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Índice
Presentación 5
Red de contenidos 7
Unidad de Aprendizaje 1 :
CONCEPTOS BÁSICOS 9
Unidad de Aprendizaje 2:
Unidad de Aprendizaje 3:
Unidad de Aprendizaje 4:
PRESENTACIÓN
RED DE CONTENIDOS
Contabilidad I
Proceso
Conceptos Básicos Los Comprobantes de Contable en los Estados
Pago y Libros Libros Financieros
Contables Principales
Principios de La Cuenta y
Elementos Contabili- el Plan Compra- Normati- Balance de
dad Contable bantes vidad Libros Comproba-
Patrimo- General- General de sobre Principales ción
niales mente Empresarial Pago Libros
Aceptados Contables
UNIDAD DE
APRENDIZAJE
1
SEMANA
CONCEPTOS BÁSICOS
LOGRO DE LA UNIDAD DE APRENDIZAJE
TEMARIO
1.1 Tema 1: Conceptos Básicos
• Introducción.
• Breve historia de la Contabilidad.
• Conceptos Básicos de Contabilidad, definición y objetivos.
• Usuarios de la información contable.
• Relación de la Contabilidad con otras disciplinas.
• Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA). Las Normas
Internacionales de Contabilidad (NICs y NIIFs)
• La Ecuación Contable.
• Elementos Patrimoniales y el Balance General.
• Las Operaciones Contables: modificación del Balance General
• La Partida Doble: Concepto, proceso de registro de las operaciones y dinámica de
aplicación.
ACTIVIDADES PROPUESTAS
Definen el concepto de contabilidad y establece los vínculos de esta con otras
disciplinas.
Conocen y aplican los Principios de Contabilidad generalmente aceptados.
Definen e identifican cada uno de los elementos patrimoniales: activo, pasivo y
patrimonio, ingresos y gastos.
Clasifican y relacionan conceptos con cada uno de los elementos patrimoniales,
ingresos y gastos.
Identifican los elementos de la Ecuación Contable.
Elaboran el Balance General a partir de un conjunto de datos relacionados con
los elementos patrimoniales.
Desarrollan Balances consecutivos, mediante la aplicación de operaciones tipos
Definen la cuenta e identifican sus partes.
Clasifican las cuentas en función de los elementos patrimoniales.
Registran movimientos de la cuenta, determinan e interpretan el tipo de saldo.
Definen el Plan Contable para Empresas.
Conocen la estructura del Plan Contable para Empresas.
1.1 INTRODUCCIÓN
La memoria del ser humano es limitada. Desde que tuvo la invención de los primitivos
sistemas de escritura, el hombre los ha utilizado para llevar a cabo el registro de
aquellos datos de la vida económica que le era preciso recordar.
De esta manera, la labor del Contador deja de ser agobiante, facilitándole sus
labores, ya que el Contador no es solo un “Tenedor de Libros”, sino es el
asesor financiero de la empresa.
1.3 LA CONTABILIDAD
1.3.1 Concepto
Los empleados del negocio les proporcionan sus servicios a cambio de una
remuneración. Su interés en el funcionamiento económico del ente se debe a que su
trabajo depende de este. Cuando las empresas enfrentan épocas críticas, no es raro
que se reduzcan las remuneraciones o en el peor de los casos, se reduzca al
personal.
1.5. RELACIÓN DE LA CONTABILIDAD CON OTRAS DISCIPLINAS
La mayor parte de los autores establecen una relación de afinidad entre la
Contabilidad con diversas disciplinas; por ejemplo, con la Economía, el Derecho, la
Estadística, Informática, Finanzas, Administración, etc.
LAS NIFFs
Aspectos generales
POSTULADOS BÁSICOS
2.1.1 Concepto
Las empresas, para llevar a cabo su actividad, necesitan una serie de elementos
patrimoniales o bienes. Toda empresa está situada en un lugar físico determinado,
ocupando un edificio o un terreno. También habrá mesas, sillas, ordenadores,
productos para vender y dinero.
