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ESCUELA DE ADMINISTRACION
Y FINANZAS
SECCIÓN: 01
Una entidad debe revelar el importe del activo por impuestos diferidos, así como
de la naturaleza de la evidencia que apoya su reconocimiento, cuando:
(a) La realización del activo por impuestos diferidos depende de ganancias
futuras por encima de las ganancias surgidas de la reversión de las
diferencias temporarias imponibles actuales y
(b) La entidad ha experimentado una pérdida, ya sea en el periodo actual o en
el precedente, en el país con el que se relaciona el activo por impuestos
diferidos.
Además de que en el país hoy se opte por trabajar según NIIF para PYMES que
no están adaptadas a los lineamientos fiscales, provoca diferencias entre la
utilidad contable y gravable.
SEGUNDA PARTE
El caso plantea una tasa contable del 25%, que la tasa mayor aceptada en
relación a efectos tributarios es de 20% por lo que estaría generando una
diferencia temporal, por lo que se tendría que contabilizar un activo tributario
diferido.
Activo Base Base 20% Dif. Tipo de dif. Genera Monto
25% (tributaria)
2016 Vehículo $10,000 $10,000
2016 Depreciación $2,500 $2,000 $500
Cierre Valor neto $7,500 $8,000 $500 Deducible Act. 125
2016 Tributario
diferido
2017 Depreciación $2,500 $2,000 $500
2018 Depreciación $2,500 $2,000 $500
2019 Depreciación $2,500 $2,000 $500
2020 Depreciación $0.0 $2,000
2021 Valor final $0.0 $0.0
neto
Cabe notar que la adición por cobranza dudosa se clasifica como diferencia
temporal.
TERCERA PARTE.
31/12/20X2 Partida N° 1
Concepto Debe Haber
Pérdidas y ganancias $ 12,500.00
Impuesto diferido $ 1,118.91
Reserva Legal $ 875.00
Impuesto por pagar $ 4,025.16
Utilidad del ejercicio $ 8,718.75
C/ Registro de impuesto diferido y utilidad del presente ejercicio
31/12/20X3 Partida N° 1
Concepto Debe Haber
Pérdidas y ganancias $ 11,437.50
Impuesto diferido $ 1,278.75
Reserva Legal $ 800.63
Impuesto por pagar $ 3,937.97
Utilidad del ejercicio $ 7,977.66
C/ Registro de impuesto diferido y utilidad del presente ejercicio