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Comptabilité immobilière
2016 – 2017
COMPTABILITE IMMOBILIERE
Arnaud Lorthiois
COMPTABILITE IMMOBILIERE
Arnaud Lorthiois
1
Comptabilité immobilière
COMPTABILITE IMMOBILIERE
Arnaud Lorthiois
Le budget voté pour 2012 au titre des charges courantes s’élève à 20 000 €
Votre prédécesseur n'a passé aucune écriture comptable au titre de l'exercice 2012.
Pour les événements intervenus en 2012, vous disposez des éléments suivants :
les dettes fournisseurs existant à l'ouverture ont été réglées le 31 Janvier 2012.
le syndic a encaissé, également le 31 Janvier 2012, 2 000 € sur les sommes dues par les copropriétaires au
31/12/2011.
les appels de fonds des 1er, 2ème et 3ème Trimestre 2 012 ont été intégralement réglés par les copropriétaires (on
pourra passer les écritures globalement pour les 3 trimestres).
le 4ème trimestre, appelé le 1er octobre 2012, a été réglé le 5/11/2012, pour 4 000 €, les copropriétaires 3 et 5
étant défaillants.
les charges de l'exercice 2012 s'élèvent au final à 19 800 € , dont 400 € concernent des factures reçues et datées
de début 2013.
toutes les factures de charges reçues en 2012 ont été payées sur l'exercice.
Question n° 1 : 2 points
- ouvrir le journal de l'exercice 2012, et y enregistrer les opérations de l'exercice.
- établir les comptes de la copropriété au 31 décembre 2012, en procédant au calcul de la régularisation des charges
courantes et à son imputation aux copropriétaires.
1
D pour débiteur
C pour créditeur
2
Comptabilité immobilière
EXERCICE N° 2 : COPROPRIETE "RUE CENDRARS" : 4 POINTS
Dans cette copropriété, seul est ici concerné un programme de travaux (isolation des combles), s'étalant sur deux
exercices, dont les caractéristiques sont les suivantes :
Budget : 20 000 €
Echéancier prévisionnel des travaux :
1er exercice : 10 000 €
2ème exercice : 10 000 €
Financement : par appels de fonds auprès des copropriétaires sur le 1er exercice : 20 000 €,
réglés intégralement sur le 1er exercice.
Question n° 1 : 1 point
Au titre du 1er exercice, passer les écritures liées aux travaux, aux appels de provisions, ainsi qu’à leur règlement.
Question n° 2 : 1 point
Dresser les comptes annuels de l'exercice n° 1.
Question n° 3 : 2 points
Passer les écritures du 2ème exercice et établir de même les comptes annuels de celui-ci.
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Comptabilité immobilière
EXERCICE N° 3 : PROMOTION LES CHALETS: 8 POINTS
Une opération de promotion-vente est engagée pour la construction de 10 pavillons identiques avec le budget initial suivant
(en milliers d’€ : k€)
Coûts :
terrain : 1 000 k€
honoraires (architecte, …) : 120 k€
construction (gros œuvre et second œuvre) : 2 600 k€
frais commerciaux : 80 k€
frais financiers : 180 k€
frais administratifs : 20 k€
Total coûts : 4 000 k€
Il vous est demandé de préparer l’arrêté de comptes de la SCI au 31.12.N selon la méthode de l’avancement.
Les conventions ou hypothèses suivantes seront retenues :
- coût de production : terrain + honoraires + coûts de construction + frais commerciaux (mais sans les frais financiers et
les frais administratifs).
2
un compte pour chaque client. Seul le total est bien sûr repris dans la balance.
4
Comptabilité immobilière
Question n° 1 : Avancement 1er exercice : 4 points
Reporter au journal les soldes de la balance provisoire.
Calculer le coefficient d’avancement ; en déduire le chiffre d’affaires à l’avancement et les charges de production à
l’avancement.
Passer au journal l’écriture de régularisation3 des ventes (ajustement sur le chiffre d’affaires à l’avancement).
Calculer les travaux en cours et passer au journal les écritures correspondantes.
Etablir le journal, le grand livre, la balance.
Dresser les comptes annuels.
Le résultat pouvait-il être calculé directement.
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Au cours de la deuxième année, 3 pavillons supplémentaires ont été vendus en VEFA mais au prix de 475 k€.
La totalité du prix de vente qui restait à encaisser sur l'exercice, soit 1 025 k€ a été encaissé sur l'exercice et comptabilisé
au compte 419.
Du fait du contexte économique, le prix de vente du pavillon restant à vendre ne pourra être maintenu . Il est estimé à 455 k€
Les travaux sont terminés et les coûts prévus ont été tenus.
Les dettes fournisseurs existant à la clôture précédente et la totalité des couts engagés sur l’exercice ont été réglés.
Question n° 2 : Avancement 2ème exercice : 4 points
Comptabiliser les écritures courantes de l’exercice (engagement et règlement des charges, encaissement des
acomptes clients reçus, règlement des dettes …. ).
