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● Concepto
● Tipos de Facturas
● Tipos de Contribuyentes
● Diferentes alícuotas de I.V.A.
● Libro I.V.A. Compras
● Libro I.V.A. Ventas
● Análisis de Cuentas
● Determinación de la posición del I.V.A.

Concepto

El IVA ​(Impuesto al Valor Agregado) es un impuesto nacional, que grava los precios de venta de bienes
muebles, obras, locaciones y prestaciones de servicios, las importaciones definitivas de cosas muebles
como así también los débitos y créditos complementarios, ocasionados por bonificaciones, descuentos,
intereses, devoluciones de mercaderías. Recae sobre el consumidor final, que es quien, en definitiva, lo
paga a través de sus consumos. Es ingresado al fisco por cada una de las etapas del proceso eonómico:
producción, distribución y comercialización.

tipoa de facturas

El ​Objeto​ del impuesto es:

● Ventas de cosas muebles
● Obras, locaciones y prestaciones de servicios
● Importación definitiva de cosas muebles

Tipos de Contribuyentes

a) Responsable Inscripto: Liquidan IVA, si venden cosas muebles facturan más de $12.000 por mes y si
prestan servicios o son profesionales tienen que facturar más de $8.000 por mes.
b) Responsable No Inscripto:​ Son los profesionales que facturan más de 3.000 por mes y menos de 8.000.
c) Responsables exentos: Son aquellos que su actividad no se encuentra gravada en el IVA, según el art. 7
de la ley del IVA. Por Ej.
● Las instituciones educativas
● Las instituciones religiosas
● Los espectáculos públicos
● El transporte público de pasajeros
● Publicación de libros y revistas
● Hospitales públicos
● Alquiler de inmuebles
● Seguro de vida obligatorio
● Alumbrado, barrido y limpieza
●

d) Responsables Monotributistas: Son los pequeños comerciantes. Son personas físicas, sucesiones
indivisas (herederos) y Personas Jurídicas (de hecho y de personas) que facturan: si venden cosas muebles
menos de $12.000 al mes, si prestan servicios menos de $8.000 por mes y si son profesionales menos de
$3.000 al mes.
No pueden pertenecer al Monotributo:
● Los que realicen más de una actividad
● Los que realicen actividades de: Intermediación financiera, propaganda, alquiler y administración de
inmuebles, actividades de espectáculos, despachante de aduana.
● Los que posean más de una sucursal
● Los que superen los límites de facturación
● Las Sociedades Anónimas, las Sociedades de Responsabilidad Limitada.
● Los que tengan más de tres empleados.
e) Consumidor Final:​ Es el último eslabón de la cadena, el que lo usa para satisfacción personal.

Diferentes alícuotas del IVA

● Alícuotas generales
○ 21%:​ Cuando los responsables inscriptos le venden a los consumidores finales, RI, Exentos
y Monotributistas.
○ 31,5%:​ Cuando los RI le venden a los RNI (El 21% más la sobretasa equivalente al 50% del
21%)
● Otras Alícuotas
○ 10,5%:​ Cuando los que facturan son por Ej.: empresas de medicina prepaga, Televisión por
cable.
○ 27%:​ Cuando las Empresas de Servicios Públicos (Por Ej.: Empresas de Telefonía) le
facturan a un RI.
○ 40,5%:​ Cuando las Empresas de Servicios Públicos (Por Ej.: Empresas de Telefonía) le
facturan a un RNI.

Libro IVA Compras

En este libro se registran todas las compras de la empresa que se toman como base para efectuar las
registraciones contables que posibilitan la determinación del IVA (Crédito Fiscal)
Los datos que debe contener son:
● Fecha de la factura
● Nombre del Proveedor
● Número de Factura
● Número de CUIT del Proveedor
● Importe Neto Gravado
● Importe Exento o No Gravados
● IVA Crédito Fiscal
● Total Facturado

Libro IVA Ventas

En este libro se registran todas las ventas de la empresa que se toman como base para efectuar las
registraciones contables que posibilitan la determinación del Iva (Débito Fiscal)
Los datos que debe contener son:
● Fecha de la factura
● Nombre del Cliente
● Número de Factura
● Número de CUIT del Cliente
● Importe Neto Gravado
● Importe Exento o No Gravados
● IVA Crédito Fiscal
● IVA RNI
● Total Facturado

Análisis de Cuentas

IVA Crédito Fiscal: Es una cuenta del Activo. Representa el IVA a favor nuestro originado por las compras
del mes.
Se debita: Cuando registramos facturas de compras que contienen IVA discriminado.
Se acredita: Cuando determinamos la posición del IVA.

