Auditoría

UNIVERSIDAD MARIANO
GÁLVEZ DE GUATEMALA
CAMPUS JUTIAPA
CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA

IX CICLO SECCIÓN “A”
AUDITORÍA DE SISTEMAS DE INFORMACIÓN
LIC. JUAN ALBERTO PÉREZ MACH
AUDITORÍA DE SISTEMAS DE INFORMACIÓN

EMPRESA “LOS TRIUNFADORES DEL NOVENO S.A.
INTEGRANTES NO. DE CARNÉ

FABIOLA GRECIA ELVIRA ARIZA JUÁREZ 0329-14-7506
MARTA CAROLINA QUINTANA VALLEJOS 0329-14-11352
ÁNGELA MARGARITA INTERIANO CAMPOS 0329-11-11828
JUTIAPA, 2 DE JUNIO DE 2018

Índice
Contenido Página
Introducción............................................................................................................................................................. I
Propuesta de Servicios Profesionales .......................................................................................................... 1
Carta de aceptación del encargo ................................................................................................................... 5
Planeación de la Auditoría en Sistemas ...................................................................................................... 8
Origen de la Auditoría ................................................................................................................................... 8
Visita preliminar ............................................................................................................................................... 8
Objetivos ............................................................................................................................................................ 8
General ........................................................................................................................................................... 8
Específico ....................................................................................................................................................... 8
Puntos a Evaluar .............................................................................................................................................. 9
Programa de Auditoría .................................................................................................................................... 10
Cronograma de la Auditoría .......................................................................................................................... 11
Cuestionario de Control Interno .................................................................................................................. 12
Presupuesto de Auditoría ............................................................................................................................... 13
Procedimientos, Técnicas y Herramientas a utilizar ............................................................................. 14
Asignación de Recursos .................................................................................................................................. 14
Recurso Humano ........................................................................................................................................... 14
Recursos Materiales ..................................................................................................................................... 14
Ejecución de la Auditoría ................................................................................................................................ 15
Informe de las Desviaciones .......................................................................................................................... 30
Informe de auditoría emitido por un auditor independiente ........................................................... 33
Anexo ..................................................................................................................................................................... 36
Hoja de Datos ..................................................................................................................................................... 37
Introducción
La auditoría de sistemas es como cualquier auditoria que abarca la revisión, y

evaluación de todos los aspecto de los sistemas automáticos de procesamiento de
la información, incluidos los procedimientos no automáticos relacionados con ellos,
de los cuales son aplicables conceptos como control, que es la fase del proceso
administrativo que mide y evalúa el desempeño, control interno, su función es hacer
más eficiente el logro de los objetivos de la organización, control externo, es el
ejercido por personal externo de la empresa y su propósito es evaluar si las metas y
los objetivos de la misma se están cumpliendo.
Para poder llevar a cabo una auditoria de sistemas computacionales se necesitan

aplicar ciertos procedimientos de cumplimiento que son pruebas diseñadas para
obtener seguridad razonable, pero no absoluta, de que están en vigor aquellos
controles internos en los que se va a depositar la confianza de la auditoria como por
ejemplo verificar la existencia de controles razonables relacionados con la
generación delos datos o comprobar la existencia de controles de acceso a los
dispositivos de entrada, estas relacionadas con la entrada a la aplicación.
Para el buen desempeño de la auditoria de sistemas también es necesario aplicar

técnicas específicas en que le ayudan a examinar y evaluar correctamente los
diferentes aspectos del ambiente de sistemas en el que realizará su trabajo, como
por ejemplo la inspección que está relacionada con la aplicación de exámenes que
se realizan para evaluar el funcionamiento de los sistemas o la revisión documental
que es una de las herramientas más utilizadas en cualquier auditoría porque con ella
se verifica el registro correcto de datos en documentos formales de la empresa.
El auditor como anteriormente se explica debe apoyarse de ciertas herramientas para

realizar su trabajo, como, procedimientos, técnica e informes que a continuación
presentamos.
I
Empresa: Los Triunfadores del Noveno, S.A.
Propuesta de Servicios Profesionales
Por el año que termina al 31 de diciembre de 2010
1
Los Triunfadores del Noveno S.A
Auditoría Integral P.T. PSP 1/3 FECHA:
Propuesta de servicios profesionales HECHO POR: FGEAJ 15/05/2018
Al 31 de diciembre de 2010 REVISADO POR: JAPM 02/06/2018
Profesionales en Asesoría,
Auditoría y Consultoría en Sistemas
“La Orquídea y Asociados”
3ra. Avenida 3-24, zona 2 calle 6 de Septiembre
Colonia Santa Bárbara, Jutiapa, Jutiapa
Teléfono: 7844-3561
E-mail: auditconsul03orquídea@gmail.com
Apartado postal: 2201
15 de mayo de 2018
Confidencial
Señora
Andrea Valentina Arriola
Gerente General
Empresa Los Triunfadores del Noveno, S.A.
Jutiapa, Jutiapa
Respetable señora Arriola:
Por éste medio le presentamos nuestra propuesta de servicios profesionales

