de incertidumbre pedición de resoluciones, circulares y
SECTOR 4
Variables Autónomas o
SECTOR 3
Variables de Salida o
actos administrativos de carácter general
Baja Variables Excluidas Variables Resultantes
(Problema 16).
Baja Media Alta Dependencia e. Los fondos de empleados y asociacio-
nes mutuales que captan ahorros no
El plano de Dependencia – Motricidad puede ser
dividido en cuatro sectores: pueden acceder al seguro de depósitos
SECTOR 1. Variables Generadoras o Motoras. de Fogacoop (Problema 19).
Son variables explicativas caracterizadas por baja
dependencia y alta motricidad. Son variables fuer- f. Limitación al descuento sobre pensio-
temente motrices con débil dependencia y condi- nes, por sumas que se adeuden a coo-
cionan a las variables del resto del sistema.
SECTOR 2. Variables de Enlace, Trabajo o Conflic-
perativas (Problema 22).
to. Son variables de alta dependencia y alta mo- g. Exclusión de las cooperativas para acce-
tricidad, que presentan a la vez fuerte motricidad sar a recursos de FINAGRO (Problema 6).
y altísima dependencia. Deben ser estudiadas con
especial atención. Estas variables de enlace son
naturalmente inestables. Cualquier acción en estas ZONA DE LOS PROBLEMAS
variables podrá tener impacto en las otras y retroa-
limentarse a sí mismas, ampliando o suprimiendo el
AUTÓNOMOS
impulso inicial.
SECTOR 3. Variables Resultantes o de Salida. Son 1. El Estatuto Tributario discrimina al sector
variables de alta dependencia y baja motricidad.
Son principalmente dependientes y por consiguien- de la economía solidaria (Problema 13).
te probablemente evolucionarán. Estas variables 2. Limitación a las entidades del sector so-
son resultantes y la evolución de ellas puede ser
lidario para la prestación de servicios pú-
explicada por las variables explicativas de los sec-
tores 1 y 2. blicos. (Problema 23).
SECTOR 4. Variables Autónomas o Excluidas. Son 3. Las dificultades que ofrece el régimen
variables de baja dependencia y baja motricidad
(puntos cercanos al origen). Este grupo de varia- legal para el funcionamiento de empre-
bles tienen como tendencia principal el de ser fac- sas de servicios temporales de carácter
tores relativamente desconectados del sistema, por cooperativo (Problema 18).
lo que ellas tienen pocas relaciones. Sin embrago
estas relaciones pueden ser muy fuertes. Para la 4. Impuestos de orden regional (departa-
dinámica del sistema ellas muestran débil motrici- mentos, distritos) discriminan al sector
dad y relativamente su desarrollo es autocontrolado
pero en el corto y en el mediano plazo son variables
solidario (Problema 14).
que deben controlarse en el sistema bajo estudio. 5. Imposibilidad de constitución de institu-
SECTOR 5. Variables de Incertidumbre. Son variaciones solidarias de la seguridad social
bles situadas demasiado cerca a los límites más
importantes lo que crea el mayor foco de incerti- por sus propios afiliados (Problema 4).
dumbre en un Análisis Estructural. Por ello, se debe 6. Impuestos de orden local (municipio) dis-
intentar definir su tendencia dentro de la matriz.
Este sector es una frontera entre los límites de los
criminan al sector solidario (Problema 15).
cuadrantes de poder, conflicto y dependencia con 7. Exclusión de las cooperativas en el ma-
el cuadrante de autonomía. nejo de divisas (Problema 5).
22
8. Obstáculos para acceder a la privatización solucionar problemas de liquidez coyun-

de entidades públicas (Problema 20). turales (Problema 21).
9. Exclusión de las cooperativas como co- 11. Las entidades de economía solidaria tie-
mercializadoras internacionales. (Proble- nen restricciones legales para desarrollar
ma 8). actividades económicas en el sector de
10. Las entidades solidarias que captan vivienda (Problema 11).
ahorros no pueden acceder a cupos de 12. Las entidades financieras de economía
crédito del Banco de la Republica para solidaria tienen restricciones legales para
desarrollar actividades económicas en el
sector de salud (Problema 12).
CONCLUSIÓN
Los problemas debidamente priorizados que están obstaculizando en Colombia el de-

sarrollo del sector cooperativo y solidario (alta motricidad) y que, por lo tanto, deben ser
resueltos dentro del menor tiempo posible son:
1. El sector solidario no tiene participación en entes u organismos consultivos estatales

o gubernamentales de corte social (Problema 10).
2. Limitaciones en los desarrollos normativos constitucionales (Problema 1).
3. Limitaciones originadas en la ley de creación del Dansocial (Problema 2).
4. No existen unos adecuados sistemas de evaluación de las cooperativas según su activi-

dad económica (Problema 17).
5. Ausencia de instituciones de fomento (Problema 3).
23
Capítulo II
Capítulo 2. Rutas de gestión requeridas para la superación de los obstáculos normativos identificados
Rutas de gestión requeridas

para la superación de los obstáculos
normativos identificados
EL SECTOR SOLIDARIO NO TIENE PAR- LIMITACIONES EN LOS DESARROLLOS

TICIPACIÓN EN ENTES U ORGANISMOS NORMATIVOS CONSTITUCIONALES
CONSULTIVOS ESTATALES O GUBER- (PROBLEMA 1)
NAMENTALES DE CORTE SOCIAL
(PROBLEMA 10) No existe una investigación de característi-
cas similares en Colombia, para saber cuál
El sector de la economía solidaria no tiene ha sido el impacto de la actuación del Esta-
participación y representación en instancias do en el sector solidario. Sin embargo, debe
creadas por el Gobierno Nacional para la reconocerse que especialmente en el marco
definición y formulación de políticas públicas jurídico ha habido mayor desarrollo que en la
como, por ejemplo, el Consejo Superior de mayoría de los países latinoamericanos.
la Microempresa, el Consejo de Política La-
boral y Salarial y la Comisión de Regulación Conforme al principio de legalidad3 “los jue-
en Salud. La ausencia en estos consejos ces, en sus providencias solo están so-
genera el diseño de programas y proyectos metidos al imperio de la ley: La equidad, la
gubernamentales que excluyen a un sector jurisprudencia, los principios generales del
que se ha posicionado como una importante derecho y la doctrina son criterios auxiliares
alternativa de desarrollo económico y social, de la actividad judicial”. Al respecto, la juris-
y la expedición de normas que no consultan prudencia de la Corte Constitucional en Sen-
sus intereses, experiencias y expectativas. tencia C-104 de 19934, se ha referido en los
siguientes términos:
Se requiere que el Gobierno Nacional ape-
lando a la potestad conferida en el Artículo “Dentro del sistema normativo colombia-
189 numeral 11 de la Constitución Nacional2 no la fuente primaria es la Constitución.
reglamente la representación del sector en Ahora bien, la Constitución consagra un
estos organismos. conjunto de valores y principios materia-
les que apuntan a la conformación de un
orden social justo, según se desprende
del preámbulo de los principios funda-
mentales y de la Carta de derechos (…)
Colombia es un Estado social de dere-
2
cho, según el Art. 1º de la Carta. Esta
República de Colombia. Constitución Política. ART. 189.
Corresponde al Presidente de la República como Jefe de definición implica que Colombia no solo
Estado, Jefe del Gobierno y Suprema Autoridad Adminis-
trativa.
3
…. Ibíd Art. 230
11. Ejercer la potestad reglamentaria, mediante la expedi- 4
República de Colombia. Corte Constitucional. Sentencia
ción de los decretos, resoluciones y órdenes necesarios C-104. Marzo 11 de 1993. Magistrado ponente Alejandro
para la cumplida ejecución de las leyes. Martínez Caballero.
25
es un Estado de Derecho, como el Es- rrollo de las distintas actividades que las
tado Liberal Clásico que es además un personas realizan en sociedad.” No obs-
Estado Social. Luego ontológicamente tante, que este precepto constitucional
se le atribuyen dos calidades esenciales consagra la libertad de asociación, exis-
al Estado colombiano: La sujeción formal ten equívocos en su interpretación por
del derecho y una sujeción material del parte de los jueces en fallos de tutelas.
derecho a unos contenidos sustanciales. Ejemplos:
El primer elemento relativo a la validez; el 1. Las asociaciones según el Código Ci-
segundo a la justicia. vil tienen la facultad de autorregularse
Como anota la doctrina “… del anterior y dictarse sus propias normas internas
análisis del Estado Social de derecho en las que pueden preverse ciertas res-
surgen tres componentes en interacción tricciones para el ingreso; sin embargo,
recíproca. por fallos de tutela se ha ordenado a las
a) Un objetivo social; cooperativas recibir como asociados a
b) La concepción democrática del po- personas que no cumplen los requisitos
der, y preestablecidos en sus estatutos.
c) La sumisión de ambos términos a la 2. La interpretación del principio de libre
disciplina del derecho”. asociación en sentido negativo, es de-
De conformidad con el Artículo 4º de la cir, la posibilidad que tiene el asociado
Carta, que define a la Constitución como de retirarse voluntariamente en cual-
norma de normas, tales valores y prin- quier momento; al entenderse que tal
cipios constitucionales tienen un con- libertad no puede tener restricciones, y
tenido jerárquicamente superior al res- dado que las entidades del sector soli-
to del ordenamiento jurídico, así como dario también tienen características em-
formalmente la Constitución es también presariales, el libre retiro con el corres-
superior a las demás normas. Luego el pondiente reintegro de los aportes está
sistema jurídico colombiano es un siste- generando desestabilización patrimonial
ma material y formalmente jerárquico de en las entidades del sector solidario. Las
las normas que tiene en la cúspide a la interpretaciones antes referidas resultan
Constitución (…)”. contrarias al postulado constitucional del
Artículo 58 inciso 1º que privilegia el inte-
Con fundamento en lo anteriormente expues- rés general sobre el particular.
to se colige que es deber del Estado prote- b. El Art. 333 constitucional establece que
ger, promover y fortalecer el sector solidario, la actividad económica y la iniciativa pri-
ya que dadas sus características, el sector vada son libres, dentro de los límites del
solidario es un instrumento que permite lograr bien común y para su ejercicio nadie po-
los fines de la Constitución expresados bajo drá exigir permisos previos ni requisitos,
el concepto de Estado Social de Derecho. sin la autorización de la ley. Sin embargo,
En la práctica se presentan varios obstáculos no siempre este postulado constitucio-
normativos: nal logra un pleno desarrollo acorde al
bien común, que se le asigna a la ini-
a. El Art. 38 establece: “Se garantiza el de- ciativa privada y a la propiedad privada;
recho de libre asociación para el desa- por cuanto muchas políticas estatales
26
que se plasman en normas de carácter las que no es posible crear organizaciones

general o actos administrativos desna- solidarias sin colaboración externa, se acep-
turalizan el imperativo categórico de la tó una “ayuda para la autoayuda”, la cual
norma. Ejemplo: para la redistribución de podría traducirse en capital semilla, créditos
la tierra o para la asignación de tierras a blandos, capacitación u otros apoyos que no
sectores que han sido desarraigados de sustituyeran el esfuerzo propio.
ellas, prefiere que la explotación de este
recurso se haga a través de empresas Este documento se basó en investigaciones
que persiguen el lucro mas no a través adelantadas por diferentes expertos, con
de empresas del sector solidario que fa- base en las cuales se pudo comprobar que
cilitan la redistribución de la riqueza. el paternalismo del Estado era inversamente
proporcional al desarrollo del sector coope-
Recomendaciones de los expertos inter- rativo. Según dichas investigaciones, en el
nacionales en cuanto a las relaciones del continente africano, por ejemplo, se observó
Estado con el sector solidario que en los países francoparlantes la tenden-
cia había sido proteger a las cooperativas,
Entre el 29 de marzo y el 2 de abril de 1993, para lo cual se habían hecho inversiones
se llevó a cabo una reunión de expertos en con recursos estatales. Como ejemplos, se
cooperativas en Ginebra, Suiza, como resul- pueden citar los casos de las “asociaciones
tado de la cual se elaboró el documento titu- de interés rural” (Associations d’intérêt Rural
lado: “Examen de las repercusiones que ha – AIR), en Senegal, y los Grupos con Voca-
tenido la recomendación sobre el papel de ción Cooperativa (Gruppements á vocación
las cooperativas en el desarrollo económico y coopérative - GVC), en Costa de Marfil5.
social en los países en desarrollo”. Este docu-
mento se distinguió como MEOCC/1993/1. En ocasiones, se había llegado a tener re-
presentantes del Estado en los consejos de
En forma precisa, los expertos señalaron lo administración con el pretexto de vigilar la
siguiente: utilización de los fondos públicos donados a
las respectivas entidades. Esto terminó por
“Como quedó indicado en el presente informe, politizar a las cooperativas y hacerlas depen-
es preciso que se reduzca la función del Esta- dientes de la ayuda pública.
do. Bastaría con que se estableciese un marco
jurídico, económico y político apropiado y que Por el contrario, en los países africanos an-
proporcionase servicios de registro, cancela- gloparlantes, el Estado le había dado a las
ción del registro y vigilancia de la aplicación de cooperativas un tratamiento similar al de las
la ley, como en el de otras empresas”. entidades con ánimo de lucro, por lo que
aquellas tuvieron que competir y sobrevivir,
Con esto se quiso dejar en claro que el Es- apoyándose únicamente en el esfuerzo pro-
tado no debía tener actitudes paternalistas, pio y la autoayuda solidaria.
sino que le correspondía crear las condicio-
nes adecuadas para el desarrollo del sector
5
MÜNKNER, Hans. La reglamentación legal de la pre-
cooperativa: un aporte a la reglamentación de formas de
solidario. Solo en el caso de personas para organización precooperativa en países en desarrollo. Göt-
tingen: Friedrich-Ebert Stiftung, 1981, p. 37 y ss.
27
Las recomendaciones de la OIT siguen sien- cooperativo y solidario, estableciendo

do válidas y pueden hacerse extensivas, en mediante normas administrativas, políti-
el caso colombiano, a todas las entidades cas de desarrollo insuficientes. Así mis-
del denominado “Sector Solidario”. mo, no contar con el concurso legislati-
vo, con el fin de proferir normas de rango
PLAN ESTRATÉGICO PARA SUPERAR legal con el mismo propósito.
LIMITACIONES EN LOS DESARROLLOS
2. OBJETIVO ESPECÍFICO
NORMATIVOS CONSTITUCIONALES
(PROBLEMA 1) Desarrollar de manera legislativa los Artículos
38, 58 inciso 1, y 333 y 338 de la Constitu-
Con el propósito de superar las limitaciones ción Política de Colombia.
de carácter normativo de las entidades del
sector solidario en el tema tributario, para Indicador Verificable Objetivamente
que contribuyan al estímulo, creación y for- Norma Legal que desarrolle los artícu-
talecimiento de las mismas, como entidades los 38, 58 inciso 1, y 333 y 338 de la
gestoras de desarrollo, progresos y paz en Constitución Política de Colombia, debi-
las zonas más apartadas y deprimidas de la damente aprobada y promulgada en el
geografía nacional y encaminadas al mejora- Diario Oficial.
miento de la calidad de vida de sus asocia- Fuente de Verificación
dos, se hace necesario presentar proyectos Diario Oficial donde se promulgue la nor-
de ley, a través de iniciativas del Gobierno ma legal proferida.
Nacional (Dansocial) o de legisladores simpa- Hipótesis o Supuestos de Riesgo
tizantes del sector de la economía solidaria, El Gobierno Nacional no está interesado
que como desarrollo legislativo de los artícu- en superar los obstáculos normativos
los 38, 58 Inciso 1º, 333, 338 de la Constitu- que impiden el desarrollo del sector soli-
ción Política de Colombia permitan el fortale- dario en Colombia.
cimiento de las entidades del sector solidario.
3. PRODUCTOS
1. OBJETIVO GENERAL
Norma legal que desarrolle los Artículos 38,
Superar las limitaciones de carácter normativo 58 inciso 1, y 333 y 338 de la Constitución
de las entidades del sector solidario en el tema Política de Colombia debidamente aprobada
tributario, para que contribuyan al estímulo, y promulgada en el Diario Oficial.
creación y fortalecimiento de estas.
4. ACTIVIDADES
Indicador Verificable Objetivamente 1. Incluir en un proyecto de ley (reforma
Norma legal (ley) debidamente promul- tributaria) el desmonte de la obligación
gada y en vigencia. contenida en el Art. 19 del Estatuto Tri-
Fuente de verificación butario, que obliga a los fondos de em-
Diario Oficial donde se promulgue la nor- pleados a declarar el impuesto sobre
ma proferida. la renta, por los ingresos generados en
Hipótesis o Supuestos de Riesgo actividades industriales, comerciales y
El Gobierno Nacional no tiene voluntad en actividades financieras distintas a la
política para apoyar y fomentar el sector inversión de su patrimonio diferentes a
28
las relacionadas con salud, educación, mo, confederaciones cooperativas y los

recreación y desarrollo social. fondos de empleados.
2. Incluir en un proyecto de ley (reforma 5. Presentar un proyecto de ley (reforma
tributaria) un numeral adicionando el ar- tributaria) que establezca una exención
tículo 297 del Estatuto Tributario, en el para el pago del impuesto de vehículos
cual se consagre como entidades no de propiedad de las cooperativas, sus
sujetas al impuesto de patrimonio, es asociaciones, uniones, ligas, centrales,
decir, no obligadas a las cooperativas, organismos de grado superior de carác-
sus asociaciones, uniones, ligas, cen- ter financiero, las asociaciones mutualis-
trales, organismos de grado superior tas, instituciones auxiliares del coopera-
de carácter financiero, las asociacio- tivismo, confederaciones cooperativas y
nes mutualistas, instituciones auxiliares los fondos de empleados.
del cooperativismo, confederaciones 6. Presentar un proyecto de ley (reforma
cooperativas previstas en la legislación tributaria) que modifique el numeral 1º
cooperativa, vigiladas por alguna su- del Art. 879 del Estatuto Tributario, en
perintendencia u organismo de control. el cual se establezca que se encuentran
3. Presentar un proyecto de ley (reforma exentos de gravamen los movimientos
tributaria) mediante el cual se adicione financieros:“Los retiros efectuados de la
”
al artículo 532-1, del Estatuto Tributario cuentas de ahorro abiertas en entidades

en el sentido de establecer otras entida- financieras de carácter cooperativo o de
des como las cooperativas, sus asocia- ahorro y crédito vigiladas por la Super-
ciones, uniones, ligas, centrales, orga- intendencia Financiera o de Economía
nismos de grado superior de carácter Solidaria respectivamente, sin límite en
financiero, las asociaciones mutualistas, los retiros, debiendo el titular de la cuen-
instituciones auxiliares del cooperati- ta indicar por escrito ante el respectivo
vismo, confederaciones cooperativas, establecimiento de crédito o cooperativa
como exentas del pago del impuesto de financiera que dicha cuenta será la única
timbre. beneficiada con dicha exención”.
4. Presentar un proyecto de ley, a través 7. Presentar un proyecto de ley (reforma tri-
del cual se modifique la Ley 14 de 1983 butaria) en la cual se establezca la exen-
que estableció el impuesto predial en ción del impuesto de registro por la ins-
Colombia, incluyendo un artículo que cripción de actos, contratos o negocios
obligue a todos los alcaldes municipales, jurídicos documentales en los cuales
presentar ante los Consejos Municipales sean parte o beneficiarios las coopera-
proyectos de acuerdo que reglamen- tivas, sus asociaciones, uniones, ligas,
ten la exención del pago del impuesto centrales, organismos de grado superior
predial sobre los bienes inmuebles de de carácter financiero, las asociaciones
propiedad de las cooperativas, sus aso- mutualistas, instituciones auxiliares del
ciaciones, uniones, ligas, centrales, or- cooperativismo, confederaciones.
ganismos de grado superior de carácter 8. Presentar un proyecto de ley a través del
financiero, las asociaciones mutualistas cual se modifique la Ley 14 de 1983,
instituciones auxiliares del cooperativis- que reglamentó igualmente el impuesto
de industria y comercio, incluyendo un
29
artículo, en donde de manera obligatoria cial y económica en condiciones de igualdad

ordene a todos los Alcaldes Municipales con el sector privado tradicional”6.
presentar ante los Concejos municipales
un proyecto de acuerdo que reglamen- PLAN ESTRATÉGICO PARA SUPERAR
te la exención del pago del impuesto de LAS LIMITACIONES ORIGINADAS EN
industria y comercio, para las coopera- LA LEY DE CREACIÓN DEL DANSOCIAL
tivas, sus asociaciones, uniones, ligas, (PROBLEMA 2)
centrales, organismos de grado superior
de carácter financiero, las asociaciones
mutualistas, instituciones auxiliares del 1. OBJETIVO GENERAL
cooperativismo, confederaciones coo-
perativas y los fondos de empleados. Reestructurar al DANSOCIAL para que tenga
la capacidad de crear las condiciones ade-
cuadas para el desarrollo del sector solidario
LIMITACIONES ORIGINADAS EN LA en Colombia.
LEY DE CREACIÓN DEL DANSOCIAL
(PROBLEMA 2) Indicador Verificable Objetivamente
Se prevé la existencia de un organismo na- Decreto reglamentario que modifique o
cional único encargado de diseñar y ejecutar subrogue la actual norma reglamentaria,
la política en materia de Economía Solidaria, debidamente aprobada y promulgada en
cuya ubicación deberá estar en la Oficina de el Diario Oficial.
la Presidencia o en la máxima dependencia Fuente de Verificación
de Planificación o en otro que tenga a su car- Diario Oficial donde se promulgue la nor-
go la coordinación de las diferentes áreas de ma que modifique o subrogue el Decreto
la Administración Pública, con miras a asegu- que reglamenta la estructura, organiza-
rar un desempeño eficaz de sus funciones. A ción y funcionamiento del DANSOCIAL.
fin de lograr coherencia en la acción de este Hipótesis o Supuestos de Riesgo
organismo se prescribe que debe coordinar No establecer políticas de desarrollo por
su actividad con las entidades de la econo- parte del Gobierno Nacional para contri-
mía solidaria de grado superior y con los otros buir al apoyo y fomento del sector co-
organismos oficiales competentes en materia operativo y solidario.
vinculada con el sector solidario.
2. OBJETIVO ESPECÍFICO
El grupo investigador propone que en virtud Consolidar a DANSOCIAL como un orga-

de la potestad reglamentaria referida en el nismo de promoción y desarrollo, acorde
artículo 189 numeral 11 de la Constitución a las necesidades del sector y a su propia
Nacional el Gobierno Nacional reglamente la evolución.
reestructuración del DANSOCIAL “como ente
promotor y de desarrollo del tercer sector de 6
SARMIENTO REYES, Antonio José. Ponencia presentada
la economía, llamado a constituirse en mo- en el VII Encuentro de Economía Solidaria: Análisis de las
Políticas Públicas Legislativas Nacionales e Incidencias de
delo alternativo de desarrollo y sistema so- las Organizaciones Solidarias. Universidad Cooperativa de
cioeconómico que privilegie la inclusión so- Colombia. Neiva, agosto 26 de 2006.
30
Indicador Verificable Objetivamente 3. Organizar un servicio estadístico y de in-

Encuesta masiva donde los colombianos formación sobre la economía solidaria;
expresan que pertenecen a una “nación 4. Realizar estudios e investigaciones sobre
solidaria, sostenible, tolerante, democrá- la materia de su competencia;
tica, comunitaria, responsable y con jus- 5. Administrar su presupuesto y otorgar
ticia social, donde prima la paz y la con- subsidios y créditos a las entidades del
vivencia pacífica, la igualdad y el respeto sector;
por la diferencia, la historia y la cultura 6. Dictar, dentro del marco de su competen-
local y donde se salvaguardan los dere- cia, las medidas que fueren necesarias
chos humanos”7. para el cumplimiento de sus funciones.
Fuentes de Verificación
NO EXISTEN ADECUADOS SIS-
Reportes del sector al DANSOCIAL y a TEMAS DE EVALUACIÓN DE LAS
la Superintendencia de la Economia So- COOPERATIVAS SEGÚN SU ACTIVI-
lidaria (SES), a través del Sistema de In- DAD ECONÓMICA (PROBLEMA 17)
formación de la Economía Solidaria.
Hipótesis o Supuestos de Riesgo Desde 1989 hasta la fecha han transcurrido
El Gobierno Nacional no tiene la volun- 17 años y el sector se ha desarrollado muchí-
tad política para reestructura al DAN- simo. La Ley 454 de 1998 actualizó el tema
SOCIAL para que pueda cumplir con financiero e hizo otros aportes al hablar de un
su objetivo de desarrollo y promoción sistema de economía solidaria, pero no tocó
acorde a las necesidades y evolución los problemas jurídicos concretos de cada
del sector solidario. tipo de entidad.
3. PRODUCTOS
Según el profesor alemán Hans-H. Münkner,
Norma administrativa que modifique o subro- experto en legislación cooperativa internacio-
gue el Decreto que reglamenta la estructura, nal, las legislaciones cooperativas se pueden
organización y funcionamiento del DANSO- clasificar en tres niveles, según su grado de
CIAL, debidamente promulgada. reglamentación:8
4. ACTIVIDADES a) Leyes generales: que dan mucha au-

1. Promover el desarrollo del sector solida- tonomía a los estatutos de las entidades.
rio y brindar asistencia técnica a las enti- Apropiadas para un país desarrollado,
dades del sector coordinando su activi- gracias al nivel de educación y capacita-
dad con las de grado superior; ción de los asociados y de los funciona-
2. Coordinar con otros organismos oficia- rios del Estado.
les competentes la ejecución de la po- b) Leyes reglamentadas: que evitan, ante
lítica nacional en materia de economía todo, abuso del poder por parte de aso-
solidaria; ciados, directivos y funcionarios del Es-
tado: apropiadas para países en vía de
desarrollo.
7
SARMIENTO REYES, Antonio José. Ponencia presentada
en el VII Encuentro de Economía Solidaria: Análisis de las
Políticas Publicas Legislativas Nacionales e Incidencias de 8
Münkner, Hans-H. Conferencia dictada en la cátedra
las Organizaciones Solidarias. Universidad Cooperativa de de legislación cooperativa. Philipps Universität Marburg
Colombia. Neiva, agosto 26 de 2006. (Alemania R.F.), 1992.
31
c) Leyes excesivamente reglamenta- Esta actualización debería estar basada en

das: propias de los regímenes totalitaris- investigación, especialmente en las consul-
tas, en los cuales se reduce a su mínima tas que se han elevado por las entidades,
expresión la autonomía de la voluntad asociados y directivos del sector solidario a
privada, concretamente, de las entida- la Superintendencia de la Economía Solidaria
des del sector solidario. y el DANSOCIAL, que ya superan los 10.000.
En esas consultas se puede leer cuáles son
La Ley 79 de 1988 y demás normas espe- los vacíos de la legislación que día a día ge-
ciales de las entidades del sector encuadran neran más dificultades para las entidades del
dentro de la primera clase de normatividades; sector.
es decir, las propias de un país muy desarro-
llado, en las que la capacitación de los aso- PLAN ESTRATÉGICO PARA SUPERAR
ciados y servidores públicos permite que la LA AUSENCIA DE ADECUADOS SISTE-
mayoría de los temas se regulen por los esta- MAS DE EVALUACIÓN DE LAS COO-
tutos y reglamentos de cada entidad. PERATIVAS SEGÚN SU ACTIVIDAD
ECONÓMICA (PROBLEMA 17)
Indudablemente, la Ley 79 de 1988 y demás
normas especiales han mostrado su bondad, 1. OBJETIVO GENERAL
ya que se contó para su expedición con la
colaboración de expertos en cada tema. Con Lograr un marco jurídico apropiado para el
algunos ajustes, debería conservarse, pues desarrollo del sector solidario colombiano.
no se puede echar por la borda, toda la ex-
periencia jurídica del país en el tema solidario, Indicador Verificable Objetivamente
sino actualizarse y ampliarse. Norma Legal (Ley) debidamente promul-
gada y en vigencia, o normas jurídicas
Sin embargo, la gran cantidad de consul- administrativas que permitan mayor se-
tas, la copia de “modelos de estatutos” en guridad jurídica.
lugar de expedir los apropiados para cada Fuente de Verificación
entidad, y la falta de reglamentos adecua- Diario Oficial donde se promulgue las
dos en las entidades del sector, demues- normas determinadas.
tran que el país no está preparado para Reportes del sector a la Superintenden-
funcionar en el tema solidario con unas cia de la Economía Solidaria y al DAN-
normas tan generales, sino que requiere de SOCIAL a través del sistema de informa-
mayor reglamentación. ción de la economía solidaria.
Hipótesis o Supuestos de Riesgo
De allí la necesidad de elevar tantas consultas No establecer políticas de desarrollo por
a la Superintendencia de la Economía Solida- parte del Gobierno nacional para contri-
ria, muchas de las cuales se podrían resolver buir al apoyo y fomento del sector co-
con normas estatutarias o reglamentarias, operativo y solidario.
pues la ley deja estos vacíos en gran parte
2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS
a la solución que cada grupo de asociados
adopte en su entidad, pero en la práctica los a. Actualizar las legislaciones especiales;
asociados no saben cómo hacerlo. b. Reglamentar la legislación vigente;
32
c. Ofrecer seguridad al sector solidario, blicaciones de dicho organismo y las de

evitando la cambiante normatividad e in- ASCOOP, ANALFE y otras entidades de
terpretación de las normas generales a integración.
nivel de los organismos de control y fis- 4. Celebración de eventos académicos.
calización;
d. Propiciar que el impulso normativo pro- AUSENCIA DE INSTITUCIONES DE FO-
venga más del propio sector que del Es- MENTO (PROBLEMA 3)
tado;
e. Contribuir al desarrollo de menos normas La Ley 454 de 1998, en su Título II “ORGA-
imperativas y más normas dispositivas, NISMOS DE APOYO A LA ECONOMÍA SO-
para reglamentar al sector sin cercenar LIDARIA”, Capítulo II “FONDO DE FOMENTO
su autonomía; DE LA ECONOMÍA SOLIDARIA”, estipuló la
Indicador Verificable Objetivamente existencia del FONDO DE FOMENTO DE LA
Normas debidamente aprobadas y pro- ECONOMÍA SOLIDARIA – FONES.
mulgadas en el Diario Oficial.
Fuente de Verificación El objetivo general del FONES es el de otor-
Diario Oficial donde se promulguen las gar crédito a las organizaciones de la econo-
normas. mía solidaria y fomentarlas.
Reportes del sector a la Superintenden-
cia de la Economía Solidaria y al DAN- La naturaleza jurídica del FONES es solidaria,
SOCIAL a través del sistema de informa- con personería jurídica y patrimonio propio,
ción de la economía solidaria. sometido al control, inspección y vigilancia de
Hipótesis o Supuestos de Riesgo la Superintendencia Nacional de la Economía
No establecer políticas de desarrollo Solidaria.
por parte del Gobierno Nacional para
contribuir al apoyo y fomento del sector La organización y funcionamiento del FONES
cooperativo y solidario. ha de ser establecida por medio del decre-
to reglamentario de acuerdo a lo establecido
3. PRODUCTOS
por la propia Ley 454 de 1998 en el Pará-
Conjunto de normas que conformen un mar- grafo del Artículo 23, y teniendo en cuenta la
co jurídico apropiado para el desarrollo del potestad reglamentaria referida en el Artículo
sector solidario colombiano, aprobados, san- 189 numeral 11 de la Constitución Nacional,
cionados y promulgados en el Diario Oficial. además de la facultad otorgada en el Artículo
26 de la Ley 454 de 1998.
4. ACTIVIDADES
1. Sistematización de normas en el caso de PLAN ESTRATÉGICO PARA SUPERAR
las circulares de la SES. LA AUSENCIA DE INSTITUCIONES DE
2. Desarrollo doctrinario a través de con- FOMENTO (PROBLEMA 3)
ceptos de conceptos jurídicos de la Su-
persolidaria y del Dansocial. “El sector solidario tiene que ser reconocido
3. Aportes en análisis de normas y proyec- y promovido como un agente de desarro-
tos de leyes que constantemente realiza llo local y sectorial, como un gestor de paz
confecoop a nivel nacional, las pu- y desarrollo social, que agencia la creación
33
de nuevos puestos de trabajo, generación de 1. OBJETIVO GENERAL

ingresos y bienestar para sus miembros y co-
munidades. Indudablemente, también facilita Reglamentar el Capítulo II de la Ley 454 de
formalizar prácticas económicas informales 1998 en lo relativo a la organización y funcio-
muy generalizadas en las distintas regiones namiento del Fondo de Fomento de la Eco-
del país, por lo cual habría que adoptar po- nomía Solidaria, FONES”.
líticas, estrategias y planes de acción que
permitan además de su fortalecimiento orga- Indicador Verificable Objetivamente
nizacional, mejoras sustantivas en su capaci- Decreto reglamentario expedido y pro-
dad productiva, de financiamiento, asistencia mulgado en el Diario Oficial.
técnica, formación y competencias laborales Fuente de verificación
consonantes con las dinámicas competitivas, Diario Oficial donde se promulgue el De-
exportadoras y generadoras de valor agrega- creto Reglamentario.
do. Habrá que aprender de la experiencia in- Hipótesis o Supuestos de Riesgo
ternacional de varios países y organizaciones El Gobierno Nacional no tiene voluntad
que lograron posicionarse como proyectos política para apoyar y fomentar el sector
alternativos de desarrollo y gestión productiva cooperativo y solidario.
empresarial de carácter cooperativo, asociati-
vo y solidario, siendo por ello más productivas 2. OBJETIVO ESPECÍFICO
y competitivas.
Dotar al sector solidario de un organismo ca-
El país ha tenido importantes desarrollos ins- paz de proveer de recursos para el desarrollo
titucionales y legales que favorecen la conso- de las entidades del sector y el de sus pro-
lidación del sector solidario y asociativo; sin pios asociados.
embargo, habrá que continuar la labor institu-
cional y gremial que ofrezca un marco legal y Indicador Verificable Objetivamente
administrativo consistente con los emprendi- Organismo capaz de proveer de recur-
mientos requeridos”9. sos para el desarrollo de las entidades
del sector y el de sus propios asociados
Que la presente propuesta de creación e en funcionamiento.
implementación del FONES, cumpla con las Fuente de verificación
expectativas previstas y arribe a resultados Reportes del sector al DANSOCIAL y a
prometedores y provechosos para el país y el la Superintendencia de la Economia Soli-
sector, así como para los propósitos de paz, daria a través del sistema de información
equidad y progreso deseados por todos. de la economía solidaria.
Hipótesis o Supuestos de Riesgo
La economía solidaria a través del FO-
NES no contará con recursos de fomen-
to y desarrollo.
9
SARMIENTO REYES, Antonio José. Ponencia presentada 3. PRODUCTOS
en el VII Encuentro de Economía Solidaria: Análisis de las
Políticas Publicas Legislativas Nacionales e Incidencias de
las Organizaciones Solidarias. Universidad Cooperativa de Fondo de Fomento de la Economía Solidaria
Colombia. Neiva, agosto 26 de 2006. FONES, en funcionamiento, y con los recur-
34
sos suficientes para atender las necesidades 7. Gestionar la consecución de recursos

del Sector. nacionales e internacionales para el for-
talecimiento del FONES y el desarrollo de
4. ACTIVIDADES sus organizaciones afiliadas y del Sector.
8. Administrar los recursos a su disposi-
1. Otorgar créditos a los asociados para ción, garantizando o avalando ante enti-
los proyectos de desarrollo que hayan dades del Sector Solidario autorizadas,
cumplido los requisitos de las Entida- los créditos que estos les otorguen a las
des de Economía Solidaria inscritas, fi- empresas solidarias para la realización
nanciado o cofinanciando programas y de proyectos socioempresariales.
proyectos. 9. Evaluar permanentemente los progra-
2. Administrar los recursos a su disposición. mas y proyectos específicos, promovi-
3. Fomentar las organizaciones solidarias dos y financiados por el FONES, me-
de producción y trabajo asociado. diante su interventoría.
4. Evaluar los proyectos presentados para 10. Establecer convenios, contratos y
solicitudes de crédito y prestar servicios acuerdos entre entidades mixtas y pri-
de consultoría e interventoría. vadas que manejen recursos o fondos
5. Apadrinar el desarrollo de integración para administrarlos en labores o activi-
productiva e innovación tecnológica del dades relacionadas con el fomento de
sector. organizaciones solidarias.
6. Servir de banca de segundo piso para 11. Promover alianzas estratégicas del sec-
apoyar al sector solidario, mediante el tor solidario con el Estado y el sector
desarrollo de diferentes operaciones fi- privado, siempre y cuando favorezcan
nancieras de inversión. los intereses del sector solidario.
35
Capítulo III
Capítulo 3. Propuesta de actos administrativos que permitan superar los obstáculos normativos descritos
Propuesta de actos administrativos que

permitan superar los obstáculos
normativos descritos
En Colombia se han expedido tres leyes para en principios individualistas y con ánimo de
regular al sector cooperativo: la Ley 134 de lucro. En esta dirección, la Universidad Coo-
1931, el Decreto-Ley 1598 de 1963 y la Ley perativa y el Dansocial han adelantado inves-
79 de 1988, régimen legal vigente. Igual- tigaciones conjuntas10.
mente, se han expedido normas especiales
para algunas formas jurídicas solidarias: Los Habría muchos más aspectos positivos que
Decretos-Ley 1333 (precooperativas), 1480 señalar, como la sistematización de normas
(asociaciones mutuales), 1481 (fondos de en el caso de las circulares de la SES, el
empleados) y 1482 (administraciones públi- desarrollo doctrinario a través de conceptos
cas cooperativas), todos de 1989. jurídicos de la Supersolidaria y el Dansocial,
los aportes en análisis de normas y proyec-
Finalmente, se expidió la Ley 454 de 1998, tos de leyes, que constantemente realiza
para regular el denominado “Sistema de la CONFECOOP, a nivel nacional; las publicacio-
Economía Solidaria”, que vincula no solo a nes de dicho organismo y las de ASCOOP,
las entidades del sector, de origen privado, ANALFE y otras entidades de integración.
sino a sus organizaciones de fomento e in-
tegración, así como a las entidades públicas ASPECTOS A CONSIDERAR EN LA
ELABORACIÓN DE LOS INSTRU-
que tienen que ver con el sector, tanto en el
MENTOS LEGISLATIVOS QUE RE-
ámbito de la promoción, como en el campo SUELVAN PROBLEMAS JURÍDICOS
de la supervisión. CONCRETOS DE CADA TIPO DE
ENTIDAD
De otra parte, como modelo único en Hispa-
noamérica se creó la Superintendencia de la Inseguridad y riesgos jurídicos por la cam-
Economía Solidaria, entidad especializada en la biante normatividad e interpretación de
inspección, control y vigilancia del sector. Dicha las normas generales, a nivel de autorida-
Superintendencia ha desarrollado la doctrina des administrativas
jurídica del sector solidario, compensando así
la falta de un mayor desarrollo legal y la escasa Si bien las normas generales se han mante-
jurisprudencia existente sobre el tema. nido durante casi dos décadas, los vacíos se
han venido llenando por diversas entidades y
Con el tiempo, la normatividad vigente ha ge-
nerado inquietudes respecto de sus modifi- 10
KATIME O., Abraham y SARMIENTO R., Antonio José.
Hacia la construcción del Derecho Solidario en Colombia.
caciones futuras con el fin de apoyar el desa- Colección Economía Solidaria. Universidad Cooperativa
rrollo de un derecho solidario, con principios, de Colombia y Dansocial. Medellín, 2005. - SARMIENTO
REYES, Antonio José. Ponencia presentada en el VII En-
valores y normas jurídicas propias, que lo cuentro de Economía Solidaria: Análisis de las Políticas
independicen de las constantes referencias Publicas Legislativas Nacionales e Incidencias de las Or-
ganizaciones Solidarias. Universidad Cooperativa de Co-
a la legislación comercial y a la civil, basadas lombia. Neiva, agosto 26 de 2006.
37
funcionarios de turno, con criterios variados: Estado “reglamentara” la utilización del fon-
DANCOOP, DANSOCIAL, SES, Superban- do de educación de las cooperativas, con
caria, Superfinanciera. miras a obtener la exención del impuesto de
renta y complementarios. Esta actitud trajo
Nuevamente, debido a la generalidad de la como consecuencia que el Estado, efecti-
legislación vigente se ha producido la conti- vamente lo hiciera, pero con criterios que
nua expedición de normas que modifican la benefician más las políticas educativas del
Circular Básica Jurídica y la Financiera y Con- Gobierno Nacional que las del sector solida-
table de la SES. rio. La reglamentación solicitada y expedida
recortó enormemente la autonomía del sec-
Por el contrario, salvo excepciones como el tor en este campo y generó la presentación
Decreto 468 de 1990, para las cooperativas de demandas.
de trabajo asociado, no ha habido decretos
reglamentarios que desarrollen temas con- De hecho, la expedición de normas por
cretos de la legislación general, como, por parte del Estado y de sus entidades de su-
ejemplo, asambleas generales, control so- pervisión es inversamente proporcional a la
cial, actos cooperativos y solidarios (según iniciativa que tenga el sector solidario. Así
sus modalidades: mutuo, franquicia, manda- mismo, la expedición de resoluciones y cir-
to y otros actos jurídicos del sector que tie- culares será inversamente proporcional a la
nen que remitirse a las normas civiles y co- normatividad de rango legal y reglamentario
merciales o a la costumbre mercantil). que exista para el sector en un momento
dado.
Si se contara con una mayor reglamenta-
ción habría mayor seguridad jurídica para Desde este punto de vista, se tiene que en-
el sector solidario, pues los cambios de tre menos regulado esté el sector, más que-
servidores públicos en los organismos de dará en manos de las autoridades de turno
promoción y de control no generarían varia- fijar los criterios, que pueden ser cambian-
ciones de fondo a nivel de la aplicación de tes, contradictorios y no siempre los más
la normatividad. benéficos para el sector, pues la óptica des-
de la cual se expiden es la de la supervisión,
El impulso normativo proviene más del no la del desarrollo del sector.
Estado que del propio sector
De allí que pasar a un nivel de leyes más re-
La ausencia de proyectos de ley desde las glamentadas, como las que corresponden a
bases mismas del sector, con contadas ex- un país en vía de desarrollo, sería una solu-
cepciones y, sobre todo, de propuestas de ción doble:
reglamentación de las normas generales, ha
desencadenado en que la normatividad se De un lado, llenaría muchos vacíos que el
impulsa desde el Estado más que desde el sector no tiene por vía de estatutos ni de
propio sector. reglamentos. De otra parte, disminuiría el
“riesgo legal”, al restarles facultades a las
Un ejemplo claro y lamentable fue la petición autoridades públicas para cambiar criterios y
constante de muchas entidades para que el normas a través de actos administrativos.
38
Capítulo 3. Propuesta de actos administrativos que permitan superar los obstáculos normativos descritos
Faltan menos normas imperativas y más cerlo partícipe de estas pérdidas en un por-
normas dispositivas, para reglamentar al centaje equivalente al de sus aportes o no?
sector sin cercenarle su autonomía Ahora, si se le hace la deducción respectiva
y la entidad se recupera posteriormente ¿se
Desde luego, ante la posibilidad de expedir le deben devolver esos aportes o ya no? La
más normas reglamentarias surge la inquie- SES ha tenido que señalar que se debe estar
tud en cuanto a que “entre más normas a lo dispuesto en el estatuto o en su defecto
haya, más infractores habrá”, como lo señaló hacer la deducción proporcional indicada. No
apropiadamente Confucio, en la antigua Chi- dice nada sobre si al recuperarse la entidad
na. Igualmente, es evidente que entre más se devuelven o no los valores no entregados.
normas se expidan, habrá menos autonomía
para el sector. Ante la gran cantidad de entidades que tie-
nen vacíos en sus estatutos, como el se-
Pero esto se puede equilibrar si la mayoría de ñalado, una norma legal o reglamentaria de
las normas que se expidan para reglamen- carácter dispositivo (no imperativo, se insis-
tar la Ley 79 de 1988 y demás disposicio- te), podría solucionar el problema señalan-
nes especiales del sector solidario no son do que en caso de no estipularse algo di-
de naturaleza imperativa sino dispositiva; es ferente en el estatuto, se procedería de una
decir, que no sean normas obligatorias, sino determinada manera. De esta forma, no se
supletorias o interpretativas de la voluntad de restringiría la autonomía de los particulares
los particulares, para los casos en los cuales sino que se respetarían las condiciones sui
ellos no hayan dispuesto algo diferente. géneris que puede tener cada organización,
pero tampoco quedaría un vacío que gene-
A este respecto cabe recordar que las normas rara incertidumbre, pues la ley no lo llena al
imperativas en derecho son aquellas que rigen considerarlo del resorte de cada entidad y, a
independientemente de la voluntad de los par- su vez, las entidades no están en capacidad
ticulares. Por ejemplo, la obligación de desti- de prever todas esta situaciones que podría
nar como mínimo el 20% de los excedentes a regular el legislador con base en la experien-
la reserva de protección de aportes sociales. cia del sector.
Ni siquiera por unanimidad podría una asam-
blea desconocer esta norma imperativa. Como salta a la vista, del sinnúmero de con-
sultas elevadas a la SES se podrían sacar
Por su parte, las normas dispositivas son las conclusiones muy claras sobre qué normas
que solo rigen en ausencia de una voluntad dispositivas deberían expedirse, con carácter
diferente de los particulares. La Supersolida- de supletorias, para el sector.
ria se ha visto en la necesidad de establecer
criterios semejantes a los de las normas dis- La existencia de estatutos que regulan
positivas vía conceptos jurídicos. Por ejem- íntegramente determinadas materias, en
plo, en el caso de que un asociado se retire detrimento de la alternatividad propia
de una entidad del sector y esta esté arro- del sector solidario
jando pérdidas no cubiertas con la reserva
de protección de aportes sociales, ninguna En el sistema jurídico colombiano se expidie-
norma señala cómo se debe proceder: ¿Ha- ron leyes y decretos con fuerza de ley, tales
39
como el Estatuto Orgánico del Sistema Fi- ley general tributaria para el sector cooperati-
nanciero o el Estatuto Tributario, que regulan vo, sin perjuicio de otras especiales para las
de manera integral determinadas materias. comunidades autónomas. Esto permite que
el tratamiento fiscal se haga diferenciando las
En otros sistemas existen normas tributarias distintas clases de cooperativas y las dife-
generales y normas tributarias especiales rentes regiones, sin someterse a un régimen
para el sector solidario. Igualmente, normas tributario único, junto con las entidades con
especiales para las cooperativas de ahorro y ánimo de lucro.
crédito, las de vivienda y así sucesivamente,
para las distintas actividades. En esta forma, En el caso colombiano, los estatutos como
se permite que el sector solidario cuente con el tributario y el financiero tienen sus propios
una normatividad diferente, alternativa a la de principios, los que no corresponden a los
las entidades públicas y a la de las organiza- mismos que orientan al sector solidario, sino
ciones privadas con ánimo de lucro. fundamentalmente, al sector privado con áni-
mo de lucro.
El sistema colombiano de estatutos integra-
les por materias obliga a que la normatividad Habría que permitir, entonces, que hubiera
del sector solidario se tenga que sujetar a normatividad alternativa para el sector so-
los mismos principios de las entidades con lidario o en la práctica diferenciar muy bien
ánimo de lucro. Así, por ejemplo, a las coo- los principios y reglas que rigen la actividad
perativas financieras se les da el tratamiento financiera, tributaria y demás del sector soli-
de establecimientos de crédito y se rigen por dario, de la del sector privado con ánimo de
el Estatuto Orgánico del Sistema Financiero, lucro, en cada uno de los estatutos que regu-
lo cual les resta su carácter de alternatividad lan las distintas materias.
frente a las demás entidades que ejercen la
actividad financiera.
Propuestas de actos administrativos
Igualmente, si se va a expedir una norma tri-
butaria para el sector solidario tiene que que- En los Anexos 2, 3, 4 y 5 se presentan las
dar plasmada en el Estatuto Tributario, mien- propuestas de los actos administrativos para
tras que en países como España existe una superar los obstáculos normativos descritos.
40
Capítulo IV
Capítulo 4. Socialización del proceso de investigación frente a sus logros, dificultades y necesidades de apoyo
Socialización del proceso

de investigación frente a sus logros,
dificultades y necesidades de apoyo
Los ciudadanos se han apropiado de la infor- Derrick de Kerckhove, en su libro Inteligen-

mación a través de los medios sociales. Se- cias en conexión, aporta lo siguiente sobre
gún la teoría sociocultural de Vygotsky el indi- la inteligencia compartida y comunicada: “La
viduo se apropia de la cultura en el ambiente propiedad de la webness reside en la inter-
social donde vive y mediante las herramien- conexión de inteligencias humanas mediante
tas que utiliza para acercarse a esa realidad interfaces conectadas, con el propósito de
social. Las herramientas psicológicas como innovar y descubrir”.
el lenguaje, los sistemas para contar etcéte-
ra, son sociales y “los individuos tiene acceso La eficacia y los resultados de las investigacio-
a las herramientas psicológicas por el hecho nes frecuentemente se ven afectados por la
de formar parte de un medio sociocultural” falta o insuficiente apropiación de información
(Wertsch, 1995:96). por parte de las poblaciones involucradas y
destinatarias. Por eso, una de las barreras a
La socialización del conocimiento está ba- sortear es la comunicación. Sortearla supone
sada en un proceso complejo de influen- lograr un discurso unívoco y distintivo y una
cias, ambientes culturales, condiciones identidad visual que identifique claramente la
positivas y negativas, etcétera, en medio investigación y su entidad patrocinante y una
de esa complejidad el individuo en su inte- estrategia de promoción y comunicación que
racción social construye su propio conoci- sintonice las necesidades y los intereses de
miento y lo comparte con otros individuos las poblaciones destinatarias con los objeti-
en la colectividad. vos de la investigación realizada.
La netepistemología está fundada en la in- El éxito de la comunicación, entonces, no ra-

teligencia colectiva y compartida en la red dica tanto en la eficacia con que el mensaje
Internet, la netepistemología tiene su funda- emitido se ajusta a un medio y a códigos ya
mento en varios teóricos que explican la in- preestablecidos o previamente compartidos,
teligencia colectiva como Pierre Lévy, en los sino en la capacidad de generar instancias
siguientes términos: “El punto común de las de intercambio y puesta en común entre su-
nuevas formas de inteligencia es la estruc- jetos que apunten a la revisión y a la transfor-
tura de comunicación todos con todos. mación de lo estatuido previamente.
Según sus modalidades aún primitivas [...] el
ciberespacio ofrece instrumentos de cons- La estrategia de comunicación es entonces
trucción cooperativa en un contexto común una herramienta para la gestión de políticas.
en grupos numerosos y geográficamente En esta línea, la primera cuestión a tener en
dispersos. [...] un ser viviente subjetivo envía cuenta es que la estrategia comunicacional
una objetivación dinámica. El objeto común constituye un proyecto comunicativo que,
suscita dialécticamente un sujeto colectivo”. como tal, puede y debería integrar un cam-
41
po mayor constituido por la planificación de En un universo tecnológico caracterizado por

proyectos sociales. Social, en la medida en enormes flujos de información sobre una vas-
que la comunicación es una práctica social ta oferta de servicios y emitidas desde multi-
relevante. Social también en la medida en plicidad de fuentes y diversidad de canales,
que los proyectos comunicativos –por desa- la información circula en forma indiscrimina-
rrollarse en escenarios sociales concretos y da, produciendo saturación, redundancia y,
en función de objetos sociales– han tomado finalmente, indiferenciación de las ofertas.
del campo de la planificación y evaluación de Descarte y selectividad son dos rasgos pre-
proyectos sociales parte de sus herramien- dominantes del modo actual de circulación
tas, así como también del área del marketing de información, a tener en cuenta a la hora
social. de pensar cómo, dónde, a quiénes comuni-
car. Ello supone un enfoque estratégico de la
Concebir la estrategia como un proyecto co- comunicación. A la necesidad de transmitir la
municacional implica pensar en sus alcances, información adecuada hacia el público identi-
y estos guardan relación con los niveles de ficado, se suma la de garantizar la posibilidad
involucramiento y participación que le otorga de que este público identifique y diferencie la
a las poblaciones destinatarias o poblaciones propuesta de investigación.
meta del proyecto. Puede tener tres tipos de
alcance, que idealmente deberían coexistir, Por ello, se ha adoptado una estrategia de
correspondientes a tres niveles diferentes de comunicación tendiente a lograr:
comunicación posible que van desde el más
restrictivo al más amplio: a. Un discurso de presentación de la inves-
tigación que dé cuenta de sus caracte-
Información: supone transferir información rísticas distintivas y una identidad visual
sobre un asunto de relevancia para la pobla- que garantice la diferenciación de la pro-
ción a la que va dirigido en cantidad y calidad puesta dentro de otras del mismo tipo,
suficiente. a la vez que la identificación (identidad y
posicionamiento);
Opinión: corresponde a un nivel más com- b. Una difusión de la propuesta/programa
plejo de relación comunicativa, en la cual los –a través de temas, estilos, lenguajes,
destinatarios (sujetos, ámbitos o institucio- soportes y canales– adecuada a los ras-
nes) pasan a ocupar el rol de participantes gos culturales, de interés y de consumo
emitiendo opiniones sobre los asuntos que comunicacional de los diferentes públi-
les son propuestos. cos meta;
c. Un claro reconocimiento de las carac-
Decisión: los destinatarios pasan a ocupar terísticas y beneficios de las propuestas
un rol de decisores respecto de los objetivos para sus potenciales usuarios;
y temas de los que trata el proyecto comu- d. Generar canales de acceso real a la pro-
nicacional. Implica un proyecto interactivo y puesta/Programa;
una modalidad participativa de planificación e. Habilitación de intercambios comunica-
y gestión. Los participantes pueden decidir cionales que enriquezcan la propuesta/
sobre los asuntos del proyecto en cuestión. Programa;
42
f. La legitimación y adhesión hacia la en- bases de la aplicación Mambo y, posterior-

tidad oferente (credibilidad institucional). mente, fue reescrito utilizando PHP5 y agre-
gando grandes funcionalidades que lo han
Esta estrategia se ha orientado hacia un uso convertido en el preferido de muchos web-
intensivo de las nuevas tecnologías y con- masters.
templa los siguientes componentes:
En lo que refiere a seguridad, Joomla es uno
a. Publicación del documento en los sitios de los pocos sistemas de gestión de con-
web del Grupo GIES y en el Observatorio tenidos que cuenta con la suficiente partici-
de la Economía Solidaria. pación activa como para generar soluciones
b. Publicación del documento en el sitio rápidas y precisas ante la presencia de bugs
web de DANSOCIAL (previa aprobación (vulnerabilidades) que vayan surgiendo.
de DANSOCIAL).
c. Creación de un Foro de discusión para ¿Qué función cumple Joomla?
que los expertos a nivel nacional puedan
discutir acerca de las conclusiones del En el ámbito de los gestores de contenidos,
documento y enriquecer el aporte de la puede decirse que Joomla es una excelente
Investigación. opción, ya que brinda una solución rápida y
d. Publicación del documento en el sitio muy customizable para tener sitios webs di-
web scribd.com que garantiza una difu- námicos que requieren constantes actualiza-
sión internacional de este. ciones.
e. Publicación de Podcast con exposicio-
nes del trabajo de investigación y discu- Por otra parte, permite integrar módulos que
sión de los elementos de este. brindan las más variadas funciones tales
como chat o foros, haciendo que el sitio sea
CARACTERÍSTICAS TÉCNICAS DE aún más amigable para el usuario.
LOS SITIOS WEB DEL GRUPO GIES
Y OBSERVATORIO DE LA ECONO- Entre otras prestaciones que posee este
MÍA SOLIDARIA administrador de contenidos se incluyen:
hacer caché de páginas para mejorar el ren-
Estos sitios han sido construidos utilizando dimiento, versiones imprimibles de páginas,
Joomla, que consiste en un sistema de ges- indexamiento web, flash con noticias, feed
tión de contenidos (CMS) de código abierto RSS, polls, calendarios, búsqueda en el sitio
que fue construido originalmente sobre las web, e internacionalización del lenguaje.
43
44
Propuestas de Actos OBSTÁCULOS NORMATIVOS
Propuestas de Actos
Administrativos
Administrativos
Anexo 1
Análisis Estructural (MICMAC). Calificación de Relaciones. Obstáculos normativos

que restringen el desarrollo del sector cooperativo y solidario en Colombia.
2007-2008
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23
1 N F D N N F F F F F F F F F F N N N F F F F F
2 N N F D D M N N N F N N N N N M M N M N N D N
3 N N N N N M M N M N N N N N N N N N N N N N N
4 N N N N N N N N N N N N N N N N N N N N N N N
10 M M F M M F M M M N M M M M M D D M M M M F M
16 N N N N N N N N N N N N N N N N F N N N N N N
17 N N N N N N N N N N N N N N N F N N N N N N N
45
Anexo 2
DECRETO ___________ DE 200______

(_________)
POR MEDIO DEL CUAL SE DESIGNA COMO INVITADO PERMANENTE

A LAS DELIBERACIONES DEL CONPES AL DIRECTOR DE DANSOCIAL
Diario Oficial No. _______________, del __ de __________ de 200___
EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA DE COLOMBIA,
en ejercicio de las facultades constitucionales y legales, y en especial de las otorgadas

por el artículo 189 de la Constitución Política,
CONSIDERANDO:
Que la Ley 19 de 1958 creó el Consejo Na- Que el sector de la economía solidaria es una
cional de Política Económica y Social, CON- pieza fundamental en el engranaje socioeco-
PES, como el máximo órgano de planeación nómico nacional, ya que apunta a cubrir
a nivel nacional, se desempeña como orga- y favorecer partes de la sociedad que son
nismo asesor del Gobierno en todos los as- consideradas como débiles o no incluidas en
pectos relacionados con el desarrollo econó- el normal desenvolvimiento de la economía
mico y social del país. nacional.
Que la Ley 454 de 1998 creó al Departamen- Que se hace necesaria una mayor participa-
to Administrativo Nacional de la Economía ción del sector de la economía solidaria en
Solidaria (DANSOCIAL) como el órgano en- los órganos de decisión económica, con el
cargado de dirigir y coordinar la política esta- fin de poder potencializar el desarrollo del
tal para la promoción, planeación, protección, sector solidario.
fortalecimiento y desarrollo empresarial de las
organizaciones de la Economía Solidaria. En mérito de lo expuesto, el Presidente de la
República,
Que la parte final del inciso 5º de la Ley 19
de 1958 prevé la posibilidad de que el Go- DECRETA:
bierno designe a aquellos funcionarios que él
considere, para que tomen parte en las de- ARTÍCULO 1o. A partir de la vigencia de
liberaciones al seno del CONPES, pero sin este Decreto, el Director del Departamen-
derecho a voto. to Administrativo Nacional de la Economía
46
Solidaria (DANSOCIAL) será invitado perma- Dado en Santa Fe de Bogotá, D. C., a __ de

nente en las deliberaciones del Consejo Nacio- __________ de _______.
nal de Política Económica y Social, CONPES,
para lo cual tendrá derecho a voz, más no a EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA
voto.
EL MINISTRO DE HACIENDA
ARTÍCULO 2o. VIGENCIA. El presente de- Y CRÉDITO PÚBLICO,
creto rige a partir de la fecha de su publica-
ción, y deroga las disposiciones que le sean EL MINISTRO DE COMERCIO,
contrarias. INDUSTRIA Y TURISMO,
Publíquese y cúmplase. EL DIRECTOR DEL DEPARTAMENTO

NACIONAL DE PLANEACIÓN
47
Anexo 3
DECRETO ___________ DE 200______

(_________)
POR MEDIO DEL CUAL SE MODIFICA Y ADICIONA EL DECRETO 1798 DE 2003
en ejercicio de las facultades que le otorga el numeral 16 del artículo 189 de la

Constitución Política en concordancia con el artículo 54 de la Ley 489 de 1998,
CONSIDERANDO:
Que la Ley 454 de 1998 creó al Departamen- talecer los procesos de investigación que
to Administrativo Nacional de Economía So- permitan promover y potenciar el sector de
lidaria (DANSOCIAL) como el órgano encar- la economía solidaria, para lo cual se es-
gado de dirigir y coordinar la política estatal cindirá la Dirección de Planeación y de Po-
para la promoción, planeación, protección, líticas e Investigaciones en dos direcciones
fortalecimiento y desarrollo empresarial de las así: Dirección de Planeación y de Políticas
organizaciones de la Economía Solidaria. de Desarrollo y Dirección de Investigación
Socioeconómica.
Que el Departamento Administrativo Nacional
de Economía Solidaria (DANSOCIAL) se en- En mérito de lo expuesto, el Presidente de la
cuentra reglamentado, en su organización y República
funcionamiento, por el Decreto 1798 del 26
de junio de 2003.
DECRETA:
Que esta norma establece que, en la es-
tructura del DANSOCIAL existirá una DIREC- ARTÍCULO 1o. Modifícase el artículo 4º del
CIÓN DE PLANEACIÓN Y DE POLÍTICAS E Decreto 1798 de 2003. En adelante el artí-
INVESTIGACIONES, que tendrá a su cargo culo 4º quedará así:
funciones de diversa naturaleza, tendientes a
fortalecer y promover el sector solidario. “Artículo 4º. Estructura. Para el desarrollo de
sus funciones el Departamento Administrati-
Que se hace necesario una reforma a la vo Nacional de la Economía Solidaria, Danso-
estructura del DANSOCIAL, en aras de for- cial, tendrá la siguiente estructura:
48
1. DESPACHO DEL DIRECTOR 4. Preparar los planes y programas de la

1.1. Oficina Asesora Jurídica entidad y elaborar el anteproyecto de
2. DESPACHO DEL SUBDIRECTOR presupuesto que en cada vigencia fis-
2.1. Oficina de Control Interno cal se requiera para su ejecución, aten-
3. DIRECCIÓN DE PLANEACIÓN Y DE POLÍ- diendo las directrices del Ministerio de
TICAS DE DESARROLLO Hacienda y Crédito Público y del Depar-
4. DIRECCIÓN DE INVESTIGACIÓN tamento Nacional de Planeación.
SOCIOECONÓMICA 5. Adelantar los estudios técnicos de mer-
5. ÓRGANOS INTERNOS DE ASESORÍA Y cadeo, costo-beneficio, costo-efectivi-
COORDINACIÓN dad, factibilidad, análisis de tendencias
5.1. Comité Sectorial de Desarrollo Ad- y los demás que sean necesarios para
ministrativo. el diseño de las políticas y de los pro-
5.2. Comité de Coordinación del Siste- yectos de la entidad.
ma de Control Interno. 6. Diseñar e implementar indicadores para
5.3. Comisión de Personal”. el sector de la Economía Solidaria.
7. Diseñar instrumentos y mecanismos
ARTÍCULO 2o. Modifícase el artículo 9º del de integración económica y tecnoló-
Decreto 1798 de 2003. En adelante el artícu- gica que le permitan al sector hacer
lo 9º quedará así: negocios conjuntos y realizar alianzas
estratégicas.
“Artículo 9º. Dirección de Planeación y de 8. Desarrollar estrategias metodológicas,
Políticas. Son funciones de la Dirección de técnicas y proyectos que promuevan
Planeación y de Políticas de Desarrollo, las el fortalecimiento de las Organizaciones
siguientes: Solidarias.
9. Formular y aplicar estrategias de comu-
1. Apoyar en la formulación, diseño, pla- nicación e información al servicio de las
neación, dirección y coordinación de la organizaciones solidarias adecuando
política estatal, con respecto a las orga- los instrumentos tecnológicos con crite-
nizaciones en aspectos de planeación, rio local, nacional e internacional.
economía y productividad, cooperación, 10. Favorecer la conectividad del Departa-
cultura y comunicación intersectoriales, mento Administrativo a través del diseño
interregionales e interinstitucionales. de estrategias y acciones que permitan
2. Coordinar e identificar los planes, progra- el mejoramiento continuo de su plata-
mas, proyectos y recursos con respecto forma técnica, fortaleciendo de esta
a las organizaciones solidarias, entre las manera el manejo de la información y
diversas entidades del Estado. comunicación interinstitucional y el de-
3. Coordinar y adelantar el trámite corres- sarrollo de sus procesos internos, así
pondiente para la presentación de los como la interlocución con otras entida-
planes, programas y proyectos de fo- des del Estado y con las Organizacio-
mento, economía y productividad con nes Solidarias.
respecto a las organizaciones de la Eco- 11. Las demás funciones que le sean asig-
nomía Solidaria ante el Departamento nadas de acuerdo con la naturaleza de
Nacional de Planeación. la dependencia”.
49
ARTÍCULO 3o. Adiciónase el artículo 9 A del 6. Diseñar redes de investigaciones e in-

Decreto 1798 de 2003. El artículo 9 A que- vestigadores sobre el sector solidario,
dará así: coordinando la articulación de los siste-
mas de información institucional de las
“Artículo 9 A. Dirección de Investigación So-
organizaciones solidarias.
cioeconómica. Son funciones de la Direc-
7. Diseñar y organizar los procesos de in-
ción de Investigación Socioeconómica, las ducción y educación en teoría y prác-
siguientes: tica de la Economía Solidaria, estable-
1. Apoyar en la formulación, diseño, pla- ciendo parámetros generales, técnicos,
neación, dirección y coordinación de la curriculares y pedagógicos, así como
política estatal, con respecto a las or- los indicadores en dicha educación di-
ganizaciones de economía solidaria en vulgando sus logros.
aspectos de investigación y estadística, 8. Estudiar y ajustar el proceso de acre-
y educación y pedagogía. ditación sobre educación en teoría y
práctica de Economía Solidaria de las
2. Coordinar y adelantar el trámite corres-
entidades que imparten educación so-
pondiente para la presentación de los
lidaria en el país, y expedir los certifica-
planes programas y proyectos de edu-
dos de acreditación a los mismos”.
cación y pedagogía solidaria, estadísti-
ca e investigaciones con respecto a las ARTÍCULO 4o. VIGENCIA. El presente de-
organizaciones de la Economía Solidaria creto rige a partir de la fecha de su publica-
ante el Departamento Nacional de Pla- ción, y deroga las disposiciones que le sean
neación. contrarias.
3. Proponer, coordinar y adelantar investi-
gaciones y estudios en materia de eco- Publíquese y cúmplase.
nomía solidaria que permitan orientar la
política, de conformidad con los planes Dada en Santa Fe de Bogotá, D. C.,
y programas que se formulen para las a __ de __________ de _______.
organizaciones solidarias.
EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA
4. Diseñar y administrar un sistema nacio-
nal de estadística e información sobre la
EL MINISTRO DE HACIENDA
economía solidaria.
Y CRÉDITO PÚBLICO,
5. Producir, ordenar, recolectar, actualizar
y validar la información estadística, que EL MINISTRO DE COMERCIO,
permita el conocimiento de la realidad INDUSTRIA Y TURISMO,
de las organizaciones de la Economía
Solidaria y de su entorno, para el cum- EL DIRECTOR DEL DEPARTAMENTO
plimiento de sus objetivos. NACIONAL DE ECONOMÍA SOLIDARIA
50
Anexo 4
DECRETO ___________ DE 200______

