Actividad de aprendizaje 2

Juego de roles “Mis obligaciones”

Analice el siguiente diálogo y responda cada una de las inquietudes de José, de

acuerdo a lo que le indique el asesor que debe realizar:

- José: tengo entendido que en Colombia están obligados a pagar tributos al Estado
las empresas y algunas personas naturales. Pensando en el tipo de negocio que he
constituido no sé si también estoy en la obligación de declarar, podría usted indicarme
de manera detalla ¿Qué personas naturales están obligadas a declarar renta?

- Asesor: enuncie los requisitos que se deben tener en cuenta para determinar
cuándo una persona es declarante del impuesto sobre la renta.

R//: EMPLEADOS

Los empleados cuyos ingresos provengan, en una proporción igual o superior a un ochenta
por ciento (80%), de la prestación de servicios de manera personal o de la realización de una
actividad económica por cuenta y riesgo del empleador o contratante, mediante una
vinculación laboral o legal y reglamentaria o de cualquier otra naturaleza, independientemente
de su denominación. Serán considerados como empleados los trabajadores que presten
servicios personales mediante el ejercicio de profesiones liberales o que presten servicios
técnicos que no requieran la utilización de materiales o insumos especializados o de
maquinaria o equipo especializado, siempre que sus ingresos correspondan en un porcentaje
igualo superior a (80%) al ejercicio de dichas actividades, que no sean responsables del
impuesto sobre las ventas del régimen común, siempre y cuando en relación con el año
gravable 2013 se cumplan la totalidad de los siguientes requisitos adicionales:

1. Que el patrimonio bruto en el último día del año gravable 2013 no exceda de. Cuatro mil
quinientas (4.500) UVT ($120.785.000).

2... Que los ingresos brutos sean inferiores a mil cuatrocientas (1.400) UVT ($37.577:000).

3. Que los consumos mediante tarjeta de crédito no excedan de dos mil ochocientas (2.800)
UVT ($75.155.000).

4. Que el valar total de compras y consumos no supere las dos mil ochocientas (2.800) UVT
($75.155.000).

5. Que el valar total acumulada de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones

financieras, no exceda de cuatro mil quinientas (4.500) UVT ($120.785.000).

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TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA

Los Trabajadores por cuenta propia, residentes en el país, que no sean responsables del
impuesta a las ventas del régimen común, cuyas ingresas brutas se encuentren debidamente
facturadas, sobre las cuales se hubiere practicada retención en la fuente, y que provengan en
una proporción igual a superior a un ochenta por ciento. (80%) de la realización de una de las
siguientes actividades económicas:

– Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento

– Agropecuaria; silvicultura y pesca

– Comercio al por mayor

– Comerció al por menor

– Comercio de vehículos automotores, accesorios y productos conexos

– Construcción Electricidad, gas y vapor

– Fabricación de productos minerales y otras

– Fabricación de sustancias químicas

– Industria de la madera, corcho y papel

– Manufactura alimentos

– Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero

– Minería

– Servicio de transporte, almacenamiento. Y comunicaciones

– Servicios de hoteles, restaurantes y similares

– Servicios financieros

En consecuencia, no estarán obligadas a declarar las personas naturales, sucesiones ilíquidas

pertenecientes a esta categoría, residentes en el país, siempre y cuando, en relación con el
año. 2013 se cumplan las siguientes requisitas adicionales:

1. Que el patrimonio bruto en el último día del año. Gravable 2013 no exceda de cuatro mil
quinientas (4.500) UVT ($120.785.000).

2. Que los ingresos totales del respectiva ejercicio. Gravable no sean superiores a mil
cuatrocientas UVT (1.400) ($37.577.000).

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 3. Que los consumas mediante tarjeta de crédito no excedan dos mil ochocientas (2.800) UVT
($75.155.000).

4. Que el valar total de compras y consumos no supere las dos mil ochocientas, (2.800) UVT
($75.155.000).

5. Que el valar total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos a inversiones

financieras, no exceda de cuatro. Mil quinientas, (4.500) UVT ($120.785.000).

OTROS CONTRIBUYENTES

Las demás personas naturales y asimiladas a estas residentes, que no se encuentren

clasificadas dentro de las categorías de empleados o trabajador por cuenta propia señaladas
anteriormente, que no sean responsables del impuesto a las ventas del régimen común
respecto al año gravable 2013 y cumplan además los siguientes requisitos:

1. Que el patrimonio bruto en el último día del mismo año o período gravable no exceda de
cuatro mil quinientas (4.500) UVT ($120.785.000).