relacionados con la auditoría de los Estados Financieros de su empresa Los
Triunfadores de Jutiapa, S.A., por el año que termina el 31 de diciembre de 2010.
Sirva la presente para confirmar nuestro entendimiento de los términos y objetivos

de nuestra contratación y la naturaleza y limitaciones de los servicios que prestamos.
2
Durante el curso de la auditoría, realizaremos pruebas selectivas de los registros de

contabilidad y aquellos otros procedimientos de auditoría que consideremos
necesarios según las circunstancias, para proporcionar una base razonable que
sustente nuestra opinión sobre los estados financieros.
A la vez, examinaremos con base en pruebas selectivas, las evidencias que respaldan
los montos y revelaciones en los estados financieros. También evaluaremos las
Normas Internacionales de Contabilidad utilizadas y las estimaciones contables
significativas hechas por la administración. Evaluaremos, además, la presentación de
los estados financieros tomados en conjunto.
Al aceptar la presente propuesta de servicios, ustedes se comprometen a

proporcionarnos todos los registros y la documentación e información que
consideremos necesario en relación con nuestra auditoría, además que toda la
información importante nos será revelada. Como parte de nuestro proceso de
auditoría solicitaremos de la administración de Los Triunfadores del Noveno, S.A., la
confirmación escrita referente a estos y otros asuntos que se consideren necesarios
como parte del trabajo de auditoría.
Honorarios
Los honorarios se han estimado para realizar la auditoría de la empresa Los

Triunfadores del Noveno, S.A. por el año que termina el 31 de diciembre de 2010,
serán de Q. 170,000.00, más IVA., más servicio de telefonía, combustible, servicios de
internet, impresión y reproducción de los estados financieros, papelería y útiles, que
serán facturados al costo y los cuales estimamos no exceden del 8% del total de los
honorarios.
En caso de ser aceptada nuestra propuesta, estaremos facturando el 25% de nuestros

honorarios con la aceptación de la misma, el 45% durante la realización del trabajo
y el 30% restante, al presentar el informe final. Les solicitamos que nuestras facturas
se paguen dentro de los quince días siguientes a la fecha de su presentación.
3
Para nuestra firma de auditoría será un gusto tener a la empresa Los Triunfadores
del Noveno, S.A. entre nuestros clientes y confiamos que los términos de nuestra
propuesta sean aceptables para ustedes.
Si el contenido de la presente está de acuerdo con sus requerimientos y si los

términos arriba mencionados son aceptables para ustedes, por favor confirmarnos
su aceptación de la propuesta mediante una carta dirigida hacia nuestra firma de
auditoría,
Sin otro particular nos suscribimos de usted.
Atentamente,
Lic. Fabiola Ariza Juárez

Socio del encargo
Auditores y Consultores
4
Auditoría Integral P.T. CAE 1/3 FECHA:
Carta de aceptación del encargo HECHO POR: FGEAJ 16/05/2018
Carta de aceptación del encargo
Empresa Los Triunfadores del Noveno S.A.
Han solicitado ustedes que auditemos los estados financieros de la empresa Los
Triunfadores del Noveno S.A., que comprenden el balance situación al 31 de
diciembre de 2010, los estados financieros integrados correspondientes al ejercicio
terminado en dicha fecha, y un resumen de las políticas contables significativas y
otra información explicativa. Nos complace confirmarles mediante esta carta la
aceptación del encargo de auditoría y comprendemos su contenido.
Realizaremos nuestra auditoría con el objetivo de expresar una opinión sobre los
estados financieros.
Llevaremos a cabo nuestra auditoría de conformidad con las Normas Internacionales