(_________)
POR MEDIO DEL CUAL SE DICTAN UNAS DISPOSICIONES

PARA EL ADECUADO FUNCIONAMIENTO DEL SECTOR SOLIDARIO
en ejercicio de la potestad reglamentaria conferida por el numeral 11

del artículo 89 de la Constitución Política,
CONSIDERANDO:
Que la Ley 79 de 1988 es una norma de En mérito de lo expuesto, el Presidente de la

carácter general, y como tal requiere de una Republica,
reglamentación específica que brinde una
mayor seguridad jurídica. DECRETA:
Que existe una proliferación de normas de ran- ARTÍCULO 1o. Adóptese con carácter per-
go inferior que carecen de efecto vinculante. manente, la Circular Básica Jurídica No. 007
de 2008, proferida por la Superintendencia de
Que se hace necesaria la expedición de un Economía Solidaria, cuyo texto es el siguiente:
decreto reglamentario que establezca un
marco jurídico que unifique y armonice los TÍTULO I
criterios específicos que han sido adoptados DE LAS ENTIDADES
por la Superintendencia de Economía Solida- SUPERVISADAS Y LOS NIVELES
ria y por DANSOCIAL. DE SUPERVISIÓN
CAPÍTULO I
Que en consecuencia, la Circular Básica Ju-
rídica de la Superintendencia de Economía 1. CONCEPTO DE SUPERVISIÓN:
VIGILANCIA, INSPECCIÓN Y CON-
Solidaria debe adoptarse bajo la forma de un
TROL
decreto reglamentario, lo que permitirá ma-
yor vinculación e integración de los efectos Las funciones de inspección, control y vigi-
jurídicos. lancia (genéricamente denominadas como
51
de “supervisión”) están en cabeza del Presi- principios generales del derecho administra-
dente de la República, de conformidad con lo tivo sancionatorio y con el alcance otorgado
dispuesto en el artículo 189, numeral 24, de por el artículo 25 del Código Contencioso
la Constitución Política. Administrativo se pueden describir así:
1.1. Vigilancia
Hoy en día, debe entenderse la norma en el
sentido de que dichas funciones las ejerce Como la palabra lo indica (“vigilare”, ver, ob-
el Presidente no solo respecto de las coo- servar), el Estado sólo observa la conducta
perativas, sino de todas las entidades del de los particulares, sin que esto represente
sector solidario, pues para la época en que para aquellos ninguna carga o interferencia
se expidió la Constitución Política (1991) no directa en sus actividades. Así, por ejemplo,
se había definido legalmente el Sistema de la si se hacen los análisis financieros, revisión
Economía Solidaria (Ley 454 de 1998), sino, de estatutos o de otra información que se
únicamente, el Sector Cooperativo (artículo tenga de las entidades vigiladas, la Superin-
122 de la Ley 79 de 1988). tendencia de la Economía Solidaria cumple
con su función de vigilancia, sin que el vigila-
Las funciones de supervisión las ejerce el do se dé cuenta siquiera, en muchos casos,
Presidente de la República a través de las su- de esta actividad de supervisión del Estado.
perintendencias, entidades que pertenecen a
1.2. Inspección
la Rama Ejecutiva del Poder Público.
Aquí ya hay una carga para el administrado;
La Ley 454 de 1998, que creó la Superinten- su fundamento son las facultades que tiene
dencia de la Economía Solidaria, en su artícu- la Superintendencia en virtud de sus funcio-
lo 34 dispuso al respecto: nes legales, al representar el interés gene-
ral que prevalece sobre el interés particular.
“El Presidente de la República ejercerá Por ejemplo, realizar una visita administrativa,
por conducto de la Superintendencia recibir una declaración a un representante
de la Economía Solidaria la inspección, legal, requerir la entrega de determinados
control y vigilancia de las organizaciones documentos, constituyen potestades espe-
de la Economía Solidaria, que no se en- ciales que no tienen los particulares, unos
cuentren sometidas a la supervisión es- respecto de otros, sino que solo las tiene el
pecializado del Estado”. Estado frente a aquellos.
1.3. Control
La supervisión comprende varios aspectos,
entre los cuales se encuentran: la vigilancia, Es el grado más alto de supervisión. De ma-
la inspección y el control, según el mayor o nera excepcional la Superintendencia de la
menor grado de injerencia de la Superinten- Economía Solidaria, autorizada por la Consti-
dencia en la actividad de las entidades vigila- tución Política y la ley, interfiere directamente
das y la correlativa, mayor o menor, carga im- en la autonomía de las entidades vigiladas.
puesta a estas por el Estado. No existe una Es el caso, por ejemplo, de la orden de re-
definición legal específica de estas funciones mover a un directivo, de la toma de pose-
para la Superintendencia de la Economía So- sión para administrar o liquidar una entidad,
lidaria, pero acudiendo a la doctrina y a los de la orden dada de realizar una reforma es-
52
tatutaria, ordenar la constitución de reservas 1.3. Las organizaciones de la economía

solidaria que mediante acto de ca-
y provisiones, evaluación de los riesgos de
rácter general determine el Gobierno
gestión, solvencia y liquidez, entre otros. Nacional
CAPÍTULO II Las anteriores entidades son objeto de su-

pervisión por parte de la Superintendencia de
ENUMERACIÓN Y CLASIFICACIÓN DE la Economía Solidaria, siempre y cuando no
LAS ENTIDADES SUPERVISADAS
se encuentren sometidas a la supervisión es-
1. TIPO DE ENTIDADES SUPERVISADAS pecializada de otro organismo del Estado, de
conformidad con el artículo 34 de la Ley 454
De conformidad con las Leyes 79 de 1988 de 1998. Es decir, esta Superintendencia tie-
y 454 de 1998 y los Decretos 1333, 1480, ne una competencia residual y excluyente,
1481 y 1482 de 1989 y 4588 de 2006, las de conformidad con los artículos 34 y 63 de
siguientes entidades se encuentran bajo la la Ley 454 de 1998.
supervisión de esta Superintendencia:
2. CLASIFICACIÓN DE ENTIDADES
1.1. Sector cooperativo SUPERVISADAS
1.1.1. Las cooperativas de base o de primer Existen varias clasificaciones dentro de las
grado. cuales pueden encuadrarse las organizacio-
1.1.2. Los organismos cooperativos de segun- nes de economía solidaria supervisadas, así:
do y tercer grado.
1.1.3. Las instituciones auxiliares de la econo- 2.1. Según su objeto
mía solidaria.
1.1.4. Las precooperativas. Cooperativas especializadas, multiactivas o
1.1.5 Las empresas de servicios en las integrales. (Artículos 62, 63 y 64 de la Ley 79
formas de administraciones públicas de 1988):
cooperativas.
a) Cooperativas especializadas: Son las
1.2. Otras formas asociativas
que se organizan para atender una ne-
cesidad específica, correspondiente a
1.2.1. Fondos de empleados. una sola rama de actividad económica,
1.2.2. Asociaciones mutuales. social, cultural o ambiental.
1.2.3. Instituciones auxiliares de la economía b) Cooperativas integrales: son aquellas
solidaria. que en desarrollo de su objeto social,
1.2.4. Organismos de integración de la econo- realizan dos o más actividades conexas
mía solidaria. y complementarias entre sí, de produc-
1.2.5. Otras formas asociativas solidarias inno- ción, distribución, consumo y prestación
minadas que cumplan con los requisitos de servicios.
previstos en el Capítulo Segundo del Tí- c) Cooperativas multiactivas: Son las que
tulo Primero de la Ley 454 de 1998. se organizan para atender varias necesi-
dades, mediante concurrencia de servi-
cios en una sola entidad jurídica.
53
2.2. Según el criterio de identidad En estas entidades las relaciones de trabajo

no se regulan por el Código Sustantivo del
Cooperativas de usuarios o de servicios a los Trabajo sino por los estatutos y regímenes
asociados y cooperativas de trabajo asocia- de trabajo asociado y compensaciones. La
do (artículos 4 y 59 de la Ley 79 de 1988): afiliación al Sistema de Seguridad Social Inte-
gral es obligatoria.
a) Cooperativas de usuarios o de servi-
cios a los asociados: Son empresas Solo en los casos excepcionales previstos en
asociativas sin ánimo de lucro com- el Decreto 4588 de 2006, se pueden con-
puestas por personas naturales y/o jurí- tratar trabajadores no asociados, quienes se
dicas. Se constituyen para prestar ser- rigen por el Código Sustantivo del Trabajo.
vicios a sus asociados.
2.3. En consideración a si ejercen o no la
En estas cooperativas, el principio o
actividad financiera en los términos
criterio de identidad se da en el senti- del artículo 39 de la Ley 454 de 1998
do de que los asociados son los due-
ños y gestores de la empresa que les a) Cooperativas que ejercen actividad fi-
presta los servicios y, simultáneamente, nanciera: especializadas de ahorro y cré-
son usuarios o consumidores de tales dito, multiactivas con sección de ahorro
servicios. y crédito e integrales con sección de
Sus asociados no deben necesaria- ahorro y crédito.
mente trabajar en ellas (como en las b) Cooperativas del sector real de la eco-
cooperativas de trabajo asociado) y si nomía, es decir, que no ejercen actividad
lo hacen sus relaciones se rigen por el financiera.
Código Sustantivo del Trabajo. Por lo
2.4. Según su grado de integración
tanto, se debe tener presente que el
régimen laboral ordinario se aplica total- Conforme al los artículos 92 y 93 de la Ley 79
mente a los trabajadores dependientes de 1988, se clasifican así:
y a los trabajadores que a la vez sean
asociados de estas cooperativas. a) Cooperativas de primer grado.
b) Cooperativas de trabajo asociado: b) Cooperativas de segundo.
Son organizaciones sin ánimo de lucro c) Cooperativas de tercer grado.
pertenecientes al sector solidario de la
economía, que asocian personas na-
CAPÍTULO III
turales quienes simultáneamente son
gestoras, contribuyen económicamente CARACTERÍSTICAS DE
a la cooperativa y son aportantes direc- LAS ENTIDADES SUPERVISADAS
tos de su capacidad de trabajo para el
desarrollo de actividades económicas, Las entidades solidarias son de dos clases:
profesionales o intelectuales, con el fin Asistencialistas y mutualistas.
de producir en común bienes, ejecutar
obras o prestar servicios para satisfacer Asistencialistas: son aquellas entidades que
las necesidades de sus asociados y de desarrollan actividades orientadas por la so-
la comunidad en general. lidaridad con terceras personas, como es el
54
caso de las fundaciones de beneficencia y e) Establecer en sus estatutos un monto

las asociaciones para ayuda a terceros. mínimo de aportes sociales no reduci-
bles, debidamente pagados durante su
Mutualistas: son las que se constituyen para existencia. Este requisito no aplica para
la búsqueda del beneficio de sus propios las asociaciones mutuales, toda vez que
asociados. su patrimonio se conforma fundamen-
talmente con las contribuciones de sus
Como se desprende de las características asociados y no con aportes.
señaladas, las entidades de la economía so- f) Integrarse social y económicamente, sin
lidaria supervisadas por esta Superintenden- perjuicio de sus vínculos con otras enti-
cia son empresas asociativas sin ánimo de dades sin ánimo de lucro que tengan por
lucro de carácter mutualista. fin promover el desarrollo integral del ser
humano.
Las organizaciones de la economía solida-
2. PRINCIPIOS ECONÓMICOS
ria deben cumplir con los principios y fines
previstos en los artículos 4 y 5 de la Ley Además de los principios y fines de la econo-
454 de 1998 y, especialmente, con las ca- mía solidaria, las organizaciones de la econo-
racterísticas y principios económicos con- mía solidaria deben cumplir con los siguien-
templados en el artículo 6 de la citada ley, tes principios económicos:
los cuales son:
a) Establecer la irrepartibilidad de las reser-
1. PRINCIPIOS Y FINES
vas sociales y, en caso de liquidación, la
a) Estar organizada como empresa que del remanente patrimonial.
contemple en su objeto social, el ejer- b) Destinar sus excedentes a la prestación
cicio de una actividad socioeconómica, de servicios de carácter social, al cre-
cultural o ambiental tendiente a satisfacer cimiento de sus reservas y fondos, y a
necesidades de sus asociados y el de- reintegrar a sus asociados parte de los
sarrollo de obras de servicio comunitario. mismos en proporción al uso de los ser-
b) Tener establecido un vínculo asociativo, vicios o a la participación en el trabajo de
fundado en los principios y fines contem- la empresa, sin perjuicio de amortizar los
plados en la mencionada ley. aportes y conservarlos en su valor real.
c) Tener incluido en sus estatutos o reglas
básicas de funcionamiento la ausencia CAPÍTULO IV
de ánimo de lucro, movida por la solida-
NIVELES DE SUPERVISIÓN
ridad, el servicio social o comunitario.
d) Garantizar la igualdad de derechos y
obligaciones de sus miembros sin con- 1. CLASIFICACIÓN SEGÚN LOS CRI-
sideración a sus aportes, excepto cuan- TERIOS DEL DECRETO 2159 DE
do la organización de economía solidaria 1999
sea el resultado de la escisión impropia
prevista en el artículo 104 de la Ley 795 Para establecer los niveles de supervisión
de 2003, reglamentado por el Decreto a que están sometidas las entidades su-
867 de 2003. pervisadas por la Superintendencia de la
55
Economía Solidaria deben seguirse los pa- la Economía Solidaria de someter a cual-
rámetros del Decreto 2159 de 1999. Se- quier entidad a un nivel de supervisión más
gún este decreto, las entidades sujetas a la elevado y aplicar los principios de supervi-
inspección, control y vigilancia de este ente sión que corresponda, de conformidad con
de control se clasifican en tres niveles de el artículo 2 y 8 del Decreto 2159 de 1999.
supervisión, así:
Los valores absolutos indicados en el De-
1.1. Primer nivel de supervisión creto 2159 de 1999 se ajustan anual y
acumulativamente a partir del año 2000,
Aplica para todas las cooperativas que ejer- mediante la aplicación de la variación del
zan la actividad financiera, en los términos índice de precios al consumidor, total na-
del artículo 39 de la Ley 454 de 1998, adicional, que calcula el DANE.
cionado por el artículo 101 de la Ley 795
de 2003, y para las entidades solidarias
CAPÍTULO V
supervisadas sometidas discrecionalmente
a dicho nivel por el Superintendente de la ENTIDADES NO SUPERVISADAS
Economía Solidaria en razón a que su situa-
ción jurídica, financiera o administrativa así En razón a diferentes disposiciones lega-
lo amerita (artículos 2 y 8 del Decreto 2159 les, las siguientes organizaciones no se en-
de 1999). cuentran bajo supervisión de la Superinten-
dencia de la Economía Solidaria:
1.2. Segundo nivel de supervisión
a) En virtud de los fallos del Consejo de
Aplica para aquellas entidades de la eco- Estado que dirimieron conflictos de
nomía solidaria que no adelantan actividad competencia, algunas cooperativas ya
de ahorro y crédito con sus asociados y no se encuentran bajo la supervisión
posean más de mil quinientos millones de de la Superintendencia de la Economía
pesos ($1.500.000.000) de activos, en los Solidaria. Estas son:
términos del artículo 4 del Decreto 2159 de • Las cooperativas de vigilancia se en-
1999. cuentran bajo supervisión de la Su-
perintendencia de Vigilancia y Segu-
1.3. Tercer nivel de supervisión ridad Privada, de acuerdo con el fallo
del 17 de julio de 2001.
Aplica para las entidades de la economía • Las cooperativas de transporte se
solidaria que no se encuentren dentro de encuentran bajo supervisión de
los parámetros de los dos primeros niveles la Superintendencia de Puertos y
de supervisión y cumplan, a criterio de la Transporte, de acuerdo con el fallo
Superintendencia de la Economía Solidaria, del 5 de marzo de 2002.
con las características señaladas en el artí- b) Tratándose de asociaciones, corpo-
culo 6 de la Ley 454 de 1998. raciones, fundaciones e instituciones
de utilidad común, gremiales, de be-
Lo anterior, sin perjuicio de la facultad dis- neficencia, profesionales, juveniles,
crecional que tiene el Superintendente de sociales, democráticas y participativas,
56
cívicas y comunitarias; de egresados; TÍTULO II

promotoras de bienestar social y ayuda DE LAS ENTIDADES COOPERATIVAS
a indigentes, drogadictos e incapacita- SUPERVISADAS QUE EJERCEN
LA ACTIVIDAD FINANCIERA
dos y clubes sociales, están sujetas a
regímenes especiales y por disposición
legal, su vigilancia está atribuida a las CAPÍTULO I
gobernaciones y a la Alcaldía Mayor de
Bogotá. En los términos previstos en la DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA
Ley 22 del 13 de marzo de 1987 y el
Decreto 1318 del 6 de julio de 1988.
c) Asociaciones de pensionados. Se en- 1. AUTORIZACIÓN PREVIA
cuentran reguladas por medio de las
disposiciones contenidas en la Ley 43 La actividad financiera y cualquier otra rela-
de 1984, los Decretos 1654 de 1985 y cionada con el manejo y aprovechamiento
2640 de 1990 y las resoluciones 2795 de los recursos de captación, previstas en
y 2796 de 1986. el artículo 335 de la Constitución Política de
De acuerdo con lo dispuesto en el ar- Colombia, por ostentar el carácter de interés
tículo 3 de la Ley 43 de 1984 las aso- público, solo pueden ser ejercidas previa au-
ciaciones de pensionados están suje- torización del Estado.
tas a la inspección y vigilancia del Mi-
nisterio de la Protección Social. 2. DEFINICIÓN LEGAL
d) Las organizaciones de economía soli-
daria que desarrollan actividades que El legislador definió expresamente lo que se
se encuentren sometidas a la super- entiende por actividad financiera del coope-
visión especializada del Estado, tales rativismo en el inciso cuarto del artículo 39 de
como las de prestación de servicios la Ley 454 de 1998, modificado y adicionado
públicos domiciliarios y de salud. por los artículos 100 y 101 de la Ley 795 de
e) Empresas Asociativas de Trabajo, EAT. 2003, que subrogó el artículo 99 de la Ley
La entidad competente para su super- 79 de 1988.
visón es el Ministerio de la Protección
Social por mandato del artículo 25 de Según el inciso cuarto del citado artículo 39
la Ley 10 de 1991. de la Ley 454 de 1998 “se entenderá como
f) Sociedades Agrarias de Transforma- actividad financiera la captación de depósi-
ción - SAT. Se encuentran bajo super- tos, a la vista o a término de asociados o
visión de la Superintendencia de So- de terceros para colocarlos nuevamente a
ciedades de acuerdo con lo dispuesto través de préstamos, descuentos, anticipos
en el artículo 109 de la Ley 811 de u otras operaciones activas de crédito y, en
2003 que las define como sociedades general, el aprovechamiento o inversión de
comerciales y de algunas normas pos- los recursos captados de los asociados o
teriores de las cuales se deduce que de terceros.
tienen características de entidades con
ánimo de lucro. (...)”.
57
Dentro de los conceptos de depósitos a la de acuerdo con la ley. Dentro de las ope-
vista y a término se encuentran comprendi- raciones crediticias de mayor importancia,
das todas las operaciones pasivas desarro- se destacan: el mutuo, los descuentos y la
lladas por las entidades cooperativas que apertura de crédito.
impliquen captación de ahorros de sus aso-
ciados o de terceros, independientemente 2.2. Operaciones pasivas
de la denominación que se les dé o de la
modalidad particular en que se efectúen. Son aquéllas mediante las cuales, las enti-
dades reciben recursos y disponibilidades de
Las cooperativas de ahorro y crédito y las sus asociados, para aplicarlos y manejarlos
multiactivas e integrales con sección de de acuerdo con sus propios fines. Las más
ahorro y crédito supervisadas por la Super- importantes son los depósitos de ahorro, los
intendencia de la Economía Solidaria solo certificados de depósitos de ahorro a término
pueden ejercer actividad financiera con sus (CDAT), los depósitos de ahorro contractual
asociados. o programado y los depósitos de ahorro per-
manente.
En consecuencia, constituyen actividad fi-
nanciera en los términos del artículo 39 de la 2.3. Operaciones de servicios o neutras
Ley 454 de 1998, entre otras operaciones,
la captación de ahorros bajo la modalidad de Son aquellas que no implican ni la captación
depósitos de ahorro a término (CDAT), depó- ni la colocación de recursos, sino como su
sitos de ahorro a la vista (cuentas de ahorro), nombre lo indica un servicio que presta la
el ahorro contractual o programado, los aho- entidad por el cual cobra una remuneración.
rros permanentes y cualesquiera otras mo- Dentro de esta categoría podemos ubicar las
dalidades de captación de depósitos de los exigibilidades por servicio de recaudo.
asociados.
Los aportes no quedan comprendidos den-
Dentro de las operaciones activas, pasivas y tro de dichos conceptos, puesto que no in-
neutras que realizan las citadas cooperativas tegran el pasivo de la cooperativa sino que
vigiladas por esta Superintendencia, se en- constituyen parte del patrimonio de la enti-
cuentran las siguientes: dad. Por esta misma razón, debe resaltarse
que no quedaron comprendidas dentro de
2.1. Operaciones activas esa nueva definición de la actividad financiera
las operaciones de crédito realizadas por las
Son todas aquellas que suponen la coloca- cooperativas con sus asociados apoyadas,
ción o disposición de recursos por parte de únicamente, en los aportes de los mismos,
la entidad, o que tienen la virtud de colocar ni las demás operaciones en las cuales no
real o potencialmente a dicha organización se presente la captación de ahorros de los
en posición de acreedor. Es decir, son las asociados para su posterior colocación, in-
concesiones u otorgamiento de crédito a versión o aprovechamiento.
sus asociados de sumas dinerarias bajo
el compromiso de una restitución futura Las cooperativas de crédito o también deno-
en la forma, plazo y condiciones pactadas minadas de aporte y crédito (es decir, las que
58
no captan ahorros de sus asociados pero les rigiéndose por su normatividad especial (De-
efectúan préstamos con base en sus apor- creto 1480 de 1989 para las asociaciones
tes), por las razones antes expuestas, no mutuales y Decreto 1481 de 1989 para fon-
ejercen actividad financiera en los términos dos de empleados), sin perjuicio de lo dis-
del artículo 39 de la Ley 454 de 1998, mo- puesto en el artículo 335 de la Constitución
dificado y adicionado por los artículos 100 y Política de Colombia.
101 de la Ley 795 de 2003.
2.2. Lo anterior no obsta para que la Superin-
CAPÍTULO II tendencia de la Economía Solidaria, en aras
COOPERATIVAS QUE EJERCEN de la protección de los asociados y de las
LA ACTIVIDAD FINANCIERA mismas entidades, y en ejercicio de sus fun-
DE ACUERDO CON LA LEY 454 ciones asignadas en el artículo 36 de la Ley
DE 1998 Y ENTIDADES 454 de 1998 y en su Decreto Reglamenta-
DEL SECTOR SOLIDARIO QUE NO
rio 186 de 2004, adelante las actividades de
ESTÁN SUJETAS A LAS NORMAS
SOBRE TAL ACTIVIDAD inspección, control y vigilancia que sean per-
tinentes, tales como impartir las instrucciones
1. ENTIDADES QUE LA EJERCEN que considere necesarias a estas entidades
para evitar que se incurra en prácticas inse-
De conformidad con los incisos primero y se- guras que pongan en peligro los ahorros de
gundo del artículo 39 de la Ley 454 de 1998, los asociados y el patrimonio de aquellas.
modificado y adicionado por los artículos 100
y 101 de la Ley 795 de 2003, la actividad fi-
nanciera sólo puede ejercerse por tres clases CAPÍTULO III
de entidades sometidas a la supervisión de la
CONSTITUCIÓN DE COOPERATIVAS
Superintendencia de la Economía Solidaria: DE AHORRO Y CRÉDITO
Y MULTIACTIVAS E INTEGRALES CON
a) Las cooperativas especializadas de aho- SECCIÓN DE AHORRO Y CRÉDITO
rro y crédito.
b) Las cooperativas multiactivas con sec- Para la obtención de su personalidad jurídica,
ción de ahorro y crédito. las entidades privadas sin ánimo de lucro se
c) Las cooperativas integrales con sección constituyen por escritura pública o documen-
de ahorro y crédito. to privado (artículo 40 del Decreto 2150 de
1995).
2. OTRAS ENTIDADES DEL SECTOR
SOLIDARIO AUTORIZADAS POR
NORMAS ESPECIALES PARA CAP- Las cooperativas supervisadas que preten-
TAR AHORRO DE SUS ASOCIADOS den ejercer actividad financiera se pueden
constituir por escritura pública o por docu-
2.1. Las entidades del sector solidario que de mento privado y deben protocolizar, en al-
conformidad con su normatividad especial guna notaría de su domicilio principal, los
estén expresamente autorizadas por el legis- documentos de constitución y el acto admi-
lador, para captar ahorros de sus asociados nistrativo de la Superintendencia de la Eco-
para su posterior colocación entre aquellos, nomía Solidaria por medio del cual se autoriza
su inversión o aprovechamiento, continúan el ejercicio de la actividad financiera.
59
De acuerdo con el Estatuto de Notariado 2. AUTORIZACIÓN PREVIA

(Decreto 960 de 1970), “protocolizar” es
incorporar en el libro de protocolo, docu- 2.1. Requisitos generales
mentos y actuaciones que generalmente
nacieron fuera de la notaría, es decir, ex- La actividad financiera del sector cooperativo
traprotocolares, esto es, que la creación vigilado por la Superintendencia de la Eco-
se realizó sin intervención del notario. Son nomía Solidaria, solo la podrán ejercer las
documentos preconstituidos a fin de que el cooperativas especializadas de ahorro y cré-
notario al recibirlos los incluya en una escri- dito, las multiactivas e integrales con sección
tura pública para guardarlos y dar de ellos de ahorro y crédito, exclusivamente con sus
las copias que le soliciten. asociados, previo el cumplimiento de los si-
guientes requisitos:
Por la protocolización no adquiere el docu-
mento protocolizado mayor fuerza o firmeza a) Demostrar el monto mínimo de aportes
de la que originalmente tenga (artículo 57 Es- sociales pagados no reducibles, fijados
tatuto de Notariado). por el legislador.
b) Autorización previa y expresa de la Su-
Las cooperativas que se propongan ejercer perintendencia de la Economía Solidaria
la actividad financiera propia de las entidades para ejercer dicha actividad, para lo cual,
cuya inspección, control y vigilancia corres- esta se cerciorará de la solvencia patri-
ponde a la Superintendencia de la Economía monial de la entidad, su idoneidad y la de
Solidaria, deberán constituirse como cooperati- sus administradores.
vas especializadas de ahorro y crédito o como c) Acreditar las circunstancias especiales y
multiactivas o integrales con sección de ahorro las condiciones sociales y económicas
y crédito, y obtener la respectiva autorización. que justifiquen el ejercicio de la actividad
financiera sin acudir a la especialización
1. CAPITAL MÍNIMO o con excepción a montos mínimos.
El artículo 42 de la Ley 454 de 1998 dispu- 3. CONSTITUCIÓN, AUTORIZACIÓN Y

so como regla general en su inciso segundo REGISTRO DE NUEVAS ENTIDADES
que las cooperativas de ahorro y crédito o
las cooperativas multiactivas e integrales con 3.1. Constitución
sección de ahorro y crédito deberán acredi-
tar y mantener un monto mínimo de aportes Las personas que se propongan ejercer la
sociales pagados no inferior a quinientos mi- actividad financiera, a través de una de las
llones de pesos ($500.000.000). entidades, cuya inspección, control y vigi-
lancia corresponde a la Superintendencia de
Según el parágrafo 4º ibídem, “los valores ab- la Economía Solidaria, deberán constituirse
solutos indicados en este artículo se ajustarán como cooperativas especializadas de ahorro
anual y acumulativamente a partir de 1999 y crédito, como multiactivas o como integra-
mediante la aplicación de la variación del índi- les con sección de ahorro y crédito, lo cual
ce de precios al consumidor, total ponderado deberá estar previsto estatutariamente y ob-
que calcula el DANE”. tener la respectiva autorización.
60
3.2. Solicitud para obtener la autoriza- 3.2.5. Estudio de factibilidad que demues-
ción de constitución tre la viabilidad de la cooperativa que se
pretende constituir, así como las razo-
Si se quiere constituir una cooperativa espe- nes que la sustentan. El mismo deberá
cializada de ahorro y crédito, multiactiva o inte- contemplar proyecciones mensuales de
gral con sección de ahorro y crédito, se debe la entidad no inferior a cinco (5) años,
solicitar autorización previa, siempre y cuando relacionadas con flujo de caja y con el
exista la voluntad de por lo menos 20 perso- cálculo de la relación de solvencia, en él
nas, y remitir la siguiente documentación: se deberá indicar la infraestructura tec-
nológica y administrativa que se utilizará
3.2.1. Formato solicitud de intención de la para el desarrollo del objeto social de la
creación de la cooperativa donde cons- entidad.
te, adicionalmente, el monto mínimo de
aportes sociales suscritos que en todo 3.2.6. Procedimientos y las herramientas
caso no puede ser inferior a los fijados que se van a utilizar para manejar los riesgos
por la ley, la forma en que serán paga- de crédito, de tasa de interés, operativo y el
dos y el nombre completo y sigla del régimen de control y prevención de lavado de
ente que se pretende constituir de con- activos y financiación del terrorismo.
formidad con lo señalado en el artículo
12 de la Ley 79 de 1988 y demás nor- Lo anterior, sin perjuicio de la información o
mas que regulan la materia. El formato documentación adicional que requiera la Su-
requerido se encuentra en la página web perintendencia de la Economía Solidaria.
de la Superintendencia de la Economía
Solidaria en la dirección electrónica: Ver 3.3. Publicidad y oposición de terceros
menú trámites de la página web www.
supersolidaria.gov.co. Dentro de los treinta (30) días hábiles siguien-
3.2.2. Proyecto de estatutos sociales, en tes al recibo de la anterior documentación
donde debe señalarse el capital mínimo completa, el Superintendente de la Econo-
irreducible de la cooperativa y precisarse mía Solidaria autorizará la publicación de un
si es especializada, multiactiva o integral. aviso sobre la intención de constituir la enti-
3.2.3. Hoja de vida de los administradores, dad correspondiente, en un diario de amplia
así como la información que permita es- circulación nacional y/o regional o local, se-
tablecer su carácter, responsabilidad, gún lo determine esta Superintendencia, en
idoneidad y situación patrimonial. El for- la cual se exprese, por lo menos, el nombre
mato requerido se encuentra en la pá- de las personas que se proponen asociarse,
gina web de la Superintendencia de la el nombre de la entidad proyectada, el monto
Economía Solidaria en la dirección elec- de sus aportes sociales mínimos pagados no
trónica: Ver menú trámites de la página reducibles y el lugar en donde va a funcionar,
web www.supersolidaria.gov.co. todo ello, de acuerdo con la información su-
3.2.4. Documento donde se acredite la ministrada con la solicitud.
educación cooperativa de las personas
que pretenden asociarse con una inten- Tal aviso será publicado en dos ocasiones,
sidad no inferior a veinte (20) horas. con un intervalo no superior a siete (7) días
61
calendario, con el propósito de que los ter- tancias previstas en el artículo 53 del Esta-
ceros puedan presentar oposiciones en rela- tuto Orgánico del Sistema Financiero y las
ción con dicha intención, a más tardar dentro normas que lo modifiquen, sustituyan o adi-
de los diez (10) días hábiles siguientes a la cionen, a saber:
fecha de la última publicación.
a) Las que hayan cometido delitos contra
En el evento de presentarse un derecho de el patrimonio económico, lavado de ac-
oposición, este será trasladado a las perso- tivos, enriquecimiento ilícito y los esta-
nas que pretenden asociarse, para que en blecidos en los Capítulos Segundo del
un plazo no superior a cinco (5) días hábiles, Título X y Segundo del Título XIII del Libro
se pronuncien sobre el particular y, en todo Segundo del Código Penal y las normas
caso, este deberá ser resuelto por la Super- que los modifiquen, sustituyan o adicio-
intendencia previo a impartir la autorización nen;
para la constitución. b) Aquellas a las cuales se haya declarado
la extinción del dominio de conformidad
3.4. Autorización para la constitución con la Ley 333 de 1996, cuando hayan
participado en la realización de las con-
Una vez aportados los documentos señala- ductas a que hace referencia el artículo 2
dos en el numeral 3.2 y surtido el trámite de de dicha ley;
publicación a que se refiere el numeral 3.3, el c) Las sancionadas por violación a las nor-
Superintendente de la Economía Solidaria re- mas que regulan los cupos individuales
solverá la solicitud dentro de los noventa (90) de crédito, y
días hábiles siguientes, siempre que los pe- d) Aquellas que sean o hayan sido respon-
ticionarios hayan suministrado la información sables del mal manejo de los negocios
requerida. de la institución en cuya dirección o ad-
ministración hayan intervenido.
El Superintendente concederá la autorización
para constituir la entidad, cuando la solicitud Igualmente, el Superintendente de la Eco-
satisfaga los requisitos legales y se cerciore, nomía Solidaria dentro de los cinco (5) años
por cualesquiera investigaciones que estime siguientes a la fecha en que se haya decre-
pertinentes, del carácter, responsabilidad, tado la toma de posesión, podrá abstenerse
idoneidad y solvencia patrimonial de las per- de autorizar la participación de los adminis-
sonas que participen en la constitución, para tradores y revisores fiscales que se hubieran
el efecto, evaluará que cumplan con los crite- encontrado desempeñando dichos cargos
rios de idoneidad previstos en el subnumeral a la fecha en que se haya decretado tal me-
3.1, numeral 3, Capítulo VIII de este Título. En dida, siempre y cuando se haya compro-
todo caso, la organización solo podrá captar bado su participación en los hechos que la
ahorro una vez obtenga la autorización para motivaron.
ejercer la actividad financiera.
3.5. Constitución y registro
La Superintendencia se abstendrá de auto-
rizar la participación de personas que hayan Dentro del plazo establecido en la resolución que
estado incursas en alguna de las circuns- autorice la constitución del ente cooperativo, se
62
deberá realizar la asamblea de constitución en a. Resolución expedida por la Superinten-

los siguientes términos: dencia de la Economía Solidaria median-
te la cual se autoriza la constitución de la
3.5.1. Asamblea de constitución cooperativa especializada de ahorro y cré-
dito, o multiactiva o integral con sección de
De conformidad con el artículo 14 de la Ley ahorro y crédito.
79 de 1988, la constitución de las coopera- b. Formato solicitud de trámites donde se
tivas a las que se refiere el presente título, se certifique: el pago del total de los apor-
hará en asamblea de constitución, en la cual tes sociales mínimos no reducibles fija-
serán aprobados los estatutos (que deben dos en los estatutos; constancia suscrita
estar inmersos en el acta o como anexo, es por el representante legal donde se ma-
decir, formar parte integral del acta) y nom- nifieste haber dado cumplimiento a las
brados en propiedad los órganos de admi- normas especiales, legales y reglamen-
nistración y control, que deberán solicitar tarias; declaración bajo juramento de
autorización de posesión ante la Superinten- cada asociado fundador sobre la proce-
dencia, acreditando para ello los documen- dencia lícita de los aportes sociales con
tos previstos en el subnumeral 3.1, Capítulo los cuales se constituyó la entidad. Ver
VIII de este Título. menú trámites de la página web: www.
supersolidaria.gov.co
El consejo de administración allí designado c. Acto administrativo donde se autoriza la
nombrará el representante legal de la coope- posesión de los miembros de los órga-
rativa, quien será responsable de tramitar la nos de administración y control.
obtención de la personalidad jurídica.
Todos los documentos protocolizados seña-
El acta de la asamblea de constitución será lados anteriormente, deberán registrarse ante
firmada por los asociados fundadores, ano- la Cámara de Comercio del domicilio princi-
tando su documento de identificación legal y pal del ente que se constituye o la entidad
el valor de los aportes iniciales. encargada de realizar el registro.
El número mínimo de fundadores será de La entidad cooperativa respectiva deberá

veinte (20) personas. La hoja de vida de los efectuar, adicionalmente, la inscripción de to-
asociados fundadores, así como la infor- dos los demás actos, libros y documentos en
mación que permita establecer su carácter, los que se exija tal formalidad, ante la Cámara
responsabilidad, idoneidad y situación patri- de Comercio del domicilio principal del ente
monial, deberán permanecer en la sede de que se constituye o la entidad encargada de
la cooperativa a disposición de la Superinten- realizar el registro.
dencia para su eventual revisión.
La entidad adquirirá existencia legal y for-
De igual forma, dentro del plazo establecido mará una persona distinta de sus asocia-
en la resolución de autorización para la cons- dos individualmente considerados, a partir
titución, se deberán protocolizar, junto con el de la inscripción en el registro de la Cámara
acta de asamblea de constitución debida- de Comercio con jurisdicción en el domici-
mente firmada, los siguientes documentos: lio principal de la persona jurídica que se
63
constituye o la entidad encargada de reali- han obtenido autorización en los términos del
zar el registro. artículo 39 de la Ley 454 de 1998; así como
las organizaciones que pretendan transfor-
3.5.2. Autorización para el ejercicio de la acti- marse, escindirse, fusionarse o incorporarse
vidad financiera de la nueva cooperativa para ejercer tal actividad, deberán solicitar
previamente, autorización para el ejercicio de
Dentro de los diez (10) días hábiles siguientes la actividad financiera, ante esta Superinten-
a la inscripción en la Cámara de Comercio del dencia, a través de su representante legal o
domicilio principal de la cooperativa o quien mediante apoderado, para el efecto deberá
haga sus veces, el representante legal deberá allegar la siguiente documentación:
allegar a esta Superintendencia, copia de la
escritura de protocolización y el certificado de 3.6.1. Formato de solicitud del trámite suscrita
existencia y representación legal de la organi- por el representante legal, donde cons-
zación, para que le sea expedida la autoriza- te adicionalmente la certificación suscri-
ción para el ejercicio de la actividad financiera, ta por el representante legal y el revisor
previo cumplimiento de los requisitos. fiscal sobre el monto mínimo de aportes
sociales pagados exigidos por la ley. Ver
La Superintendencia de la Economía Soli- menú trámites de la página web www.
daria dentro de los quince (15) días hábiles supersolidaria.gov.co.
siguientes a la inscripción en la Cámara de 3.6.2. Estatutos vigentes de la cooperativa
Comercio del domicilio principal de la coo- “ajustados a las prescripciones legales
perativa, o quien haga sus veces, practicará donde esté contemplado el desarrollo de
una visita de inspección, previa a la expedi- la actividad de ahorro y crédito”.
ción del acto administrativo de autorización 3.6.3. Acreditar la documentación requerida
para el ejercicio de la actividad financiera. para el trámite de posesión de los ór-
ganos de administración y control. (Ver
3.6. Autorización para el ejercicio de la
trámite autorización para posesiones de
actividad financiera de las organiza- cuerpos directivos).
ciones de economía solidaria super- 3.6.4. Reglamento de ahorro y crédito.
visadas por esta Superintendencia 3.6.5. Reglamento para la prevención y con-
que pretendan transformarse, in- trol de lavado de activos y financiación
corporarse, fusionarse o escindirse
del terrorismo.
para ejercer la actividad financiera
del cooperativismo y de las enti- 3.6.6. Justificación para solicitar la autoriza-
dades constituidas antes del 4 de ción con excepción a los montos míni-
agosto de 1998 mos por circunstancias especiales de
condiciones sociales y económicas, y
La autorización para el ejercicio de la activi- en atención al vínculo de asociación y la
dad financiera de las cooperativas de ahorro insuficiencia de servicios financieros en
y crédito y las multiactivas o integrales con el área geográfica de influencia que lo
sección de ahorro y crédito, constituidas an- ameriten, de conformidad con lo previsto
tes del 4 de agosto de 1998, que se encuen- en la Ley 454 de 1998, de acuerdo con
tren funcionando y están desarrollando la ac- lo señalado en el capítulo sexto del pre-
tividad financiera desde esa época y que no sente título.
64
3.6.7. Justificación para ejercer la actividad la decisión en la asamblea correspondiente

financiera a través de una sección espe- allegue a la delegatura financiera de la Su-
cializada cuando se presenten circuns- perintendencia el proyecto de estatutos y las
tancias especiales y las condiciones proyecciones correspondientes de que tra-
sociales y económicas lo ameriten, de tan los numerales 2, 4, 6, 7 y 8 arriba citados,
acuerdo con lo dispuesto en el numeral con el fin de ser evaluados por parte de esta
3.4 de este Capítulo. entidad para que imparta su concepto favo-
3.6.8. *Estudio de factibilidad que demues- rable o no, para ponerlo en consideración de
tre la viabilidad de la cooperativa que se la precitada asamblea.
pretende transformar, incorporar, escindir
y fusionar, así como las razones que la La Superintendencia de la Economía Solidaria
sustentan. El mismo deberá contemplar dentro de los quince (15) días hábiles siguien-
proyecciones mensuales de la entidad tes a la presentación de la documentación
no inferior a cinco (5) años, atadas al flu- para el control de legalidad respectivo, practi-
jo de caja y al cálculo de la relación de cará una visita de inspección, previa a la expe-
solvencia. dición del acto administrativo de autorización
. (*Este estudio se requerirá solamente para el ejercicio de la actividad financiera.
cuando se trate de una transformación,
incorporación, escisión y fusión.) Para formalizar el trámite para ser autorizada
3.6.9. La información adicional que requie- la transformación, escisión, incorporación o
ra la Superintendencia de la Economía fusión, deberá ceñirse a las disposiciones
Solidaria. contenidas en el Título V, Capítulo II de la pre-
sente circular.
Evaluada la documentación, la Superinten-
dencia expedirá, dentro de los treinta (30) 3.7. Autorización de la actividad financie-
días hábiles siguientes al cumplimiento de los ra para las cooperativas multiactivas
requisitos exigidos, la resolución por medio e integrales con sección de ahorro y
de la cual autoriza el ejercicio de la actividad crédito
financiera, y esta deberá protocolizarse. La
escritura pública de protocolización deberá 3.7.1. Los parámetros para ejercer actividad
registrarse en la Cámara de Comercio del do- financiera por parte de entidades de na-
micilio principal de la cooperativa respectiva o turaleza cooperativa se encuentran con-
de la entidad que haga sus veces. signados en la Ley 454 de 1998. En el
artículo 39 se establece que “La actividad
De no ser autorizado el ejercicio de la activi- financiera del cooperativismo se ejercerá
dad financiera, mediante acto administrativo siempre en forma especializada por las
motivado esta Superintendencia ordenará el instituciones financieras de naturaleza
desmonte de los recursos captados fijando cooperativa, las cooperativas financieras y
un plazo para ello. las cooperativas de ahorro y crédito, con
sujeción a las normas que regulan dicha
Cuando se trate de una transformación, es- actividad para cada uno de estos tipos de
cisión, incorporación o fusión es menester entidades, previa autorización del organis-
que la entidad interesada, previo a adoptar mo encargado de su control”.
65
3.7.2. A manera de excepción, la norma b) Cooperativas integradas por asociados

enuncia los casos en los cuales otro tipo que se encuentren o hayan estado vin-
de entidades, diferentes a las cooperati- culados a entidades que conformen un
vas de ahorro y crédito, tienen la posibi- grupo empresarial o respecto de los
lidad de acceder a una autorización para cuales se presente la unidad de empre-
el ejercicio de la actividad financiera. El sa en los términos del Código de Comer-
inciso segundo del mismo artículo pre- cio o del Código Sustantivo del Trabajo,
vé que “Las cooperativas multiactivas o en circunstancias semejantes a las de
integrales podrán adelantar la actividad los vinculados laboralmente a una misma
financiera, exclusivamente con sus aso- persona jurídica.
ciados mediante secciones especiali- c) Cooperativas conformadas por asocia-
zadas, bajo circunstancias especiales y dos domiciliados en un mismo municipio
cuando las condiciones sociales y eco- o municipios vecinos, en los cuales no
nómicas lo justifiquen, previa autorización existan suficientes servicios financieros
del organismo encargado de su control”. cooperativos.
3.7.3. Es necesario acreditar y documentar d) Cooperativas cuya base social esté in-
por parte de la cooperativa multiactiva o tegrada por asociados que se encuen-
integral solicitante, tales circunstancias tren o hayan estado vinculados laboral-
y condiciones, en el entendido de que mente a una misma entidad pública o
corresponde a esta Superintendencia privada que efectúen por lo menos el
el análisis particular de dichas justifica- 50% de sus pagos (aportes, ahorros o
ciones y la potestad de autorizar o no a abonos a obligaciones) por descuentos
cada una de estas entidades solicitantes de nómina. El vínculo de asociación y la
para el ejercicio de la actividad financiera forma de pago deben estar previstos en
bajo condiciones excepcionales. el estatuto.
3.7.4. Sin perjuicio del estudio que debe e) Cooperativas integradas por asociados
hacerse a cada solicitud en particu- habitantes de un mismo barrio, comuna,
lar, considera la Superintendencia de la corregimiento o ámbito territorial seme-
Economía Solidaria que en los siguien- jante, claramente demarcado, siempre
tes eventos se presentarían, en principio, que tal condición esté expresamente es-
circunstancias especiales, que junto con tipulada en el estatuto.
las condiciones sociales y económicas f) Cooperativas integradas por asociados
que acredite la respectiva entidad, ameri- cuya actividad económica se realice en
tarían el ejercicio de la actividad financie- el mismo sector de la economía. Dicha
ra por parte de las cooperativas multiac- condición debe estar igualmente definida
tivas e integrales mediante una sección en el estatuto.
de ahorro y crédito, entendiéndose estas
de vínculo cerrado, cuando se presentan Adicionalmente, las entidades interesadas
las siguientes circunstancias: en obtener este tipo de autorización, debe-
a) Cooperativas integradas por asocia- rán acreditar las circunstancias sociales y
dos que se encuentren o hayan estado económicas que justifiquen el ejercicio de la
vinculados laboralmente a una misma actividad financiera, a través de una sección
entidad pública o privada. de ahorro y crédito, entendidas estas como
66
las características propias de la cooperativa tida de acuerdo con el balance general

y sus asociados, en cada caso en particular. que haya servido de base para la toma
de dicha decisión.
3.7.5. Estas opciones de circunstancias es- c) Acta del consejo de administración to-
peciales se enuncian sin perjuicio de los mada de los libros registrados donde se
requerimientos y solicitudes que, de ma- convoca de acuerdo con el término es-
nera particular, haga la Superintendencia tablecido en los estatutos, en donde de-
a las entidades solicitantes, reiterando berá constar la fecha y el medio a través
que la expedición de una autorización en del cual se informa de la convocatoria,
estas condiciones es potestad del ente además dentro del orden del día deberá
de supervisión, una vez realizados los existir el punto referente a la cesión.
estudios correspondientes. d) Certificación suscrita por el representan-
te legal y revisor fiscal donde conste que
3.8. Autorización previa para cesión de las entidades cedentes y cesionarias
activos, pasivos y contratos cumplirán las normas de solvencia vigen-
tes una vez se produzca el proceso de
Si una organización vigilada que ejerce acti- cesión (aplicables solo a las Entidades
vidad financiera va a realizar la cesión de ac- que ejerzan la actividad financiera).
tivos y pasivos, deberá solicitar autorización e) Certificado o constancia de verificación
previa a la Superintendencia de la Econo- suscrito por la Junta de Vigilancia o quien
mía Solidaria y deberá remitir los siguientes haga sus veces de conformidad con la
documentos: ley, sobre la fecha de corte para determi-
nar la habilidad e inhabilidad de sus aso-
a) Formato de solicitud de la autorización ciados informando claramente la fecha
para la cesión de activos y pasivos, in- de la verificación y publicación del listado
dicando los motivos y las condiciones de asociados hábiles e inhábiles.
en que se realizará y certificación del f) Si la asamblea es de Delegados debe-
representante legal y del revisor fiscal rán remitir adicionalmente el Reglamento
del cumplimiento de lo dispuesto en el para la elección de delegados y el acta
numeral 3 del artículo 68 del Estatuto de escrutinios.
Orgánico del Sistema Financiero en lo g) Balance General y Estado de Resultados
referente a informar sobre la cesión. Ver certificados y dictaminados que hayan
menú trámites de la página web www. servido de base para la toma de deci-
supersolidaria.gov.co. sión de la cesión de activos y pasivos,
b) Acta de asamblea general tomada de con corte no mayor a seis (6) meses a la
los libros registrados donde se aprueba fecha en que se decide la cesión por el
la decisión de autorizar la cesión de la máximo órgano social de la entidad que
cedente, y en el caso de la cesionaria cede.
la autorización del órgano competente h) Balance General y Estado de Resultados
previsto en el estatuto; en ella deberá certificados y dictaminados con corte no
constar la relación de los activos y pa- mayor a seis meses de la fecha en que se
sivos debidamente valorados que se decide la cesión, de la entidad cesionaria.
transfieren, señalando su monto y par- (Archivo en formato Excel solo lectura).
67
i) La información adicional que requiera perativa financiera en los términos previstos

la Superintendencia de la Economía en el artículo 42 de la Ley 454 de 1998, para
Solidaria. lo cual podrán escoger alguna de las opcio-
j) Aviso de publicación. Una vez se auto- nes previstas en el artículo 45 de la Ley 454,
rice por parte de la Superintendencia y adicionado por el artículo 104 de la Ley 795
se formalice la cesión, se dará aviso al de 2003.
público de tal circunstancia en un diario
de amplia circulación nacional, por tres El organismo de autocontrol correspondiente
veces con intervalos de cinco (5) días. y el revisor fiscal, así como las entidades de
integración que desarrollen programas de au-
3.9. Registro tocontrol también deberán informar en el mo-
mento en que tengan conocimiento del hecho.
Una vez obtenida la autorización, deberá re-
gistrarse la cesión de activos y pasivos en la Las cooperativas que se encuentren en esta
Cámara de Comercio del domicilio principal situación, deberán informar inmediatamente
de la entidad y remitir, únicamente, el res- del hecho a la Superintendencia de la Eco-
pectivo certificado a esta Superintendencia, nomía Solidaria y presentar dentro del mes
dentro de los diez (10) días hábiles siguientes siguiente el plan de ajuste para el cumpli-
al registro. miento de los requisitos necesarios para su
especialización.
3.10. Normas supletorias
En caso de que la Superintendencia de la
Se aplicarán como normas supletorias para Economía Solidaria no autorice la especiali-
el caso de la cesión de activos y pasivos las zación, la cooperativa deberá ajustarse en el
previstas en el Estatuto Orgánico del Sistema menor tiempo posible al límite de captacio-
Financiero, por remisión del artículo 158 de nes fijado en este artículo y, en todo caso,
la Ley 79 de 1988, en concordancia con el dentro del plazo que señale esta Entidad.
artículo 58 de la Ley 454 de 1998.
2. EXCEPCIÓN
CAPÍTULO IV
ESPECIALIZACIÓN No están obligadas a especializarse las coo-
perativas de ahorro y crédito y las multiactivas
1. OBLIGATORIEDAD o integrales con sección de ahorro y crédito
que estén integradas por asociados que se
Las cooperativas multiactivas o integrales encuentren o hayan estado vinculados laboral-
con sección de ahorro y crédito están obli- mente a una misma entidad pública o privada.
gadas a especializarse cuando el monto total
del patrimonio de la cooperativa multiplicado CAPÍTULO V
CONVERSIÓN
por la proporción que represente el total de
depósitos de los asociados respecto del to- Cuando una cooperativa especializada de
tal de activos de la entidad, arroje un monto ahorro y crédito decida convertirse en una
igual o superior al monto mínimo de aportes cooperativa financiera vigilada por la Super-
sociales requeridos para constituir una coo- intendencia Financiera de Colombia, deberá
68
informar, inmediatamente, de esta determina- tre los asociados y entre éstos y la empresa
ción a la Superintendencia de la Economía cooperativa”, puede extenderse a diferentes
Solidaria. tipos de situaciones que generen cercanía
entre los asociados, lazos y beneficios en
Hasta tanto se obtenga la autorización para cuanto al control sobre las operaciones que
ejercer como institución financiera por parte realice la cooperativa. Tal es el caso, tanto de
de la Superintendencia Financiera de Colom- las relaciones derivadas de un vínculo laboral,
bia continuará bajo la supervisión de la Su- como de las características propias de perte-
perintendencia de la Economía Solidaria. necer a un mismo ámbito territorial.
CAPÍTULO VI En cuanto al primero de los vínculos, se con-

sidera que en los siguientes casos se justifica
EXCEPCIÓN A LOS MONTOS
MÍNIMOS LEGALES tal excepción:
1. MONTOS MÍNIMOS a) Cooperativas integradas por asociados

vinculados laboralmente a una misma
La Ley 510 de 1999 que en su artículo 104 entidad pública o privada.
modificó el inciso tercero del artículo 42 de b) Cooperativas conformadas por trabaja-
la Ley 454 de 1998, dispone: “El Gobierno dores vinculados laboralmente a un mis-
Nacional, a través del Superintendente de mo grupo empresarial o a entidades en-
Economía Solidaria, podrá establecer montos tre las cuales exista unidad de empresa
mínimos inferiores a los señalados en este ar- en los términos del Código de Comercio
tículo, teniendo en cuenta el vínculo de aso- o del Código Sustantivo del Trabajo.
ciación y las condiciones socioeconómicas o
el área geográfica de influencia de la organi- Ahora bien, considera esta Superintendencia
zación interesada”. que el vínculo de asociación no está determi-
nado de manera exclusiva por la vinculación
2. EXCEPCIÓN A MONTOS MÍNIMOS laboral a un ente económico (llámese entidad
pública o privada, grupo empresarial o enti-
En consecuencia, para acceder a la autoriza- dades entre las cuales exista unidad de em-
ción con excepción a los montos mínimos se presa). Los casos de vínculo de asociación,
requiere el cumplimiento de, como mínimo, dos por el contrario, pueden ser de diversa índole,
requisitos: el vínculo de asociación, que resulta siempre y cuando se mantenga el concepto
obligatorio (concurrente), y uno de los dos si- básico arriba descrito.
guientes (excluyentes): las condiciones socio-
económicas o el área geográfica de influencia; Por ejemplo, se entiende que con los habi-
los cuales se desarrollan a continuación. tantes de un mismo barrio, comuna, corregi-
miento o territorio claramente demarcado, se
2.1. Vínculo de asociación (requisito mantendría ese “conjunto de relaciones que
concurrente) se dan entre los asociados y entre éstos y la
empresa cooperativa”, justificándose de esa
El vínculo de asociación, interpretado como manera la excepción que contempla la ley.
“el conjunto de relaciones que se dan en- En nuestro país, los habitantes de un mismo
69
ámbito territorial tienen en común costumbres, fica de influencia de la organización se refiere

rasgos culturales, nivel educativo, e incluso fundamentalmente al radio de acción de la
comparten intereses y perspectivas hacia el cooperativa, la zona determinada en la que la
futuro. Dichos elementos hacen que la aso- entidad está en posibilidad de prestar servi-
ciación se convierta en una opción de ayuda, cios a sus asociados.
solidaridad y crecimiento para comunidades
urbanas o rurales. Estas características, co- Entiende esta Superintendencia que el espíri-
munes a habitantes de un mismo ámbito terri- tu del legislador para justificar una excepción
torial, se constituyen, en este contexto, en la- a los montos mínimos exigidos para el ejerci-
zos que determinan un vínculo de asociación. cio de la actividad financiera, está en tomar en
consideración el tamaño reducido de algunas
Existen, en resumen, dos tipos de vínculo de cooperativas como aquellas que, a nivel re-
asociación que pueden ser aceptados como gional o local, desarrollan una función social,
requisito concurrente para el otorgamiento de imposible de lograr con otro tipo de entidad.
una autorización con excepción a los montos Aplicados estos elementos al contexto de
mínimos: el vínculo laboral y el vínculo deri- actividad financiera, estas cooperativas es-
vado del ámbito territorial. Estos casos son tán limitadas, en cuanto a su base social, a
susceptibles de estudio por parte de la Su- ese territorio, lo cual les impone un límite a
perintendencia, siempre que tal vínculo esté su capacidad de expansión y, por ende, al
expresamente estipulado en el estatuto de la crecimiento de su nivel de aportes sociales.
cooperativa.
El pertenecer a esta área geográfica de in-
2.2. Condiciones socioeconómicas fluencia puede ser considerada como otra
(requisito excluyente) de las condiciones opcionales para solicitar
la excepción, siempre y cuando la entidad
Esta es la primera de las condiciones exclu- interesada sustente de manera suficiente y
yentes, interpretada como las características documentada tal situación.
propias de la cooperativa y sus asociados, y
la coyuntura social (v. gr. circunstancias de 3. DEFINICIÓN DE NIVELES INFERIO-
pobreza, marginalidad y las que se deriven RES DE MONTOS MÍNIMOS
por violencia, conflicto armado, zona de de-
sastres naturales, etc.), y económica (v. gr. En cumplimiento de lo estipulado en el artí-
situación económica precaria o deficiente) culo 104 de la Ley 510 de 1999, la Super-
en la que se encuentren, argumentación que intendencia fija en 400 SMLMV el monto de
debe ser sustentada adecuadamente ante aportes sociales mínimos para conceder la
esta Superintendencia. autorización para el ejercicio de la actividad
financiera, en todo caso se deberá mante-
2.3. Área geográfica de influencia (requi- ner la relación de solvencia establecida en
sito excluyente) las disposiciones legales vigentes sobre el
particular.
Se trata en este caso de la segunda de las
condiciones excluyentes para acceder a la El cumplimiento de los referidos requisitos no
autorización de la excepción. El área geográ- obliga a esta Superintendencia a impartir la au-
70
torización para el ejercicio de la actividad finan- CAPÍTULO VII

ciera, la cual se podrá expedir una vez evalua-
DESMONTE DE LA ACTIVIDAD
da la solvencia patrimonial de la entidad, su FINANCIERA
idoneidad y la de sus administradores.
1. SOLICITUD DE AUTORIZACIÓN
4. REQUISITOS PARA AUTORIZAR PARA EL DESMONTE DEL EJERCI-
CIO DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA,
LA EXCEPCIÓN A LOS MONTOS
PARA COOPERATIVAS CONSTITUI-
MÍNIMOS DAS ANTES DEL 4 DE AGOSTO DE
1998
Para efectos de solicitar la excepción a
los montos mínimos de aportes sociales Si una cooperativa que capta ahorros o con-
pagados exigidos por el inciso segundo templa en sus estatutos la posibilidad de
del artículo 42 de la Ley 454 de 1998, las adelantar la actividad financiera y no puede
cooperativas interesadas, además de los o no quiere continuar ejerciéndola, deberá
requisitos para obtener la autorización para solicitar a la Superintendencia de la Econo-
el ejercicio de la actividad financiera, debe- mía Solidaria la autorización para el desmon-
rán allegar los siguientes documentos a esta te de dicha actividad y remitir los siguientes
Superintendencia, de acuerdo con los que documentos:
correspondan a la situación que justifique la
excepción: 1.1. Para las cooperativas que contemplan
en sus estatutos la palabra “ahorro” o
a) Solicitud escrita, presentada de acuerdo “sección de ahorro”, pero no ejercen la
con las pautas señaladas por esta Su- actividad financiera:
perintendencia, donde se expongan las 1.1.1. Formato solicitud de autorización para
razones, soportadas documentalmente, el desmonte del ejercicio de la actividad
que justifiquen la excepción. Este anexo financiera, donde se certifique por el re-
deberá ser firmado por el representante visor fiscal o junta de vigilancia que a la
legal de la cooperativa y avalado por el fecha la cooperativa no presenta saldos
consejo de administración, la junta de por concepto de depósitos de ahorro
vigilancia y el revisor fiscal. bajo ninguna modalidad, una vez se haya
b) Constancia expedida por el alcalde mu- devuelto la totalidad de los depósitos.
nicipal o a quien este delegue, referente 1.1.2. Certificado de existencia y representa-
a la categoría del municipio, su número ción legal. Ver menú trámites de la pági-
de habitantes y nombre de las organiza- na web www.supersolidaria.gov.co.
ciones cooperativas con actividad finan- 1.1.3. Acta de asamblea general en donde
ciera que prestan allí sus servicios. conste la aprobación del desmonte de la
c) Constancia expedida por el revisor fis- actividad financiera, así como la reforma
cal en la que se señale expresamente el estatutaria, firmada por el presidente, el
número total de asociados de la coope- secretario y la comisión de aprobación
rativa y el número exacto de asociados de la misma.
que tienen su domicilio en el municipio 1.1.4. Acta del consejo de administración to-
o región respectiva. mada de los libros registrados en la Cá-
mara de Comercio, donde se convoca
71
de acuerdo con el término establecido 2.2. Cumplidos los requisitos para el des-
en los estatutos, en donde deberá cons- monte, el Superintendente Delegado
tar la fecha y el medio a través del cual se para la Supervisión de la Actividad Fi-
informa de la convocatoria, si dentro del nanciera del Cooperativismo, expedirá
cuerpo del acta de la asamblea general el acto administrativo correspondiente
no hay constancia de este requisito. y remitirá el expediente respectivo a la
1.1.5. Cuadro comparativo de los estatutos Delegatura para la Supervisión del Aho-
nuevos y antiguos y el texto completo del rro y la Forma Asociativa Solidaria, o al
estatuto reformado. organismo competente, según sea el
1.1.6. Estados financieros dictaminados y caso. La supervisión de estas coope-
certificados del último periodo. rativas seguirá a cargo de la Delegatura
1.1.7. Información adicional que requiera para la Supervisión de la Actividad Fi-
la Superintendencia de la Economía nanciera del Cooperativismo hasta que
Solidaria. culmine el trámite del desmonte con la
1.2. Para las cooperativas que vienen adelan- expedición y notificación de la resolu-
tando la actividad financiera, adicional a la ción correspondiente.
documentación anterior deberá allegar: 2.3. En lo sucesivo, las cooperativas solo po-
1.2.1. Plan de ajuste, en el cual se especi- drán incluir en sus estatutos el ejercicio
fique la forma y el plazo para devolver de la actividad financiera cuando efecti-
los ahorros que poseen los asociados, vamente se propongan realizarla, para lo
que en todo caso no será superior a un cual deberán solicitar autorización previa
año, adjuntando para ello los siguientes a esta Superintendencia.
documentos: 2.4. La reforma de estatutos que contenga
a. Estados financieros con corte al mes in- el desmonte de la actividad financiera se
mediatamente anterior. inscribirá en la Cámara de Comercio o la
b. Flujo de caja proyectado trimestralmente entidad que realice el registro, con pos-
para un año. terioridad a la expedición del acto admi-
c. Proyección financiera trimestral a un año. nistrativo que autorice el desmonte.
1.2.2. Certificación suscrita por el revisor Sin perjuicio de la reforma estatutaria que
fiscal donde conste que los asociados deba realizarse y hasta tanto la misma se
impartieron la autorización individual por efectúe, los artículos que contemplen tal
escrito para el traslado de sus ahorros a actividad serán inaplicables por las enti-
la cuenta de aportes sociales o que au- dades respectivas.
torizaron un tratamiento diferente para la 2.5. Las organizaciones de economía so-
devolución. lidaria que capten ahorro sin autori-
zación previa impartida por esta Su-
2. DISPOSICIONES GENERALES perintendencia, de conformidad con
el artículo 39 de la Ley 454 de 1998,
2.1. Además de los documentos que se re- podrían estar incursas en captación
lacionan en los numerales anteriores, la masiva y habitual de acuerdo con lo
Superintendencia de la Economía Soli- dispuesto en el artículo 316 del Código
daria podrá solicitar, en cada caso, toda Penal, en armonía con lo señalado en
la información que considere pertinente. el Decreto 1981 de 1988 y las normas
72
que lo modifiquen, sustituyan o adicio- 1.4. El ejercicio de los cargos antes mencio-
nen, sin perjuicio de la imposición de nados sin haber tomado posesión de los
las sanciones previstas en el numeral 1 mismos, cuando la ley así lo exija, dará
del artículo 108 del Estatuto Orgánico lugar a las sanciones correspondientes y
del Sistema Financiero. demás medidas a que haya lugar.
CAPÍTULO VIII 2. NO REQUIEREN POSESIONARSE

ANTE LA SUPERINTENDENCIA DE
POSESIÓN DE ADMINISTRADORES,
REVISORES FISCALES LA ECONOMÍA SOLIDARIA
Y OFICIALES DE CUMPLIMIENTO
2.1. Los miembros de las juntas de vigilancia
1. PERSONAS QUE DEBEN POSESIO- de las cooperativas que ejercen actividad
NARSE ANTE LA SUPERINTENDEN- financiera, excepto cuando se crea una
CIA DE LA ECONOMÍA SOLIDARIA cooperativa en virtud del Decreto 867 de
2003 (creación por escisión).
1.1. Deben tomar posesión del cargo, ante el 2.2. Los miembros de los consejos de admi-
Superintendente de la Economía Solida- nistración, de las juntas de vigilancia y los
ria o el Superintendente Delegado para revisores fiscales, titulares y suplentes, así
la Supervisión de la Actividad Financiera como los directores, presidentes, vice-
del Cooperativismo, o ante quienes es- presidentes, gerentes, subgerentes y en
tos deleguen, los miembros de los con- general quienes tengan la representación
sejos de administración y revisores fis- legal de las entidades cooperativas que
cales, titulares y suplentes, así como los hayan solicitado y soliciten en el futuro,
directores, presidentes, vicepresidentes, ante esta Superintendencia, autorización
gerentes, subgerentes, oficiales de cum- para el desmonte de la actividad finan-
plimiento y, en general, quienes tengan ciera, que en sus estados financieros re-
la representación legal de las entidades porten en ceros los saldos en depósitos.
cooperativas que en la práctica ejercen Estas personas pueden ejercer sus cargos
actividad financiera, bien porque hayan legalmente a partir del nombramiento efec-
sido autorizadas por esta entidad o por- tuado por el órgano competente de la coo-
que se encuentren en trámite su autori- perativa, sin perjuicio de su inscripción ante
zación, con excepción de los gerentes las Cámaras de Comercio para efectos de
de sucursales. su oponibilidad frente a terceros.
1.2. En todo caso la denominación de los
cargos debe sujetarse estrictamente a En consecuencia, los miembros de los órga-
las normas legales y a los estatutos so- nos de administración de aquellas entidades
ciales. que hayan solicitado el desmonte y tengan
1.3. Efectuada la posesión de los adminis- saldos positivos en depósitos, deberán so-
tradores y revisores fiscales de las en- licitar autorización para su posesión ante la
tidades supervisadas, se procederá a Superintendencia.
efectuar la inscripción respectiva ante la
correspondiente Cámara de Comercio o Para efectos de la inscripción de sus actos y
la entidad que haga sus veces. documentos ante la correspondiente Cáma-
73
ra de Comercio, estas cooperativas deberán la fecha de corte para determinar la ha-

adjuntar copia debidamente radicada ante la bilidad e inhabilidad de sus asociados
Superintendencia de la Economía Solidaria, informando claramente la fecha de la
donde conste la solicitud de la autorización verificación y publicación del listado de
del desmonte de la actividad financiera. asociados inhábiles.
3.5. Certificado expedido por la junta de vigi-
3. REQUISITOS PARA POSESIONARSE lancia donde conste el cumplimiento de
los requisitos establecidos en los estatu-
Para tomar posesión del cargo para el cual ha tos para cada cargo en particular.
sido designado, el interesado o la instancia 3.6. Si la asamblea es de Delegados deberán
nominadora, deben formular la solicitud de remitir, adicionalmente, el Reglamento
autorización de posesión, ante la Delegatura para la elección de delegados y el acta
para la Supervisión de la Actividad Financie- de escrutinios.
ra del Cooperativismo de la Superintenden- 3.7. Hoja de vida de la persona designada
cia de la Economía Solidaria, adjuntando los completamente diligenciada. Ver menú
documentos que para el efecto se señalan a trámites de la página web www.superso-
continuación: lidaria.gov.co.
3.8. Documento de identidad.
3.1. Formato solicitud trámites suscrito por el 3.9. Carta de aceptación del cargo.
representante legal o por la persona ele- 3.10. Certificado judicial expedido por el De-
gida. Ver menú trámites de la página web partamento Administrativo de Seguridad
www.supersolidaria.gov.co (DAS).
3.2. Acta de la reunión de Asamblea o de 3.11. Certificado de antecedentes disciplina-
consejo de administración en la que se rios expedido por la Procuraduría Gene-
realizó el nombramiento, tomada de los ral de la Nación, cuando el aspirante se
libros registrados en la Cámara de Co- ha desempeñado en cargos públicos.
mercio, la cual debe contener, por lo 3.12.Certificados de Antecedentes de Res-
menos: ponsabilidad Fiscal, expedido por la
a) Número del acta. Contraloría General de la República,
b) Lugar y fecha de la reunión. cuando el aspirante se ha desempeñado
c) Orden del día. en cargos públicos.
d) Verificación del quórum deliberatorio 3.13. La información adicional que requiera
y decisorio. la Superintendencia de la Economía So-
3.3. Cuando se trate de asamblea general lidaria.
se deberá acreditar copia del acta del
consejo de administración en la cual se Entre otros aspectos, esta Superintendencia
convocó a dicha asamblea en donde para evaluar la idoneidad, tendrá en cuenta
deberá constar la fecha y el medio de la capacitación de los miembros del consejo
información de la convocatoria, si dentro de administración, del gerente y, en general,
del cuerpo del acta de asamblea no hay de quienes tengan la representación legal
constancia de este antecedente. de la entidad, en temas relacionados con la
3.4. Certificado o constancia de verificación actividad financiera, tales como contabilidad
suscrito por la junta de vigilancia sobre básica, análisis financiero, legislación en
74
economía solidaria, deberes y responsabi- • Certificado de inscripción y antece-

lidades de los administradores, régimen de dentes disciplinarios de la firma ex-
inhabilidades e incompatibilidades y demás pedido por la junta central de conta-
temas afines. dores.
• Fotocopia de la tarjeta profesional del
Los documentos que soporten la informa- contador o de los contadores que a
ción académica, de experiencia laboral y de- nombre de la firma vayan a desem-
más antecedentes de las personas elegidas peñar la revisoría fiscal respectiva.
deberán reposar en la carpeta individual de
cada uno de los elegidos en los archivos de Si se trata de una persona natural se deberá
la cooperativa. allegar el certificado de antecedentes dis-
ciplinarios expedido por la junta central de
Además, la Superintendencia de la Economía contadores y fotocopia de la tarjeta profesio-
Solidaria verificará la idoneidad, la responsa- nal de contador.
bilidad y solvencia patrimonial del interesado,
con la documentación arriba señalada. Es de anotar que los revisores fiscales, ti-
tulares y suplentes, reelegidos por más de
Los miembros del consejo de administra- dos (2) años sucesivos, deberán actualizar
ción y representantes legales, titulares y su- el certificado de antecedentes judiciales o
plentes, reelegidos por más de dos (2) años de policía expedido por el Departamento Ad-
sucesivos deberán actualizar el Certificado ministrativo de Seguridad (DAS), el certifica-
judicial expedido por el Departamento Ad- do de antecedentes disciplinarios expedido
ministrativo de Seguridad (DAS), Certificado por la Procuraduría General de la Nación y
de Antecedentes Disciplinarios expedido el certificado de inscripción y antecedentes
por la Procuraduría General de la Nación y disciplinarios expedido por la Junta Central
Certificados de Antecedentes de Respon- de Contadores.
sabilidad Fiscal, expedido por la Contraloría
General de la República, cuando la persona
4.1. Inhabilidad de los revisores fiscales
se desempeñe o se haya desempeñado en
cargos públicos. De acuerdo con lo señalado en el artículo 51
de la Ley 43 de 1990, en concordancia con
4. POSESIÓN DE REVISORES FISCALES el artículo 158 de la Ley 79 de 1988 y te-
niendo en cuenta la naturaleza propia de las
Para la posesión del revisor fiscal, además de entidades de la economía solidaria, cuando
los documentos señalados en el numeral an- un contador público actúe o haya actuado
terior, se deberán anexar los siguientes: como empleado de una cooperativa, no po-
drá aceptar cargos o funciones de auditor
a) En el evento en que la revisoría fiscal externo o revisor fiscal de la misma, de sus
esté a cargo de una persona jurídica: entidades asociadas o de los organismos de
• Certificado de existencia y represen- integración a los que aquella pertenezca, du-
tación legal de la firma de revisoría rante el ejercicio del cargo ni durante los seis
fiscal, expedido por la Cámara de (6) meses siguientes a la fecha en que haya
Comercio o quien haga sus veces. cesado en sus funciones.
75
5. TRÁMITE DE LA POSESIÓN 7. COMUNICACIÓN DE REMOCIONES
Una vez presentada la documentación re- Las entidades supervisadas deberán informar
querida en este capítulo, la Delegatura para de manera inmediata a esta Superintenden-
la Supervisón de la Actividad Financiera del cia las remociones de representantes lega-
Cooperativismo efectuará el estudio co- les, miembros de consejos de administración
rrespondiente, teniendo en cuenta para ello y de juntas de vigilancia o revisores fiscales,
el régimen de incompatibilidades e inhabili- mediante la remisión de los documentos en
dades previsto en la ley, los estatutos y de- los cuales conste claramente que se ha to-
más normas pertinentes, así como la informado tal decisión. Además, deberán informar
mación aportada, y se pronunciará dentro si dicha decisión se encuentra en firme o qué
de los treinta (30) días hábiles siguientes a recursos proceden contra ella, así como si
la fecha de radicación de la totalidad de los han sido notificados de demandas con oca-
documentos. sión de aquella.
De conformidad con el artículo 28 del De-

creto 2150 de 1995, la posesión se enten- 8. CASOS EN LOS QUE NO SE RE-
derá surtida con la autorización que imparta QUIERE POSESIÓN
el funcionario competente. Con el mismo
acto se entiende cumplido el juramento re- No se requiere tomar posesión en los si-
querido por la ley. guientes eventos:
a) Cuando se trate de reelección de revi-