Calculer le coefficient d’avancement ; en déduire le chiffre d’affaires à l’avancement et les charges de production à
l’avancement.
Passer au journal l’écriture, en vente4, des produits contractuels (ajustement sur le chiffre d’affaires à l’avancement).
Calculer les travaux en cours et passer au journal les écritures correspondantes.
Le résultat pouvait-il être calculé directement ?
EXERCICE N° 4 : 2 POINTS
En tant que comptable d’une société commerciale, dont l’exercice social de 12 mois coïncide avec l’année civile 2012,
vous disposez des éléments et informations suivantes :
•
• Le 31/12/2012 vous avez cédé, pour un prix de vente de 4 000 €, une immobilisation d'une valeur brute de 5 000 €,
amorti à hauteur de 3 000 €.
• Le 1/07/2012, vous avez reçu l'appel d'assurance de 1 000 € pour la période du 1/7/2012 au 31/12/2012.
• Le 1/10/2012, vous avez émis une facture de vente de prestation de 2 000 € pour la période du 1/10/2012 au
31/03/2013.
•
a) Minimiser le B.F.R.
b) Augmenter le B.F.R.
------------------------
3
également, bien sûr, une écriture globale.
4
également, bien sûr, une écriture globale.
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Comptabilité immobilière
COMPTABILITE IMMOBILIERE
Arnaud Lorthiois – Aurélie de Montmarin
Vous avez été nommé syndic d’une copropriété comprenant 10 lots identiques de 100 millièmes chacun clôturant son
exercice annuel au 31 Décembre.
Le budget voté pour 2012 au titre des charges courantes s’élève à 24.000 €
Votre prédécesseur n'a passé aucune écriture comptable au titre de l'exercice 2012.
Pour les événements intervenus en 2012, vous disposez des éléments suivants :
les dettes fournisseurs existant à l'ouverture ont été réglées le 31 Janvier 2012
Les appels de fonds des 1er et 2ème Trimestre 2012 ont été intégralement réglés par les copropriétaires
(on pourra passer les écritures globalement pour les 2 trimestres).
L'appel de fonds du 3e trimestre a été établi le1er Juillet 2012 et réglé le 16/07/2012 à hauteur de 4 800 €,
les copropriétaires 2 et 5 étant défaillants.
L'appel de fonds du 4e trimestre a été établi le 1er Octobre 2012 et réglé le 12/10 à hauteur de 5 400 €,
le copropriétaire 2 étant toujours défaillant.
Les charges de l'exercice 2012 s'élèvent au final à 24 200 € , dont 600 € concernent des factures reçues
et datées de début 2013.
Sur les 23 600 € de factures reçues en 2012, le syndic en a réglé pour un montant de 21 000 €.
Le syndic a convoqué une assemblée générale spéciale qui a décidé, le 15 Novembre, de faire procéder à la
vente du lot du copropriétaire 2, le recouvrement de la créance détenue sur celui-ci ayant été estimée douteux
au vu des démarches entreprises par le syndic il n’a pas été décidé de provisionner la créance.
Question n° 1 : 4 points
5 D pour débiteur
C pour créditeur
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Comptabilité immobilière
EXERCICE N° 2 : COPROPRIETE "ATHENEE": 4 POINTS
Dans cette copropriété, seul est ici concerné un programme de travaux (réfections parties communes), s'étalant sur deux
exercices, dont les caractéristiques sont les suivantes :
Budget : 35.000 €
Financement :
1/ par emprunt à hauteur de 15 000 € encaissé le 31 octobre 2012
1ère annuité de 1 100 € réglée le 1er Novembre 2013
L'appel de fonds pour le règlement de la 1ere annuité a été émis le 1er novembre 2013
et intégralement réglé le 15 Novembre 2013.
2/ par appels de fonds auprès des copropriétaires pour 20 000 €
dont : 10.000 €, appelés et réglés intégralement sur le 1er exercice
et 10 000 € appelés et réglés également intégralement sur le 2eme exercice.
Réalisation des travaux : factures de l'entreprise
1er exercice : 20.000 €
2ème exercice : 15.000 €
Paiement des travaux :
1er exercice : 17.000 €
2ème exercice : 18.000 €
Question n° 1 : 1 point
Au titre du 1er exercice passer les écritures liées aux travaux, aux appels de provisions, ainsi qu’à leurs règlements,
Question n° 2 : 1 point
Dresser les comptes annuels de l'exercice n° 1
Question n° 3 : 2 points
Passer les écritures du 2ème exercice et établir de même les comptes annuels de celui-ci.