de Auditoría. Dichas normas nos exigen que cumplamos los requerimientos de ética,
así como que planifiquemos y ejecutemos la auditoria con el fin de obtener una
seguridad razonable de que los estados financieros están libres incorrecciones
materiales. Una auditoría conlleva la aplicación de procedimientos para obtener
evidencia de auditoría sobre los importes y la información revelada en los estados
financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor,
incluida la valoración de los riesgos de incorrección material en los estados
financieros, debida a fraude o error. Una auditoria también incluye la evaluación de
la adecuación de las políticas contables aplicadas y de la 8razonabilidad de las
estimaciones contables realizadas por la dirección, así como la evaluación de la
presentación global de los estados financieros.
Debido a las limitaciones inherentes a la auditoría, junto con las limitaciones

inherentes al control interno, existe un riesgo inevitable de que puedan no detectarse
5
algunas incorreciones materiales, aun cuando la auditoria se planifique y ejecute

adecuadamente de conformidad con la Norma internacional de Auditoría.
Al efectuar nuestras valoraciones del riesgo, tenemos en cuenta el control interno

relevante para la preparación de los estados financieros por parte de la entidad con
el fin de diseñar procedimientos de auditoría que sean adecuados en función de las
circunstancias y no con la finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del
control interno de la entidad. No obstante, se les comunicaremos por escrito
cualquier deficiencia significativa en el control interno relevante para la auditoría de
los estados financieros que identifiquemos durante la realización de la auditoría.
La dirección es responsable de preparar y presentar los estados financieros con fines

generales
Realizaremos la auditoria partiendo de la premisa de que la dirección y cuando

proceda, los responsables del gobierno de la entidad reconocen y comprenden que
son responsables de:
1. La preparación y presentación fiel de los estados financieros de conformidad
con las Normas internacionales de información Financiera
2. El control interno que la dirección considere necesario par a permitir la
preparación de estados financieros libres de incorrección material, debida a
fraude o error.
3. Proporcionarnos:
a. Acceso a toda la información que tenga conocimiento y que sea
relevante para la preparación delos estados financieros, tal como
registros de documentación y otro material.
b. Información adicional que podamos solicitar a la dirección para los
fines de la auditoría.
c. Acceso ilimitado a las personas de la entidad de las cuales
consideremos necesario obtener evidencia de auditoría.
6
Como parte de nuestro proceso de auditoría, solicitaremos a la dirección y cuando

proceda, a los responsables del gobierno de la entidad confirmación escrita de las
manifestaciones realizadas a nuestra atención en relación con la auditoria.
Esperamos contar con la plena colaboración de sus empleados durante nuestra

auditoria.
Es posible que la estructura y contenido de nuestro informe tenga que ser

modificados en función de los hallazgos de nuestra auditoria.
Les rogamos que firmen y devuelvan la copia adjunta de esta carta para indicar que
conocen y aceptan los acuerdos relativos a nuestra auditora de los estados
financieros incluidas nuestras respectivas responsabilidades.
Contadores Públicos y Auditores La Orquídea
Empresa los Triunfadores del Novenos S.A.
Lic. Fabiola Ariza Juárez

Socio del encargo
Jutiapa, 16 de mayo de 2018
7
Auditoría Integral P.T. PAS 1/2 FECHA:
Planeación de la Auditoría en Sistemas HECHO POR: MCQV 13/05/2018
Planeación de la Auditoría en Sistemas
Origen de la Auditoría
El día 12 de mayo de 2018, la empresa “Los Triunfadores del Noveno S.A.”, por medio
del socio mayoritario Andrea Valentina Arriola, solicita a la Firma de Auditoría Externa
“La Orquídea”, que realice una Auditoría Integral de dicha empresa.
Visita preliminar
El día 20 de mayo, se realiza una visita preliminar a la empresa “Los Triunfadores del
Noveno S.A.”, con el propósito de tener contacto con los funcionarios, empleados y
usuarios del área de sistemas.
Objetivos
General:
Evaluar las instalaciones del departamento de informática, el mobiliario de los

equipos de cómputo, así como el uso de los recursos técnicos para procesar la
información.
Específico:
Verificar que las instalaciones del departamento de informática sean las más
óptimas.
Verificar que el mobiliario utilizado para el equipo de cómputo esté en buenas
condiciones.
Evaluar que el equipo de computación reciba mantenimiento en el momento
oportuno.
Evaluar que el personal que ingrese al departamento de informática, esté
autorizado.
8
Auditoría Integral P.T. PAS 2/2 FECHA:
Planeación de la Auditoría en Sistemas HECHO POR: MCQV 13/05/2018
Verificar que el personal que utilice el equipo de cómputo esté capacitado.