En ocasiones la empresa, cuando vende, no cobra en ese momento el importe de la
venta, sino que lo dejan a deber sus clientes, son créditos concedidos.
También ocurre a la inversa, la empresa compra y no paga a sus proveedores, deja a
deber la compra, son deudas contraídas.
Los edificios, los terrenos, el mobiliario, las mercancías listas para la venta, el dinero,
representan BIENES.
Lo que le deben a la empresa representa a los DERECHOS. Lo que la empresa debe
a terceras personas representa las OBLIGACIONES.
Clasificación:
ACTIVO
CORRIENTE
ACTIVO NO
CORRIENTE
Está constituido por las partidas que representan efectivo y las que deben ser
convertidas en efectivo o absorbidas durante el ciclo operacional de la empresa,
el cual no debe sobrepasar el año.
Activo disponible
Representa el saldo de libre disposición en efectivo y en bancos; depósitos a
plazos y fondos sujetos a restricción; y cualquier otro equivalente. Se refiere a la
cuenta denominada Efectivo y Equivalente de Efectivo.
Activo exigible
Activo realizable
Inversiones mobiliarias
Comprende los activos financieros (no derivados) cuyos cobros son de cuantía fija o
determinable, sus vencimientos son fijos, y respecto de los cuales, la empresa tiene la
intención, así como la capacidad, de conservarlos hasta su vencimiento, diferentes de:
a) los que, en el momento de reconocimiento inicial, la entidad haya designado para
contabilizar al valor razonable, con cambios en los resultados (negociables); b) los que
la entidad haya designado como activos disponibles para la venta; y, c) los que
cumplan con la definición de préstamos y partidas por cobrar.
Además, incluye los instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial
en otras empresas.
Inversiones Inmobiliarias
Activo Inmovilizado
Representa aquellos bienes adquiridos por la empresa, no con el deseo de
venderlos, sino de utilizarlos en el proceso productivo y/o en el área
administrativa. Las cuentas que pertenecen al activo fijo son Los Inmuebles,
maquinarias y equipos.
Otros Activos
2.2.2 EL PASIVO
Concepto
Clasificación
PASIVO
CORRIENTE
PASIVO NO
CORRIENTE
Incluye todas las obligaciones presentes, que resultan de hechos pasados, respecto
de las cuales se espera que fluyan recursos económicos que incorporan beneficios
económicos, fuera de la empresa. Asimismo, incluye las cuentas del impuesto a la
renta y participaciones de los trabajadores diferidos, que se esperan pagar en el
futuro.
Las obligaciones pueden ser exigibles legalmente o pueden originarse por la actividad
normal de la empresa o por usos o costumbres que la llevan a actuar de cierta
manera.
Solamente, al final del cada ejercicio económico o a la fecha en que se presenten
estados financieros se mostrará por separado la parte corriente de la parte no
corriente.
Sobregiros bancarios
Provisiones
Pasivo Diferido
Incluye los pasivos por impuestos que se generan por diferencias temporales
gravables (imponibles) sin efecto tributario y en actualizaciones de valor.
También contiene la participación de los trabajadores diferidas cuando se determina
sobre la base de un resultado tributario. Asimismo, incorpora los intereses referidos a
cuentas por cobrar que aún no han devengado.
2.2.3 EL PATRIMONIO
Concepto
Está constituido por todas las partidas que representan recursos aportados por los
socios, así como los excedentes generados por las operaciones que realiza la
empresa y otras partidas que señalen las disposiciones legales o estatutarias.
El Patrimonio neto viene a ser la parte residual de los activos de la empresa una vez
deducidos los pasivos.
Clasificación
El Patrimonio se puede clasificar atendiendo al criterio o GRADO DE RESTRICCIÓN.
Para conocer el total del patrimonio, debemos observar el lado derecho del
Balance General. Aquí encontraremos el contenido del patrimonio.