6. COMUNICACIÓN DE RENUNCIAS sor fiscal, miembro de consejo de ad-
ministración o representante legal.
Las entidades supervisadas deberán in- b) Cuando se presente un cambio de
formar de manera inmediata a esta Su- condición de miembro del consejo de
perintendencia las renuncias de represen- administración de principal a suplente
tantes legales, miembros de consejos de o viceversa.
administración y de juntas de vigilancia o c) Cuando se presenta cambio en la con-
revisores fiscales, tanto titulares como su- dición de revisor fiscal de principal a
plentes, mediante la remisión de una cons- suplente.
tancia sobre la fecha de su presentación y
aceptación. En este caso, se suplirán las Quienes se encuentren en las situaciones
vacantes de acuerdo con lo establecido en a que se refieren los literales anteriores,
el estatuto. deben adjuntar únicamente, los siguientes
documentos:
En caso de que la entidad no envíe la no-
vedad dentro de los diez (10) días hábiles • Comunicación suscrita por el repre-
siguientes a esta Superintendencia, podrá sentante legal informando la desig-
hacerlo directamente el interesado, sin per- nación.
juicio de las investigaciones y sanciones a • Extracto del acta en donde conste la
que haya lugar. designación.
76
9. INFORMACIÓN SOBRE TERMINA- del numeral 2 del artículo 326 del EOSF, apli-
CIÓN DE RELACIONES LABORA- cable por remisión del numeral 23 del artículo
LES, EXCLUSIÓN Y SUSPENSIÓN 36 de la Ley 454 de 1998.
DE DERECHOS DE ASOCIADOS
CAPÍTULO IX
Cuando las entidades vigiladas dispongan la RÉGIMEN DE HORARIOS
terminación de las relaciones de trabajo con
sus representantes legales o revisores fisca- Las cooperativas de ahorro y crédito y las
les por razón de irregularidades cometidas en multiactivas e integrales con sección de aho-
su gestión financiera, o a causa de compor- rro y crédito, deben someterse en cuestión
tamientos que riñan con el debido manejo de de horarios de atención de sus asociados y
los recursos del ente cooperativo, deberán al público, a las siguientes pautas generales:
informar de manera inmediata a esta Superin-
tendencia, con el propósito de proporcionar- 1. HORARIOS BÁSICOS
le suficientes elementos de juicio en relación
con las calidades morales y profesionales de Las cooperativas de ahorro y crédito y las
quienes se desempeñen o soliciten posesión multiactivas e integrales con sección de
para actuar como administradores de entida- ahorro y crédito, prestarán el servicio a los
des del sector vigilado. asociados y al público dentro de los hora-
rios que internamente se establezcan en la
Igualmente, deberán informar a esta Superin- entidad, con un mínimo de 28 horas hábiles
tendencia cuando se trate de asociados que semanales.
hayan sido removidos de sus cargos, exclui-
dos o suspendidos en sus derechos como En todo caso, de esas 28 horas, los horarios
asociados, por faltas graves, similares o se- que se establezcan deberán prestarse, como
mejantes a las señaladas en el inciso anterior. mínimo, 15 horas semanales de atención en-
tre las 8:00 a. m. y las 6:00 p. m.
En tales eventos deberán remitir los docu-
mentos respectivos en donde conste la de- La implantación de los horarios básicos, así
cisión tomada al respecto, indicando si se como su modificación, deberá ser informada
encuentra en firme o contra ella proceden to- a la Superintendencia de la Economía Soli-
davía recursos. Así mismo, deberán informar daria. El primero de los casos, dentro de los
si han sido notificadas de demandas presen- treinta (30) días siguientes a la vigencia de la
tadas ante las autoridades judiciales por par- presente circular y el segundo, con una ante-
te de los afectados. lación de 10 días hábiles.
En cualquier momento, la Superintendencia 2. HORARIOS ADICIONALES O EX-

de la Economía Solidaria podrá revocar la au- TENDIDOS
torización de posesión, cuando las calidades
objetivas y subjetivas de idoneidad, sobre las Las cooperativas supervisadas que ejercen
cuales se autorizó la misma, no se conserven actividad financiera podrán establecer hora-
durante el periodo para el cual fueron elegi- rios adicionales o extendidos, sin aviso previo
dos, según lo dispuesto en el inciso segundo a esta Superintendencia.
77
No obstante, las operaciones que se realicen tro (24) de diciembre es día hábil, podrá no
en horarios adicionales o extendidos, podrán prestarse el servicio.
ser contabilizadas a más tardar el día hábil
siguiente a aquel en que se lleven a cabo. 5. PUBLICIDAD
De esta circunstancia serán informados los
asociados. Los horarios básicos y los extendidos o adi-
cionales, deberán ser informados a los aso-
3. HORARIOS REDUCIDOS ciados y al público en general mediante avi-
sos fijados en la puerta de acceso. Cualquier
La Superintendencia de la Economía Solidaria variación de los mismos, así como el cierre
podrá autorizar la prestación del servicio, en de fin de año, serán comunicados también
algunas oficinas, con un mínimo de horas in- por aviso colocado con diez (10) días hábi-
ferior a veintiocho (28) semanales. Para tales les de antelación, con las condiciones de ta-
efectos, la cooperativa interesada deberá soli- maño establecidas en el literal a) del numeral
citar la autorización justificando su petición. anterior.
4. CIERRES ESPECIALES 6. SANCIONES
La prestación del servicio se podrá suspen- El incumplimiento de las disposiciones con-

der temporalmente en los siguientes eventos: tenidas en el presente capítulo, darán lugar a
la aplicación de las sanciones previstas en la
Por motivos de fuerza mayor o caso fortuito, Ley 454 de 1998.
y festividades o eventos reconocidos a nivel
nacional, sin autorización previa de esta Su-
perintendencia. En el último evento bastará CAPÍTULO X
con que se avise a los asociados y al pú- RÉGIMEN DE PUBLICIDAD
blico de manera clara y precisa los días de
no prestación del servicio, mediante avisos Las cooperativas de ahorro y crédito y mul-
visibles en un tamaño no menor de medio tiactivas e integrales con sección de ahorro
pliego colocados en las oficinas de la entidad y crédito, en cuestión de publicidad deben
con un mínimo de cinco (5) días hábiles de someterse a las siguientes pautas generales.
antelación. Así mismo, deberán comunicarse
a esta Superintendencia mediante relación 1. OBJETIVO DE LOS PROGRAMAS
mensual, las festividades autorizadas para el PUBLICITARIOS
mes inmediatamente siguiente incluyendo los
cierres ocasionados por fuerza mayor o caso La publicidad de las cooperativas de aho-
fortuito del mes anterior. rro y crédito y multiactivas e integrales con
sección de ahorro y crédito, estará encami-
El último día hábil de cada año calendario no nada a motivar la afiliación de las personas
se prestará servicio. El día hábil anterior se naturales o jurídicas que, de acuerdo con las
podrá optar por restringir la prestación del normas estatutarias, pueden vincularse en tal
servicio de acuerdo con lo establecido en el calidad, así como a promover los servicios
horario habitual de fin de mes. Si el veinticua- que ofrecen.
78
2. CONDICIONES BÁSICAS DE LOS 2.6. Cuando los mensajes publicitarios pro-

TEXTOS PUBLICITARIOS muevan servicios financieros tales como
tarjetas de crédito o cuentas corrientes,
Los textos e imágenes que se utilicen en las
mediante la celebración de convenios
campañas publicitarias, deberán observar,
con establecimientos de crédito, debe-
cuando menos, las siguientes condiciones
rá indicarse la existencia del respectivo
generales:
convenio y la identificación de la respec-
2.1. Cuando en los textos publicitarios desee
tiva institución financiera, sin perjuicio de
incluirse información financiera, contable atender, cuando la publicidad sea con-
o estadística, deberán utilizarse exclusi- junta, las instrucciones que sobre el par-
vamente las cifras históricas, salvo aque- ticular dicte la Superintendencia Finan-
llas que por su carácter sean variables, ciera de Colombia.
v. gr. las del total de depósitos captados, 2.7. Las afirmaciones y representaciones vi-
el patrimonio, los activos, número de suales o auditivas deberán ofrecer cla-
asociados, indicadores financieros, etc., ridad, fidelidad y precisión respecto del
cuya utilización publicitaria deberá efec- tipo de servicios que se promueven.
tuarse identificando claramente el perío- Por lo tanto, deben tenerse en cuenta
do al cual corresponden. los alcances o limitaciones a que legal y
2.2. Los mensajes publicitarios no pueden económicamente se encuentre sujeto el
ser contrarios a la buena fe comercial ni servicio respectivo.
desconocer el derecho a la libre compe- 2.8. Podrá incluirse referencia a las tasas de
tencia económica. interés, las cuales siempre deben ser
2.3. En la difusión de programas publicitarios expresadas en términos efectivos, netas
deberá anotarse la circunstancia de ha- de comisiones y determinando, sin equí-
llarse la entidad vigilada por la Superin- vocos, el período al que corresponden.
tendencia de la Economía Solidaria y de
la inscripción ante FOGACOOP como 3. PRÁCTICAS PROHIBIDAS
poseedores del seguro de depósito y la
cobertura del mismo. La imagen institucional o las características ju-
2.4. En la publicidad deberá utilizarse la deno- rídicas, económicas o financieras de los pro-
minación o razón social completa de la ductos o servicios que se pretenda promover
entidad o su sigla, tal como aparece en deben ser ciertas y comprobables, guardando
sus estatutos sociales. total acuerdo con la realidad financiera jurídi-
2.5. Cuando en el momento de la difusión se ca y técnica de la cooperativa o del servicio
detecte un error o equivocación en un promovido, de tal manera que en todo mo-
texto publicitario o en una publicación mento la entidad se encuentre en capacidad
que contenga cifras o datos financieros, de cumplir con los ofrecimientos que realiza a
la cooperativa deberá por el mismo me- través de los medios publicitarios.
dio rectificarla, aclarando el error presen-
tado, sin necesidad de que medie orden En tal sentido, se entienden prácticas prohi-
particular y expresa de esta Superinten- bidas, en concordancia con lo dispuesto en
dencia y sin perjuicio de las sanciones a literal c) del numeral 5 del artículo 3 del De-
que haya lugar. creto 186 de 2004, las siguientes:
79
Ponderar un producto de manera tal que sus condiciones y los medios de comunica-
bondades o características sean contrarias a ción que se utilicen al efecto.
la realidad, como sucedería v. gr. en los ca- b) Comunicación suscrita por el represen-
sos en que se exprese o se insinúe que se tante legal de la entidad, en la que cla-
cuenta con servicio en línea entre ciudades, ramente se pueda evidenciar que se ve-
o con pantallas de consulta, o que se pue- rificó haber dado cumplimiento a todos
den hacer electrónicamente consignaciones los requisitos previstos para la difusión
para el pago de servicios públicos, sin que de campañas publicitarias y que se es-
efectivamente ello sea así. tableció la conformidad de la publicidad
con la realidad económica y jurídica del
a) Inducir a error a los asociados sobre la servicio de la entidad.
extensión o cobertura de los servicios.
b) Ofrecer productos o servicios no autori- La Superintendencia de la Economía Solida-
zados. ria podrá ordenar la suspensión, en cualquier
c) Utilizar afirmaciones que permitan dedu- momento y sin previo aviso, de las campañas
cir como definitivas situaciones que en publicitarias que no se ajusten a lo prescrito
realidad responden a fenómenos coyun- para su difusión. En este caso, la cooperati-
turales, transitorios o variables, en rela- va queda sujeta a un régimen de autorización
ción con el mercado financiero. individual, esto es, que todos los mensajes
d) Utilizar o insinuar ponderaciones o su- publicitarios estarán sometidos a autorización
perlativos abstractos que no reflejen una previa de esta Superintendencia, hasta que
situación exacta, como sucedería con la misma le autorice pasar al régimen de au-
expresiones tales como “somos los pri- torización general.
meros”, “los mejores”, “el indicado”, etc.,
sin decir en qué, en relación con qué o CAPÍTULO XI
con quiénes. INSTRUCCIONES PARA LA
PREVENCIÓN Y EL CONTROL DEL
4. VERIFICACIÓN POSTERIOR LAVADO DE ACTIVOS Y DE LA
FINANCIACIÓN DEL TERRORISMO
Las cooperativas de ahorro y crédito y las EN LAS COOPERATIVAS DE AHORRO
multiactivas o integrales con sección de aho- Y CRÉDITO, Y MULTIACTIVAS E
rro y crédito, deberán conservar los docu- INTEGRALES CON SECCIÓN DE
mentos que a continuación se describen, en AHORRO Y CRÉDITO
la gerencia o secretaría general de la entidad
o en la dependencia que haga sus veces, CONSIDERACIONES GENERALES
a disposición de la Superintendencia de la
Economía Solidaria, para que esta pueda En desarrollo de lo previsto en el artículo 9 de
ejercer el control correspondiente: la Ley 1121 de 2006 que modificó el artículo
23 de la Ley 365 de 1997, todas las coo-
a) Todos los documentos y soportes que perativas de ahorro y crédito y multiactivas
integren la publicidad, así como aquellos e integrales con sección de ahorro y crédito
adicionales que permitan identificar los están sujetas al cumplimiento de lo previsto
periodos previstos para su difusión, las en los artículos 102 a 107 del Estatuto Orgá-
80
nico del Sistema Financiero (EOSF) (Decreto vención y el control del lavado de activos y de
663 de 1993) y para ello deberán adoptar un la financiación del terrorismo. Este Capitulo XI
Sistema Integral de Prevención y Control del obliga y está dirigido a las entidades coope-
Lavado de Activos y de la Financiación del rativas de ahorro y crédito y multiactivas e
Terrorismo, en adelante SIPLAFT. integrales con sección de ahorro y crédito vi-
giladas por la Superintendencia de Economía
El marco legal existente en Colombia sobre Solidaria.
el tema de prevención y control del lavado
de activos y de la financiación del terrorismo, Para los efectos de este capítulo, el LA/FT se
tiene como base fundamental el desarrollo de vincula al riesgo legal y reputacional a que se
sistemas que permitan a los distintos secto- exponen las citadas entidades, con el con-
res de la economía prevenir que, a través de secuente efecto económico negativo que
las instituciones que los integran, sean utili- ello puede representar para su estabilidad
zadas directamente o a través de sus ope- financiera, al ser utilizadas entre otros para el
raciones como instrumento para el lavado ocultamiento, manejo, inversión o aprovecha-
de activos y/o la canalización de recursos miento, en cualquier forma, de dinero u otros
hacia la realización de actividades terroristas, bienes provenientes de actividades delictivas
(en adelante LA/FT) o cuando se pretenda el o destinadas a ellas, o para dar apariencia de
ocultamiento de activos provenientes de di- legalidad a los mismos.
chas actividades.
1. SISTEMA INTEGRAL DE PREVEN-
La Superintendencia de la Economía Solida- CIÓN Y CONTROL DEL LAVADO DE
ria, en su calidad de ente de supervisión, es ACTIVOS Y DE LA FINANCIACIÓN
responsable de velar porque las entidades DEL TERRORISMO (SIPLAFT)
cooperativas que desarrollan la actividad de
ahorro y crédito y se encuentran bajo su su- Las instrucciones y parámetros que se fijan
pervisión, adopten sistemas adecuados de en este Capítulo constituyen las reglas míni-
prevención y control del lavado de activos y mas que deben observar las entidades desti-
de la financiación del terrorismo y que tales natarias del presente Capítulo, en el diseño e
sistemas operen correctamente, no sien- implantación de su propio SIPLAFT.
do su objetivo detectar casos concretos de
LA/FT dentro de una institución vigilada. Es El SIPLAFT se compone de dos fases a sa-
responsabilidad de las entidades vigiladas ber: la primera corresponde a la prevención
hacer todo lo que esté a su alcance para que y su objetivo es prevenir que se introduzcan
el SIPLAFT adoptado funcione, de modo tal al sistema cooperativo recursos provenientes
que en el desarrollo de sus operaciones puede actividades relacionadas con el lavado
dan prevenir ser utilizadas como vehículos de activos y/o de la financiación del terro-
para la realización de actividades delictivas. rismo; la segunda, corresponde al control y
su propósito consiste en detectar y reportar
ALCANCE las operaciones que se pretendan realizar o
se hayan realizado, para intentar dar aparien-
Las instrucciones contenidas en el presente cia de legalidad a operaciones vinculadas al
Capítulo se refieren exclusivamente a la pre- LA/FT o para financiarlas.
81
1.1. Elementos del SIPLAFT Por lo anterior, el SIPLAFT debe contener

las políticas que fijará el consejo de admi-
Las entidades obligadas deberán implementar nistración de la entidad para el cumplimien-
un Sistema Integral para la Prevención y Con- to de las normas sobre LA/FT contenidas
trol de Lavado de Activos y de la Financiación en los artículos 102 al 107 del Estatuto Or-
del Terrorismo (SIPLAFT) el cual debe conte- gánico del Sistema Financiero y en la Ley
ner como mínimo los siguientes elementos: 1121 de 2006.
a. Las políticas que asumirá la entidad en Las políticas son los lineamientos generales
relación con el cumplimiento de las nor- que deben adoptar las entidades obligadas
mas legales sobre prevención y control en relación con el SIPLAFT.
del LA/FT.
b. Los procedimientos que se desarrollarán Las políticas que se adopten deben permi-
para llevar a cabo el SIPLAFT, los cuales tir el eficiente, efectivo y oportuno funciona-
deben contemplar las responsabilida- miento del SIPLAFT y traducirse en reglas de
des, deberes y facultades de los distin- conducta y procedimientos que orienten la
tos órganos de dirección, administración actuación de la entidad, sus funcionarios y la
y control de la entidad en el adecuado de los asociados.
cumplimiento del SIPLAFT.
c. Los mecanismos e instrumentos que se Las políticas que se adopten deben conside-
aplicarán para implementar el SIPLAFT. rar los siguientes presupuestos:
d. Los órganos con funciones de control
con los cuales contará la cooperativa a. El SIPLAFT que implementen deberá
para implementar el sistema y vigilar su atender a la naturaleza, objeto social y
correcto funcionamiento. demás características particulares de
e. Los reportes relacionados con el cada una de las entidades y abarcar to-
SIPLAFT. das las actividades que realizan.
f. Documentación: requisitos y conserva- b. El deber de los órganos de adminis-
ción de la misma. tración, de los órganos de control, del
oficial de cumplimiento y de todos los
2. POLÍTICAS EN MATERIA DE PRE- funcionarios de la entidad, de verificar el
VENCIÓN Y CONTROL DEL LAVA- cumplimiento de los reglamentos inter-
DO DE ACTIVOS Y DE LA FINANCIA- nos y de todas las disposiciones relacio-
CIÓN DEL TERRORISMO nadas con el SIPLAFT.
c. Abstenerse de considerar como clientes
Las entidades vigiladas deben contribuir al y de celebrar operaciones con personas
fortalecimiento del sistema de pagos de la que no estén plenamente identificadas.
economía y al aseguramiento de la confianza d. El SIPLAFT debe contener procedimien-
del público en el sector solidario, proteger la tos más estrictos para la vinculación de
imagen y la reputación nacional e internacio- clientes que por su perfil o por las funcio-
nal del sistema cooperativo financiero, velan- nes que desempeñan podrían exponer
do por la seguridad, transparencia y confia- en mayor grado a la entidad al riesgo de
bilidad en las operaciones que ellas realicen. LA/FT.
82
e. La obligación de los directivos y de los l. Impulsar a nivel institucional la cultura

funcionarios de la entidad de colabo- en materia de prevención y control del
rar con la administración de justicia, LA/FT.
atendiendo de manera oportuna los m. El SIPLAFT debe contemplar criterios
requerimientos expresos de las autori- que le permita a la cooperativa determi-
dades competentes y auxiliándolas en nar el riesgo implícito en las operaciones
la lucha contra los delitos de LA/FT, de que realicen con personas naturales o
conformidad con lo dispuesto en el nu- jurídicas de países que no aplican las re-
meral 7º del artículo 95 de la Constitu- comendaciones formuladas por GAFI y
ción Nacional. GAFISUD o los aplican en forma insufi-
f. La reserva bancaria, cambiaria, bursátil y ciente y así mismo, establecer el proce-
tributaria no es oponible para los temas dimiento a seguir para controlar y/o mini-
de competencia de la Unidad Adminis- mizar el riesgo potencial identificado.
trativa Especial de Información y Análisis n. Fijar políticas de control y canales de
Financiero (UIAF), según lo señalado en comunicación entre la oficina principal y
el artículo 8 de la Ley 1121 de 2006. sus sucursales y agencias, e instancias
g. Garantizar la reserva de la información de reporte y consulta entre el Oficial de
recaudada y reportada atendiendo lo se- Cumplimiento y todas las dependencias
ñalado en el artículo 105 del EOSF, mo- de la institución.
dificado por el artículo 2 de la Ley 1121 o. Fijar las políticas para la conservación de
de 2006. documentos.
h. Las entidades, sus administradores y
funcionarios, no podrán dar a conocer 3. PROCEDIMIENTOS PARA IMPLAN-
a las personas que hayan efectuado o TAR LOS MECANISMOS DE CON-
intenten efectuar operaciones sospe- TROL DEL LAVADO DE ACTIVOS Y
chosas, que se ha remitido a la UIAF in- DE LA FINANCIACIÓN DEL TERRO-
formación sobre las mismas y deberán RISMO
guardar reserva sobre dicha información.
i. Fijar políticas para prevenir y resolver los El SIPLAFT que adopten las cooperativas
conflictos de interés que puedan pre- debe prever los procedimientos de ejecución
sentarse en el desarrollo del objeto social y de control que permitan su implementación
de la entidad. y funcionamiento, para lo cual deben tener en
j. La obligación de la administración de cuenta como mínimo lo siguiente:
establecer las sanciones por incumpli-
miento a las normas relacionadas con el a. Definir e implementar el procedimiento
SIPLAFT, así como los procedimientos para atender oportunamente las solicitu-
para su imposición des de información que realicen las au-
k. El SIPLAFT deberá estar acorde con los toridades competentes.
estándares internacionales sobre la ma- b. Definir e implementar los procedimientos
teria, particularmente, los pronunciados necesarios para efectuar un monitoreo
por GAFI y GAFISUD, según lo dispuesto especial de las operaciones y/o de los
en el literal e) del numeral 2 del artículo clientes que la entidad haya determinado
102 del EOSF. como de mayor riesgo y reportar los re-
83
sultados en las condiciones que en cada c. Identificación y análisis de operaciones

caso se determinen y a la instancia seña- inusuales.
lada para el efecto. d. Determinación y reporte de operaciones
c. Definir e implementar los procedimientos sospechosas.
para la ejecución de los distintos meca-
nismos e instrumentos de prevención y 4.1. Conocimiento del cliente
control que se adopten.
d. Definir e implementar los procedimientos El conocimiento del cliente actual o potencial
que se aplicarán para: a) la detección de es el primero de los mecanismos de preven-
operaciones inusuales; b) la determina- ción y control.
ción de las operaciones sospechosas y
c) el reporte de estas últimas a las autori- El conocimiento del cliente implica conocer y
dades competentes. contar de manera permanente y actualizada
e. Definir e implementar los procesos que por lo menos con la siguiente información:
deberán realizarse para el conocimiento
de los clientes actuales y potenciales, así a. Identificación del cliente: Supone el co-
como para la verificación y actualización nocimiento y verificación de los datos
de la información suministrada por estos. exigidos en el formulario de solicitud de
Estos procedimientos deben permitirle a vinculación que permiten identificar ple-
la entidad tener un conocimiento efec- namente la persona natural o jurídica que
tivo, eficiente y oportuno de todos los se pretende vincular como asociado.
clientes. Cuando se trate de personas jurídicas,
f. Fijar los procedimientos para aplicar las se requiere, además, identificar los ac-
sanciones por incumplimiento de las nor- cionistas o asociados que tengan directa
mas para controlar el riesgo de LA/FT. o indirectamente más del 5% del capital
g. Definir e implementar los procesos que social, aporte o participación en la enti-
permitan dar cumplimiento a las obliga- dad.
ciones relacionadas con listas interna- b. Actividad económica del cliente.
cionales vinculantes para Colombia, de c. Características, montos y procedencia
conformidad con el derecho internacional. de sus ingresos y egresos.
h. Fijar los procedimientos para la conser- d. Características y montos de las transac-
vación de documentos. ciones y operaciones de los clientes ac-
tuales en la entidad.
4. MECANISMOS PARA EL CONTROL
DEL LAVADO DE ACTIVOS Y DE LA
FINANCIACIÓN DEL TERRORISMO El conocimiento del cliente debe permitir a las
entidades cuando menos:
El SIPLAFT debe contar con un conjunto de
mecanismos diseñados para cumplir ade- a. Contar con la información que le permita
cuadamente las normas sobre LA/FT, entre comparar las características de las tran-
los cuales deben incluirse los siguientes: sacciones de sus clientes con las de su
actividad económica.
a. Conocimiento del cliente. b. Monitorear continuamente las operacio-
b. Conocimiento del mercado. nes de los clientes.
84
c. Contar con elementos de juicio y sopor- sus servicios financieros a la persona natural
tes documentales que permitan analizar o jurídica que ostenta la calidad de asociado;
las transacciones inusuales de sus clien- en consecuencia, el concepto de cliente para
tes y determinar la existencia de opera- estas entidades se aplicará a los asociados.
ciones sospechosas.
4.1.2. Concepto de usuario
Las instrucciones sobre conocimiento del
cliente deben también aplicarse a las perso- Son aquellas personas naturales o jurídicas a
nas naturales o jurídicas que pretendan ad- las que, sin ser clientes/asociados, la entidad
quirir activos fijos de la cooperativa o cuando les presta un servicio.
se trate de bienes entregados en dación en
pago de personas no asociadas. Las entidades que en desarrollo de la ex-
cepción contenida en el artículo 10 de la Ley
Los procedimientos de conocimiento del 79 de 1988, o mediante la celebración de
cliente aplicados por otras entidades vigila- convenios, ofrezcan algunos de sus servicios
das en relación con un mismo solicitante, no al público no asociado (distintos a los finan-
eximen de la responsabilidad que tiene la en- cieros) deben fijar en el SIPLAFT parámetros
tidad de conocer a su propio cliente. y procedimientos para el control de las ope-
raciones que realicen los usuarios de estos
La vinculación como cliente o celebración de servicios.
operaciones con personas naturales o jurí-
dicas que se encuentran sometidas a algún
tipo de vigilancia estatal o que por virtud de 4.1.3 . Formulario de solicitud de vinculación.
dicha vigilancia deben contar con un SIPLAFT Diligenciamiento. Confirmación y actua-
u otro sistema similar de prevención de activi- lización de la información
dades de LA/FT, no exime a la entidad coo-
perativa de desarrollar las actividades para un Para efectos de lo señalado sobre el conoci-
adecuado conocimiento del cliente y de la miento del cliente, las entidades deben soli-
aplicación integral del SIPLAFT. citar a sus clientes el diligenciamiento del for-
mato N.° 5, en las condiciones indicadas en
4.1.1. Concepto de cliente su instructivo, sin perjuicio de los requisitos
de información y documentación adicionales
Para efectos de lo dispuesto en el presente que establezcan las cooperativas, de acuer-
Capítulo, se entiende por cliente la persona do con las características particulares de sus
natural o jurídica con la que la entidad esta- asociados y de los productos y/o servicios
blece y/o mantiene una relación contractual que ofrezca cada entidad.
para la prestación de cualquier servicio y/o
suministro de cualquier producto propio de Las entidades que ya cuentan con un for-
su actividad financiera. mato para vinculación del asociado (cliente)
deben verificar que el mismo contenga como
Ahora bien, de conformidad con la Ley 454 mínimo la información señalada en el formato
de 1998, las entidades destinatarias de las que aquí se adopta para el conocimiento del
presentes instrucciones solo pueden ofrecer cliente y conservarse en la entidad a disposi-
85
ción de esta Superintendencia. La modifica- garanticen la adecuada utilización de los me-

ción de este formato deberá realizarse dentro dios contemplados en la citada ley.
del mismo plazo establecido en el numeral
10.1 de la presente disposición, y conservar- Copia del formulario de vinculación de clien-
se en la entidad a disposición de esta Super- te/asociado deberá archivarse conjuntamen-
intendencia. te con los demás documentos del SIPLAF, de
acuerdo con lo dispuesto en el numeral 8.3
Las entidades deben asegurarse que el formu- del presente capítulo.
lario de vinculación del cliente (formato N.°5)
esté adecuadamente diligenciado y previa- 4.1.4 . Personas públicamente expuestas
mente a su aceptación como cliente (asocia-
do) confirmar la veracidad de la información allí Los procedimientos para el conocimiento del
contenida. cliente deben ser más estrictos cuando se
trata de personas que por su perfil o por las
La entidad debe realizar las diligencias nece- funciones que desempeñan podrían expo-
sarias para confirmar y actualizar por lo me- ner en mayor grado a la entidad al riesgo de
nos una vez al año, los datos suministrados LA/FT, como es el caso de personas que por
en el formulario de vinculación del cliente, razón de su cargo manejan recursos públicos,
que por su naturaleza puedan variar. Para tal detentan algún grado de poder público o go-
propósito en el formato N° 5 se debe infor- zan de reconocimiento público.
mar al cliente de la obligación de actualizar
sus datos, por lo menos anualmente, sumi- Los citados procedimientos deben incluir la
nistrando la totalidad de los soportes docu- autorización de vinculación por parte del Con-
mentales exigidos. sejo de Administración y la información adicio-
nal de tales clientes relacionada con su activi-
La vinculación de clientes/asociados debe dad económica, capacidad financiera y fuente
realizarse personalmente y se debe dejar de los recursos que depositarán en la entidad.
constancia de ello con fecha y hora en el for-
mato N.° 5. Así mismo, se deben dejar con- Las entidades deben tener las herramien-
signadas en el citado documento las obser- tas, procesos y parámetros necesarios que
vaciones sobre el potencial cliente, por parte les permitan identificar a los clientes actuales
de la persona que realizó dicho trámite. que respondan a tales perfiles, y realizar un
monitoreo más exigente de las operaciones
Si bien el diligenciamiento del formulario así que realicen tales personas.
como el recaudo de los documentos y la
firma de los mismos pueden efectuarse de 4.2. Conocimiento del mercado
acuerdo con el procedimiento señalado en la
Ley 527 de 1999 y demás normas reglamen- Las entidades vigiladas deben diseñar y po-
tarias, el empleo de dichos procedimientos ner en práctica metodologías y procedimien-
no puede sustituir la entrevista al solicitante, tos que le permitan alcanzar un conocimiento
o al representante legal si se trata de perso- apropiado del mercado correspondiente a
na jurídica. En este evento, la entidad deberá cada uno de los productos o servicios que
contar con los procedimientos de control que ofrezca, para determinar las características
86
usuales de las transacciones que se desarro- haya establecido la entidad. Sin perjuicio de
llan dentro del mismo y poder así compararlas cualquier otro criterio que establezca la en-
con las transacciones que realicen quienes tidad, deben segmentar atendiendo como
negocien con esos productos o servicios. mínimo los siguientes:
Este procedimiento se desarrolla con base
en un mercado objetivo y según las propias a) Clientes: actividad económica, volumen
políticas de mercadeo de cada entidad. o frecuencia de sus transacciones y mon-
to de ingresos, egresos y patrimonio.
4.2.1. Segmentación del mercado b) Productos: naturaleza, características y
nicho de mercado o destinatarios.
Con el fin de lograr un adecuado control de c) Canales de distribución: naturaleza y
las operaciones que se realizan a través de características.
la entidad, estas deben adoptar criterios de d) Jurisdicciones: ubicación, característi-
segmentación, y cualquier otro instrumento cas y naturaleza de las transacciones.
de similar eficacia que les permita identifi-
car las operaciones inusuales. A través de la segmentación, las entidades
deben determinar las características usua-
Segmento es el rango de mercado dentro les de las transacciones que se desarrollan
del cual se inscribe cada uno de los fac- y compararlas con aquellas que realicen los
tores de riesgo LA/FT de acuerdo con las clientes, a efectos de detectar las operacio-
características particulares de cada uno de nes inusuales.
ellos. Son factores de riesgo como mínimo
los siguientes: a) clientes, b) productos/ 4.3. Identificación y análisis de operacio-
servicios, c) canales de distribución y d) ju- nes inusuales
risdicciones.
Son inusuales aquellas operaciones cuya
Los instrumentos elegidos para la ade- cuantía o características no guarden relación
cuada aplicación del SIPLAFT y la seg- con la actividad económica de los clientes/
mentación adoptada, deben permitirle a la asociados o usuarios, o que por su núme-
entidad determinar el rango en el cual se ro, por las cantidades transadas o por sus
desarrollan normalmente las operaciones características particulares, se salen de los
que realizan los clientes y las característi- criterios y parámetros de normalidad estable-
cas del mercado. cidos por escrito por la entidad en el manual,
o respecto de las cuales la cooperativa no ha
4.2.2 Segmentación de los factores de riesgo encontrado explicación o justificación que se
en relación con el mercado considere razonable.
Las entidades deben segmentar cada uno El SIPLAFT debe contar con procedimientos
de los factores de riesgo de acuerdo con las específicos que le permitan a la entidad de-
características particulares de cada uno de tectar las operaciones inusuales de sus clien-
ellos, garantizando homogeneidad al interior tes/asociados o usuarios, para lo cual deberá
de los segmentos y heterogeneidad entre atender como mínimo lo señalado en los nu-
ellos, según la metodología que previamente merales 4.2.1 y 4.2.2 de este Capítulo.
87
La cooperativa debe dejar constancia de competentes de manera inmediata y eficien-

cada una de las operaciones inusuales de- te sobre cada operación de este tipo que
tectadas, así como del responsable de su conozcan.
análisis y los resultados del mismo.
4.4. Determinación y reporte de opera- 5. INSTRUMENTOS PARA LA ADE-

ciones sospechosas CUADA APLICACIÓN DE LOS ME-
CANISMOS DE CONTROL DEL
La confrontación de las operaciones detecta- LAVADO DE ACTIVOS Y DE LA FI-
das como inusuales, con la información acer- NANCIACIÓN DEL TERRORISMO
ca de los clientes/asociados o usuarios y de
los mercados, debe permitir, conforme a los El SIPLAFT debe soportarse en instrumentos
criterios objetivos previamente determinados que permitan ejecutar en forma efectiva, efi-
por la entidad, determinar si una operación es ciente y oportuna los mecanismos de control
o no sospechosa. previstos por la entidad para la prevención y
control del LA/FT, entre ellos los que se se-
El SIPLAFT debe permitirle a la cooperativa ñalan a continuación:
efectuar una evaluación y análisis eficaz de las
operaciones inusuales de sus clientes/asocia- a. Señales de alerta.
dos de modo tal que pueda establecer si una b. Infraestructura tecnológica; monitoreo y
operación escapa de lo simplemente inusual, consolidación de operaciones.
y proceder a calificarla como sospechosa apli- c. Capacitación.
cando para ello las políticas y criterios previa-
mente definidos por la entidad en su manual. 5.1. Señales de alerta
Para estos efectos, el SIPLAFT debe estable- Las señales de alerta son los indicadores
cer el tipo de prueba documental que soporte cualitativos y/o cuantitativos (tales como he-
los resultados del análisis y la evaluación reali- chos, situaciones, eventos, cuantías o indica-
zada, los que se archivarán en la forma previs- dores financieros, razones financieras) que le
ta en el numeral 8.3 de este Capítulo. permiten a la entidad inferir o identificar com-
portamientos que se salen de los parámetros
En todo caso, la cooperativa podrá conside- definidos previamente como normales.
rar como sospechosas aquellas operaciones
del cliente que no obstante mantenerse den- Estas señales de alerta deben considerar
tro de los parámetros de su perfil financiero, cada uno de los factores de riesgo y las ca-
escapan de lo simplemente inusual y a las racterísticas de sus operaciones, así como
cuales la entidad no le ha encontrado justifi- cualquier otro criterio que a juicio de la enti-
cación satisfactoria. dad resulte adecuado.
Los procedimientos de determinación y re- La información que no sea actualizada o

porte de operaciones sospechosas deben una vez actualizada no pueda confirmar-
tener en cuenta que las entidades están en se, debe constituir una señal de alerta para
la obligación de informar a las autoridades la entidad.
88
5.2. Infraestructura tecnológica; monito- b) Ser impartida durante el proceso de in-

reo y consolidación de operaciones ducción de los nuevos funcionarios y a
los terceros (no empleados de la entidad)
Las entidades deben contar con herramien- cuando sea procedente su contratación.
tas tecnológicas, que les permitan implemen- c) Ser constantemente revisados y actuali-
tar adecuadamente el SIPLAFT, especial- zados.
mente lo relacionado con los mecanismos e d) Contar con los mecanismos de evalua-
instrumentos del Sistema. ción de los resultados obtenidos con el
fin de determinar la eficacia de dichos
El soporte tecnológico de la entidad, debe programas y el alcance de los objetivos
estar acorde con sus actividades, operacio- propuestos.
nes, riesgo y tamaño. e) Señalar el alcance del programa, los me-
dios que se emplearán para ejecutarlos
El SIPLAFT debe apoyarse en instrumentos y los procedimientos que se adelantarán
que le permitan a la entidad monitorear y con- para evaluarlos. Los programas deben
solidar electrónicamente las operaciones que constar por escrito.
realiza con sus clientes dentro de cada mes
calendario, de modo que puedan conocerse 6. ÓRGANOS CON FUNCIONES DE
tales operaciones discriminadas entre opera- CONTROL
ciones débito y crédito, cuando sea el caso.
El SIPLAFT debe prever mecanismos y pro-
En el caso de consolidación electrónica de cedimientos adecuados de control interno
operaciones de usuarios, las entidades de- que le permitan a la entidad garantizar el ade-
berán determinar cuáles de estas resultan cuado funcionamiento del SIPLAFT.
relevantes, teniendo en cuenta el riesgo al
que exponen a la entidad y apoyadas en los Las entidades deben designar personas y
criterios previamente establecidos. definir instancias responsables de efectuar la
evaluación y supervisión del diseño y funcio-
5.3. Capacitación namiento del SIPLAFT, con el fin de que se
puedan establecer las fallas o debilidades y
Las entidades están en la obligación de di- adoptar las medidas pertinentes para garanti-
señar, programar y coordinar planes de ca- zar su adecuado funcionamiento, en especial
pacitación sobre el SIPLAFT dirigidos a todas lo relacionado con los mecanismos e instru-
las áreas y funcionarios de la entidad, con mentos definidos en este Capítulo.
énfasis en las políticas, los procedimientos y
en los mecanismos e instrumentos de control Sin perjuicio de las funciones y responsabili-
adoptados por la entidad. dades asignadas en el Título V, Capítulo IV de
esta circular, a los administradores (consejo
La capacitación debe, cuando menos, cum- de administración y representante legal) y las
plir con las siguientes condiciones: consagradas en sus propios estatutos, los
órganos de administración y control tienen las
a) Periodicidad anual. siguientes funciones específicas en relación
con el SIPLAFT:
89
6.1. Funciones y responsabilidades del siguientes funciones relacionadas con el ries-

consejo de administración go de LA/FT:
Al consejo de administración, como órgano a. Someter a aprobación del consejo de

permanente de administración de las coo- administración, en coordinación con el
perativas, le corresponde entre otras, las si- oficial de cumplimiento, el manual de
guientes funciones: procedimientos del SIPLAFT y sus ac-
tualizaciones.
a. Fijar las políticas, definir los mecanismos, b. Verificar que los procedimientos estable-
instrumentos y los procedimientos que cidos, desarrollen las políticas aproba-
se aplicarán en la entidad y los demás das por el consejo de administración.
elementos que integran el SIPLAFT. c. Disponer de los recursos técnicos y
b. Aprobar el código de ética en relación humanos para implementar y mantener
con el SIPLAFT y sus actualizaciones. en funcionamiento el SIPLAFT, según la
c. Nombrar al oficial de cumplimiento y su aprobación impartida por el consejo de
respectivo suplente. administración.
d. Pronunciarse sobre los informes presen- d. Brindar el apoyo que requiera el oficial de
tados por el oficial de cumplimiento, la cumplimiento.
revisoría fiscal y la auditoría interna y rea- e. Coordinar y programar los planes de ca-
lizar el seguimiento a las observaciones pacitación sobre el SIPLAFT dirigido a
o recomendaciones adoptadas, dejando todas las áreas y funcionarios de la coo-
constancia en las actas. perativa, incluyendo el consejo de admi-
e. Ordenar los recursos técnicos y huma- nistración, la revisoría fiscal y la junta de
nos que se requieran para implementar y vigilancia.
mantener en funcionamiento el SIPLAFT, f. Verificar la adopción y funcionamiento
teniendo en cuenta las características y de los procedimientos definidos para el
el tamaño de la entidad. adecuado manejo, conservación y ar-
f. Designar el funcionario o la instancia au- chivo de los documentos y reportes re-
torizada para exonerar asociados del dili- lacionados con el SIPLAFT y garantizar
genciamiento del formulario individual de la confidencialidad de dicha información.
transacciones en efectivo.
g. Designar el funcionario o la instancia res- 6.3. Revisoría Fiscal
ponsable de verificar la información su-
ministrada en el formulario de vinculación De conformidad con lo señalado en el nume-
del cliente. ral 3º del artículo 207 del Código de Comer-
cio, a la Revisoría Fiscal le corresponde, entre
6.2. Funciones y responsabilidades del otros deberes, velar por el cumplimiento de la
representante legal ley y colaborar con las autoridades.
El representante legal, como ejecutor de las En consecuencia, dicho órgano deberá esta-
decisiones de la asamblea general y del con- blecer unos controles que le permitan evaluar
sejo de administración tiene a su cargo, las el cumplimiento de las normas sobre LA/FT
90
y presentar un informe trimestral al Consejo 6.5. Oficial de cumplimiento

de Administración, sobre el resultado de su
evaluación del cumplimiento de las normas Las cooperativas tienen la obligación de de-
e instrucciones contenidas en el SIPLAFT. signar a un oficial de cumplimiento con su
Igualmente, deberá poner en conocimiento respectivo suplente, de acuerdo con lo dis-
del oficial de cumplimiento las deficiencias e puesto en el numeral 3º del artículo 102 del
incumplimientos detectados en esta materia. Estatuto Orgánico del Sistema Financiero, en
concordancia con el artículo 98 de la Ley 795
En el informe trimestral que presenta el Re- de 2003.
visor Fiscal a esta Superintendencia sobre
el cumplimiento de los controles de ley, de- El oficial de cumplimiento debe cumplir, por lo
berá incluir la verificación realizada sobre el menos, los siguientes requisitos:
cumplimiento de las normas sobre LA/FT y la
eficacia del SIPLAFT adoptado por la entidad a) Pertenecer como mínimo al segundo ni-
vigilada. vel jerárquico dentro de la estructura ad-
ministrativa de la entidad
Así mismo, deberá poner a la brevedad en b) Ser nombrado por el Consejo de Admi-
conocimiento del oficial de cumplimiento, nistración.
las inconsistencias y fallas detectadas en el c) Ser empleado de la entidad y tener ca-
SIPLAFT y, en general, todo incumplimiento pacidad de decisión.
que detecte a las disposiciones que regulan d) Estar apoyado por un equipo de traba-
la materia. jo humano y técnico de acuerdo con el
riesgo de LA/FT y el tamaño de entidad.
6.4. Auditoría interna e) Contar con el efectivo apoyo de los órga-
nos de administración de la cooperativa.
Si bien el diseño y aplicación de los meca- f) Acreditar capacitación en materia de
nismos de control es responsabilidad de los LA/FT, mediante certificación expedida
órganos de administración de cada entidad, por parte de instituciones autorizadas
las cooperativas que tengan auditoría interna por el Ministerio de Educación Nacional
o quien ejecute funciones similares o haga para impartir formación en esta materia,
sus veces, deberán incluir dentro de sus pro- en la que conste que su duración no es
cesos de auditoría, un programa específico inferior a 90 horas.
para verificar el cumplimiento del SIPLAFT de g) No podrá pertenecer a los órganos de
cada entidad, basado en los procedimientos control (revisoría fiscal, junta de vigilancia
de auditoría generalmente aceptados. o auditoria interna) ni a las áreas directa-
mente relacionadas con las actividades
Los resultados de estas evaluaciones debe- previstas en el objeto social principal de
rán ser informados a la brevedad al consejo la entidad.
de administración y al oficial de cumplimien-
to, para que se realicen los análisis corres- El oficial de cumplimiento suplente debe cum-
pondientes y se adopten los correctivos plir como mínimo, los requisitos establecidos
necesarios. en los literales b) al g) del presente numeral.
91
Para ejercer su cargo el oficial de cumplimien- c. Proponer al Consejo de Administración,

to, principal y suplente, deben posesionarse junto con el representante legal, la ac-
previamente ante la Superintendencia de la tualización y adopción de correctivos del
Economía Solidaria cumpliendo además con manual de procedimientos y del código
los requisitos establecidos en el numeral 3° de conducta y velar por su divulgación a
del Capítulo VIII, Título II de la presente Circular. todos los empleados de la entidad.
d. Reportar a la persona u órgano designa-
Una vez posesionado ante la Superintenden- dos en el manual, sobre las posibles fal-
cia de Economía Solidaria, la cooperativa de- tas que comprometan la responsabilidad
berá informar tal hecho a la UIAF y actualizar de los empleados, para que se adopten
dicha información cuando se produzca una las medidas a que haya lugar.
nueva posesión. e. Velar por el adecuado archivo de los
soportes documentales y demás infor-
Para estos efectos, los oficiales de cumpli- mación relativa al LA/FT, en los términos
miento, principales y suplentes, que sean establecidos en el numeral 8.3 del pre-
elegidos a partir de la vigencia de la presen- sente Capítulo.
te Circular, deberán remitir la documentación f. Recibir y analizar los reportes internos y
requerida para su posesión dentro de los 30 realizar los reportes externos estableci-
días siguientes a la fecha de su nombramien- dos en los numerales 7.1 y 7.2 del pre-
to por parte del Consejo de Administración. sente Capítulo, individualmente o con la
instancia designada para el efecto.
Los oficiales de cumplimiento que ya vienen
ejerciendo sus funciones con anterioridad a la Presentar personalmente informes trimestra-
expedición de la presente Circular, no requeri- les al Consejo de Administración en el cual
rán posesión, pero la entidad deberá verificar trate por lo menos los siguientes aspectos:
que cumplan con los requisitos establecidos
en este numeral y remitir a esta Superinten- a. Las políticas y programas desarrollados
dencia una certificación en tal sentido, suscri- para cumplir su función y los resultados
ta por el representante legal y el revisor fiscal, de la gestión realizada.
dentro de los seis meses siguientes a la entra- b. El cumplimiento que se ha dado en re-
da en vigencia de la presente circular. lación con el envío de los reportes a las
diferentes autoridades.
6. 5.1. Funciones del oficial de cumplimiento c. Las políticas y programas adoptados
para la actualización de la información de
El oficial de cumplimiento debe cumplir como los clientes y los avances sobre la deter-
mínimo con las siguientes funciones: minación de los perfiles de riesgo de los
clientes y de los productos y servicios.
a. Vigilar el cumplimento de todos los as- d. La efectividad de los mecanismos e
pectos señalados en la ley, en este Ca- instrumentos de control y las medidas
pítulo y los que determine la entidad en adoptadas para corregir las fallas.
el SIPLAFT. e. Los casos específicos de incumplimien-
b. Participar en el diseño y desarrollo de to por parte de los funcionarios de la
programas internos de capacitación. entidad, así como los resultados de las
92
órdenes impartidas por el Consejo de deben operar de manera permanente, el

Administración. SIPLAFT debe prever los procedimientos de
f. Los correctivos que considere necesarios reporte inmediato y por escrito al oficial de
incluidas las propuestas de actualización o cumplimiento, con las razones objetivas que
mejora de los mecanismos e instrumentos ameritaron tal calificación.
de control.
La designación de un oficial de cumplimiento 7.2. Reportes externos
no exime a la entidad, ni a los demás emplea-
dos de la obligación de detectar y reportar inter- Los reportes externos corresponden a los in-
namente las operaciones inusuales, determinar formes que deben remitirse a la UIAF o a las
las sospechosas y reportarlas a la UIAF. autoridades competentes, según lo previsto
en las normas, a saber:
7. REPORTES
7.2.1. Reporte de Operaciones Sospechosas
El SIPLAFT que diseñe cada entidad debe (ROS)
contemplar la generación de reportes tanto
internos como externos, que garanticen el Corresponde a las entidades reportar a la
funcionamiento de sus propios procedimien- UIAF en forma inmediata las operaciones que
tos y el cumplimiento del deber legal de cola- determinen como sospechosas, de acuer-
borar con las autoridades a cargo de la lucha do con el instructivo y el formato N.° 1 de
contra el delito de LA/FT. la presente circular. Así mismo, las entidades
deberán reportar las operaciones intentadas
7.1. Reportes internos o rechazadas que contengan características
que le otorguen el carácter de sospechosas.
Los informes internos son de uso exclusivo Los reportes sobre operaciones sospecho-
de la Cooperativa. sas deben ajustarse a los criterios objetivos
establecidos por la entidad.
7.1.1. Reporte interno sobre operaciones
inusuales Se entiende por inmediato el momento a par-
tir del cual la entidad vigilada toma la decisión
La entidad debe prever dentro del SIPLAFT de catalogarlo como tal. Todo esto deberá
los procedimientos para que quien detec- realizarse durante un tiempo razonable. En
te operaciones inusuales dentro de la coo- estos casos no se requiere que la coope-
perativa, reporte tales operaciones al oficial rativa tenga certeza de que se trata de una
de cumplimiento. El reporte debe indicar las actividad delictiva, ni identificar el tipo penal o
razones que determinan la calificación de la que los recursos involucrados provienen de
operación como inusual. tales actividades.
7.1.2 Reporte interno sobre operaciones El reporte de operaciones sospechosas no

sospechosas dará lugar a ningún tipo de responsabilidad
para la entidad reportante, ni para los direc-
Como quiera que los procedimientos de de- tivos o empleados que hayan participado en
terminación de operaciones sospechosas su detección y/o reporte, de acuerdo con lo
93
señalado en el artículo 42 de la Ley 190 de b) Reporte de transacciones individuales

1995. en efectivo: Las cooperativas de ahorro
y crédito y multiactivas e integrales con
7.2.2. Reporte de ausencia de operaciones sección de ahorro y crédito deberán re-
sospechosas portar las transacciones individuales en
efectivo cuyo valor, sea igual o superior
Las entidades que no hayan encontrado a diez millones de pesos ($10.000.000)
evidencia de la existencia de operaciones si es en moneda legal o cinco mil dóla-
sospechosas en el respectivo mes, deberán res de los Estados Unidos de América
informar sobre tal hecho a la UIAF, dentro de (USD5.000) o su equivalente en otras
los diez (10) primeros días del mes siguiente monedas, según la tasa de cambio en
al del corte, de acuerdo con lo señalado en dólares americanos del día en que se
el instructivo del formato N.° 1. realice la operación, de acuerdo con
la certificación de la TCRM que expi-
7.2.3. Reporte de transacciones en efectivo da la Superintendencia Financiera de
Colombia.
Se entenderá por transacciones en efectivo,
todas aquellas transacciones que en desa- Las cooperativas obligadas deberán reportar
rrollo del giro ordinario de los negocios, invo- mensualmente a la UIAF, dentro de los diez
lucren entrega o recibo de dinero en efecti- (10) días calendario del mes siguiente al del
vo en billetes o moneda legal colombiana o corte, el informe sobre las transacciones in-
extranjera. dividuales y múltiples en efectivo, para lo cual
se debe diligenciar el formato N° 2 en las
El reporte de transacciones en efectivo se condiciones indicadas en su instructivo.
compone de:
En el evento que no se realicen tales transac-
a) Reporte de transacciones múltiples en ciones, la entidad debe, igualmente, diligen-
efectivo: Las entidades deberán repor- ciar el formato con valores en cero (0) y re-
tar las transacciones en efectivo que se mitirlo a la UIAF en la fecha correspondiente.
realicen en una o varias oficinas, duran-
te un mes calendario, por o en benefi- 7.2.4. Reporte de clientes exonerados del
cio de una misma persona y que en su registro de transacciones en efectivo
conjunto igualen o superen los cincuenta
millones de pesos ($50.000.000) si es Aquellos clientes que por el giro normal de
en moneda legal o cincuenta mil dóla- sus negocios realicen numerosas transaccio-
res de los Estados Unidos de América nes en efectivo pueden ser excluidos del re-
(USD50.000) o su equivalente en otras porte de transacciones en efectivo que debe
monedas, según la tasa de cambio en realizar la Cooperativa a la UIAF.
dólares americanos del día en que se
realice la operación, de acuerdo con Copia de los documentos que soportan el
la certificación de la TCRM que expi- estudio realizado para la exoneración del re-
da la Superintendencia Financiera de porte, debe conservarse y archivarse en for-
Colombia. ma centralizada en cada Cooperativa.
94
En el manual de procedimientos se deben in- periodo trimestral, mediante el diligencia-

cluir los requisitos generales que deben cum- miento del formato N.° 4, en las condiciones
plir estos clientes para ser exonerados del re- indicadas en el instructivo.
porte de transacciones en efectivo a la UIAF.
Este régimen de excepción debe basarse en 8. DOCUMENTOS Y REGISTROS DEL
SIPLAFT
el estricto conocimiento del cliente.
Los elementos del SIPLAFT implementados
De acuerdo con lo establecido en el numeral por la entidad deben constar en documentos
2º del artículo 103 del EOSF, las cooperativas y registros, garantizando la integridad, opor-
deben informar a la UIAF, los nombres e iden- tunidad, confiabilidad y disponibilidad de la
tidades de todos los clientes exonerados del información allí contenida.
registro de transacciones en efectivo. Esta
información debe remitirse trimestralmente a La documentación como mínimo deberá:
la UIAF, dentro de los diez (10) días calenda-
rio del mes siguiente al del corte del periodo a. Contar con un respaldo físico.
trimestral, mediante el diligenciamiento del b. Contar con requisitos de seguridad de
formato N.° 3, en las condiciones indicadas forma tal que se permita su consulta solo
en el instructivo. por quienes estén autorizados.
c. Contar con los criterios y procesos de
Para cada periodo de reporte, las cooperati- manejo, guarda y conservación de la
vas deben remitir toda la información de los misma.
clientes exonerados vigentes.
La documentación deberá comprender por lo
En el evento de que no exista información que menos:
reportar, la cooperativa igualmente, debe dili-
genciar el formato con valores en cero (0) y re- a) Manual de procedimientos del SIPLAFT,
mitirlo a la UIAF, dentro del plazo establecido. el cual deberá contemplar como mínimo:
I) Los elementos del SIPLAFT contem-
7.2.5. Reporte sobre productos ofrecidos por plados en el numeral 1.1 de este
las entidades vigiladas Capítulo.
II) Las funciones y responsabilidades
Las cooperativas obligadas deberán remitir de quienes participan en el SIPLAFT.
información sobre las modalidades de aho- III) Los procedimientos para el fun-
rro que ofrece la entidad (activos o inactivos) cionamiento de los elementos del
tales como depósitos de ahorro (a la vista), SIPLAFT.
depósitos de ahorro a término (CDAT), depó- IV) Los procedimientos de control inter-
sitos de ahorro contractual (ahorro programa- no y revisión del SIPLAFT.
do) y depósitos de ahorro permanente y los V) Los programas de capacitación.
titulares de los depósitos. VI) Los demás procedimientos estable-
cidos por la entidad y los contem-
Esta información debe remitirse trimestral- plados en esta Capítulo, diferentes a
mente a la UIAF, dentro de los diez (10) días los señalados en los numerales III y
calendario del mes siguiente al del corte del IV antes citados.
95
b) El Código de Conducta. consejo en la que conste la aprobación de

c) Los documentos y registros que eviden- los documentos antes citado; decisión que
cien la operación efectiva del SIPLAFT. deberá tomarse dentro de los treinta (30) días
d) Los informes de la junta directiva, el re- siguientes al inicio de sus operaciones o de
presentante legal, el oficial de cumpli- la respectiva autorización.
miento y los órganos de control.
Dentro del mismo plazo, estas entidades de-
8.1. Manual de procedimientos berán tramitar la posesión del oficial de cum-
plimiento, principal y suplente, ante esta Su-
El manual de procedimientos debe contener perintendencia, acreditando el cumplimiento
todos los aspectos mencionados en el nu- de los requisitos establecidos en el numeral
meral 8 y los demás aspectos que la entidad 3 del Capítulo VIII del Título II de la presente
vigilada considere pertinentes para la preven- Circular y los señalados en el numeral 6.5 del
ción y control del LA/FT. presente capítulo.
Cualquier modificación en las políticas, me- 8.2. Código de Conducta

canismos y procedimientos adoptados por la
entidad deberá ser aprobada previamente por Las “reglas de conducta” a las que hace refe-
el consejo de administración e incorporada rencia el numeral 2º del artículo 102 del Esta-
al manual de procedimientos; tales cambios tuto Orgánico del Sistema Financiero, deben
deberán informarse a esta Superintendencia estar contenidas en un código de conducta
dentro de los diez (10) días siguientes a su de imperativo cumplimiento por parte de los
aprobación, adjuntando copia del acta del órganos de administración, órganos de con-
Consejo de Administración en la cual conste trol y vigilancia y los empleados de la entidad,
la respectiva decisión. de manera que sus postulados se observen
en cada una de sus actuaciones con un pro-
Igualmente, deberá informarse a los emplea- pósito preventivo.
dos de la entidad las modificaciones reali-
zadas y remitirse copia actualizada del res- El código de conducta debe ser aprobado
pectivo manual a todas las dependencias, por el Consejo de Administración y contener
agencias y sucursales de la entidad, dejando los criterios que sean necesarios para resol-
constancia escrita de tal hecho. ver los “conflictos de interés” y anteponer la
observancia de unos principios éticos al logro
Las cooperativas de ahorro y crédito y mul- de las metas comerciales, comprometiendo
tiactivas e integrales con sección de ahorro y con ello a toda la entidad.
crédito que se constituyan o las que obtengan
la autorización para ejercer la actividad finan- Sin perjuicio de la facultad sancionatoria que
ciera con posterioridad a la modificación de tiene la Superintendencia de la Economía So-
la presente circular, deberán conservar a dis- lidaria sobre sus vigiladas, las cooperativas
posición de esta Superintendencia, el manual deben contemplar procedimientos sancio-
de procedimientos y el Código de Conducta natorios adecuados frente a la inobservancia
aprobados por el consejo de administración, por parte de sus funcionarios del código de
junto con la copia el acta de la reunión del conducta.
96
8.3. Reglas para la conservación de e. La información de los clientes exone-

documentos rados del reporte de transacciones en
a. El SIPLAFT que adopten las entidades efectivo, debe conservarse en un ar-
debe señalar el procedimiento que debe chivo centralizado junto con la copia del
seguir la cooperativa para la organiza- estudio que se realizó para comprobar
ción, manejo, conservación y guarda de la existencia de las condiciones de exo-
toda la información relacionada y gene- neración. El original del estudio acompa-
rada en desarrollo de las actividades de ñado de los respectivos soportes puede
prevención y control del LA/FT, así como reposar en la correspondiente oficina.
los requisitos señalados en el numeral 8 f. Los informes del representante legal,
de esta Circular. revisor fiscal, auditor interno, oficial de
Entre otros aspectos, deben tenerse en cumplimiento, deben archivarse en or-
cuenta los siguientes: den cronológico, junto con las fotoco-
pias de las actas del consejo de admi-
a. La cooperativa debe disponer la con- nistración donde consta la presentación
servación en forma centralizada, con las de tales informes a dicho órgano y de las
debidas seguridades, de todos los do- actas donde conste los pronunciamien-
cumentos que soportan la decisión de tos y determinaciones tomadas por el
determinar una operación como sospe- consejo de administración.
chosa, junto con el respectivo reporte a la
UIAF, con el propósito de suministrar una La conservación de los documentos relativos
información completa a las autoridades al LA/FT debe realizarse por un término míni-
competentes, cuando estas los soliciten. mo de 5 años, según lo establecido en el ar-
b. Soporte de cada una de las operaciones tículo 96 del EOSF, modificado por el artículo
inusuales detectadas, con los resultados 22 de la Ley 795 de 2003, con el propósito
del análisis realizado y constancia de la de garantizar un mayor grado de colabora-
persona responsable que ejecutó su es- ción con las autoridades. Al cabo de este
tudio, archivadas en orden cronológico. lapso pueden ser destruidos, siempre que se
c. Los formularios de registro individual de cumplan las siguientes condiciones:
las transacciones en efectivo, señalados
en el numeral 1 del artículo 103 EOSF, a. Que no exista solicitud de entrega de di-
deben ser conservados en forma cen- cha información por parte de las autori-
tralizada, debidamente organizados por dades competentes.
orden cronológico. b. Que se conserven en un medio técnico
d. Adicionalmente, estos formularios deben que garantice su posterior reproducción
organizarse internamente en bases de exacta y la preservación de su valor
datos por orden alfabético, número de probatorio, conforme lo previsto en los
identificación y por oficina, de manera Decretos números 2620 de 1993 y en
que permita atender de forma inmediata el artículo 12 de la Ley 527 de 1999 y
los requerimientos de las autoridades y demás normas que los complementen o
ser utilizada oportunamente por la enti- adicionen.
dad para la detección de operaciones c. En los casos de fusión e incorporación
inusuales y sospechosas. la entidad absorbente debe garantizar la
97
continuidad en el estricto cumplimiento Las cooperativas existentes con ante-

de esta disposición. rioridad a la modificación de la presente
d. En caso de liquidación corresponde al circular, deberán adecuar su SIPLAFT en
liquidador adoptar las medidas necesa- todas sus partes a lo señalado en la pre-
rias para garantizar el archivo y protec- sente Circular dentro de los seis (6) me-
ción de estos documentos, de acuerdo ses siguientes a su entrada en vigencia,
con lo señalado en el artículo 60 del De- y remitir a esta Superintendencia dentro
creto 2211 de 2004 y el parágrafo del del mismo término certificación en tal
artículo 22 de la Ley 795 de 2003. sentido suscrita por el representante le-
gal y el revisor fiscal.
9. SANCIONES 11.2. Diligenciamiento del formulario de
vinculación del asociado (cliente) (forma-
El incumplimiento de las disposiciones en to N° 5). Las entidades vigiladas deberán
materia de prevención y control del lavado de obtener la información de sus clientes
activos y financiación del terrorismo conteni- actuales, diligenciando el formato N° 5,
das en el presente capítulo, dará lugar a la
en un plazo máximo de seis (6) meses
imposición de las sanciones administrativas
contados a partir de la entrada en vigen-
señaladas en los numerales 6 y 7 del artículo
cia de la presente Circular.
36 de la Ley 454 de 1998, numerales 1 y 2
11.3. Información clientes exonerados. A par-
del artículo 2 del Decreto 186 de 2004 en
concordancia con lo previsto en el artículo tir de la entrada en vigencia de la presen-
107 del Estatuto Orgánico del Sistema Fi- te Circular, las cooperativas deben tener
nanciero, sin perjuicio de las consecuencias en cuenta que la exoneración de clientes
penales a que hubiere lugar. aplica respecto al reporte de transaccio-
nes en efectivo que debe hacer la enti-
10. PRÁCTICA INSEGURA dad a la UIAF y no respecto al diligencia-
La Superintendencia de la Economía Soli- miento del formato de origen de fondos
daria calificará como práctica no autorizada por parte del asociado.
e insegura la realización de operaciones sin Por lo tanto, la entidad debe verificar que
el cumplimiento de las disposiciones conte- los asociados (clientes) ya exonerados
nidas en este Capítulo, conforme lo estable- cumplan con las condiciones aquí esta-
cido en el literal c), numeral 5° del artículo 3°
blecidas y partir de la entrada en vigencia
del Decreto 186 de 2004, en concordancia
de la presente instrucción, deben exigir a
con lo establecido en el literal a) del numeral
todos sus asociados, el diligenciamiento
5° del artículo 326 del Estatuto Orgánico del
del formato individual de declaración de
Sistema Financiero.
origen de fondos, cuando las transac-
11. DISPOSICIONES TRANSITORIAS ciones superen los límites fijados en el
numeral 7.2.3.
11.1. Actualización del SIPLAFT, del manual 11.4. Transmisión de reportes a la UIAF. Te-
de procedimientos, del código de con- niendo en cuenta el plazo concedido
ducta y del formulario de vinculación de para ajustarse a las modificaciones aquí
asociados (clientes). contenidas, las cooperativas continuarán
98
remitiendo a esta Superintendencia, los CAPÍTULO XII