Analizar si el sistema de información utilizado por el departamento de
informática, es eficiente.
Evaluar la autenticidad de las ventas realizadas y que su registro sea el
adecuado.
Puntos a Evaluar
Control interno
Seguridad del departamento de informática
Funciones del personal del departamento de informática
Condiciones del hardware y software del equipo de cómputo.
9
Auditoría Integral P.T. PA FECHA:
Programa de Auditoría HECHO POR: MCQV 23/05/2018
Tabla 1
Programa de Auditoría
Mayo, 2018
Responsable
No. Actividad a Realizar (iniciales de Duración Fecha
nombre)
Evaluar la organización del departamento
1 FGEAJ 1 día 20/05/2018
de informática.
Evaluar el control del acceso al
departamento de informática de personal
2 FGEAJ 1 día 21/05/2018
no autorizado, así como el control para
evitar robo de información.
Evaluar los manuales de organización y
procesamiento electrónico de datos, así
como la condición actual del equipo de
3 MCQV 3 días 22/05/2018
cómputo, actualización periódica de los
programas y vigencia de liciencias de
antivirus.
Utilizar programa de ACL para generar

reportes a los encargados del gobierno de
4 MCQV 3 días 25/05/2018
la empresa, que reflejen las actividades
que se realizan y uso de la información.
Evaluar el ingreso adecuado de la

5 informacion de las operaciones en el MCQV 3 días 27/05/2018
sistema.
Preparación del Informe de Auditoría a los

6 AMIC 1 día 29/05/2018
encargados del gobierno de la empresa.
Presentación del Informe de Auditoría a

7 los encargados del gobierno de la AMIC 1 día 02/06/2018
empresa.
Fuente: Elaboración propia. M.C.Q.V. mayo, 2018.
10
Auditoría Integral P.T. CA FECHA:
Cronograma de Acividades HECHO
POR: MCQV 23/05/2018
Al 31 de diciembre de 2010 REVISADO
POR: JAPM 02/06/2018
Tabla 2
Cronograma de la Auditoría
Mayo, 2018
Mayo 2018
No. Actividad
20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30
1 Planeación
1.1 Visita Preliminar
1.2 Evaluación del Control Interno
2 Ejecución
2.1 Observación
2.2 Cuestionarios y entrevista
2.3 Uso de ACL (Cédulas)
3 Informe de Resulados
3.1 Elabpración del Informe de Auditoría
3.2 Presentación del Informe de Auditoría
11
Auditoría Integral P.T. CCI FECHA:
Cuestionario de Control Interno HECHO POR: FGEAJ 23/05/2018
Tabla 3
Cuestionario de Control Interno

Mayo, 2018
Respuestas
No. Descripción
Sí No
A. Análisis de riesgos
1 ¿Se verifica un seguimiento periódico del plan estratégico?
¿Se inspecciona cuál es el posicionamiento de la compañía

2
respecto a la competencia?
¿Se efectúan reuniones habituales de la alta dirección para
3
tratar asuntos estratégicos del negocio?
¿Se examina la rentabilidad de las diversas unidades de
4
negocio?
5 ¿Se analiza el riesgo de desviación de datos de información?
6 ¿Se analiza el riesgo de obsolescencia de las existencias?
7 ¿Se analiza la rentabilidad de los programas aplicados?
¿Se controla el ingreso a la información solo a personal

8
autorizado?
B Inventarios
1 ¿Se almacena información en equipo externo?
2 ¿Se realiza control de equipo externo?
¿Cuenta la empresa con seguro contra robo o daños al equipo
3
debido a accidentes?
¿Se le da mantenimiento al equipo y al sistema de
4
información?
Fuente: Elaboración propia. F.G.E.A.J. mayo, 2018.
12
Auditoría Integral P.T. PPA FECHA:
Presupuesto de Auditoría HECHO POR: MCQV 23/05/2018
Cifras expresadas en quetzales
Cuadro 1
Presupuesto de Auditoría
Mayo, 2018
Horas
Actividad Costo por hora Total
Trabajadas
Visita Preliminar 10 Q450.00 Q4,500.00
Análisis de la situación 12 Q450.00 Q5,400.00
Inspección 14 Q300.00 Q4,200.00
Trabajo de Campo 72 Q300.00 Q21,600.00
Elaboración del Borrador del Informe 12 Q500.00 Q6,000.00
Elaboración del Informe de Auditoría 10 Q500.00 Q5,000.00
Subtotal 130 Q2,500.00 Q46,700.00
Gastos Generales Cantidad Valor unitario Total
Combustible 50 Galones Q29.50 Q1,475.00

