Impuestos Territoriales

CASOS PRACTICOS DEL IMPUESTO PREDIAL:

Determine el valor del impuesto predial en los siguientes casos, para resolver
aplique el acuerdo 025 de 2016 del Concejo Distrital de Cartagena.

Para el año 2019 en que se resuelve el ejercicio el salario mínimo es de

$828.116.00.

1. Vivienda ubicada en castillo grande calle 10 no 20-40 avalúo

comercial $1.590.000.000, avalúo catastral $740.000.000. (estrato 6)

60% Avalúo comercial: $954.000.000

Artículo 68 –Tarifas. Predios Urbanos Edificados – Vivienda Estrato 6:
7,1 x 1.000

Impuesto Predial Unificado: 954.000.000 x 7,1 x 1.000 =

$6.773.400

2. Vivienda ubicada en el barrio Pozón (estrato 2) avalúo comercial

$290.000.000, avalúo catastral $170.000.000.

60% Avalúo comercial: $174.000.000

80 SMLMV = $66.249.280
135 SMLMV = $111.795.660

Artículo 68 –Tarifas. Predios Urbanos Edificados – Vivienda Estrato 2,

Avalúo mayor a 135 SMLMV - 5,0 x 1.000

Impuesto Predial Unificado: 174.000.000 x 5,0 x 1.000 = $870.000

3. Casa campestre (finca de recreo) en sector de pontezuela avalúo

comercial $590.000.000, avalúo catastral $240.000.000.

60% Avalúo comercial: $354.000.000

300 SMLMV = $248.434.800

Artículo 68 –Tarifas. Predios Rurales uso Residencial - Rural

Residencial, Avalúo mayor a 300 SMLMV - 9,0 x 1.000

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Impuesto Predial Unificado: 354.000.000 x 9,0 x 1.000 =

$3.186.000

4. Lote de 1250 m2 ubicado en Bocagrande carrera 4a sin edificar

avalúo comercial $2.900.000.000, avalúo catastral $1.400.000.000.

60% Avalúo comercial: $1.740.000.000

Artículo 68 –Tarifas. Predios Urbanos no Edificados - Predios

Urbanizables no Urbanizados - 33,0 x 1.000

Impuesto Predial Unificado: 1.740.000.000 x 33,0 x 1.000 =

$57.420.000

5. Inmueble del asilo san Pedro Claver avalúo comercial

$1.500.000.000, avalúo catastral $1.000.000.000.

60% Avalúo comercial: $900.000.000, se tomaría el avalúo Catastral

por valor de $1.000.000.000, en el caso que el asilo cuente con
menos de 30 beneficiarios y se aplicaría la tarifa correspondiente (Art.
68), teniendo en cuenta el estrato en el que se encuentra ubicado el
inmueble.

Artículo 69 –Exoneraciones. Si el asilo cuenta con un número mayor a

30 beneficiarios permanentes, queda exonerado del pago del Impuesto
Predial Unificado por el término de 10 años, previa solicitud a la
Secretaria de Hacienda Distrital o a la entidad distrital competente.

6. Claustro san Agustín de la universidad de Cartagena avalúo

comercial $4.500.000.000, avalúo catastral $1.900.000.000.

60% Avalúo comercial: $2.700.000.000

Artículo 68 –Tarifas. Predios Urbanos Edificados - Predios que sean

propiedad de entidades educativas y allí desarrollen su actividad - 7,5
x 1.000

Impuesto Predial Unificado: 2.700.000.000 x 7,5 x 1.000 =

$20.250.000

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7. Predio de una persona natural centro amurallado, destinado a

residencia de la persona y al negocio permanente de hotel
$2.500.000.000, avalúo catastral $1.100.000.000.

60% Avalúo comercial: $1.500.000.000

Artículo 68 –Tarifas. Parágrafo 4: Predios Urbanos Edificados con uso

Mixto – Estrato 5 - 8,5 x 1.000

Impuesto Predial Unificado: 1.500.000.000 x 8,5 x 1.000 =

$12.750.000

8. Predio de la iglesia católica de Bocagrande avalúo comercial

$900.000.000, avalúo catastral $550.000.000.

