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Determinar el Impuesto a las Ganancias y el Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta, y el impuesto a los bienes personales como
responsable sustituto, de corresponder, que deberá pagar MRF S.A. por el ejercicio comercial cerrado el 31/12/2016.
NOTAS ACLARATORIAS
1) Se compone de:
Efectivo $9.969.-
Banco Río Cta. Cte. $300.000.-
HSBC P.Fijo (a) $75.000.-
Banco Galicia (b) ($145.000).-
(a) Se compone de USD 30.000.- depositados en un banco del país con fecha 1.07.16. Contablemente se encuentran valuados a $15,50.
(b) Al cierre del ejercicio MRF había girado dinero en rojo en el Banco Galicia, sucursal Belgrano.
2) Detalle al cierre:
Acciones Atina S.A. (sociedad argentina) (a) $1.400.000.-
Acciones Loan (sociedad española) (b) $2.550.000.-
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Acciones PP S.R.L. (sociedad argentina) (c) ------
Títulos Públicos (d) $1.750.000.-
(a) Se trata de 100.000.- acciones de Atina S.A. valuadas a V.P.P al cierre de ejercicio. Se adquirieron en marzo de 2016 a $9 por acción. En el
ejercicio 2016 MRF obtuvo dividendos de Atina S.A. por $50.000.- que se encontraban cobrados al cierre. El valor de cotización de estas
acciones al cierre es de $ 11 por acción.
(b) Se trata de 500.000.- acciones de Loan valuadas a V.P.P al cierre de ejercicio. Se adquirieron en noviembre 2016 a $6 por acción. En el
ejercicio 2016 MRF obtuvo dividendos de Loan por $30.000.- que se encontraban cobrados al cierre. El valor de cotización de estas acciones al
cierre es de $ 7 por acción.
(c) Durante el ejercicio 2016 la sociedad vendió las 50.000 acciones de PP S.R.L que había adquirido en junio de 2015 a $3 cada acción. El precio
de venta ascendió a $ 100.000.- Resultado contable por la venta: $ 10.000.- (ganancia).
(d) Se trata de 300.000.- títulos públicos del país valuados a cotización al cierre de ejercicio. Valor de adquisición: $4 cada título.
3) Se trata de:
Créditos por ventas 4.700.000.-
Previsión deudores incobrables (a) (500.000).-
Créditos impositivos (b) 300.000.-
(a) El movimiento de esta previsión fue:
Saldo Inicial 30.000.-
Utilizaciones de la previsión 0,00.-
Constitución de la previsión del ejercicio 470.000.-
Saldo Final al 31/12/16 500.000.-
Detalle de la constitución de la previsión:
Deudor Zafeti: $50.000. Entró en quiebra el 12.9.16.
Deudor Rodi: $150.000. Su crédito venció con fecha 25.3.15. No se habían iniciado acciones legales pero debido a la mora en el pago se
estima de dudosa cobrabilidad.
Ringo S.A.: $40.000. Se iniciaron acciones legales con fecha 12.10.16
Moro S.A.: $700. Pese a reiteradas intimaciones extrajudiciales el deudor no canceló su crédito vencido en enero 2016. Debido al bajo monto
del crédito no se iniciaron acciones judiciales.
Pablovski: $229.300. Es un empleado de la sociedad a quien se le había dado un préstamo en abril 2016 pero la cobrabilidad del mismo resulta
dudosa.
El saldo inicial corresponde al deudor Star S.R.L que entró en quiebra el 14.11.15
La sociedad ha optado por aplicar impositivamente el método de deducir los incobrables reales.
(b) Se compone de $100.000 en concepto de anticipos a cuenta del Impuesto a las Ganancias, $195.000 por retenciones sufridas en el Impuesto
a las Ganancias por operaciones en el país y $5.000 por retenciones sufridas en el impuesto a las ganancias por un servicio prestado al
exterior facturado a $ 15.000.