------------------------
ANNEXE : Plan comptable des copropriétés : liste des comptes
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Comptabilité immobilière
EXERCICE N° 3 : PROMOTION LES GENTIANES : 8 POINTS
Une opération de promotion-vente est engagée pour la construction de 20 pavillons identiques
avec le budget initial suivant (en milliers d’€ : k€) :
Coûts :
terrain : 600 k€
honoraires (architecte, …) : 180 k€
construction (gros œuvre et second œuvre) : 3 200 k€
frais commerciaux : 60 k€
frais financiers : 200 k€
frais administratifs : 20 k€
Au 31.12.N (clôture du 1e exercice) le comptable a établi la balance provisoire des comptes ci-dessous dans laquelle il a
porté
au crédit des comptes6 « Clients, acomptes » les encaissements obtenus, sachant que la totalité du prix des pavillons
vendus en VEFA a été réglé.
Il vous est demandé de préparer l’arrêté de comptes de la SCI au 31.12.N selon la méthode de l’avancement.
Les conventions ou hypothèses suivantes seront retenues :
coût de production : terrain + honoraires + coûts de construction + frais commerciaux (mais sans les frais financiers et les
frais administratifs).
6 un compte pour chaque client. Seul le total est bien sûr repris dans la balance.
8
Comptabilité immobilière
Question n° 1 : Avancement 1er exercice : 4 points
Reporter au journal les soldes de la balance provisoire
Calculer le coefficient d’avancement ; en déduire le chiffre d’affaires à l’avancement et les charges de
production à l’avancement.
Passer au journal l’écriture de régularisation 7 des ventes (ajustement sur le chiffre d’affaires à l’avancement).
Calculer les travaux en cours et passer au journal les écritures correspondantes.
Etablir le journal, le grand livre, la balance.
Dresser les comptes annuels
Le résultat pouvait il être calculé directement
Au cours de la deuxième année :
3 pavillons supplémentaires ont été vendus en VEFA
Les travaux sont terminés mais ont dus être suspendus pendant 5 mois suite à des fouilles archéologiques
consécutifs à la découverte d'un habitat ancien sur le site.
Cette suspension des travaux et l'exigence de travaux conservatoires de la part de l'administration a amené à
modifier ainsi le budget initial des coûts :
terrain 600 k€
honoraires (architecte, …) : 220 k€
construction (gros œuvre et second œuvre) : 3 360 k€
frais commerciaux : 60 k€
frais financiers : 240 k€
frais administratifs : 20 k€
Total budget modifié : 4 500 k€
Les dettes fournisseurs existant à la clôture précédente et la totalité des coûts engagés sur l’exercice ont été réglés.
Les encaissements reçus des clients sur l'exercice s'élèvent à 1 800 k€ et ont été comptabilisés au compte 419.
En tant que comptable d’une société commerciale, dont l’exercice social de 12 mois coïncide avec l’année civile
2 012, vous disposez des éléments et informations suivantes :
Le 01/07/2012 a été acquis un matériel, pour un prix hors taxe de 10 000 € , amorti en dégressif sur une
durée de 5 ans. Dresser le plan d'amortissement en tenant compte d'un coefficient dégressif égal à 2.
Le 21/03/2012, vous avez reçu la facture de maintenance du standard téléphonique s'élevant à 120 € pour la
période du 1/04/2012 au 31/12/2012.
Le 1/10/2012, vous avez émis une facture de vente de prestation de 2 000 € H.T. Soumise à T.V.A. Au taux
de 19,60 %, pour la période du 1/10/2012 au 31/03/2013.
Comptabiliser les écritures nécessaires sur l’exercice 2012, y compris lors de l'inventaire au 31/12/2012.
10
Comptabilité immobilière
COMPTABILITE IMMOBILIERE
Arnaud Lorthiois
Le budget voté pour 2013 au titre des charges courantes s’élève à 40.000 €
Votre prédécesseur n'a passé aucune écriture comptable au titre de l'exercice 2013.
Pour les événements intervenus en 2 013, vous disposez des éléments suivants :
Les dettes fournisseurs existant à l'ouverture ont été réglées le 15 Février 2013
Le syndic a encaissé, le 12 Mars 2013, les sommes dues par les copropriétaires au 31/12/2012.
Le copropriétaire 5 a été remboursé le 31 Mars 2013
Les appels de fonds des 1er, 2ème et 3 ème Trimestre 2013 ont été intégralement réglés par les copropriétaires
(on pourra passer les écritures globalement pour les 3 trimestres).
Le 4ème trimestre, appelé le 1er Octobre 2013, a été réglé le 5/11/2013, pour 9 000€, les copropriétaires 3 et 5 étant
défaillants.
Les charges de l'exercice 2013 s'élèvent au final à 38 900€, dont 400 € concernent des factures reçues et datées de début
2014.
Toutes les factures de charges reçues en 2013 ont été payées sur l'exercice.
9
D
pour
débiteur
C
pour
créditeur
11
Comptabilité immobilière
EXERCICE N° 2 : COPROPRIETE "MAUPASSANT ": 4 POINTS
Dans cette copropriété, seul est ici concerné un programme de travaux (réfection toiture), s'étalant sur deux exercices, dont les
caractéristiques sont les suivantes :
Budget : 80.000 €
Financement :
1/ par appels de fonds auprès des copropriétaires sur le 1er exercice :70.000 €, dont 40 000 réglés sur le 1er exercice et 30 000 sur le
2e exercice .