2. Que los ingresos brutos sean inferiores a mil cuatrocientas (1.400) UVT ($37.577.000).

3. Que los consumos mediante tarjeta de crédito no excedan de dos mil ochocientas (2.800)
UVT ($75.155.000).

4. Que el valor total de compras y consumos no supere las dos mil ochocientas (2.800) UVT
(75.155.000).

5. Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones

financieras, no excedan de cuatro mil quinientas (4.500) UVT ($120.785.000)

Personas naturales o jurídicas extranjeras. Las personas naturales o jurídicas extranjeras,

sin residencia o domicilio en el país, cuando la totalidad de sus ingresos hubieren estado
sometidos a la retención en la fuente de que tratan los artículos 407 a 411 inclusive del
Estatuto Tributario y dicha retención en la fuente les hubiere sido practicada.

Declaración Voluntaria del Impuesto sobre la Renta. El impuesto sobre la renta y

complementarios, a cargo de los contribuyentes no obligados a declarar, es el que resulte de
sumar las retenciones en la fuente por todo concepto que deban aplicarse a los pagos o
abonos en cuenta, según el caso, realizados al contribuyente durante el respectivo año o
período gravable.

Las personas naturales residentes en el país a quienes les hayan practicado retenciones en la
fuente y que de acuerdo con las disposiciones del Estatuto Tributario no estén obligadas a
presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementarios, podrán presentarla.

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- José: continuando con el tema permítame preguntarle, en el caso de mi cuñada, ella
no sabe si declarar o no el impuesto de renta correspondiente al año gravable 2013,
dado a que sus ingresos laborales fueron de $54.000.000, pero tiene un patrimonio de
$125.000.000, ¿qué ocurre en este caso?

- Asesor: determine de manera justificada si la cuñada de José es responsable de

declarar el impuesto de renta.

R//: Esta obligada declarar el impuesto a la renta ya que los ingresos por conceptos
laborales fueron superiores a mil cuatrocientas (1.400) UVT ($37.577:000). (2011 UVT, valor
de la UVT $26841) Y su patrimonio bruto gravable 2013 excedió cuatro mil quinientas
(4.500) UVT ($120.785.000) (4657 UVT, valor UVT $26841).

- José: tengo entendido que es importante tener claro el valor de la UVT que se aplica
en el período fiscal sobre el cual se está efectuando la declaración. ¿Cómo determino
el valor de una UVT? ¿Es un valor constante o cómo se establece?

- Asesor: explique el significado de UVT e indique quién determina el valor de una

UVT anualmente.

R//: La Unidad de Valor Tributario (UVT), es una unidad de medida de valor, que
tiene como objetivo representar los valores tributarios que se encontraban
anteriormente expresados en pesos. La finalidad es estandarizar y homogeneizar
los distintos valores tributarios
En octubre de cada año, la DIAN establece el nuevo valor que tendrá la unidad
para el siguiente año. Además no se tiene en cuenta IPC, se hace por resolución.

- José: entonces, si una persona natural no está obligada a declarar renta, ¿cuál es el
documento que tiene los mismos efectos de la declaración de renta y
complementarios?

Asesor: indique cual es el documento que tiene los mismos efectos de la declaración de
renta y complementarios para las personas naturales no obligadas a declarar renta.

R//: el documento de igual valor o efectos al de la declaración de la renta es el formulario

de no declarante (DE CONFORMIDAD AL ART. 4 DEL DECRETO 23000/96 Y A LOS ART. 592. 593 Y 594 DEL
E.T).

Decreto 836 de 1991

ARTICULO 29. CERTIFICADO DE INGRESOS PARA TRABAJADORES
INDEPENDIENTES. Los trabajadores independientes no obligados a declarar,
Podrán reemplazar, para efectos comerciales, la declaración del impuesto sobre la
Renta y complementarios, mediante una relación privada de sus ingresos,
retenciones y patrimonio debidamente firmada por el contribuyente. Esta relación
No requiere presentación ante la Administración de Impuesto

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- José: supongamos que me realizan retención en la fuente por concepto de servicios en
las empresas a quienes les vendo el paquete turístico del Parque Nacional de
Chicamocha. Si no estoy obligado a declarar el impuesto de renta porque no supero los
topes establecidos, ¿esa retención en la fuente constituye mi impuesto de renta y
complementarios de ese período gravable?

- Asesor: explique la finalidad de la retención en la fuente y su incidencia en el impuesto

de renta y justifique el por qué la retención en la fuente constituye el impuesto de renta y
complementarios de ese período gravable para el contribuyente no obligado a declarar.