PATRIMONIO
2.2.3.1 Capital
Constituido por los aportes de los socios de la empresa. El capital se debe presentar
neto de la parte pendiente de pago.
Capital Adicional
Agrupa las subcuentas que representan las primas (descuentos) de emisión y los
aportes y reducciones de capital que se encuentran en proceso de formalización.
Excedente de revaluación
Reservas
Incluye los montos acumulados que se generan por detracciones de utilidades,
derivadas del cumplimiento de disposiciones legales, contractuales o estatutarias
o de acuerdo de los socios o de los órganos sociales competentes y que se
destinan a fines específicos o a cubrir eventualidades.
Resultados Acumulados
Activo Disponible
Activo Exigible
Activo Realizable
Activo Inmovilizado
Pasivo Corriente
Pasivo No Corriente
Patrimonio o Capital
Concepto
Clasificación
Las cuentas que se utilizan, dentro de este elemento, son las siguientes:
Venta de mercadería y productos terminados de origen industrial
Prestación de servicios
Ingresos diversos
Ingresos financieros
Incluye a las cuentas anteriores: variación de la producción almacenada; producción
de los activos inmovilizados; los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos, y
concedidos; ingresos no operativos, ganancia por medición de activos y pasivos no
financieros al valor razonable.
Concepto
a. Por un lado, hemos consumido que equivale a decir “gastado” línea telefónica.
b. Por el otro, tenemos una deuda, es decir, un pasivo.
Clasificación
A este elemento patrimonial le corresponde las cuentas de gestión clasificadas por su
naturaleza económica, las que representan consumos de beneficios económicos.
Incluye las compras; la variación de existencias; los gastos de personal; los gastos por
servicios de terceros; los gastos por tributos; otros gastos de gestión; la pérdida por
medición de activos y pasivos no financieros al valor razonable; los gastos financieros;
la valuación por deterioro de activos y provisiones; y el costo de ventas.
PASIVO
ACTIVO CORRIENTE
CORRIENTE PASIVO NO
CORRIENTE
ACTIVO NO PATRIMONIO
CORRIENTE
Dinero en efectivo
15000
Mercadería
25000
CAPITAL
77000
Muebles
7000
Local
30000
VENECIA SAC
BALANCE GENERAL
ACTIVO PASIVO
EFECTIVO 15 000
MERCADERÍA 25000
PATRIMONIO
CAPITAL 77 000
MUEBLES 7000
LOCAL 30 000
________ ________
ACTIVO PASIVO
MERCADERÍA 25000
PATRIMONIO
CAPITAL 77 000
MUEBLES 7000
LOCAL 30 000
________ ________
ACTIVO PASIVO
MERCADERÍA 25 000
PATRIMONIO
CAPITAL 77 000
MUEBLES 7 000
LOCAL 30 000
CAMIONETA 15000
__________ _________
========== ==========
3. Operación Contable: Se vende mercadería por 4000 cuyo costo fue 2500, al
contado.
EL FUTURO SAC
Balance Nº 4
___________________________________________________________
ACTIVIDAD
La Empresa Motorama EIRL, distribuidora oficial de repuestos originales para todos los modelos
de vehículos FORD, inicia sus actividades comerciales el 01 de Febrero del 2013 con el aporte de los
socios de S/. 200,000.00 consistente en 30% en mercaderías, 50% en efectivo y el saldo en muebles y
enseres.
OPERACIONES FEBRERO 201_
A. Se compra Mercaderías según factura N° 001‐200 por S/. 50,000.00. Del monto total se paga al
contado S/. 20,000.00 y el saldo al crédito a 30 días.
B. Se vende la cuarta parte de la mercadería según factura Nº 002‐0001 por S/. 50,000.00. Del monto
total se cobra en efectivo el 50% y el saldo al crédito a 60 días mediante dos letras por pagar Núm. 001
y 002.
C. Se vende según factura N° 0002‐0002 el 40% de los muebles de enseres aportados al inicio de las
operaciones en S/. 25,000.00. Del monto total se cobra el 40% en efectivo y el saldo al crédito en 30
días.