reportes de transacciones en efectivo y RÉGIMEN DE OFICINAS
de clientes exonerados en los formatos
vigentes, hasta el reporte correspondiente 1. APERTURA, TRASLADO, CONVER-
al mes de noviembre de 2008 (que debe SIÓN Y CIERRE DE OFICINAS
presentarse dentro de los diez (10) prime-
ros días del mes de diciembre de 2008). Toda vez que el literal a) del numeral 2 del
artículo 3 del Decreto 186 de 2004, en con-
Los nuevos reportes a la UIAF se harán de la cordancia con el artículo 8 del mismo pre-
siguiente manera: cepto legal, facultan al Superintendente de la
Economía Solidaria para “Autorizar de manera
a. Reporte de transacciones en efectivo general o individual, la apertura y cierre de su-
El primer reporte de transacciones en cursales y agencias en el territorio nacional”,
efectivo a la UIAF que corresponde al esta Superintendencia imparte las siguientes
mes de diciembre de 2008, debe pre- instrucciones para las cooperativas de ahorro
sentarse dentro de los primeros 10 días y crédito y las multiactivas e integrales con
del mes de enero de 2009 en el nuevo sección de ahorro y crédito:
formato que se adopta (N° 2) en la pre-
sente circular, diligenciado de acuerdo 1.1. Políticas y criterios para la apertu-
con el instructivo respectivo. ra, traslado, cierre y conversión de
b. Reporte de clientes exonerados oficinas
El primer reporte de clientes exonera-
dos a la UIAF, se realizará dentro de los La apertura, traslado, cierre y conversión de
primeros 10 días del mes de enero de oficinas de las entidades, que ejercen activi-
2009, con la información correspon- dad financiera, sometidas a la vigilancia de
diente al cuarto trimestre de 2008, en el la Superintendencia de la Economía Solidaria
nuevo formato N° 3, de acuerdo con las deberá necesariamente obedecer al conoci-
instrucciones impartidas. miento integral que los gerentes y adminis-
c. Reporte de productos ofrecidos tradores (consejo de administración) tengan
El primer reporte de productos ofrecidos acerca de los mercados potenciales, de la
por las entidades vigiladas (formato N° 4) situación de competencia en las zonas co-
deberá realizarse dentro de los primeros rrespondientes, de la capacidad operativa
10 días del mes de enero de 2009, con de la respectiva institución y de la incidencia
la información correspondiente al cuar- que tales decisiones tienen sobre su estruc-
to trimestre de 2008. tura económica y financiera, conocimiento
este que deberá fundamentarse en estudios
En cuanto a los reportes de operaciones socioeconómicos y técnicos de factibilidad,
sospechosas y de ausencia de operaciones donde se determine el punto de equilibrio y la
sospechosas, es de anotar que estos deben recuperación de las pérdidas iniciales gene-
realizarse en el nuevo formato N.° 1, a par- radas por el proyecto.
tir del mes siguiente a la entrada en vigencia
de la presente Circular, para lo cual se deben Las determinaciones se adoptarán bajo la
atender las instrucciones impartidas. responsabilidad de los administradores de
99
las entidades (Representante Legal y Conse- Si transcurridos tres (3) años de apertura de
jo de Administración) en desarrollo de las po- una oficina genera pérdidas que comprome-
líticas que sobre la materia establezca cada ten la estabilidad financiera de la cooperativa,
una de ellas y deberán consultar el interés de se deberá presentar un plan de recuperación
la comunidad. para lograr el objetivo, en un plazo no mayor a
un (1) año, transcurrido este tiempo de con-
1.2. Régimen de autorización general tinuar igual se debe proceder al cierre de la
sucursal u oficina.
Las entidades vigiladas, con excepción de
aquellas sometidas al régimen de autoriza- Todas las aperturas, traslados o cierres de
ción individual previsto en el numeral 1.3 del oficinas, sucursales o agencias deben ser
presente Capítulo, pueden abrir, trasladar o informadas a esta Superintendencia, a más
cerrar sus oficinas, sucursales o agencias, tardar dentro de los diez (10) días hábiles si-
sin la autorización previa de la Superinten- guientes al hecho, debiendo remitirse para el
dencia de la Economía Solidaria, cuando efecto copia del certificado del registro mer-
cumplan los siguientes requisitos: cantil, expedido por el organismo competen-
te que acredite la apertura del nuevo estable-
a) Estudio de mercado y de factibilidad. cimiento de comercio, el traslado o el cierre
b) Contar con las seguridades necesarias del existente.
para la oportuna y correcta prestación
del servicio al público. 1.3. Régimen de autorización individual
c) Copia del Acta del consejo de adminis-
tración donde conste la aprobación de Tratándose de entidades sometidas a vigi-
la apertura, cierre o traslado de la oficina lancia especial o que se encuentren adelan-
correspondiente. tando programas de recuperación, sanea-
miento o adecuación de capital, o cuando a
Los requisitos anteriores deberán docu- juicio de esta Superintendencia se presen-
mentarse y permanecer, como prueba de tan deficiencias en su estructura adminis-
su cumplimiento, en las instalaciones de la trativa, financiera o de gobernabilidad y se
cooperativa, en un archivo especial que debe hayan requerido ajustes sobre el particular,
denominarse Régimen de Oficinas, a dispo- deberán obtener de manera individual y pre-
sición de esta Superintendencia para su re- via autorización de la Superintendencia de
visión posterior y, en caso de incumplimiento Economía Solidaria para la apertura, traslado
los administradores, quedarán sujetos a las o cierre de sus oficinas.
sanciones previstas a imponer de conformi-
dad con lo previsto en el numeral 6 del artí- a) Condiciones de la solicitud: En los even-
culo 36 de la Ley 454 de 1998 y numeral 8, tos en que se haga necesaria la autoriza-
artículo 9 del Decreto 186 de 2004. ción individual antedicha, la entidad inte-
resada deberá presentar solicitud escrita
Lo anterior, sin perjuicio de que la Superinten- que contenga por lo menos, la siguiente
dencia pueda ordenar el cierre de la citada información:
oficina por haber omitido el cumplimiento de • Exposición de las razones de
alguno de los requisitos precitados. mercado, financieras y operacionales
100
que justifican la apertura o traslado b) Información a la Superintendencia de la

que se propone, identificando el Economía Solidaria con posterioridad a
acta mediante la cual el Consejo de la apertura o el traslado de oficinas:
Administración adoptó la decisión • Una vez obtenida la autorización
correspondiente. pertinente, dentro de los diez (10)
• Ubicación precisa del nuevo días hábiles siguientes, deberá
establecimiento de comercio o de informarse a la Superintendencia de
la zona respectiva, su naturaleza Economía Solidaria sobre la puesta
(sucursal o agencia), así como la en marcha de la decisión, para lo
descripción y delimitación geográfica cual deberá adjuntarse certificado
de su área de influencia. de la Cámara de Comercio o de la
• Participación de instituciones afines entidad competente que acredite el
(del sector financiero y del sector registro respectivo.
cooperativo) en el área de influencia • En caso de no llevarse a cabo la
proyectada; apertura o traslado de la oficina,
• Indicación de los siguientes dentro del término indicado, se
aspectos: deberá informar de tal hecho a
- Inversión estimada para su esta Superintendencia, solicitando
instalación. la prórroga del término inicialmente
- Horario básico de funcionamiento. concedido en caso en que persista
- Horarios adicionales o extendidos. el interés de la entidad en la solicitud
- Medidas de seguridad que se inicialmente autorizada.
adoptarán para la prestación del
servicio, incluyendo la movilización 1.4. Naturaleza de las oficinas
del efectivo y su respectivo costo.
- Servicios que se pretenden De conformidad con lo establecido en los ar-
prestar al público. tículos 263 y 264 del Código de Comercio,
- Los demás datos de mercado, las oficinas de las organizaciones que ejer-
financieros y económicos propios cen actividad financiera, solo pueden tener
del estudio de factibilidad, tales la calidad de sucursales o agencias, en los
como los costos, gastos, gastos términos de las disposiciones mencionadas.
diferidos, cargos y asignación
básica en cada uno de ellos; En consecuencia, cuando se pretenda abrir
los ingresos y costos de los oficinas que tengan por objeto la prestación
productos que se esperan recibir de servicios restringidos, la naturaleza de la
con base en el nicho de mercado correspondiente oficina deberá ajustarse a
en el que se pretende incursionar, alguna de las categorías citadas, sin perjui-
para alcanzar el punto de cio de que puedan tales oficinas ofrecer sus
equilibrio, para el efecto se deben servicios de manera transitoria y temporal
tener en cuenta las instrucciones mediante el traslado de recursos humanos o
contenidas en el anexo No. 3 técnicos para la prestación de sus servicios
sobre la estructuración: estudio por fuera del local de las mismas, a través
solicitud apertura de oficina. de puntos de atención, extensiones de caja
101
y corresponsalías no bancarias, caso en el cada uno de ellos, y durante el mismo tiempo

cual deberá informarse previamente a la Su- se informará a través de cualquier medio pu-
perintendencia de la Economía Solidaria, in- blicitario al público en general.
dicando el tipo de servicio que se ofrecerá, la
oficina responsable de las operaciones que 1.7. Punto de atención
se realicen, y el período en el cual se operará
en esta modalidad. Se entiende por punto de atención, aquel es-
tablecimiento dependiente de una oficina o
Cuando se adopte la decisión de instalar nue- sucursal, donde solo se recepcionan docu-
vos cajeros automáticos deberá informarse a mentos y se brinda información de carácter
la Superintendencia de la Economía Solidaria general referente a los servicios que presta
con no menos de quince (15) días hábiles de la cooperativa, en el cual no se presta ser-
antelación a la fecha en la que se proyecte vicio de caja. Si se pretende abrir este tipo
iniciar el servicio respectivo, debiéndose ex- de establecimiento bastará con informar a la
presar el lugar de ubicación del cajero que se Superintendencia sobre su puesta en fun-
pretende instalar. cionamiento con cinco (5) días hábiles de
antelación, señalando ubicación, horario de
1.5. Conversión de oficinas atención y las actividades que allí se pretende
desplegar.
Toda modificación que se efectúe a la na-
turaleza jurídica de una oficina en funciona- 1.8. Extensión de caja
miento deberá ser previamente informada a la
Superintendencia de la Economía Solidaria, Las extensiones de caja son las operaciones
indicándose la nueva dependencia contable de caja que realiza una cooperativa en un es-
o administrativa de la oficina objeto de con- tablecimiento ubicado en la zona de influencia
versión. geográfica de la oficina de la cual dependa,
en donde solo ofrecerá el servicio de uno o
1.6. Cierre de oficinas dos cajeros, en forma temporal. La extensión
de caja reportará diariamente las operaciones
El cierre de oficinas podrá adoptarse dentro por medios electrónicos a la oficina a la cual
del sistema de autorización general. En conse encuentra asignada.
secuencia, los mismos podrán hacerse con-
forme a la decisión adoptada por el Consejo La apertura o cierre de cualquiera de estas
de Administración con base en un estudio no requiere autorización previa sino basta in-
que refleje la conveniencia del cierre, la eva- formar a la Superintendencia de la Economía
luación financiera y el impacto social. De esta Solidaria con cinco (5) días hábiles de antici-
decisión deberán ser informados por escrito pación a su apertura o cierre.
y con una antelación no inferior a treinta (30)
días comunes a la Superintendencia de Eco- Para realizar las operaciones, a través de las
nomía Solidaria y a todos los clientes de la extensiones de caja, la cooperativa deberá
oficina que se va a cerrar, con indicación ex- disponer de tecnología apropiada que permi-
presa de los trámites a seguir respecto de los ta registrar los diferentes movimientos que allí
depósitos y las obligaciones contraídas por se realicen y deben generar comprobantes
102
que como mínimo deben contener: La iden- tiactivas e integrales con sección de ahorro y
tificación de la(s) cuenta(s) comprendidas en crédito que cumplan con los requisitos pre-
la transacción, tipo de transacción y la iden- vistos en él, podrán prestar, bajo su plena
tificación del Terminal. El comprobante podrá responsabilidad, los servicios a que se refiere
contar con un mecanismo de control que per- el artículo 2 del Decreto 2233 de 2006 con
mita verificar la autenticidad de la transacción excepción de aquellos que no están expre-
realizada. samente autorizados por su régimen legal, a
través de terceros corresponsales conecta-
En todo caso las cooperativas que presten el dos a través de sistemas de transmisión de
servicio de extensión de caja deberán contar datos, quienes actuarán en todo caso por
con la autorización impartida por el conse- cuenta de tales cooperativas, en los términos
jo de administración y adoptar las medidas del presente decreto en mención.
de seguridad necesarias en el espacio físico
donde presten el servicio. De igual manera, El artículo 2 ibídem expresa que a las coo-
el consejo de administración deberá fijar la perativas de que trata el decreto y a los co-
cuantía de la póliza que cubra los riesgos de rresponsales que estas contraten, les será
transporte de valores y de los recursos mo- aplicable el régimen previsto en el Decreto
netarios y logísticos existentes en el estable- 2233 de 2006, correspondiéndole a la Su-
cimiento. perintendencia de la Economía Solidaria las
funciones previstas en este para la Superin-
Los requisitos anteriores deberán docu- tendencia Financiera de Colombia.
mentarse y permanecer, como prueba de
su cumplimiento, en las instalaciones de la Igualmente, el artículo 3º ibídem indica que
cooperativa, en un archivo especial que debe la Superintendencia de la Economía Solidaria
denominarse Régimen de Oficinas, a dispo- solo podrá autorizar la prestación de servicios
sición de esta Superintendencia para su re- financieros a través de corresponsales a las
visión posterior y, en caso de incumplimiento cooperativas de ahorro y crédito y cooperati-
los administradores, quedarán sujetos a las vas multiactivas e integrales con sección de
sanciones previstas a imponer de conformi- ahorro y crédito que reúnan las siguientes
dad con lo previsto en el numeral 6 del artí- condiciones:
culo 36 de la Ley 454 de 1998 y numeral 8,
artículo 9 del Decreto 186 de 2004. a. Contar con autorización de la Superin-
tendencia de la Economía Solidaria para
1.9. Corresponsales no bancarios adelantar actividad financiera.
b. Estar inscritos en el Fondo de Garantías
El Decreto 3965 de 2006, por el cual se re- de Entidades Cooperativas.
glamentan los servicios financieros prestados c. Demostrar la capacidad técnica nece-
por las cooperativas de ahorro y crédito y las saria para operar a través de corres-
cooperativas multiactivas e integrales con ponsales, de tal forma que su platafor-
sección de ahorro y crédito a través de co- ma tecnológica pueda estar conectada
rresponsales y se dictan otras disposiciones, en línea con los terminales electrónicos
en su artículo 1 establece las cooperativas situados en las instalaciones de los
de ahorro y crédito y las cooperativas mul- corresponsales.
103
CAPÍTULO XIII la Economía Solidaria, por cuanto queda-

OBLIGATORIEDAD DE rían desprotegidos los ahorros de los aso-
LA INSCRIPCIÓN EN FOGACOOP ciados ante eventuales riesgos inherentes
al ejercicio de la actividad financiera.
1. El Decreto 2206 de 1998 dispone la
obligatoriedad de la inscripción de coo- En consecuencia, todas las cooperativas en
perativas financieras, cooperativas de mención deben continuar suministrando la
ahorro y crédito y cooperativas multiac- información que soliciten tanto la Superin-
tivas o integrales con sección de ahorro tendencia de la Economía Solidaria como el
y crédito, en el Fondo de Garantías de Fogacoop, con miras a obtener la autoriza-
Entidades Cooperativas “Fogacoop”. ción para ejercer la actividad financiera y la
2. Como quiera que la actividad financiera posterior inscripción al Fondo.
está calificada de “interés público”, toda
vez que radica en el manejo, aprovecha- CAPÍTULO XIV
miento e inversión de los recursos cap- CONTROL DE LEGALIDAD DE REFOR-
tados del público, requiere obligatoria- MAS ESTATUTARIAS QUE NO REQUIE-
mente de la intervención del Estado. De REN DE AUTORIZACIÓN PREVIA POR
ahí que para su ejercicio es necesaria la PARTE DE LA SUPERINTENDENCIA DE
LA ECONOMÍA SOLIDARIA
autorización previa del ente de control y la
consecuente inscripción en el Fogacoop, 1. Si una entidad de economía solidaria
requisitos que, de ser incumplidos, aca- que ejerce la actividad financiera y realiza
rrearán las sanciones fijadas por el legis- una reforma estatutaria aprobada por la
lador. En tal virtud, las cooperativas que asamblea general y que no requiere de
deseen ejercer dicha actividad deben autorización previa conforme a la ley, de-
sujetarse a las exigencias y requisitos de berá solicitar la realización del control de
origen constitucional y legal. legalidad respectivo. Para tal efecto de-
3. Así las cosas, la autorización para el ejer- berá remitir los siguientes documentos:
cicio de la actividad financiera, por parte a) Formato de solicitud suscrito
de la Superintendencia de la Economía por el Representante Legal. Ver
Solidaria, conlleva a exigir a las coope- menú trámites de la página web:
rativas a inscribirse ante el Fondo de www.supersolidaria.gov.co.
Garantías de Entidades Cooperativas, b) Acta de asamblea general tomada
como quiera que es a través de este que de los libros registrados en la
el Estado garantiza la confianza del públi- Cámara de Comercio.
co en general, de los ahorradores y de c) Acta del consejo de administración
los asociados. o su equivalente tomada de los
4. Ejercer la actividad financiera sin que la libros registrados en la Cámara de
cooperativa autorizada para tales efec- Comercio, donde se convoca de
tos se acoja a las disposiciones legales acuerdo con el término establecido
que regulan el trámite de inscripción ante en los estatutos en donde deberá
el Fogacoop, se considerará como una constar la fecha y el medio a
práctica insegura y, desde luego, sancio- través de la cual se informa de la
nable por parte de la Superintendencia de convocatoria.
104
d) Certificado o constancia de veri- sujetas a las normas, sobre actividad finan-

ficación suscrito por la Junta de ciera del cooperativismo, contenidas en la
Vigilancia o quien haga sus veces Ley 454 de 1998. A este grupo pertene-
de conformidad con la ley, sobre la cen, entre otras, las cooperativas de apor-
fecha de corte para determinar la te y crédito (multiactivas, integrales y espe-
habilidad e inhabilidad de sus aso- cializadas), las cooperativas con actividad
ciados informando claramente la fe- crediticia de vínculo abierto o cerrado,
cha de la verificación y publicación las precooperativas, las administraciones
del listado de asociados hábiles e públicas cooperativas, las cooperativas
inhábiles. de trabajo asociado, los fondos de em-
e) Si la asamblea es de Delegados pleados, las asociaciones mutuales y los
deberán remitir adicionalmente el organismos de integración de segundo y
Reglamento para la elección de tercer grado.
delegados y el acta de escrutinios.
f) Estatutos reformados con cuadro Los fondos de empleados y las asocia-
comparativo donde se puedan ciones mutuales, aunque están expresa-
observar los ajustes realizados. mente autorizadas por el legislador para
2. Cuando la reforma estatutaria modifique captar ahorros de sus asociados y colo-
aspectos inherentes a la autorización im- carlos posteriormente entre estos a través
partida para el ejercicio de la actividad de préstamos y, en general, para el apro-
financiera, previo a la implementación de vechamiento o inversión de los recursos
la reforma para sus asociados deberá captados, no ejercen actividad financiera
obtener autorización previa de esta Su- y están regulados por normas especiales
perintendencia, v. gr. ampliación de vín- (Decreto 1480 de 1989 para las asocia-
culo de asociados, cambio de circuns- ciones mutuales y Decreto 1481 de 1989
tancias de excepción de la multiactividad para los fondos de empleados).
y/o de montos mínimos.
Las anteriores entidades solidarias del
sector real de la economía se encuentran
TÍTULO III
bajo la inspección, vigilancia y control de la
Delegatura para la Supervisión del Ahorro y
ENTIDADES SOLIDARIAS QUE NO
DESARROLLAN ACTIVIDAD la Forma Asociativa Solidaria, de conformi-
FINANCIERA dad con el Decreto 186 de 2004.
2. CONSTITUCIÓN
CAPÍTULO I
Para la obtención de su personalidad jurídi-
1. ENTIDADES SOLIDARIAS OBJETO
DE SUPERVISIÓN ca, las entidades supervisadas del sector
real se constituyen por escritura pública o
por acta de asamblea de constitución (artí-
Entre las organizaciones que no ejercen la culo 14 de la Ley 79 de 1988, en concor-
actividad financiera se encuentran las en- dancia con el artículo 40 del Decreto 2150
tidades del sector solidario que no están de 1995), así:
105
2.1. Cooperativas de usuarios o servi- • Cinco (5) para los organismos de

cios, fondos de empleados, aso-
segundo grado de carácter regional.
ciaciones mutuales, organismos de
segundo y tercer grados y precoo- • Doce (12) para los organismos
perativas. cooperativos de tercer grado.
• Dos (2) o más para las instituciones
2.1.1. Asamblea de constitución auxiliares de la economía solidaria
que se constituyan bajo la naturaleza
a) De conformidad con el artículo 14 de la de asociaciones o corporaciones
Ley 79 de 1988 y el artículo 58 de la Ley civiles.
454 de 1998, la constitución de estas • Uno (1) o más para las instituciones
entidades se hará en asamblea de cons- de la economía solidaria que se
titución, en la cual serán aprobados los constituyan bajo la naturaleza de
estatutos y nombrados en propiedad los fundaciones.
órganos de administración y vigilancia. Si la institución auxiliar de la eco-
b) El consejo de administración, junta direc- nomía solidaria se constituye como
tiva u órgano equivalente de estas enti- fundación, no tendrá asociados sino
dades, allí designado, nombrará el repre- fundador(es), y tendría un patrimonio
sentante legal de la entidad quien será con destinación específica.
responsable de tramitar la obtención de Uno (1) para las instituciones auxilia-
la personalidad jurídica. res de la economía solidaria creadas
c) El acta de la asamblea de constitución directamente por algún organismo
será firmada por todos los asociados del sector solidario.
fundadores, anotando su documento de
identificación legal y el valor de los apor- Debe precisarse que el fin de las institucio-
tes iniciales. nes auxiliares de la economía solidaria está
d) El número mínimo de fundadores será orientado exclusivamente a cumplir activida-
de: des de apoyo o complementarias al objeto
• Veinte (20) para las cooperativas, social del organismo u organismos coopera-
salvo las excepciones consagradas tivos que la constituyen. Esto en razón a que
en normas especiales. se conciben para contribuir al crecimiento y
• Díez (10) para las cooperativas de desarrollo del sector cooperativo a través de
trabajo asociado y las cooperativas acciones encaminadas al logro de los objeti-
agropecuarias, agroindustriales, vos y propósitos económicos de las organi-
piscícolas y mineras. zaciones solidarias en bien de los asociados
• Diez (10) para los fondos de y de la comunidad en general.
empleados.
• Veinticinco (25) para las asociaciones Es importante aclarar que las instituciones
mutuales. auxiliares en ningún caso pueden pretender
• Cinco (5) para las administraciones reemplazar a las organizaciones de econo-
públicas cooperativas. mía solidaria, o asumir el desarrollo del ob-
• Cinco (5) para las precooperativas. jeto social que estas realizan, toda vez que
• Diez (10) para los organismos de se constituyen para apoyarlas y ayudarlas
segundo grado de carácter nacional. en el logro de sus propósitos, limitando su
106
objeto a una sola actividad, de acuerdo con 2.1.3. Solicitud de control de legalidad de la
lo expresado en el artículo 123 de la Ley 79 constitución de entidades, que no ejer-
de 1988. cen actividad financiera, sometidas a
supervisión de la Superintendencia de la
2.1.2. Registro Economía Solidaria
Se obtiene la personalidad jurídica median- Una vez registrados los documentos de

te el registro en la Cámara de Comercio constitución ante la Cámara de Comercio, o
del domicilio principal, o ante quien haga quien haga sus veces, las entidades deberán
sus veces. Se exceptúan las cooperativas enviarlos a esta Superintendencia en un solo
y precooperativas de trabajo asociado y las ejemplar original, dentro de los diez (10) días
cooperativas de educación e instituciones hábiles siguientes para su correspondiente
auxiliares del cooperativismo que desarro- control de legalidad. Para las entidades clasi-
llen la actividad de educación, cuyo regis- ficadas en el tercer nivel de supervisión, este
tro corresponde a esta Superintendencia, control será selectivo de acuerdo con el artí-
en virtud a lo dispuesto en el artículo 45 del culo 6 del Decreto 2159 de 1999.
Decreto 2150 de 1995, el Decreto 4588
de 2006, la Ley 1233 de 2008 y el Decreto Para el trámite de control de legalidad, se re-
3553 de 2008. quieren los siguientes documentos, según el
tipo de entidad constituida:
Ante la Cámara de Comercio correspon-
diente, o quien haga sus veces, se deben 2.1.3.1. Cooperativa
presentar los siguientes documentos:
Para el control de legalidad de la constitución
a) Escritura pública o documento privado de una cooperativa se requiere:
reconocido que contenga la constitu-
ción de la entidad con la información a) Formato de solicitud del estudio de lega-
requerida en el artículo 40 del Decreto lidad, certificando el pago de los aportes
2150 de 1995. sociales mínimos no reductibles expedi-
b) Constancia suscrita por el representan- da por el representante legal y en el caso
te legal de la entidad solidaria donde de las Asociaciones Mutuales certifica-
manifieste haberse dado acatamiento ción del pago de las contribuciones eco-
a las normas especiales legales y re- nómicas. Ver menú trámites de la página
glamentarias que regulan a la entidad web: www.supersolidaria.gov.co.
constituida. b) Certificado de existencia y representa-
c) Llenar un formulario único empresarial ción legal.
y un formulario adicional para fines c) Acta de la asamblea de constitución.
tributarios. d) Estatutos aprobados, de acuerdo con las
disposiciones legales vigentes, firmados
Es preciso aclarar que, si bien estos son los por el presidente y secretario de la asam-
documentos mínimos exigidos, la Cámara blea, indicando la fecha de constitución.
de Comercio, o quien haga sus veces, pue- e) Certificación expedida por la institución
den requerir otros. autorizada por el Departamento Admi-
107
nistrativo de la Economía Solidaria (Dan- constancia de compromiso de la entidad

social) mediante la cual se acredite la promotora.
educación cooperativa o en economía
solidaria de los fundadores con una in- Los documentos requeridos se deben entre-
tensidad no inferior a veinte (20) horas, gar en esta Superintendencia, Grupo de Co-
según corresponda. rrespondencia de acuerdo con las instruccio-
nes impartidas en la Carta Circular 002 de
2.1.3.2. Cooperativa y Precooperativa de Trabajo 2006, es decir, en medio magnético, en CD,
Asociado almacenados o escaneados en formato .tif
en blanco y negro, con una resolución de di-
En virtud de lo dispuesto en el artículo 7 del gitalización entre 100 y 600 dpi, según la ca-
Decreto 4588 de 2006 y artículo 4 de la Ley lidad del documento. Si el documento con-
1233 de 2008, su registro lo llevará la Super- tiene más de una página es necesario que se
intendencia de la Economía Solidaria, para lo almacenen todas en un solo archivo .tif. Si el
cual se requiere: documento contiene veinte folios o menos,
se permite su entrega en medio impreso.
a) Formato solicitud de trámites diligencia-
do. Ver menú trámites de la página web: La entrega de documentos en los términos
www.supersolidaria.gov.co. anotados es requisito para la radicación de
b) Solicitud escrita de registro. la solicitud y su correspondiente trámite por
c) Copia del acta de asamblea de consti- parte de la dependencia responsable.
tución firmada por todos los asociados
con documento de identidad y pago de 2.1.3.3. Precooperativa
aportes iniciales.
d) Estatutos vigentes y completos firmados Cuando se trate de la constitución de una
por el presidente y el secretario de la precooperativa, además de los documentos
asamblea. requeridos para constituir las cooperativas,
e) Constancia del pago de por lo menos el se deberá allegar la constancia de compro-
25% de los aportes iniciales, expedida miso de la entidad promotora, salvo cuando
por el representante legal. la constitución de la precooperativa corres-
f) Certificación de educación solidaria ex- ponda a programas de promoción y fomento
pedida por el Departamento Administra- adelantados por el Departamento Administra-
tivo de la Economía Solidaria (Dansocial) tivo de la Economía Solidaria (Dansocial).
o por una entidad aprobada, correspon-
diente a 20 horas de cooperativismo bá- 2.1.3.4. Fondos de Empleados
sico con énfasis en trabajo asociado.
g) Copia de la resolución de aprobación Cuando se constituya un fondo de emplea-
de los regímenes de trabajo asociado y dos, además de los documentos requeridos
compensaciones expedida por el Minis- para constituir cooperativas, se deberán alle-
terio de la Protección Social. gar los siguientes:
h) Cuando se trate de precooperativas de
trabajo asociado, adicional a los docu- a) Certificado de existencia y represen-
mentos anteriores, se debe presentar tación legal de la(s) entidad(es) en la(s)
108
cual(es) laboran los asociados que cons- 2.1.3.9. Asociaciones Mutuales

tituyen el fondo de empleados.
b) Constancia sobre la vinculación laboral Los mismos documentos requeridos para la
de los fundadores expedida por la res- constitución de cooperativas.
pectiva entidad.
2.1.3.5. Instituciones Auxiliares de la Economía 2.4. Cancelación del registro

Solidaria
Esta Superintendencia puede ordenar la
Dependiendo del tipo de organización que se cancelación del registro de constitución de
pretenda constituir, se adjuntarán los docu- una organización de economía solidaria, en
mentos previstos para cada tipo de entidad. uso de la facultad otorgada por el numeral
11 del artículo 36 de la Ley 454 de 1998
2.1.3.6. Organismos de Segundo Grado que señala: “Ordenar la cancelación de la
inscripción en el correspondiente registro
La misma documentación requerida para las del documento de constitución de una en-
cooperativas. tidad sometida a su control, inspección y
vigilancia o la inscripción que se haya efec-
2.1.3.7. Organismos de Tercer Grado
tuado de los nombramientos de sus órganos
de administración, vigilancia, representantes
La misma documentación requerida para las
legales y revisores fiscales, en caso de ad-
cooperativas.
vertir que la información presentada para su
inscripción no se ajusta a las normas legales
2.1.3.8. Administraciones Públicas Cooperativas
o estatutarias. La cancelación de la inscrip-
ción del documento de constitución conlleva
Además de los requeridos para constituir
la pérdida de la personería jurídica, y a ella
cooperativas, se deberán allegar los siguien-
tes documentos: se procederá siempre que el defecto no sea
subsanable, o cuando siéndolo ha transcu-
a) Acta de la asamblea de constitución sus- rrido el plazo prudencial otorgado para su
crita por los representantes legales de corrección”.
cada una de las entidades fundadoras.
b) Ley, ordenanza o acuerdo donde se au- Si después de registrados los documentos
toriza al ente estatal la participación en de constitución se advierte que alguno es fal-
la creación de la administración pública so, se procederá a la cancelación del registro
cooperativa. de las personas y/o documentos vinculados
c) Constancia de autorización para sus- con el mismo.
cribir el acta de constitución expedida
por las entidades fundadoras y, en los En el caso de las cooperativas y precoopera-
casos pertinentes, certificados de exis- tivas de trabajo asociado la cancelación pro-
tencia y representación legal de dichas cederá de conformidad con lo dispuesto en
entidades. la Ley 1233 de 2008.
109
CAPÍTULO II • Acta final de escrutinio.

• Constancia de la verificación del lista-
CONTROL DE LEGALIDAD DE ASAM-
BLEAS, NOMBRAMIENTOS Y REFOR- do de asociados hábiles e inhábiles
MAS ESTATUTARIAS DE ENTIDADES efectuado por el órgano de control
QUE NO EJERCEN ACTIVIDAD FINAN- social correspondiente.
CIERA SOMETIDAS A LA SUPERVISIÓN • Constancia de publicación del listado
DE LA SUPERINTENDENCIA DE LA de asociados inhábiles.
ECONOMÍA SOLIDARIA
2. CONTROL DE LEGALIDAD DE
NOMBRAMIENTOS
1. CONTROL DE LEGALIDAD DE
ASAMBLEAS
En virtud de la facultad otorgada a esta Su-
Para efectuar el control de legalidad de las perintendencia por el numeral 22 del artículo
asambleas de las entidades que no ejercen 36 de la Ley 454 de 1998 y los artículos 2 y
actividad financiera se deberán allegar los si- 8 del Decreto 2159 de 1999, cuando se trate
guientes documentos: del control de legalidad de nombramiento del
representante legal, las organizaciones que se
a) Formato solicitud de trámite: Ver menú encuentren en el primer nivel de supervisión
trámites de la página web: www.super- deberán allegar los siguientes documentos:
solidaria.gov.co.
b) Acta de asamblea general debidamente a) Formato de hoja de vida: Ver menú trá-
aprobada, tomada del libro oficial de la mites de la página web www.supersoli-
entidad, registrado ante la Cámara de daria.gov.co.
Comercio o quien haga sus veces. b) Documento de identificación.
c) Acta del consejo de administración, o su c) Certificado judicial expedido por el De-
equivalente, tomada del libro oficial, don- partamento Administrativo de Seguridad
de se convoca de acuerdo con los esta- (DAS).
tutos. A falta de estipulación estatutaria, d) Certificado de antecedentes disciplina-
la asamblea deberá convocarse con una rios expedido por la Procuraduría General
antelación no inferior a quince (15) días de la Nación, cuando el administrador se
hábiles a la fecha de celebración. haya desempeñado en cargos públicos.
d) Constancia de verificación de los asocia- e) Certificado de antecedentes de respon-
dos hábiles e inhábiles expedida por la sabilidad fiscal expedido por la Contra-
junta de vigilancia o el órgano equivalen- loría General de la República, cuando el
te de acuerdo con el tipo de organiza- administrador se haya desempeñado en
ción de economía solidaria. cargos públicos.
e) En caso de ser asamblea general de de- f) La información adicional que requiera
legados, anexar la información pertinente la Superintendencia de la Economía
a la elección de los delegados, como: Solidaria.
• Acta del consejo de administración u
órgano equivalente donde se regla- En cumplimiento de lo señalado en el artículo
menta y convoca a elecciones. 7 de la Ley 454 de 1998, las entidades de la
• Reglamento de elección. economía solidaria deberán consagrar en sus
110
estatutos rigurosos requisitos para el acceso documentos mencionados anteriormente en

a los órganos de administración y vigilancia, la sede de la entidad.
estableciendo criterios que tengan en cuenta
la capacidad y aptitudes personales, el cono- 3. CONTROL DE LEGALIDAD DE RE-
FORMAS ESTATUTARIAS
cimiento, integridad ética, antecedentes dis-
ciplinarios, penales y crediticios y la destreza En caso de haberse aprobado una reforma
de quienes ejercen la representatividad. estatutaria deberá anexarse:
Cuando las entidades vigiladas dispongan la • Copia de los estatutos aprobados.

terminación de las relaciones laborales con • Cuadro comparativo con los artículos
sus funcionarios por virtud de irregularidades reformados y los nuevos aprobados.
cometidas en su gestión, o a causa de com- • Propuesta aprobada por la asamblea.
portamientos que riñen con el debido manejo
de los recursos de la entidad, deberán infor- 4. DISPOSICIONES GENERALES
marlo a esta Superintendencia en forma in-
mediata. Esto con el propósito de ser tenidos a) La Superintendencia de la Economía So-
en cuenta en el control de legalidad de los lidaria podrá en cualquier momento verifi-
nombramientos y para informar sobre las ca- car la información suministrada, solicitar,
lidades morales y profesionales de esas per- cuando lo estime pertinente, documen-
sonas cuando sean objeto de nombramiento tos adicionales o efectuar visitas de ins-
en otras entidades. pección y revisión.
b) Si de los documentos presentados se
En el caso de los nombramientos de revisor concluye que la información suminis-
fiscal y su suplente, se deberá adjuntar ade- trada por el peticionario es incompleta,
más: el funcionario competente requerirá por
escrito los documentos necesarios con
a) Fotocopia de la tarjeta profesional de toda la precisión y por una sola vez. Si
contador público y certificado vigente no se obtiene respuesta en el término de
de inscripción y antecedentes discipli- dos (2) meses, se entenderá que el pe-
narios, expedido por la Junta Central de ticionario ha desistido de la solicitud y se
Contadores. procederá a archivar el expediente, sin
b) Certificación expedida por el represen- perjuicio de que el interesado presente
tante legal, a través de la cual se acre- posteriormente una nueva solicitud.
dite que el revisor fiscal y su suplente c) En los casos en que proceda el regis-
no tienen la calidad de asociados de la tro ante Cámara de Comercio (nombra-
entidad. mientos y reformas) es obligatoria la pre-
c) Certificado de existencia y representa- sentación del certificado de existencia y
ción legal, cuando el servicio de reviso- representación legal expedido por esa
ría fiscal se preste por persona jurídica. entidad, dentro de los diez (10) días há-
biles siguientes.
Para los demás administradores, las organi- d) La Superintendencia de la Economía
zaciones de economía solidaria deberán te- Solidaria ordenará, en cualquier mo-
ner a disposición de la Superintendencia los mento, la cancelación del registro del
111
documento de constitución de una en- • Acta del comité de administración

tidad sometida a su control, inspección en donde se reglamenta la elección
o vigilancia, o la inscripción que se haya y se convoca a las elecciones.
efectuado de los nombramientos de los • Reglamento de elección.
órganos de administración, vigilancia, • Actas de escrutinios.
representantes legales y revisores fisca- • Constancia de verificación de
les, en caso de advertir que la informa- los asociados hábiles e inhábiles
ción presentada para su inscripción no expedida por el comité de vigilancia.
se ajusta a la realidad o a las normas • Constancia de publicación de la lista
legales o estatutarias. de los asociados inhábiles.
i) Documento con la exposición de los mo-
tivos que justifican la no conversión en
CAPÍTULO III el término de los cinco (5) años suscrito
por el representante legal. Debe conte-
PRÓRROGA PARA LA CONVERSIÓN DE
PRECOOPERATIVA A COOPERATIVA ner, entre otros, los siguientes aspectos:
• Datos y cifras tomadas de los
1. SOLICITUD DE PRÓRROGA libros de contabilidad de la entidad
interesada que hubieran servido de
Al solicitar autorización de prórroga para la base para establecer las condiciones
conversión, la precooperativa debe allegar en que continuará funcionando la
los siguientes documentos: precooperativa.
• Discriminación de los activos y
a) Formato de solicitud de autorización para pasivos de la entidad.
la prórroga de conversión de precoope- • Relación de asociados vigentes.
rativa indicando dirección para notifica- • Aspectos administrativos, financieros
ciones. Ver menú trámites de la página y jurídicos que permitan asegurar la
web www.supersolidaria.gov.co. continuidad a la entidad.
b) Certificado de existencia y representa- j) Concepto de la entidad promotora sobre
ción legal vigente. la viabilidad de la precooperativa.
c) Estatuto vigente. k) Estados financieros básicos correspon-
d) Acta de la junta de asociados, tomada dientes a la fecha de corte establecida
del libro oficial de la entidad, debidamen- para tal fin, debidamente certificados
te aprobada. conforme a lo dispuesto en el artículo 29
e) Acta del comité de administración donde del Decreto 2649 de 1993 y el artículo
se convoca a la asamblea general, toma- 37 de la Ley 222 de 1995, incluyendo
da del libro oficial. las notas y el dictamen del revisor fiscal
f) Constancia de verificación de los asocia- (artículo 38 ibídem.)
dos hábiles e inhábiles expedida por el
comité de vigilancia. 2. REGISTRO
g) Constancia de publicación de la lista de
los asociados inhábiles. Una vez obtenida la autorización, esta debe-
h) En caso de ser una junta de delegados, rá registrarse en la cámara de comercio del
anexar la siguiente información: domicilio principal de la entidad, o ante quien
112
haga sus veces, y remitir el respectivo certifi- la elección de los delegados como: acta
cado a esta Superintendencia, dentro de los del comité de administración en donde
diez (10) días hábiles siguientes. se reglamenta la elección y se convoca a
las elecciones, reglamento de elección,
Cuando se trate de una precooperativa de actas de escrutinios, verificación de los
trabajo asociado, la autorización de la prórro- asociados hábiles e inhábiles por parte
ga se registrará en esta Superintendencia. del comité de vigilancia.
h) Documento con la exposición de los mo-
3. NORMAS SUPLETORIAS tivos que justifican la conversión y suscri-
to por el representante legal. Entre otros
Se aplicarán como normas supletorias las aspectos debe contener:
previstas en la Ley 79 de 1988. • Los datos y cifras tomados de los
libros de contabilidad de la entidad
CAPÍTULO IV interesada que hubieran servido de
base para establecer las condiciones
AUTORIZACIÓN DE CONVERSIÓN en que funcionará la Cooperativa.
DE PRECOOPERATIVA • La discriminación de los activos y
A COOPERATIVA pasivos de la entidad.
• La relación de asociados vigentes.
1. SOLICITUD • Los aspectos administrativos,
financieros y jurídicos que permitan
Cuando una precooperativa solicite autori- asegurar la continuidad a la entidad.
zación para convertirse en cooperativa debe i) Estados financieros básicos correspon-
adjuntar los siguientes documentos: dientes a la fecha de corte establecida
para la transformación de la entidad, de-
a) Formato de solicitud de autorización bidamente certificados y dictaminados.
para la conversión de precooperativa a La certificación de los estados financie-
cooperativa indicando la dirección para ros le corresponde representante legal y
notificaciones. Ver menú trámites de la el contador público, que consiste en de-
página web www.supersolidaria.gov.co. clarar que se han verificado previamente
b) Certificado de existencia y representa- las afirmaciones contenidas en estos,
ción legal vigente. conforme al reglamento y han sido toma-
c) Estatuto vigente. das fielmente de los libros.
d) Acta de la junta de asociados, tomada Dictaminar consiste en acompañar los
del libro oficial. estados financieros de la opinión profe-
e) Acta del comité de administración donde sional del revisor fiscal o, a falta de este,
se convoca a la asamblea general, toma- del contador público independiente que
da del libro oficial. los hubiere examinado de conformidad
f) Constancia de verificación de los asocia- con las normas de auditoría generalmen-
dos hábiles e inhábiles expedida por el te aceptadas.
comité de vigilancia. j) La información adicional que requiera
g) En caso de ser una junta de delega- la Superintendencia de la Economía
dos, anexar la información pertinente a Solidaria.
113
2. REGISTRO manera permanente durante el proceso, sin

perjuicio de las atribuciones conferidas al juez
Una vez obtenida la autorización, la entidad de concurso.
deberá inscribir el acto administrativo corres-
pondiente en la Cámara de Comercio del do- CAPÍTULO VI
micilio principal de la entidad participante, o
AUTORIZACIÓN DE ASOCIACIÓN DE
ante quien haga sus veces, y remitir los cer- PERSONAS NATURALES EN ORGANIS-
tificados de existencia y representación legal MOS DE SEGUNDO GRADO DE CA-
actualizados a la Superintendencia de la Eco- RÁCTER ECONÓMICO
nomía Solidaria, dentro de los diez (10) días
hábiles siguientes a su inscripción. 1. SOLICITUD
3. NORMAS SUPLETORIAS Si un organismo de segundo grado de ca-

rácter económico pretende asociar personas
Para el caso de transformación se aplicarán naturales deberá solicitar autorización a la
como normas supletorias las previstas en el Superintendencia de la Economía Solidaria y
Código de Comercio, por remisión del artícu- allegar la siguiente documentación:
lo 158 de la Ley 79 de 1988, en concordan-
cia con el artículo 58 de la Ley 454 de 1998. a) Formato de solicitud de autorización para
la asociación de la(s) persona(s) natura-
CAPÍTULO V les indicando dirección para notificacio-
nes. Ver menú trámites de la página web
RÉGIMEN DE INSOLVENCIA
PATRIMONIAL www.supersolidaria.gov.co.
b) Poder de las personas naturales debida-
Cuando una organización de economía soli- mente otorgado, en el evento de actuar-
daria que no ejerza actividad financiera se en- se por intermedio de apoderado.
cuentre en cesación de pagos o incapacidad c) Certificado de existencia y representa-
de pago inminente de sus obligaciones, pue- ción legal vigente de la entidad solidaria.
de acogerse a lo dispuesto en la Ley 1116 d) Acta del órgano competente para aceptar
de 2006 por la cual se establece el régimen la asociación de persona(s) natural(es),
de insolvencia empresarial, y solicitar ante el tomada del libro oficial.
juez civil del circuito de su domicilio principal e) Solicitud de asociación de la(s) persona(s)
el inicio del proceso de reorganización, el natural(es) al organismo de segundo gra-
cual a través de un acuerdo pretende preser- do, junto con los anexos exigidos para
var empresas viables y normalizar sus rela- ser asociado.
ciones comerciales y crediticias, mediante su f) Documento con la exposición de moti-
reestructuración operacional, administrativa, vos y el estudio de las condiciones so-
de activos o pasivos. cioeconómicas que justifiquen la vincula-
ción de la persona natural.
De acuerdo con lo previsto en el parágra-
2. REGISTRO
fo 2 del artículo 6° de la ley en mención, la
Superintendencia de la Economía Solidaria Una vez obtenida la autorización, la entidad
conservará sus facultades de supervisión de deberá inscribir el acto administrativo corres-
114
pondiente en la Cámara de Comercio del do- b) Constancia de verificación de los asocia-

micilio principal, o ante quien haga sus veces, dos hábiles e inhábiles con fecha de pu-
y remitir, únicamente, el respectivo certificado blicación expedida por parte de la Junta
a esta Superintendencia, dentro de los diez de Vigilancia
(10) días hábiles siguientes al registro. c) Acta de asamblea general, tomada del
libro oficial de la entidad, debidamente
3. NORMAS SUPLETORIAS aprobada.
Para el caso de la liquidación voluntaria se En caso de ser asamblea general de delega-

aplicarán como normas supletorias las pre- dos, anexar la siguiente información:
vistas en el Código de Comercio, por remi-
sión del artículo 158 de la Ley 79 de 1988, a) Acta del consejo de administración u ór-
en concordancia con el artículo 58 de la Ley gano equivalente donde se reglamenta y
454 de 1998. convoca a las elecciones.
b) Reglamento para la elección de delega-
CAPÍTULO VII dos.
c) Actas de escrutinios.
CONTROL DE LEGALIDAD Y REGISTRO d) Lista de delegados asistentes
DE ASAMBLEAS, NOMBRAMIENTOS Y
REFORMAS ESTATUTARIAS DE COO-
PERATIVAS Y PRECOOPERATIVAS 2. REGISTRO E INSCRIPCIÓN DE LOS
DE TRABAJO ASOCIADO ÓRGANOS DE ADMINISTRACIÓN Y
CONTROL
En virtud del Decreto 4588 de 2006 y la Ley
Para el registro e inscripción de los miembros
1233 de 2008, a esta Superintendencia le co-
rresponde realizar control de legalidad y registro de los consejos de administración, junta de
de asambleas, nombramientos y reformas es- vigilancia o su equivalente y revisor fiscal se
tatutarias de las cooperativas y precooperativas requiere:
de trabajo asociado. Para ello, las entidades a) Certificación expedida por el represen-
deberán allegar la siguiente documentación:
tante legal en el sentido que los elegidos
cumplen los requisitos señalados en los
1. REGISTRO E INSCRIPCIÓN DE
ASAMBLEAS estatutos y los criterios de capacidad,
aptitudes personales, conocimiento, in-
Para el control de legalidad y registro e ins- tegridad, ética y destreza.
cripción de asambleas se requiere: b) Aceptación de cargos de todos los
miembros de los diferentes órganos
a) Acta del consejo de administración o elegidos.
su equivalente, donde se convoca de
c) Los relacionados para registro e inscrip-
acuerdo con los estatutos o en su de-
ción de asambleas donde se eligieron
fecto con un término no inferior a quince
(15) días hábiles de antelación a la cele- los miembros de los órganos de admi-
bración de la asamblea. nistración y control.
115
3. REGISTRO E INSCRIPCIÓN DE RE- a) Formato de solicitud de trámites dili-

FORMAS ESTATUTARIAS genciado indicando el destino del libro
y el numero de hojas útiles del libro.
Para el registro e inscripción de reformas es- Ver menú trámites de la página web
tatutarias, además del registro de asambleas, www.supersolidaria.gov.co. Certificación
se requiere: expedida por el revisor fiscal cuando se
haya terminado un libro y se vaya a regis-
a) Cuadro comparativo que contenga los trar uno nuevo.
artículos reformados y los nuevos apro- b) Denuncia en caso de pérdida del libro.
bados.
b) Estatutos reformados, firmados por quie- 6. EXPEDICIÓN DE CERTIFICADOS DE
nes presidieron la asamblea, incluyendo EXISTENCIA Y REPRESENTACIÓN
fecha de aprobación. LEGAL
c) Los relacionados para registro e inscrip-
ción de asambleas donde se aprobaron Para expedición de certificados de existencia
las reformas estatutarias. y representación legal, se requiere:
4. REGISTRO E INSCRIPCIÓN DE a) Solicitud escrita y comprobante de

ELECCIÓN DEL REPRESENTANTE pago, o
LEGAL b) Por medio electrónico, a través de la pá-
gina web de la entidad: www.supersoli-
Para el registro e inscripción de elección del daria.gov.co, Menú “Pagos en Línea”.
representante legal, se requiere:
a) Formato de solicitud de trámites. CAPÍTULO VIII

Ver menú trámites de la página web
www.supersolidaria.gov.co INSCRIPCIÓN DE COOPERATIVAS
b) Acta del consejo de administración o su Y ENTIDADES AUXILIARES DEL
equivalente donde conste el nombra- COOPERATIVISMO QUE EJERCEN
miento. LA ACTIVIDAD DE EDUCACIÓN
c) Carta de aceptación del cargo.
Las cooperativas de educación serán de
5. INSCRIPCIÓN DE LIBROS usuarios o trabajadores y deben tener como

OFICIALES asociados a los estudiantes o en su defecto
a los padres o acudientes. Cuando las coo-
Para la inscripción de libros oficiales, se re- perativas de educación vinculen a sus traba-
quiere que se presenten en blanco, numera- jadores y profesores deberán ser de trabajo
dos, codificados y rotulados. El rótulo debe asociado y se regirán por lo dispuesto en el
indicar el nombre de la organización, sigla,
Decreto 4588 de 2006, la Ley 1233 de 2008
NIT, destino del libro, dirección de la orga-
y las normas que lo modifiquen o adicionen.
nización, número telefónico, fax y correo
electrónico. Además de lo anterior, se debe En consecuencia, estas últimas cooperativas
presentar: deberán ser especializadas.
116
Por ser la educación un servicio público que mínimos no reducibles, expedido por el
requiere autorización del Estado para su ejer- representante legal, y en todo caso, de
cicio, de conformidad con lo previsto en el no menos del 25% de los aportes suscri-
artículo 67 de la Constitución Política, se con- tos. Ver menú trámites de la página web
sidera que las cooperativas de educación e www.supersolidaria.gov.co.
instituciones auxiliares del cooperativismo b) Acta de asamblea de constitución.
que desarrollen la actividad de educación c) Estatutos vigentes.
deberán hacerlo, preferencialmente en forma d) Certificación de acreditación sobre edu-
especializada, por cuanto se trata de una ac- cación solidaria expedida por el Depar-
tividad regulada por el Estado. tamento Administrativo de la Economía
Solidaria - Dansocial, o por una entidad
Las cooperativas de educación e institucio- autorizada para el efecto.
nes auxiliares del cooperativismo que desa-
rrollen la actividad de educación registrarán 2. REFORMAS ESTATUTARIAS
ante la Superintendencia de la Economía
Solidaria los siguientes actos y documentos: Para el trámite de reformas estatutarias se
constitución, estatutos, reformas estatutarias, deben remitir los siguientes documentos:
nombramientos de órganos de administra-
ción, control y vigilancia, fusiones, incorpora- a) Formato de solicitud de inscripción
ciones, escisiones, transformaciones, diso- suscrita por el representante legal.
luciones y liquidaciones, así como los libros Ver menú trámites de la página web
que más adelante se señalan. www.supersolidaria.gov.co
b) Acta de asamblea general firmada por
La entidad que ejerza la actividad de educa- el presidente y secretario debidamente
ción formal o no formal, en forma especializa- aprobada por la asamblea o por la comi-
da, debe inscribirse en la Superintendencia sión o comité que aquella haya designa-
de la Economía Solidaria. Igualmente, debe do para el efecto.
registrar las actas de nombramiento de los c) Cuadro comparativo que contenga los
órganos de administración y control, los libros artículos reformados y los nuevos apro-
oficiales, las reformas estatutarias y solicitar la bados.
expedición de los certificados de existencia d) Estatutos reformados, firmados por quie-
y representación legal. Para ello se deberán nes presidieron la asamblea, incluyendo
allegar los siguientes documentos, según el fecha de aprobación.
trámite a realizar:
Cuando se trate de fusiones, incorporacio-
1. INSCRIPCIÓN nes, escisiones y transformaciones, se debe-
rá obtener autorización previa por parte de la
Para el trámite de inscripción se deben remitir Superintendencia de la Economía Solidaria.
los siguientes documentos:
Para el efecto, el compromiso de acuerdo
a) Formato de solicitud de inscripción sus- previsto en el artículo 173 del Código de
crita por el representante legal, certifi- Comercio debe ser publicado en forma pre-
cando el pago de los aportes sociales via a la asamblea donde se va a someter a
117
aprobación la fusión, incorporación, escisión De igual manera se procederá en

o transformación, para conocimiento de los caso de pérdida o cuando falten
asociados. pocas hojas útiles por utilizar. Ver
menú trámites de la página web
3. REGISTRO DE LOS ÓRGANOS DE www.supersolidaria.gov.co.
ADMINISTRACIÓN Y CONTROL b) Los libros de formas continuas, hojas
removibles o series continuas de tarje-
Para el registro de los miembros de los con- tas, deben contener un código que los
sejos de administración, juntas de vigilancia identifique. El código es un distintivo de
y revisores fiscales, principales y suplentes, máximo cinco caracteres conformados
se deben allegar los siguientes documentos: por letras y/o números y escogido por la
organización de economía solidaria. Este
a) Formato de solicitud de inscripción sus- distintivo debe colocarse en cada una de
crita por el representante legal, certifican- las hojas útiles de los libros junto con la
do que los elegidos cumplen los requi- numeración consecutiva. No puede usar-
sitos señalados en los estatutos y con se como código la misma destinación o
los criterios de capacidad, aptitudes per- nombre de los libros. Los libros deben
sonales, conocimiento, integridad ética y presentarse en blanco, numerados, co-
destreza. Ver menú trámites de la página dificados y rotulados. El rótulo debe indi-
web www.supersolidaria.gov.co. car el nombre de la organización, sigla,
b) Acta de asamblea general ordinaria o NIT, destino de libro, dirección, número
extraordinaria de asociados o acta de telefónico, fax y correo electrónico.
reunión de consejo de administración,
según el caso, donde se efectúen los 5. SOLICITUD DE CERTIFICADOS
nombramientos.
Solicitud de la certificación, indicando la ra-
4. REGISTRO DE LIBROS OFICIALES zón social de la entidad solidaria y la direc-
ción, número telefónico, fax y correo electró-
Para el registro de los libros oficiales se de- nico del peticionario.
ben allegar los siguientes documentos:
6. OTRAS CONSIDERACIONES
a) Formato de solicitud firmada por el repre-
sentante legal requiriendo la inscripción Las entidades que no estén obligadas a te-
de los libros, en el cual se indicará lo si- ner revisor fiscal, allegarán los documentos
guiente: que requieran su firma, certificados por el re-
• Nombre completo de la organización presentante legal y el contador público de la
solidaria, sigla y nit. entidad.
• Destino del libro.
• Número de hojas útiles del libro. La Superintendencia de la Economía Solida-
• Cuando se haya terminado un libro ria podrá verificar en cualquier momento la
y se vaya a registrar uno nuevo, información suministrada, solicitando docu-
debe certificar el revisor fiscal mentos adicionales o efectuando visitas de
sobre la terminación del mismo. verificación.
118
En el evento en que la petición o solicitud se tos (300) salarios mínimos mensuales le-
reciba por correo tradicional, la Entidad de- gales vigentes de esa fecha, y
berá atenderla, a más tardar, dentro de los b) Que no arrojen pérdidas. Este requisito
quince (15) días siguientes a la fecha de ra- no se tendrá en cuenta para aquellas en-
dicación. Si a la petición le hacen falta docu- tidades que a diciembre 31 del año in-
mentos, se debe requerir al peticionario, por mediatamente anterior tengan menos de
una sola vez, precisando qué hace falta para dos (2) años de constituidas.
dar trámite a su solicitud.
Cuando dichas entidades decidan no elegir
Se entenderá que el peticionario desiste de revisor fiscal, los estados financieros deberán
su solicitud, si hecho el requerimiento para estar certificados por el representante legal y
que complete los requisitos exigidos, no da el contador público.
respuesta en el término de dos (2) meses
de acuerdo con lo previsto en el numeral CAPÍTULO X
4.1 del Capítulo I del Título IV de la presente
NORMATIVIDAD APLICABLE A LA
circular. CONTRATACIÓN CELEBRADA POR
LAS ADMINISTRACIONES PÚBLICAS
Las notificaciones de los actos de inscrip- COOPERATIVAS
ción en el registro se surtirán de conformi-
dad con lo establecido en el inciso cuarto
del artículo 44 del Código Contencioso Ad- De conformidad con lo dispuesto en el
ministrativo. artículo 10 de la Ley 1150 de 2007, que mo-
dificó la Ley 80 de 1993, las cooperativas,
Contra los actos administrativos relaciona- las asociaciones conformadas por entidades
dos con el registro procederán los recursos territoriales y en general los entes solidarios
contemplados en el Código Contencioso de carácter público estarán sometidos a las
Administrativo. disposiciones del Estatuto General de Con-
tratación de la Administración Pública.
CAPÍTULO IX
Igualmente, dispone que la celebración de
EXONERACIÓN DE REVISOR FISCAL contratos de entidades estatales con este
tipo de asociaciones, cooperativas y en ge-
Las entidades del sector real sometidas a neral con entes solidarios, se someterá a los
la supervisión de la Superintendencia de la procesos de selección de que trata la Ley
Economía Solidaria podrán eximirse de la 1150, el Decreto 2474 de 2008 y demás
obligación de elegir revisor fiscal (principal y normas que lo modifican o complementen,
suplente), sin la autorización de la Superin- en los que participarán en igualdad de condi-
tendencia de la Economía Solidaria, si cum- ciones con los particulares.
plen con los siguientes requisitos:
Resulta improcedente cualquier interpreta-
a) Que a diciembre 31 del año inmediata- ción de normas legales o reglamentarias, que
mente anterior hayan registrado un total pretendan desconocer los principios de la
de activos iguales o inferiores a trescien- contratación estatal, y la conducta o práctica
119
que de ella se derive, implicaría la omisión de tuosa y podrán formularse verbalmente o por
obligaciones propias de los servidores públi- escrito, o por cualquier medio que permita su
cos y la consiguiente imposición de sancio- conocimiento, inclusive a través de mecanis-
nes de distinta naturaleza. mos técnicos o electrónicos, siempre que
sea posible verificar la identidad del peticio-
Adicionalmente, las administradoras públi- nario y la fecha de recibo de las mismas.
cas cooperativas prestarán servicios a sus
asociados y cuando lo hagan a terceros los 2. PETICIONES ESCRITAS
excedentes que se generen se llevarán a un
fondo no susceptible de repartición, de ca- Las peticiones escritas deberán contener,
rácter patrimonial. por lo menos, los siguientes requisitos:
TÍTULO IV a) La designación de la autoridad a quien

