RETENCION

OBJETIVOS DE LA RETENCION
 Proporcionar a las arcas del estado los suficientes medios económicos para
garantizar su adecuado funcionamiento.
 El Estado se asegura que el contribuyente cumpla con sus obligaciones
tributarias, reduciendo de esta manera la posibilidad de que haya un fraude fiscal
e incrementando la eficacia recaudatoria.

VENTAJAS DE LA RETENCION
 Disminuye la posibilidad de la presencia de los fraudes fiscales.
 Aumenta la eficacia recaudatoria de impuestos.
 Además, facilita la tributación al contribuyente.
 Dota también a la Administración Pública, de los medios económicos oportunos
para su buen funcionamiento.
 Por lo tanto, el Estado no necesita esperar que transcurra el tiempo para
recaudar el tributo, sino que, mediante la retención, puede obtener la liquidez
necesaria para cubrir los gastos públicos.

RETENCIO A CUENTA IRPF

Las retenciones se hacen a cuenta de los ingresos obtenidos por las personas físicas,
cuando se trata de trabajadores bajo relación de dependencia, la retención será
realizada por la empresa sobre los sueldos y salarios de las nóminas de los
trabajadores.
Cuando se trata de trabajadores autónomos, la retención se realizará sobre la factura
de la persona física, estas retenciones no aplican para las empresas.

¿Cómo afecta económicamente una retención?

El efecto final de la retención es neutro, tanto para el pagador que la aplica como para
el que la soporta:

 El pagador finalmente acaba pagando el importe total de la factura, porque la

retención la ingresa en la Agencia tributaria.
 El «vendedor» cobra el importe neto de la factura o nómina (descontada la
retención) y el resto lo recuperará al hacer su declaración de la renta o el
impuesto de sociedades. En ese momento, Hacienda le devolverá este importe
o lo restará del resultado que le sale a pagar en la declaración si éste es superior.
¿A quién le tengo que retener?
Tienen que practicar la retención las empresas, profesionales y empresarios que en el
ejercicio de su actividad económica han comprado o contratado servicios que deben
pagar.
Las rentas más habituales sujetas a retención son las siguientes:

 Retención a los trabajadores en cada nómina.

 Retención en las facturas de alquiler de los propietarios de locales e
inmuebles que se alquilan para la actividad económica.
 Retención a los «profesionales liberales» en las facturas que envían por sus
servicios prestados.
 Retención en las facturas que envían algunos empresarios (personas físicas)
que realizan determinadas actividades que están tributando en
módulos (estimación objetiva).
 Retención de carácter financiero por el pago de dividendos a socios o de
intereses de algunos préstamos recibidos.
No tienen que retener quienes no son empresa, profesionales o empresarios, es decir,
los clientes particulares que no realizan una actividad económica.

¿Cómo se practica una retención?

El primer paso para aplicar una retención es documentarla. Debe figurar en el
documento correspondiente:

 Retención de profesionales: en la factura emitida por el profesional.

 Retención de empresarios en módulos: en la factura emitida por el empresario.
 Retención de alquileres urbanos: en la factura emitida por el propietario del local.
 Retenciones de trabajadores: en las nóminas.
 Retenciones de dividendos o préstamos: en los recibos de liquidación.
Esto supone que, excepto en el caso de las nóminas y de los recibos de liquidación de
dividendos y préstamos, que son hechas por el propio pagador, en el resto de casos el
documento donde se refleja y calcula la retención lo emite el propio cobrador.

¿QUIÉNES PUEDEN APLICAR LA RETENCION DEL IGV?

Sólo aquellos sujetos designados como Agentes de Percepción mediante Decreto Supremo
refrendado por el Ministerio de economía y Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT.
 PERCEPCION
RÉGIMEN DE PERCEPCIONES

El “Régimen de Percepciones del IGV” es un mecanismo por el cual los sujetos del IGV deben
efectuar un pago por el impuesto que causarán (aplicarán) en sus operaciones posteriores
(percepción) cuando importen y/o adquieran bienes. Para estos efectos, la SUNAT designa
determinados contribuyentes como Agentes de Percepción. Cabe señalar que, en este caso,
el sujeto del IGV está obligado a aceptar la percepción correspondiente

APLICACIÓN DE LAS PERCEPCIONES

 El cliente o importador, según el régimen que corresponde a quien se le ha efectuado la

percepción, deducirá del impuesto a pagar las percepciones que le hubieren efectuado hasta
el último día del período al que corresponde la declaración.
 Si no existieran operaciones gravadas o si éstas resultaran insuficientes para absorber las
percepciones que le hubieran practicado, el exceso se arrastrará a los períodos siguientes
hasta agotarlo, pudiendo ser materia de compensación con otra deuda tributaria
 El cliente o importador podrá solicitar la devolución de las percepciones no aplicadas que
consten en la declaración del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por
un plazo no menor de tres (3) períodos consecutivos.

¿QUIÉNES PUEDEN APLICAR LA PERCEPCIÓN DEL IGV?

Sólo aquellos sujetos designados como Agentes de Percepción mediante Decreto Supremo
refrendado por el Ministerio de economía y Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT.
 IMPORTE DE LAS PERCEPCIONES

El monto de la percepción se calculará:

1. Tratándose del régimen aplicable a la adquisición de combustible.

2. Tratándose del régimen aplicable a la importación de bienes.
3. Tratándose del régimen aplicable a las operaciones de venta.

OPERACIONES EXCLUÍDAS DE LA PERCEPCIÓN

a. Respecto de las cuales se cumplan en forma concurrente los siguientes requisitos:

 Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho a crédito fiscal;
 El cliente tenga la condición de agente de retención del IGV o figure en el
"Listado de entidades que podrán ser exceptuadas de la percepción del IGV".
b. Realizadas con clientes que tengan la condición de consumidores finales
c. De retiro de bienes considerado como venta.
d. Efectuadas a través de la Bolsa de Productos de Lima.
e. En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central.

ESTE RÉGIMEN NO ES APLICABLE A LAS OPERACIONES DE

VENTA DE BIENES EXONERADAS O INAFECTAS DEL IGV.

 El Ministerio de Economía y Finanzas mediante Decreto Supremo, con opinión técnica de la

SUNAT, podrá incluir o excluir los bienes sujetos al régimen, siempre que se encuentren
clasificados en algunos de los siguientes capítulos del Arancel de Aduanas

MOMENTO EN QUE SE EFECTÚA LA PERCEPCIÓN

La SUNAT efectuará la percepción del IGV con anterioridad a la entrega de las mercancías, con
prescindencia de la fecha de nacimiento de la obligación tributaria en la importación.

¿En qué momento se realiza la Percepción?

Cuando el Agente de Percepción realice el cobro parcial o total de la venta efectuada. Tratándose
de pagos parciales, el porcentaje de percepción que corresponda se aplicará sobre el importe
de cada pago.

DOCUMENTO QUE SUSTENTA EL COBRO DE LA PERCEPCIÓN

Para efecto del cobro de la percepción, la SUNAT emitirá una Liquidación de Cobranza –
Constancia de Percepción