4) Los bienes de cambio se encuentran valuados al valor de las últimas compras. Se cuenta con el siguiente detalle:
Existencia Inicial (a) 10.500.000
Compras del Ejercicio 9.533.000
Existencia Final (b) (6.800.000)
Costo de Ventas 13.233.000
a. EXISTENCIA INICIAL:
PRECIO IMPORTE COSTO EN PLAZA
PRODUCTO FECHA UNIDADES UNITARIO TOTAL UNITARIO
Faroles 11/09/15 13.000 50 650.000 45
12/12/15 100.000 40 4.000.000 45
SUBTOTAL 4.650.000
Lámparas 30/06/15 20.000 60 1.200.000 40
2/08/15 93.000 50 4.650.000 40
SUBTOTAL 5.850.000
TOTAL 10.500.000
b. EXISTENCIA FINAL:
PRECIO IMPORTE COSTO EN PLAZA
PRODUCTO FECHA UNIDADES UNITARIO TOTAL UNITARIO
Faroles 2/05/16 20.000 30 600.000 30
21/10/16 80.000 40 3.200.000 30
SUBTOTAL 3.800.000
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Lámparas 10/01/16 10.000 50 500.000 50
2/09/16 62.500 40 2.500.000 50
SUBTOTAL 3.000.000
TOTAL 6.800.000
Los datos sobre el costo en plaza, en todos los casos resultan obtenidos de listas de precios al cierre del ejercicio de los proveedores
habituales, decidiendo la Sociedad ejercer en su caso, la opción prevista en el artículo 56 de la Ley en los dos ejercicios considerados.
5) Anexo de Bienes de uso:
Fecha Bienes Valor Vida Amortización
Compra Origen histórico Útil Ejercicio (contable)
6) Contiene:
Proveedores 2.289.000.-
Sociedades vinculadas (a) 8.000.-
Provisión Impuesto a las Ganancias 300.000.-
Intereses resarcitorios DJ IVA 4-2016 1.000.-
Intereses punitorios DJ IVA 9-2016 2.000.-
2.600.000.-
(a) Se trata de una deuda con Muris, sociedad vinculada en Francia, por honorarios adeudados en concepto de servicios de reparación de
máquinas realizado en el país durante el mes de septiembre de 2016. Dicha deuda fue cancelada en julio de 2017.
7) Se trata de una previsión constituida por la sociedad para cubrir una contingencia por juicios iniciados en su contra. Aún no se ha dictado
sentencia por ninguno de ellos, pero los abogados de la firma estiman una dudosa posibilidad de ganar los juicios en cuestión.
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8) Contiene $40.000.- en concepto de honorarios a directores que fueron asignados por la Asamblea de Accionistas con fecha 4/3/17. Se
asignaron individualmente por el Directorio en abril-17, según el siguiente detalle:
Director García $12.000.-
Director Fernández: $200.000.-
Director Martínez: $8.000.-
B) PARTE PRÁCTICA - Consigna:
Determinar el Impuesto a las Ganancias, el patrimonio al cierre y el consumido, además del impuesto a los bienes personales, éste último, de
corresponder, que deberá abonar el director Fernández de MRF S.A. por el período fiscal 2017 considerando que, además de los honorarios ganados
según lo dispuesto en el punto 8) anterior, percibió en marzo de ese año $700.000 por sueldos por trabajos en relación de dependencia.
Abonó durante el año $ 40.000 correspondiente a jubilación y $ 30.000 en concepto de aporte autónomos.
Adquirió un inmueble rural, que al cierre continúa inexplotado, la valuación Fiscal al momento de la compra, fue de $300.000.-, la
valuación al cierre asciende a $1.000.000.- La valuación fiscal menos el 25 % libre de mejoras asciende a $400.000.-
Cobró 25.000 pesos por derechos de autor.
Posee un inmueble en Uruguay, Positos, Valuación momento de la compra 1985, U$S. 30.000.- U$S. Valor de mercado U$S 50.000.- Al
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Alquila dónde vive con su familia, y paga un alquiler mensual de 9.000.- pesos, el inquilino le ha dados la documentación correspondiente
para que pueda usarlo en el impuesto a las ganancias.
El patrimonio neto al Inicio asciende en 900.000.- Incluye el inmueble en Uruguay.
