I Área Tributaria
El impuesto a los juegos de casino y máquinas
tragamonedas (Parte I)
Ficha Técnica
Autor : CPC Josué Alfredo Bernal Rojas
Título : El impuesto a los juegos de casino y má-
quinas tragamonedas (Parte I)
Fuente : Actualidad Empresarial N.º 331 - Segunda
Quincena de Julio 2015
1. Introducción
En la presente edición se aborda sobre
el impuesto a los juegos de casino y
máquinas tragamonedas establecido por
Ley N.º 27153 que permite de manera
excepcional se realice la actividad de
juegos de casino y máquinas tragamone-
das como parte de la actividad turística
promoviendo el turismo receptivo, pre-
servando y protegiendo a la ciudadanía
de los perjuicios o daños que afecten la
moral, la salud y seguridad pública.
2. ¿Qué son juegos de casino?
Son juegos de casino los juegos de mesa
que utilicen naipes, dados o ruletas y don-
de el público realiza apuestas, el resultado
depende del azar, así como otros juegos
que se califiquen del mismo modo por la
Ley N.º 27153.
Base legal
art. 4, inc. a), Ley N.º 27153 (09-07-99)
3. ¿Qué son máquinas tragamo-
nedas?
Son máquinas tragamonedas, las má-
quinas de juego electrónicas o electro-
mecánicas que permitan al jugador un
tiempo determinado de uso a cambio
del pago del precio de la jugada en
función del azar y, eventualmente, la
obtención de un premio según el pro-
grama de juego.
Base legal
art. 4, inc. b), Ley N.º 27153 (09-07-99)
4. ¿Quién es sujeto del impuesto?
El sujeto pasivo del impuesto es la per-
sona que realiza la explotación de juegos
de casino y/o máquinas tragamonedas, es
decir, el que realiza la actividad empresa-
rial, mas no el jugador.
Base legal
art. 37, Ley N.º 27153 (09-07-99)
5. Base imponible
La base imponible del impuesto se deter-
mina entre la diferencia del ingreso neto
N.° 331 Segunda Quincena - Julio 2015
mensual y los gastos de mantenimiento
de las máquinas tragamonedas y medios
de juegos de casino, considerando lo
siguiente:
1. Ingreso neto mensual. Es el constitui-
do por la diferencia entre el monto
total recibido por las apuestas o
dinero destinado al juego y el monto
total entregado por los premios otor-
gados en el mismo mes, para ello se
entenderá por:
a. Monto total recibido por las
apuestas o dinero destinado al
juego en el mes al proveniente
de cualquier apuesta del público
usuario de juegos de casino o
máquinas tragamonedas de un
establecimiento, incluyendo el
entregado para la obtención de
pozos acumulados y cualquier
otro que tenga por objeto la
participación del público usuario
en un juego considerado como
juego de casino o máquina tra-
gamonedas.
En el caso de juegos de casino,
se incluyen las comisiones que
recibe el sujeto del impuesto,
entendiéndose por estas a los
porcentajes de las apuestas efec-
tuadas por el público usuario, que
recibe dicho sujeto por aquellos
juegos de casino que corresponda
según el respectivo reglamento de
juego autorizado y registrado por
la Dirección Nacional de Turismo.
b. Monto total entregado por los
premios otorgados en el mes:
son la suma de dinero o su equi-
valente en fichas, que el sujeto
del impuesto entregue al público
usuario como premio por la ob-
tención de jugadas o combinacio-
nes ganadoras en juegos de casino
o máquinas tragamonedas en las
que haya apostado, incluyéndose
los premios obtenidos en pozos
acumulados y en cualquier otro
conseguido en un juego conside-
rado como de casino o máquinas
tragamonedas.
c. No habrá ingreso neto mensual
cuando el monto total recibido
por las apuestas o dinero destina-
do al juego en el mes fuera menor
al monto total entregado por los
premios otorgados en el mismo
mes. En estos casos se generará
un saldo pendiente que, a efectos
Actualidad y Aplicación Práctica
de determinar la base imponible
del mes siguiente, se deducirá
del monto total recibido por las
apuestas o dinero destinado al
juego y así sucesivamente por los
meses siguientes hasta su total
extinción.