Art. 70 – Exclusiones del Impuesto Predial Unificado

La iglesia católica de Bocagrande queda excluida del pago del Impuesto

Predial Unificado, pon ende no pagaran el impuesto.

9. Inmueble de la Fundación Mario Santodomingo que ayuda a personas

de la calle, predio en estrato 3, atiende a 30 personas avalúo
comercial $500.000.000, avalúo catastral $390.000.000.

Artículo 69 –Exoneraciones. La fundación cuenta con un número igual

o mayor a 30 beneficiarios permanentes, por lo cual queda exonerada
del pago del Impuesto Predial Unificado por el término de 10 años,
previa solicitud a la Secretaria de Hacienda Distrital o a la entidad
distrital competente.

10. Predio de la base naval – avalúo comercial $25.000.000.000

catastral $10.000.000.000.

60% Avalúo comercial: $15.000.000.000

Artículo 68 –Tarifas. Predios Institucionales – 16,0 x 1.000

Impuesto Predial Unificado: 15.000.000.000 x 16 x 1.000 =

$240.000.000

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11. Inmueble del banco de la Republica en el centro histórico. avalúo

comercial $5.000.000.000, avalúo catastral $2.500.000.000

60% Avalúo comercial: $3.000.000.000

Artículo 68 –Tarifas. Predios Institucionales – 16,0 x 1.000

Impuesto Predial Unificado: 3.000.000.000 x 16 x 1.000 =

$48.000.000

12. Inmueble de la sociedad aeroportuaria de Cartagena avalúo

comercial $25.000.000.000, avalúo catastral $8.500.000.000.

Art. 70 – Exclusiones del Impuesto Predial Unificado.

La Sociedad aeroportuaria de Cartagena queda excluida del pago del
Impuesto Predial Unificado, en cuanto a que es un bien de uso público.
La AEROCIVIL es una unidad administrativa especial con personería
jurídica, y no es sujeto pasivo del impuesto predial. Los aeropuertos, en
general, son bienes de uso público, que no se encuentran gravados con
el impuesto predial, puesto que su uso pertenece a todos los habitantes
del territorio (artículo 674 del Código Civil).

13. Para el caso del impuesto predial defina los elementos del tributo:
(sujeto activo, sujeto pasivo, hecho generador, periodicidad, tarifa)

SUJETO ACTIVO. El Distrito Turístico y Cultural de Cartagena de

Indias, es el sujeto activo del impuesto predial unificado que se cause
en su jurisdicción, y en él radican las potestades tributarias de
administración, control, recaudo, fiscalización, liquidación, discusión,
devolución y cobro.

SUJETO PASIVO. Es la persona natural o jurídica, propietaria,

poseedora o usufructuaría de predios ubicados en la jurisdicción del
Distrito Turístico y Cultural de Cartagena de Indias; también tienen el
carácter de sujeto pasivo las entidades oficiales de todo orden.

HECHO GENERADOR. Lo constituye la propiedad o posesión de los

bienes inmuebles ubicados en la jurisdicción del Distrito Turístico y
Cultural de Cartagena de Indias. También se gravan con el Impuesto
Predial Unificado las construcciones, edificaciones o cualquier tipo de

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mejoras propias o de las realizadas por ocupantes de bienes de uso

público.

El impuesto predial unificado es un gravamen real que recae sobre los

bienes inmuebles ubicados en el Distrito Turístico y Cultural de
Cartagena de Indias y se genera por la existencia del mismo.

PERIOCIDAD. Anual

TARIFA. Se establece de acuerdo a la destinación del inmueble y/o a

su estrato socioeconómico.

14. ¿Cómo afectó el acuerdo 025 de 2016 el Principio el de

progresividad tributaria?