El Sr Fernández tiene los siguientes familiares a cargo:
Cónyuge, que viajó por estudios a España desde el 5 de abril del año bajo análisis, volviendo para las fiestas el 24 de diciembre.
Un hijo de 16 años de edad, soltero, que obtuvo un premio en el año 2017 de $106.000 por su participación en un concurso deportivo.
Una hija con capacidades diferentes (discapacitada para el trabajo) de 25 años de edad, soltera. No obtuvo ingresos en el período.
Un tío residente en argentina que no obtuvo ingresos en el período.
C) PARTE TEORICO TÉCNICA – Consigna, Cada Afirmación Justificada y Cada pregunta bien desarrollada otorgan 1 punto.
GANANCIAS:
INDIQUE SI LA SIGUIENTE AFIRMACIÓN ES VERDADERA O FALSA, JUSTIFIQUE SU RESPUESTA:
1. El sistema de impuesto en la argentina es cedular.
2. Todos los animales bovinos no vientres de un establecimiento de cría se valúan en función del 60% del precio
promedio ponderado correspondiente, aplicando los índices de revalúo de hacienda. Valuación de hacienda.
3. Toda disposición de fondos o bienes a favor de terceros, no genera resultados en el Impuesto a las ganancias.
4. Los honorarios al Directorio, síndicos y miembros de consejos de vigilancia son deducibles del Impuesto a las
Ganancias sin ningún tipo de limitación.
5. Todo gasto necesario para obtener, mantener y conservar ganancias gravadas es siempre deducible.
DESARROLLE:
6. Métodos para evitar la irregularidad de los ingresos Y Sistemas de imposición a la renta. ¿Qué sistema se usa en
la argentina?
7. Técnicas de progresión. Desarrolle también teoría del Sacrificio y Teoría del Beneficio.
8. Tratamiento de vinculación: territorialidad, nacionalidad, renta mundial, domicilio.
9. Empresas de construcción. Impuesto a las ganancias. Describa el método de imputación en construcciones y
reparaciones para terceros.
10. Defina que entiende por salida no documentada y mencione su tratamiento fiscal en Ganancias.
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BONUS, PUEDE CAMBIAR CUALQUIERA DE LAS PREGUNTAS 6 A 10 POR CUALQUIERA DE LAS SIGUIENTES:
(INDIQUECLARAMENTE CUÁL REEMPLAZA POR CUÁL):
Describa como valúa las sementeras dentro de Bienes de Cambio.
Enuncie los requisitos exigidos por la normativa del impuesto a las ganancias para que una fusión de sociedades
tenga el tratamiento que la ley establece para las reorganizaciones “libres de impuesto”.
Explique las limitaciones a la deducción de pagos a sujetos del exterior: a) por uso de marcas y b) por
asesoramiento técnico recibido desde el exterior.
BIENES PERSONALES
INDIQUE SI LA SIGUIENTE AFIRMACIÓN ES VERDADERA O FALSA, JUSTIFIQUE SU RESPUESTA:
11. La totalidad de los bienes en el país de una persona física domiciliada en el exterior, que sean gravados
computables y no se encuentren exentos, pagan el impuesto sobre los bienes personales, si el impuesto supera la
suma fijada por ley.
12. El valor de los automotores nunca puede ser inferior al fijado por la AFIP-DGI ni mayor al de plaza en el impuesto
sobre los bienes personales, luego de aplicar las reglas de venta y reemplazo.
DESARROLLE:
13. Tratamiento de Acciones y participaciones societarias. Responsabilidad sustitutiva.
14. Tratamiento de los menores de edad.
BONUS, PUEDE CAMBIAR CUALQUIERA DE LAS PREGUNTAS 13 Y 14 POR CUALQUIERA DE LAS SIGUIENTES:
(INDIQUECLARAMENTE CUÁL REEMPLAZA POR CUÁL):
19. Toda transferencia de un inmueble realizada por una persona física que no se encuentre gravada con el impuesto
a las ganancias, paga el impuesto a la transferencia de inmuebles.
DESARROLLE:
20. Elija Ud. Qué desarrollar dentro del tema transferencia de Inmuebles. (se valuará, complejidad, pertinencia, y
vocabulario técnico.
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