2. Gastos de mantenimiento. Es el monto
equivalente al 2% del ingreso neto
mensual.
3. Explotación conjunta de los juegos
de casino y máquinas tragamonedas.
Cuando en un establecimiento se
exploten conjuntamente juegos de
casino y máquinas tragamonedas, la
determinación de la base imponible
y el pago del impuesto se hará de
manera independiente por cada una
de estas actividades.
Base legal
art. 38 de la Ley N.º 27153 sustituida por
art. 17 de la Ley N.º 27796 (26-07-02), art. 61
D. S. N.º 009-2002-MINCETUR (13-11-02)
6. Tasa del impuesto
La tasa original del impuesto con la dación
de la Ley N.º 27153 fue de 20% , pero
en virtud de la sentencia del Tribunal
Constitucional recaída en el expediente
N.º 009-2001-AI/TC, publicada el 2 de
febrero de 2002, esta tasa es declarada
confiscatoria e inconstitucional.
La Ley N.º 27796 dispone que la tasa es
de 12%, siendo de aplicación desde la
vigencia de la Ley N.º 27153 dejando sin
efecto la tasa del 20%.
Base legal
art. 39 de la Ley N.º 27153 sustituido por Ley
N.º 27796 (26-07-02)
7. El impuesto como gasto dedu-
cible para fines del impuesto
a la renta
Para efecto de la determinación de la
renta bruta de tercera categoría, será de-
ducible el impuesto a los juegos de casino
y máquinas tragamonedas.
Base legal
art. 38, num. 38.5 de la Ley N.º 27153, susti-
tuido por Ley N.º 27796 (26-07-02)
8. Características técnicas de las
máquinas tragamonedas
Solo podrán explotarse aquellas máqui-
nas tragamonedas que cumplan con los
siguientes requisitos:
Actualidad Empresarial I-7
 I Actualidad y Aplicación Práctica
1. Que correspondan a modelos regis-
trados ante la autoridad competente.
2. Que las memorias de solo lectura que
conforman su programa de juego se
encuentren registradas ante la auto-
ridad competente.
3. Que el modelo de la máquina traga-
monedas y su programa de juego esté
de acuerdo con la certificación de la
entidad autorizada por la autoridad
competente, cumplan con los requi-
sitos siguientes:
- Un porcentaje de retorno al
público no menor de 85%, que
será puesto en conocimiento del
público usuario.
- Un generador de números alea-
torios.
- Los requisitos técnicos estableci-
dos por las normas reglamentarias
y por la autoridad competente
mediante directivas de cumpli-
miento obligatorio.
Base legal
art. 10 de la Ley N.º 27153 sustituido por art.
4 de la Ley N.º 27796 (26-07-02)
9. Sistema unificado de control
en tiempo real
Las empresas que explotan juegos de
casino y máquinas tragamonedas en
hoteles tres, cuatro y cinco estrellas, res-
taurantes turísticos de cinco tenedores,
deben implementar un sistema compu-
tarizado de interconexión en tiempo real
a un computador central interconectado
con la Sunat y el Ministerio de Comercio
Exterior y Turismo, en cada uno de los
establecimientos donde operan de tal
forma que facilite las labores de control
y fiscalización.
Base legal
Primera disposición final de la Ley N.º 27796
(26-07-02)
10. Depreciación del software y
hardware del sistema unifi-
cado de control en tiempo
real
El software y hardware de aplicación
informática del sistema unificado de
control de juegos de casino y máqui-
nas tragamonedas serán renovados a
los tres años de uso, su amortización
y depreciación respectiva será durante
este periodo.
Base legal
Primera disposición final de la Ley N.º 27796
(26-07-02)
11. Medio para efectuar la de-
claración
El sujeto del impuesto deberá presentar
la declaración mediante el Formulario
I-8 Instituto Pacífico
Virtual N.º 693, en el cual deberá con-
signar la totalidad de la información que
se solicite en el PDT-Formulario Virtual
N.º 693 que lo genera.
Base legal
art. 2 Res. de Sup. N.º 014-2003/SUNAT
(17-01-03)
12. Lugar y plazo para la pre-
sentación de la declaración
y pago
El lugar para la presentación del (de los)
disquete(s) que contiene(n) la declaración
es el siguiente:
1. Tratándose de principales contribu-
yentes, en la oficina de principales