Servicio telefónico ____ ____ Q350.00
Servicio de internet ____ ____ Q515.00
Papelería y Útiles (hojas de papel bond,
____ ____ Q300.00
lapiceros, lápiz, carpetas)
Tinta de impresora 4 botes Q165.00 Q660.00
Subtotal Q3,300.00
Total Q50,000.00
13
Auditoría Integral P.T. PTH/AR FECHA:
Procedimientos, técnicas y herramientas a utilizar HECHO POR: MCQV 13/05/2018
Asignación de Recursos REVISADO POR: JAPM 02/06/2018
Al 31 de diciembre de 2010
Procedimientos, Técnicas y Herramientas a utilizar
Entrevista
Cuestionario
Inspección
Observación
Análisis de datos
ACL
Asignación de Recursos
Recurso Humano
Firma de Auditoría Externa “La Orquídea”
Recursos Materiales
1 Vehículo
3 Computadora Portátil
1 Impresora
4 Botes de Tinta para impresora
3 Memoria USB
- Papelería y útiles
14
Ejecución de la Auditoría
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
Auditoría Integral P.T. CD-1/2 FECHA:
Cédula de Desviaciones Tabla 4 HECHO POR: MCQV 28/05/2018
Informe de las Desviaciones

Mayo, 2018
No. Condición Consecuencia Recomendación
Se debe implementar una clave de acceso

No hay restricción al personal para
La base de datos expuesta a cualquier solo a personal autorizado para ingresar a
ingresar a la base de datos del área de
1 persona ingrese a ella y pueda hacer uso la base de datos, evitando así que
informática, el cual crea un peligro
incorrecto o sea hurtado. personas no autorizadas tengan acceso a
inminente para la empresa.
la información.
Los controles internos de la empresa son

Implementar un Departamento o sección
La empresa no cuenta con un débiles al no contar con el Departamento de
de Auditoria Interna, para fortalecer el
Departamento de Auditoria Interna, por Auditoria Interna, por lo que es vulnerable a
control interno y minimizar riesgos por
2 lo que nadie supervisa que las cualquier situación que la ponga en peligro
fraudes o errores, para garantizar el buen
actividades se realicen en base a la ya sea por fraudes o errores, debido que no
funcionamiento de la empresa y asegurar
normativa de la empresa. se realizan auditorias de prevención y
su futuro económicamente.
tampoco de detección
Instruir al Encargado de la entrega y

Perdida o registro erróneos de facturas, lo
registro de facturas para que sea
cual perjudica para determinar las ventas o
Falta de control en entrega y registro de habilitado un libro de control, autorizado
cuentas por cobrar, así también implica
3 facturas en las actividades de compra y por la Máxima Autoridad de la empresa
gastos innecesarios para la empresa, lo cual
venta de la empresa. para que lleve un control adecuado de las
facilita el robo o el incumplimiento del pago
mismas y así evitar cualquier tipo de
correcto de los impuestos que corresponden.
inconveniente administrativo o económico.
Que se instruya a la sección de cobros

llevar un mejor control y aplicación de
cobros según la normativa de la empresa,
Según verificación realizada en ACL no en
así mismo darle seguimiento a los clientes
todos los casos los clientes cumplen con el
morosos, esto con la finalidad de no poner
4 Incumplimiento de políticas de créditos. pago de abonos de Q. 350.000 que
en riesgo la liquidez de la misma ya que se
establecen las políticas de crédito de la
corre el riesgo de que esas cuentas por
empresa.
cobrar no se haga efectivo el pago, por lo
que la empresa estaría en riesgo de tener
pérdidas.
30
Auditoría Integral P.T. CD-2/2 FECHA:
Cédula de Desviaciones HECHO POR: MCQV 28/05/2018
No. Condición Consecuencia Recomendación
Instruir a los encargados de los registros

No se tiene un control interno adecuado de operaciones que realicen de forma
Falta de control interno en el registro en el registro de operaciones ya que no se correcta los registros en la base de datos,
secuencial de las operaciones de la realizan registros en la secuencia correcta, realizando los registros en el momento de
5 empresa, debido que no se registran las mostrando así información errónea o falsa, la venta, así mismo verificar por lo menos
ventas que realiza la empresa de forma lo cual afectara en aspectos como: registro cada semana si los registros se han hecho
correlativa. de ventas, ganancia, cuentas por cobrar, en forma secuencial, para tener
pago de impuestos, entre otros. información real y que la misma ayude en
la toma de decisiones a nivel gerencial.
Al no realizar los cobros de forma