2/ par une subvention de l0 000 € notifiée sur le 1er exercice et encaissée sur le 2e exercice.
Question n° 1 : 1 point
Au titre du 1er exercice passer les écritures liées aux travaux, aux appel de provisions, ainsi qu’aux règlements et encaissements,
Question n° 2 : 1 points
Dresser les comptes annuels de l'exercice n° 1
Question n° 3 : 2 points
Passer les écritures du 2ème exercice et établir de même les comptes annuels de celui-ci.
------------------------
ANNEXE : Plan comptable des copropriétés : liste des comptes
103 : avances permanentes des copropriétaires (fond de roulement)
12 : solde en attente sur travaux
401 : fournisseurs
408 : fournisseurs, factures non parvenues
441/443: Etat/Collectivités territoriales
450 : comptes courants des copropriétaires (450-1 pour les charges courantes, 450-2 pour les travaux et opérations
exceptionnelles, …, 450-4 pour le service des emprunts)
512 : banque
60 à 65 : charges courantes
66 : service des emprunts
67 : travaux
701 : appels de fonds charges courantes
702 : appels de fonds travaux
704 : appels de fonds service des emprunts
711 : subventions
712 : emprunts
12
Comptabilité immobilière
Prix de vente : 350 k€ par pavillon, soit : 21.000 k€
Il vous est demandé de préparer l’arrêté de comptes de la SCI au 31.12.N selon la méthode de l’avancement.
Les conventions ou hypothèses suivantes seront retenues :
coût de production : honoraires + coûts de construction + frais financiers
(mais sans les frais commerciaux et les frais administratifs) et le terrain étant exclus pour le calcul du coefficient.
Au cours de la deuxième année, 6 pavillons supplémentaires ont été vendus en VEFA mais au prix de 325 K.€.
Les encaissements de l'exercice s'élèvent à 1 790 K€ et ont été comptabilisés au compte 419.
Du fait du contexte économique, le prix de vente des pavillons restant à vendre ne pourra être maintenu
et le prix de vente prévu pour chaque pavillon restant à vendre est estimé à 320 k€ ;
Par ailleurs, suite à un recours administratif les travaux ont été suspendus 3 mois, cette suspension ayant généré des
coûts de travaux supplémentaires de 300 K€.
Les dettes fournisseurs existant à la clôture précédente et la totalité des couts engagés sur l’exercice ont été réglés.
10
un
compte
pour
chaque
client.
Seul
le
total
est
bien
sûr
repris
dans
la
balance.
11
également,
bien
sûr,
une
écriture
globale.
13
Comptabilité immobilière
Les coûts engagés, depuis le début de l'opération, s'élèvent, en cumul donc, aux montants ci-dessous:
EXERCICE N° 4 : 4 POINTS
En tant que comptable d’une société commerciale, dont l’exercice social de 12 mois coïncide avec l’année civile 2 013, vous disposez des
éléments et informations suivantes :
• Le 28/12/2013 vous avez livré un de vos clients des marchandises , pour une valeur en prix de vente de 1000€, la facture ayant été
émise en date du 3 Janvier 2 014. 1 Point
• Le 28/11/2013, vous avez reçu une facture d'achat de matières de 500 € H.T., le taux de tva étant de 20 % 1 Point
Comptabiliser les écritures nécessaires sur l’exercice 2 013, y compris celles nécessaires pour la clôture au 31/12/2013.
13
D
pour
débiteur
C pour créditeur
15
Comptabilité immobilière
EXERCICE
N°
2
:
COPROPRIETE
"17
RUE
DES
ECURIES"
:
4
POINTS
Dans
cette
copropriété,
seul
est
ici
concerné
un
programme
de
travaux
(caves
et
électricité),
s'étalant
sur
deux
exercices,
dont
les
caractéristiques
sont
les
suivantes
:
Budget
:
40.000
€
Financement
:
par
appels
de
fonds
auprès
des
copropriétaires
:
-‐
sur
le
1er
exercice
:
30.000
€,
-‐
sur
le
2e
exercice
:
10
000
€.
Encaissement
des
appels
de
fonds
:
1er
exercice
:
25.000
€
2ème
exercice
:
15.000
€
Réalisation
des
Travaux
:
factures
de
l'entreprise
correspondant
au
travaux
réalisés
1er
exercice
:
26.000
€
2ème
exercice
:
14.000
€
Paiement
des
travaux
:
1er
exercice
:
20.000
€
2ème
exercice
:
20.000
€
Question
n°
1
:
1
point
Au
titre
du
1er
exercice
passer
les
écritures
liées
aux
travaux,
aux
appel
de
provisions,
ainsi
qu’aux
règlements
et
encaissements,
Question
n°
2
:
1
points
Dresser
les
comptes
annuels
de
l'exercice
n°
1
Question
n°
3
:
2
points
Passer
les
écritures
du
2ème
exercice
et
établir
de
même
les
comptes
annuels
de
celui-‐ci.
