Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
CONTABILIDAD
INTRODUCCIÓN .................................................................................................................. 1
OBJETIVOS ........................................................................................................................... 1
GENERAL ......................................................................................................................... 1
ESPECÍFICOS ................................................................................................................... 1
DESARROLLO ...................................................................................................................... 1
IMPUESTO A LA RENTA................................................................................................ 6
BIBLIOGRAFÍA .................................................................................................................. 17
INTRODUCCIÓN
Una parte de las necesidades que experimentan las personas puede satisfacerse de forma
individual con los propios recursos. Pero hay otras necesidades cuya satisfacción
individualizada no resulta posible, sino que es preciso atenderlas de forma colectiva, aunando
esfuerzos mediante la aportación por cada uno de una porción de sus ingresos. Esa aportación
se hace fundamentalmente mediante el pago de impuestos, con el fin de constituir lo que
podríamos denominar un fondo común con el que cubrir el coste de los bienes y servicios
públicos, es decir, los que se dirigen a satisfacer esas necesidades que cada persona no puede
cubrir por sí sola. Los impuestos podrían, por tanto, definirse, en una primera aproximación,
como aquellas cantidades de dinero que los ciudadanos están obligados por ley a pagar para
que las Administraciones Públicas (el Estado, las Comunidades autónomas, los Municipios)
dispongan de los recursos suficientes con los que financiar la satisfacción de las necesidades
públicas, es decir, la provisión de los bienes y servicios públicos (Portal Educación Cívico
Tributaria. Agencia Tributaria, s.f.).
OBJETIVOS
GENERAL
Conocer más acerca de los principales impuestos que se cobran en el Ecuador para
generar una concientización en cuanto a las aportes que los ciudadanos estamos
obligados a pagar.
ESPECÍFICOS
Analizar la importancia en la de la recaudación de impuestos en el desarrollo del país.
Conocer los beneficios que se obtienen al realizar los pagos de los impuestos por parte
de los diferentes grupos sociales.
Dar prioridad al consumo de productos nacionales, conociendo que los impuestos son
mayores para productos importados, dando mayor liquidez a la economía nacional.
1
DESARROLLO
•La sigla IVA hace referencia a un tributo •Estos impuestos en teoría se crean para
o impuesto que deben pagar los recaudar dinero para el funcionamiento
consumidores al Estado por el uso de un del estado, para la financiación de obras
determinado servicio o la adquisición de de infraestructura o las diferentes
un bien. obligaciones sociales o con acreedores
•El IVA es un impuesto indirecto; se llama que tiene el estado nacional.
así porque a diferencia de los impuestos •La recaudación del IVA sirve para los
directos, no repercute directamente gastos del estado, funcionarios,
sobre los ingresos, por el contrario, recae hospitales, escuelas, carreteras, ejercito,
sobre los costos de producción y venta museos, bibliotecas.. Y tambien para
de las empresas y se devenga de los pagar deuda publica.
precios que los consumidores pagan por
dichos productos. Esto significa que se
aplica sobre el consumo y que resulta
financiado por el consumidor final.
1
¿Sobre qué se debe pagar?
Para Para
importaciones importaciones
(1) (2)
¿Cuál es la tarifa?
La tarifa vigente es del 0% y del 12% y aplica tanto para bienes como para servicios.
A continuación, una lista de bienes y servicios que están exentos del IVA o tienen IVA 0%:
BIENES:
Productos alimenticios
•De origen agrícola, avícola, pecuario, cunícola, bioacuáticos, forestales, carnes y de la
pesca, es decir,
•Aquellos que no hayan sido sometidos a procesos que impliquen modificación de su
naturaleza.
Lácteos
•Leche de producción nacional (naturalizada, pateurizada, homogeneizada o en polvo),
quesos, yogures.
•Leches maternizadas, proteicos infantiles.
Harinas/Enlatados
•Pan, azucar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas de
consumo humano.
•Enlatados nacionales de atún, macarela, sardina y trucha.
•Aceites comestibles (excepto el de oliva).
2
Medicamentos
•De acuerdo con las listas que mediante Decreto establecerá anualmente el
presidente de la república, así como la materia prima para producirlas.
•Envases y etiquetas importados utilizados en la fabricación de medicamentos.
Papelería
•Papel bond, papel periódico, periódicos, revistas libros,
•Y material complementario que se comercializa conjuntamente con los libros.
Electricidad
•Energía eléctrica
•Lámparas fluorescentes.
Aviones
•Aviones, avionetas y helicópteros destinados al transporte comercial de
pasajeros, carga y servicios
•Lámparas fluorescentes.
Importaciones
Los artículos introducidos al país bajo el régimen de Tráfico Postal
Internacional y Correos Rápidos, siempre que el valor FOB del envío sea
menos o igual al 5% de la fracción básica desgravada del impuesto a la renta
de personas naturales.