oportuna la empresa deja de percibir
Se detectaron en el mes de marzo los
ingresos que le permiten fortalecer su
saldos pendientes de cobro demasiado
liquidez financiera, así también le limita en
Saldos pendientes de cobro en el mes de altos, los cuales ascienden a la cantidad de
6 las inversiones que pueda realizar y obliga
marzo son extremadamente altos. Q.1,034,903.00, por lo que nuevamente se
a la empresa a calcular una reserva para
muestra que la falta de controles para la
cuentas incobrables no fiable, derivado del
metodología de cobros es deficiente.
riesgo que se corre en relación si los pagos
se harán efectivos.
Al no registrar las operaciones en el

Se detectó que un cliente realizo 12 pagos momento oportuno, se presenta
durante el mes de diciembre, por lo que se información falsa, así también no se confía
Duda sobre la veracidad de los pagos duda respecto si los pagos no se en la labor realizada por la sección de
realizados por los clientes por falta de registraron en el momento oportuno o en cobros, ya que, si fuera el caso de
7
registros oportunos en los pagos dado caso se le permitió al cliente realizar permitirle al cliente realizar el pago en
realizados. los pagos en conjunto durante ese mes, conjunto en el mes de diciembre, su juicio
por lo que no se le dio el seguimiento que se encuentra totalmente comprometido al
corresponde al cliente moroso. no darle el seguimiento al saldo pendiente
de cobrar.
f.___________________________ f.___________________________
Auxiliar de Auditoría Auditor
31
Auditoría Integral P.T. PI FECHA:
Presentación del informe HECHO POR: AMIC 02/06/2018
Jutiapa, 02 de junio del año 2018

Señorita:
Socia Mayoritaria
Los Triunfadores del Noveno, Sociedad Anónima
Presente
Nos permitimos remitir a usted el informe de resultados de la auditoría Integral

practicada en el Área de Informática de la Empresa Los Triunfadores del Noveno,
S.A., que se realizó del 20 al 30 de mayo de 2018.
La revisión realizada fue de carácter integral y comprendió la evaluación general del

área de informática, la operación del sistema, el cumplimiento de las políticas de la
empresa, cumplimiento de las actividades y funciones asignadas al personal, entre
otros.
En el mencionado informe encontrará el dictamen y las condiciones a las cuales se

llegaron después de la aplicación de las técnicas y procedimientos de la auditoría de
sistemas de tipo integral.
Agradeciendo su fina atención, comprensión y colaboración al presente, quedo a su

servicio para cualquier aclaración al respecto.
Atentamente,
Licda. Ángela Margarita Interiano Campos

Auditora
32
INFORME DE AUDITORÍA EMITIDO POR UN AUDITOR

INDEPENDIENTE
Señorita:
Socia Mayoritaria
Los Triunfadores del Noveno, Sociedad Anónima
Presente
Informe sobre la auditoría integral efectuada al área de informática.
Opinión con salvedades
Hemos realizado una auditoría integral al área de informática de la empresa Los

Triunfadores del Noveno, Sociedad Anónima, se realizó evaluación de operaciones
en la base de datos de ventas al 31 de diciembre de 2010, evaluación de
cumplimiento de políticas de la empresa, entre otros. En nuestra opinión, excepto
por los efectos de la cuestión descrita en la sección Fundamento de la opinión con
salvedades de nuestro informe, las operaciones de la empresa presentan fielmente,
en todos los aspectos materiales la situación de la empresa, de conformidad con las
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), Normas Internacionales de
Auditoria (NIA) y Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas aplicables a la
auditoría informática
Fundamento de la opinión con salvedades
La falta de un departamento de Auditoria Interna hace que el control interno sea

débil o insuficiente, derivado que no hay un departamento que verifique el
cumplimiento de la normativa de la empresa y por ende no se le da seguimiento a
las deficiencias que se puedan presentar.
33
Se encontraron múltiples deficiencias en el control interno, la forma de cobro no se
realiza en base a las políticas crediticias de la empresa, tampoco se le da el
seguimiento adecuado a los clientes que están morosos, por lo que de seguir así la
empresa podría enfrentar el riesgo de tener pérdidas considerables. Así también el
control al acceso de la base de datos en el área de informática, vuelve vulnerable los
registros ya que no hay restricción para ingresar a la misma, por lo que se puede
hacer uso inadecuado de la misma, afectando negativamente los registros de la
empresa.
Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de conformidad con las Normas