-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐
ANNEXE
:
Plan
comptable
des
copropriétés
:
liste
des
comptes
103
:
avances
permanentes
des
copropriétaires
(fond
de
roulement)
12
:
solde
en
attente
sur
travaux
401
:
fournisseurs
408
:
fournisseurs,
factures
non
parvenues
441/443:
Etat/Collectivités
territoriales
450
:
comptes
courants
des
copropriétaires
(450-‐1
pour
les
charges
courantes,
450-‐2
pour
les
travaux
et
opérations
exceptionnelles,
…,
450-‐4
pour
le
service
des
emprunts)
512
:
banque
60
à
65
:
charges
courantes
66
:
service
des
emprunts
67
:
travaux
701
:
appels
de
fonds
charges
courantes
702
:
appels
de
fonds
travaux
704
:
appels
de
fonds
service
des
emprunts
711
:
subventions
712
:
emprunts
16
Comptabilité immobilière
EXERCICE
N°
3
:
PROMOTION
LES
GRANDES
CARRIERES
:
8
POINTS
Une
opération
de
promotion-‐vente
est
engagée
pour
la
construction
de
80
pavillons
identiques
avec
le
budget
initial
suivant
(en
milliers
d’€
:
k€)
:
Coûts
:
Terrain
5
000
k€
honoraires
(architecte,
maîtrise
d'ouvrage…)
:
2
000
k€
construction
(gros
œuvre
et
second
œuvre)
:
12
000
k€
frais
commerciaux
:
1
000
k€
frais
financiers
:
1
000
k€
frais
administratifs
:
300
k€
Total
coûts
:
21.300
k€
Prix
de
vente
:
340
k€
par
pavillon,
soit
:
27.200
k€
Marge
totale
prévue
:
5
900
k€
N.B.
:
Tous
les
chiffres
sont
H.T.
et
on
négligera
la
T.V.A.
Le
programme
est
lancé
au
début
de
l’année
N,
par
l’acquisition
du
terrain
et
la
signature
des
contrats
avec
l’architecte,
les
entreprises,
le
commercialisateur
…
Il
est
porté
par
une
SCI
constituée
avec
un
capital
symbolique
(que
l’on
négligera
dans
ce
qui
suit).
Les
travaux
se
déroulent
sans
difficulté
particulière
la
première
année,
et
à
la
clôture
du
premier
exercice
52
pavillons
ont
été
vendus
en
VEFA
dont
34
livrés.
Au
31.12.N
(clôture
du
1e
exercice)
le
comptable
a
établi
la
balance
provisoire
des
comptes
ci-‐dessous
dans
laquelle
il
a
porté
au
crédit
des
comptes14
«
Clients,
acomptes
»
les
encaissements
obtenus,
soit
la
totalité
du
prix
de
vente
des
lots
livrés
ainsi
que
2
440
K€
au
titre
des
autres
lots.
C
compte
Débit
Crédit
Fournisseurs
2
000
Clients,
acomptes²
14
000
Banque
1
140
Achat
terrain
5
000
Honoraires
1
200
Travaux
7
200
Frais
commerciaux
600
Frais
financiers
700
Frais
administratifs
160
TOTAL
16
000
16
000
Il
vous
est
demandé
de
préparer
l’arrêté
de
comptes
de
la
SCI
au
31.12.N
selon
la
méthode
de
l’avancement.
Les
conventions
ou
hypothèses
suivantes
seront
retenues
:
coût
de
production
:
honoraires
+
coûts
de
construction
+
frais
commerciaux
(mais
sans
les
frais
financiers
et
les
frais
administratifs)
et
le
terrain
étant
exclu
pour
le
calcul
du
coefficient.
Question
n°
1
:
Avancement
1er
exercice
:
4
points
Reporter
au
journal
les
soldes
de
la
balance
provisoire
Calculer
le
coefficient
d’avancement
;
en
déduire
le
chiffre
d’affaires
à
l’avancement
et
les
charges
de
production
à
l’avancement.
Les
coefficients
calculés
seront
arrondis
au
%
le
plus
proche.
Exs
:
coefficient
de
0,6856
arrondi
à
0,69
soit
69
%,
coefficient
de
0,3624
arrondi
à
36
%
Les
montants
seront,
quand
à
eux,
arrondis
à
l'unité
la
plus
proche.
Passer
au
journal
l’écriture
de
régularisation
15
des
ventes
(ajustement
sur
le
chiffre
d’affaires
à
l’avancement).
Calculer
les
travaux
en
cours
et
passer
au
journal
les
écritures
correspondantes.
14
un
compte
pour
chaque
client.
Seul
le
total
est
bien
sûr
repris
dans
la
balance.