3
SERVICIOS:
Transporte
•Nacional terrestre y acuático de pasajeros y carga.
•Transporte internacional de carga y el transporte de carga nacional aéreo
desde, hacia y en la provincia de Galápagos.
•Incluye también el transporte de petróleo crudo y de gas natural por
oleoductos y gasoductos.
Salud
•Incluyendo los de medicina prepagada,
•y los servicios de fabricación de medicamentos.
Vivienda
•Alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados, exclusivamente,
para vivienda.
Servicios públicos
•De energía eléctrica, agua potable, alcantarillado, y de recolección de
basura.
Educación
•Guarderías infantiles y de hogares de ancianos.
•Servicios de educación en todos los niveles.
Financieros
•Los financieros y bursátiles prestados por las entidades legalmente
autorizadas para prestar los mismos.
4
Turismo
•Los paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del país, a
personas naturales o sociedades no residentes en el Ecuador.
•Dentro de este los peajes y pontazgo que se cobra por la utilización de las
carreteras y puentes.
Religiosos
•Los religiosos y funerarios
Refrigeración
•Enfriamiento y congelamiento para conservar los bienes alimenticios con
tarifa 0% de IVA,
•y en gereal todos los productos perecibles que se exporten así como los de
faenamiento, cortado, pilado, trituración y, la extracción por medios
mecánicos o químicos para elaborar aceites comestibles.
Artesanos
•Los prestados personalmente por los artesanos calificados por la Junta
Nacional de Defensa del Artesano.
•También los servicios que presten sus talleres y operarios y bienes producidos
y comercializados por ellos.
Clubes sociales
•Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales, cpamaras de la
producción, sindicatos y similares, que sobren a sus miembros cuotas que no
excedan de 1500 dolares al año.
Base legal
5
IMPUESTO A LA RENTA
Es muy importante la recaudación fiscal, esta permite que los países puedan mejorar sus
condiciones de vida y en cada uno de ellos existe instituciones estatales que se dedican a esta
actividad, de acuerdo a sus leyes, reglamentos y otros (Fondo Monetario Internacional,
2016); los ciudadanos son los que pagan los impuestos tomando en cuenta que las
administraciones tributarias buscan el bienestar común tanto de los países como de sus
habitantes es decir ser un gobierno responsable ,por lo que se han visto en la necesidad de
incluir deducciones a los impuestos lo que hace que los ciudadanos paguen menos por sus
rentas. (López, 2018)
El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las personas naturales,
las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o extranjeras.
La declaración de Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas naturales, las
sucesiones indivisas y las sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el país,
conforme los resultados de su actividad económica; aun cuando la totalidad de sus rentas
estén constituidas por ingresos exentos.
6
Capital propio
superior a USD
180.000.
Capital propio
superior a USD
360.000.
Excepciones
7
Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en el país
y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retención en la fuente.
Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no excedieren
de la fracción básica no gravada.
8
¿Sobre qué se debe pagar?
Para calcular el Impuesto a la Renta que debe pagar un contribuyente se debe considerar lo
siguiente: de la totalidad de los ingresos gravados se restará las devoluciones, descuentos,
costos, gastos y deducciones, imputables a tales ingresos. A este resultado lo llamamos "base
imponible".
"Base imponible".
Deducciones: En general, con el
Ingresos Ingresos exentos y
propósito de determinar la base
gravados: Son exoneraciones: Son
imponible sujeta a este impuesto se
aquellos ingresos que aquellos ingresos y
deducirán los gastos que se efectúen
serán considerados actividades que no
con el propósito de obtener, mantener
para el pago del están sujetas al pago
y mejorar los ingresos de fuente
Impuesto a la Renta de este impuesto.
ecuatoriana que no estén exentos.
9
Deducciones gastos personales
Las personas naturales podrán deducir, dentro de los límites señalados en la normativa
tributaria vigente, sus gastos personales sin IVA e ICE, así como los de sus padres, cónyuge
o pareja en unión de hecho e hijos del sujeto pasivo o de su cónyuge o pareja en unión de
hecho, que no perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente siempre y
cuando no hayan sido objeto de reembolso de cualquier forma.
Gastos no deducibles
Las cantidades destinadas a sufragar gastos personales del contribuyente y su familia, que
sobrepasen los límites establecidos en la Ley de Régimen Tributario Interno y el presente
Reglamento.
La pérdida o destrucción de joyas, colecciones artísticas y otros bienes de uso personal del
contribuyente.
¿Cuál es la tarifa?
Para liquidar el Impuesto a la Renta en el caso de las personas naturales y de las sucesiones
indivisas, se aplicará a la base imponible las siguientes tarifas:
10
Impuesto a la Renta para herencias, legados y donaciones
Base legal
Es el Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) que grava a ciertos bienes (nacionales o
importados) y servicios, detallados en la Ley de Régimen Tributario Interno en su artículo
82.