IVA Débito Fiscal:​ ​Es una cuenta del Pasivo. Representa el IVA a favor de la AFIP por las ventas del mes.
Se acredita: Cuando registramos las Facturas de ventas.
Se debita: Cuando determinamos la posición del IVA

IVA a Pagar: Es una cuenta del Pasivo y representa el IVA que tenemos que pagar una vez determinada
la posición. Se ocasiona porque el Débito fiscal del mes fue superior al Crédito fiscal.
 Se acredita: Cuando determinamos la posición del IVA (que nos da a pagar)
Se debita: Cuando pagamos el IVA

IVA Saldo a Favor: Es una cuenta del Activo y representa el IVA que tenemos a favor una vez
determinada la posición. Se origina porque el Crédito Fiscal del mes fue superior al Débito Fiscal.
Se debita: Cuando determinamos la posición del IVA (que nos da a favor)
Se acredita. Cuando nos tomamos el IVA que tenemos a nuestro favor.

Determinación de la posición del IVA

La determinación del Saldo del IVA se debe realizar en forma mensual.

A medida que nosotros realizamos compras a Responsables Inscriptos vamos generando IVA Crédito Fiscal.
A medida que vamos realizando ventas generamos IVA Débito Fiscal.
A fin de mes comparamos el IVA Crédito fiscal con el IVA Débito fiscal y obtenemos lo siguiente:
Si el IVA Débito fiscal es mayor que el IVA Crédito fiscal = IVA A PAGAR
Si el IVA Crédito fiscal es mayor que el IVA Débito fiscal = IVA A FAVOR
Cabe aclarar que el IVA no representa una Pérdida para nosotros. Hay otros impuestos que si representan
una pérdida​ (Ej.: Ingresos Brutos).
El IVA no es una pérdida porque nosotros cuando vendemos cobramos algo que no nos corresponde (Se
genera el Pasivo, el dinero que cobré demás le pertenece a la DGI) y cuando compramos pagamos algo que
tampoco nos corresponde.
A fin de mes nos fijamos cuento cobramos y pagamos de eso que no nos pertenecía a nosotros y obtenemos
dos resultados:
1) Le tenemos que dar plata a la DGI por haber cobrado más de lo que pagamos.
2) La DGI nos debe dinero por haber pagado más de lo que cobramos
LOS ÚNICOS QUE REGISTRAN EL IVA CONTABLEMENTE Y DETERMINAN LA POSICIÓN DEL IVA SON
LOS RESPONSABLES INSCRIPTOS.

IVA Debito e IVA Crédito Fiscal, Cómputo y Registración Contable.

El​ ​I.V.A​.​ (Impuesto al valor agregado) es un impuesto indirecto que grava al consumo. Existen dos
tipos de IVA:

​IVA CREDITO FISCAL >​: se aplica sobre el precio de adquisición de un producto (compra)
​IVA DEBITO FISCAL > ​ se aplica sobre el precio de venta de un producto (venta)
se aplica sobre el precio de adquisición de un producto (compra)
Para determinar el precio de costo de un producto, nunca se tendrá en cuenta el impuesto del IVA,
pues todo el dinero gastado en el IVA CREDITO FISCAL en la compra de un producto, se recupera
con el dinero del IVA DEBITO FISCAL de las ventas. Para la empresa, el IVA no constituye un factor
decisivo en las pérdidas o beneficios de una empresa. El IVA sólo lo paga el consumidor final.
Ejemplo:

a) Compramos mercaderías a nuestro proveedor por valor de 300.000 (+IVA), a crédito.

Cuando observamos en el enunciado de un asiento la palabra (+IVA) significa que hemos de calcular
el porcentaje correspondiente al IVA. Supongamos que el tipo de IVA es del 21%. Para calcularlo
podemos hacer lo siguiente:

Base Imponible * 0,21 = IVA 300.000 * 0,21 = 63.000.-

El asiento sería el siguiente:

​Compra de mercaderías 300.000

IVA Crédito Fiscal 63.000
A Proveedores...................................363.000
Observemos que el IVA Crédito Fiscal utilizado para la compra, es el IVA que nosotros pagamos por
el producto. Este valor hay que situarlo a parte como una cuenta individual (IVA Crédito Fiscal). En el
haber colocamos el precio total que nosotros pagamos al proveedor.

b) Realizamos una venta de 500.000 (+ IVA) a un cliente que nos paga a través de bancos (Cheque).

En este caso, hemos de calcular el IVA que cobraremos por la venta utilizando el mismo método. El
asiento sería:

​Banco a .............605.000
Ventas ......................500.000
IVA Débito Fiscal ..................... 105.000

c) Vendemos por valor de 200.000 (+ IVA) y nos pagan la mitad por bancos y la otra mitad nos lo
dejan a deber.

​Banco 121.000

Clientes 121.000
Ventas ............................. 200.000
IVA Débito Fiscal ................42.000

d) Compramos por valor de 47.000 (IVA Incluido) y el pago lo realizamos en cuenta corriente con
vencimiento a los 60 días​.
Nótese que ahora el IVA está incluido en el precio total del producto, por lo que deberemos
"extraerlo" del mismo.

47.000 / 1,21 = 38.843 (esta es la base imponible, o precio sin IVA, o también el
neto) y luego​ ​del neto 38.843 se extrae el IVA:
38.843 * 21% = 8157.02 pesos.
Por lo tanto el asiento quedaría de la siguiente forma:

​ Compras 38.843

IVA Crédito Fiscal ..........8157.02

a Proveedores 47.000