15
Egalement
,
bien
sûr,
une
écriture
globale.
17
Comptabilité immobilière
Etablir
le
journal,
le
grand
livre,
la
balance.
Dresser
les
comptes
annuels
Le
résultat
pouvait
il
être
calculé
directement
Au
cours
de
la
deuxième
année,
10
pavillons
supplémentaires
ont
été
vendus
en
VEFA
au
prix
de
340
K.€
et
20
livrés
.
Les
encaissements
de
l'exercice
s'élèvent
à
5
176
K€
et
ont
été
comptabilisés
au
compte
419.
Du
fait
d'une
légère
instabilité
du
sol,
des
travaux
non
prévus
dans
le
budget
initial
ont
dû
être
engagés
à
hauteur
de
360
K€,
et
le
prix
de
vente
prévu
pour
chaque
pavillon
restant
à
vendre
est
estimé
à
320
k€
;
Les
dettes
fournisseurs
existant
à
la
clôture
précédente
et
la
totalité
des
coûts
engagés
sur
l’exercice
ont
été
réglés.
Les
coûts
engagés,
y
compris
le
surcoût
,
depuis
le
début
de
l'opération,
s'élèvent
(en
cumul
donc)
aux
montants
ci-‐
dessous:
Achat
terrain
5
000
K€
Honoraires
1
600
K€
Travaux
10
000
K€
Frais
commerciaux
850
K€
Frais
financiers
800
K€
Frais
administratifs
250
K€
Question
n°
2
:
Avancement
2ème
exercice
:
4
points
Comptabiliser
les
écritures
courantes
de
l’exercice
(
engagement
et
règlement
des
charges,
encaissement
des
acomptes
clients
reçus,
règlement
des
dettes….
)
Calculer
le
coefficient
d’avancement
;
en
déduire
le
chiffre
d’affaires
à
l’avancement
et
les
charges
de
production
à
l’avancement.
Passer
au
journal
l’écriture,
en
vente16,
des
produits
contractuels.
(ajustement
sur
le
chiffre
d’affaires
à
l’avancement).
Calculer
les
travaux
en
cours
à
et
passer
au
journal
les
écritures
correspondantes.`
Le
résultat
pouvait
il
être
calculé
directement
EXERCICE
N°
4
:
4
POINTS
En
tant
que
comptable
d’une
société
commerciale,
dont
l’exercice
social
de
12
mois
coïncide
avec
l’année
civile
2013,
vous
disposez
des
éléments
et
informations
suivantes
:
Vous
avez
reçu
une
facture
d'appel
de
loyer
de
3
000
€
H.T.
en
date
du
30/11/2013
pour
la
période
du
1/12/2013
au
28/02/2014.
Le
16/10/2013,
vous
avez
émis
une
facture
de
vente
de
prestations
de
services
de
1
000
€
H.T.,
dont
200
K€
concernent
une
prestation
de
service
qui
sera
réalisée
en
2
014.
Vous
avez
reçu
une
facture
fournisseur
de
1
500
€
H.T.,
datée
du
5/01/2014,
relative
à
une
livraison
reçue
le
29/12/2013.
Vous
disposez
des
données
suivantes
au
31/12/2013
:
Solde
créditeur
du
compte
4457
TVA
collectée
:
10
000
€
Solde
débiteur
du
compte
4456
TVA
déductible
:
8
000
€
Etablissez
la
liquidation
de
la
TVA
au
31/12/2013
et
comptabiliser
les
écritures
liées.
Comptabiliser
les
écritures
nécessaires
sur
l’exercice
2
013,
y
compris
celles
nécessaires
pour
la
clôture
au
31/12/2013
Vous avez été nommé syndic d’une copropriété comprenant 100 lots identiques de 10 millièmes chacun, clôturant son
exercice annuel au 31 Décembre 2 014.
Le budget voté pour 2014 au titre des charges courantes s’élève à 160.000 €
Votre prédécesseur n'a passé aucune écriture comptable au titre de l'exercice 2014.
Pour les événements intervenus en 2 014, vous disposez des éléments suivants :
17
D pour débiteur
C pour créditeur
19
Comptabilité immobilière
EXERCICE N° 2 : COPROPRIETE "FLAUBERT": 4 POINTS
Cette copropriété, a décidé d’engager des travaux (changement des fenêtres), s'étalant sur deux exercices 2013 et 2014,
dont les caractéristiques sont les suivantes :
Budget : 120.000 €
Financement :
1/par emprunt : 20.000 € encaissé le 8 Juillet 2013, remboursé sur 5 ans, 1ère échéance de remboursement de 2 100 € le
8 juillet 2015
2/ par appels de fonds auprès des copropriétaires, dont 60 000 réglés sur le 1er exercice
et 40 000 sur le 2e exercice.