DE LAS ACTUACIONES ANTE se dirige.
LA SUPERSOLIDARIA b) Los nombres y apellidos completos del
solicitante y/o de su representante legal
CAPÍTULO I o apoderado, si es el caso, indicando el
DEL DERECHO DE PETICIÓN documento de identidad, la dirección,
EN GENERAL teléfono, fax y e-mail.
c) El objeto de la petición.
1. PROCEDENCIA d) Las razones en que se apoya.
e) La relación de documentos que se
La Superintendencia de la Economía Soli- acompañan, y
daria, en su calidad de organismo adscrito f) La firma del peticionario cuando fuere el
al Ministerio de Hacienda y Crédito Público, caso.
encargada de ejercer el control, inspección
y vigilancia sobre las entidades determina- Si quien presenta una petición verbal afirma
das en la Ley 454 de 1998 y a la vez de pro- no saber o no poder escribir y pide constan-
teger los intereses de los asociados de las cia de haberla presentado, el funcionario la
organizaciones a su cargo, de los terceros expedirá en forma sucinta.
y de la comunidad en general, en ejercicio
de las funciones asignadas por dicha ley y A la petición escrita se podrá acompañar
demás normas concordantes y complemen- una copia que, autenticada por el funcio-
tarias, atenderá las peticiones respetuosas nario respectivo, con anotación de la fecha
que toda persona tiene derecho a presen- de su presentación y del número y clase de
tar de acuerdo con los lineamientos cons- documentos anexos, tendrá el mismo valor
titucionales y legales vigentes, en relación legal del original y se devolverá al interesa-
con los asuntos que por su naturaleza le do. Esta autenticación no causará derecho
competan. alguno a cargo del peticionario. Cuando se
actúe a través de mandatario, este deberá
Las solicitudes que se presenten ante la Su- acompañar el correspondiente poder en los
perintendencia en ejercicio del derecho de términos señalados en el Código de Proce-
petición deberán dirigirse de manera respe- dimiento Civil.
120
El escrito respectivo, bien sea remitido por En el evento en que el trámite no cumpla con
medio físico, electrónico o vía fax, deberá los requisitos exigidos, en el momento de
radicarse en la Superintendencia de la Eco- presentarse la solicitud ante la Superinten-
nomía Solidaria en el horario fijado por la Enti- dencia, personalmente o a través de medio
dad en los días laborales, sin perjuicio de los electrónico, se le informará al solicitante la
horarios extendidos que establezca en caso causa o motivo del rechazo. Si a pesar de
de ser necesario. A la solicitud se le asignará ello, el peticionario insiste en que se le reciba
un número de radicación con indicación de la documentación, esta se recibirá dejando la
la fecha de su recibo. El peticionario podrá constancia del requisito que le falta y que se
requerir información respecto del estado de le dio a conocer tal situación.
su solicitud.
En el evento en que la petición o solicitud
La documentación que se allegue a esta Su- se reciba por correo tradicional, la Entidad
perintendencia debe ajustarse a las instruc- deberá atenderla, a más tardar, dentro de
ciones impartidas en la Carta Circular 002 los quince (15) días siguientes a la fecha
de 2006, es decir: en medio magnético, al- de radicación. Si la petición está incom-
macenados o escaneados en formato .tif en pleta, se debe requerir al peticionario, por
blanco y negro, con una resolución de digita- una sola vez, precisando qué documentos
lización entre 100 y 600 dpi, según la calidad hacen falta para darle trámite a su petición.
del documento. La entrega de documentos Se entenderá que el peticionario desiste de
en los términos anotados es requisito para su solicitud, si hecho el requerimiento para
la radicación de la solicitud y su correspon- que complete los requisitos exigidos, no da
diente trámite por parte de la dependencia respuesta en el término de dos (2) meses
responsable. de acuerdo con lo previsto en el numeral 4.1
del presente capítulo.
Si el documento contiene más de una pági-
na es necesario que se almacenen todas en 4. SOLICITUD DE INFORMACIONES O
un solo archivo .tif, salvo cuando se trate de DOCUMENTOS ADICIONALES
veinte (20) folios o menos, pues en estos ca-
sos se permite su entrega en medio impreso. Si las informaciones o documentos que pro-
porcione el interesado al iniciar una actuación
3. PETICIONES INCOMPLETAS administrativa no son suficientes para deci-
dir, se le requerirá la documentación o infor-
En el acto de recibo, el funcionario responsa- mación faltante, por una sola vez, con toda
ble verificará que la petición cumpla con los precisión y en la misma forma en que haya
requisitos formales y contenga los documen- actuado.
tos enunciados o informaciones necesarias.
Este requerimiento interrumpirá los términos
Cuando la petición se trate de una solicitud establecidos para que las autoridades deci-
de trámite a cargo de la entidad, el peticiona- dan. Desde el momento en que el interesado
rio deberá allegar la documentación requerida aporte nuevos documentos o informaciones
en la presente circular y en el menú trámites con el propósito de satisfacer el requerimien-
de la página web www.supersolidaria.gov.co. to, comenzarán otra vez a correr los términos
121
pero, en adelante, los funcionarios no podrán término anterior, se entenderá que ha desisti-
pedir más documentos, y decidirán con base do de la petición.
en aquellos de que dispongan.
4.4. Prohibición
4.1. Desistimiento
Los funcionarios de la Superintendecia de
Se entenderá que el peticionario ha desistido la Economía Solidaria no podrán exigir a los
de su solicitud si, hecho el requerimiento de particulares constancias, certificaciones o
completar los requisitos, los documentos o documentos que reposen en la entidad o a
las informaciones de que tratan los numerales los que la entidad pública tenga facultad legal
3 y 4 del presente capítulo, no da respuesta de acceder.
en el término de dos (2) meses. Acto segui-
do se archivará el expediente, sin perjuicio de 5. TÉRMINOS PARA RESOLVER LAS
que el interesado presente posteriormente PETICIONES ESCRITAS
una nueva solicitud.
Las peticiones deberán ser resueltas dentro
4.2. Citación de terceros de los siguientes plazos, teniendo en cuenta
el tipo de petición:
Cuando de la misma petición o de los regis-
tros que lleve esta Superintendencia resulte a) La solicitud de copias y certificaciones
que hay terceros determinados que pueden relacionadas con expedientes que repo-
estar directamente interesados en el resul- sen en los archivos de la Superintenden-
tado de la decisión, se les citará para que cia, excepto la información o documen-
puedan hacerse parte y hacer valer sus de- tos que tengan carácter reservado por
rechos. mandato de la Constitución Política o de
la ley, se entregarán dentro de un plazo
La citación se hará por correo a la dirección no mayor a tres (3) días.
que se conozca si no hay otro medio más efi- b) Las solicitudes de información de los
caz. En el acto de citación se dará a conocer congresistas (senadores y representan-
claramente el nombre del peticionario y el ob- tes) efectuadas en ejercicio del control
jeto de la petición. Si la citación no fuere po- que les corresponde adelantar, deben
sible o pudiere resultar demasiado costosa, ser atendidas dentro de los cinco (5)
se hará la publicación en un diario de amplia días hábiles siguientes a la fecha de ra-
circulación nacional o local, según el caso. dicación.
c) Las solicitudes de documentos que rea-
4.3. Pago del valor de las citaciones y licen las cámaras legislativas o sus co-
publicaciones misiones, necesarias para atender sus
asuntos y que reposen en los archivos de
El valor de las citaciones y publicaciones de la Superintendencia, deben ser atendidas
que trata el subnumeral anterior deberá ser a más tardar en los diez (10) días hábiles
cubierto por el peticionario dentro de los cin- siguientes a su radicación.
co (5) días hábiles siguientes a la orden de d) Las peticiones que se realicen con el
realizarlas. Si no hiciere el pago dentro del propósito de obtener información o con-
122
sultar documentos, se atenderán dentro b) Hasta cumplirse el término decretado

de los diez (10) días hábiles siguientes a para la práctica de pruebas.
la fecha de su recibo en la entidad. c) Durante el período de vacaciones colec-
e) Las peticiones formuladas por otras en- tivas o por suspensión de términos.
tidades públicas, deben ser atendidas
7. PETICIONES VERBALES
dentro de los diez (10) días hábiles si-
guientes a la fecha de su recibo en la Las peticiones verbales se atenderán en el
entidad. Centro de Interacción Ciudadana de la Su-
f) Las peticiones generales o particulares perintendencia de la Economía Solidaria den-
que no tengan procedimientos especia- tro del horario establecido por la Entidad en
les, se atenderán dentro de los quince los días laborables, sin perjuicio de que por
(15) días hábiles siguientes a la fecha de circunstancias especiales y cuando se esti-
su recibo en la entidad. me conveniente, se modifiquen los horarios
g) Las consultas deben ser atendidas den- de atención al público.
tro de los treinta (30) días hábiles siguien-
tes a la fecha de su recibo en la entidad. De las peticiones formuladas verbalmente
h) Si el derecho de petición consiste en la se podrá disponer lo pertinente para dejar
solicitud de un trámite, este se adelanta- constancia escrita de aquellas y obtener la
rá dentro del término previsto para cada firma del interesado, si éste así lo solicita. En
caso en particular, de conformidad con todo caso, el funcionario encargado deberá
lo dispuesto en el menú trámites de la informarle al interesado la existencia de esta
página web www.supersolidaria.gov.co. prerrogativa.
Cuando no fuere posible contestar al intere- Cuando la petición sea verbal, la decisión
sado dentro de los términos señalados se le podrá tomarse y comunicarse de la misma
enviará oportuna comunicación, antes de la forma al interesado, pero si el funcionario
expiración del plazo, señalando la causa de encargado de atender la petición lo estima
la demora y la fecha en que se le dará res- conveniente, podrá exigir su presentación
puesta. por escrito.
No obstante, el Superintendente podrá sus- Cada jefe de dependencia designará a los

pender los términos mediante la expedición funcionarios encargados de atender el día
de acto administrativo motivado que justifique miércoles de cada semana, de 9:00 a. m.
las razones de la decisión. a 4:00 p. m., las peticiones verbales que se
formulen sobre temas especiales a cargo
6. SUSPENSIÓN DE LOS TÉRMINOS
de dichas dependencias, de tal manera que
PARA RESOLVER O CONTESTAR
exista por lo menos un funcionario dispuesto
Los términos señalados en el numeral quinto, para atenderlas.
se suspenderán en los siguientes casos:
8. RECHAZO DE PETICIONES
a) Hasta que se decida el incidente de re- Las peticiones formuladas ante esta Super-
cusación de que trata el artículo 30 del intendencia podrán ser rechazadas cuando
Código Contencioso Administrativo. sean presentadas en forma irrespetuosa o
123
desobligante, utilizando amenazas, imprope- 12. PRUEBAS

rios, insultos, ofensas, afrentas, provocacio-
nes u otras actitudes similares. En el curso del trámite administrativo se
podrán pedir y decretar pruebas, así como
9. ACUMULACIÓN DE PETICIONES allegar informaciones. Dichas actuaciones
podrán decretarse de oficio o a petición del
Si se formulan varias peticiones sobre asun- interesado, sin formalidad alguna ni término
tos iguales, semejantes o relacionados, ante especial, salvo cuando se trate de procedi-
diferentes dependencias, se procederá a su mientos administrativos para los cuales se
acumulación en una de estas, de acuerdo haya establecido una etapa probatoria.
con la naturaleza de la petición.
13. PETICIÓN OFICIOSA DE INFORMA-
10. DESATENCIÓN DE LAS PETICIONES CIÓN A OTRAS ENTIDADES PÚBLI-
CAS
La falta de atención a las peticiones relacio-
nadas en el artículo segundo de este capítulo Cuando la Superintendencia de la Econo-
y la de los términos para resolver o contestar mía Solidaria requiera comprobar la existen-
constituirán causal de mala conducta para cia de alguna circunstancia necesaria para
el funcionario responsable y dará lugar a las la resolución de una petición que obre en
sanciones correspondientes. otra entidad pública, el funcionario a cargo
del trámite procederá a solicitar a la entidad
11. TRASLADOS el envío de dicha información. En tal caso,
la carga de la prueba no corresponderá al
Si el funcionario a quien se dirige la petición ciudadano.
o ante quien se cumpla con el deber legal de
solicitar que inicie la actuación administrativa 14. PETICIONES ANÓNIMAS
no es el competente, deberá informarlo en el
acto al interesado si este actúa verbalmen- Cuando la Superintendencia de la Econo-
te, o dentro de los diez (10) días hábiles si- mía Solidaria reciba comunicaciones que
guientes a partir de la recepción, si obró por contengan una petición o queja sin firma y/o
escrito. En este último caso, el funcionario a sin nombre, pero de su análisis se infiere la
quien se hizo la petición deberá enviar el es- existencia de alguna irregularidad, o se refie-
crito dentro del mismo término a la autoridad re en concreto a hechos o personas clara-
competente y los plazos para decidir se am- mente identificables, se le dará el trámite de
pliarán en diez (10) días hábiles. queja. En este evento, el supervisor solicita-
rá a la organización vigilada los documentos
Si el asunto corresponde a otra dependencia que considere pertinentes para determinar
de la Superintendencia se procederá a ha- si es cierta o no la situación planteada.
cer el traslado correspondiente, a más tardar
dentro de los dos (2) días hábiles siguientes, De encontrar alguna irregularidad, se proce-
sin necesidad de informar al peticionario y sin derá de conformidad con las normas vigen-
que los términos señalados para decidir se tes. De lo contrario, se procederá a su archi-
amplíen. vo o el traslado a la autoridad competente.
124
La respuesta a estas peticiones deberá pu- Sin embargo, todas las decisiones relativas a
blicarse en un lugar visible de la organización peticiones de información estarán sujetas a
de economía solidaria para que el interesado los recursos y acciones legales pertinentes.
conozca el trámite que se le dio a su petición.
CAPÍTULO II
15. COPIAS INFORMATIVAS ALLEGA-
SOLICITUDES DE INFORMACIÓN
DAS A LA SUPERINTENDENCIA SO-
BRE SOLICITUDES EFECTUADAS A 1. PROCEDENCIA
OTROS DESTINATARIOS
La Superintendencia de la Economía Soli-
Cuando la Superintendencia de la Economía daria atenderá las solicitudes de información
Solidaria reciba esta clase de documentos que se presenten en relación con la acción
cuyo destinatario principal es una entidad de la institución así como las solicitudes de
vigilada, otra persona natural o jurídica cual- expedición de copias de sus documentos.
quiera, previo análisis, procederá el archivo
del documento respectivo, toda vez que 2. INFORMACIÓN GENERAL
quien debe resolver el asunto es el destinata- Los documentos relacionados con el funcio-
rio de la comunicación. namiento de la Superintendencia de la Eco-
nomía Solidaria, las normas que le dan origen
16. QUEJOSO TEMERARIO
y definen sus funciones, su naturaleza y es-
Cuando la queja o cualquier otra petición tructura, el organigrama de la entidad y de-
carezca de fundamento legal o se al leguen más información de carácter general, podrán
hechos contrarios a la realidad, esta Super- ser consultados en la página web de la en-
intendencia, previo análisis, procederá a su tidad www.supersolidaria.gov.co o en su de-
archivo. fecto en la Secretaría General de la Entidad, a
través del Centro de Interacción Ciudadana,
17. QUEJOSO RECURRENTE
durante el horario de atención al público.
Cuando un peticionario presente reiterada-
mente quejas sobre el mismo asunto y contra 3. INFORMACIÓN ESPECIAL
Y PARTICULAR
la misma organización de economía solidaria,
la Superintendencia se remitirá a la respuesta Las solicitudes dirigidas a consultar u obtener
dada a la queja inicial, advirtiendo que ya ha acceso a la información sobre las actuacio-
sido contestada de conformidad con las dis- nes de la Superintendencia de la Economía
posiciones legales. Solidaria deberán dirigirse a la Secretaría Ge-
neral de la Entidad, a través del Centro de
18. NOTIFICACIÓN DE LAS DECISIONES
Interacción Ciudadana.
Las comunicaciones que resuelvan peticio-
nes deberán notificarse al peticionario por Igualmente, se podrán consultar los docu-
correo tradicional. No obstante, cuando esta mentos que reposen en las dependencias de
Superintendencia conozca el correo electró- la Superintendencia y solicitar que se expidan
nico del peticionario, podrá enviar por este copias de los mismos, salvo lo dispuesto en
medio la respuesta pertinente y se entenderá el numeral 6 del presente capítulo, respecto
atendida la solicitud. de los que tengan carácter reservado.
125
4. PAGO DE FOTOCOPIAS 5. PAGO DE OTROS SERVICIOS
La expedición de copias dará lugar al pago La Superintendencia de la Economía Soli-

previo y total de las mismas cuando el nú- daria expedirá el acto administrativo corres-
mero de hojas requeridas sea superior a dos pondiente por el cual se fijarán las tarifas para
(2). Para tal efecto, el peticionario deberá cada uno de los servicios ofrecidos como
cancelar el valor de las fotocopias mediante certificados, constancias, registros, venta de
consignación en la cuenta que la Superin- servicios y demás ingresos autorizados por
tendencia tenga designada para el efecto la ley.
y presentar el recibo correspondiente en el
Centro de Interacción Ciudadana de la Su- 6. INFORMACIONES DE CARÁCTER
RESERVADO
perintendencia de la Economía Solidaria, o
realizar el pago a través del menú pago en La Superintendencia de la Economía Solida-
línea, disponible en la página web de esta ria sólo podrá negar la consulta de determi-
entidad www.supersolidaria.gov.co. nados documentos, la copia o fotocopia de
los mismos, mediante acto debidamente mo-
Para lo anterior, el peticionario cuenta con tivado, indicando las disposiciones legales
un plazo no superior a dos (2) meses a par- pertinentes, cuando estos tengan carácter
tir del momento en que se le informe sobre reservado, según las disposiciones constitu-
el costo de la reproducción de las copias. cionales o legales.
Si al vencimiento de este término el peticio-
nario no ha procedido a cancelar el valor Ante la insistencia del peticionario para que
de las mismas y a acreditar su pago ante se le permita consultar o se le expida la copia
esta Superintendencia, se entenderá que requerida, el funcionario respectivo, de con-
ha desistido de su solicitud. formidad con lo dispuesto en el artículo 21 de
la Ley 57 de 1985, enviará la documentación
Una vez el solicitante haya presentado el correspondiente ante la Jurisdicción Conten-
recibo correspondiente donde conste la cioso Administrativa para que esta decida
cancelación de las fotocopias, la Superin- dentro de los diez (10) días hábiles siguien-
tendencia deberá expedirlas dentro de los tes. Se interrumpirá este término en el caso
tres (3) días hábiles siguientes. Si la natu- en que los jueces soliciten copia o fotocopia
raleza o el volumen de las fotocopias soli- de los documentos sobre cuya divulgación
citadas ameritan una ampliación del plazo deba decidir y hasta la fecha en la cual los
de entrega de las mismas, se le comuni- reciba oficialmente.
cará esta circunstancia al peticionario, en
la misma forma en que haya presentado la De dicha actuación deberá darse traslado,
solicitud. además, a la Procuraduría General de la Nación
informando los motivos que la propiciaron, con
Cuando la solicitud verse sobre fotocopias copia de los antecedentes pertinentes.
auténticas, la Secretaría General autentica-
rá las copias requeridas cumpliéndose en La Superintendencia estará obligada a guar-
todo caso el procedimiento anteriormente dar reserva sobre las informaciones que exija
descrito. a las instituciones vigiladas.
126
Cuando la solicitud de consulta o de expe- rio y al Ministerio Público si fueren negativas,

dición de copias verse sobre documentos las demás se ejecutarán simplemente. No
que oportunamente fueron publicados, así lo obstante, cuando esta Superintendencia co-
informará esta Superintendencia indicando el nozca el correo electrónico del peticionario,
número y la fecha del diario, boletín o gace- podrá enviar por este medio la respuesta per-
ta en que se hizo la divulgación. Si estos se tinente y se entenderá atendida la solicitud.
encontraren agotados, se deberá atender la
petición formulada como si el documento no CAPÍTULO III
hubiere sido publicado. CONSULTAS
Las peticiones a que se refieren los artículos 1. PROCEDENCIA

anteriores podrán presentarse y tramitarse
directamente por los particulares o por me- La Superintendencia de la Economía Solida-
dio de apoderado debidamente constituido ria resolverá las consultas, escritas o verba-
y acreditado. Si la solicitud de copia o foto- les, relacionadas con las funciones a su car-
copia de documentos la hace un periodista go, sin perjuicio de lo que dispongan normas
acreditado en la fecha como representante especiales.
de un medio de comunicación, esta se trami-
tará preferencialmente. La presentación de una consulta deberá es-
tar precedida por parte del consultante de
El carácter reservado de un documento no una revisión en la página web de la entidad
será oponible a las autoridades que lo solici- www.supersolidaria.gov.co sobre conceptos
ten para el debido ejercicio de sus funciones. aplicables a la materia a tratar.
No obstante, deberá asegurarse la reserva
de dichos documentos. Tampoco será opo- En caso de que la consulta respectiva se re-
nible a la persona sobre la cual versen dichos fiera a aspectos ya resueltos en el sitio men-
documentos, en cuyo evento deberá identifi- cionado, el Centro de Interacción Ciudadana
carse para acreditar tal calidad. o la oficina o área que reciba la consulta, in-
formará sobre tal consideración al consultan-
7. CESACIÓN DE LA RESERVA LEGAL
te. En dichos casos la consulta se entenderá
La reserva legal sobre cualquier documento resuelta.
cesará a los treinta (30) años de su expedi-
ción. Cumplido este término, el documento Con el fin de asegurar lo previsto en el pre-
adquiere el carácter de histórico y podrá ser sente numeral, la Superintendencia de la
consultado por cualquier ciudadano. La Su- Economía Solidaria dispondrá lo necesario
perintendencia de la Economía Solidaria, si lo para que los interesados puedan consultar
posee, tendrá la obligación de expedir a quien los documentos respectivos, tanto en medio
le demande copias o fotocopias del mismo. físico como a través de una base de datos
constituida para tal efecto.
8. NOTIFICACIÓN DE LAS DECISIONES
En caso de que la consulta no se resuelva
Las decisiones que resuelvan peticiones de en los términos expuestos en el numeral an-
información deberán notificarse al peticiona- terior o que el asunto a consultar comprenda
127
elementos nuevos no incluidos en el concep- CAPÍTULO IV

to publicado en la página web de la entidad, QUEJAS POR DEFICIENTE PRES-
el consultante podrá dirigirse a la Superinten- TACIÓN DE LOS SERVICIOS DE LAS
dencia de la Economía Solidaria para formular ENTIDADES VIGILADAS O POR VIOLA-
una nueva consulta, caso en el cual se so- CIÓN DE LAS NORMAS QUE RIGEN SU
meterá a lo dispuesto en el capítulo primero ACTIVIDAD PRESENTADAS ANTE LA
del presente título. SUPERINTENDENCIA
1. DEFINICIÓN
El Jefe de la dependencia respectiva desig-
nará a los funcionarios encargados de absol- Para efectos del presente capítulo, se enten-
ver las consultas verbales que se formulen derá como queja, la petición respetuosa que
ante la Superintendencia. se eleve ante esta Entidad, por quienes acre-
diten un interés legítimo, relacionadas con:
Para la atención de consultas, la Superin-
tendencia podrá apoyarse en distintos or- a) Presuntas violaciones a las normas cuyo
ganismos para la obtención de colaboración cumplimiento se relacione con las fun-
técnica en el desarrollo de su función de su- ciones de supervisión de la Superinten-
pervisión. (Parágrafo 2 artículo 36 de la Ley dencia de la Economía Solidaria, y
454 de 1998). Igualmente, podrá celebrar b) Presuntas actuaciones de los miembros
convenios con los consultorios jurídicos de de los órganos de administración, control
las facultades de derecho y con las faculta- y vigilancia de las entidades supervisa-
des de contaduría y/o ciencias económicas, das, violatorias de disposiciones legales,
con el fin de que se preste apoyo jurídico y estatutarias o reglamentarias, cuyo cum-
contable a los particulares sobre materias plimiento se relacione con las funciones
propias de la economía solidaria. de supervisión de la Superintendencia
de la Economía Solidaria.
2. TÉRMINOS PARA LA RESPUESTA
Se entenderá por interés legítimo aquella ma-
Las consultas serán resueltas dentro los nifestación que hacen los ciudadanos para
treinta (30) días hábiles siguientes a la fecha demostrar ante la Superintendencia de la
de su radicación. Las respuestas a las mis- Economía Solidaria que son trabajadores, ex
mas no comprometerán la responsabilidad trabajadores, asociados o ex asociados de la
de la Superintendencia de la Economía So- organización de la economía solidaria, o que
lidaria, ni serán de obligatorio cumplimiento o las decisiones o actuaciones de estas los
ejecución conforme al artículo 25 del Código afectan en su interés particular.
Contencioso Administrativo.
2. PRESENTACIÓN DE QUEJAS
Las respuestas deberán informarse al soli- En virtud de lo dispuesto en el artículo 40 de
citante por correo tradicional. No obstante, la Ley 79 de 1988, en concordancia con lo
cuando esta Superintendencia conozca el establecido en el artículo 58 de la Ley 454 de
correo electrónico del peticionario, podrá en- 1998, la presentación de quejas en relación
viar por este medio la respuesta pertinente y con la actuación de los miembros de los ór-
se entenderá atendida la consulta. ganos de administración, control y vigilancia
128
de las organizaciones de la economía solida- cumplimiento deba velar la Superinten-

ria, deberá surtirse ante el órgano de control dencia de la Economía Solidaria.
social de la respectiva entidad. b) La actividad de los titulares de los ór-
ganos de administración, control y vigi-
3. PROCEDENCIA
lancia, en lo concerniente a la adminis-
Esta Superintendencia, por intermedio de tración de las entidades vigiladas y al
sus delegaturas y según el ámbito de com- manejo de sus bienes.
petencia, resolverá las quejas que, habiendo
5. REQUISITOS
sido presentadas ante los órganos de control
social (juntas de vigilancia, comités de con- Las quejas y reclamos que se formulen por
trol social, juntas de control social) no hayan escrito deberán presentarse con el lleno de
tenido respuesta por parte de dichos órga- los requisitos señalados en el numeral 2 del
nos o la respuesta respectiva no hubiere sido Capítulo I de este Título para el ejercicio del
apropiada. derecho de petición, sin perjuicio de lo ex-
presado para las peticiones anónimas en el
La presentación de quejas en esos términos presente título. Adicionalmente, en todos los
se entenderá como una petición de inicio de casos, el quejoso deberá acreditar interés le-
actuación administrativa y deberá cumplir gítimo para presentar su queja.
con lo previsto en el capítulo primero del pre-
sente título y, en general, con la normatividad En el caso de que la queja se relacione con la
aplicable al debido ejercicio del derecho de solicitud de un trámite de los que adelanta la
petición. Entidad, el peticionario deberá allegar la docu-
mentación requerida en el menú Trámites de
Adicionalmente, el quejoso deberá acreditar la página web www.supersolidaria.gov.co y en
documentalmente la no atención apropiada la presente Circular. En el evento de que el
de la queja por parte del órgano de control trámite no cumpla con los requisitos exigidos,
social respectivo (juntas de vigilancia, comi- en el momento de presentarse la solicitud ante
tés de control social, juntas de control social), la Superintendencia, personalmente o a través
para que la queja surta el trámite ante la Su- de medio electrónico, se le informará al solici-
perintendencia de la Economía Solidaria. En tante la causa o motivo del rechazo. Si a pesar
caso de que no exista soporte documental, de ello el peticionario insiste en que se le re-
el quejoso deberá presentar un escrito en tal ciba la documentación, se recibirá dejando la
sentido. constancia del requisito que le falta y que se le
dio a conocer tal situación.
4. DESTINATARIOS
Las quejas se podrán presentar contra las or- Cuando la petición o solicitud se reciba por
ganizaciones de la economía solidaria supervi- correo tradicional, se le dará el tratamiento
sadas por esta Superintendencia o contra los señalado en el numeral 3 del Capítulo I del
miembros de los órganos de administración, presente Título.
control y vigilancia que se relacionen con:
Se entenderá que el peticionario desiste de
a) Presuntas violaciones a normas legales, su solicitud, si hecho el requerimiento para
estatutarias o reglamentarias, por cuyo que complete los requisitos exigidos, no da
129
respuesta en el término de dos (2) meses de de contabilidad, entre otros, deben ser cono-
acuerdo con lo previsto en el numeral 4.1 del cidos y tramitados ante dicho órgano.
Capítulo I del presente Título.
En el traslado de la queja, si así se estima
6. TRÁMITE DE LAS QUEJAS FORMULA- pertinente, se podrá indicar el sentido y los
DAS ANTE LA SUPERINTENDENCIA puntos concretos sobre los cuales debe ver-
sar la respuesta, señalando, igualmente, el
Recibida la queja por la dependencia que co- plazo dentro del cual se debe dar respuesta
rresponda o por el grupo que se designe para a la petición del quejoso.
el efecto, el funcionario encargado evaluará el
contenido de la misma para establecer si se Dentro del plazo fijado para cada trámite en
asume directamente el trámite de la queja en particular, la entidad vigilada deberá respon-
contra de la organización de economía soli- der directamente y por escrito al quejoso en
daria por tratarse de asuntos que involucran la forma señalada en este Capítulo, suminis-
a sus administradores o al órgano de control trando la información y las explicaciones per-
social o por considerarse que se trata de una tinentes.
situación que amerita la intervención directa
del ente de control. La entidad respectiva deberá suministrar a la
Superintendencia de la Economía Solidaria
Conforme al análisis realizado, y si es del caso, las explicaciones que esta le hubiere solici-
se ordenará a la entidad vigilada la adopción tado, sin perjuicio de las instrucciones y pro-
de las medidas pertinentes para corregir o cedimientos específicos que, en ejercicio de
subsanar los hechos que dieron lugar a la sus facultades y para cada situación en parti-
queja; o si hay mérito para ello, se adelanta- cular, esta autoridad administrativa considere
rá el procedimiento administrativo correspon- preciso aplicar en relación con la queja y la
diente tendiente a evaluar la posible aplicación respuesta.
de las sanciones previstas en la ley.
La respuesta de la entidad vigilada al quejo-
Si el trámite de la queja no es de competencia so deberá ir fechada y con la dirección co-
directa de la Superintendencia, se procederá rrecta. Además, deberá ser completa, clara,
al traslado inmediato al respectivo órgano de precisa y comprensible, contener la solución
control social que será el encargado de darle o aclaración de lo reclamado y los fundamen-
trámite y solicitar a los órganos competentes tos legales, estatutarios o reglamentarios que
la aplicación de los correctivos pertinentes, soporten la posición de la entidad, junto con
con fundamento en las funciones asignadas los documentos que, de acuerdo con las
en la ley y en los estatutos. circunstancias, se estimen apropiados para
respaldar las afirmaciones o conclusiones
Las quejas o reclamos por asuntos especia- sostenidas por la entidad, trámite que deberá
les que requieren de la revisión, certificación surtirse dentro del plazo previsto en el nume-
o aprobación de la revisoría fiscal como por ral 8 del presente capítulo.
ejemplo: régimen de inversiones, cobro de
intereses, devolución de aportes, objeciones El plazo a que se hace referencia en el inci-
sobre balances o estados financieros, libros so anterior se entenderá incumplido o des-
130
atendido cuando quiera que la respuesta a la Sin perjuicio del trámite legal previsto en el
queja o a la solicitud de explicaciones se hu- numeral anterior, las entidades supervisa-
biere producido fuera del mismo, o se hubie- das que reciban cualquier queja, reclamo o
re recibido incompleta, o cuando no hubiere denuncia de un asociado en relación con la
sido recibida sin justificación alguna. prestación de los servicios o por la posible
violación de la ley, los estatutos o reglamen-
En caso de que la queja se formule verbal- tos por parte de un asociado o un miembro
mente, se aplicará lo dispuesto en el numeral de los órganos de administración y vigilancia,
7 del Capítulo I del presente Título. debe ser conocida y tramitada por el órga-
no de control social correspondiente, quien
En todo caso, la Superintendencia de la será el encargado de darle trámite y solicitar
Economía Solidaria podrá ordenar a la en- a los órganos competentes la aplicación de
tidad vigilada que adopte las medidas perti- los correctivos pertinentes, con fundamento
nentes para corregir o subsanar los hechos en las funciones asignadas en la ley y en los
que dieron lugar a la queja; o si hay mérito estatutos.
para ello, adelantar el procedimiento admi-
nistrativo correspondiente dirigido a la eva- Las quejas o reclamos por asuntos especia-
luación de la aplicación de las sanciones les que requieren de la revisión, certificación
previstas en la ley. o aprobación de la revisoría fiscal, como por
ejemplo, régimen de inversiones, cobro de
7. TRÁMITE DE QUEJAS FORMULA- intereses, devolución de aportes, objeciones
DAS DIRECTAMENTE ANTE LAS sobre balances o estados financieros, libros
ORGANIZACIONES DE ECONOMÍA de contabilidad, entre otros, deben ser co-
SOLIDARIA nocidos y tramitados en primera oportunidad
ante dicho órgano.
Cuando la queja sea presentada directamen-
te a la organización de economía solidaria Por lo tanto, el trámite interno de la reclama-
vigilada, esta asumirá la responsabilidad de ción o queja surtido ante los órganos de con-
evacuarla en forma satisfactoria, es decir, trol social o la revisoría fiscal debe cumplir,
contestar de fondo, en forma precisa, con- por lo menos, los siguientes pasos:
creta y oportuna cada una de las inquietudes
planteadas por el peticionario, de acuerdo a) Queja o reclamación por escrito ante el
con sus reglamentos internos. órgano de control social o el revisor fis-
cal, la cual debe contener: el objeto de
Sin embargo, la Superintendencia de la Eco- la queja, las razones en que se apoya, la
nomía Solidaria se reserva el derecho de re- relación de documentos que se acom-
visar la actuación de cualquier organización paña, y la firma del peticionario.
ante la cual se haya presentado una queja, Si quien presenta una queja verbal afirma
y de constatar si la misma fue resuelta en no saber o no poder escribir, dichos ór-
cumplimiento de las normas que regulan su ganos de control deben recibirla y darle
actividad y bajo la observancia de los princi- una copia al interesado. Además, el inte-
pios de adecuada prestación del servicio y resado deberá acreditar interés legítimo
de información necesaria al usuario. para presentar su queja.
131
b) Traslado de la queja a la contraparte por mientos para resolver diferencias o con-

parte del órgano de control social o el flictos transigibles entre los asociados
revisor fiscal, indicando el sentido y los o entre estos y la entidad solidaria, por
puntos concretos sobre los cuales debe causa o con ocasión de actos cooperati-
versar la respuesta, determinando, igual- vos o solidarios”. Para este efecto, están
mente, el plazo dentro del cual se debe autorizadas para crear en su legislación
dar respuesta a la petición del quejoso. interna “centros de conciliación o arbi-
Esto sin perjuicio de que el órgano de tramento” en los términos y condiciones
control ante el cual se interpone la queja, previstos en el Decreto 1818 de1998.
resuelva directamente el asunto. e) Solicitud por escrito del órgano de con-
c) Respuesta de la contraparte al quejoso, trol social a los órganos competentes
la cual deberá ser completa, clara, preci- de la aplicación de los correctivos per-
sa y comprensible, contener la solución tinentes para la solución de la queja. Si
o aclaración de lo reclamado y los fun- la queja fue tramitada por el revisor fis-
damentos legales, estatutarios o regla- cal, este debe presentar su dictamen a
mentarios que soporten la posición de la la junta de vigilancia para que esta última
contraparte, junto con los documentos solicite la aplicación de los correctivos.
que, de acuerdo con las circunstancias, f) Plazo. Lo anterior debe ser resuelto den-
se estimen apropiados para respaldar las tro del plazo establecido en los estatu-
afirmaciones o conclusiones sostenidas tos, que en ningún caso podrá superar
por la misma. los quince (15) días hábiles contados a
d) Invitación del órgano de control social o partir del día siguiente a la fecha del reci-
del revisor fiscal a las partes a resolver el bo de la queja.
conflicto a través de los métodos alterna-
tivos de solución de conflictos previstos La renuencia injustificada por parte del órga-
en los estatutos, siempre que el asunto no de control social, el revisor fiscal y/o ad-
sea transigible de acuerdo con la ley. La ministradores para atender la reclamación del
labor de dichos órganos de control en quejoso dará lugar a inicio de las investiga-
esta diligencia debe ser activa, propo- ciones administrativas por parte de la Super-
niendo dentro de lo posible, fórmulas intendencia.
de arreglo, siempre ajustadas a la ley,
a los estatutos y a los reglamentos de Las quejas sobre graves irregularidades al in-
la entidad. Esta etapa puede ser llevada terior de las entidades, posiblemente cons-
a cabo por los órganos de control, en titutivas de hechos punibles o conductas
cualquier tiempo, dentro del plazo para sancionables por nuestro ordenamiento jurí-
resolver la queja, incluso, si lo conside- dico, que escapan del ámbito de la compe-
ran procedente, antes del traslado de tencia asignada por la ley a esta Superinten-
la queja a la contraparte. Debe dejarse dencia, deben ser puestas en conocimiento
constancia por escrito de haberse surti- de las autoridades judiciales competentes
do este procedimiento. directamente por los asociados o por los
Dentro de los estatutos de las entidades órganos de administración, control y vigilan-
de economía solidaria deben estar es- cia. Cuando de dichas irregularidades haya
tablecidos expresamente los “procedi- tenido conocimiento el órgano de control
132
social o el revisor fiscal, directamente o por gratuita permanente que se ha establecido a

conducto de los asociados, deben informar disposición de la ciudadanía, se deberán te-
inmediatamente a esta Superintendencia ner en cuenta los parámetros señalados en el
con los soportes correspondientes, para los numeral 7 del Capítulo Primero del presente
fines pertinentes. Título. La decisión al respecto se podrá co-
municar al quejoso en la misma forma en que
8. TÉRMINOS
se presentó, sin perjuicio que el funcionario
El término para atender las quejas será el es- encargado de atenderla, si lo estima perti-
tablecido en los estatutos, el cual no podrá nente, exija su presentación por escrito.
ser superior a quince (15) días hábiles con-
tados a partir del día siguiente a la fecha de 2. QUEJAS ANÓNIMAS
su recibo. Cuando no fuere posible atender Cuando la Superintendencia de la Economía
la petición dentro de dicho término, se infor- Solidaria reciba comunicaciones que con-
mará al interesado expresando los motivos tengan una queja sin firma y/o sin nombre,
de la demora y señalando, si es del caso, pero de cuyo análisis se infiere la existencia
la fecha que se ha establecido para que la de alguna irregularidad, se seguirá el trámite
entidad contra la cual está dirigida la queja dé señalado en el numeral 14 del Capítulo I del
respuesta a la misma. presente Título.
CAPÍTULO V 3. TÉRMINO PARA RESPONDER LAS

QUEJAS Y RECLAMOS QUE SE
QUEJAS Y RECLAMOS POR LA DEFI- PRESENTEN POR ESCRITO
CIENTE PRESTACIÓN DE SERVICIOS
DE LA SUPERINTENDENCIA DE LA Las quejas y reclamos en interés general o
ECONOMÍA SOLIDARIA particular de que trata este Capítulo deberán
ser contestadas por la Secretaría General,
La Superintendencia de la Economía Solida- dentro de los quince (15) días hábiles si-
ria atenderá las quejas, reclamos o recomen- guientes a la fecha de su recibo.
daciones relacionadas con el cumplimiento
de la misión de la Entidad. CAPÍTULO VI
1. TRÁMITE DISPOSICIONES VARIAS
Las quejas, reclamos o recomendaciones 1. DEPENDENCIA ENCARGADA DE

que se formulen por escrito, relacionadas EXPEDIR CERTIFICACIONES
con los objetivos de la entidad se deberán
radicar en el área de correspondencia de la La Secretaría General de la Superintenden-
Superintendencia con el lleno de los requi- cia de la Economía Solidaria expedirá las
sitos mínimos previstos en el numeral 2 del certificaciones requeridas a la entidad, que
Capítulo I del presente Título. no se refieran a las funciones de vigilancia,
inspección y control atribuidas a las delega-
En el caso que la queja o reclamo se formule turas de acuerdo con las funciones, natura-
verbalmente o a través de la línea telefónica leza y cometidos asignados en la normativi-
133
dad vigente y que no correspondan a otras vigencia, por regla general, una vez se hallen
dependencias. legalmente notificadas (inciso cuarto del artí-
culo 44 y artículo 45 del Código Contencioso
2. INSTRUMENTOS DE INFORMACIÓN Administrativo) y ejecutoriadas.
AL PÚBLICO
Siendo eficaces a partir de su notificación y
La Superintendencia de la Economía Solida- ejecutoria, como ha quedado dicho, los ac-
ria, a través del Centro de Interacción Ciu- tos administrativos de la Superintendencia
dadana, será la encargada de mantener dis- de la Economía Solidaria son inmediatamen-
ponible al público la información relacionada te ejecutables o aplicables y, en todo caso,
con las normas básicas de la entidad, entre de obligatorio cumplimiento por parte de las
otras; así como sobre su funcionamiento, re- personas o entidades que vincula, de confor-
gulaciones, procedimientos y trámites a que midad con el artículo 64 del Código Conten-
están sujetas las actuaciones de los parti- cioso Administrativo, “salvo norma expresa
culares; igualmente, sobre la localización de en contrario, los actos que queden en firme
dependencias, horarios de trabajo y demás al concluir el procedimiento administrativo
indicaciones que sean necesarias para que serán suficientes por sí mismos, para que la
las personas puedan cumplir sus obligacio- administración pueda ejecutar de inmediato
nes y ejercer sus derechos ante la Superin- los actos necesarios para su cumplimiento.
tendencia. La firmeza de tales actos es indispensable
para la ejecución contra la voluntad de los
3. VIGILANCIA DE LA GESTIÓN Y PAR- interesados.”
TICIPACIÓN CIUDADANA
Cobro Coactivo
La Superintendencia de la Economía Solida-
ria publicará en la página web y en un sitio Una vez ejecutoriado el acto administrativo
visible de las dependencias de la Entidad, que impone la multa, el sancionado deberá
una relación de los bienes y servicios contra- cancelarla dentro de los cinco (5) días hábiles
tados, el objeto y el valor de los mismos, su siguientes a la ejecutoria. En caso contrario
destino y el nombre del adjudicatario. estas serán cobradas en los términos previs-
tos en el artículo 498 del Código de Procedi-
CAPÍTULO VII miento Civil, por el Grupo de Contribuciones
y Cobranzas de la Secretaría General de esta
SANCIONES PECUNIARIAS IMPUES- Entidad.
TAS POR LA SUPERINTENDENCIA DE
LA ECONOMÍA SOLIDARIA CAPÍTULO VIII
DE LOS RECURSOS
Los actos administrativos expedidos por esta EN LA VÍA GUBERNATIVA
Superintendencia por medio de los cuales se
imponen sanciones pecuniarias, gozan de 1. PROCEDENCIA DE LOS RECURSOS
presunción de legalidad mientras los jueces
competentes no declaren lo contrario. En Contra los actos que pongan fin a las ac-
consecuencia, dichas resoluciones cobran tuaciones administrativas adelantadas ante
134
la Superintendencia de la Economía Soli- TÍTULO V

daria procederán los recursos previstos DE LAS DISPOSICIONES COMUNES A
en el artículo 50 y siguientes del Código LAS ENTIDADES SUPERVISADAS
Contencioso Administrativo. Se exceptúan
CAPÍTULO I
los actos administrativos expedidos por el
Superintendente de la Economía Solidaria DE LAS OBLIGACIONES ESPECIALES
o los superintendentes delegados contra DE LAS ENTIDADES SUPERVISADAS
los cuales solo procederá el recurso de
reposición. 1. REGISTRO DE LIBROS
Contra los actos proferidos por la Superinten- Las entidades solidarias supervisadas de-
dencia de la Economía Solidaria mediante los berán registrar los libros en las cámaras de
cuales se niegue la consulta o información de comercio de su domicilio principal, o en la
determinados documentos o copia o fotoco- entidad que haga sus veces. Para el caso de
pia de los mismos aduciendo su carácter re- las cooperativas y precooperativas de trabajo
servado, solo procede el recurso de insisten- asociado y las cooperativas y precooperati-
cia. Este deberá presentarse siguiendo los vas de educación, el registro se hará ante la
parámetros señalados en el artículo 21 de la Superintendencia de la Economía Solidaria.
Ley 57 de 1985.
Los siguientes libros deben registrarse obli-
2. OPORTUNIDAD Y PRESENTACIÓN gatoriamente:
Los recursos de reposición y apelación con- a. Libro diario.

tra los actos expedidos por la Superintenden- b. Libro mayor y balances.
cia de la Economía Solidaria, cuando haya c. Libro de inventarios y balances.
lugar a ello, deberán interponerse dentro del d. Libro de actas de asamblea general.
plazo legal de conformidad con lo dispuesto e. Libro de actas de consejo de adminis-
en el artículo 51 y subsiguientes del Código tración o junta directiva u órgano equi-
Contencioso Administrativo y serán radica- valente.
dos exclusivamente en la Secretaría General f. Libro de actas de la junta de vigilancia u
de la Superintendencia. órgano equivalente.
g. Libro de registro social.
La presentación del recurso debe ser perso-
nal ante la Secretaría General o ante otra au- 2. FUNCIÓN DE REGISTRO
toridad que esté facultada por la ley para tal
efecto. Después de radicados, los recursos La función de registro de los actos, libros y
serán repartidos a las dependencias compe- documentos respecto de los cuales la ley exi-
tentes para el estudio respectivo. ja esta formalidad, y de certificación de exis-
tencia y representación legal de las organiza-
Los aspectos no contemplados en este Títu- ciones supervisadas por la Superintendencia
lo se regirán por las disposiciones del Códi- de la Economía Solidaria, estará a cargo de la
go Contencioso Administrativo y sus normas propia Superintendencia o de la Cámara de
complementarias. Comercio, según el tipo de entidad, así:
135
La función de registro de los actos y docu- subordinado a los fines de la administración

mentos de las cooperativas y precooperati- de justicia que se ejerce por los funcionarios
vas de trabajo asociado estará a cargo de competentes y que tiene por objeto garanti-
esta Superintendencia en los términos del zar el derecho de todos los asociados. Ante
Decreto 4588 de 2006, Ley 1233 de 2008 esta consideración, que es de orden público,
y del numeral 2.1.2., Capítulo I, Título III de la ceden las prerrogativas de la reserva sobre
presente circular. los papeles privados.
La función de registro de los actos y docu- Por lo tanto, es necesario adoptar las medi-
mentos de las organizaciones cooperativas das a que haya lugar, tendientes a atender
que desarrollan la actividad de educación y oportunamente las solicitudes formuladas por
de las instituciones auxiliares de la economía las autoridades jurisdiccionales.
solidaria que apoyan dicha actividad conti-
nuará a cargo de esta Superintendencia, en 4. REFORMAS ESTATUTARIAS
los términos del numeral 2.1.2., Capítulo I,
Título III de la presente circular. De conformidad con el artículo 146 del De-
creto 2150 de 1995, que derogó el artículo
Para el resto de organizaciones, las cámaras 20 de la Ley 79 de 1988, las reformas de
de comercio continúan ejerciendo la función estatutos de las organizaciones bajo la su-
de registro de los actos, libros y documen- pervisión de la Superintendencia de la Eco-
tos respecto de los cuales la ley exija esta nomía Solidaria no requieren ser autorizadas
formalidad, y de certificación de existencia y por parte de este organismo, sin perjuicio de
representación legal de las organizaciones de las autorizaciones especiales que esta Enti-
la economía solidaria supervisadas por esta dad deba otorgar de acuerdo con sus facul-
Superintendencia, según la condición es- tades legales.
tablecida en el artículo primero del Decreto
1798 de 1998. Las reformas estatutarias deberán inscribirse
en la Cámara de Comercio del domicilio de
Las cámaras de comercio ejercerán esta fun- la organización o ante quien haga sus veces;
ción en los mismos términos y condiciones dentro de los treinta (30) días siguientes a la
previstas en el registro mercantil de los actos fecha de realización de la asamblea; para las
de las sociedades comerciales observando, precooperativas y cooperativas de trabajo y
para el efecto, lo dispuesto en los Decretos las cooperativas de educación, ante la Su-
2150 de 1995 y 427 de 1996, sin perjuicio de perintendencia de la Economía Solidaria.
las autorizaciones especiales que, para efec-
tuar los registros, deba expedir esta Superin- 4.1. Información sobre reformas estatu-
tendencia de acuerdo con sus facultades. tarias
3. COLABORACIÓN CON LA JUSTICIA Una vez registradas las reformas estatuta-

rias ante las cámaras de comercio o quien
El carácter confidencial y privado de los in- haga sus veces, las entidades supervisadas
formes y operaciones sobre las cuales ver- deberán enviar los siguientes documentos
san las solicitudes de la Rama Judicial está en original y copia a esta Superintendencia,
136
dentro de los diez (10) días hábiles siguientes verificada por el órgano de vigilancia
al registro. correspondiente.
a) Oficio dirigido al Superintendente de la • Número de los asociados hábiles o
Economía Solidaria remitiendo los do- de los delegados convocados para
cumentos requeridos para el estudio de la asamblea.
legalidad de la reforma, suscrito por el • Número de los asociados hábiles
representante legal, con indicación del o de los delegados asistentes a la
documento de identidad, lugar de expe- asamblea.
dición y dirección de la entidad corres- • Orden del día con inclusión del
pondiente. punto correspondiente al estudio
b) Certificado de existencia y representa- y aprobación de la reforma de
ción legal expedido por la Cámara de estatutos.
• Conteo de los votos a favor, nulos, en
Comercio o quien haga sus veces don-
blanco y en contra, o la constancia
de conste registrada la reforma.
de que la decisión fue tomada por
c) Texto completo de los estatutos debi-
unanimidad.
damente firmados por el presidente y
secretario de la asamblea, que incluya
4.2. Solemnización de la reforma
fecha de aprobación y cuadro compara-
tivo de los artículos reformados objeto de
Cuando una entidad de economía solidaria
examen y los nuevos aprobados.
se haya constituido por escritura pública, la
d) Copia del acta del órgano que convo- solemnización de toda reforma estatutaria
có a asamblea, con indicación de los posterior deberá acreditarse mediante escri-
nombres de los directivos asistentes en tura pública, dentro del mes siguiente a la
la que se acordó lugar, fecha y hora de fecha de su otorgamiento.
la misma, acompañada del mecanismo
utilizado para realizar la convocatoria (pu- Para tal efecto deberá remitir a esta Superin-
blicación, aviso u otro). tendencia copia de la misma, del certificado
e) Acta de la asamblea general en la que se de la Cámara de Comercio o quien haga sus
aprobó la reforma, debidamente firmada veces en el que conste su inscripción y copia
por el presidente y secretario. El acta de íntegra de los estatutos sociales debidamente
asamblea deberá contener, como míni- actualizada.
mo, los siguientes datos:
4.3. Autorizaciones previas especiales
• Número del acta, fecha, hora y lugar
de reunión. Requiere de autorización previa por parte de
• Indicación del órgano que convocó, esta Superintendencia toda reforma estatu-
incluyendo la fecha, lugar y hora de taria que comporte la fusión, transformación,
celebración. incorporación y escisión de las entidades de
• Indicación de la fecha y forma la economía solidaria bajo su supervisión.
de publicación de la relación de Estos temas serán tratados en el capítulo
asociados inhábiles, así como siguiente.
la certificación de que la lista fue
137
CAPÍTULO II los menos con quince (15) días hábiles

CASOS EN LOS QUE SE REQUIERE LA de antelación a la reunión donde se pre-
AUTORIZACIÓN PREVIA DE LA SU- tende aprobar la reforma estatutaria co-
PERINTENDENCIA DE LA ECONOMÍA rrespondiente. Ver Menú Trámites en la
SOLIDARIA página web www.supersolidaria.gov.co.
b) Certificado de existencia y representa-
1. TRANSFORMACIÓN ción legal vigente.
c) Aviso de intención de transformarse pu-
“La transformación es la operación jurídica blicado en un diario de amplia circulación
mediante la cual la sociedad abandona su nacional en los términos del artículo 174
primitiva vestidura, adopta la que correspon- del Código de Comercio, a través del cual
de a un tipo social distinto y se somete para el representante legal da a conocer al pú-
el futuro a las normas ordenadoras del tipo blico sobre esa intención con una antela-
social adoptado” (Manuel Areán Lalín). ción de quince (15) días a la realización de
la asamblea donde se tome tal decisión.
Así las cosas, la transformación es una re- En el evento que de esta transformación
forma estatutaria en virtud de la cual los aso- se pretenda la creación de una coope-
ciados deciden el cambio de tipo de orga- rativa de ahorro y crédito, multiactiva o
nización solidaria respecto del adoptado al integral con sección de ahorro y crédito,
momento de constituirse, o previsto en el en el citado aviso se deberá informar so-
estatuto, para lo cual se requiere obtener au- bre el derecho de oposición que le asiste
torización previa del ente de supervisión. Este a la comunidad en general.
cambio de ropaje jurídico no implica la disolu- d) Convocatoria a la asamblea general para
ción de la entidad ni solución de continuidad autorizar la transformación, teniendo en
en cuanto a la persona jurídica. cuenta que el proyecto o las bases de
la transformación deberán mantenerse
1.1. Documentos requeridos para solici-
a disposición de los asociados en las
tar la autorización para la transfor-
oficinas en el domicilio principal, por lo
mación
menos con quince (15) días hábiles de
Para efectos de solicitar la autorización de antelación a la reunión en la que vaya a
transformación se deberán allegar en original, ser considerada la propuesta respectiva.
de acuerdo a las instrucciones impartidas por En la convocatoria a dicha reunión de-
esta Superintendencia para su remisión, los berá incluirse dentro del orden del día
siguientes documentos: el punto referente a la transformación e
indicar expresamente la posibilidad que
a) Formato de solicitud de autorización para tienen los asociados de ejercer el dere-
la transformación indicando dirección cho de retiro. La omisión de este requisi-
para notificaciones, certificando que los to hará ineficaces las decisiones relacio-
documentos contentivos de las bases nadas con los referidos temas.
de la transformación se mantuvieron a e) Copia del acta de asamblea general, de-
disposición de los asociados en las ofici- bidamente aprobada, tomada del libro
nas donde funciona la administración de oficial de la entidad, donde conste la de-
la entidad en su domicilio principal, por cisión de la transformación.
138
f) Copia del acta del consejo de adminis- • La discriminación y valoración de los

tración o el órgano equivalente, tomada activos y pasivos de la entidad que
del libro oficial, donde conste la convo- será transformada.
catoria. • Un anexo explicativo de los
g) Constancia de verificación y de publica- métodos de evaluación utilizados y
ción del listado de asociados inhábiles del intercambio de partes de interés,
expedida por la junta de vigilancia o el cuotas o acciones que implicará la
órgano equivalente. operación, y
h) En caso de ser una asamblea general de • Copias certificadas del balance
delegados, anexar la información pertinen- general de la sociedad participante
te a la elección de los delegados: acta del (archivo en Excel, solo lectura).
consejo de administración u órgano equi- n) Cuando haya creación de una Coopera-
valente donde se reglamenta la elección y tiva de Ahorro y Crédito por transforma-
se convoca a las elecciones, reglamento ción se deberá tener en cuenta lo seña-
de elección, actas de escrutinios. lado en el numeral 3.6 del Capítulo III del
i) Estatuto vigente de la organización de Título II de la presente Circular y el nume-
economía solidaria. ral 3 del Capítulo VIII (documentos para
j) Estatuto de la nueva entidad solidaria. posesión de administradores, revisores
k) Estados financieros intermedios certifica- fiscales y oficiales de cumplimiento).
dos y dictaminados con corte no mayor Para la creación de una institución finan-
a un mes de la fecha en que se decide ciera, se solicitará autorización a la Su-
la transformación por el máximo órgano perintendencia Financiera de Colombia.
social (archivo en formato Excel, solo o) La información adicional que requiera la
lectura). Superintendencia de la Economía Soli-
l) Balance general proyectado de la nue- daria.
va entidad resultante (archivo en formato
Excel, solo lectura.) 1.2. Registro
m) Compromiso de transformación, de con-
formidad con el artículo 173 del Código Una vez obtenida la autorización, la entidad
de Comercio, en armonía con el artículo deberá inscribir el acto administrativo corres-
13 de la Ley 222 de 1995. El compromi- pondiente de las entidades participantes en
so de transformación se efectuará y dará la Cámara de Comercio del domicilio princi-
a conocer a los asociados con la antela- pal, o ante quien haga sus veces, y remitir
ción que fije el estatuto a la realización de los certificados de existencia y representa-
las asambleas y deberá contener: ción legal actualizados a la Superintendencia,
• Motivos de la transformación y las dentro de los diez (10) días hábiles siguientes
condiciones en que se realizará. a su inscripción.
• Datos y cifras tomados de los
libros de contabilidad de la entidad 1.3. Normas supletorias
interesada que hubieren servido
de base para establecer las En los casos de transformación se aplicarán
condiciones en que se realizará la como normas supletorias las previstas en el
transformación. Código de Comercio, por remisión del artículo
139
158 de la Ley 79 de 1988, en concordancia certificado suscrito por el representan-

con el artículo 58 de la Ley 454 de 1998. te legal y el revisor fiscal en la que se
acredite que el representante legal dio
2. INCORPORACIÓN Y FUSIÓN cumplimiento a informar sobre la incor-
poración o fusión a todos los acreedores
La fusión e incorporación son, por expresa sociales mediante telegrama o por cual-
disposición legal, reformas estatutarias, de quier otro medio que produzca efectos
modo que para su realización deberán cum- similares. Ver Menú Trámites en la pági-
plirse las formalidades propias de las modifi- na web www.supersolidaria.gov.co.
caciones del contrato social. b) Proyecto de incorporación o fusión que
debe contener por lo menos las siguien-
Habrá fusión cuando una o más organizacio- tes especificaciones:
nes de economía solidaria se disuelvan sin • Motivos de la incorporación o fusión
liquidarse, para crear una nueva (fusión por y las condiciones en que se realizará.
creación). En la incorporación las organiza- • En el caso de creación de nuevas
ciones de economía solidaria se disuelven sin entidades de economía solidaria por
liquidarse y transfieren su patrimonio a otra fusión, proyecto de estatutos de la
existente (incorporante). misma.
• Datos y cifras tomados de los libros
2.1. Documentos requeridos para solici- de contabilidad de las cooperativas
tar la autorización para la incorpora- interesadas que hubieran servido
ción y fusión por creación de base para establecer las
condiciones en que se realiza la
Para efectos de solicitar la autorización para fusión o incorporación.
la incorporación y fusión se deberán allegar, • La discriminación y valoración de los
de acuerdo a las instrucciones impartidas por activos y pasivos de las cooperativas
esta Superintendencia para su remisión, los que serán absorbidas y absorbentes
siguientes documentos: en caso de la fusión (archivo Excel
solo lectura).
a) Formato solicitando la autorización para c) Certificados de existencia y representa-
la incorporación o fusión suscrita por ción legal de las entidades que partici-
el representante legal, en el evento de pan en la incorporación o fusión.
actuarse por intermedio de apoderado, d) Aviso de intención de incorporarse o fu-
se deberá acreditar poder debidamente sionarse, publicado en un diario de am-
otorgado. plia circulación nacional en los términos
Adicionalmente, informando el nombre del artículo 174 del Código de Comercio,
de las entidades de economía solida- a través del cual el representante legal da
ria que participarán en la incorporación a conocer al público sobre esa intención,
o fusión, la fecha a partir de la cual las con una antelación de quince (15) días a la
operaciones de las entidades que se di- realización de la asamblea donde se tome
suelven habrán de considerarse realiza- tal decisión. En el citado aviso se deberá
das para efectos contables, por cuenta informar sobre el derecho de oposición
de la entidad o entidades absorbentes; que le asiste a la comunidad en general.
140
e) Acta de asamblea general tomada de Para la creación de una institución finan-

los libros registrados en la Cámara de ciera, se solicitará autorización a la Su-
Comercio o ante quien haga sus veces perintendencia Financiera de Colombia.
donde se toma la decisión de fusionarse En caso de que en la incorporación o
o incorporarse. En el caso de la incor- fusión se disuelvan entidades ya exis-
poración, la organización incorporante la tentes, la Superintendencia de la Eco-
aceptará por resolución de la asamblea nomía Solidaria, en el acto administrativo
general o por el consejo de administra- respectivo, ordenará a las Cámaras de
ción u órgano equivalente, según lo es- Comercio o a la entidad facultada la can-
tablezcan los estatutos. celación de la personalidad jurídica de
f) Acta del consejo de administración to- las entidades que se disuelven.
mada de los libros registrados en la Cá- i) Estados financieros intermedios certifica-
mara de Comercio donde se convoca dos y dictaminados con corte no mayor
de acuerdo con el término establecido a un mes de la fecha en que se decide
en los estatutos. Deberá constar la fecha la incorporación o fusión por el máximo
y el medio a través del cual se informa órgano social (archivo en formato Excel
de la convocatoria, dentro del orden del solo lectura).
día deberá existir un punto referente a la j) Listados detallados de la cartera clasifi-
incorporación o fusión en donde se debe cada con fechas de vencimiento de las
indicar expresamente la posibilidad que obligaciones, cuentas por pagar y de los
tienen los asociados de ejercer el dere- créditos otorgados a los miembros de
cho de retiro. los órganos de administración, vigilancia
g) Certificado o constancia de verificación y control de las entidades que participan
suscrito por la junta de vigilancia o quien en la incorporación y la fusión (archivo en
haga sus veces, de conformidad con la formato Excel o Word solo lectura).
ley, sobre la fecha de corte para determi- k) La información adicional que requiera
nar la habilidad e inhabilidad de sus aso- la Superintendencia de la Economía
ciados informando claramente la fecha Solidaria.
de la verificación de los asociados hábi-
2.2. Registro
les e inhábiles y la publicación del listado
de los últimos. Una vez obtenida la autorización, deberá re-
Si la asamblea es de delegados deberán gistrarse la incorporación o la fusión en la Cá-
remitir adicionalmente el reglamento para mara de Comercio del domicilio principal de
su elección y el acta de escrutinios. la organización o en la entidad legalmente fa-
h) Cuando haya creación de una cooperati- cultada para ello y remitir, únicamente, el res-
va de ahorro y crédito por fusión o incor- pectivo certificado a esta Superintendencia
poración, se deberá tener en cuenta lo dentro de los diez (10) días hábiles siguientes
señalado en el numeral 3.6 del Capítulo al registro.
Tercero del Título II de la presente circu-
2.3. Normas supletorias
lar y el numeral 3 del Capítulo Octavo
(documentos para posesión de adminis- En los casos de incorporación o fusión se
tradores, revisores fiscales y oficiales de aplicarán como normas supletorias las pre-
cumplimiento). vistas en el Código de Comercio, por remi-
141
sión del artículo 158 de la Ley 79 de 1988, b) Proyecto de escisión por lo menos con
en concordancia con el artículo 58 de la Ley las siguientes especificaciones:
454 de 1998. • Motivos de la escisión y las
condiciones en que se realizará.
3. ESCISIÓN • En el caso de creación de una nueva
entidad de economía solidaria por
Con la figura de la escisión se pretende dividir escisión, proyecto de estatutos de
un patrimonio en varias partes, cada una de la misma.
las cuales se destina para la creación de una • Datos y cifras tomados de los libros
entidad nueva o a su integración a entidades de contabilidad de las cooperativas
u organizaciones de economía solidaria ya interesadas que hubieran servido de
existentes y esta podrá ser propia o impropia. base para establecer las condiciones
en que se realiza la escisión.
3.1. Documentos requeridos para solici-
• La discriminación y valoración de
tar la autorización de la escisión de
los activos y pasivos de la entidad
entidades bajo la supervisión de la
Superintendencia de la Economía escindida (archivo en Excel solo
Solidaria lectura).
c) Certificado de existencia y representa-
Para efectos de solicitar la autorización para ción legal de la entidad que participa en
la escisión de entidades vigiladas por la Su- la escisión.
perintendencia de la Economía Solidaria, se d) Aviso de intención de escisión publicado
deberán allegar los siguientes documentos: en un diario de amplia circulación nacional
en los términos del artículo 174 de Códi-
a) Formato solicitando la autorización para go de Comercio, a través del cual el re-
la escisión suscrita por el representante presentante legal da a conocer al público
legal. En el evento de actuarse por inter- sobre esa intención, con una antelación
medio de apoderado, se deberá acredi- de quince (15) días a la realización de la
tar poder debidamente otorgado. asamblea donde se tome tal decisión.
Adicionalmente, informar el nombre de En el evento que de esta escisión se
las entidades de economía solidaria que pretenda la creación de una cooperativa
participarán en la escisión; la fecha a par- de ahorro y crédito, multiactiva o integral
tir de la cual las operaciones de las enti- con sección de ahorro y crédito, en el
dades que se disuelven o crean habrán citado aviso se deberá informar sobre el
de considerarse realizadas para efectos derecho de oposición que le asiste a la
contables, certificado suscrito por el re- comunidad en general.
presentante legal y el revisor fiscal en la e) Acta de asamblea general tomada de los
que se acredite que el representante le- libros registrados en la Cámara de Co-
gal dio cumplimiento a informar sobre la mercio o quien haga sus veces, donde
escisión a todos los acreedores socia- se toma la decisión de escindirse.
les mediante telegrama o por cualquier f) Acta del consejo de administración to-
otro medio que produzca efectos simila- mada de los libros registrados en la Cá-
res. Ver menú trámites en la página web mara de Comercio o quien haga sus ve-
www.supersolidaria.gov.co. ces, donde se convoca de acuerdo con
142
el término establecido en los estatutos. participan en la escisión (archivo en for-

Deberá constar la fecha y el medio a tra- mato Excel solo lectura).
vés del cual se informa de la convoca- En caso de que en la escisión la enti-
toria y dentro del orden del día deberá dad se disuelva dividiendo su patrimonio
existir un punto referente a la escisión en en dos o más entidades ya existentes o
donde se debe indicar expresamente la destinándolo a la creación de una nueva,
posibilidad que tienen los asociados de el representante legal deberá solicitar a
ejercer el derecho al retiro. la Superintendencia de la Economía So-
g) Certificado o constancia de verificación lidaria la cancelación de la personalidad
suscrito por la junta de vigilancia o quien jurídica de la entidad que se disuelve.
haga sus veces, de conformidad con la k) Certificado suscrito por el representante
ley, sobre la fecha de corte para determi- legal y el revisor fiscal de la escindente
nar la habilidad e inhabilidad de sus aso- en la que se acredite que el representan-
ciados, informando claramente la fecha te legal comunicó el acuerdo de escisión
de la verificación y publicación del listado a los acreedores sociales, mediante te-
de asociados inhábiles. legrama o cualquier otro medio que pro-
Si la asamblea es de delegados debe- duzca efectos similares.
rán remitir, adicionalmente, el reglamento l) La información adicional que requiera la Su-
para la elección de delegados y el acta perintendencia de la Economía Solidaria.
de escrutinios.
h) Cuando haya creación de una cooperati- 3.2. Registro
va de ahorro y crédito por fusión o incor-
poración, se deberá tener en cuenta lo Una vez obtenida la autorización, deberá re-
señalado en el numeral 3.6 del Capítulo gistrarse la escisión en la Cámara de Comer-
Tercero del Título Segundo de la presen- cio del domicilio principal de la entidad o ante
te Circular y el numeral 3 del Capítulo quien haga sus veces y remitir, únicamente,
Octavo (documentos para posesión de el respectivo certificado a esta Superinten-
administradores, revisores fiscales y ofi- dencia, dentro de los diez (10) días hábiles
ciales de cumplimiento). siguientes al registro.
Para la creación de una institución finan-
ciera, se solicitará autorización a la Su- 3.3. Normas supletorias
perintendencia Financiera de Colombia.
i) Estados financieros intermedios certifica- Para el caso de la escisión se aplicarán como
dos y dictaminados con corte no mayor normas supletorias las previstas en el Código
a un mes de la fecha en que se decide de Comercio, por remisión del artículo 158
la escisión por el máximo órgano social de la Ley 79 de 1988, en concordancia con
(archivo en formato Excel solo lectura.) el artículo 58 de la Ley 454 de 1998.
j) Listados detallados de la cartera clasifi-
CAPÍTULO III
cada con fechas de vencimiento de las
obligaciones, de las cuentas por pagar PÓLIZAS DE MANEJO
y de los créditos otorgados a los miem-
bros de los órganos de administración, Los representantes legales, los tesoreros,
vigilancia y control, de las entidades que los almacenistas y los demás empleados de
143
manejo de las entidades supervisadas, dada sión, podrá en cualquier tiempo y por el me-
la naturaleza de sus funciones así como el canismo que considere pertinente, verificar el
contacto directo o indirecto y el manejo per- cumplimiento de lo dispuesto en el presente
manente de dinero, títulos valores, mercan- capítulo por parte de las entidades vigiladas.
cías, muebles y enseres y bienes en general,
deberán constituir, como requisito previo al CAPÍTULO IV
ejercicio de su cargo, póliza de manejo para ADMINISTRADORES
garantizar el correcto manejo de los bienes,
fondos y valores que le sean encomendados 1. QUIÉNES TIENEN ESTE CARÁCTER
durante su gestión.
Por remisión del artículo 158 de la Ley 79 de
Estas pólizas se constituirán para los admi- 1988, esta Superintendencia, interpretando
nistradores y empleados de manejo, en los lo dispuesto en el artículo 22 de la Ley 222
valores asegurados que el órgano de admi- de 1995 que reforma el Código de Comercio
nistración determine, previo el análisis técni- y algunos conceptos de la doctrina, especial-
co de riesgos a que haya lugar. mente de la Superintendencia de Socieda-
des, ha considerado en las entidades super-
El órgano de administración respectivo de las visadas tienen el carácter de administradores
entidades supervisadas reglamentará el pro- o directores, las siguientes personas:
cedimiento interno relacionado con la obliga-
ción, cargo, oportunidad, responsabilidad, a) Los representantes legales.
modalidad, alcance, montos y aprobación de b) Los liquidadores o agentes especiales.
las pólizas a que se refiere el presente capí- c) Los miembros de los consejos de ad-
tulo, así como de las que por el tipo de activi- ministración, de la junta directiva o del
dad que desarrolla la organización, y activos órgano equivalente en las demás entida-
que tenga la misma, se deban constituir con des solidarias.
el propósito de garantizar los intereses de los d) Los miembros de los comités que, de
asociados. En todo caso, dicho reglamen- conformidad con los estatutos, tengan la
to deberá consagrar que las pólizas que se calidad de administradores.
determinen tomar serán expedidas por una
entidad aseguradora legalmente autorizada. En consecuencia, los miembros de los órga-
nos de control social de las entidades soli-
Las pólizas de manejo no requieren de la darias supervisadas, por ejemplo, los de la
aprobación de la Superintendencia de la Eco- junta de vigilancia o del comité de control so-
nomía Solidaria. El revisor fiscal, si lo hubiere, cial, regidos por los principios de autogestión
o quien haga sus veces, verificará que las y autocontrol previstos en el artículo 7 de la
mismas se hayan constituido de conformidad Ley 454 de 1998, no son administradores o
con lo establecido en la ley, en el reglamento directivos de dichas entidades.
interno de que trata el numeral párrafo ante-
rior y demás normas que regulan la materia. Todas las organizaciones de la economía so-
lidaria deberán consagrar en sus estatutos
La Superintendencia de la Economía Solida- requisitos rigurosos para los administradores
ria, en desarrollo de su función de supervi- y miembros de la junta de vigilancia o quienes
144
hagan sus veces, teniendo en cuenta como 6. Dar un trato equitativo a todos los
mínimo los siguientes criterios: socios y respetar el ejercicio del
derecho de inspección de todos
• Capacidad ellos.
• Aptitudes personales 7. Abstenerse de participar por sí o
• Conocimiento por interpuesta persona en interés
• Integridad ética personal o de terceros, en actividades
• Destreza que impliquen competencia con la
sociedad o en actos respecto de los
2. DEBERES DE LOS ADMINISTRADO- cuales exista conflicto de intereses,
RES salvo autorización expresa de la
junta de socios o asamblea general
Por la misma remisión del artículo 158 de la de accionistas.
Ley 79 de 1988, a los administradores o di- En estos casos, el administrador sumi-
rectivos señalados en el numeral anterior les nistrará al órgano social correspondien-
resultan aplicables las normas sobre deberes te toda la información que sea relevante
de los administradores, previstas en el artícu- para la toma de la decisión. De la res-
lo 23 de la Ley 222 de 1995. pectiva determinación deberá excluirse
el voto del administrador, si fuere socio.
Las entidades solidarias supervisadas deben En todo caso, la autorización de la junta
tener especial cuidado con la norma contem- de socios o asamblea general de accio-
plada en el numeral 7 que establece: nistas solo podrá otorgarse cuando el
acto no perjudique los intereses de la
“ART. 23.- Los administradores deben sociedad”.
obrar de buena fe, con lealtad y con la
diligencia de un buen hombre de ne- Los administradores, revisores fiscales y em-
gocios. Sus actuaciones se cumplirán pleados de las organizaciones de economía
en interés de la sociedad, teniendo en solidaria deben obrar dentro del marco de la
cuenta los intereses de sus asociados. ley y observando el principio de la buena fe
“En el cumplimiento de su función los ad- de conformidad con lo previsto en el numeral
ministradores deberán: 24 del artículo 189 de la Constitución Política,
1. Realizar los esfuerzos conducentes en armonía con el artículo 34 de la Ley 454
al adecuado desarrollo del objeto de 1998.
social.
2. Velar por el estricto cumplimiento de En todo caso, los administradores están en
las disposiciones legales o estatutarias. la obligación de conocer a profundidad los
3. Velar porque se permita la adecuada temas que le son puestos a su considera-
realización de las funciones ción, de debatirlos y pronunciarse con cono-
encomendadas a la revisoría fiscal. cimiento de causa, dejando la evidencia del
4. Guardar y proteger la reserva órgano correspondiente.
comercial e industrial de la sociedad.
5. Abstenerse de utilizar indebidamente Adicionalmente, los administradores, reviso-
información privilegiada. res fiscales y empleados de las cooperativas
145
de ahorro y crédito y multiactivas e integrales d) Facilitar, promover o ejecutar cualquier

con sección de ahorro y crédito y demás en- práctica que tenga como propósito o
tidades supervisadas autorizadas para captar efecto la evasión fiscal.
ahorro de sus asociados (fondos de emplea- e) No suministrar la información razonable
dos y asociaciones mutuales) deberán pre- o adecuada que a juicio de la Superin-
servar el interés público de la actividad que tendencia de la Economía Solidaria deba
desarrollan, de conformidad con el artículo entregarse al público, a los usuarios o
335 de la Constitución Política. a los clientes de las entidades vigiladas
para que estos puedan tomar decisiones
Es deber de los miembros del consejo de debidamente informadas y puedan co-
administración u órgano equivalente expedir nocer cabalmente el alcance de sus de-
su propio reglamento, el cual debe contener, rechos y obligaciones en las relaciones
como mínimo, la composición del quórum, contractuales que los vinculan o puedan
la forma de adopción de las decisiones, el llegar a vincular con aquellas.
procedimiento de elecciones, las funciones f) Ejercer actividades o desempeñar car-
del presidente, vicepresidente y secretario, si gos sin haberse posesionado ante la Su-
es del caso, o de quienes hagan sus veces, perintendencia de la Economía Solidaria
los requisitos mínimos de las actas, la perio- cuando la ley así lo exija.
dicidad de las reuniones y las erogaciones g) No llevar la contabilidad de la entidad
derivadas de estas, de acuerdo con el pre- vigilada según las normas aplicables, o
supuesto aprobado por la asamblea general. llevarla en tal forma que impida conocer
En términos generales, debe preverse todo lo oportunamente la situación patrimonial o
relativo al funcionamiento y operación de este de las operaciones que realiza, o remi-
órgano permanente de administración. tir a la Superintendencia de la Economía
Solidaria información contable falsa, en-
3. PROHIBICIONES gañosa o inexacta.
h) Obstruir las actuaciones de vigilancia,
Sin perjuicio de lo consagrado en el estatu- inspección y control de la Superinten-
to, los administradores se abstendrán, entre dencia de la Economía Solidaria, o no
otras, de realizar las siguientes conductas: colaborar con las mismas.
i) Utilizar indebidamente o divulgar informa-
a) Concentrar el riesgo de los activos por ción sujeta a reserva.
encima de los límites legales. j) Incumplir o retardar el cumplimiento de
b) Celebrar o ejecutar, en cualquier tiempo, las instrucciones, requerimientos u órde-
contravención a disposiciones legales, nes que señale la Superintendencia de
estatutarias o reglamentarias; operacio- la Economía Solidaria sobre las materias
nes con los directivos o con las perso- que de acuerdo con la ley son de su
nas relacionadas o vinculadas con ellos, competencia.
por encima de los límites legales. k) En general, incumplir las obligaciones y
c) Invertir en sociedades o asociaciones en funciones que la ley les imponga, o incu-
las cuantías o porcentajes no autoriza- rrir en las prohibiciones, impedimentos o
dos por la ley. inhabilidades relativas al ejercicio de sus
actividades.
146
La violación de las anteriores disposiciones artículo 63 del Código Civil, en concordancia

por los administradores o quienes ostentan con el artículo 23 de la Ley 222 de 1995.
tal calidad, será objeto de la imposición de Es decir, que responden hasta por culpa le-
las sanciones previstas en la Ley 454 de vísima, que es la esmerada diligencia que un
1998 por parte de esta Superintendencia. hombre juicioso emplea en la administración
de sus negocios importantes.
Igualmente, conforme a lo dispuesto en el
artículo 6 de la Ley 79 de 1988 y el artículo Cuando se trate de decisiones colegiadas,
13 de la Ley 454 de 1998, a las organizacio- los administradores o directivos de las or-
nes de la economía solidaria y a sus admi- ganizaciones de economía solidaria res-
nistradores, incluidos los agentes especiales ponderán personal y solidariamente por el
designados en las tomas de posesión para incumplimiento de las obligaciones legales,
administrar, les está prohibido adelantar ac- reglamentarias y estatutarias.
tividades o acuerdos que permitan conceder
ventajas económicas que beneficien a una 4.1. Actuación y responsabilidad de los
porción de asociados, ya sea de manera di- suplentes
recta o indirecta por conducto de sociedades
o personas mercantiles en donde exista inte- Los suplentes de los órganos de administra-
rés por parte de asociados de las organiza- ción tienen una mera expectativa de reempla-
ciones solidarias. zar a los miembros principales en sus faltas
temporales o absolutas. Sin embargo, exis-
Así mismo, a los administradores de dichas ten actuaciones de quienes ostentan la ca-
organizaciones no les está permitido otor- lidad de suplentes, sin estar en ejercicio del
gar o conferir beneficios económicos a sus cargo en reemplazo de los principales, en la
fundadores, promotores y empleados, como que su participación contribuye a la toma de
tampoco provechos o ganancias a una por- decisiones en desarrollo de las políticas y di-
ción de asociados, independientemente de rectrices de la organización de economía so-
su importancia o de la magnitud de sus apor- lidaria. Es por ello que tales administradores
tes sociales. no están exentos de la aplicación del régimen
de responsabilidad, pues si se prueba su in-
A tales administradores también les está pro- tervención, participación o el simple conoci-
hibido recibir porcentajes, comisiones, pre- miento del asunto origen del perjuicio causa-
bendas, ventajas, privilegios o similares que do y reclamado a la entidad, sin que hayan
afecten a la entidad solidaria que represen- expresado su inconformidad y oposición, los
tan, el objeto social de la organización o a los hará igualmente responsables en los mismos
propios asociados. términos de quien adopta la decisión.
4. RESPONSABILIDAD DE LOS ADMI- 4.2. Responsabilidad civil