A partir de la entrada en vigencia del acuerdo 025 de 2016 se

establecen las tarifas teniendo en cuenta, además del estrado
socioeconómico, el valor del avalúo catastral, ubicándolo en 3 rangos
que van incrementando la tarifa a pagar por el impuesto.
De esta manera, los inmuebles con valor catastral más alto y ubicados
en estratos socioeconómicos superiores, pagaran un mayor impuesto
predial unificado.

15. ¿Según el acuerdo 025, en impuesto predial, qué beneficios tienen

los proyectos hoteleros nuevos que entren en funcionamiento entre
el 1 de enero de 2017 y 31-12-2020?

Los proyectos hoteleros con estas características, mantendrán la tarifa

del 5.5 x 1.000 durante 5 años, a partir del 1 de enero de la vigencia de
la entrada en funcionamiento del hotel.

16. Una iglesia cristiana, posee un predio en donde se realizan

actividades del culto, pero el 40% del área edificada está arrendado a
una entidad bancaria. El avalúo catastral del predio ubicado en un
estrato 4, es de $830 millones. ¿los poseedores del bien inmueble
deben tributar?, si la respuesta es positiva calcule el impuesto y
justifique la respuesta.

Si deben tributar sobre la parte del inmueble destinada a un uso

diferente al culto religioso, es decir sobre el 40% del valor del avalúo
catastral.

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40% para uso de la entidad bancaria: $332.000.000

Artículo 68 –Tarifas. Predios Urbanos Edificados – Comerciales - 9,5 x

1.000

Impuesto Predial Unificado: 332.000.000 x 9,5 x 1.000 =

$3.154.000

17. ¿Cómo debe declarar un edificio de oficinas de varios

copropietarios que no se encuentra desenglobado y que en un futuro
se realizaran algunas mejoras?

Debe declarar sobre el avalúo de las unidades inmobiliarias edificadas

individualmente consideradas, es decir, se debe presentar una
declaración por cada inmueble y pagar el respetivo impuesto por cada
inmueble.

18. ¿En quién recae la obligación de pagar el Impuesto Predial

Unificado, de un inmueble que se va a enajenar y sobre el cual existe
una promesa de compraventa?

La ley si exige, al vendedor que para poder realizar escritura pública (la
cual perfecciona el negocio de compraventa de un inmueble y así
traspasar el dominio del mismo), presentar el paz y salvo del impuesto
predial, incluyendo el correspondiente al año en que se efectúa la venta.
Sin embargo, el impuesto predial no grava la tenencia o propiedad del
inmueble por todo un año, sino por tenerlo a 1 de enero, de forma que
jurídicamente no es posible exigir al comprador que asuma gasto alguno o
prorrata en el pago del impuesto predial.

Por lo tanto, es costumbre aceptada, que se divida el valor del predial en

dependencia de los meses de los años que ocupará cada parte.

19. ¿Un lote está exento del impuesto predial por ser zona roja o zona
afectada por la violencia?

El art. 74-1 se refiere a la condonación y exoneración del impuesto predial

a favor de los predios restituidos o formalizados en el marco de la ley 1448
de 2011.

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En este sentido, si el lote se encuentra restituido o formalizado por los

procesos de restitución de tierras, en el marco de la aplicación de la ley
1448 de 2011, quedará condonado el valor ya causado del Impuesto
Predial Unificado incluidos los intereses corrientes y moratorios. El
periodo de condonación va desde la fecha de despojo, desplazamiento o
abandono, hasta la fecha de la restitución jurídica del predio o en su
defecto la fecha del retorno correspondiente.

Además, los bienes inmuebles que hayan sido beneficiarios en el marco

de la aplicación de la Ley 1448 de 2011, serán exonerados del pago del
Impuesto Predial Unificado por un periodo de 2 años a partir de la fecha
de la restitución jurídica, así como sobre aquellos bienes inmuebles que
hayan sido reconocidos mediante acto administrativo a favor de la víctima
de la violencia.

20. ¿Puede el contribuyente, reportar, en forma directa el uso

individual o destino del predio?