R//:
La retención en la fuente es un mecanismo de recaudación anticipada de un impuesto,
más no es un impuesto en sí.
Por ejemplo, en Colombia existe el impuesto de renta, impuesto a las ventas, impuesto
de industria y comercio, entre otros.
Luego, lo que hace la retención en la fuente, es recaudar, cobrar anticipadamente
cualquiera de esos impuestos.
De allí existe el reteiva [retención en la fuente por IVA], reteica [retención en la fuente por
Ica], y retención por renta.
Si nos vamos al estatuto tributario, este en su artículo 367 encontramos que: «Finalidad
de la retención en la fuente. La retención en la fuente tiene por objeto conseguir en
forma gradual que el impuesto se recaude en lo posible dentro del mismo ejercicio
gravable en que se cause.»
Allí se observa claramente que la retención no es un impuesto sino un mecanismo
mediante el cual el estado se cobra el impuesto de renta o IVA sin esperar a que termine
el periodo gravable. Lo va cobrando cada vez que vende un producto o que se presta un
servicio.
Una empresa paga el impuesto de renta cada año. Si no existiera la retención en la
fuente, el estado tendría que esperar un año para que la empresa le pague el impuesto.
Pero como existe la figura de la retención en la fuente, el gobierno cada mes se está
cobrando anticipadamente ese impuesto, y de esa manera se asegura un flujo de
ingresos constante.
A efectos aclaratorios:
Cuando no efectuar la retención en la fuente.
El artículo 369 del estatuto tributario señala de forma general los casos en que no se
efectúa la retención en la fuente a título de renta, pero aparte de lo dispuesto allí existen
otros casos. En general no se practica retención en la fuente cuando:

1. Cuando quien hace el pago no es agente de retención.

2. Cuando el pago no supera la base mínima de retención en la fuente cuando esa
existe (27 Uvt por compras y 4 Uvt por servicios).
3. Cuando el pago se hace a una entidad no contribuyente del impuesto a la renta
(artículos 22 y 23 E.T).
4. Cuando se trata de un pago que constituye renta exenta para quien lo recibe.
5. Cuando el pago se hace a una persona o empresa que es autorretenedor, pues le
corresponde a este hacer la retención.
6. Se hacen pagos por concepto de recompensas (Consejo de estado, sentencia
9864 de marzo 31 31 de 2000)

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 7. Cuando se presenta el autoconsumo (la empresa retira del inventario bienes para
su uso o consumo). Esto según la sentencia 19004 del 28 de agosto de 2013 del
Consejo de estado sección cuarta.
8. Cuando se realicen pagos a entidades del régimen especial, salvo por
rendimientos financieros donde sí se hace la retención (Artículo 19-1 del estatuto
tributario).
Sólo en los anteriores casos no se debe practicar retención en la fuente a título del
impuesto a la renta.

- José: con respecto a la sociedad que voy a constituir, como sé yo ¿Cuándo se debe
presentar las declaraciones de renta y complementarios de personas jurídicas?

- Asesor: explique a través de un ejemplo que es período fiscal, cuando inicia y cuando
termina, enseñando el manejo del calendario tributario.

R//: El periodo fiscal es el lapso de tiempo sobre el cual se debe reportar la información
relacionada con los diferentes impuestos. Cada impuesto tiene su propio periodo, el cual
es independiente del periodo de cualquier otro impuesto. En el impuesto de renta, por
regla general el periodo es de un año, contado desde el 01 de enero hasta el 31 de
diciembre.
Si José ha creado la empresa durante el año, el periodo fiscal del impuesto de renta será
entre la fecha de constitución de la empresa hasta el 31 de diciembre del mismo año.
Suponiendo que la ha creado el 25 de agosto de 2103 y su NIT es 10196429-3, tendrá
plazo hasta el 30 de septiembre, según calendario tributario (El calendario o calendarios
tributarios no son más que unos documentos que expiden las entidades encargadas en donde
se establece la fecha en la cual se deben pagar lo tributos (impuestos, contribuciones, etc.),
por parte de los contribuyentes).

- José: si yo no estoy obligado a presentar declaraciones tributarias pero decido hacerlo

¿Tiene efecto alguno?

- Asesor: explique a través de un ejemplo, el efecto de presentación de una declaración

tributaria cuando no hay la obligación de hacerlo.

R//: artículo 594-2 del estatuto tributario: «Declaraciones tributarias presentadas por
los no obligados. Las declaraciones tributarias presentadas por los no obligados a
declarar no producirán efecto legal alguno.» pero tendremos en cuenta otras
consideraciones:

¿En qué consisten las declaraciones tributarias?

Son un documento privado elaborado y presentado por quienes deben hacer el pago de
algunos impuestos. Dicha presentación debe realizarse frente a la entidad
correspondiente, para el caso colombiano, ante la DIAN o Dirección Nacional de Impuesto
y Aduanas Nacionales.