NISTRADORES
Todo director, administrador, representante
La responsabilidad de los administradores se legal o empleado de una entidad supervisa-
asimila a la de un buen hombre de negocios, da por la Superintendencia de la Economía
de acuerdo con los parámetros fijados en el Solidaria que viole a sabiendas o permita que
147
se violen las disposiciones legales, estatu- Adicionalmente, la Superintendencia de la

tarias o reglamentarias será personalmente Economía Solidaria podrá calificar, de manera
responsable de las pérdidas que cualquier general y previa, la existencia de tales conflic-
persona natural o jurídica sufra por razón de tos respecto de cualquier institución vigilada.
tales infracciones, sin perjuicio de las demás
sanciones administrativas, civiles o penales CAPÍTULO V
que señale la ley y de las medidas que con-
forme a sus atribuciones pueda imponer esta CÓDIGO DE BUEN GOBIERNO
Superintendencia.
El Código de Buen Gobierno es un manual
5. CONDUCTAS PUNIBLES donde deben plasmarse, la filosofía, princi-
pios, reglas y normas que rigen el manejo de
Los directores (administradores), miembros las relaciones entre la administración, órga-
de las juntas de vigilancia, revisores fiscales nos de control, vigilancia y todos los emplea-
o empleados de las entidades supervisa- dos de las organizaciones de la economía
das por la Superintendencia de la Economía solidaria, para preservar la ética, transparen-
Solidaria también pueden ser sujetos de las cia en su gestión y una adecuada adminis-
conductas punibles descritas en los artículos tración, con integridad, equidad y efectividad
314, 315, 316 y 317 de la Ley 599 de 2000 en procura de obtener la confianza de sus
(Código Penal). asociados y de la comunidad en general.
6. CONFLICTOS DE INTERÉS La Superintendencia de la Economía Solida-

ria recomienda a las organizaciones bajo su
Dentro del giro normal de los negocios de supervisión que adopten un Código de Buen
las entidades supervisadas por la Superin- Gobierno donde plasmen las políticas y me-
tendencia de la Economía Solidaria, los di- tas de la empresa y de cada órgano de ad-
rectores (administradores), representantes ministración, vigilancia y control; la asignación
legales, revisores fiscales y en general todo de responsables de la ejecución, seguimien-
empleado con acceso a información privile- to, evaluación y cumplimiento del mismo, en-
giada tiene el deber legal de abstenerse de caminados a garantizar el buen gobierno de
realizar cualquier operación que dé lugar a la organización, lo que redundará en bienes-
conflictos de interés. tar para los asociados.
La Superintendencia de la Economía Solida- Podrán consagrarse en este Código los si-

ria Solidaria impondrá las sanciones a que guientes aspectos: Requisitos, funciones y
haya lugar cuando se realicen operaciones responsabilidades de los administradores
que den lugar a conflicto de interés, de con- con sus respectivos reglamentos; informa-
formidad con el régimen general sanciona- ción oportuna, clara y concisa dirigida a sus
torio de su competencia. Así mismo, podrá asociados y a la comunidad en general; iden-
establecer mecanismos a través de los cua- tificación de los grupos de interés y sus polí-
les se subsane la situación de conflicto de ticas frente a ellos, así como sus derechos y
interés, si a ello hubiere lugar. trato equitativo; misión y visión, señalamiento
148
de los posibles conflictos de interés y las for- Las funciones del revisor fiscal debidamente
mas de resolver las controversias que pue- ejercidas, por lo demás, protegen a los terce-
dan generarse. ros que encuentran en el patrimonio del ente
moral la prenda general de sus créditos, de
Por último, se recomienda que, de imple- tal manera que debe dar confianza sobre el
mentarse el Código de Buen Gobierno, este manejo de los recursos del ahorro privado,
debe ser adoptado por la asamblea general de la inversión y en general del manejo justo
de asociados o delegados, según el caso. y equitativo del aparato productivo del país.
CAPÍTULO VI La institución de la revisoría fiscal es uno de

los instrumentos a través de los cuales se
REVISORÍA FISCAL ejerce la inspección y vigilancia de las enti-
dades solidarias; ha recibido la delegación
1. IMPORTANCIA DE LA REVISORÍA de funciones propias del Estado, como las
FISCAL de velar por el cumplimiento de las leyes y
acuerdos entre los particulares (estatutos so-
La Constitución Política, en su artículo 334, ciales y decisiones de los órganos de admi-
asigna al Estado la dirección general de la nistración) y dar fe pública, lo cual significa,
economía y le otorga la facultad de intervenir entre otros, que su atestación o firma hará
por mandato de la ley en las distintas etapas presumir legalmente, salvo prueba en con-
del proceso económico, desde la producción trario, que el acto respectivo se ajusta a los
hasta el consumo de los bienes y servicios. requisitos legales, lo mismo que los estatuta-
Muchas son las leyes, decretos y reglamen- rios, en caso de personas jurídicas. Tratán-
tos que se han dictado al amparo de ciertas dose de balances, se presumirá además que
normas constitucionales, regulando varios y los saldos han sido tomados fielmente de
numerosos aspectos de la economía en to- los libros, que estos se ajustan a las normas
dos sus sectores. legales y que las cifras registradas en ellos
reflejan en forma fidedigna la correspondiente
La revisoría fiscal desempeña un papel de situación financiera en la fecha del balance
especial importancia en la vida del país, a tal (artículo 10 de la Ley 43 de 1990).
punto que una labor eficaz, independiente
y objetiva es incentivo para la inversión, el 2. OBJETIVOS DE LA REVISORÍA FISCAL
ahorro, el crédito y en general facilita el di-
namismo y el desarrollo económico. Como Al analizar las normas legales relacionadas
órgano de fiscalización, la revisoría está es- con la revisoría fiscal, principalmente el artí-
tructurada con el ánimo de dar seguridad a culo 7, numeral 3 de la Ley 43 de 1990 y
los propietarios de las entidades sobre el los artículos 207, 208 y 209 del Código de
sometimiento de la administración a las nor- Comercio, se concluye que los principales
mas legales y estatutarias, así como acerca objetivos de la revisoría fiscal son:
de la seguridad y conservación de los acti-
vos sociales, amen de la conducta que ha a) Control y análisis permanente para que el
de observar en procura de la fidelidad de los patrimonio de la empresa sea adecuada-
estados financieros. mente protegido, conservado y utilizado,
149
y para que las operaciones se ejecuten celebración y ejecución. Su responsabi-

con la máxima eficiencia posible. lidad y acción deben ser permanentes,
b) Vigilancia, igualmente permanente, para tal como se deduce de lo dispuesto en
que los actos administrativos, al tiempo los ordinales 1 y 5 del artículo 207 del
de su celebración y ejecución, se ajus- Código de Comercio, principalmente.
ten al objeto social de la empresa y a b) Cobertura total: su acción debe ser total,
las normas legales, estatutarias y regla- de tal manera que ningún aspecto o área
mentarias vigentes, de suerte que no se de operación de la empresa esté vedado
consumen irregularidades en detrimento al revisor fiscal. Todas las operaciones o
de los asociados, los terceros y la propia actos de la entidad solidaria, como todos
institución. sus bienes, sin reserva alguna, son obje-
c) Inspección constante sobre el manejo to de su fiscalización.
de libros de contabilidad, los libros de c) Independencia de acción y criterios: el
actas, los documentos contables y ar- revisor fiscal debe cumplir con las res-
chivos en general, para asegurarse que ponsabilidades que le asigna la ley y su
los registros hechos en los libros son criterio debe ser personal, basado en las
correctos y cumplen todos los requisitos normas legales, en su conciencia social
establecidos por la ley, de manera que y en su capacidad profesional. En todo
puede estar cierto de que se conservan caso, su gestión debe ser libre de todo
adecuadamente los documentos de so- conflicto de interés que le reste indepen-
porte de los hechos económicos, de los dencia y ajena a cualquier tipo de sub-
derechos y de las obligaciones de la em- ordinación respecto de los administrado-
presa, como fundamento que son de la res que son, precisamente, los sujetos
información contable de la misma. pasivos de su control (artículo 210 del
d) Emisión de certificaciones e informes so- Código de Comercio).
bre los estados financieros, si el balance d) Función preventiva: la vigilancia que ejer-
presenta en forma fidedigna la situación ce el revisor fiscal debe ser de carácter
financiera y el estado de excedentes y preventivo, sus informes oportunos, para
pérdidas, así como el resultado de las que no se incurra en actos irregulares o
operaciones, de acuerdo con las normas no se persevere en conductas ajenas a
de contabilidad generalmente acepta- la licitud o a las órdenes de los órganos
das. superiores, según lo dispone el artículo
e) Colaboración con las entidades guber- 207, ordinales 2 y 5 del citado código.
namentales de regulación y control.
4. IMPARTIR INSTRUCCIONES
3. CARACTERÍSTICAS DE LA REVISO-
RÍA FISCAL El revisor fiscal tiene asignadas funciones
específicas y concretas previstas en la ley
Del estatuto legal del revisor fiscal también que son de obligatorio cumplimiento. So-
pueden considerarse como características bre el particular, se destaca la contenida en
propias de sus funciones las siguientes: el ordinal 6 del artículo 207 del Código de
Comercio, consistente en impartir instruc-
a) Permanencia: su labor debe cubrir las ciones, mecanismo a través del cual la re-
operaciones en su fase de preparación, visoría fiscal puede señalar a la administra-
150
ción cómo debe ser el control permanente les de todas las entidades solidarias (artículo
de los bienes y valores sociales, sus méto- 216, Código de Comercio), las autoridades
dos y procedimientos y todo el conjunto de de control practicarán visitas específicas a
acciones tendientes a hacer lo adecuado y dichos órganos de fiscalización de las enti-
oportuno. De dichas instrucciones se deja- dades solidarias.
rá constancia escrita de su observancia por
parte de los administradores. Con fundamento en esta competencia, los
funcionarios visitadores de las entidades de
Para el correcto desempeño de las funcio- vigilancia y control requerirán los papeles de
nes del revisor fiscal, los administradores de trabajo que, tanto para el examen de las ope-
la entidad solidaria están en la obligación de raciones como para fundamentar el dictamen
suministrarle toda la información por él soli- de los estados financieros, deben preparar
citada y en caso de no recibirla en debida los revisores fiscales, de acuerdo con las téc-
forma y en su oportunidad, o no obtenerla, nicas de interventoría de cuentas.
deberá poner este hecho en conocimiento
del órgano competente, según el caso y a la 7. REVISORÍA FISCAL Y AUDITORÍA
EXTERNA
vez, si fuere necesario, informar a los organis-
mos gubernamentales de control. No existe en nuestra legislación disposición
alguna que equipare la revisoría fiscal con la
5. COLABORACIÓN
auditoría externa. Por consiguiente, no es vá-
El deber de colaboración con las entidades lido pretender que el trabajo y la responsa-
gubernamentales y el de suministrar a estas la bilidad del revisor fiscal y del auditor externo
información a que haya lugar, particularmente sean equivalentes.
cuando ello procede por iniciativa del revisor
fiscal, hallan su fundamento en la importancia Es así como, mientras el cargo de revisor fis-
de las funciones a él asignadas, las cuales cal es de carácter obligatorio para aquellas
trascienden el ámbito privado y el mero in- entidades en donde por ministerio de la ley
terés de la persona jurídica y sus asociados, se exige, el de auditor externo es opcional.
teniendo relevancia en el ámbito social e in-
cidencia en el orden público económico. Los El revisor fiscal es de libre nombramiento y
informes suministrados deben permitir a las remoción por parte del máximo órgano de
entidades de vigilancia y control adoptar las administración de las entidades solidarias
medidas que consideren pertinentes. (asamblea general), pero una vez acepta el
cargo y se efectúa su registro en la Cámara de
La colaboración debe ser amplia, oportuna, Comercio del domicilio social, dicho cargo no
completa e integral y en modo alguno puede se extingue por convención contractual ya que
limitarse a la remisión de los informes que ex- conservará tal carácter para todos los efectos
presamente se solicitan. legales mientras no se cancele su inscripción
con el registro de un nuevo nombramiento
6. VISITAS Y PAPELES DE TRABAJO
(artículo 164 del Código de Comercio).
Teniendo en cuenta el deber legal de verificar
el cumplimiento de las funciones y responsa- En lo que hace a la subordinación del revisor
bilidades que competen a los revisores fisca- fiscal en Colombia, es claro que no puede
151
estar bajo la dependencia de los adminis- 8. DICTAMEN E INFORME DEL REVI-

tradores y directivos, sino de los asociados SOR FISCAL
como voceros del interés común de la en-
tidad solidaria. No ocurre lo mismo con el Teniendo en cuenta que una de las funciones
auditor externo, quien depende directamente preceptuadas por la ley es la de emitir una
de la administración y es a esta a quien debe opinión sobre los estados financieros (nume-
rendir el resultado de su gestión. ral 7, artículo 207 del Código de Comercio),
la que se expresa como resultado de la la-
Además, los deberes del revisor fiscal no po- bor desempeñada en el ejercicio del cargo,
drán cumplirse a cabalidad, sino mediante es necesario precisar algunos aspectos del
una inspección asidua y un control perma- contenido del dictamen emitido por los revi-
nente (artículo 207, ordinales 5 y 6 del Código sores fiscales con destino a las asambleas
de Comercio), a diferencia de lo que ocurre generales.
en el ejercicio del cargo de auditor externo,
el cual puede ejercerse en forma temporal u En virtud del artículo 10 de la Ley 43 de 1990
ocasional, de acuerdo al trabajo contratado. y de los artículos 208 y 209 del Código de
Comercio, corresponde al revisor fiscal dic-
En consecuencia, no puede sostenerse des- taminar sobre los asuntos que son de su
de el punto de vista jurídico que la revisoría competencia profesional por mandato legal o
fiscal y la auditoría externa desempeñen las estatutario e informar sobre aquellos asuntos
mismas funciones y, por consiguiente, que el que le ordena la ley.
alcance de las responsabilidades que a am-
bas competen sea el mismo. Es por esto que el citado documento debe
incluir, por lo menos, los puntos sobre los
De otra parte, el revisor fiscal está sujeto no cuales se dictamina e informa, así:
sólo a la responsabilidad civil que puede de-
rivarse del ejercicio de su profesión (artículo a) Asuntos materia del dictamen.
211 del Código de Comercio), sino también • Si la contabilidad se lleva conforme
a las sanciones administrativas (artículos 216 a las normas legales y a la técnica
del Código de Comercio y artículo 36, nume- contable.
ral 6 de la Ley 454 de 1998), disciplinarias • Si el balance y el estado de resulta-
(artículos 27 y 35 al 40 de la Ley 43 de 1990) dos han sido fielmente tomados de
y penales (artículos 62, 157, 212, 293 y 395 los libros.
del Código de Comercio). • Si el balance presenta en forma fide-
digna, de acuerdo con las normas
Se indica además que el revisor fiscal, como de contabilidad generalmente acep-
contador público que es (artículo 215 del tadas, la respectiva situación finan-
Estatuto Mercantil), se asimila a un funcio- ciera al terminar el período revisado.
nario público para efectos de las sanciones • Si el estado de resultados refleja el
penales por culpas o delitos que cometiese resultado de las operaciones efec-
en el ejercicio de actividades propias de su tuadas en el período respectivo.
profesión (artículo 10 parágrafo de la Ley 43 • Las reservas o salvedades a que
de 1990). esté sujeta su opinión sobre la fi-
152
delidad de los estados financieros, preceptuado sobre la materia (artículos 208 y

si hubiere lugar a ellas (artículo 7, 209 del Código de Comercio).
numeral 3 literal d) de la Ley 43 de
1990 y artículo 208 del Código de En tal sentido, esta Superintendencia consi-
Comercio). dera que no se ajustan en su integridad a las
b) Asuntos materia del informe. disposiciones del Código de Comercio los
• Si ha obtenido las informaciones ne- dictámenes en los que se contemplen algu-
cesarias para cumplir sus funciones. nas de las siguientes previsiones:
• Si en el curso de su revisión ha se-
guido los procedimientos aconseja- a) Limitar la responsabilidad de los reviso-
dos por la técnica de interventoría res fiscales: la responsabilidad de estos
de cuentas. profesionales no puede legalmente cir-
• Si las operaciones registradas se cunscribirse de una parte, a la “auditoría”
ajustan a los estatutos y a las deci- realizada por ellos y de otra, cuando se
siones de la asamblea. vincula la opinión a “todo aspecto signifi-
• Si los actos de los administradores cativo” por ellos, pues sus deberes con-
de las entidades solidarias se ajus- forme lo establecen los artículos 207 a
tan a los estatutos y a las órdenes o 209 del Código de Comercio son más
instrucciones de la asamblea. amplias.
• Si la correspondencia, los compro- b) Pretender aplicar a la labor del revisor fis-
bantes de las cuentas y los libros de cal las normas de auditoría generalmen-
actas y de registros de asociados en te aceptadas. Tal situación conllevaría a
su caso, se llevan y se conservan afirmar que la labor de los primeros no
debidamente. sería asidua, oportuna y permanente en
• Si hay y son adecuadas las medidas cumplimiento de lo dispuesto en el artí-
de control interno, de conservación y culo 207 del Código de Comercio sino
custodia de los bienes de la entidad que la ejecución de las mismas se lleva-
solidaria o de terceros que estén en ría a cabo en dos (2) oportunidades du-
poder de las mismas (artículos 208 rante el ejercicio contable si recordamos
y 209 del Código de Comercio). que el trabajo de auditoría se efectúa en
forma temporal a través de las llamadas
9. PRECISIONES RELATIVAS AL DIC- “preliminar” y “final”.
TAMEN c) Limitar la razonabilidad de los estados
financieros “en todo aspecto significa-
Las opiniones que debe rendir el revisor fis- tivo”: Tal alcance implica la carencia de
cal por mandato legal al máximo órgano so- cobertura total en las áreas que el revi-
cial son diferentes a las que debe expresar sor fiscal debe inspeccionar lo cual no
un contador público en cumplimiento de su es de recibo legal.
labor de auditor externo. Por esta razón, el
dictamen de uno y otro no pueden llevar a la Por tanto, todos los actos, libros, documen-
misma redacción pues de ser así se estaría tos y valores de las entidades solidarias que
eludiendo el alcance de la responsabilidad se encuentran al alcance del examen del
como revisor fiscal y no se cumpliría con lo revisor fiscal son la base para dictaminar de
153
manera objetiva los estados financieros y, se plan global de auditoría debidamente docu-
reitera, para determinar, de acuerdo con su mentado, lo cual se evidenciará a partir de
opinión, si el balance presenta “en forma filos documentos de planeación. Estos docu-
dedigna, de acuerdo con las normas de con- mentos deberán contener, por lo menos, las
tabilidad generalmente aceptadas, la respec- siguientes consideraciones con sus soportes
tiva situación financiera al terminar el período correspondientes:
revisado” y si el estado de pérdidas y ganan-
cias “refleja el resultado de las operaciones a) Los términos del acuerdo de la reviso-
en dicho período”, según las voces del citado ría fiscal y responsabilidades correspon-
artículo 207. dientes.
b) Principios y criterios contables, normas
En consecuencia, esta Superintendencia ve- de auditoría, leyes y reglamentaciones
lará estrictamente por la observancia de las aplicables.
normas a que se ha hecho referencia y apli- c) La identificación de las transacciones
cará, de conformidad con las disposiciones o áreas importantes que requieran una
vigentes, las sanciones que estimen perti- atención especial.
nentes a los profesionales de la contaduría d) El establecimiento de niveles o cifras de
pública dedicados al ejercicio de la revisoría acuerdo con la importancia relativa.
fiscal en Colombia, cuando ellas no sean e) La identificación del riesgo de auditoría o
atendidas. probabilidad de error de cada componen-
te importante de la información financiera.
10. PLANEACIÓN DEL TRABAJO DE LA f) El grado de confianza que espera atribuir
REVISORÍA FISCAL la revisoría fiscal al sistema contable y al
control interno.
De acuerdo con lo señalado en el numeral 2 g) La naturaleza y amplitud de las pruebas
del artículo 208 del Código de Comercio, el de auditoría a aplicar.
revisor fiscal en su dictamen debe expresar si h) El trabajo de los auditores internos y su
en el curso de la revisión se han seguido los grado de confianza.
procedimientos aconsejados por la técnica i) La participación de expertos.
de interventoría de cuentas.
11. EVALUACIÓN DEL CONTROL
En este orden de ideas, y teniendo en cuen- INTERNO
ta lo estipulado en el artículo 7 de la Ley 43
de 1990 en el cual se indican las normas de En concordancia con lo señalado en los nu-
auditoría generalmente aceptadas que deben merales 5 y 6 del artículo 207, y 3 del artículo
seguir los contadores públicos en el desarro- 209 del Código de Comercio, el revisor fiscal
llo de sus funciones en materia de auditoría en la ejecución de su trabajo debe hacer un
de cuentas o desarrollo de la revisoría fiscal, estudio apropiado y una evaluación del siste-
se considera que el trabajo ejecutado por ma de control interno.
el revisor fiscal ha cumplido con los presu-
puestos exigidos en la norma citada del es- En consecuencia, la evaluación que se ade-
tatuto mercantil cuando el mismo haya sido lante deberá quedar debidamente documen-
técnicamente planeado y soportado en un tada, abarcando tanto los aspectos contables
154
como los administrativos, y necesariamente 13. NORMAS DE AUDITORÍA GENE-

deberá incluir la evaluación del procesamien- RALMENTE ACEPTADAS
to electrónico de datos (PED), de manera que El adecuado cumplimiento de las labores
permita determinar la confiabilidad del control previstas en el artículo 207 del Código de
interno de la entidad como base para la de- Comercio supone, en el revisor fiscal, por
terminación de la extensión y oportunidad de lo menos el cumplimiento de las normas de
las pruebas y procedimientos de auditoría. auditoría que contienen las reglas básicas
que él debe seguir en la realización de su
12. EVIDENCIA DEL TRABAJO
trabajo.
El revisor fiscal deberá obtener evidencia téc-
nica, válida y suficiente de la ejecución de En consecuencia, para evidenciar el adecua-
su trabajo y de las labores que adelante por do cumplimiento de sus funciones, a más de
medio del análisis, inspección, observación, los resultados de su labor, deberá tenerse en
interrogación, confirmación y otros proce- cuenta la observancia de las normas de audi-
dimientos de auditoría, con el propósito de toría generalmente aceptadas, las que fueron
que puedan establecerse objetivamente la definidas y clasificadas en el artículo 7 de la
razonabilidad de los procedimientos y técni- Ley 43 de 1990, y ampliadas por el docu-
cas que fundamenten el dictamen sobre los mento denominado “Orientación Profesional
estados financieros, actividad a la que se alu- del Ejercicio de la Revisoría Fiscal” expedido
de en el numeral 8 del presente capítulo, así el 21 de junio de 2008 por el Consejo Técni-
como las certificaciones sobre la información co de la Contaduría Pública, órgano facultado
que deba remitir a esta Superintendencia. por la ley precitada para complementar y ac-
tualizar dichas normas.
Esta evidencia deberá documentarse en pa-
peles de trabajo que comprenderán la totali- Además del pronunciamiento antes citado, el
dad de los documentos preparados o reci- revisor fiscal, por tener la calidad de contador
bidos por el revisor fiscal, de manera que en público deberá observar los pronunciamien-
conjunto constituyen un compendio de la in- tos del Consejo Técnico de la Contaduría
formación utilizada y de las pruebas efectua- Pública, en especial los relacionados con
das en la ejecución de su trabajo, junto con normas de auditoría, papeles de trabajo y re-
las decisiones que ha adoptado para llegar visoría fiscal.
a formarse una opinión sobre los estados fi-
nancieros, o sobre la información relacionada 14. CERTIFICACIÓN POR PARTE DEL
REVISOR FISCAL SOBRE INFOR-
con las certificaciones por él emitidas.
MACIÓN REMITIDA A LA SUPERIN-
TENDENCIA DE LA ECONOMÍA SO-
Estos documentos deberán incluir, por lo me- LIDARIA
nos, la planeación de la labor, los programas
de auditoría aplicados, las planillas o cédulas La Superintendencia de la Economía Solida-
de trabajo, las conclusiones y recomendacio- ria, atenta a la labor que viene desarrollando
nes, y las cartas a la gerencia o a los demás el revisor fiscal en cumplimiento de los pre-
órganos de la administración de las entida- ceptos legales y de normas profesionales, y
des solidarias. considerando que los informes por él certi-
ficados deben estar soportados en papeles
155
de trabajo y que la elaboración de los mismos visada, las normas o prácticas de audi-
no lo libera de continuar el examen y la verifi- toría seguidas y su opinión sobre si la
cación de los diversos asuntos que le son in- información reportada ha sido fielmente
herentes, denunciando las irregularidades si tomada de los libros de contabilidad,
las hubiere, en aras de hacer más profesional se ha dado cumplimiento a las normas
su labor, ha estimado procedente replantear legales respectivas y se han seguido
la función de certificación que debe adelantar procedimientos adecuados para su de-
el revisor fiscal ante esta Superintendencia. terminación y presentación, sin perjuicio
de que tan pronto como se detecte una
En consecuencia, requerirán de la firma del irregularidad, que en opinión de la revi-
revisor fiscal solamente aquellos informes soría fiscal deba ser conocida por esta
que tengan que ver básicamente con los si- Superintendencia, se pronuncie sobre
guientes reportes: tal circunstancia. Dicho reporte versa-
rá principalmente sobre la fidelidad de
a) Los que deban ser elaborados en cum- la información transmitida a la Superin-
plimiento de las normas establecidas y tendencia de la Economía Solidaria en
exigidas por el Código de Comercio y relación con el cumplimiento del fondo
sus disposiciones reglamentarias y la de liquidez, inversiones, relación de
Ley 43 de 1990, relacionados, entre solvencia, y las normas de patrimonio
otros, con la presentación de estados adecuado.
financieros básicos, estados financieros
consolidados, estados financieros de Cuando por cualquier circunstancia el revisor
publicación con excepción de las notas fiscal considere pertinente expresar alguna
a los estados financieros. salvedad sobre la información examinada,
Los citados informes deben remitirse de deberá dejarse constancia concreta y preci-
acuerdo con los procedimientos estable- sa de la información respectiva, con indica-
cidos por la Superintendencia tanto para ción de las causas que la motivan.
la remisión de los estados financieros
intermedios, como para los estados fi- Es claro para esta Superintendencia que la
nancieros de fin de ejercicio, sin perjuicio revisión de esta información financiera es me-
de atender las solicitudes formuladas a nor, en alcance, que un examen de acuerdo
través de las glosas que se desprendan con las normas de auditoría generalmente
de su análisis. aceptadas con el fin de dictaminar los esta-
b) En los demás casos y con el fin de dos financieros de fin de ejercicio y de cum-
evaluar la manera como la entidad está plir con los requisitos del Código de Comer-
dando cumplimiento a todas las normas cio y demás normas al respecto.
legales, estatutarias y reglamentarias vi-
gentes, el revisor fiscal deberá allegar, Todo lo anterior se entiende sin perjuicio de
con la misma periodicidad de los esta- dar cumplimiento a las disposiciones emana-
dos financieros y de fin de ejercicio que das de otras autoridades diferentes a la Su-
se deben remitir a esta Superintenden- perintendencia de la Economía Solidaria que
cia, un dictamen en el que se exprese versen sobre remisión de información a esta
claramente la información financiera re- Entidad o a cualquier otra.
156
15. NOMBRAMIENTO Y APROPIACIO- c) Número de auxiliares u otros colaborado-

NES PARA LA GESTIÓN DEL REVI- res autorizados por la asamblea general,
SOR FISCAL
indicando las características profesiona-
La designación de los revisores fiscales de- les o técnicas de los mismos, y el valor
berá ser efectuada por la asamblea general total de su remuneración mensual.
(artículo 34, numeral 8 de la Ley 79 de 1988). d) Valor mensual estimado para viáticos y
Esta función no podrá delegarse, ni aun en co- gastos de transporte del personal ads-
misiones conformadas por asociados concu- crito a la revisoría fiscal, el valor estimado
rrentes a la asamblea, por cuanto se trata de para papelería y útiles de trabajo, correo,
una función de carácter legal asignada expre- fax, teléfono, télex, etc., a no ser que va-
samente por la ley al máximo órgano social. yan a ser asumidos directamente por las
entidades solidarias.
Adicionalmente a lo anterior, como quiera que e) Descripción de los lugares de trabajo y
en la sesión en la cual se designe al revisor de los activos fijos y demás elementos
fiscal deberá incluirse la información relativa a que serán puestos a disposición de la
las apropiaciones previstas para el suministro revisoría fiscal y de sus colaboradores,
de recursos humanos y técnicos destinados indicando si los mismos van a permane-
al adecuado desempeño de las funciones cer en la oficina principal o en las sucur-
a él asignadas, lo cual deberá constar en el sales o regionales, según el caso.
acta respectiva, se considera necesario, si
16. OBLIGACIÓN DE LAS ENTIDADES
es del caso, que con el propósito de que la SOLIDARIAS DE ELEGIR REVISOR
apropiación presupuestal que se defina cum- FISCAL PRINCIPAL Y SUPLENTE
pla la finalidad de garantizar la permanencia,
cobertura total, independencia de acción y Las entidades solidarias obligadas a tener re-
función preventiva que deben caracterizar visor fiscal deben elegir tanto principal como
la actividad de la revisoría fiscal, se discrimi- suplente, de conformidad con las siguientes
nen los siguientes aspectos que se estiman normas: artículos 34, numeral 8 y 41 de la
fundamentales para determinar el monto y Ley 79 de 1988 para las cooperativas; artí-
alcance de tales recursos, aspectos estos culo 34, numeral 7 y 39 del Decreto 1480 de
que deberán tener en cuenta el tamaño de la 1989 para las asociaciones mutuales y artí-
entidad a revisar así como el volumen y com- culo 41 del Decreto 1481 de 1989 para los
plejidad de sus operaciones: fondos de empleados.
a) Valor total de la remuneración mensual A las demás entidades solidarias supervisa-

del revisor fiscal. das les aplican las disposiciones citadas de
b) Número de horas presupuestadas que, la Ley 79 de 1988; es decir que también es-
como mínimo, se estima debe aplicar el tán obligadas a elegir revisor fiscal principal y
revisor fiscal al ejercicio de sus funcio- su suplente, de conformidad con el artículo
nes, discriminando además las de su 58 de la Ley 454 de 1998.
asistencia a las reuniones del consejo de
administración de las cooperativas o del 17. EJERCICIO DEL SUPLENTE
órgano equivalente en las demás entida- Dada la especial importancia de las funcio-
des solidarias. nes atribuidas a los revisores fiscales al tenor
157
de lo dispuesto por el artículo 207 del Código En consecuencia, sobre la base de que el
de Comercio, en concordancia con las previ- artículo 215 del Código de Comercio impo-
siones consagradas en los numerales 1 al 9 ne el ejercicio personal del cargo de revisor
del presente capítulo, esta Superintendencia fiscal, en aquellas instituciones vigiladas en
considera conveniente efectuar las siguientes donde existan uno o más suplentes del re-
precisiones en torno al ejercicio de la reviso- visor fiscal, estos, en su orden, solo deben
ría fiscal por quienes desempeñan el cargo ejercer las funciones del titular única y exclu-
como principales o suplentes. sivamente ante su falta definitiva o temporal,
para lo cual deberán haber tomado previa-
El artículo 207 del Código de Comercio exi- mente posesión ante la Superintendencia en
ge que el revisor fiscal, en el desempeño de caso de tratarse de cooperativas que ejercen
sus funciones, desarrolle su labor de manera actividad financiera.
integral con el propósito de cerciorarse de
que la gestión social se celebre y ejecute de Lo anterior significa que el suplente o suplen-
conformidad con lo pactado en los estatu- tes del revisor fiscal en manera alguna podrán
tos sociales, con las órdenes e instrucciones desempeñar simultáneamente tales funcio-
impartidas por los órganos de administración nes y, por ende, se encuentran imposibilita-
y con lo previsto en la ley. Es así como las dos para expedir dictámenes, certificaciones
funciones de la revisoría fiscal trascienden el y demás documentos relacionados con el
ámbito privado en interés de la comunidad y ejercicio de la revisoría si no es como conse-
de los asociados, por las evidentes consecuencia de la ausencia definitiva o temporal
cuencias que el debido ejercicio de la fiscali- del revisor fiscal titular.
zación tiene dentro de la órbita social y en la
conservación del orden económico. Esta Superintendencia entiende que, en
aquellos casos en los cuales hayan sido ele-
Cabe resaltar que por la importancia de las gidas sociedades de contadores públicos
funciones asignadas al revisor fiscal, la res- como revisores fiscales, los contadores que
ponsabilidad que se deriva de su cumplimien- se designen para desempeñar el cargo como
to impone el deber de obtener una evidencia lo dispone el artículo 4 de la Ley 43 de 1990
válida y completa por medio del análisis, ins- deberán ejercerlo durante el período corres-
pección, observación y confirmación, con el pondiente, salvo causa justificada que ameri-
objeto de que la fiscalización y la rendición de te su reemplazo definitivo. En sus ausencias,
informes, dictámenes y certificaciones ten- que se suponen igualmente justificadas, ac-
gan la virtud de alcanzar los cometidos que tuará el suplente conforme lo señalado en el
señala la ley. numeral anterior. Todo ello sin perjuicio de
que la firma correspondiente pueda designar
Es preciso advertir que el artículo 215 del Có- un contador diferente para que ejerza perso-
digo de Comercio exige el desempeño per- nalmente el cargo.
sonal del cargo y, tan solo a falta del titular,
faculta la actuación de los suplentes designa- Empero, no puede escapar al buen criterio
dos para el efecto. Por ello, se ha dicho con de las asociaciones o firmas que su labor
razón que la función del suplente es suplir y profesional hace necesaria una estabilidad
no suplantar al principal. mínima del contador público que ejerce la re-
158
visoría, la cual se ve obstaculizada ante los órganos de administración y vigilancia de las

continuos cambios de la persona a quien se entidades vigiladas por esta Superintenden-
ha encargado esta labor. cia tienen el mismo nivel jerárquico dentro de
la estructura de las organizaciones.
En tal sentido, la Superintendencia estima
que las asociaciones o firmas de contado- Lo anterior significa que no existe superiori-
res en las cuales haya recaído la elección de dad del uno respecto del otro, puesto que
revisor fiscal de una entidad solidaria deben tanto los miembros del consejo de adminis-
propugnar porque dentro de las naturales li- tración o de la junta directiva (o quien des-
mitaciones que ello pueda suponer en ciertos empeñe las funciones de órgano permanen-
casos, las personas naturales designadas te de administración) como los miembros de
para ejercer el cargo puedan permanecer en la junta de vigilancia o del comité de control
él por el período correspondiente, de suer- social (o quien desempeñe las funciones de
te que en el cumplimiento de sus funciones control social) son igualmente elegidos por
puedan atender las características propias la asamblea general para el cumplimiento de
del cargo y, ante todo, las que dicen relación sus funciones legales y estatutarias y estas
con la permanencia, la cobertura total y la deben ser ejercidas de forma autónoma e in-
función preventiva. dependiente, con fundamento en el principio
solidario previsto en el numeral 8 del artículo 4
18. APLICACIÓN DE LOS ARTÍCULOS
de la Ley 454 de 1998.
42 Y 43 DE LA LEY 79 DE 1988 A
LAS ENTIDADES SOLIDARIAS SU- 1. DEFINICIÓN DE CONTROL SOCIAL
PERVISADAS Y SUS CARACTERÍSTICAS DE IN-
TERNO Y TÉCNICO
De conformidad con lo dispuesto en el artícu-
lo 58 de la Ley 454 de 1998, a las entidades El artículo 7 de la Ley 454 de 1998 dispuso
solidarias les resultan aplicables los artículos expresamente:
42 y 43 de la Ley 79 de 1988 sobre revisoría
fiscal. “Las personas jurídicas, sujetas a la
presente ley, estarán sometidas al
19. OTRAS CONSIDERACIONES control social, interno y técnico de sus
La Resolución 3575 del 24 de diciembre de miembros, mediante las instancias
1996 del desaparecido DANCOOP queda que para el efecto se creen dentro de
derogada con este capítulo. la respectiva estructura operativa, si-
guiendo los ordenamientos dispuestos
por la ley y los estatutos.” (negrillas fue-
CAPÍTULO VII
ra de texto)
ASPECTOS GENERALES DEL “AUTO- “Parágrafo. Para salvaguardar el principio
CONTROL” DE LAS ENTIDADES DE LA de la Autogestión, los asociados, durante
ECONOMÍA SOLIDARIA el proceso de elección de sus dignatarios,
procurarán establecer criterios que tengan
En primer término, es pertinente aclarar que, en cuenta la capacidad y las aptitudes
con excepción del máximo órgano de la ad- personales, el conocimiento, integridad
ministración (asamblea general) los demás ética y la destreza de quienes ejercen la
159
representatividad. Las organizaciones de les o ecológicas para las cuales constituye-

la Economía Solidaria, en sus estatutos, ron la entidad solidaria o se asociaron a ella
establecerán rigurosos requisitos para el posteriormente. Es decir, si se está cumplien-
acceso a los órganos de administración, y do con el objeto para el cual se constituyó
vigilancia, tomando en cuenta los criterios la entidad. En eso consiste el control de los
anteriormente anotados”. resultados sociales.
Toda vez que en la norma citada se emplean En cuanto al control de los procedimientos
varios términos no definidos en la ley como para lograr los resultados propuestos, se pre-
son los de “control social” y sus característi- tende verificar que dichos resultados sociales
cas de ser “interno” y “técnico”, se hace ne- se obtengan respetando la ley, los estatutos
cesario determinar a qué corresponden cada y los reglamentos así como los principios, va-
uno de estos conceptos, así como dar unas lores, características y fines de las entidades
pautas generales sobre la forma de interpre- de la economía solidaria.
tar y aplicar lo preceptuado en dicha disposi-
ción por las entidades vigiladas. Igualmente, forma parte de este control social
el velar por el cumplimiento de los derechos y
1.1. Definición de control social obligaciones de los asociados.
El control social está relacionado con el ele- Ahora bien, el control social debe reunir dos
mento asociación de las entidades solidarias características fundamentales, según la nor-
y hace referencia al control de resultados so- ma transcrita: ser interno y ser técnico.
ciales, al de los procedimientos para el logro
de dichos resultados, así como a los dere- Características del control social: Interno y
chos y obligaciones de los asociados. técnico
En cuanto al control de los resultados socia- a) Control social interno

les, este es un control de fondo, material que, Como se desprende del hecho de ser
en principio, no le compete al revisor fiscal ni un control ejercido por los propios aso-
a ningún otro órgano de la entidad de la eco- ciados, se trata de un control interno que
nomía solidaria sino a la junta de vigilancia (en no puede delegarse en terceras perso-
el caso de las cooperativas) o al órgano que nas, sean estas ajenas a la entidad (por
haga sus veces en las demás entidades. ejemplo un auditor externo) o empleados
de la misma pero no vinculados como
Comoquiera que las entidades de la econo- asociados (ejemplo, un auditor interno).
mía solidaria están conformadas por un gru- Son los propios asociados quienes, en
po de asociados unidos por un interés eco- desarrollo del principio de autogestión,
nómico, social, cultural o ecológico común, deben ejercer el control social de
es necesario que los asociados mismos, a la entidad de la economía solidaria
través de un órgano interno que los repre- correspondiente.
sente (junta de vigilancia u otro semejante) b) Control social técnico
fiscalicen si se están o no satisfaciendo esas El control social interno, no obstante es-
necesidades económicas, sociales, cultura- tar en manos de los propios asociados,
160
no puede ser un control que no revista de esta Superintendencia, el legislador se

características técnicas. Por el contrario, está refiriendo estrictamente al control so-
debe tratarse de un control idóneo, que cial y no a otro como, por ejemplo, el que
sea eficiente y eficaz para que los aso- ejerce el revisor fiscal, que ni es social ni es
ciados puedan supervisar cabalmente la interno, sino externo; o el del auditor inter-
gestión de la entidad solidaria. no, que es autocontrol pero no social y no
A este respecto el legislador, en la Ley necesariamente tiene que estar a cargo de
454 de 1998, señaló unos parámetros los propios asociados.
generales para lograr que dicho control
fuera técnico: En resumen, el artículo 7 de la Ley 454 de
De una parte, el parágrafo del artículo 7 1998 se refiere a un control de los propios
de la Ley 454 de 1998, ya trascrito, orde- asociados sobre el aspecto social (elemen-
nó que en los estatutos de las entidades to asociación), y este control debe revestir
de la economía solidaria se establecieran las características de ser interno (a cargo
requisitos rigurosos para acceder a los de los mismos asociados) y técnico (con
órganos de administración y vigilancia. fundamento en criterios de investigación,
De otra parte, los incisos primero y terce- valoración y procedimientos claramente es-
ro del artículo 59 de la misma ley, si bien tablecidos; cuyas observaciones o reque-
se refieren expresamente a las juntas de rimientos serán debidamente documenta-
vigilancia (incisos que se pueden aplicar dos). Luego no se está hablando de tres
por analogía a las demás entidades de la clases de controles (control social, control
economía solidaria) disponen: interno y control técnico), sino de uno solo,
“Las funciones señaladas por la ley a el control social, pero aclarando que este
este órgano deberán desarrollarse con debe ser interno y técnico.
fundamento en criterios de investigación
y valoración y sus observaciones o re-
2. OBLIGATORIEDAD DEL CONTROL
querimientos serán documentados debi- SOCIAL, INTERNO Y TÉCNICO EN
damente” (inciso primero). LAS ENTIDADES VIGILADAS Y ÓR-
“El ejercicio de las funciones asignadas por GANOS A TRAVÉS DE LOS CUALES
la ley a las juntas de vigilancia se referirá SE DEBE CUMPLIR
únicamente al control social y no deberá
desarrollarse sobre materias que corres- Como se desprende de la lectura del artículo 7
pondan a las de competencia de los órga- de la Ley 454 de 1998, ya citado, todas las
nos de administración” (inciso tercero). entidades de la economía solidaria están obli-
gadas a realizar el autocontrol, en los térmi-
La norma citada es imperativa en cuanto a nos de la norma transcrita.
que debe haber un control social en toda en-
tidad de la Economía Solidaria, el cual debe Si bien la norma citada hace referencia a las
ser interno y técnico, y estar a cargo de los “instancias que para el efecto se creen dentro
propios asociados. de la respectiva estructura operativa”, expre-
samente advierte que se deben seguir para
A este respecto es importante aclarar a las el efecto los ordenamientos dispuestos por la
entidades vigiladas que, en interpretación ley y los estatutos.
161
Lo anterior se traduce en que la entidad co- puesto en forma taxativa por el artículo 7 de
rrespondiente debe contar con el órgano de la Ley 454 de 1998, ya citado, esta opción
control social interno que la ley haya previsto y se convirtió en una obligación y que todo fon-
luego sí, siguiendo esos mismos parámetros do de empleados, al igual que toda entidad
legales, puede estatutariamente desarrollar de la economía solidaria, debe contar con un
los aspectos pertinentes así como crear las órgano o comité de control social.
instancias que se requieran dentro de la es-
tructura operativa. Luego, si la ley ha previsto Por lo tanto, el inciso primero del artículo 42
ya un órgano de control social, no debe en- del Decreto-Ley 1481 de 1989 debe enten-
tenderse el artículo 7 de la Ley 454 de 1998 derse de la siguiente manera:
en el sentido de que además debe crearse
un nuevo órgano por la entidad respectiva a “Comité de control social. Los fondos
partir de la entrada en vigencia de dicha ley. de empleados deberán contemplar la
existencia de un comité de control social
Así, por ejemplo, según los artículos 38 y si- que ejercerá las funciones de vigilancia
guientes de la Ley 79 de 1988, en el caso social fijadas en los estatutos. En defecto
de las cooperativas, el órgano encargado o como complemento de estas se apli-
del control social es la junta de vigilancia que carán las establecidas en la legislación
debe estar conformado por dos o tres aso- cooperativa para las juntas de vigilancia”.
ciados hábiles y cumplir, por lo menos, las
funciones señaladas en la ley. Debe interpretarse en el sentido de que ya
no es facultativo sino obligatorio contar con
Una vez respetados esos parámetros míni- dicho comité de control social.
mos, bien se podría en una cooperativa de
grandes dimensiones implementar estatuta- El segundo inciso del mismo artículo sigue te-
riamente, por ejemplo, la creación de comités niendo validez cuando preceptúa que:
de vigilancia que apoyen a la junta de vigi-
lancia en su función, bajo su coordinación y “El número de integrantes, su período y
sin perjuicio de las responsabilidades que les sistema de elección serán previstos en
corresponden a sus miembros titulares. los estatutos. Si no se previese sobre
este aspecto, se aplicará el sistema del
No se debe entender que la cooperativa, cuociente electoral previa inscripción de
además de la junta de vigilancia, debe crear planchas.”
otros órganos de control social que ejerzan
las mismas funciones que según una norma En el caso de las precooperativas el órgano
expresa, el artículo 40 de la Ley 79 de 1988, de control social interno es el comité de vigi-
son de competencia exclusiva de la junta de lancia, en las asociaciones mutuales la junta
vigilancia. de control social y en las empresas de servi-
cios en las formas de administraciones públi-
En el caso de los fondos de empleados, el cas cooperativas la junta de vigilancia.
Decreto Ley 1481 de 1989 consagró como
opcional la existencia de un comité de control En las demás entidades que reúnan las ca-
social (artículo 42). Es claro que con lo dis- racterísticas señaladas en la Ley 454 de
162
1998 para formar parte del sistema de la se ha de consignar todo lo ocurrido en

economía solidaria y que no cuenten con una las reuniones del respectivo órgano de
norma legal especial, se debe contemplar en control social.
los estatutos un órgano de control social, in- d) Verificar que las diferentes instancias de la
terno y técnico. administración cumplan a cabalidad con
lo dispuesto en las leyes, en los estatutos
3. INSTRUCCIONES SOBRE JUNTAS de la entidad, así como en los diferentes
DE VIGILANCIA Y DEMÁS ÓRGA- reglamentos, incluidos los de los fondos
NOS DE CONTROL SOCIAL DE LAS sociales y mutuales. Esto incluye la veri-
ENTIDADES SOLIDARIAS ficación de la correcta aplicación de los
recursos destinados a los fondos sociales
Con el fin de que el ejercicio de los órganos legales de educación y solidaridad, cuan-
de control social permita el fortalecimiento y do hubiere lugar a ello.
desarrollo de los principios de autonomía, au- e) Revisar, como mínimo una vez en el se-
tocontrol y autogobierno y para hacer eficaz y mestre, los libros de actas de los órga-
eficiente el papel de dichos órganos, se defi- nos de administración con el objetivo de
nen los siguientes parámetros de obligatorio verificar que las decisiones tomadas por
cumplimiento: estos se ajusten a las prescripciones le-
gales, estatutarias y reglamentarias. Los
a) Ejercer las funciones (legales y estatuta- órganos de administración están en la
rias) propias de su naturaleza, especial- obligación de suministrar la información
mente las previstas en el artículo 40 de la requerida por el ente de control social.
Ley 79 de 1988, en concordancia con lo f) En caso de encontrar presuntas irregula-
establecido en el artículo 7 de la Ley 454 ridades o violaciones al interior de la en-
de 1998 y en la Circular Básica Jurídica tidad, el órgano de control social deberá
de la Superintendencia de la Economía adelantar o solicitar que se adelante la
Solidaria en lo que hace referencia al investigación correspondiente y pedir, al
Control Social Interno y Técnico (Circular órgano competente, la aplicación de los
Externa No. 007 de 1999). correctivos o sanciones a que haya lugar.
b) Expedir su propio reglamento que debe Si el órgano de control social detecta que
contener, como mínimo, la composi- no han sido aplicados los correctivos que
ción del quórum, la forma de adopción a su juicio debieron implementarse o las
de las decisiones, el procedimiento de sanciones que debieron imponerse, la
elecciones, las funciones del presidente, junta de vigilancia o el comité de control
vicepresidente y secretario (o de quienes social o quien haga sus veces, deberá
hagan sus veces), los requisitos míni- remitir a la Superintendencia de la Econo-
mos de las actas, la periodicidad de las mía Solidaria la investigación adelantada
reuniones y, en términos generales, todo junto con las recomendaciones pertinen-
lo relativo al funcionamiento y operación tes sobre el particular.
de este órgano de control social. g) Cuando el órgano de control social tenga
c) Inscribir ante la Cámara de Comercio del la competencia estatutaria de adelantar
domicilio principal de la organización el las investigaciones a los asociados, las
libro de actas correspondiente, en el cual llevará a cabo respetando el “régimen de
163
sanciones, causales y procedimientos” h) Hacer seguimiento semestral a las que-

estatutario con el fin de garantizar el de- jas presentadas por los asociados ante
bido proceso y el derecho de defensa de el Consejo de Administración o Junta Di-
todos los asociados previsto en el artículo rectiva o quien haga sus veces o ante
29 de la Constitución Política. En tales in- el representante legal con el fin de veri-
vestigaciones internas se deberá obser- ficar la atención de las mismas. Cuando
var, como mínimo, las siguientes etapas, se encuentren temas recurrentes o la
las cuales deben tener un tiempo o pla- atención no haya sido oportuna, deberá
zos razonables para cada una de ellas: investigar los motivos que estén ocasio-
• Auto de apertura de investigación y nando estas situaciones, presentar sus
comunicación de la misma. recomendaciones y solicitar la aplica-
• Pliego de cargos al investigado don- ción de los correctivos a que haya lugar.
de debe señalarse las normas pre- Cuando las quejas no hayan sido atendi-
suntamente violadas. das, se procederá del mismo modo, soli-
• Notificación del pliego de cargos. citando adicionalmente la atención de las
• Descargos del investigado. mismas en forma inmediata.
• Práctica de pruebas.
• Traslado, con sus recomendaciones, El presente seguimiento deberá generar un
al órgano de administración compe- informe que debe estar a disposición de la
tente para aplicar las sanciones. Superintendencia de la Economía Solidaria
• Notificación de la sanción por parte en el respectivo libro de actas. El precitado
del órgano competente. documento debe hacer parte del informe de
• Posibilidad de presentación de los actividades que el órgano de control social
recursos a que haya lugar. presenta a la asamblea general cada año.
• Resolución, por parte de las instan-
cias competentes, de los recursos i) En cuanto a las quejas presentadas di-
interpuestos. rectamente al órgano de control social,
este debe estudiarlas, adelantar las in-
Si no es el órgano de control social quien vestigaciones pertinentes y solicitar a
adelanta la investigación, este deberá velar quien corresponda la solución de las cir-
porque quien adelante las investigaciones cunstancias que motivaron la queja y dar
respete los lineamientos previstos en este respuesta al asociado. En todo caso, el
numeral. ente de control social deberá responder
al asociado con todos los argumentos
En todo caso, en los estatutos de las orga- legales, estatutarios y reglamentarios.
nizaciones supervisadas se deberá prever el
órgano competente para adelantar las inves- Así mismo, las quejas deberán ser resueltas
tigaciones y decidir sobre la responsabilidad en las condiciones y en los términos esta-
y sanciones a imponer. En ningún momento blecidos en la presente circular o en las dis-
podrán concurrir las calidades de investigado posiciones que la modifiquen, adicionen o
e investigador en el mismo órgano o persona, complementen o en el plazo establecido en
por considerarse que ello configura un con- el estatuto, siempre que este no sea superior
flicto de interés. a quince (15) días hábiles.
164
j) Verificar el listado de asociados hábiles Por lo aquí expuesto, y ante la importancia

e inhábiles para determinar quién puede las funciones que ejercen los miembros
de participar en la asamblea o para ele- que integran las instancias administrativas y
gir delegados de acuerdo con la ley, el de control y vigilancia, la Superintendencia
estatuto y los reglamentos. Esta es una de la Economía Solidaria reitera una vez más
función exclusiva de los órganos de con- a todas sus entidades vigiladas que en los
trol social. estatutos de dichas organizaciones se deben
establecer requisitos rigurosos para acceder
Todas estas disposiciones deben ser cumpli- a los cargos de los órganos de administra-
das por el órgano de control social, sin per- ción y vigilancia.
juicio del cumplimiento a lo establecido en
las Leyes 79 de 1988, 454 de 1998 y en el CAPÍTULO VIII
artículo 109 de la Ley 795 de 2003 o en las MOMENTO A PARTIR DEL CUAL
normas que las modifiquen, adicionen o com- PUEDEN EJERCER SUS FUNCIONES
plementen y en sus estatutos y reglamentos. LOS MIEMBROS DE LOS ÓRGANOS
DE ADMINISTRACIÓN, CONTROLY
VIGILANCIA DE LAS ENTIDADES
Adicionalmente, vale la pena recordar que,
SUPERVISADAS
según lo dispuesto en el artículo 59 de la
Ley 454 de 1998, los miembros del órga- Para determinar el momento a partir del cual
no de control social responderán personal y pueden ejercer funciones los miembros de los
solidariamente por el incumplimiento de las órganos de administración, control y vigilancia
obligaciones que les imponen la ley y los es- de las entidades supervisadas por la Superin-
tatutos y sus funciones deben desarrollarse tendencia de la Economía Solidaria es preciso
con un carácter técnico y con fundamento en diferenciar 2 grupos de organizaciones:
criterios de investigación y valoración y sus
observaciones o requerimientos serán debi- a. Las cooperativas que ejercen actividad
damente documentados. financiera en los términos del inciso 4 del
artículo 39 de la Ley 454 de 1998.
Igualmente, se recuerda a los miembros de b. Las entidades que no ejercen actividad
los órganos de administración que están en financiera; esto es, en términos genera-
la obligación de prestar toda la colaboración les, que no captan ahorros o depósitos
y suministrar la información requerida en los de sus asociados.
procesos que adelanten los integrantes de
los órganos de control social o el órgano de- Las primeras, para su constitución y el ejerci-
signado para ello. cio de la actividad financiera, deben obtener la
autorización previa de esta Superintendencia.
En todo caso los miembros de juntas de
vigilancia o su equivalente, están en la obli- En igual forma, los representantes legales, los
gación de conocer a profundidad los temas miembros de los consejos de administración
que le son puestos a su consideración, de y revisores fiscales, tanto titulares como su-
debatirlos y pronunciarse con conocimiento plentes, de las cooperativas que ejercen acti-
de causa, dejando la evidencia del órgano vidad financiera deben tomar posesión previa
correspondiente. de sus cargos ante esta Superintendencia,
165
en los términos y con los requisitos señala- “La simple confirmación o reelección de las
dos en el Capítulo Octavo, Título Segundo de personas ya inscritas no requerirá nueva ins-
la presente circular. cripción”.
El segundo grupo de entidades, por no ejer- A su turno, el artículo 442 del citado código
cer actividad financiera, no necesita autoriza- preceptúa:
ción previa para constituirse, ni los miembros
de sus órganos de administración, control y “Las personas cuyos nombramientos figuren
vigilancia deben posesionarse ante esta Su- inscritos en el correspondiente registro mer-
perintendencia, por lo que no les resultan cantil como gerentes principales y suplentes
aplicables el numeral 3 del Capítulo III ni el serán los representantes de las sociedades
Capítulo VIII del Título II de esta circular. para todos los efectos legales mientras no se
cancele su inscripción mediante el registro
Aclarado lo anterior, resulta necesario defi- de un nuevo nombramiento”.
nir el tema de la inscripción en las cámaras
de comercio de los actos o decisiones de la Más adelante, el Código de Comercio en la
asamblea general o del consejo de adminis- parte final del artículo 485 agrega:
tración (para el caso de las cooperativas) u
órgano de administración competente (para “(...)... las personas cuyos nombres figu-
las demás entidades solidarias) específica- ren inscritos en la misma cámara como
mente en lo relacionado con la elección de representantes de la sociedad, tendrán
“nuevos directivos”, ya que no ha sido regla- dicho carácter para todos los efectos
mentada por la legislación vigente. legales, mientras no se inscriba debida-
mente una nueva designación”.
Para llenar ese vacío, es necesario acudir a la
normatividad prevista en el Código de Comer- Las anteriores disposiciones deben interpre-
cio, por remisión del artículo 158 de la Ley 79 tarse sistemáticamente con lo dispuesto en
de 1988. Al respecto, el artículo 163 del Có- el numeral 4 del artículo 29 del Código de
digo de Comercio señala que la designación Comercio, según el cual “El registro mercantil
o revocación de los administradores o de los se llevará con sujeción a las siguientes reglas:
revisores fiscales está sujeta al registro mer-
cantil, del cual surge la obligación de inscribir “(...)
su nombramiento o remoción en el mismo. “4. La inscripción podrá solicitarse en cual-
quier tiempo, si la ley no fija un término
Igualmente, el artículo 164 ibídem establece: especial para ello; pero los actos y docu-
mentos sujetos a registro no producirán
“Las personas inscritas en la Cámara de Co- efectos respecto a terceros sino a partir
mercio del domicilio social como represen- de la fecha de su inscripción”.
tantes de una sociedad, así como sus revi-
sores fiscales, conservarán tal carácter para Con base en lo anterior, es dable concluir
todos los efectos legales, mientras no se que las inscripciones en el registro respecti-
cancele dicha inscripción mediante el regis- vo, pueden tener 2 clases de efectos: “cons-
tro de un nuevo nombramiento o elección”. titutivos” y “declarativos”.
166
Tienen efectos constitutivos cuando con el efectos “declarativos” o de publicidad,

registro se crea una situación jurídica de- es decir, para que dicho acto sea opo-
terminada. Por ejemplo, para el caso de las nible ante terceros.
cooperativas, la personalidad jurídica se ob- En tal virtud, los representantes lega-
tiene con el registro del acto de constitución les, los miembros del consejo de ad-
en la Cámara de Comercio del domicilio prin- ministración y los revisores fiscales de
cipal de la entidad. las cooperativas que ejercen actividad
financiera, pueden ejercer sus funcio-
Los efectos declarativos del registro tienen nes legalmente una vez posesionados
fines de publicidad para que el acto o do- ante esta Superintendencia, salvo para
cumento sea oponible ante terceros. Por aquellos actos que requieran necesa-
ejemplo, una reforma estatutaria tiene validez riamente acreditar su respectiva calidad
a partir de su aprobación, pero solo es oponi- frente a terceros, para lo cual es indis-
ble frente a terceros a partir de su inscripción. pensable la inscripción en la Cámara de
Comercio, quedando bajo su responsa-
En consecuencia, con fundamento en el an- bilidad los eventuales perjuicios que se
terior entorno normativo, podemos precisar puedan causar a los mismos.
el momento a partir del cual pueden ejercer b. En el caso de los nombramientos de los
sus funciones los miembros de los órganos miembros de los órganos de administra-
de administración, control y vigilancia de las ción, control y vigilancia de las entidades
cooperativas que ejercen actividad financiera que no ejercen actividad financiera, los
y de las entidades que no la ejercen, supervi- cuales no requieren tomar posesión pre-
sadas por esta Superintendencia. via de sus cargos ante esta Superinten-
dencia, la inscripción ante la Cámara de
a. En el caso de los nombramientos de Comercio o quien haga sus veces tie-
los representantes legales, los miem- ne efectos simplemente “declarativos”,
bros del consejo de administración y pues estas personas pueden ejercer sus
revisores fiscales de las cooperativas funciones a partir del nombramiento o
que ejercen actividad financiera, estos designación por el órgano competente
están sometidos a un acto constitutivo de la entidad, el cual se erige como acto
para poder ejercer legalmente el cargo. constitutivo. Lo anterior siempre y cuan-
Dicho acto constitutivo está integrado do la elección cumpla con los requisitos
por el nombramiento y la posterior au- previstos en la ley y los estatutos.
torización de la posesión impartida por
esta Superintendencia. Solo a partir de Las cooperativas que ejercen actividad fi-
la posesión pueden ejercer las funcio- nanciera tienen la obligación de inscribir in-
nes propias del cargo, sin perjuicio de mediatamente en la Cámara de Comercio el
la posterior inscripción en la Cámara oficio de la Superintendencia de la Econo-
de Comercio del domicilio principal de mía Solidaria que autorice la posesión co-
la entidad. La inscripción de la autori- rrespondiente y de remitir a esta entidad en
zación de la posesión impartida por la el menor tiempo posible el certificado donde
Superintendencia, en la respectiva Cá- conste dicha inscripción. Así mismo, las en-
mara de Comercio, tiene, entonces, tidades que no ejercen actividad financiera
167
tienen la misma obligación, respecto de las cia de la entidad, una vez estos hayan sido
inscripciones de los nombramientos. elegidos por la asamblea general. En el caso
de las entidades que requieran posesión de
De otro lado, los miembros de los órganos sus cuerpos directivos ante esta Superin-
de administración y vigilancia que no resul- tendencia, la publicación arriba mencionada
ten reelegidos deben proceder de manera deberá hacerse en cuanto se surta este trá-
inmediata, como es su obligación, a hacer mite legal. Esta información contendrá como
entrega de sus cargos y de los documentos mínimo: nombre del elegido, documento de
que reposen en su poder a quienes sean identificación y órgano al que pertenece.
elegidos por los órganos competentes de las
entidades supervisadas, a partir del nombra- Cuando se trate de una organización que ten-
miento (para el caso de las entidades que no ga diferentes agencias o sucursales y existan
ejercen actividad financiera) o de la posesión tales órganos, deberá hacerse lo pertinente
(para las cooperativas que ejercen actividad en las respectivas regionales.
financiera).
CAPÍTULO IX
Con el objeto de evitar situaciones en las cua- INSTRUCCIONES SOBRE
les las entidades puedan quedar acéfalas en ASAMBLEAS GENERALES
cuanto a su representación legal, es conve-
niente tener contemplado estatutariamente, El acta de la reunión de asamblea general
por lo menos, un suplente del representante deberá contener, como mínimo: número de
legal para que pueda ejercer las funciones acta; tipo de asamblea (ordinaria o extraordi-
del titular en sus faltas temporales o absolu- naria); fecha, hora y lugar de la reunión; forma
tas. Estos suplentes, para el caso de las coo- y antelación de la convocatoria y órgano que
perativas con actividad financiera, también convoca de acuerdo con los estatutos; nú-
deben posesionarse previamente ante esta mero de asociados convocados y número de
Superintendencia en los términos previstos asociados o delegados asistentes; constan-
en el Capítulo Octavo, Título Segundo de la cia del quórum deliberatorio; orden del día;
presente circular. En el caso de los fondos de asuntos tratados; nombramientos efectua-
empleados, por disposición del artículo 39 dos bajo el sistema de elección establecido
del Decreto Ley 1481 de 1989, es obligatoria en los estatutos; decisiones adoptadas y el
la elección de un gerente suplente. número de votos a favor, en contra, en blan-
co o nulos; constancias presentadas por los
En consecuencia, y con el fin de preservar asistentes; fecha y hora de la clausura, entre
los derechos fundamentales de que trata el otros.
artículo 23 de la Ley 79 de 1988, todas las
organizaciones de la economía solidaria vigi- Las actas serán aprobadas y firmadas por el
ladas por la Superintendencia de la Econo- presidente y el secretario del órgano corres-
mía Solidaria deberán publicar en el medio de pondiente. Cuando las actas no son leídas
información institucional que posean (carte- y aprobadas al finalizar la sesión, se deberá
lera, periódico, revista, página web, etc.) el designar un comité para que imparta su apro-
nombre de los integrantes de los diferentes bación en nombre de la asamblea.
órganos de administración, control y vigilan-
168
Para todo tipo de asamblea, la junta de vigi- nistración serán sentadas, dentro del menor
lancia o el órgano que haga sus veces de- tiempo posible, en los libros respectivos. En
berá verificar el listado de asociados hábiles todo caso, estos libros deberán ser inscri-
e inhábiles y publicar la lista de estos últimos tos ante las correspondientes cámaras de
de conformidad con los estatutos. Dicha lis- comercio. Lo anterior, sin perjuicio de lo dis-
ta deberá ser suscrita por los miembros de puesto en las normas legales respecto de la
dicho órgano y en ella se dejará constancia obligación de inscribir en la Cámara de Co-
de la fecha de publicación. Si algún miem- mercio determinados actos y documentos, y
bro del referido órgano de vigilancia no está del envío a esta Superintendencia de estos
de acuerdo con el listado de asociados há- últimos para el control de legalidad posterior,
biles o inhábiles, deberá dejar constancia en en los casos y dentro de los términos esta-
tal sentido con las observaciones que tenga blecidos en las resoluciones y circulares ex-
sobre el particular. pedidas por ella.
Cuando la asamblea se realice por el sistema Para todos los efectos, las copias de las
de delegados, deberá allegarse a esta Super- actas que se presenten ante la Superinten-
intendencia el reglamento para su elección y dencia de la Economía Solidaria deberán ser,
las actas de escrutinio correspondientes a la indefectiblemente, fotocopias tomadas del
misma. libro inscrito en Cámara de Comercio o ante
quien haga sus veces, o extractos de la parte
Si la asamblea aprueba una reforma estatuta- pertinente. En ambos casos deben estar cer-
ria o elije miembros de los órganos de admi- tificados por el secretario de la reunión o, en
nistración y vigilancia, es preciso dejar cons- su defecto, por el representante legal.
tancia en el acta del número de asociados
presentes en el momento de someter a apro- Si el sistema de elección adoptado, según
bación la reforma estatutaria o en el momento los estatutos, es el de listas o planchas se
de la elección; número de votos obtenidos aplicará el cuociente electoral en los térmi-
por la lista o candidato (dependiendo del sis- nos previstos en el artículo 197 del Código
tema de elección), y número de cargos a pro- de Comercio, por remisión del artículo 158
veer, discriminando si se trata de suplentes o de la Ley 79 de 1988, el cual en la parte per-
principales por cada órgano y periodo para el tinente, dispone:
cual corresponde la elección.
“...Este se determinará dividiendo el nú-
Una vez concluida la asamblea y elaborada mero total de los votos válidos emitidos
el acta, esta debe ser firmada por quienes por el de las personas que hayan de ele-
hayan actuado como presidente y secretario girse. El escrutinio se comenzará por la
y por todos los asociados elegidos como in- lista que hubiere obtenido mayor número
tegrantes de la comisión para la aprobación de votos y así en orden descendente. De
del acta. cada lista se declararán elegidos tantos
nombres cuantas veces quepa el cuo-
Las actas correspondientes a reuniones de ciente en el número de votos emitidos por
asamblea general y del consejo de admi- la misma, y si quedaren puestos por pro-
169
veer, estos corresponderán a los residuos tado del cuociente electoral, así como para
más altos, escrutándolos en el mismo or- las personas elegidas por “cuociente” o por
den descendente. En caso de empate de “residuo”, en la forma prevista en el citado
los residuos decidirá la suerte”. artículo 197 del Código de Comercio. En
“Los votos en blanco solo se computa- tal virtud, no están permitidas las aproxima-
rán para determinar el cuociente electo- ciones cuando la cifra contiene decimales,
ral. Cuando los suplentes fueren numéri- por exceso o por defecto, pues, reiteramos,
cos podrán reemplazar a los principales en este sistema siempre se manejan cifras
elegidos de la misma lista”. exactas, incluidos los decimales, por ejem-
“Las personas elegidas no podrán ser re- plo, 10,4 - 92,8 - 14,2.
emplazadas en elecciones parciales, sin
proceder a nueva elección por el sistema Las asambleas generales de asociados o de
del cuociente electoral, a menos que las delegados se realizarán en el lugar señalado
vacantes se provean por unanimidad”. en la convocatoria hecha por el órgano com-
petente o en el lugar que se disponga en el
Sin perjuicio de lo establecido en los estatu- estatuto con sujeción a lo dispuesto en él en
tos o en los reglamentos de las entidades so- materia de convocatoria y quórum y de con-
lidarias supervisadas en cuanto a la elección formidad con lo dispuesto en el artículo 186
de órganos o cuerpos plurales, de conformi- del Código de Comercio. Se entiende por
dad con el segundo inciso del artículo 32 de convocatoria el proceso previo a la realización
la Ley 79 de 1988 y el artículo 58 de la Ley de la asamblea general que debe ejecutar la
454 de 1998, esta Superintendencia sugiere, organización de economía solidaria y que in-
con el fin de que no se presenten inconve- cluye entre otros aspectos: la determinación
nientes al momento de la elección de dichos de la habilidad para asistir a la asamblea o
órganos, que las listas o planchas contengan para la elección de los delegados; la verifica-
igual número de candidatos al de cargos a ción de la lista de hábiles e inhábiles por parte
proveer (principales y suplentes). Es decir, si del órgano de control social de la entidad y la
son cinco los cargos a proveer, las listas de- publicación de los inhábiles dentro del térmi-
berían contener igual número de candidatos no señalado en el estatuto; la publicidad del
y si el número de principales y suplentes es acto de convocatoria, incluyendo el orden del
diferente, la elección debe hacerse por sepa- día, por los medios previstos en el estatuto
rado (ejemplo: 7 principales y 3 suplentes). y en la oportunidad señalada para el efecto.
En todo caso, los candidatos no deberán Las decisiones adoptadas sin tener en cuen-
aparecer en más de una lista pues de ha- ta las prescripciones que en materia de con-
cerlo así se estaría vulnerando el derecho vocatoria y quórum estén previstas tanto en
de igualdad de oportunidades de los demás el estatuto como en la ley, serán ineficaces
asociados para aspirar a un cargo en uno de de conformidad con lo dispuesto en el artícu-
esos órganos. lo 38 del Decreto 1481 de 1989, en armonía
con lo señalado en el artículo 190 del Código
En este sistema se deben tener en cuenta de Comercio, normas aplicables en orden a
en forma exacta los “decimales”, en el caso lo dispuesto en el artículo 158 de la Ley 79
que se presenten, tanto al obtener el resul- de 1988.
170
A falta de procedimiento para elección de de- naria como extraordinaria, so pena de inefica-
legados previsto en los estatutos, se podrá cia de las decisiones adoptadas, de acuerdo
adoptar el siguiente: a lo establecido en el artículo 30 del Decreto
Ley 1481 de 1989.
a. El acta de escrutinio debe ser elabora-
da por el comité escrutador en donde se Igualmente, la reunión de la asamblea gene-
ubiquen las mesas de votación para la ral de las organizaciones de la economía so-
elección de delegados. Esta debe con- lidaria podrá suspenderse, por decisión del
tener el número de asociados que vota- quórum requerido (articulo 32 de la Ley 79 de
ron, el número de votos válidos, la rela- 1988) cuantas veces sea necesario, sin que
ción detallada de por quién se votó, así sus deliberaciones se suspendan por más
como del número de votos en blanco, de de tres (3) días hábiles, pues al suspenderlas
votos anulados y del total de votos de- por un lapso superior sus decisiones serán
positados. El acta se suscribirá el mismo ineficaces de pleno derecho, de acuerdo con
día en que se llevó a cabo la elección, y lo dispuesto en los artículos 430 y 433 del
deberá estar firmada por el comité. Código de Comercio, según remisión del ar-
b. Cuando la elección se realice en lugares tículo 158 de la Ley 79 de 1988.
y/o fechas diferentes, el comité escruta-
dor designado para cada mesa deberá En el evento de realizarse una asamblea ge-
efectuar el escrutinio una vez finalizada neral extraordinaria, esta solo podrá tratar los
la jornada y elaborará el acta correspon- asuntos para los cuales haya sido convoca-
diente. Esta deberá ser remitida al co- da y los que se deriven estrictamente de ellos
mité central de escrutinios, conformado (artículo 28 Ley 79 de 1988 y artículo 29 del
previamente para tal fin, en sobre cerra- Decreto Ley 1481 de 1989).
do y sellado, anexando todos los sufra-
gios depositados. Copia de dicha acta En el caso de las cooperativas, el momen-
deberá remitirse a la junta de vigilancia y to hasta el cual pueden habilitarse los aso-
al revisor fiscal, si lo hubiere. ciados para efectos de poder asistir a las
c. El comité central de escrutinios o quien reuniones de asamblea general en los térmi-
haga sus veces consolidará la informa- nos previstos en el artículo 27 de la Ley 79 de
ción contenida en cada una de las actas 1988, se determinará de conformidad con lo
remitidas y procederá a declarar la elec- que establezcan los estatutos o reglamentos.
ción de los delegados, una vez concluya Si en dicha normatividad interna no se regu-
todo el proceso eleccionario. la expresamente a qué fecha los asociados
d. Las impugnaciones a los escrutinios se- deben estar al día con sus obligaciones, por
rán presentadas al momento mismo de aplicación del artículo 27 del Decreto 1481
realizarse dicho procedimiento y serán de 1989, esta será la fecha de la convoca-
resueltas por el comité central de escru- toria, según la remisión prevista en el citado
tinios o quien haga sus veces. artículo 158 de la Ley 79 de 1988.
Para los fondos de empleados, el temario u Ahora bien, en virtud del principio de informa-
orden del día por desarrollar es obligatorio, ción a los asociados, resulta conveniente que
tanto en la convocatoria para asamblea ordi- se informe a todos ellos la fecha en que se va
171
a convocar a asamblea con el fin de facilitar Las anteriores instrucciones deberán ser ob-
su participación en ella. servadas por todas las organizaciones vigi-
ladas al momento de realizar las diferentes
De igual manera, se recomienda a las enti- reuniones de asamblea general ya sean or-
dades supervisadas ajustar sus estatutos en dinarias o extraordinarias, so pena de incurrir
el sentido de establecer en números absolu- en las sanciones previstas en la Ley 454 de
tos las mayorías mínimas requeridas para la 1998.
toma de decisiones, especialmente, cuando
los cuerpos plurales de administración y vi- CAPÍTULO X
gilancia están integrados por números impa- RÉGIMEN DE INHABILIDADES E
res. Por ejemplo, si un consejo de adminis- INCOMPATIBILIDADES DE LAS
tración o junta directiva está conformado por ENTIDADES SUPERVISADAS
siete (7) miembros, en lugar de establecer
que el quórum deliberatorio es “la mitad más 1. FUENTES
uno de los miembros”, lo que corresponde-
ría matemáticamente a 4,5 y por aproxima- 1.1. Legales
ción a 5 de ellos, resulta más conveniente,
para evitar interpretaciones equivocadas, Las fuentes legales, como su nombre lo indi-
establecer el número exacto con el cual se ca, tienen como fuente la ley y se encuentran
deben aprobar las decisiones, por ejemplo, establecidas expresamente en el artículo 60
4 o 5, según lo que considere adecuado la de la Ley 454 de 1998. Esta norma al referir-
entidad respectiva. se a las inhabilidades e incompatibilidades de
los miembros del consejo de administración y
Teniendo en cuenta que la asamblea general vigilancia de las cooperativas, dispuso expre-
es el máximo órgano social, y que por dispo- samente lo siguiente:
sición del artículo 56 de la Ley 79 de 1988
puede crear y alimentar otras reservas y fon- “Los miembros de las Juntas de Vigi-
dos patrimoniales, así como también otros lancia no podrán ser simultáneamente
fondos sociales, diferentes a los de educa- miembros del Consejo de Administración
ción y solidaridad contra gastos del ejerci- de la misma cooperativa, ni llevar asun-
cio; debe precisarse que no es viable pro- tos de la entidad en calidad de empleado
veer estos recursos cuando el organismo de o de asesor”.
economía solidaria esté registrando pérdidas “Los miembros del Consejo de Admi-
(del ejercicio o acumuladas), o se encuentre nistración no podrán celebrar contratos
restituyendo las reservas para protección de de prestación de servicios o de asesoría
aportes, o la operación al aplicarse genere con la entidad”.
pérdidas. En consecuencia, esta Superinten- “Parágrafo 1º. Los cónyuges, compa-
dencia, con fundamento en los artículos 35 ñeros permanentes, y quienes se en-
y 36 de la Ley 454 de 1998, instruye a las cuentren dentro del segundo grado de
entidades vigiladas para que en estos casos consanguinidad o de afinidad y primero
bajo ninguna circunstancia se provean los civil de los miembros de la Junta de Vi-
fondos sociales pasivos, reservas y fondos gilancia, del consejo de administración,
patrimoniales contra gastos del ejercicio. del representante legal o del secretario
172
general de una cooperativa tampoco, contrario, no se podría impedir la asistencia