contribuyentes de la Sunat que corres-
ponda al deudor tributario o en los
lugares que dicha institución hubiere
designado para tal efecto.
2. Tratándose de medianos y pequeños
contribuyentes, en las sucursales
y agencias bancarias autorizadas a
recibir los disquetes conteniendo la
declaración.
La declaración y el pago del impuesto
deberán realizarse en los plazos señalados
en el cronograma establecido por la Sunat
para el pago de las obligaciones tributa-
rias de periodicidad mensual.
Base legal
art. 4 Res. de Sup. N.º 014-2003/SUNAT
(17-01-03)
13. Liquidación diaria
Los sujetos del impuesto deberán
efectuar la liquidación diaria por la
explotación de juegos de casino y má-
quinas tragamonedas, considerando
la información que deben registrar en
los formatos contenidos en los Anexos
1 y 2 de la Res. de Superintendencia
N.º 014-2003/SUNAT. Los referidos
formatos podrán ser fotocopiados, o
también se encontrará a disposición de
sujetos en Internet, en la página web:
http://www.sunat.gob.pe de Sunat.
Asimismo, los formatos contenidos en el
Anexo 1, luego de ser llenados conforme
con las instrucciones, deberán ser firma-
dos por el sujeto del impuesto o por el
representante autorizado por este para
suscribir los mismos. Adicionalmente,
los referidos formatos también deberán
contar con la firma del inspector de
juegos del MINCETUR.
Los sujetos del impuesto deberán comu-
nicar mediante documento con firma
legalizada notarialmente o por fedatario
de la Sunat, los nombres, apellidos y
documento nacional de identidad (DNI)
de las personas autorizadas a firmar los
formatos contenidos en el Anexo 1, en
los lugares señalados para la presenta-
ción de comunicaciones y dentro de los
cinco (5) días calendario de la fecha de
entrada en vigencia de la Resolución
N.º 014-2003/SUNAT (17-01-03).
Los cambios en la designación de las ci-
tadas personas deberán ser comunicados
dentro de los cinco (5) días calendario
de producidos los mismos, en la forma
y lugares antes mencionados.
El formato contenido en el Anexo 2
luego de ser llenado conforme con las
instrucciones correspondientes, deberá
ser suscrito por el sujeto del impuesto o
su representante legal.
Para efecto de la liquidación diaria, tra-
tándose de la explotación de juegos de
casino y/o máquinas tragamonedas en
dólares de los Estados Unidos de Amé-
rica, se considerará el tipo de cambio
promedio ponderado venta publicado
por la Superintendencia de Banca y
Seguros en la fecha que corresponda a
cada liquidación. En los días en que no
se publique el tipo de cambio requerido,
se utilizará el último publicado.
Base legal
art. 7 Res. de Sup. N.º 014-2003/SUNAT
(17-01-03)
A continuación veremos el Anexo 1
compuesto por tres formatos: el formato
A – Resultado general, el formato B – Mo-
vimiento de fichas en US$ y el formato
C – Reporte de control de premios del
Jackpot y luego el Anexo 2 – Consolidado
de explotación diario del impuesto a los
juegos – Máquina tragamonedas.
14. Forma y condiciones para
comunicar los reinicios o
reseteos de los contadores
de las máquinas tragamo-
nedas
Los sujetos del impuesto deberán co-
municar a la SUNAT de los reinicios o
reseteos de las máquinas tragamonedas
en el Formulario N.º 0550 a que se
refiere la segunda disposición final de
la Res. de Sup, N.º 014-2003/SUNAT,
dentro del día siguiente de ocurridos
estos hechos. En el caso de reseteos de
máquinas tragamonedas, se adjuntará
adicionalmente un informe que susten-
te el motivo de los referidos reseteos,
elaborado por el responsable técnico
de la sala de juego y suscrito por el
sujeto del impuesto o su representante
legal.
Asimismo, los sujetos del impuesto,
a efectos de la determinación corres-
pondiente, deberán informar dichos
reinicios y reseteos a través del Formu-
lario Virtual N.º 693, con la declaración
jurada mensual del periodo en que
sucedió el incidente.
N.° 331 Segunda Quincena - Julio 2015
 Área Tributaria I