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Debes tener en cuenta que estas declaraciones deben presentarse en las fechas que el
Estado ha determinado para hacerlo. No hacerlo puede generar sanciones.

¿De qué depende el periodo de presentación y la forma de realizar las declaraciones

tributarias?

1. Del tipo de impuesto que va a pagarse.

2. Del tipo de persona que va a pagar (contribuyente, responsables o agentes de
retención en la fuente.

¿Qué declaraciones tributarias deben presentarse en Colombia?

1. Declaración del impuesto de renta, que debe realizarse anualmente por aquellas
personas que cumplan con los requisitos que la ley ha determinado que deben
cumplir para declarar.
2. Declaración del impuesto de IVA o Impuesto sobre las ventas, debe ser pagados
únicamente por los “responsables tributarios”. Este debe presentarse
bimestralmente, pero si pertenecen al régimen simplificado será anualmente.
3. Declaración de retención en la fuente, realizadas por los agentes retenedores
mensualmente.
4. Declaración del impuesto de timbre, para los documentos que la ley determine que
debe pagarse.
5. Declaración del pago del Impuesto CREE (Impuesto para la equidad)
6. Declaración anual de activos en el exterior.

.Para el caso de José que recién empieza con su empresa y en caso de solicitar un
crédito en un banco o una entidad de crédito, le pedirán la declaración del impuesto sobre
la renta renta, con esto puede acceder a un crédito siempre y cuando no haya sido objeto
de retención en la fuente y dice el estatuto tributario: artículo 6 «Las personas naturales
residentes en el país a quienes les hayan practicado retenciones en la fuente y que de
acuerdo con las disposiciones de este Estatuto no estén obligadas a presentar
declaración del impuesto sobre la renta y complementarios, podrán presentarla. Dicha
declaración produce efectos legales y se regirá por lo dispuesto en el Libro I de este
Estatuto.» Por eso si no es necesario y no hay impedimento, mejor no presentarla.

De ahí la importancia de crear la empresa y registrarla dentro de los límites de la ley, para
no incurrir en faltas o sanciones.

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- José: tengo entendido que los impuestos en Colombia se clasifican a nivel nacional,
departamental y municipal. Me interesa saber si dentro de los impuestos nacionales
aparte del impuesto de renta y complementarios e impuesto al patrimonio existen otros
impuestos más.

- Asesor: explique a José que otros impuestos nacionales existen.

R//: En Colombia existen impuestos a nivel nacional y regional. Los impuestos de carácter nacional aplican
para todas las personas naturales o jurídicas residentes en el país y los impuestos de carácter regional son
determinados por cada departamento o municipio conforme los parámetros fijados por la Ley.

IMPUESTO DEFINICIÓN TARIFA

El impuesto sobre la renta tiene cubrimiento nacional y

Impuesto de renta:
grava las utilidades derivadas de las operaciones ordinaras
33%1 para 2019
Renta y Ganancia de la empresa. El impuesto de ganancia ocasional es
Ocasional complementario al impuesto sobre la renta y grava las
Ganancia Ocasional:
ganancias derivadas de actividades no contempladas en las
10%
operaciones ordinarias.

Tres tarifas según el

Impuesto al Valor Es un impuesto indirecto nacional sobre la prestación de
bien o servicio: 0%,
Agregado (IVA) servicios y venta e importación de bienes.
5% y 19%

Impuesto indirecto que grava los sectores de vehículos,

Impuesto al consumo 4%, 8% y 16%
telecomunicaciones, comidas y bebidas.

Impuesto a las Impuesto aplicado a cada transacción destinada a retirar

Transacciones fondos de cuentas corrientes, ahorros y cheques de 0,4% por operación.
Financieras gerencia.

Impuesto aplicado a las actividades industriales,

comerciales o de servicios realizadas en la jurisdicción de Entre 0,2% y 1,4% de
Impuesto de Industria y
una municipalidad o distrito, por un contribuyente con o sin los ingresos de la
Comercio
establecimiento comercial, Se cobra y administra por las compañía.
municipalidades o distritos correspondientes.

Impuesto que grava anualmente el derecho de propiedad,

usufructo o posesión de un bien inmueble localizado en
Impuesto Predial Entre 0,3% a 3,3%.
Colombia, que es cobrado y administrado por las
municipalidades o distritos donde se ubica el inmueble.

1Para 2018 y los años subsiguientes la renta será del 33%. Tomado de PROCOLOMBIA, PORTAL OFICIAL DE INVERSION EN

COLOMBIA

- José: Bueno, aclarada la parte tributaria, ahora si estoy convencido de constituir y a

legalizar mi empresa, y así realizar los sueños que tengo junto con mis familiares.