El contribuyente como directo responsable, es la persona más indicada

para reportar en la declaración tributaria el uso individual del predio, una
vez recogida la información la administración tributaria, empleando todos
los mecanismos de fiscalización otorgados por la Ley, posee la facultad de
verificar las declaraciones, dentro de los dos años siguientes a su
presentación, a fin de establecer el adecuado cumplimiento de las
obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes.

CONCEPTO No. 107/1994 - Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá

21. ¿Quién enajena un bien inmueble puede pactar a voluntad un pago

compartido del Impuesto Predial con el comprador?

Si puede pactarlo. Los particulares al convenir en las condiciones del

contrato de compraventa pueden pactar que la cancelación de los
derechos o impuestos a cargo del inmueble o que genere la celebración del
contrato sea asumida en conjunto, o a cargo exclusivo del vendedor o del
comprador o de un tercero, con la correspondiente incidencia en el precio
o valor acordado para la transacción. Evento en el cual dicha estipulación
obliga a los contratantes de conformidad con el artículo 1602 del Código
Civil, sin embargo este acuerdo no es oponible a la Administración
Tributaria, como quiera que es un tercero ajeno y las normas impositivas

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son de carácter general y público que prevalecen sobre los convenios

particulares.

22. ¿Cómo se aplica la sanción por extemporaneidad sobre el

Impuesto Predial Unificado, cuando se es exento del pago?

El Inciso 3o del Artículo 61 del Decreto Distrital 807 de 1993, establece la

sanción por extemporaneidad en el evento de los exentos del pago del
Impuesto Predial Unificado o de la declaración tributaria sin impuesto a
cargo, expresando que dicha sanción corresponderá al (0.5%) del
autoavalúo determinado por el contribuyente en el período gravable de
que se trate (multiplicando el 0.5% por mes o fracción de mes de
extemporaneidad), sin superar la cifra menor resultante de aplicar: ya sea
el (5%) al autoavalúo, o de la suma de $13.000.000 (cifra actualizada por
el Decreto 840 de 1993). En otras palabras, al aplicar el (0.5%) sobre el
autoavalúo en un determinado tiempo de extemporaneidad (mes o
fracción de mes), el valor resultante no puede exceder del menor valor
entre estos dos topes (5% y $13.000.000).
23. ¿Los salones comunales de los edificios de propiedad horizontal
con matrícula inmobiliaria independiente, están sujetos al impuesto
predial? Y en caso afirmativo, ¿Cómo deben declarar como
propietario o en comunidad?

cuando el contribuyente paga el impuesto predial de su bien privado, allí

también está cumpliendo con la obligación tributaria respecto de los
bienes comunes a que tiene derecho, según los coeficientes de
copropiedad, motivo por el cual no es adecuado cobrar un impuesto
predial sobre el bien privado y otro sobre los bienes comunes.

Concepto 042510 de diciembre 13 de 2017

24. ¿Las zonas de uso público, como áreas verdes y comunales, áreas
de vías peatonales y vehiculares pertenecientes a una urbanización,
deben cancelar el Impuesto Predial Unificado?

Las zonas de uso público como son las vías peatonales y vehiculares, no
les corresponden pagar Impuesto Predial Unificado, siempre y cuando
sean de dominio público y pertenezcan al Estado en los términos previstos
en el artículo 674 del Código Civil. Caso contrario es el de las zonas
verdes y comunales, las cuales según lo dispone el Acuerdo 039 de 1993,
artículo 5o. sí están obligados a presentar declaración y pago del
Impuesto Predial Unificado, por encontrarse dentro de la clasificación que
de los predios hace la citada norma y se encuentran amparados por un

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folio de matrícula inmobiliaria especial. Esta obligación debe ser cumplida

por los copropietarios o por el administrador del conjunto residencial a
que pertenezcan en su calidad de representante legal de la copropiedad.

CONCEPTO No. 388 /1995 - Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá

Participantes:

 Efraín Jiménez de la Rosa

 Ineyda María Herrera Puerto

 Isabel Cristina Quintero Cuadrado

 Katrina Olivo Carreazo

 Sandra Lorena Flórez Villegas

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