Internacionales de Información Financiera (NIIF), Normas Internacionales de
Auditoria (NIA) y Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas aplicables a la
auditoría informática. Nuestras responsabilidades de acuerdo con dichas normas se
describen más adelante en la sección Responsabilidades del auditor en relación con
la auditoría al área de informática. Somos independientes de la Sociedad de
conformidad con los requerimientos de ética aplicables a nuestra auditoría integral
al área de informática y hemos cumplido las demás responsabilidades de ética de
conformidad con esos requerimientos. Consideramos que la evidencia de auditoría
que hemos obtenido proporciona una base suficiente y adecuada para nuestra
opinión con salvedades.
Cuestiones clave de la auditoría
Excepto por la cuestión descrita en la sección Fundamento de la opinión con

salvedades no existen otras cuestiones clave de la auditoría que se deban comunicar
en nuestro informe.
Responsabilidades de la dirección y de los responsables del gobierno de la

entidad en relación con los estados financieros
La dirección es responsable del registro de las operaciones de ventas de la empresa

de conformidad con sus políticas contables y normativa vigente aplicable, y del
control interno que la dirección considere necesario para permitir que la información
presentada este libre de incorrección material, debida a fraude o error.
34
Los responsables del gobierno de la entidad son responsables de la supervisión del
proceso de información financiera de la Sociedad.
Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría integral al área de

informática
Nuestros objetivos son obtener una seguridad razonable de que la información

registrada y presentada están libres de incorrección material, debida a fraude o error,
y emitir un informe de auditoría que contiene nuestra opinión. Seguridad razonable
es un alto grado de seguridad, pero no garantiza que una auditoría realizada de
conformidad con las NIA siempre detecte una incorrección material cuando existe.
Las incorrecciones pueden deberse a fraude o error y se consideran materiales si,
individualmente o de forma agregada, puede preverse razonablemente que influyan
en las decisiones económicas que los usuarios toman basándose en los estados
financieros.
C.P.A. Ángela Margarita Interiano Campos

Jutiapa, Jutiapa
2 de junio de 2018
35
Anexo
36
Auditoría Integral P.T. HD 1/3 FECHA:
Hoja de Datos HECHO POR: MCQV 12/05/2018
UNIVERSIDAD MARIANO GÀLVEZ DE GUATEMALA

CAMPUS UNIVERSITARIO DE JUTIAPA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
CARRERA CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA
CURSO: AUDITORÍA EN SISTEMAS E INFORMACIÒN
CATEDRÀTICO: JUAN ALBERTO PÉREZ MACH
NOVENO CICLO
MAYO DE 2018
Hoja de Datos
A continuación, se presenta información para la elaboración de la práctica que debe de

entregar el día sábado 02 de junio de 2018.
Instrucciones: dicha práctica debe de realizarse aplicando todas y cada una de las
herramientas, metodologías, técnicas y conocimientos en auditoría en sistemas de
información, debe de presentar la correspondiente documentación que conforma un
informe de auditoría de sistemas.
La empresa Los Triunfadores del Noveno, S.A., se dedica a la comercialización al por mayor
de productos lácteos en el departamento de Jutiapa, vende productos al contado y crédito.
Por el volumen de ventas y del negocio cuenta con un departamento de informática, dicha
empresa a través del socio mayoritario Andrea Valentina Arriola, solicita sus servicios como
profesional de la auditoría para que realice una Auditoría Integral de dicha empresa. Con
base en la siguiente información:
El encargado del departamento de informática indica que el personal a su cargo, ingresa a

la base de datos sin ninguna clave autorizada.
Necesita saber si se han registrado todas las ventas en forma correlativa y secuencial, por lo
que solicita identifique si hace falta alguna operación correlativa sin registrar, en el sistema
de base de datos de la empresa.
La empresa no cuenta con un departamento de Auditoría Interna, la empresa tiene en

existencia los documentos siguientes: notas de débito del No. 181 al 1200, durante el último
mes ha utilizado las No. 0181, 525 y 333, y un talonario en uso de la No. 181 a la No. 200,
37
Realizar una estadística de los montos menores o iguales a Q. 20,000.00 recibidos durante
año fiscal e indicar cuantos montos positivos y negativos existen, además determine la
desviación estándar.
La empresa solicita determine cuantas operaciones, montos en ventas al crédito y cuantas

facturas se utilizaron cada mes durante el primer cuatrimestre (enero-abril) del año 2010,
dicha información la necesita en dólares de los Estados Unidos de América al tipo de cambio
del día de hoy que es de US$ 1 igual a Q. 7.65.
Facturas en existencia de la No. 001 a la 5000, la última factura utilizada al 31 de diciembre