Factures de l'entreprise
1er exercice : 88.000 €
2ème exercice : 32 .000 €
Question n° 1 : 1 point
Au titre du 1er exercice, soit 2013, passer les écritures liées aux travaux, aux appels de provisions, ainsi qu’aux règlements
et encaissements,
Question n° 2 : 1 points
Dresser les comptes annuels de l'exercice 2013
Question n° 3 : 2 points
Passer les écritures du 2ème exercice, soit 2014, et établir de même les comptes annuels de celui-ci.
------------------------
ANNEXE : Plan comptable des copropriétés : liste des comptes
103 : avances permanentes des copropriétaires (fond de roulement)
12 : solde en attente sur travaux
401 : fournisseurs
408 : fournisseurs, factures non parvenues
441/443 : Etat/Collectivités territoriales
450 : comptes courants des copropriétaires (450-1 pour les charges courantes, 450-2 pour les travaux et opérations
exceptionnelles, …, 450-4 pour le service des emprunts)
512 : banque
60 à 65 : charges courantes
66 : service des emprunts
67 : travaux
701 : appels de fonds charges courantes
702 : appels de fonds travaux
704 : appels de fonds service des emprunts
711 : subventions
712 : emprunts
20
Comptabilité immobilière
EXERCICE N° 3 : PROMOTION RUE DE LA SOURCE 8 POINTS
Une opération de promotion-vente est engagée pour la construction de 100 appartements identiques
avec le budget initial suivant (en milliers d’€ : k€) :
Coûts :
terrain 16 000 k€
honoraires (architecte, maîtrise d'ouvrage…) : 5 000 k€
coûts de construction (gros œuvre et second œuvre): 28 000 k€
frais commerciaux : 3 000 k€
frais financiers : 1 800 k€
frais administratifs 200 k€
Total coûts : 54 000 k€
Prix de vente : 600 k€ par appartement, soit : 60.000 k€
Marge totale prévue : 6 000 k€
N.B. : Tous les chiffres sont HT et on négligera la T.V.A.
Le programme est lancé au début de l’année N, par l’acquisition du terrain et la signature des contrats avec l’architecte, les
entreprises, le commercialisateur …
Il est porté par une SCI constituée avec un capital symbolique (que l’on négligera dans ce qui suit).
Les travaux se déroulent sans difficulté particulière, et à la clôture du premier exercice 36 appartements ont été vendus en
VEFA dont 8 livrés.
Au 31.12.N (clôture du 1e exercice) le comptable a établi la balance provisoire des comptes ci-dessous dans laquelle il a
porté au crédit des Comptes18 « Clients, acomptes » la totalité des encaissements obtenus, soit 16 000K€.
18
un compte pour chaque client. Seul le total est bien sûr repris dans la balance.
19
également, bien sûr, une écriture globale.
21
Comptabilité immobilière
Au cours de la deuxième année, 44 appartements supplémentaires ont été vendus en VEFA au prix de 600 K.€ l’unité.
Les encaissements de l'exercice s'élèvent à 24 000 K€ et ont été comptabilisés au compte 419.
Du fait d’un hiver particulièrement rigoureux, les travaux ont dû être suspendus pendant 6 semaines et des désordres dans
les travaux exécutés se sont produits, conduisant à l’engagement de dépenses non prévues à hauteur de 500 K€.
Par ailleurs les conditions économiques conduisent à estimer que le prix de vente des appartements restant à vendre ne
pourra s’élever qu’à 580 K€ par unité.
Les dettes fournisseurs existant à la clôture précédente et la totalité des couts engagés sur l’exercice ont été réglés.
Les coûts engagés durant le second exercice, y compris le surcoût, s'élèvent aux montants ci-dessous:
Honoraires 2 300 K€
Travaux 10 000 K€
Frais commerciaux 1 650 K€
Frais financiers 550 K€
Frais administratifs 30 K€
EXERCICE N° 4 : 4 POINTS
En tant que comptable d’une société commerciale, dont l’exercice social de 12 mois coïncide avec l’année civile 2 014,
vous disposez des éléments et informations suivantes :
Question N ° 1 : 2 points
• Les stocks au 31 Décembre 2 014 sont les suivants :
o En Cours de production 6 000 K€
o Marchandises 3 000 K€
• A la clôture précédente, les En Cours s’élevaient à un montant de 8 500 K€ et le stock de Marchandises à un montant
de 4 000 K€Comptabiliser les écritures liées aux stocks 1 Point
• Calculer le coût de consommation des Marchandises, les achats sur l’exercice s’étant élevés à 12 000 K€
1 Point
Question N ° 2 : 2 points
Comptabiliser les écritures relatives à l’exercice 2014, y compris celles nécessaires pour la clôture au 31/12/2014
• L’appel de prime d’assurance semestriel de 1 200 € a été reçu le 1er juillet 2 014, pour la période du 1/08/2014 au
28/02/2015 1 Point
• Le 28/11/2014, vous avez reçu une facture d'achat de matières de 500 € H.T., le taux de tva étant de 20 %
20
également, bien sûr, une écriture globale.