podrán celebrar contratos de prestación del delegado a la asamblea, pues con esto
de servicios o de asesoría con esa coo- se estarían coartando indirectamente los de-
perativa”. rechos de representación de los asociados
“Parágrafo 2º. Lo dispuesto en el primer que lo eligieron al exigir un requisito que,
inciso de este artículo no rige para las como ya se anotó, no quedó contemplado
cooperativas de trabajo asociado.” expresamente en la ley para los delegados
sino para los asociados.
Al respecto, es preciso advertir que el régi-
men del artículo 60 de la Ley 454 de 1998 1.2. Estatutarias
sólo opera para las cooperativas. Por ello,
al ser una norma “prohibitiva”, no puede ser Además de las incompatibilidades e inhabili-
aplicada por “analogía” a los miembros de dades expresamente consagradas por el le-
los órganos de administración, control y vi- gislador, el mismo facultó a los asociados de
gilancia, ni a sus parientes y allegados en las entidades solidarias para que fijen en sus
las demás entidades de economía solidaria estatutos las que consideren convenientes,
supervisadas por esta Superintendencia. Lo tal como se señala, por ejemplo, en el artículo
anterior, no es óbice para que sean acogidas 19, numeral 6 de la Ley 79 de 1988, al tenor
e implementadas en los estatutos, evento en del cual:
el cual, se convertirían en normas de obliga-
torio cumplimiento. “Los estatutos de toda Cooperativa de-
berán contener:
Adicionalmente, existe una “habilidad legal”
para que los asociados de las entidades (...)
supervisadas puedan asistir a reuniones de “6. Régimen de organización interna,
asamblea general de asociados. Según ésta constitución, procedimientos y funciones
y para dichos efectos, son asociados hábiles de los órganos de administración y vigi-
“los inscritos en el registro social que no ten- lancia, condiciones, incompatibilidades
gan suspendidos sus derechos y se encuen- y forma de elección y remoción de sus
tren al corriente en el cumplimiento de sus miembros.”
obligaciones de acuerdo con los estatutos y
reglamentos.” Las demás entidades de la economía solida-
ria supervisadas por esta Superintendencia,
Para el caso de la asamblea general de “de- deben estipular en sus estatutos, de acuerdo
legados”, la ley no exige que los delegados con los principios de “autogestión” y “autono-
convocados sean hábiles. Sin embargo, si di- mía”, el régimen de inhabilidades e incompa-
cha habilidad está ordenada por disposición tibilidades que las gobierne.
estatutaria, debe ser acatada por ser norma
de obligatorio cumplimiento. Desde luego, Con fundamento en el anterior entorno nor-
por lo menos deben haber sido hábiles los mativo, es dable concluir que las inhabilida-
delegados al momento de su elección. Pero des e incompatibilidades de los miembros de
si posteriormente incurren en una causal de los órganos de administración y vigilancia de
inhabilidad, salvo disposición estatutaria en las entidades supervisadas son de dos cla-
173
ses: las contempladas en la ley y las previs- intendencia les sugiere a sus organizaciones
tas en los estatutos. supervisadas que además del régimen legal
previsto para las cooperativas en el artículo
Asimismo, que dichas inhabilidades e in- 60 de la Ley 454 de 1998, establezcan en
compatibilidades deben ser expresas y su forma expresa y clara en sus estatutos el “ré-
interpretación es restrictiva; esto es, que úni- gimen de inhabilidades e incompatibilidades”
camente se tendrán como tales las expresa- que consideren más conveniente, de acuer-
mente señaladas por el legislador (artículo 60 do con sus necesidades e intereses.
de la Ley 454 de 1998 para las cooperativas)
y las contempladas en los estatutos de las CAPÍTULO XI
entidades bajo la supervisión de esta Super- TASA MÁXIMA DE INTERÉS QUE
intendencia. No pueden aplicarse otras en PUEDEN COBRARLAS ENTIDADES
forma analógica. SUPERVISADAS
1. AUTORIDAD COMPETENTE PARA
Es preciso tener en cuenta que las organiza- CERTIFICAR EL INTERÉS BANCA-
ciones de la economía solidaria deben esta- RIO CORRIENTE
blecer expresamente en sus estatutos, requi-
sitos rigurosos para el acceso a los órganos La única autoridad competente para certificar
de administración y vigilancia con base en los la tasa de interés bancario corriente es la Su-
criterios señalados en el parágrafo del artículo perintendencia Financiera de Colombia, con
7 de la Ley 454 de 1998, lo que equivale a base en el artículo 326 del Estatuto Orgánico
decir, que existe una “habilidad estatutaria”, del Sistema Financiero, subrogado por el artí-
para poder ocupar un cargo en uno de estos culo 2 del Decreto 2359 de 1993.
órganos.
La Superintendencia de la Economía Solida-
En cuanto a las legales, hasta el momento, el ria no tiene atribuida expresamente ninguna
legislador sólo ha contemplado las del artículo facultad legal para certificar una tasa de inte-
60 de la Ley 454 de 1998 para las coopera- rés corriente equivalente para el sector soli-
tivas. A contrario sensu, en las demás entida- dario. Por ello, para efectos de establecer las
des de la economía solidaria solo existen las tasas máximas de interés que pueden cobrar
inhabilidades e incompatibilidades que expre- legalmente a sus asociados, las entidades
samente señalen sus propios estatutos. de la economía solidaria deben tener como
punto de referencia la certificación del interés
Cabe resaltar que el régimen de inhabilidades bancario corriente expedido por la Superin-
e incompatibilidades previsto en el artículo 60 tendencia Financiera de Colombia
de la Ley 454 de 1998 es una norma impe-
rativa de obligatorio cumplimiento para todas 2. TASA MÁXIMA DE INTERÉS QUE
PUEDEN COBRAR LEGALMENTE
las cooperativas, la cual dado su jerarquía, no
LAS ENTIDADES SUPERVISADAS
puede ser desconocida por una disposición
estatutaria. Por no existir norma especial que regule el
monto máximo de intereses que legalmen-
Finalmente, con base en las anteriores pre- te pueden cobrar las entidades supervisa-
cisiones legales y conceptuales, esta Super- das por la Superintendencia de la Economía
174
Solidaria, es necesario remitirse a las normas tereses constituye una norma de orden públi-
generales que regulan la materia. En este co, es decir, que rige independientemente de
sentido, por remisión del artículo 158 de la la voluntad de los particulares y a la que ellos
Ley 79 de 1988, aplicable a todas las entida- deben sujetarse. El hecho de que se trate de
des de la economía solidaria para efectos de entidades de naturaleza solidaria, sin ánimo
llenar vacíos legales, se llega a la conclusión de lucro, no es una causal de exoneración
de que las tasas de interés que pueden co- para las entidades vigiladas, en cuanto a que
brar las entidades vigiladas están reguladas no deban sujetarse a las tasas máximas de
por los artículos 884 del Código de Comercio interés.
(modificado por la Ley 510 de 1999, artículo
111) y demás normas concordantes, en es- Por lo anterior, las tasas de interés contem-
pecial, el artículo 305 del Código Penal. pladas en la totalidad de la cartera de las en-
tidades supervisadas no podrán sobrepasar
Cabe anotar que así lo ha entendido y apli- la tasa máxima de usura, calculada según la
cado siempre el sector solidario al momento certificación vigente sobre interés bancario
de fijar las tasas de interés acordadas para corriente emitida por la Superintendencia Fi-
los créditos con sus asociados, pues las en- nanciera de Colombia, esto es, no pueden
tidades vigiladas han tenido como punto de exceder en la mitad del interés bancario co-
referencia el interés que cobran las entidades rriente que para el período correspondiente
con ánimo de lucro para establecer el propio, estén cobrando los bancos. En el caso de
en muchas ocasiones, acudiendo a los mis- cupos de crédito, el límite máximo de tasa de
mos límites máximos. interés se determinará según la tasa de inte-
rés de usura aplicable el día del desembolso.
Sobre este particular se debe tener en cuen-
ta que las normas que tratan este tema, entre 3. AUTORIDADES COMPETENTES
PARA RELIQUIDAR CRÉDITOS Y
otras, el artículo 305 del Código Penal que
DETERMINAR EL DELITO DE USURA
tipifica el delito de usura, lo hacen de manera
general, por lo tanto, las operaciones realiza- No es competencia de esta Superintenden-
das por las cooperativas y demás entidades cia el ordenar de manera particular a ningu-
de la economía solidaria no pueden enten- na entidad que reliquide los créditos que ha
derse como excluidas o exceptuadas de di- otorgado para ajustarlos a las tasas máximas
cha normatividad. de interés legalmente permitidas. Esta deci-
sión es competencia de la justicia ordinaria a
De conformidad con la reiterada jurispru- petición de los interesados.
dencia de la Corte Suprema de Justicia (en
especial la sentencia 30 de mayo de 1996, Igualmente, no corresponde a esta entidad
con ponencia del Magistrado Carlos Esteban sino a las autoridades penales, pronunciarse
Jaramillo Schloss); del Consejo de Estado sobre la posible comisión del delito de usura
(sentencia del 18 de septiembre de 1998) y con ocasión del cobro de tasas de interés
de la Corte Constitucional (sentencia C-136 por créditos. En consecuencia, corresponde
de marzo 4 de 1999, con ponencia del Ma- a los afectados iniciar las acciones judiciales
gistrado José Gregorio Hernández Galindo), correspondientes por tratarse de un delito
el tope que establece el legislador para los in- querellable.
175
4. DE LA SOLUCIÓN DE CONFLICTOS Dentro de los componentes de los costos de

TRANSIGIBLES ENTRE LAS EN- los créditos otorgados a sus asociados, las
TIDADES SUPERVISADAS Y SUS entidades supervisadas no pueden cobrar
ASOCIADOS CON OCASIÓN DEL otras sumas diferentes a las tasas de interés,
COBRO DE TASAS DE INTERÉS tales como cuotas de administración o de
manejo por el mismo crédito u otras equiva-
lentes, conceptos que sumados a la tasa es-
Los créditos que otorgan las entidades su- tipulada en el documento de cobro superan
pervisadas constituyen actos cooperativos, el límite de la usura legalmente permitido, lo
de conformidad con el artículo 7 de la Ley 79 cual desvirtúa el propósito y finalidad “mutua-
de 1988, toda vez que se trata de operacio- lista” y “solidario” de estas entidades.
nes entre los asociados y sus entidades, en
desarrollo del objeto social. 5. SUMAS QUE SE REPUTAN O NO
INTERESES
En consecuencia, debe tenerse en cuenta
que antes de acudir a la justicia ordinaria, se De conformidad con el artículo 68 de la Ley
requiere, por expresa disposición legal, surtir 45 de 1990, “Para todos los efectos lega-
los procedimientos establecidos en los esta- les se reputarán intereses las sumas que el
tutos para solucionar conflictos transigibles acreedor reciba del deudor sin contrapresta-
entre los asociados y sus propias empresas ción distinta al crédito otorgado, aun cuando
asociativas con ocasión de dichos actos colas mismas se justifiquen por concepto de
operativos o solidarios. honorarios, comisiones u otros semejantes.
Así mismo, se incluirán dentro de los intere-
Las organizaciones de economía solidaria ses las sumas que el deudor pague por con-
deben ajustarse a las tasas máximas de inte- cepto de servicios vinculados directamente
rés legalmente permitidas en las operaciones con el crédito en exceso de las sumas que
con sus asociados, toda vez que se trata de señale el reglamento”.
entidades en las cuales los usuarios de los
servicios son los mismos asociados, dueños La anterior disposición debe ser armonizada
y gestores de la empresa que les presta (“cri- con lo dispuesto en el artículo 72 de la ci-
terio de identidad”). tada Ley 45, el artículo 884 del Código de
Comercio, modificado por el artículo 111
Las dificultades económicas que tales ajus- de la Ley 510 de 1999, el artículo 1168 del
tes puedan ocasionar a la entidad supervisa- mismo estatuto mercantil y el artículo 305
da, antes de ventilarse en la justicia ordinaria, del Código Penal.
deben ser objeto de soluciones concretas to-
En forma complementaria, como se instruyó
madas por los mismos asociados-usuarios y en el numeral 2 del presente Capítulo, ante
beneficiarios de los créditos de común acuer- la ausencia de reglamentación en materia de
do con la entidad otorgante del crédito. Estos intereses en la legislación cooperativa y soli-
problemas podrían ser tratados, incluso, en daria, es necesario y obligatorio acudir a las
asamblea general extraordinaria, debido a lo instrucciones o disposiciones generales que
imprevisto y urgente del tema para muchas regulan la materia, en especial, las imparti-
organizaciones. das por la Superintendencia Financiera de
176
Colombia y la Junta Directiva del Banco de a. Comisiones.

la República. Por tal razón, en cuanto a los b. Estudio de crédito, a excepción de no
alcances de las tasas de interés es preciso tenerlo vinculado al crédito.
tener en cuenta lo dispuesto en el artículo 4 c. Cuotas de manejo u otra equivalente por
de la Resolución 19 de 1998 emanada de el crédito.
la Junta Directiva del Banco de la República, d. Otros gastos vinculados necesariamente
con el crédito mismo como la emisión y
según el cual: “El concepto de tasa de inte-
manejo de tarjeta de identificación ope-
rés efectiva comprende, también, la totalidad
rativa, la expedición y manejo de los
de los costos financieros a cargo del deudor cupones de pago, la evaluación de ries-
–cualquiera que sea su denominación– vincu- gos, el envío de extractos mensuales,
lados al préstamo o relacionados con él…”. los costos operativos y administrativos
en que incurre la entidad para la pues-
Como consecuencia de la normativa expues-
ta en marcha del negocio tales como el
ta, se precisa qué sumas o cobros confor- desarrollo y actualización de tecnología,
man o se reputan intereses y cuáles no. los sistemas computacionales, papelería
y nómina, entre otros, siempre y cuando
Toda vez que los intereses son réditos de
se trasladen y se cobren al asociado.
un capital, debe entenderse incluido en ellos
tanto lo que se cobra por ceder el beneficio Los anteriores conceptos que reputan interés
de hacer uso del dinero como por asumir el serán los únicos a considerar en el reglamen-
riesgo que ello representa y, en general, to- to de crédito.
das las cargas de tipo accesorio que se deri-
van para el respectivo acreedor. Por el contrario, no se reputan como intere-
ses los cobros efectuados por los siguientes
Así las cosas, para efectos de lo dispuesto conceptos:
en el artículo 1168 del Código de Comercio
y el artículo 68 de la Ley 45 de 1990, debe a. Comisiones o cargos cobrados para ter-
entenderse comprendido en el concepto de ceros, por ejemplo: seguros, operacio-
interés toda suma que reciba el acreedor nes de redescuento de entidades como
directamente o por interpuesta persona, te- el Fondo Nacional de Garantías, Finagro
y Findeter, entre otros.
niendo como causa el otorgamiento de un
b. Los honorarios de cobranza externa.
crédito, a título de depósito o de mutuo, así
c. Cuando el asociado utilice servicios adi-
como aquellas sumas que el deudor pague cionales de tipo tecnológico, comple-
por concepto de servicios vinculados direc- mentarios a los básicos del producto,
tamente con el crédito. tales como consulta vía Internet o por
audio del saldo del crédito, éstos no se
En tal virtud, para fijar la tasa legalmente per-
computarán como interés.
mitida, se reputan dentro de los intereses los
cobros efectuados en el otorgamiento de los 6. LÍMITES
créditos de las entidades supervisadas a sus La tasa máxima de interés que pueden co-
asociados, por los siguientes conceptos: brar legalmente las entidades supervisadas a
177
sus asociados se encuentra limitada por las Por extensión, cuando el asociado o posible
previsiones legales contenidas en el artículo asociado utilice otros servicios, como aho-
884 del Código de Comercio, cuyos alcan- rros, CDAT, aportes, entre otros, se le deberá
ces fueron instruidos por esta Superinten- entregar el correspondiente reglamento.
dencia en el numeral 2 del presente capítulo.
Los reglamentos señalados en el presente
Para su determinación habrá de ajustarse a numeral deberán ser elaborados o transcritos
lo previsto en el punto anterior, a fin de que en un tamaño de letra legible mínimo de ocho
los costos financieros del crédito (expresa- (8) puntos.
dos bajo cualquier denominación que quiera
dárseles) no superen las tasas legalmente La entidades supervisadas no podrán cobrar
permitidas. a los asociados cuotas de administración,
de sostenimiento u otra equivalente sobre
Lo anterior significa, que sumada la tasa de los aportes por el solo hecho de estar vin-
interés que se estipula expresamente en el culados a ellas. Estas cuotas se constituyen
pagaré o documento de cobro, más otro en un sobrecosto a los aportes sociales que
costo del crédito, por ejemplo, la cuota de están confiando a dichas entidades, en la
manejo del crédito o cualquier otra equivalen- medida que con esto se disminuiría el valor
te, no puede sobrepasar el límite de la tasa real de sus aportes, o en su defecto se ele-
de usura. varía el costo de los servicios prestados a los
asociados. Lo anterior no es aplicable a los
7. REGLAMENTO DE CRÉDITO Y PLAN
organismos de integración.
DE AMORTIZACIÓN
Con el fin de que sea más transparente y 8. SANCIONES

confiable el servicio de crédito prestado por El incumplimiento de las instrucciones previs-
las entidades solidarias a sus asociados, tas en el presente capítulo dará lugar a las
cuando se otorgue un crédito se le debe en- sanciones administrativas pertinentes por
tregar al asociado el plan de amortización del parte de esta Superintendencia.
mismo y poner en conocimiento del asocia-
do el reglamento de crédito. En todo caso, CAPÍTULO XII
este último debe estar a disposición de los ILEGALIDAD DE LOS EMBARGOS DE
asociados en un lugar visible de la entidad PENSIONES POR OBLIGACIONES
solidaria o en su página web. ADQUIRIDAS POR DEUDORES
DE COOPERATIVAS QUE NO SON
ASOCIADOS
Cuando la naturaleza de la operación activa
permita establecer con claridad el monto de A diferencia de las deducciones y retencio-
los pagos por concepto de capital e intereses nes, el embargo de pensiones de deudores
a cargo del deudor, la entidad suministrará al de organizaciones de economía solidaria no
cliente (asociado) una proyección de pagos, ha sido reglamentado por la legislación coo-
para efectos de establecer con claridad la perativa.
forma como se amortizará el crédito en cada
una de sus cuotas, discriminando capital e Solo la legislación laboral en los artículos 156
intereses. y 344 del Código Sustantivo del Trabajo, al
178
referirse al tema de la “excepción del embar- su cuantía, salvo que se trate de embargos
go de salarios a favor de las cooperativas” por pensiones alimenticias o créditos a favor
y la “excepción de inembargabilidad de las de cooperativas, de conformidad con las dis-
prestaciones sociales”, respectivamente, es- posiciones legales vigentes sobre la materia.”
tablece en su orden: (Se subraya).
“ART. 156. Excepción a favor de coopera- Esta Superintendencia no encuentra ajusta-

tivas y pensiones alimenticias. Todo salario do a la ley el embargo de pensiones de deu-
puede ser embargado hasta en un cincuenta dores de las organizaciones de economía so-
por ciento (50%) a favor de cooperativas le- lidaria que no sean asociados de las mismas
galmente autorizadas, o para cubrir pensio- o lo hayan sido al momento de contraer la
nes alimenticias que se deban de conformi- obligación, o cuyo vínculo sea simplemente
dad con los artículos 411 y concordantes del el de cancelar aportes sin que puedan ejer-
Código Civil.” (Se subraya). cer sus derechos como asociados. En tal
virtud adelantará las investigaciones e impon-
“ART. 344. Principio y excepciones. drá las sanciones administrativas cuando se
haga uso indebido de las prerrogativas otor-
“1. Son inembargables las prestaciones so- gadas a las entidades vigiladas, sin perjuicio
ciales, cualquiera que sea su cuantía”. de la competencia de la justicia ordinaria en
cuanto a establecer la procedencia de las
“2. Exceptúanse de lo dispuesto en el inciso medidas cautelares solicitadas (ver Circular
anterior los créditos a favor de las cooperati- Externa 007 de 2001 y Título VII de la presen-
vas legalmente autorizadas y los provenientes te circular).
de las pensiones alimenticias a que se refieren
los artículos 411 y concordantes del Código CAPÍTULO XIII
Civil; pero el monto del embargo o retención PROCEDIMIENTOS A SEGUIR EN LOS
no puede exceder del cincuenta por ciento PROCESOS DE DISOLUCIÓN Y
(50%) del valor de la prestación respectiva.” LIQUIDACIÓN VOLUNTARIA
(Subrayamos). 1. CONSIDERACIONES GENERALES
Así mismo, sobre el tema de inembargabili- De conformidad con el artículo 58 de la Ley

dad, el artículo 93 del Decreto 1295 de 1994 454 de 1998, para adelantar los procesos
sobre Sistema General de Riesgos Profesio- de liquidación voluntaria en cumplimiento del
nales, establece lo siguiente: numeral 1º del artículo 107 de la Ley 79 de
1988, las entidades supervisadas se some-
“ART. 93. Inembargabilidad. Son inembarga- terán al régimen previsto en las disposicio-
bles: a) Los recursos de la cuenta especial de nes especiales consagradas en la citada Ley
que trata el artículo 94 de este decreto; y, en subsidio, se regirán por el Código de
Comercio.
“(...)
De acuerdo con los artículos 107, numeral
“c) Las pensiones y demás prestaciones que 1 y 109 de la Ley 79 de 1988, la liquidación
reconoce este decreto, cualquiera que sea voluntaria es el proceso que sigue a la termi-
179
nación del acuerdo solidario en forma antici- 3. DOCUMENTOS PARA INICIAR EL

pada, decisión que toman los asociados de PROCESO DE LIQUIDACIÓN DE
la entidad supervisada por libre manifestación LAS ORGANIZACIONES QUE NO
de su voluntad. EJERCEN ACTIVIDAD FINANCIERA
Y LAS QUE EJERCEN ACTIVIDAD
2. REQUISITOS PREVIOS PARA LAS FINANCIERA Y HA SIDO AUTORIZA-
COOPERATIVAS QUE EJERCEN DA SU LIQUIDACIÓN
ACTIVIDAD FINANCIERA a) Formato solicitando la autorización para
citar asamblea general con el fin de de-
2.1. Las entidades solidarias supervisadas cidir la liquidación voluntaria. Debe incluir
que ejercen actividad financiera, previo la certificación del revisor fiscal donde
a la adopción de la decisión de disol- conste si existe o no cesación de pagos
verse y liquidarse, deberán solicitar au- parcial o total y los nombres del liquida-
torización al ente de supervisión. Para dor (es) y revisor fiscal con la especifi-
el efecto, deberán allegar los siguientes cación de los honorarios asignados. Ver
documentos: Menú Trámites en la página web www.
a) Estados financieros del último período, supersolidaria.gov.co.
mes o año, acompañado de las notas b) Acta del consejo de administración to-
correspondientes. mada de los libros registrados en Cáma-
b) Cálculo de la relación de solvencia. ra de Comercio o quien haga sus veces,
c) Reporte sobre control al fondo de liqui- donde se convoca de acuerdo con el
dez. término establecido en los estatutos. De-
c) Evaluación y clasificación de cartera y ré- berá constar la fecha y el medio a través
gimen de provisiones. de la cual se informa de la convocatoria,
e) Cálculo de la relación captaciones sobre en cuyo orden del día deberá existir un
aportes sociales. punto referente a la liquidación.
f) Cálculo del activo productivo. c) Acta de asamblea general tomada de los
g) Reporte sobre riesgo de liquidez. libros registrados en Cámara de Comercio
h) Certificación del revisor fiscal, en donde o quien haga sus veces, donde se toma la
atesta o da fe pública de si existe o no decisión de liquidarse voluntariamente.
cesación de pagos parcial o total. d) Certificado o constancia de verificación
suscrito por la junta de vigilancia o quien
2.2. El ente de control evaluará la documenta- haga sus veces de conformidad con la
ción suministrada de acuerdo con lo pre- ley, sobre la fecha de corte para determi-
visto en el subnumeral 2.1 del presente nar la habilidad e inhabilidad de sus aso-
capítulo y tomará una decisión sobre si ciados informando claramente la fecha
se autoriza o no la liquidación voluntaria de la verificación y publicación del listado
o se opta por la adopción de una medida de asociados hábiles e inhábiles.
cautelar prevista en la ley. En todo caso, e) Si la asamblea es de delegados debe-
la Superintendencia se reserva el dere- rán remitir adicionalmente el reglamento
cho de solicitar información financiera para la elección de delegados (archivo
adicional para determinar la real situación en formato Word, solo lectura) y el acta
de la entidad. de escrutinios.
180
f) Estados financieros básicos con corte al ria se realizará bajo la responsabilidad del
mes anterior a la fecha de la asamblea liquidador).
en donde se tome la decisión de liqui-
4. SUPERVISIÓN DEL TRÁMITE DE LA
dar la entidad, debidamente certificados LIQUIDACIÓN
y dictaminados, cuando haya revisor fis-
cal, junto con los anexos (archivo en for- Las entidades supervisadas en trámite para
mato Excel solo lectura). liquidación voluntaria, deben seguir los si-
g) Póliza de manejo del liquidador. guientes procedimientos generales:
h) Cartas de aceptación de los cargos de
liquidador y revisor fiscal. Es de anotar a) Realizada la evaluación de que trata el
que estas personas requieren de pose- numeral 2.2 del presente capítulo, podrá
sión por parte de la Superintendencia celebrarse la asamblea general de aso-
de la Economía Solidaria para ejercer ciados, ordinaria o extraordinaria, convo-
sus cargos. cada para tal efecto, de acuerdo con las
i) En el caso en que el candidato a liquida- disposiciones legales y estatutarias.
dor haya sido administrador de la entidad, b) La administración debe presentar a la
deberá allegar un informe de su gestión asamblea general los estados financie-
(archivo en formato Word y/o Excel, solo ros básicos con una antigüedad no ma-
lectura) y la aprobación de cuentas por yor a 30 días, debidamente certificados y
parte de la asamblea general y de la Su- dictaminados, según el caso.
perintendencia de la Economía Solidaria. c) La administración debe presentar un in-
j) Aviso de prensa, en donde se informa forme detallado de las razones técnicas,
el estado de disolución y liquidación de sociales, financieras y jurídicas por las
la entidad, así como el emplazamiento cuales se somete a consideración de la
a los acreedores y tenedores de bienes asamblea la decisión de liquidar.
de la entidad para que se hagan parte d) Cuando las organizaciones solidarias su-
del proceso. pervisadas se disuelvan por acuerdo de
k) Certificado de antecedentes judiciales, los asociados en asamblea general es-
disciplinarios y fiscales vigentes del liqui- pecialmente convocada para tal efecto,
dador y revisor fiscal. la decisión requerirá del voto favorable
l) Declaración juramentada de bienes y for- de las dos terceras (2/3) partes de los
mato diligenciado de hoja de vida del li- asistentes. Para aprobar la liquidación de
quidador y del revisor fiscal. Ver formatos un fondo de empleados debe aprobar-
de hojas de vida en Menú Trámites de la se por el setenta por ciento (70%) de los
página web www.supersolidaria.gov.co. asociados hábiles o delegados convo-
m) Certificado reciente de existencia y re- cados.
presentación legal. e) La asamblea debe nombrar al liquidador
n) Últimos estatutos debidamente apro- o liquidadores, principales y suplentes,
bados (archivo en formato Word, solo lo mismo que al revisor fiscal, principal y
lectura). suplente, y fijar sus honorarios. Solo será
o) La información adicional que requiera la obligatorio tener revisor fiscal cuando los
Superintendencia de la Economía Soli- activos de la entidad solidaria superen
daria. (El proceso de liquidación volunta- los 300 salarios mínimos legales men-
181
suales vigentes. Para aquellas que ejer- firmada por el secretario, donde
cieron actividad financiera es obligatorio certifique que dicha acta es fiel copia
nombrar revisor fiscal. del original.
f) Si el liquidador o liquidadores no fueren • Constancia expedida por la junta de
nombrados por la asamblea o no entra- vigilancia u órgano de control social
ren a ejercer sus funciones dentro de los equivalente en las demás entidades
treinta (30) días siguientes a su nombra- solidarias, sobre la publicación de la
miento por parte del máximo órgano de lista de asociados inhábiles, así como
administración, la Superintendencia de la de su verificación y suscripción,
Economía Solidaria, de oficio o a solicitud indicando la fecha de publicación.
de cualquiera de los asociados, procederá De no existir asociados inhábiles
a nombrarlo con los honorarios con cargo se debe hacer la correspondiente
al presupuesto de la entidad solidaria. observación.
g) Realizada la asamblea, la entidad soli- • Copia del medio utilizado según
daria supervisada deberá remitir a esta los estatutos para hacer pública la
Superintendencia, para el control de le- convocatoria.
galidad y la autorización de la inscripción • Copia del acta de asamblea firmada
del proceso de liquidación voluntaria en por el presidente y secretario y
la Cámara de Comercio, la siguiente do- aprobada por la asamblea o por la
cumentación: comisión o comité que haya sido
• Copia del acta del consejo de designado para tal efecto. Esta debe
administración o del órgano contener, como mínimo lo siguiente:
equivalente en las demás entidades número del acta, fecha, lugar y hora
solidarias, tomada de los libros de en que se llevó a cabo.
actas inscritos en la Cámara de • Número de asociados o delegados
Comercio, con indicación de los hábiles, convocados según el caso
nombres de los directivos asistentes y el de los asistentes a la reunión.
en la que se acuerda convocar a la • Orden del día desarrollado en la
asamblea ordinaria o extraordinaria, asamblea.
fijando fecha, hora y lugar de su • Si la asamblea fue de delegados,
celebración. Si no es tomada de deben anexar reglamento de la
tales libros debe venir constancia elección de los mismos y acta de
firmada por el secretario, donde escrutinio de tal elección.
certifique que dicha acta es fiel copia • Nombre del liquidador y del revisor
del original. fiscal, con cartas de aceptación del
• Copia del acta de asamblea tomada cargo, así como la especificación de
del libro de actas inscrito en la los honorarios asignados.
Cámara de Comercio, donde figuren • Certificado reciente de existencia y
elegidos los directivos competentes representación legal de Cámara de
que están convocando actualmente. Comercio.
Si no es tomada del libro antes • Copia de los últimos estatutos
mencionado debe venir constancia debidamente aprobados.
182
h) El liquidador o liquidadores y el revisor • Acreditar experiencia en el ejercicio de la

fiscal, con sus respectivos suplentes, actividad financiera, en economía solida-
de las cooperativas que hubieren desa- ria o en procesos de liquidación.
rrollado la actividad financiera deberán
posesionarse ante la Superintendencia Personas jurídicas
de la Economía Solidaria en un plazo
no superior a 30 días contados desde En el caso de que la designación recaiga so-
la notificación del acto administrativo se- bre una persona jurídica, se deberá allegar
ñalado en el subnumeral anterior. Para el la documentación e información relaciona-
efecto, según sean personas naturales o da en el ítem anterior, en lo relacionado con
jurídicas, deben enviar la siguiente docu- las personas naturales que en su nombre o
mentación: por su cuenta van a cumplir las funciones
respectivas.
Personas naturales i) Evaluada la documentación, la Super-
intendencia de la Economía Solidaria
• Copia del acta de la asamblea general
expedirá la resolución de autorización o
donde consta la designación del liquida-
rechazo para iniciar el proceso de liqui-
dor y el revisor fiscal, con sus respecti-
dación. Dicho acto administrativo será
vos suplentes.
necesario para proceder al trámite de la
• Carta de aceptación del cargo de tales
designaciones. posesión del liquidador y revisor fiscal
• Certificado de antecedentes judiciales nombrados por la asamblea para el caso
vigente. de las cooperativas que hubieren desa-
• Certificado de antecedentes disciplina- rrollado la actividad financiera. En todo
rios vigente. caso, previa la expedición de la resolu-
• Certificado de antecedentes fiscales vi- ción, la Supersolidaria podrá efectuar los
gente. requerimientos que considere necesa-
• Declaración juramentada de bienes. rios para completar la información y do-
• Manifestación escrita juramentada de cumentación pertinente.
si tienen algún vínculo con organizacio- j) En el caso de que el candidato a liqui-
nes solidarias cuya actividad sea similar dador haya sido administrador de la
o afín con el objeto social de la entidad
entidad, debe presentar un informe de
en liquidación voluntaria. Dicho vínculo
gestión, obtener la aprobación de cuen-
estará referido a la calidad de asociado,
tas por parte de la asamblea general
miembro de algún órgano de administra-
o la junta de asociados y de la Super-
ción o vigilancia o de algún cargo que
tenga representación legal en tales orga- intendencia de la Economía Solidaria,
nizaciones solidarias. presentar el paz y salvo de la entidad y
• Manifestación escrita juramentada de certificación de esta última de no tener
que no se encuentra incurso en ninguna acreencia pendiente con dicho candida-
de las causales de inhabilidad estableci- to. Esta aprobación debe hacerse en la
das en la Ley 222 de 1995 y en el Es- misma asamblea donde se apruebe la
tatuto Orgánico del Sistema Financiero. disolución para liquidar.
183
k) El liquidador principal, una vez pose- o) Una vez aprobado el inventario por par-
sionado ante la Superintendencia de la te de la asamblea general, o por la Su-
Economía Solidaria deberá elaborar y perintendencia cuando a ello haya lugar,
presentar ante esta misma Entidad el el proceso de liquidación queda bajo la
inventario de la masa activa y pasiva a responsabilidad de la asamblea general
liquidar, dentro de los treinta (30) días y del liquidador.
siguientes a la inscripción en la Cámara p) El liquidador o liquidadores presentarán
de Comercio. Este inventario debe co- anualmente a la asamblea los informes
incidir con el presentado a la asamblea relacionados con el estado de la liquida-
general para la liquidación, so pena de ción, a más tardar el último día hábil del
que el proceso de liquidación pierda mes de marzo de cada año y al término
eficacia. de su gestión, acompañados de:
l) El liquidador tendrá la obligación de in- • Estados de liquidación junto con sus
formar a los acreedores sobre el inicio notas.
de la liquidación de la entidad solidaria • Estados financieros básicos junto
mediante aviso que se publicará en un con sus notas.
periódico que circule regularmente en el • Informe de gestión.
lugar del domicilio social y que se fijará q) Finalizada la gestión del liquidador o los
en lugar visible de las oficinas de la enti- liquidadores, se convocará a la junta de
dad. Copia de dicho aviso será enviada asociados o a la asamblea para que se
a la Superintendencia de la Economía aprueben las cuentas de la liquidación y
Solidaria, en cuyos archivos estará a dis- el acta final de la misma. Esta acta debe-
posición del público. rá contener el nombre de la organización
m) Dentro de los diez (10) días siguientes a u organizaciones de la economía solida-
la publicación del aviso, los acreedores ria receptoras a quienes se les transferi-
de la entidad solidaria podrán manifes- rán los remanentes de la liquidación, de
tarse en relación con el inventario y, si es acuerdo con lo previsto en los estatutos,
del caso, solicitar al liquidador la realiza- de conformidad con el artículo 121 de la
ción de los ajustes pertinentes. El liqui- Ley 79 de 1988 para las cooperativas,
dador, vencido este plazo, presentará el artículo 59 del Decreto 1480 de 1989
un informe a la Superintendencia de la para las asociaciones mutualistas, el artí-
Economía Solidaria al respecto. culo 50 del Decreto 1481 de 1989 para
n) El liquidador deberá inscribir el proceso los fondos de empleados y el artículo
de liquidación en la Cámara de Comer- 38 del Decreto 1482 de 1989 para las
cio del domicilio principal de la entidad empresas de servicios en las formas de
solidaria. administradoras públicas cooperativas.
Una vez hecha la inscripción, el liquida- Estas decisiones podrán adoptarse de
dor enviará a la Superintendencia de la acuerdo a las mayorías exigidas en las
Economía Solidaria copias de las pólizas normas especiales aplicables a cada
de manejo, el aviso de prensa y del cer- tipo de entidad solidaria.
tificado de Cámara de Comercio donde r) Si hecha debidamente la convocatoria
figure registrada la respectiva organiza- no concurre ningún asociado, el liquida-
ción solidaria. dor o los liquidadores convocarán en la
184
misma forma a una segunda reunión de perintendencia, momento en el cual finalizará

asamblea, para dentro de los diez (10) su gestión.
días hábiles siguientes. Si a dicha re-
unión tampoco concurre ningún asocia- Además de estos procedimientos, los proce-
do, se tendrán por aprobadas las cuen- sos de liquidación voluntarios deben cumplir
tas de los liquidadores, las cuales no po- en su totalidad con las disposiciones y trá-
drán ser posteriormente impugnadas. mites contemplados en las leyes especiales
s) La Superintendencia de la Economía So- para los organismos solidarios. Particular-
lidaria expedirá un acto administrativo de mente las relacionadas en la Ley 79 de 1988
cierre del proceso liquidatorio, con base y, en subsidio, en el Código Civil, Código de
en la siguiente documentación que de- Comercio, Estatuto Tributario, normas fisca-
berá enviar el liquidador: les locales y demás complementarias den-
• Acta final de liquidación. Si la misma tro del régimen vigente para las sociedades
no es tomada de los libros deberá constituidas en Colombia, así como con las
adjuntarse constancia firmada disposiciones estatutarias y reglamentarias
por el secretario del acta donde de cada entidad solidaria.
se certifique que es fiel copia del
original. 5. DE LAS GENERALIDADES DE LEY
• Balance final dictaminado por el De conformidad con el artículo 111 de la Ley
revisor fiscal o por el contador en las 79 de 1988, disuelta la entidad solidaria, las
organizaciones que no lo requerían determinaciones de la junta de asociados o
de acuerdo con sus activos. de la asamblea deberán tener relación di-
• En el caso que exista remanente recta con la liquidación. No se podrán iniciar
en la liquidación, de acuerdo con lo nuevas operaciones en desarrollo de su ob-
establecido en el artículo 121 de la jeto social y conservará su capacidad jurídi-
Ley 79 de 1988, la entidad receptora ca únicamente para los actos necesarios a
de los saldos del remanente de la inmediata liquidación. En tal caso, deberá
liquidación transferidos por el adicionar a su razón social la expresión “en
organismo solidario deberá expedir liquidación”.
con destino a esta Superintendencia
una certificación de los recursos Durante el período de la liquidación, la junta
recibidos. de asociados o la asamblea se reunirá en
• Estado de cuenta expedido por la las fechas indicadas en los estatutos para
Dirección de Impuestos y Aduanas sus sesiones ordinarias. Así mismo, se
Nacionales - DIAN. reunirá cuando sea convocada por el o los
liquidadores a iniciativa propia o previa ins-
Surtido el procedimiento señalado en el pre- trucción de la Superintendencia de la Eco-
sente numeral, el liquidador solicitará la can- nomía Solidaria.
celación del registro de la entidad objeto de
liquidación ante la Cámara de Comercio res- Los asociados podrán reunirse cuando lo es-
pectiva o quien haga sus veces. Expedido timen necesario para conocer el estado de la
el certificado deberá enviarlo dentro de los liquidación y dirimir las discrepancias que se
quince (15) días hábiles siguientes a esta Su- presenten entre los liquidadores.
185
La convocatoria se hará por un número supe- El pago de las obligaciones se realizará en los
rior al 20% de los asociados de la organiza- términos previstos en el artículo 120 de la Ley
ción de la economía solidaria al momento de 79 de 1988.
su disolución.
6. DE LOS REQUISITOS Y RESPONSA-
BILIDADES DEL LIQUIDADOR
Las organizaciones solidarias que se en-
cuentren en proceso de liquidación estarán 6.1. Calidad de los liquidadores o Consi-
obligadas a continuar con la contabilidad y deraciones generales
registro de todas sus operaciones, confor-
me a lo dispuesto sobre el particular en el Los liquidadores tienen el carácter de “admi-
artículo 112 del Decreto 2649 de 1993, en nistradores” de conformidad con el artículo
el Plan Único de Cuentas (Resolución 1515 22 de la Ley 222 de 1995, por lo tanto, están
de 2001) y en los procedimientos contables sometidos a los deberes, responsabilidades,
adoptados por estas organizaciones. prohibiciones y demás aspectos contempla-
dos legalmente para tales administradores.
Así mismo, deberán llevar los libros principa-
les: diario, mayor y balance, o los folios de las No podrán ser designados como liquidador
formas continuas debidamente registrados o liquidadores las personas naturales o jurídi-
en la Cámara de Comercio y los auxiliares o cas que se encuentren incursas en alguna(s)
tarjetas que faciliten la comprobación de las de las causales de inhabilidad establecidas
cifras de los estados financieros. en la Ley 222 de 1995 y en el Estatuto Orgá-
nico del Sistema Financiero, así como en las
Las operaciones deberán registrarse en los de los estatutos de la entidad en liquidación
libros principales a más tardar dentro del mes voluntaria.
siguiente a la fecha de su ocurrencia, dejan-
do constancia en el evento de que en algu- De conformidad con el artículo 113 de la Ley
no de los meses no se presente movimiento 79 de 1988, en concordancia con el artículo
operacional. 231 del Código de Comercio, cuando se de-
signe un número plural de liquidadores estos
La Superintendencia de la Economía Solida- actuarán de consuno y las discrepancias que
ria, en desarrollo de sus funciones de inspec- se presenten entre ellos serán resueltas por
ción y vigilancia, podrá solicitar en cualquier los asociados con el voto de la mayoría ab-
momento informes parciales o globales del soluta de estos. En todo caso, el liquidador
proceso de liquidación para verificarlos, re- o liquidadores tendrán la representación legal
quiriendo, cuando lo estime necesario, docu- de las organizaciones solidarias supervisadas
mentos adicionales o efectuando visitas de en el proceso de liquidación voluntaria.
inspección.
En los casos en que el liquidador no hubiere
A partir del momento en que se ordene la li- sido designado por la asamblea o, habién-
quidación, las obligaciones a término a cargo dolo sido, no se posesione para el caso de
de las organizaciones solidarias se hacen exi- las cooperativas que hubieren desarrollado
gibles, pero sus bienes no podrán ser em- la actividad financiera, así como en aquellos
bargados. eventos en los que la ley lo establece, le co-
186
rresponde designarlo a la Superintendencia lista elaborada por la Superintendencia

de la Economía Solidaria. de la Economía Solidaria.
6.2. Causas de remoción y cesación de
En los casos en que los liquidadores sean funciones de los liquidadores
nombrados por la asamblea general o por la
Superintendencia se deberán observar los La Superintendencia de la Economía Solida-
requisitos previstos en el Capítulo X, Título V ria, sin perjuicio de sus atribuciones legales,
de la presente circular. ordenará la remoción del liquidador o liquida-
dores en cualquiera de los siguientes casos:
Quienes aspiren a ser designados liquidado-
res estarán obligados a mantener actualizada a) Cuando el liquidador o liquidadores fal-
la información mencionada en el Capítulo I, ten a sus deberes legales y estatutarios.
Título VI de esta circular. b) Cuando sobre el liquidador, persona na-
tural o jurídica, recaigan sanciones de
Los liquidadores deben adelantar los proce- tipo disciplinario, penal, civil o administra-
sos de liquidación teniendo en cuenta las si- tivo que afecten la idoneidad del proceso
guientes disposiciones: liquidatorio.
c) Cuando a juicio del Superintendente se
a) No podrán adquirir bajo ningún título los presenten situaciones extraordinarias
activos que se realicen con motivo de la que afecten la idoneidad del proceso li-
liquidación. quidatorio.
b) No pueden vender los activos de la liqui-
dación a parientes hasta el cuarto grado Todo lo anterior, sin perjuicio de la facultad de
de consanguinidad, segundo de afinidad remoción que tiene la asamblea general.
y primero civil.
c) Para desarrollar el proceso de liquidación Las funciones del liquidador o liquidadores
deben contratar al personal mínimo re- cesarán en los siguientes casos:
querido, teniendo en cuenta en todo caso
la capacidad e idoneidad profesional. a) Como consecuencia de su renuncia de-
d) Para desarrollar la labor, toda persona bidamente aceptada.
vinculada al proceso de liquidación debe b) En caso de remoción.
tener claramente definidas sus funciones c) En caso de muerte de la persona natural,
y responsabilidades. o disolución de la persona jurídica desig-
e) Deben adelantar con la debida diligen- nada como liquidadora.
cia el proceso liquidatorio a su cargo, d) Cuando no preste caución o se niegue a
cumpliendo a cabalidad con lo estipu- reajustarla.
lado en las normas vigentes para los e) Cuando termine el proceso de liquida-
liquidadores. ción.
f) Ninguna persona natural o jurídica podrá
ser designada como liquidador en más Cuando el liquidador se separe del cargo por
de cinco (5) organizaciones solidarias, renuncia o remoción deberá rendir cuentas
directamente o como administrador de de su gestión a la junta de asociados o a la
otras personas jurídicas inscritas en la asamblea, mediante exposición razonada
187
y detallada de los actos de gestión de los dores informarán en forma oportuna y adecua-
negocios, bienes y haberes de la organizada a los acreedores y a los asociados sobre el
ción solidaria en liquidación y del pago de las estado en el que se encuentra la liquidación.
acreencias y restitución de bienes. Así mis-
mo, deberá rendir un informe sucinto respec- 6.4. Deberes de los liquidadores
to del estado de los procesos que se adelan-
ten en la que sea parte o sujeto procesal la Serán deberes del liquidador o liquidadores,
entidad en liquidación o que esta tenga algún los siguientes:
interés en los mismos. Dichas cuentas debe-
rán estar debidamente soportadas. a) Ejecutar todos los actos tendientes a la
realización de la liquidación de la organi-
Si la separación del cargo del liquidador se zación solidaria rápida y progresiva.
presenta en cooperativas que hubieren de- b) Elaborar inventario de los activos patri-
sarrollado la actividad financiera, el nuevo moniales, de los pasivos de cualquier
liquidador deberá tomar posesión ante la Su- naturaleza, de los libros y de los docu-
perintendencia de Economía Solidaria, cum- mentos y papeles, dentro de los treinta
pliendo los requisitos establecidos anterior- (30) días siguientes a la aceptación del
mente en este capítulo. cargo o a la posesión, según el caso.
c) Continuar y concluir las operaciones
6.3. Responsabilidad de los liquidadores pendientes al tiempo de la disolución y
celebrar todos los actos y contratos re-
La responsabilidad del proceso de liquida- queridos para el desarrollo de la liquida-
ción de las organizaciones solidarias super- ción. En todo caso, tal continuación no
visadas por la Superintendencia de la Econo- podrá referirse a la preparación o ejecu-
mía Solidaria estará exclusivamente a cargo ción de actos que impliquen el desarrollo
del liquidador o liquidadores designados para del objeto social.
el efecto, posesionados (para el caso de las d) Continuar con la contabilidad de las or-
cooperativas que hubieren desarrollado la ganizaciones solidarias en los mismos
actividad financiera) y debidamente registra- libros, siempre y cuando se encuentren
dos ante la Cámara de Comercio respectiva. debidamente registrados. En caso de no
ser posible, deberá proveer a su recons-
Para todos los efectos legales, los bienes in- trucción e iniciar la contabilidad de la li-
ventariados y el avalúo de los mismos, de- quidación, en libros que deberá registrar
bidamente conformados, determinarán los en la Cámara de Comercio respectiva.
límites de su responsabilidad. El liquidador e) Exigir cuentas comprobadas de su ges-
o liquidadores responderán de los perjuicios tión a las personas que hayan manejado
que por violación o negligencia en el cumpli- intereses de la organización solidaria y
miento de sus deberes cause a los asocia- no hayan obtenido la aprobación corres-
dos o a terceros con interés legítimo en el pondiente de conformidad con la ley o
proceso de liquidación. los estatutos.
f) Liquidar y cancelar las cuentas de la or-
De acuerdo con lo previsto en el artículo 115 ganización solidaria con terceros y con
de la Ley 79 de 1988, el liquidador o liquida- cada uno de los asociados.
188
g) Cobrar los créditos, percibir su importe y dos y cancelados a la organización liquidado-

otorgar las correspondientes aprobaciones. ra y en ningún evento podrá asignarse hono-
h) Enajenar los bienes de la organización rarios a las personas naturales que atiendan
solidaria. el proceso en su nombre.
i) Llevar y custodiar los libros y correspon-
dencia de la organización solidaria y velar La Superintendencia de la Economía Solida-
por la integridad de su patrimonio. ria fijará, mediante resolución, los honorarios
j) Obtener la restitución de los bienes so- de los liquidadores nombrados por ella, los
ciales que estén en poder de los aso- cuales se establecerán teniendo en cuenta
ciados o de terceros, a medida que se las condiciones económicas, financieras y el
haga exigible su entrega; lo mismo que a monto de activos de la entidad solidaria. Los
restituir los que no sean de propiedad de honorarios estarán a cargo de la organización
la entidad solidaria. a liquidar.
k) Rendir cuentas o presentar estados de
la liquidación cuando lo considere con- Cuando la asamblea general no fije los hono-
veniente o se lo exijan los asociados o el rarios del liquidador o los liquidadores nom-
ente de supervisión. brados por ella, se tomarán los valores expre-
l) Promover acciones de responsabilidad sados en la resolución de que trata el inciso
civil o penal contra los asociados, admi- anterior expedida para tal fin.
nistradores, revisores fiscales y funcio-
6.6. Del pago de obligaciones
narios de la organización solidaria en li-
quidación, y en general, contra cualquier En primer término, debe procederse al pago
persona a la cual pueda deducirse res- de los depósitos captados y demás acreen-
ponsabilidad. cias que no forman parte de la masa de liqui-
m) Mantener y conservar los archivos de la dación, de acuerdo con lo establecido en el
organización solidaria. artículo 120 de la Ley 79 de 1988 y normas
n) Informar a la Superintendencia de la Eco- concordantes.
nomía Solidaria el cambio de domicilio y
6.7. Pólizas
residencia cuando sea el caso, así como
suministrar toda la información y docu- Durante el tiempo en que desarrollen su la-
mentación que sea requerida por esta bor, los liquidadores garantizarán el adecua-
entidad de supervisión. do ejercicio de su gestión a través de póliza
o) Los demás que se deriven de la naturale- de manejo y cumplimiento, cuya vigencia
za de la liquidación y del propio mandato. será igual a la duración del proceso, así:
6.5. Honorarios Rango de activos asegurado valor
Los honorarios del liquidador o liquidadores De 0 a 500 millones........................ 10%

serán fijados por la asamblea general, y se de- Mayor de 500
finirán en el mismo acto de su nombramiento. y hasta 1.000 millones.......................5%
Mayor de 1.000
Cuando el proceso sea adelantado por una y hasta 5.000 millones................... 2.5%
persona jurídica, los honorarios serán liquida- Mayor de 5.000 millones....................1%
189
Las pólizas serán tomadas por las organizaciones en que hayan podido incurrir por viola-
nes solidarias en liquidación. Estas serán las ción de las leyes, decretos, resoluciones y
beneficiarias de las indemnizaciones en caso demás normas legales dentro del proceso de
de ocurrir el riesgo amparado y se mantendrán liquidación.
vigentes durante el período de la liquidación.
CAPÍTULO XIV
6.8. Sanciones
El incumplimiento de las disposiciones esta- PROCEDIMIENTOS A SEGUIR EN LOS

blecidas en este capítulo, especialmente, la PROCESOS DE DISOLUCIÓN Y LIQUI-
no rendición de cuentas, la negligencia en el DACIÓN OBLIGATORIA, DE ACUERDO
cumplimiento de las obligaciones o el abando- CON LO DISPUESTO EN EL ARTÍCULO
no del proceso, dará lugar a que la Superin- 108 DE LA LEY 79 DE 1988
tendencia de la Economía Solidaria aplique las
sanciones correspondientes, según la grave- De acuerdo con lo dispuesto en el artículo
dad del hecho, y comunique a los organismos 1º del Decreto 1934 de 2002, por el cual
de control respectivos las irregularidades en se reglamentan parcialmente los artículos
que hubieren podido incurrir los infractores. 107 y 108 de la Ley 79 de 1988, la Super-
intendencia de la Economía Solidaria dará a
6.9. Otras disposiciones
las organizaciones bajo su supervisión que
En el acto de cierre del proceso liquidatorio, se encuentren en las causales de disolu-
de que trata el subnumeral 2.19 del numeral ción previstas en los numerales 2, 3 y 6 del
2 del presente capítulo, también se decidirá artículo 107 de la Ley 79 de 1988 y en los
la cancelación del registro de las organiza- numerales 2 y 4 del artículo 56 del Decreto
ciones solidarias supervisadas, la cual de- 1480 de 1989, un plazo hasta de seis (6)
berá ser notificada, tanto al representante meses para que subsanen la causal de di-
legal (liquidador) como a los terceros que solución respectiva o para que en el mismo
puedan tener algún interés en el proceso, plazo convoquen a asamblea general con
de conformidad con las normas estableci- el fin de acordar la disolución. Esto es apli-
das en el Código Contencioso Administrati- cable a los fondos de empleados por remi-
vo para dichos casos. sión del artículo 49 del Decreto Ley 1481
de 1989.
Una vez cancelada la personalidad jurídica
de las organizaciones solidarias, el liquidador El artículo 2º, ibídem, expresa que, si venci-
deberá disponer lo concerniente a la guarda do el plazo anterior, dichas organizaciones
de los archivos, los cuales estarán a disposi- de la economía solidaria no acreditan ante
ción de los interesados hasta por un término la Superintendencia de la Economía Solida-
de cinco (5) años. Vencido el término, los do- ria que han subsanado la causal de diso-
cumentos se podrán destruir, una vez sean lución en la que se encuentran o que han
reproducidos en cualquiera de los medios convocado a asamblea general con el fin de
estipulados en la ley. acordar la disolución, esta Superintenden-
cia decretará la disolución de las mismas y
El liquidador o liquidadores y el revisor fiscal nombrará liquidador o liquidadores con car-
serán responsables por los actos u omisio- go a sus presupuestos.
190
Una vez en firme el acto administrativo que ministrativo que las fije, serán cobradas en
ordena la disolución y liquidación de la orga- los términos previstos en el artículo 498 del
nización supervisada que se encuentre en Código de Procedimiento Civil, por el área de
alguna de las causales previstas en los nu- Contribuciones y Cobranzas de la Secretaría
merales 2, 3 y 6 del artículo 107 de la Ley 79 General de la Superintendencia.
de 1988 se deberá informar al ente de su-
pervisión que se llevará a cabo una asamblea TÍTULO VI
ordinaria o extraordinaria de asociados para
tomar la decisión respectiva. Para el efecto, DE LAS DISPOSICIONES
el liquidador deberá aplicar, en lo pertinen- COMUNES PARA LAS ENTIDADES
te, las instrucciones contenidas en el Título EN INTERVENCIÓN FORZOSA
Sexto de esta circular “De las disposiciones ADMINISTRATIVA
comunes para las entidades en intervención
forzosa administrativa”. CAPÍTULO I
CAPÍTULO XV
REQUISITOS PARA LA
COBRO Y AUTOLIQUIDACIÓN CONFORMACIÓN DE LA LISTA
DE LA TASA DE CONTRIBUCIÓN DE AGENTES ESPECIALES,
LIQUIDADORES, CONTRALORES Y
La Superintendencia de la Economía Solida- REVISORES FISCALES PARA LAS
ria, de acuerdo con lo dispuesto en el artí- ENTIDADES SUPERVISADAS POR
culo 37 de la Ley 454 de 1998, procederá LA SUPERINTENDENCIA DE LA
a publicar anualmente las circulares externas ECONOMÍA SOLIDARIA
donde se establecen las fechas para efec-
tuar el pago de la tasa de contribución de 1. SELECCIÓN DE ASPIRANTES Y
conformidad con los niveles de supervisión CONFORMACIÓN DE LA LISTA DE
y porcentajes preestablecidos. Las circulares AGENTES ESPECIALES, LIQUIDA-
externas se publicarán una en cada semestre DORES, CONTRALORES Y REVISO-
antes del 1º de febrero y el 1º de agosto de RES FISCALES
cada año.
Quienes aspiren a ser designados como
La tasa de contribución que deberán pagar agente especial, liquidador, contralor o revi-
las entidades supervisadas se realizará por sor fiscal en los procesos de toma de pose-
autoliquidación y por los medios electrónicos sión adelantados por la Superintendencia de
diseñados para ello. El formulario de liquida- la Economía Solidaria, deberán estar inscritos
ción y el procedimiento de pago virtual o fí- en una lista que conformará la entidad para
sico se encuentran disponibles en el Menú tal efecto.
Pagos en línea de la página web de la Super-
intendencia www.supersolidaria.gov.co. Pueden ser inscritas en la lista, como can-
didatos a agentes especiales, liquidadores,
Las cuotas de la tasa de contribución que contralores y revisores fiscales, las personas
no se cancelen dentro de los cinco (5) días naturales o jurídicas debidamente constitui-
hábiles siguientes a la ejecutoria del acto ad- das, que no se encuentren incursos en cau-
191
sales de inhabilidad e incompatibilidad esta- 2.2. Para las personas jurídicas

blecidas en la normatividad vigente y cum-
plan con los requisitos del presente capítulo. a) Que la fecha de su constitución sea su-
perior a un (1) año.
2. REQUISITOS PARA SOLICITAR INS- b) Que su objeto social contemple o sea
CRIPCIÓN EN LISTA compatible con la administración y/o
liquidación de empresas o personas
2.1 Para las personas naturales jurídicas.
c) Experiencia empresarial de mínimo dos
a) Título universitario en áreas jurídica, fi- (2) años en áreas relacionadas con la ad-
nanciera, administrativa, económica o ministración y/o liquidación de empresas
contable. o personas jurídicas.
b) Tener experiencia profesional superior a d) Nombre de los asociados y de los di-
tres (3) años, cuando se trate de organi- rectivos de la respectiva persona jurídi-
zaciones del sector real de la economía ca, así como del administrador, funcio-
que se encuentren en primer y segundo nario o asesor que en su nombre o por
nivel de supervisión. su cuenta desarrollará las funciones de
c) Para las organizaciones del tercer nivel agente especial, liquidador, contralor
de supervisión, el Superintendente po- y/o revisor fiscal, quien deberá acredi-
drá escoger a los agentes especiales, tar, igualmente, los requisitos exigidos
liquidadores, contralores y revisores fis- en este Capítulo para las personas
cales en forma discrecional atendiendo naturales.
para ello el nivel de complejidad de la
entidad. 2.2.1. Documentos para la inscripción
d) Para las cooperativas de ahorro y crédito
y multiactivas e integrales con sección a) Solicitud de inscripción y hoja de vida
de ahorro y crédito, se atenderá lo esta- empresarial según formato suministrado
blecido en el Estatuto Orgánico del Sis- por la Superintendencia de la Economía
tema Financiero. Solidaria y disponible en la página web
www.supersolidaria.gov.co.
2.1.1. Documentos para la inscripción b) Certificado de existencia y representa-
ción legal expedido por la entidad com-
a) Solicitud de inscripción y hoja de vida petente, con antigüedad no superior a
según formato suministrado por la Su- quince (15) días.
perintendencia de la Economía Solidaria c) Descripción de la infraestructura técnica
y disponible en la página web www.su- y administrativa de que dispondrá la so-
persolidaria.gov.co. ciedad para desarrollar la gestión.
b) Fotocopia del documento de identidad. d) Hoja de vida de las personas que en su
c) Fotocopia de los certificados que acre- nombre o por su cuenta ejecutarán las
diten la formación académica y profe- funciones respectivas, según formato
sional. suministrado por la Superintendencia de
d) Fotocopia de los certificados que acredi- la Economía Solidaria y disponible en la
ten la experiencia laboral. página web www.supersolidaria.gov.co.
192
e) Fotocopia de los contratos, conceptos, 6. DESISTIMIENTO

estudios u otros documentos que de-
muestren la experiencia empresarial exi- Se entenderá desistida la solicitud de inscrip-
gida en el numeral anterior. ción cuando el aspirante respectivo no pre-
sente los documentos requeridos, dentro de
3. PRESENTACIÓN DE LA SOLICITUD los dos (2) meses posteriores a su inscrip-
ción, en los términos previstos en el artículo
La solicitud debe dirigirse a la Secretaría Ge- 13 del Código Contencioso Administrativo.
neral de la Superintendencia, estar acompa-
ñada de los documentos exigidos en este 7. DESIGNACIÓN
Capítulo y radicarse en la Oficina de Corres- La Superintendencia de la Economía Soli-
pondencia. daria podrá designar y dar posesión como
agentes especiales, liquidadores, contralores
4. INSCRIPCIÓN
y/o revisores fiscales a cualquiera de las per-
Revisada la documentación requerida, según sonas que se encuentren inscritas en la lista.
el caso, el Grupo de Talento Humano de la
Secretaría General, realizará la inscripción y La verificación previa del cumplimiento de los
se encargará del manejo y actualización de requisitos estará a cargo del área de Talento
las hojas de vida inscritas y de la base de Humano de la Secretaría General.
datos respectiva.
8. LÍMITE EN LA DESIGNACIÓN DE
LIQUIDADORES Y AGENTES ESPE-
A las personas naturales y jurídicas registra-
CIALES
das en la lista de candidatos se les informará
su inscripción mediante comunicación envia- La persona natural o jurídica designada
da al correo electrónico y/o a la dirección que como liquidador, agente especial, contralor
figure en la documentación recibida. o revisor fiscal podrá ejercer dicho cargo
máximo en cinco (5) organizaciones de eco-
Cualquier cambio de información que se pro- nomía solidaria.
duzca con posterioridad a la inscripción res-
pectiva, debe ser informado inmediatamente 9. DOCUMENTOS PARA LA POSESIÓN
ante esta Superintendencia para la corres- Para efectos de la posesión, los designados
pondiente actualización del registro. como liquidadores, contralores, agentes es-
peciales y revisores fiscales deberán allegar
5. CONFORMACIÓN DE LA LISTA
a la Secretaría General de la Superintenden-
La lista de liquidadores, contralores, agencia de Economía Solidaria, los siguientes
tes especiales y revisores fiscales conten- documentos:
drá como mínimo la siguiente información:
nombre y apellidos de la persona natural y/o 9.1. Personas naturales
nombre o razón social de la persona jurídica
respectiva, número del documento de identi- a) Certificado de antecedentes disciplina-
ficación y/o del NIT, dirección, teléfono, pro- rios vigente.
fesión y área de actividad económica en la b) Certificado de antecedentes fiscales
cual ha acreditado experiencia. vigente.
193
c) Certificado de antecedentes judiciales 1.1. Informe de diagnóstico integral

vigente.
d) Declaración juramentada de Bienes. Los liquidadores rendirán este informe dentro
e) El agente especial, liquidador, contralor de los sesenta (60) días calendario siguientes
o revisor fiscal designado, bajo la grave- a la fecha de posesión ante la Superinten-
dad del juramento, manifestará que no dencia de la Economía Solidaria.
se encuentra incurso en alguna de las
causales de inhabilidad, incompatibilidad El informe de diagnóstico integral debe refle-
o conflicto de intereses establecidas en jar la situación de la liquidación al inicio del
la Ley 222 de 1995 y en el Estatuto Or- proceso liquidatorio o al momento de pose-
gánico del Sistema Financiero. sionarse un nuevo liquidador dentro del térmi-
no anteriormente establecido. Los aspectos
9.2. Personas Jurídicas sobre los cuales debe referirse este informe
y la documentación que se debe anexar al
En el caso de que la designación recaiga so- mismo, son los siguientes:
bre una persona jurídica, se deberá allegar la
información detallada en el subnumeral ante- 1.1.1. Situación Administrativa
rior en lo relacionado con las personas natu-
rales que en su nombre o por su cuenta van a) Personal al servicio de la entidad,
a cumplir las funciones respectivas. formato 1.
b) Contratos del área administrativa,
formato 2.
CAPÍTULO II c) Pólizas de seguros, formato 3.
d) Bienes inmuebles, formato 4.
INFORMACIÓN BASE PARA EFECTUAR e) Bienes muebles y enseres, formato 5.
SEGUIMIENTO A LOS PROCESOS f) Ficha técnica, formato 6.
DE LIQUIDACIÓN FORZOSA
ADMINISTRATIVA 1.1.2. Situación legal
1. RENDICIÓN DE INFORMES a) Procesos Jurídicos, formato 7.