de 2010, es la No. 1940, sin embargo, no aparecen las facturas No. 2800, 2810, 2820, 2911,
1953, 1985, 1988, 2588, 2403, 2632, 3000, 3001, 3002 y 3010 el responsable del resguardo
de los documentos contables (facturas) indica que no existe un control documental que
identifique a que vendedor o persona encargada de facturar se le entregan dichos
documentos. Por lo que la empresa necesita saber la ubicación física, fecha de operación,
cliente, número de cheque y el abono en el sistema contable de las facturas que hacen falta.
La política de la empresa es dar al crédito, con la condición de recibir abonos a las deudas
en cuotas niveladas de Q. 350.00, por lo que le solicita le indique si los clientes han cumplido
con dicha política y, si algún cliente no lo ha realizado de esta manera indicar que clientes y
abonos han pagado.
Necesita un resumen de los abonos menores o iguales a Q. 1,000.00 efectuados por los
clientes, por fecha de antigüedad, durante el primer semestre del año 2010.
Determinar un muestreo estadístico, sobre las facturas, e indique cuantas muestras del total
de la población se aplicarán en la auditoría, con un nivel de confianza del 95%, grado de
error del 1% y, materialidad del 10%, e indique cuales son los primeros seis clientes de la
muestra determinada.
Realizar una tabla cruzada de los montos pagados iguales o menores a Q. 12,000.00 durante
enero, febrero y marzo, e indique cuantas operaciones y montos se realizaron durante cada
mes.
Solicita se clasifique los Abonos pagados por los clientes menores a Q.300.00 durante el año
2010, que incluya las operaciones realizadas y porcentajes de cada uno de ellos.
38
Determine las operaciones efectuadas por todos los clientes de nombre Alejandra Rosales
Espina que realizó la empresa durante el año 2010, donde indique la fecha, mes, monto en
dólares y nombre del beneficiario.
Indique los saldos pendientes de pago durante marzo y cuantos saldos existen a la fecha.
La empresa solicita determine una estratificación de los montos pagados durante abril 2010,
sobre los montos recibidos del rango de Q. 500.00 a Q. 2,000.00, además de graficar dichos
datos.
Indicar si los montos pierden la secuencia en los valores operados y en qué número de
posición.
Con la información anterior usted debe de presentar el día 02 de junio del año 2018, a los
accionistas de la empresa el informe de auditoría correspondiente.
“El valor de la Actitud…las personas querrán estar a su alrededor. Otros serán

atraídos por su perspectiva optimista”
39

Auditoría

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CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA

AUDITORÍA DE SISTEMAS DE INFORMACIÓN

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JUTIAPA, 2 DE JUNIO DE 2018

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Contadores Públicos y Auditores La Orquídea

Empresa los Triunfadores del Novenos S.A.

Lic. Fabiola Ariza Juárez

Jutiapa, 16 de mayo de 2018

Planeación de la Auditoría en Sistemas

Evaluar las instalaciones del departamento de informática, el mobiliario de los

Verificar que el personal que utilice el equipo de cómputo esté capacitado.

Utilizar programa de ACL para generar

Evaluar el ingreso adecuado de la

Preparación del Informe de Auditoría a los

Presentación del Informe de Auditoría a

Fuente: Elaboración propia. M.C.Q.V. mayo, 2018.

Fuente: Elaboración propia. M.C.Q.V. mayo, 2018.

Cuestionario de Control Interno

1 ¿Se verifica un seguimiento periódico del plan estratégico?

¿Se inspecciona cuál es el posicionamiento de la compañía

5 ¿Se analiza el riesgo de desviación de datos de información?

6 ¿Se analiza el riesgo de obsolescencia de las existencias?

7 ¿Se analiza la rentabilidad de los programas aplicados?

¿Se controla el ingreso a la información solo a personal

Gastos Generales Cantidad Valor unitario Total

Combustible 50 Galones Q29.50 Q1,475.00

Fuente: Elaboración propia. M.C.Q.V. mayo, 2018.

Procedimientos, Técnicas y Herramientas a utilizar

Firma de Auditoría Externa “La Orquídea”

Informe de las Desviaciones

No. Condición Consecuencia Recomendación

Se debe implementar una clave de acceso

Los controles internos de la empresa son

Instruir al Encargado de la entrega y

Que se instruya a la sección de cobros

No. Condición Consecuencia Recomendación