22
Comptabilité immobilière
COMPTABILITE IMMOBILIERE
Arnaud Lorthiois
Vous avez été nommé syndic d’une copropriété comprenant 50 lots identiques de 100 millièmes chacun clôturant son exercice
annuel au
31 Décembre.
Le budget voté pour 2014 au titre des charges courantes s’élève à 60.000 €
Votre prédécesseur n'a passé aucune écriture comptable au titre de l'exercice 2014.
Pour les événements intervenus au titre de l'exercice 2 014, vous disposez des éléments suivants :
les dettes fournisseurs existant à l'ouverture ont été réglées le 1er Mars 2 014
le copropriétaire 18 a réglé son arriéré le 7 mars 2 014
Les appels de fonds des 1er et 2ème Trimestre 2 014 ont été intégralement réglés par les copropriétaires (on pourra
passer les écritures globalement pour les 2 trimestres).
L'appel de fonds du 3e trimestre a été établi le 1er Juillet 2 014 et encaissé le 16/07/2014 à hauteur de 14 400 €,
les copropriétaires 18 et 43 étant défaillants.
L'appel de fonds du 4e trimestre a été établi le 1er Octobre 2 014 et réglé le 25/10/2014 à hauteur de 14 700 €,
le copropriétaire 18 étant toujours défaillant.
Les charges de l'exercice 2 014 s'élèvent au final à 58 200€ , dont 200 € concernent des factures reçues et datées de
début 2 015.
Sur les 58 000 € de factures reçues en 2 014, le syndic en a réglé pour un montant de 56 000 €.
21 D pour débiteur
C pour créditeur
23
Comptabilité immobilière
EXERCICE N° 2 : COPROPRIETE "LE BLIZARD": 4 POINTS
Dans cette copropriété, seul est ici concerné un programme de travaux (isolation thermique), s'étalant sur deux exercices,
dont les caractéristiques sont les suivantes :
Budget : 70.000 €
Financement :
1/ par subvention à hauteur de 35 000 € dont la notification a été reçue le 2 septembre 2013 et encaissée le 1er avril 2014.
2/ par appels de fonds auprès des copropriétaires pour 35 000 €, appelée et réglée intégralement sur le 1er exercice
Question n° 1 : 1 point
Au titre du 1er exercice, soit 2013, passer les écritures liées aux travaux, aux appels de provisions, ainsi qu’à leur
règlements,
Question n° 2 : 1 points
Dresser les comptes annuels de l'exercice n° 1
Question n° 3 : 2 points
Passer les écritures du 2ème exercice et établir de même les comptes annuels de celui-ci.
------------------------
24
Comptabilité immobilière
EXERCICE N° 3 : PROMOTION LE CAGNARD: 8 POINTS
Une opération de promotion-vente est engagée pour la construction d'un immeuble de 40 logements identiques avec le budget initial suivant (en
milliers d’€ : k€) :
Coûts :
terrain : 1 300 k€
honoraires (architecte, …) : 120 k€
construction (gros œuvre et second œuvre) : 4 600 k€
frais commerciaux : 60 k€
frais financiers : 100 k€
frais administratifs : 20 k€
Total coûts : 6.200 k€
22 un compte pour chaque client. Seul le total est bien sûr repris dans la balance.
23 également, bien sûr, une écriture globale.
25
Comptabilité immobilière
Cette suspension des travaux et l'exigence de travaux supplémentaires de la part de l'administration a amené à augmenter le coût des travaux
de 100 k€.
En dehors des travaux, les autres coûts engagés sur le second exercice s'élèvent à :
-15 k€ pour les frais commerciaux
-20 k€ pour les frais financiers
- 5 k€ pour les frais administratifs
Les dettes fournisseurs existantes à la clôture précédente et la totalité des coûts engagés sur l’exercice ont été réglés.
Les encaissements reçus des clients sur l'exercice s'élèvent à 1 680 k€ et ont été comptabilisés au compte 419.
EXERCICE N° 4 : 4 POINTS
En tant que comptable d’une société commerciale, dont l’exercice social de 12 mois coïncide avec l’année civile 2 014, vous disposez des
éléments et informations suivantes :
Le 01/07/2014 a été acquis un matériel, pour un prix hors taxe de 20 000 € , amorti en dégressif sur une durée de 5 ans. Dresser le plan
d'amortissement en tenant compte d'un coefficient dégressif égal à 2.
Le 15/10/2014, vous avez reçu la facture de loyer s'élevant à 1 200 € pour la période du 1/11/2014 au 30/04/2014
Le 10/01/2015, vous avez reçu une facture émise le 6/01/2015, d’un montant de 1 000 €, d’un de vos fournisseurs de marchandises
concernant une livraison effectuée le 28/12/2014.
Comptabiliser les écritures nécessaires sur l’exercice 2 014, y compris lors de l'inventaire au 31/12/2014.
Calculatrice autorisée limitée aux opérations + / - / x / :