11
¿Quién debe pagar?
Estos
12
¿Sobre qué se debe pagar?
Para pagar el ICE primero se debe determinar la base imponible de los productos o servicios.
Para los bienes gravados con tarifa ad-valorem, el sujeto pasivo debe calcular dos bases
imponibles: en función del Precio de Venta al Público (PVP) y del precio ex fábrica o ex
aduana. Además, debe escoger la base imponible de mayor valor, a la cual se le aplicará la
tarifa correspondiente.
c) Casos especiales
a) Cigarrillos. - En este caso la base imponible será igual al número de cigarrillos producidos
o importados, a la que se aplicará la tarifa específica establecida en el artículo 82 de la Ley
de Régimen Tributario Interno.
13
contenga cada bebida no alcohólica, de acuerdo a la información que conste en los registros
de la autoridad nacional de salud, multiplicado por la sumatoria del volumen neto de cada
producto y por la correspondiente tarifa específica establecida en el artículo 82 de esta Ley.
i) Los litros de alcohol puro que contenga cada bebida alcohólica. Para efectos del cálculo de
la cantidad de litros de alcohol puro que contiene una bebida alcohólica, se deberá determinar
el volumen real de una bebida expresada en litros y multiplicarla por el grado alcohólico
expresado en la escala Gay Lussac o su equivalente, que conste en el registro sanitario
otorgado al producto, sin perjuicio de las verificaciones que pudiese efectuar la
Administración Tributaria.
Sobre cada litro de alcohol puro determinado de conformidad con este artículo, se aplicará la
tarifa específica detallada en el artículo 82 de esta Ley.
¿Cuál es la tarifa?
14
Para calcular el ICE se debe primero determinar o calcular la base imponible. A esta base
imponible se aplica la tarifa correspondiente.
Declaración y pago
Los sujetos pasivos del ICE declararán el impuesto de las operaciones que realicen
mensualmente dentro del mes siguiente de realizadas. En el caso de ventas a crédito con plazo
mayor a un (1) mes, se establece un mes adicional para el pago, bajo las siguientes
consideraciones:
1. El crédito otorgado en las ventas deberá ser mayor a un mes. Por tanto, el ICE generado
en ventas a crédito menores a un mes no podrá ser diferido; el mismo deberá liquidarse
obligatoriamente al mes siguiente.
2. Para determinar el valor del ICE a liquidar en un mes establecido, el sujeto pasivo deberá
tomar en cuenta lo siguiente:
- Los valores, por separado de ICE a contado y a crédito menores a un mes, y de crédito
mayor a un mes.
El nuevo formulario ICE cuenta con las actualizaciones correspondientes relacionadas con
las últimas reformas normativas y reglamentarias promulgadas a fin de que el sujeto pasivo
realice correctamente la declaración del impuesto.
Base legal
15
Resolución NAC-DGERCGC14-00202 Aprobación del Anexo ICE
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
El pago puntual de los impuestos es muy importante, ya que el dinero que se recolecta
de ello será invertido en educación, así como en obras públicas, que nos benefician a
todos, y aunque es incómodo que suban las tarifas del IVA en ocasiones realmente es
necesario para poder afrontar las crisis económicas por las que atraviesa nuestro país,
por lo que todos deberíamos ser mejores ciudadanos y aportar nuestro granito de arena
para poder sacar el país adelante.
El pago de impuestos es necesario para sostener los gastos públicos, así tener una
mayor eficiencia de la economía y suavizar las crisis, y permitir que el país pueda
mejorar sus condiciones de vida.
Al conocer los beneficios que se obtienen al realizar los pagos de los impuestos,
además de conocer de donde provienen, con los diferentes grupos de impuestos estos
favorecen por igual a todos los grupos de estatus social dentro del país.
El ICE beneficia a muchos sectores sociales, teniendo en cuenta que está enfocado a
productos nocivos para la salud como cigarrillos , bebidas alcohólicas y bebidas con
altos contenidos de azúcar, además de mejorar la liquidez del estado.
16
BIBLIOGRAFÍA
“Anónimo”. (2018). SRI IVA 0 %: Bienes y servicios que no pagan. Recuperado de:
http://www.ecuadorlegalonline.com/sri/bienes-y-servicios-que-no-pagan-iva-iva-0/
Impuesto a la Renta - Servicio de Rentas Internas del Ecuador. (2018). Retrieved from
https://www.sri.gob.ec/web/guest/impuesto-renta#¿qué-es?
López, M. (2018). Los gastos personales y la recaudación del impuesto a la renta de las
personas naturales en la provincia de Cotopaxi.
Portal Educación Cívico Tributaria. Agencia Tributaria. (s.f.). ¿Para qué son los impuestos?
Recuperado de: https://www.agenciatributaria.es/AEAT.educacion/Profesores_VT1_es
_ES.html
17