Anexo 1
FORMATO A - RESULTADO GENERAL
La información consignada en el presente formato servirá de sustento a la declaración mensual presentada ante SUNAT

Contribuyente:
Sala de Juego - Casino
Fecha:
Importe de fichas en US$ Drop en US$ Sist. progresivo us$ Resultado
Mesa
Apertura Relleno Devolución Cierre Efectivo Otros Total Bonos Premios Total US$ Total S/.
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
Total ( )

Sujeto del impuesto o representante Inspector de juegos del MINCETUR

ANEXO 1
FORMATO B - MOVIMIENTO DE FICHAS EN US$
La información consignada en el presente formato servirá de sustento a la declaración mensual presentada ante SUNAT

Contribuyente:
Sala de Juego - Casino
Fecha:
Rellenos Devoluciones
Hora Doc. N.° Mesa Monto Hora Doc. N.° Mesa Monto

Total US$ Total US$

Sujeto del impuesto o representate Inspector de juegos del MINCETUR

N.° 331 Segunda Quincena - Julio 2015 Actualidad Empresarial I-9

 I Actualidad y Aplicación Práctica

ANEXO 1
FORMATO C - REPORTE DE CONTROL DE PREMIOS DEL JACKPOT
La información consignada en el presente formato servirá de sustento a la declaracion mensual presentada ante SUNAT

JACKPOT

Contribuyente:
Sala de Juego - Casino
Fecha:

JPA BONOS
JPC = JPA + (% IT - PREMIOS) % JACKPOT
JPC = ________________ + (_____________ - ____________) % CASINO
JPC =
Rellenos Devoluciones
Hora Doc. N.° Mesa Monto Hora Doc. N.º Mesa Monto

Total US$ Total US$

Sujeto del impuesto o representate Inspector de juegos del MINCETUR

ANEXO 2
Consolidado de explotación diario del impuesto a los juegos-Máquinas tragamonedas
La información consignada en el presente formato servirá de sustento a la declaracion mensual presentada ante SUNAT

Contribuyente : (1)
Sala de Juego : (2)
RUC : (3)
Periodo tributario : (4)
Resul-
Dcto. por Base
tado de Ing. Im-
Máquina Valores Contadores iniciales Contadores finales Diferencia de contadores Ing. bruto Manteni- imponi-
conta- Bruto puesto
N.° miento ble
dores
de
Valor
Item Tipo Coin P. Coin P. Coin P. Neto Moneda
Número Serie Marca de la Coin In Coin In Coin In 12%
mone- Out manual Out manual Out manual diario origen S/. (21) 2% (22) S/. (23)
(5) (6) (7) ficha (10) (13) (16) (24)
da (8) (11) (12) (14) (15) (17) (18) (19) (20)
(9)
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
Totales 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 S/. 0.00 S/. 0.00

Continuará en la siguiente edición.

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