b) Situación tributaria: indicar la situación
Los liquidadores presentarán a la Superinten- real en materia de impuestos de ren-
dencia de la Economía Solidaria los informes ta, industria y comercio, retención en la
en la forma y fechas que a continuación se fuente, IVA, de vehículos, predial, entre
detallan, sin perjuicio de los que deban remi- otros, en lo relacionado a fechas de pre-
tirse por ley. sentación, si se encuentran al día, si hay
requerimientos de la DIAN, sanciones,
La información será remitida por la entidad demandas, etc; formato 8.
en medios magnéticos o correo electrónico
y los anexos deben diligenciarse de acuerdo 1.1.3. Situación financiera
con lo establecido para cada informe (Título
VII anexo 2). a) Al inicio del proceso liquidatorio, remitir el
balance general y el estado de resulta-
194
dos con sus respectivas notas a la fecha ministrativos, recaudos de cartera, venta de
de intervención. activos y pagos de acreencias.
b) Informe de caja y bancos, formato 9.
c) Portafolio de inversiones, formato 10. Una vez el liquidador haya elaborado, ana-
lizado y definido el presupuesto, deberá re-
1.1.4. Situación del sistema de gestión mitirlo a la Superintendencia dentro de los
veinte (20) primeros días calendario del año
a) Indicar los procedimientos, instructivos que se presupuesta. Esto para efectos de
y demás documentos emitidos para el evaluar, acordar y establecer los parámetros
manejo de las operaciones durante la li- de control de gestión de la Entidad hacia el
quidación. liquidador. Estos compromisos, una vez en
b) Procesos y sistemas operativos: indicar firme, no podrán ser modificados sin previa
los aplicativos y procedimientos para el autorización de la Superintendencia.
procesamiento de la información, seña-
lando los procesos manuales y los siste- Cuando una organización de economía soli-
matizados, en relación con las áreas de daria es intervenida después del 1º de enero,
tesorería, cartera, inversiones, activos fiel presupuesto correspondiente se deberá
jos, exigibilidades, contabilidad, nómina, diligenciar junto con la presentación del infor-
archivo, entre otros. me de diagnóstico integral.
c) Informar sobre los controles implementa-
dos después de la intervención, para los Los aspectos sobre los cuales debe referir-
siguientes aspectos: se este informe y la documentación que se
• Custodia y salvaguarda de los debe anexar al mismo, son los siguientes:
activos de la entidad, como los de
terceros a su cargo. a) Un objetivo general para el período sobre
• Medidas adoptadas para la el cual se traza el plan de trabajo, consi-
custodia, conservación y transporte derando además el término establecido
de valores (efectivo, chequeras, para adelantar el proceso liquidatorio se-
sellos, garantías, inversiones, etc.). ñalado en la resolución de intervención.
• Archivo, conservación, custodia, b) Unos objetivos específicos que serán las
reproducción y destrucción de herramientas para alcanzar dicho objeti-
correspondencia, libros y demás vo general.
papeles de la entidad. c) Unas estrategias que son los medios
• Otros aspectos relevantes del para lograr los objetivos específicos con
proceso liquidatorio. el fin de dar cumplimiento a las metas
trazadas, las cuales se deben enmarcar
1.2. Plan Operativo Anual principalmente en los siguientes aspec-
tos: gastos de personal incluido hono-
Corresponde al plan de trabajo donde se rarios, gastos administrativos, recaudo
presentan los compromisos de las activida- de cartera, venta de activos y pagos de
des a desarrollar en el año calendario (1º de acreencias.
enero a 31 de diciembre), en relación con los d) La metodología utilizada para determinar
gastos de personal y honorarios, gastos ad- la cifra proyectada de gastos de perso-
195
nal incluido honorarios y gastos admi- i) Análisis de la cartera señalando el va-

nistrativos, así como para el recaudo de lor a recaudar durante el periodo que
cartera, la venta de activos y el pago de se presupuesta, según el vencimiento
acreencias. mensual de las cuotas, los acuerdos de
e) Presupuesto de ingresos, gastos y cos- pago firmados o previstos y los informes
tos, según formato 11. de abogados sobre la recuperación de
f) Flujo de caja proyectado detallando la cartera.
como mínimo: el saldo inicial en caja; el j) Detalle de los activos disponibles para la
saldo inicial en cuentas corrientes, de venta, para lo cual se tendrán en cuen-
ahorros, fideicomisos y demás depósi- ta los formatos 4 y 5. Si existen activos
tos a la vista; ingresos mensuales pro- diferentes (acciones, participaciones,
yectados por redención de inversiones bienes restituidos en operaciones de
temporales, rendimientos financieros, leasing, etc.) a los que se contemplan en
recaudo de cartera, venta de activos y los formatos en mención se deben deta-
otros (venta y rendimientos de inversio- llar en una relación adicional en la que se
nes permanentes, arrendamientos, etc.); indique, como mínimo, el tipo de activo,
las erogaciones mensuales proyectadas características, restricciones y el valor
para atender los gastos por todo con- del último avalúo.
cepto de la entidad, provisiones conta-
bles y pago de acreencias dispuestas. 1.3. Informe de ejecución trimestral
Además, se deben considerar los dine-
ros congelados por reservas a efectos Este informe tiene como finalidad conocer el
de atender la guarda y conservación de avance de la gestión que ha adelantado el
archivos o posibles contingencias. liquidador frente al plan operativo anual de
g) Información sobre el total ejecutado de que trata el numeral anterior, así como deter-
cada uno de los conceptos de ingresos minar el nivel de cumplimiento y de variación
y egresos debidamente discriminados del mismo.
por cada ítem que fueron ejecutados
durante el año inmediatamente anterior La periodicidad de entrega del informe de
al que se proyecta, complementada con ejecución será trimestral y tendrá como pla-
el valor que se presupuesta para cada zo de entrega los primeros veinte (20) días
ítem durante el periodo, así como con el calendario de los meses de abril, julio y oc-
análisis vertical y horizontal de las cifras, tubre, correspondiente al trimestre que les
justificando las variaciones que se pre- antecede. El informe con fecha de corte 31
sentan para cada una de ellas. de diciembre atenderá, en lo pertinente, a la
h) Informe de cartera al 31 de diciembre rendición de cuentas de que trata el numeral
del año inmediatamente anterior al que 1.5 del presente capítulo.
se presupuesta, detallando el valor de
la cartera bruta, neta y vencida; el índice Los aspectos sobre los cuales debe refe-
de morosidad; el número total de obliga- rirse este informe y sus anexos están rela-
ciones y el número de obligaciones en cionados con los siguientes temas: balance
cobro jurídico, para cada una de las ca- general y estado de resultados, gastos de
tegorías (A, B, C, D y E). personal y honorarios, gastos administrati-
196
vos, recaudo de cartera, venta de activos y deberá presentar cuentas comprobadas de

pagos de acreencias. su gestión a los acreedores reconocidos
en el proceso liquidatorio cuando se separe
El informe de ejecución se debe estructurar del cargo y al cierre de cada año calendario.
así: En cada caso comprenderá, únicamente, la
gestión realizada entre la última rendición de
a) Un informe de ejecución comentado, el cuentas y la que presenta.
cual debe ser soportado mediante do-
cumentos de texto explicativos, gráficas, La rendición de cuentas tendrá como plazo
cuadros, entre otros, indicando el nivel límite de entrega al contralor del proceso de
de cumplimiento del presupuesto duran- liquidación para su respectiva revisión, veinte
te el periodo, así como el acumulado; las (20) días calendario; y de envío a esta Su-
variaciones que se presenten, la justifica- perintendencia treinta (30) días calendario si-
ción de las variaciones, comentarios so- guientes al cierre de cada año o a la fecha de
bre la ocurrencia de situaciones relevan- separación del cargo del liquidador. El plazo
tes y las nuevas acciones o estrategias señalado no exime al liquidador del cumpli-
que se adopten. miento de lo definido en el numeral 2 del ar-
b) Formatos del informe de ejecución tri- tículo 297 del Estatuto Orgánico del Sistema
mestral 2, 4, 5, 8, 9, 10 y 11. Financiero.
c) Balance general y estado de resultados,
que incluya saldo inicial, movimientos El contenido de la rendición de cuentas se
débitos y créditos y el saldo final, según debe sujetar a lo dispuesto en el numeral 3
formato 12. del artículo 297 del citado Estatuto. Adicio-
d) Ficha técnica, formato 6. nalmente, se complementará en lo pertinente
e) Relación de los actos administrativos con el informe de ejecución acumulado de
emitidos por el liquidador. que trata el numeral 1.3 de este capítulo.
1.4. Informe jurídico 1.6. Informes adicionales
Dentro de los primeros veinte (20) días ca- La Superintendencia de la Economía Soli-
lendario del mes de julio, se deberá remitir a daria, en ejercicio de sus facultades, podrá
esta Superintendencia una relación detallada solicitar en cualquier momento los informes
de los procesos judiciales de cobro de carte- que considere necesarios. Para tal efecto,
ra y otros correspondientes al semestre que indicará por escrito las características de la
le antecede, según formato 7. El informe con información, la periodicidad y la fecha límite
fecha de corte 31 de diciembre atenderá, en de presentación.
lo pertinente, a la rendición de cuentas de
1.7 Mecanismos de control y prevención
que trata el siguiente numeral.
de lavado de activos y financiación
1.5. Rendición de cuentas del terrorismo
De conformidad con lo establecido por el ar- En desarrollo de las funciones asignadas en

tículo 297 del Estatuto Orgánico del Sistema el proceso de liquidación forzosa administra-
Financiero, y en concordancia con el artículo tiva, el liquidador y el contralor deben adoptar
56 del Decreto 2211 de 2004, el liquidador los mecanismos orientados al control y pre-
197
vención de actividades ilícitas y/o la financia- El informe de diagnóstico integral debe pre-
ción del terrorismo. Esto con el fin de evitar sentar la situación de la entidad al momento
que la entidad en liquidación pueda ser uti- de la toma de posesión y/o toma de pose-
lizada como instrumento para el ocultamien- sión para administrar o al momento de pose-
to, manejo, inversión o aprovechamiento, en sionarse un nuevo agente especial dentro del
cualquier forma, de dinero u otros bienes pro- término anteriormente señalado.
venientes de actividades ilícitas, o para dar
apariencia de legalidad a las transacciones y Los aspectos sobre los cuales debe referir-
fondos vinculados con las mismas. se este informe y la documentación que se
debe anexar al mismo, son las siguientes:
CAPÍTULO III
1.1.1. Situación Administrativa
INFORMACIÓN BASE PARA EFECTUAR
SEGUIMIENTO A LOS PROCESOS a) Organigrama de la entidad, señalando
DE TOMA DE POSESIÓN Y TOMA DE las principales funciones de cada una de
POSESIÓN PARA ADMINISTRAR las áreas.
b) Personal al servicio de la entidad, formato 1.
1. RENDICIÓN DE INFORMES c) Contratos del área administrativa, forma-
to 2.
Las entidades objeto de toma de posesión y d) Pólizas de seguros, formato 3.
toma de posesión para administrar continua- e) Bienes inmuebles, formato 4.
rán presentando a la Superintendencia de la f) Bienes muebles y enseres, formato 5.
Economía Solidaria los informes en la forma y g) Ficha técnica, formato 14.
fechas que establecen los Capítulos X y XIII
de la Circular Básica Contable y Financiera 1.1.2. Situación legal
No. 004 de 2008 expedida por esta Super-
intendencia hasta tanto se determine, si es a) Procesos Jurídicos, formato 7.
del caso, la liquidación de la entidad y/o el b) Situación tributaria: indicar la situación
levantamiento de la medida. La periodicidad real en materia de impuestos de ren-
del reporte de la información será trimestral ta, industria y comercio, retención en la
independientemente del nivel de supervisión fuente, IVA, de vehículos, predial, entre
en el que se encuentre la entidad. otros, en lo relacionado a fechas de pre-
sentación, si se encuentran al día, si hay
No obstante lo anterior, el agente especial requerimientos de la DIAN, sanciones,
deberá remitir a esta Superintendencia los in- demandas, etc. formato 8.
formes que a continuación se señalan:
1.1.3. Situación financiera
1.1. Informe de diagnóstico integral
a) Remitir el balance general y el estado de
Los agentes especiales rendirán este informe resultados con sus respectivas notas a
dentro de los sesenta (60) días calendarios la fecha de intervención.
siguientes a la fecha de posesión ante la Su- b) Informe de caja y bancos, formato 9.
perintendencia de la Economía Solidaria. c) Portafolio de inversiones, formato 10.
198
1.1.4. Situación del sistema de gestión lización operativa y administrativa de la enti-

dad tomando como base las causales que
a) Políticas y procedimientos: indicar los motivaron la intervención.
procedimientos, instructivos, manuales
y demás documentos existentes para el El plan también debe incluir alternativas y/o
manejo de las operaciones. estrategias a ejecutar para colocar a la enti-
b) Procesos y sistemas operativos: indicar dad en condiciones de desarrollar adecuada-
los aplicativos y procedimientos para el mente su objeto social, en el cual se señalen
procesamiento de la información, seña- los plazos para el pago de los créditos y para
lando los procesos manuales y los siste- subsanar las causales que motivaron su in-
matizados, en relación con las áreas de tervención. Lo anterior, sin perjuicio de que
tesorería, cartera, inversiones, activos fi- pueda haber acuerdos entre los acreedores
jos, exigibilidades, contabilidad, nómina, y la entidad objeto de toma de posesión, o
archivo, entre otros. utilizar los institutos de salvamento de la con-
c) Informar sobre los controles implementa- fianza pública consagrados en el Estatuto Or-
dos después de la intervención, para los gánico del Sistema Financiero.
siguientes aspectos:
• Custodia y salvaguarda de los En la elaboración del plan, el agente espe-
activos de la entidad, como los de cial debe contar con los escenarios que es-
terceros a su cargo. time convenientes para lo cual debe proyec-
• Medidas adoptadas para la tar tanto su viabilidad como su inviabilidad y
custodia, conservación y transporte plantearlos en conjunto y en orden de priori-
de valores (efectivo, chequeras, dad. Lo anterior, de tal manera que pueda es-
sellos, garantías, inversiones, etc.). tablecerse, técnica y financieramente, el res-
• Archivo, conservación, custodia, tablecimiento de la solvencia patrimonial de
reproducción y destrucción de la organización sin que se vea menoscabado
correspondencia, libros y demás por la inaplicabilidad de algún supuesto.
papeles de la entidad.
• Otros aspectos relevantes del Para cada escenario debe indicarse, en for-
proceso de toma de posesión. ma metodológica y procedimental, las dife-
rentes alternativas propuestas en forma na-
1.2. Plan de Reactivación y/o Recuperación
rrativa, para lo cual se propone la siguiente
De conformidad con lo previsto en el numeral estructura:
1 del artículo 12 del Decreto 756 de 2000,
en concordancia con lo establecido por el a. Definición de la propuesta.
artículo 13 del Decreto 2211 de 2004, el b. Variables macro a considerar en la pro-
agente especial deberá presentar un plan de puesta.
reactivación y/o recuperación para aproba- c. Cuantificación de las variables.
ción de esta Superintendencia. El plan debe d. Proyección y ejecución de las variables
incluir el restablecimiento de la solvencia pa- en escenarios de tiempo contemplados
trimonial de la entidad intervenida, las fuentes por el agente especial.
de liquidez, el cronograma de reapertura y las e. Evolución de los estados financieros
medidas necesarias para efectuar la raciona- proyectados en los cuales se indique el
199
cumplimiento de la relación de solvencia se debe indicar el nivel de cumplimiento

requerida. del plan de reactivación y/o recuperación
f. Flujo de caja de la propuesta. durante el periodo, así como el acumu-
g. Otros aspectos que se consideren rele- lado, las variaciones que se presenten,
vantes. la justificación de las desviaciones, co-
mentarios sobre la ocurrencia de situa-
1.3. Informe de ejecución trimestral
ciones relevantes y las nuevas acciones
Este informe tiene como finalidad conocer o estrategias que se adopten con el fin
el avance de la gestión que ha adelantado de subsanar las causales que motivaron
el agente especial frente al plan de reactiva- la intervención de la entidad.
ción y/o recuperación aprobado por la Su- b) Documentación del informe de ejecu-
perintendencia de la Economía Solidaria, así ción, formatos 2, 4, 5, 8, 9, 10 y 11.
como determinar su nivel de cumplimiento y c) Ficha técnica, formato 14.
de variación. d) Relación de los actos administrativos
emitidos por el agente especial.
La periodicidad de entrega del informe de
1.4. Informe jurídico
ejecución será trimestral. Tendrá como pla-
zo los primeros veinte (20) días calendario Durante los primeros veinte (20) días calen-
de los meses de abril, julio y octubre, corres- dario del mes de julio, se deberá remitir a esta
pondientes al trimestre que les antecede. El Superintendencia, una relación detallada de
informe con fecha de corte a 31 de diciembre los procesos judiciales de cobro de cartera
atenderá, en lo pertinente, a la rendición de y otros correspondiente al semestre que le
cuentas de que trata el numeral 1.5 de este antecede, (formato 7). El informe con fecha
capítulo. de corte a 31 de diciembre atenderá, en lo
pertinente, a la rendición de cuentas de que
Los aspectos sobre los cuales debe referirse trata el siguiente numeral.
este informe y los soportes requeridos, están
1.5. Rendición de cuentas
relacionados, entre otros, con los siguientes
temas: De conformidad con lo establecido en el ar-
tículo 297 del Estatuto Orgánico del Sistema
• Gastos de personal y honorarios. Financiero, en concordancia con el artícu-
• Gastos administrativos. lo 15 del Decreto 2211 de 2004, el agente
• Recaudo de cartera. especial deberá presentar cuentas compro-
• Venta de activos. badas de su gestión a los acreedores de la
• Pagos de acreencias. intervenida cuando se separe del cargo y al
cierre de cada año calendario. En cada caso
El informe de ejecución se debe estructurar comprenderá únicamente la gestión realizada
así: entre la última rendición de cuentas y la que
presenta.
a) Un informe de ejecución comentado que
debe ser soportado mediante documen- La rendición de cuentas tendrá como plazo
tos de texto explicativos, gráficas, cua- límite de entrega a la revisoría fiscal del pro-
dros, etc. En esta parte, como mínimo, ceso de intervención, para su respectiva re-
200
visión, veinte (20) días calendario; y de envío operación sean utilizadas las entidades obje-
a esta Superintendencia, treinta (30) días ca- to de toma de posesión y toma de posesión
lendario siguientes al cierre de cada año o a para administrar como instrumento para el
la fecha de separación del cargo del agente ocultamiento, manejo, inversión o aprovecha-
especial. El plazo señalado no exime al agen- miento, en cualquier forma, de dinero u otros
te especial del cumplimiento de lo definido bienes provenientes de actividades ilícitas, o
en el numeral 2 del artículo 297 del Estatuto para dar apariencia de legalidad a las tran-
Orgánico del Sistema Financiero. sacciones y fondos vinculados con ellas.
El contenido de la rendición de cuentas se Por consiguiente, tales entidades deberán

debe sujetar a lo dispuesto en el numeral 3 implementar un sistema integral para la pre-
del artículo 297 del citado Estatuto. Adicio- vención de lavado de activos y financiación
nalmente, se complementará en lo pertinente del terrorismo – SARLAFT. Para el efecto,
con el informe de ejecución acumulado de se tendrán en cuenta las disposiciones que
que trata el numeral 1.3 de este capítulo. sobre este tema ha expedido la Superinten-
dencia de la Economía Solidaria, en particular
La información a que se refieren los nume- lo establecido en el Título II, Capítulo XI de la
rales 1.1, 1.2, 1.3 y 1.4 del presente capí- presente Circular y las demás que la modifi-
tulo será remitida por la entidad en medios quen y complementen.
magnéticos o correo electrónico. Por ningún
motivo, los formatos que hacen parte inte-
CAPÍTULO IV
gral del Anexo 2 del Título VII de la presente
Circular pueden ser modificados y deben ser FISCALIZACIÓN DE LAS ENTIDADES
remitidos en su totalidad, así la información EN LIQUIDACIÓN FORZOSA
no haya sufrido cambios.
1. CARACTERÍSTICAS PROPIAS DE
1.6. Informes adicionales
LA FUNCIÓN DE CONTRALORÍA
La Superintendencia de la Economía Soli-
daria, en ejercicio de sus facultades, podrá La contraloría es un órgano de fiscalización
solicitar en cualquier momento los informes que, en interés del Estado y los acreedores,
que considere necesarios. Para tal efecto, cumple las funciones de revisoría fiscal con
indicará por escrito las características de la sujeción a las normas de auditoría general-
información, la periodicidad y la fecha límite mente aceptadas.
de presentación.
Es importante mencionar que el contralor, en
1.7. Mecanismos de control y prevención
ejercicio de sus funciones, debe considerar
de lavado de activos y financiación
del terrorismo varios aspectos: que las entidades sujeto de
intervención forzosa administrativa para liqui-
En desarrollo de las funciones asignadas en dar no están desarrollando normalmente sus
el proceso de intervención forzosa adminis- operaciones y que la finalidad del proceso
trativa, el agente especial y el revisor fiscal liquidatorio es la pronta realización de los ac-
deben adoptar medidas de control orienta- tivos, así como el pago gradual y rápido del
das a evitar que en la realización de cualquier pasivo externo.
201
El ejercicio de la función de la contraloría debe h) Evaluar los procedimientos establecidos

sujetarse a las características, descritas en el y efectuar seguimiento a las actividades
Capítulo VI Título V de la presente Circular. de cobro, recaudo, castigo y recupe-
ración de cartera, adelantados por la
Por consiguiente y en cumplimiento de las entidad.
funciones que por ley le corresponden, los i) Evaluar los procedimientos definidos por
contralores designados por esta Superinten- la entidad para la realización de activos,
dencia ejercerán, entre otras, las siguientes: verificar su cumplimiento y determinar
que estos se ajusten a las disposiciones
a) Verificar el cumplimiento de lo estableci- legales vigentes que lo regulan.
do en la Ley 510 de 1999, el Decreto j) Vigilar que la entidad cumpla los com-
Ley 663 de 1993, los decretos 2211 de promisos y obligaciones para con sus
2004 y 756 de 2000 y demás normas acreedores en forma ágil y oportuna.
que los modifiquen y reglamenten. k) Efectuar seguimiento y determinar la ra-
b) Examinar la rendición de cuentas que zonabilidad y congruencia de los ingre-
debe presentar el liquidador, conforme sos y gastos que se generan de acuerdo
al artículo 297 del Estatuto Orgánico del con la dinámica del proceso y el acata-
Sistema Financiero, y dictaminar los es- miento de lo dispuesto en la ley.
tados financieros. l) Determinar y hacer seguimiento a las po-
c) Velar porque la contabilidad de las en- sibles contingencias que se deriven de la
tidades se continúe llevando de acuer- liquidación de las entidades por la exis-
do con los lineamientos establecidos en tencia de procesos legales y establecer
esta materia por la Superintendencia de el impacto que los mismos pueden llegar
la Economía Solidaria, el Decreto 2649 a significar dentro del proceso o la ocu-
de 1993 y las nuevas disposiciones que rrencia de eventos subsecuentes que
emitan las autoridades competentes y afecten financieramente la entidad.
que sean compatibles con el proceso m) Emitir por requerimiento legal o de esta
liquidatorio. Superintendencia, por iniciativa propia o
d) Validar el cumplimiento de los compromi- motivación ordinaria o extraordinaria de
sos adquiridos con esta Superintenden- la junta asesora, el dictamen, los infor-
cia por parte del liquidador, relacionados mes y las certificaciones relacionadas
con el área administrativa, financiera, le- con la resolución de reconocimiento de
gal, así como de gestión para agilizar el acreencias, fórmulas para acuerdos de
proceso liquidatorio. acreedores y cálculo de desvalorización
e) Validar y efectuar seguimiento a la depu- monetaria, entre otras. El contralor debe
ración contable. emitir un concepto y un plan de acción
f) Analizar, revisar y hacer seguimiento a sobre la situación de la entidad en mate-
las obligaciones de la entidad en materia financiera, de cumplimiento, de ges-
ria fiscal. tión y de control interno.
g) Constatar que los activos de la entidad y n) Establecer un plan de auditoría que le
los bienes de terceros a su cargo estén permita cumplir con las funciones enun-
debidamente custodiados y presenten ciadas y propender a que su gestión se
las salvaguardas necesarias. realice mediante el diseño y ejecución de
202
programas de trabajo elaborados obser- • Situación contable.

vando las características que particulari- • Situación financiera.
zan este tipo de entidades. • Situación administrativa.
• Situación legal.
2. INSTRUCCIONES Y REQUERIMIEN-
TOS PARTICULARES • Situación del control interno.
• Situación de los sistemas de procesa-
Para obtener una evidencia válida y suficiente miento electrónico de datos.
se hace necesario que el contralor establez-
ca un plan de trabajo, en concordancia con Para tal efecto, se tendrán en cuenta las ins-
lo dispuesto en el literal a) del numeral 2 del trucciones del formato No. 13.
artículo 7 de la Ley 43 de 1990 que estable-
ce, entre otras cosas que: “El trabajo debe 3.2. Informe sobre el plan operativo anual
ser técnicamente planeado”, con el objeto de
que la fiscalización y la rendición de informes, Este informe deberá ser remitido dentro de los
dictámenes y certificaciones tengan la virtud primeros veinte (20) días calendario del año
de alcanzar los cometidos que señala la ley. que se presupuesta. En él, el contralor debe
informar el resultado del análisis y revisión so-
La Superintendencia podrá solicitar la remi- bre el informe presentado por el liquidador, de
sión de este plan de trabajo, conjuntamente conformidad con lo establecido en el numeral
con un informe sobre el avance del mismo, 1.2 del Capítulo II del presente Título.
cuando lo estime pertinente.
3.3. Informe trimestral
De conformidad con el parágrafo del artículo Este informe debe ser remitido a esta Super-
9 de la Ley 43 de 1990, los papeles de traba- intendencia durante los meses de abril, julio,
jo deberán estar disponibles para su revisión y octubre, en lo que corresponde al trimes-
y consulta por parte de la Superintendencia tre que les antecede. A través del mismo, el
de la Economía Solidaria. contralor debe sintetizar sus actividades de
seguimiento y determinar el estado de los as-
3. RENDICIÓN DE INFORMES pectos más relevantes del proceso liquidato-
3.1. Informe de diagnóstico integral rio plasmados por el liquidador en el informe
de ejecución trimestral de que trata el nume-
Este informe aplica para aquellos contralores ral 1.3 del Capítulo II del presente Título. El
que asumen la fiscalización al inicio de un informe debe incluir:
proceso de liquidación forzosa administrativa
o para aquellos que se vinculen a un proceso a) Resultado del análisis y pruebas practi-
de liquidación en marcha. cadas al cumplimiento de los compro-
misos adquiridos por parte del liquidador
La fecha de entrega del informe a esta Su- en el plan operativo anual.
perintendencia será de sesenta (60) días ca- b) Resultado del análisis y pruebas practi-
lendario a partir de la fecha de posesión del cadas al cumplimiento de los compro-
contralor. Este informe debe referirse como misos adquiridos por parte del liquidador
mínimo, a los siguientes aspectos de la enti- en el plan operativo anual.
dad objeto de liquidación forzosa:
203
c) Resultado del análisis y pruebas practi- c) El resultado del análisis sobre los docu-
cadas sobre los anexos y demás infor- mentos e informes adicionales que el li-
mación requerida y suministrada por el quidador adjunte a la rendición de cuen-
liquidador. tas y demás actividades que comente.
d) Resultado del análisis y pruebas prac- d) Los comentarios de la contraloría sobre
ticadas sobre los actos administrativos aspectos que se consideren relevantes
emitidos por el liquidador. para el proceso liquidatorio.
e) Resultado del análisis y pruebas practi- e) Recomendaciones o sugerencias de la
cadas sobre las principales variaciones contraloría sobre la rendición de cuentas.
de los rubros más representativos del
balance general y del estado de pérdi- CAPÍTULO V
das y ganancias.
f) Relación de los comunicados, informes PROCEDIMIENTO APLICABLE A
o requerimientos dirigidos al liquidador LOS PROCESOS DE INTERVENCIÓN
relacionados con el proceso liquidatorio, FORZOSA ADMINISTRATIVA
con sus respectivas respuestas.
El informe correspondiente al último trimes- 1. VENTA DE ACTIVOS
tre calendario hará parte del informe sobre la
rendición de cuentas de que trata el siguiente 1.1. Para entidades intervenidas que
numeral. ejercen actividad financiera en los
términos de la Ley 454 de 1998 que
3.4. Informe sobre la rendición de cuen- no se encuentren inscritas en el Fon-
tas del liquidador do de Garantías de Entidades Coo-
perativas (Fogacoop)
El contralor deberá allegar a esta Superinten-
dencia un informe relacionado con la rendi- Conforme a lo señalado en el artículo 9 del
ción de cuentas que debe presentar el liqui- Decreto 756 de 2000, en concordancia con
dador conforme al artículo 297 del Estatuto lo dispuesto en el artículo 35 del Decreto
Orgánico del Sistema Financiero, dentro de 2211 de 2004, las entidades intervenidas
los treinta (30) días calendario siguientes al deben solicitar autorización a esta Superin-
cierre de cada año o a partir de la fecha de tendencia para proceder a la venta total o
separación del cargo del liquidador, sin per- parcial de activos.
juicio de las acciones a que hace referencia
el artículo en cita. Para tal efecto, la entidad intervenida debe-
rá presentar solicitud en forma escrita, re-
El informe debe contener: lacionando el número y tipo de bienes que
posee, con la relación de tres (3) personas
a) El dictamen sobre los estados financie- y/o firmas avaluadoras, la Superintendencia
ros correspondiente al periodo de la ren- elegirá una de ellas quien realizará el avalúo
dición de cuentas. de los activos.
b) El resultado del análisis adelantado so-
bre el informe de ejecución acumulado Las personas y/o firmas avaluadoras deberán
presentado por el liquidador. reunir los requisitos exigidos por la Superinten-
204
dencia de Industria y Comercio en la Resolu- c. El tiempo durante el cual los bienes po-
ción Número 22639 de septiembre 4 de 2000 drán ser ofertados al público en general.
y remitir a la Superintendencia de la Economía d. El tiempo en que se deberá mantener la
Solidaria los siguientes documentos: propuesta.
• Hojas de vida. Para todos los eventos, el liquidador y/o

• Portafolio de servicios que incluya pro- agente especial, en cumplimiento de lo es-
puesta económica. tablecido en el numeral 9 del artículo 295 del
• Certificado de existencia y representa- Estatuto Orgánico del Sistema Financiero,
ción legal actualizado. deberá obrar con la debida diligencia en el
• Constancias o certificaciones expedi- cuidado y conservación de los activos con
das por las empresas o establecimien- el fin de evitar perturbaciones, detrimento o
tos donde se han prestado los servicios limitaciones al dominio o posesión que res-
como avaluadores con una expedición trinja o dificulte su venta u ocasione gastos
no superior a 2 meses. no previstos al proceso concursal.
• Registro de avaluador profesional vigente.
1.2. Organizaciones solidarias supervisa-
• Copia de la tarjeta profesional y resolu-
das por la Delegatura para la Supervi-
ción de la Junta Central de Contadores sión del Ahorro y de la Forma Asocia-
si se trata de un contador público. tiva Solidaria (Decreto 455 de 2004)
• Demás documentación que se conside-
re pertinente para verificar su idoneidad. Las entidades que fueren objeto de toma de
posesión para liquidar, de acuerdo con lo se-
En consideración a la naturaleza de los ac- ñalado en el Decreto 2211 de 2004, deberán
tivos de la organización o a su volumen, la tener en cuenta la metodología indicada en el
Superintendencia de la Economía Solidaria Título III Capítulo III de dicho decreto para la
podrá solicitar a la entidad intervenida que determinación y valoración de los activos y el
efectúe una invitación pública a avaluadores Capítulo IV para la enajenación de los activos.
o firmas avaluadoras con el objeto de mante-
2. GASTOS DE ADMINISTRACIÓN DE
ner la transparencia en el proceso.
LOS PROCESOS DE INTERVEN-
CIÓN FORZOSA ADMINISTRATIVA
El agente especial y/o liquidador deberá ela-
borar el reglamento de venta de activos que De conformidad con lo señalado en el artículo
será sometido a la aprobación de esta Su- 15 numeral 10 del Decreto 756 de 2000, en
perintendencia y deberá observar las siguien- concordancia con lo establecido por el artí-
tes reglas: culo 38 del Decreto 2211 de 2004, y dentro
de las atribuciones otorgadas a la Superin-
a. Que la propuesta de la venta sea hecha tendencia de la Economía Solidaria de se-
al público en general permitiendo la libre ñalar los instructivos de carácter general, se
concurrencia de oferentes en igualdad reconocen como gastos de administración
de condiciones. de las entidades intervenidas los siguientes:
b. Determinar los medios de publicidad o
de divulgación que se deben emplear a) Créditos que se causen durante el curso
para lograr el anterior objetivo. de la liquidación y/o administración por
205
concepto de salarios y prestaciones so- k) Gastos de vigilancia y cerramientos de

ciales, siempre que estos se originen a los bienes inmuebles de propiedad de la
partir de la toma de posesión para admi- entidad intervenida, originados a partir de
nistrar o liquidar. la toma de posesión para administrar o
b) Primas por concepto de seguros, siempre liquidar.
que estos se originen a partir de la toma de l) Reparaciones locativas de los bienes de
posesión para administrar o liquidar. propiedad de la intervenida.
c) Gastos en que se incurra en la realiza- m) Impuestos de los bienes de propiedad
ción o recuperación de activos: avisos en de la entidad intervenida, originados y
prensa, avalúos, gastos de martillo, utiliza- causados a partir de la toma de pose-
ción de lugares para la enajenación. sión.
d) Gastos para la conservación de archivos. n) Gastos notariales.
e) Honorarios profesionales que se cau- o) Gastos bancarios.
sen con ocasión del proceso de toma p) Gastos de viaje: Se aceptan como tales
de posesión; honorarios de abogados los gastos de traslado, cuando el des-
que representen los intereses de la plazamiento es de una ciudad a otra y
entidad intervenida, salvo en los ca- por más de un día.
sos de recuperación de cartera, ya • Por transporte terrestre el valor de
que en estos casos debe pactarse a los tiquetes correspondientes.
cuota litis. En el caso anterior, como • Hotel y alimentación, una suma por
en el caso de recaudo extraprocesal, día, equivalente al 37% del salario
los honorarios no podrán exceder las mínimo legal mensual vigente en
tarifas señaladas para el efecto por el ciudades capitales, o del 25% del
Colegio de Abogados, según lo dis- salario mínimo legal mensual vigente
puesto en el artículo 393 numeral 3 del en otras ciudades.
Código de Procedimiento Civil.
f) Pólizas judiciales, notificaciones, peritos En ningún caso pueden generarse viáticos.
y todo aquello exigido por los juzgados
en desarrollo de los procesos judiciales, Los valores anteriores son los máximos per-
iniciados a partir de la toma de posesión. mitidos, pero en cualquier caso, se deberá
g) Gastos de papelería, correo o mensaje- anexar a la contabilidad los recibos corres-
ría, aseo y cafetería. pondientes y se reconoce como gasto el va-
h) Publicidad o cualquier otro medio em- lor efectivamente causado y pagado, con un
pleado para informar sobre el proceso informe que contenga las razones que justifi-
de liquidación y/o administración, según quen la realización del viaje.
las exigencias de ley.
i) Pagos de servicios públicos domiciliarios Los gastos de otra naturaleza tales como ce-
de la sede propia o arrendada para el lulares, sistematización, etc., que no hayan
funcionamiento de la entidad y los gas- sido contemplados en el presenta Capítulo,
tos de administración, si el inmueble está así como la posibilidad del pago de honora-
afectado por la propiedad horizontal. rios de cualquier orden con bienes de la en-
j) Cánones de arrendamiento si la entidad tidad, deberán ser informados previamente a
intervenida no tiene sede propia. la Superintendencia de la Economía Solida-
206
ria, con la respectiva justificación del caso. En se seleccionarán los dos ahorradores
todo caso, la Superintendencia podrá objetar y/o depositantes que tengan el carácter
su realización. de asociados cuyos depósitos serán los
más cercanos al valor de la media.
3. JUNTA ASESORA
En caso de que los depositantes y aho-
3.1. Para entidades intervenidas que rradores pendientes de pago no tengan
ejercen actividad financiera en los el carácter de asociados, se tomará el
términos de la Ley 454 de 1998 que total de depósitos y ahorros que se en-
no se encuentren inscritas en el Fon-
cuentren pendientes de pago y se se-
do de Garantías de Entidades Coo-
perativas (Fogacoop) guirá el procedimiento señalado en el
párrafo anterior.
Con base en las atribuciones conferidas a c) Un (1) miembro que represente a los
la Superintendencia de la Economía Soli- acreedores minoritarios será elegido de
daria por el numeral 23 del artículo 36 de la siguiente manera:
la Ley 454 de 1998, en concordancia con Se toma como base la totalidad de
el artículo 6 del Decreto 756 de 2000, las acreedores (masa y no masa) sin dis-
juntas asesoras de las entidades objeto de criminación alguna, respecto del pasivo
intervención forzosa administrativa estarán externo (se excluyen los aportes).
integradas por cinco (5) miembros elegidos Se establecerá la media aritmética de los
de la siguiente forma: créditos minoritarios, cuyo monto sea in-
ferior a la media aritmética de todos los
a) Dos (2) de sus miembros serán selec- créditos, establecida conforme al proce-
cionados de los acreedores cuyos crédi- dimiento descrito en el literal a). Dicha
tos vigentes sean los de mayor cuantía, media aritmética de créditos minoritarios
incluyendo la totalidad de acreedores será la resultante de sumar la cuantía to-
(masa y no masa) sin discriminación al- tal de créditos minoritarios y dividirla por
guna, respecto del pasivo externo (se el mismo número de tales acreencias su-
excluyen los aportes). Para tal efecto madas. Determinada la media aritmética
se toma como base la media aritmética de los créditos minoritarios se seleccio-
resultante de sumar la totalidad de las nará el acreedor cuya acreencia sea la
acreencias y dividirla por el mismo nú- más cercana al valor de la media.
mero de acreencias sumadas. Determi- Para efectos de establecer la media aritmé-
nada la media aritmética, se seleccionan tica en ningún caso se tomarán en cuen-
los dos acreedores cuyos créditos sean ta las acreencias que correspondan a los
las más cercanas al valor de la media. acreedores que fueron inicialmente desig-
b) Dos (2) de sus miembros serán seleccionados por razón del monto de sus créditos.
nados del total de los depositantes y aho-
rradores que se encuentren pendientes Si alguno de los miembros seleccionados
de pago, tomando como base la media mediante los mecanismos anteriormente
aritmética que será la resultante de sumar descritos no acepta su designación por es-
la cuantía total de ahorros y depósitos y crito y dentro del término de cinco (5) días há-
dividirla por el mismo número de ahorra- biles siguientes al recibo de la comunicación
dores. Determinada la media aritmética que así lo informe, se procederá a escoger
207
los miembros que posean los montos más Cuando no acepten alguno o algunos de
cercanos hacia la media en forma descen- los acreedores cuyos créditos son los de
dente, y así sucesivamente hasta designar mayor cuantía, se designará a los acree-
los miembros de que trata este numeral. dores que por el valor de los créditos si-
gan en turno.
Una vez los acreedores hayan aceptado su de- b) Dos (2) serán designados periódicamen-
signación, el liquidador y/o agente especial lo te por esta Superintendencia. Para su
informará a la Superintendencia de la Economía designación, el liquidador hará una in-
Solidaria y procederá a publicar la integración vitación pública a todos los acreedores
de la junta, mediante aviso en un medio de am- minoritarios para que por escrito mani-
plia circulación o por el medio más idóneo. fiesten su intención y aceptación para in-
tegrar la junta asesora. Se escogerán los
No podrán integrar las juntas asesoras aque- dos (2) primeros acreedores minoritarios
llas personas que, habiendo sido elegidas que hagan llegar su aceptación.
conforme a los parámetros establecidos, ha-
yan hecho parte de la administración de la En las intervenciones forzosas administrati-
organización de economía solidaria con an- vas y/o para administrar, corresponderá a la
terioridad al acto que generó la intervención. Superintendencia de la Economía Solidaria,
En estos casos, se designarán los nuevos si lo considera pertinente, designar una junta
miembros utilizando el procedimiento ante- asesora integrada por los cinco (5) mayores
riormente descrito. acreedores de la entidad, de conformidad
con lo previsto en el artículo 10 del Decreto
En el evento en que los representantes de los 2211 de 2004. Las funciones serán las in-
acreedores de mayor cuantía pertenezcan a dicadas en el artículo 12 del citado decreto.
un mismo grupo empresarial, solo podrán
elegir a uno de ellos como miembro de la 4. ATENCIÓN A USUARIOS
Junta Asesora.
Las entidades objeto de intervención forzosa
3.2. Organizaciones solidarias someti-
administrativa prestarán el servicio de aten-
das a la supervisión de la Delegatura
para la Supervisión del Ahorro y de ción a sus asociados y al público en general
la Forma Asociativa Solidaria – De- bajo las siguientes pautas:
creto 455 de 2004
a) Prestarán el servicio a los asociados y al
La constitución de la junta asesora para estas público dentro de los horarios que inter-
organizaciones es obligatoria en los procesos namente se establezcan en la entidad,
de liquidación y deberá acatarse lo señalado con un mínimo de 28 horas hábiles se-
en el artículo 59 del Decreto 2211 de 2004. manales.
La junta estará integrada por cinco (5) miem- b) De esas 28 horas de atención, mínimo 15
bros elegidos de la siguiente forma: deberán prestarse en el horario entre las
8 a.m. y las 6 p.m. En caso de modifica-
a) Tres (3) miembros serán los acreedores ción, se deberá informar a esta Superin-
cuyos créditos vigentes sean los de ma- tendencia dentro de los diez (10) días há-
yor cuantía. biles siguientes a la fecha de tal decisión.
208
c) La prestación del servicio se podrá sus- debidamente sustentada, anexando los si-
pender temporalmente por motivos de guientes documentos:
fuerza mayor, caso fortuito y festividades,
sin autorización previa de esta Superin- a) Resumen consolidado que indique el nú-
tendencia. En el último evento bastará mero de acreedores, el valor de la no masa
con que se avise a los asociados y al pú- y la masa, pagos de acreencias realizados
blico de manera clara y precisa los días con recursos propios, gastos del proceso
de no prestación del servicio mediante por año, valor total del activo inicialmente
avisos visibles colocados en las oficinas inventariado y venta de activos.
de la entidad con un mínimo de cinco (5) b) Flujo de caja proyectado para el período
días hábiles de antelación. Sobre esto se de la prórroga.
debe informar a la Superintendencia. c) Cronograma que contenga las activida-
d) Cualquier variación de los horarios de des que se pretenden evacuar durante
atención a usuarios así como el cierre el periodo de la prórroga, el cual debe
de fin de año serán comunicados tam- contener, entre otros aspectos, los si-
bién mediante avisos colocados en las guientes:
oficinas de la entidad con una antelación • Determinación del estado de la
de diez (10) días hábiles. Sobre esto se cartera y terminación de los procesos
debe informar a la Superintendencia. jurídicos que se adelantan por cobro de
cartera, adjudicación por consenso de
5. PRÓRROGAS ANTE EL GOBIERNO acreedores, constitución de patrimonios
NACIONAL DE LOS PROCESOS DE autónomos y encargos fiduciarios o
LIQUIDACIÓN FORZOSA ADMINIS- propuesta de celebración de contratos
TRATIVA con otras entidades intervenidas para
el manejo y administración de la cartera
Conforme lo establece el numeral 2, artículo y/o proceso de adjudicación forzosa.
117 del Estatuto Orgánico del Sistema Fi- • Definición de la situación de los
nanciero modificado por el artículo 23 de la activos de la entidad, adjudicación por
Ley 510 de 1999, en concordancia con lo consenso de acreedores, constitución
dispuesto en el artículo 48 del Decreto 2211 de patrimonios autónomos y encargos
de 2004, cuando se disponga la liquidación fiduciarios o propuesta de celebración
forzosa administrativa de una organización de contratos con otras entidades
de la economía solidaria, ésta no podrá pro- intervenidas para la administración de
longarse por más de cuatro (4) años, sin los activos y/o proceso de adjudicación
perjuicio de que el Gobierno lo pueda pro- forzosa.
rrogar por un término mayor, mediante acto • Determinación del estado de los
administrativo motivado. procesos o situaciones jurídicas no
definidas, adjudicación por consenso
Para solicitar la prorroga de que trata el pre- de acreedores, constitución de
sente numeral, el liquidador deberá presentar patrimonios autónomos y encargos
a esta Superintendencia, con mínimo tres (3) fiduciarios o propuesta de celebración
meses de antelación al término del proceso de contratos con otras entidades
de liquidación forzosa administrativa, solicitud
209
intervenidas para la administración y • Protocolización del informe final de

seguimiento de los procesos jurídicos. rendición de cuentas.
• Reunión de junta asesora o de • Expedición de la resolución de
acreedores para la presentación terminación de la existencia legal de la
del informe sobre la celebración entidad intervenida, previa autorización
de contratos de mandato para la de la Superintendencia de la Economía
administración y enajenación de los Solidaria.
activos remanentes y para el pago de • Publicación y notificación de la resolución
las obligaciones a cargo de la entidad de terminación de la existencia legal de
intervenida. la entidad intervenida.
• Traslado de informe a los acreedores. • Definición de recursos de reposición
• Resolución sobre objeciones al informe. y expedición de resoluciones, si a ello
• Perfeccionamiento del contrato de hubiere lugar.
mandato para la administración y • Protocolización de la resolución de
enajenación de los activos remanentes terminación de la existencia legal de la
y para el pago de las obligaciones a entidad intervenida (escritura pública).
cargo de la entidad intervenida. • Cancelación del registro mercantil.
• Conformación del directorio de • Cancelación del NIT ante la DIAN.
acreedores debidamente actualizado. • Informe final ante la Superintendencia
• Alistamiento del archivo para su entrega de la Economía Solidaria.
final.
• Celebración del contrato para la ARTÍCULO 2º. VIGENCIA: El presente decre-
custodia y guarda del archivo. to, regirá a partir de su promulgación y dero-
• Entrega final y definitiva del archivo. ga las normas que le sean contrarias.
• Conformación de reservas.
• Cierre contable del proceso. Publíquese y cúmplase.
• Creación de reservas para gastos
posteriores al cierre.
• Presentación de la declaración final de Dado en Santa Fe de Bogotá, D. C., a __ de
renta. __________ de _______.
• Presentación de otras declaraciones
tributarias. EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA,
• Balance final y obtención de paz y
salvos correspondientes. EL Ministro de Hacienda y Crédito
• Citación y celebración de asamblea de Público,
acreedores.
• Preparación del informe final de EL MINISTRO DE COMERCIO, INDUSTRIA Y
rendición final de cuentas. TURISMO,
• Aviso traslado de rendición final de
cuentas. EL DIRECTOR DEL DEPARTAMENTO NA-
• Presentación objeciones al informe final CIONAL DE ECONOMÍA SOLIDARIA,
de rendición de cuentas.
• Valoración y definición de objeciones.
210
Anexo 5
DECRETO ___________ DE 200______

(_________)
POR MEDIO DEL CUAL SE REGLAMENTA LA ORGANIZACIÓN Y FUNCIONAMIENTO

DEL FONDO DE FOMENTO DE LA ECONOMÍA SOLIDARIA, FONES
en ejercicio de la potestad reglamentaria conferida por el numeral 11

del artículo 89 de la Constitución Política y en especial de la conferida
por el Parágrafo del artículo 23 de la Ley 454 de 1998,
CONSIDERANDO:
Que el artículo 23 de la Ley 454 de 1998 En mérito de lo expuesto, el Presidente de la

creó el Fondo de Fomento de la Economía República,
Solidaria, Fones.
DECRETA:
Que el parágrafo del artículo 23 de la Ley 454
de 1998 otorga al Presidente de la República ARTÍCULO 1o. CREACIÓN. Créase el Fondo
facultades para reglamentar la organización y de Fomento de la Economía Solidaria – FONES,
funcionamiento del Fones. como una persona jurídica de naturaleza úni-
ca, sujeta al régimen especial previsto en la
Que se hace necesario la puesta en funcio- Ley 454 de 1998 y en este decreto, con per-
namiento del Fones con el fin de fomentar sonería jurídica, patrimonio propio y naturale-
estrategias, planes de acción y fortaleci- za solidaria, vinculado al Departamento Admi-
miento organizacional del sector solidario, nistrativo Nacional de la Economía Solidaria
con el fin de que este sea reconocido como y sometido al control, inspección y vigilancia
un agente de desarrollo local y sectorial, de la Superintendencia de la Economía So-
como un gestor de paz y desarrollo social lidaria.
que promueva la creación de empleo, ge-
neración de ingresos y el bienestar para sus Solo tendrán acceso a los servicios del Fon-
miembros y comunidades. do las cooperativas que de acuerdo con el
211
artículo seis (6) del presente decreto, tengan nomía Solidaria, FONES, se constituirá con
la calidad de afiliadas. aportes privados de sus miembros, del sec-
tor solidario y con las apropiaciones que se
ARTÍCULO 2o. FUNCIONES: Son funciones le asignen en el Presupuesto Nacional según
del Fondo de Fomento de la Economía Soli- lo determine el Gobierno de conformidad con
daria, FONES: lo establecido por la Constitución Política y
demás normas concordantes.
1. Otorgar créditos para los proyectos de
desarrollo de las organizaciones de Eco- Las organizaciones de la Economía Solidaria
nomía Solidaria afiliadas. destinarán el dos por ciento (2%) de los fon-
2. Administrar los recursos a su disposición. dos de educación y solidaridad como apor-
3. Fomentar las organizaciones solidarias tes o contribuciones al FONES.
de producción y trabajo asociado.
4. Otorgar créditos solidarios para fortalecer Para el cumplimiento de sus funciones, el
las organizaciones de la Economía Soli- FONES contará con los siguientes recursos,
daria más pequeñas. los cuales constituirán su patrimonio:
5. Promover la implementación de una in-
fraestructura de información completa, 1. Los que se le transfieran del presupuesto
actualizada y confiable como herra- nacional.
mienta para el desarrollo de estudios y 2. El producto de los derechos de afiliación
la toma de decisiones en el seno de las y aportes periódicos de las organizacio-
organizaciones de economía solidaria. nes de economía solidaria, que serán fi-
6. Cofinanciar programas, proyectos y acti- jados por la Junta Directiva del FONES.
vidades de desarrollo tecnológico y de fo- 3. Los beneficios, comisiones, honorarios,
mento y promoción de las organizaciones intereses y rendimientos que generen las
de economía solidaria más pequeñas. operaciones que efectúe el FONES.
7. Cofinanciar el desarrollo de metodolo- 4. El producto de la recuperación de acti-
gías de creación de organizaciones de vos del FONES.
economía solidaria de diversa naturaleza 5. Los provenientes del cobro de la suma
jurídica y actividad económica. que indique su Junta Directiva por la la-
8. Las demás que le determine la Constitu- bor de administración de las reservas, la
ción y la ley o que le sean determinadas cual equivaldrá a un porcentaje sobre su
por el Departamento Administrativo Na- monto o sobre el valor de los ingresos de
cional de Economía Solidaria. ellas, el cual será calculado tomando en
cuenta los gastos del FONES de acuerdo
ARTÍCULO 3o. DOMICILIO Y DURACIÓN. El con el presupuesto del mismo aprobado
domicilio del Fondo de Fomento de la Eco- por la Junta Directiva.
nomía Solidaria, FONES, será la ciudad de 6. Los remanentes de las liquidaciones de
Santa Fe de Bogotá, D. C., Distrito Capital. El las organizaciones de economía solidaria
Fondo tendrá duración indefinida. afiliadas, si así lo han dispuesto sus es-
tatutos.
ARTÍCULO 4o. RECURSOS DEL FONES. 7. Los demás que obtenga a cualquier títu-
El capital del Fondo de Fomento de la Eco- lo, con aprobación de su junta directiva.
212
ARTÍCULO 5o. PRERROGATIVAS DEL FO- vez, los derechos de afiliación al FONES, los
NES. El FONES contará con las prerrogativas cuales serán fijados por la Junta Directiva.
que de acuerdo con la Constitución Política y
la Ley le sean otorgadas, y las que se esta- Los aportes periódicos que deban cancelar
blecen para los fondos, de acuerdo con su las organizaciones de economía solidaria, se-
naturaleza jurídica. rán fijados por la Junta Directiva del FONES,
en cuanto al monto y la periodicidad de los
ARTÍCULO 6. CONDICIONES DE AFILIA- mismos.
CIÓN. Deberán solicitar su afiliación en el
Fondo las organizaciones de economía so- ARTÍCULO 8. COMPOSICIÓN DE LA JUNTA
lidaria que así lo deseen. Sin embargo, solo DIRECTIVA. La Junta Directiva del FONES
procederá la afiliación de aquellas organiza- estará constituida así:
ciones cuyas condiciones financieras y de
solvencia permitan establecer su viabilidad 1. Tres representantes del Gobierno Na-
financiera. cional que serán el Director del Depar-
tamento Administrativo de la Economía
Corresponderá a la Junta Directiva del FO- Solidaria quien lo presidirá, el Ministro de
NES señalar los indicadores financieros que Hacienda y Crédito Público o su delega-
deberán cumplir las entidades solicitantes do, y el Ministro de Comercio, Industria y
para determinar su viabilidad. Turismo o su delegado.
2. Un representante del Consejo Nacional
Al efecto, cada organización deberá adelan- de la Economía Solidaria, CONES.
tar un estudio sobre su viabilidad financiera 3. Un representante de las entidades de la
de acuerdo con los parámetros que fije la Economía Solidaria aportantes al FONES.
Junta Directiva del FONES, el cual se some- 4. El Superintendente Financiero y el Su-
terá a la consideración de esta última. perintendente de la Economía Solida-
ria o sus delegados podrán asistir a las
Las organizaciones de economía solidaria reuniones de la Junta Directiva del
deberán advertir si cuentan o no con seguro Fones, con voz pero sin voto.
de depósitos y la cobertura del mismo, de
conformidad con las instrucciones que al PARÁGRAFO. La Secretaría técnica estará a
efecto imparta la Superintendencia Financiera cargo del Director del FONES, quien asistirá
o la Superintendencia de la Economía Solida- con voz pero sin voto.
ria, según corresponda.
ARTÍCULO 9. FUNCIONES DE LA JUNTA DI-
La Junta Directiva del FONES impartirá las RECTIVA DEL FONES. Son funciones de la
instrucciones sobre los plazos y la forma Junta Directiva, además de las que se deter-
cómo se hará la afiliación. minen en los estatutos, las siguientes:
ARTÍCULO 7. DERECHOS DE AFILIACIÓN. 1. Designar al Director y fijar su remunera-

Las organizaciones de economía solidaria ción.
que de acuerdo con el presente decreto, se 2. Fijar las políticas generales del FONES,
afilien al FONES, deberán pagar, por una sola en concordancia con las políticas traza-
213
das por el Consejo Nacional de la Eco- 3. Quienes hayan sido condenados por
nomía Solidaria, CONES. delitos, exceptuándose los políticos o
3. Reglamentar el otorgamiento de crédito y culposos, o quienes hayan sido sancio-
fomento a sus afiliados y definir la clase nados con suspensión o destitución por
de garantías admisibles. parte de los órganos de control.
4. Aprobar las solicitudes de afiliación en el
FONES. ARTÍCULO 11. SESIONES DE LA JUNTA
5. Aprobar el régimen de inversiones de DIRECTIVA. La Junta Directiva sesionará de
los recursos, el presupuesto de ingre- manera ordinaria una vez por mes, y en forma
sos y gastos, y los estados financieros extraordinaria cuando las circunstancias así
del FONES, incluyendo las reservas, de lo exijan o previa solicitud de al menos dos de
conformidad con las normas que rigen la los miembros de la junta directiva. Tanto en
materia. las sesiones ordinarias como en las extraordi-
6. Aprobar las condiciones y garantías de los narias, la Junta Directiva deliberará y decidirá
préstamos solicitados por las organizacio- con la mayoría absoluta de sus miembros.
nes del sector de economía solidaria.
7. Autorizar la adquisición de activos. ARTÍCULO 12. DIRECCIÓN. La representa-
8. Fijar el monto de los derechos de afiliación ción legal del FONES estará a cargo de un
y monto y periodicidad de los aportes. Director, designado por la Junta Directiva, por
9. Aprobar convenios con otras entidades. un periodo de un año, prorrogable por perio-
10. Establecer la estructura interna de la dos iguales o menores.
entidad.
11. Expedir los estatutos del FONES y apro- En los estatutos se determinará quiénes, ade-
bar su reglamento de funcionamiento. más del Director, contarán con representación
legal y los términos y alcances de la misma.
ARTÍCULO 10. INCOMPATIBILIDADES E
INHABILIDADES. No podrán ser miembros ARTÍCULO 13. INHABILIDADES E INCOM-
de la Junta Directiva del FONES, las siguien- PATIBILIDAD DEL DIRECTOR. No podrá
tes personas: ejercer el cargo de Director, quien se encuen-
tre incurso en alguna de las inhabilidades e
1. Quienes sean empleados, administrado- incompatibilidades establecidas para los ser-
res, o miembros de Juntas de Vigilancia vidores públicos, previstas en la Constitución
o Consejos de Administración de organi- o en la ley, así como para las previstas en el
zaciones de economía solidaria. artículo diez (10) del presente decreto para los
2. El cónyuge o compañero permanente y los miembros de Junta Directiva.
parientes dentro del cuarto grado de con-
sanguinidad, segundo de afinidad o único ARTÍCULO 14. REVISORÍA FISCAL. El
civil, de los empleados o administradores FONES tendrá un revisor fiscal designado por
de organizaciones de economía solidaria, la Superintendencia de Economía Solidaria,
de los miembros de Juntas de Vigilancia quien cumplirá las funciones previstas en el
o Consejos de Administración organizacio- libro II título I capítulo VIII del Código de Co-
nes de economía solidaria, o de los em- mercio y se sujetará a lo allí dispuesto, sin
pleados o administradores del FONES. perjuicio de lo prescrito en otras normas.
214
ARTÍCULO 15. INSPECCIÓN, VIGILANCIA Y ción, y deroga las disposiciones que le sean
CONTROL. El cumplimiento de las funciones contrarias.
propias del FONES estará sujeto a la vigilan-
cia y control de la Superintendencia de Eco- Publíquese y cúmplase.
nomía Solidaria.
ARTÍCULO 16. ACTOS Y CONTRATOS. El

Fones se sujetará en sus actos y contratos a Dada en Santa Fe de Bogotá, D. C., a __ de
las reglas del Derecho Privado. __________ de _______.
ARTÍCULO 17. RÉGIMEN LABORAL DE LOS EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA

EMPLEADOS. Salvo los cargos de dirección
y confianza señalados en los estatutos del EL MINISTRO DE HACIENDA
FONES, los empleados del FONES estarán Y CRÉDITO PÚBLICO,
vinculados mediante contrato de trabajo re-
gulado por las normas del Código Sustantivo EL MINISTRO DE COMERCIO, INDUSTRIA
del Trabajo y demás normas aplicables a los Y TURISMO,
trabajadores particulares.
EL DIRECTOR DEL DEPARTAMENTO
ARTÍCULO 18. VIGENCIA. El presente de- NACIONAL DE ECONOMÍA SOLIDARIA.
creto rige a partir de la fecha de su publica-
215
Anexo 6
SOCIALIZACIÓN MIÉRCOLES 23 DE JULIO/08

SEDE UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA
SOCIALIZACIÓN MARTES 22 DE JULIO/08 MEDELLÍN.
SEDE DANSOCIAL BOGOTÁ.
SOCIALIZACIÓN MIÉRCOLES 23 DE JULIO/08

SOCIALIZACIÓN MARTES 22 DE JULIO/08 SEDE UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA
SEDE DANSOCIAL BOGOTÁ. MEDELLÍN.
SOCIALIZACIÓN MIÉRCOLES 23 DE JULIO/08 SOCIALIZACIÓN VIERNES 25 DE JULIO/08

SEDE UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA SEDE CALI , FESOVALLE.
MEDELLÍN.
217
SOCIALIZACIÓN 29 y 30 DE AGOSTO/08
SEDE IBAGUÉ COOPEMTOL.
SOCIALIZACIÓN VIERNES 25 DE JULIO/08

SEDE CALI, FESOVALLE.
TALLER CON EXPERTOS 6 DE ABRIL DE 2008

Abogados: Dr. Heriberto Valencia, Dr. Francisco
Molano y Dr. Óscar Arias
Experto en Cooperativismo: Fabio Orejuela Barberi
SOCIALIZACIÓN VIERNES 25 DE JULIO/08
SEDE CALI, FESOVALLE.
TALLER CON EXPERTOS 6 dE ABRIL DE 2008

Abogados: Dr. Heriberto Valencia, Dr. Francisco Mola-
SOCIALIZACIÓN VIERNES 25 DE JULIO/08 no y Dr. Óscar Arias
SEDE CALI, FESOVALLE. Economista: Juan Portocarrero C.
218

Obstaculos Normativos Del Sector Solidario

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Obstáculos

Convenio de Cooperación Interinstitucional

Rosemberg Pabón Pabón

Diseño, diagramación e impresión

1. Limitaciones en los desarrollos normativos constitucionales......................................... 11

2. Limitaciones originadas en la ley de creación del Dansocial......................................... 12

3. Ausencia de instituciones de fomento........................................................................ 13

4. Imposibilidad de constitución de instituciones solidarias de la seguridad

5. Exclusión de las cooperativas en el manejo de divisas................................................ 13

6. Exclusión de las cooperativas para accesar a recursos de Finagro.............................. 13

7. Exclusión de las cooperativas en el corretaje de seguros.................................................... 13

8. Exclusión de las cooperativas como comercializadoras internacionales........................ 13

9. Las cooperativas no pueden ser agencias de viaje...................................................... 13

10. El sector solidario no tiene participación en entes u organismos consultivos

11. Las entidades de economía solidaria tienen restricciones legales

12. Las entidades financieras de economía solidaria tienen restricciones legales

13. El estatuto tributario discrimina al sector de la economía solidaria................................. 15

14. Impuestos de orden regional (departamentos, distritos) discriminan

15. Impuestos de orden local (municipio) discriminan al sector solidario............................. 18

16. Equívocos de la supersolidaria en la expedición de resoluciones, circulares

17. No existen unos adecuados sistemas de evaluación de las cooperativas

19. Los fondos de empleados y asociaciones mutuales que captan ahorros

20. Obstáculos para acceder a la privatizacion de entidades públicas. ............................. 20

22. Limitación al descuento sobre pensiones, por sumas que se adeuden

23. Limitación a las entidades del sector solidario para la prestación

Jerarquización de los problemas......................................................................................21

Zona de los problemas motores o generadores................................................................ 21

Zona de los problemas del trabajo, conflicto o enlace....................................................... 21

Zona de los problemas resultantes o de salida................................................................. 22

Zona de los problemas autónomos..................................................................................22

El sector solidario no tiene participación en entes u organismos consultivos

Limitaciones en los desarrollos normativos constitucionales (problema 1).............................. 25

Recomendaciones de los expertos internacionales en cuanto a las relaciones

Plan estrategico para superar limitaciones en los desarrollos normativos

Limitaciones originadas en la ley de creación del Dansocial (problema 2)........................... 30

Inseguridad y riesgos jurídicos por la cambiante normatividad e interpretación

Faltan menos normas imperativas y más normas dispositivas, para reglamentar

La existencia de estatutos que regulan íntegramente determinadas materias,

Propuestas de actos administrativos................................................................................40

Características técnicas de los sitios web del grupo gies y observatorio

Propuestas de Actos Administrativos

El Departamento Administrativo Nacional de la Economía Solidaria -DANSOCIAL- en cumpli-

Hoy el sector solidario ha generado mayor capacidad de coadyuvar en la solución de problemas

No obstante, los gremios y organizaciones de la economía solidaria, actores de desarrollo, han

Ante esta situación, Dansocial desarrolló la presente investigación en el marco de un convenio

• La participación en organismos consultivos estatales o gubernamentales.

En estas condiciones, presentamos el estudio en contribución al objetivo de mejorar el sistema

Con afecto y solidaridad,

ROSEMBERG PABÓN PABÓN

INVENTARIO DE PROBLEMAS conjunto de valores y principios materia-

3. AUSENCIA DE INSTITUCIONES DE 7. EXCLUSIÓN DE LAS COOPERATIVAS

definición y formulación de políticas públicas nio, por cuanto su estructura financiera

Financiera. Esta disposición desconoce la do por la normatividad cooperativa vigente. En

El artículo 3 del Decreto 1150 de 2002 pre- 14.4. Impuesto de registro

20. OBSTÁCULOS PARA ACCEDER A

efectos de la solución de los problemas que JERARQUIZACIÓN

Para poder establecer estas relaciones se califican dichas

8. Obstáculos para acceder a la privatización solucionar problemas de liquidez coyun-

Los problemas debidamente priorizados que están obstaculizando en Colombia el de-

1. El sector solidario no tiene participación en entes u organismos consultivos estatales

2. Limitaciones en los desarrollos normativos constitucionales (Problema 1).

3. Limitaciones originadas en la ley de creación del Dansocial (Problema 2).

4. No existen unos adecuados sistemas de evaluación de las cooperativas según su activi-

DECRETO _____ DE 200

Diario Oficial No. _____, del de de 200_

DECRETO _____ DE 200

Diario Oficial No. _____, del de de 200_

DECRETO _____ DE 200

Diario Oficial No. _____, del de de 200_