D. Se paga en efectivo el gasto por los recibos de Luz, Agua y Teléfono por S/. 1,000.00.
E. Se paga en efectivo una prima anual de seguros contra incendio por S/.7,500.00, el cual corresponde
de marzo 2011 a febrero 2012.
F. Se vende mercaderías al crédito según factura N° 002‐003 por S/. 30,000.00. El costo de la
mercadería vendida es de S/. 20,000.00.
G. Se paga en efectivo el gasto por la planilla de sueldos por S/. 3,000.00
H. Se paga con cheque del Banco Continental el 50% del saldo pendiente de la factura Nº 001‐200.
SE LE SOLICITA:
a. Que analice cuidadosamente cada transacción y aplique la ecuación contable.
b. Que determine el resultado del activo disponible, activo exigible y el activo realizable del mes
de febrero del 2011.
ACTIVIDAD
El 02 de enero del 201_ se formó la Empresa Vida Sana S.C.R.L., dedicada a la venta de agua de
mesa con y sin gas, con tres socios que aportan cada uno S/. 150,000.00 que son entregados de la
siguiente manera:
Socio A: S/. 50,000.00 en mercaderías
Socio B: S/. 60,000.00 en mercaderías y S/. 5,000.00 en útiles de oficina
Socio C: S/.20,000.00 en maquinarias y S/. 20,000.00 en unidad de transporte.
La diferencia de los aportes es entregado en efectivo, el cual se ha depositado en el Banco de Crédito
en moneda nacional.
OPERACIONES ENERO 201_
A. Se compra mercaderías según Factura Nº 001‐1010 por S/. 30,000.00. Del monto total se paga al
contado S/. 20,000.00 y el saldo se pacta al crédito a pagarse en dos partes iguales.
B. El socio B decide realizar un préstamo a la empresa de S/. 30,000.00 para aumentar el capital de
trabajo.
C. Se vende según factura Nº 001‐0001 la mitad de la mercadería que se encuentra en el almacén a S/.
90,000.00. El cliente paga al contado S/. 30,000.00 y se compromete a pagar el saldo el próximo mes.
D. La empresa paga en efectivo la tercera parte de la deuda que mantiene con el socio B.
E. La empresa otorga un préstamo al socio A por S/. 40,000.00 para la compra de un automóvil para su
uso personal que le costaría S/. 35,000.00.
F. Se vende mercaderías al crédito según factura Nº 001‐002 por un monto de S/. 40,000.00. El costo
de la mercadería vendida es de S/. 25,000.00
G. Se cobra mediante cheque del Banco de Crédito el 50% del préstamo al socio A
H. Se compra al crédito 5 computadoras por S/. 2,500.00 cada una según F/. 001‐98776 de Hiraoka
SAC.
CIBERTEC CARRERAS PROFESIONALES
40
ACTIVIDAD
La Empresa LLANTITAS EIRL reinicia sus actividades comerciales el 02.01.1_. Esta empresa se
dedica a la compra y venta de llantas de todas las marcas para autos, camionetas y camiones.
Las cuentas que conforman el balance general al 31.12.1_ fueron las siguientes:
Efectivo S/. 150,000
Cuentas por cobrar (F/003‐100) S/. 10,000
Otras cuentas por cobrar S/. 5,000
Mercaderías (100 llantas a S/ 100 cada una) S/. 10,000
Equipos diversos S/. 25,000
Unidades de transporte S/. 40,000
Gastos contratados por adelantado S/. 8,000
Cuentas por pagar comerciales S/. 38,000
Otras cuentas por pagar S/. 30,000
Capital ¿?
OPERACIONES ENERO 2011:
A. Se compra 150 llantas. Cada llanta se compró a un valor unitario de S/. 100.00. Se pagó en efectivo
el 40% y el saldo al crédito.
B. Se vende 180 llantas a un precio de S/. 180.00 c/u, con un costo unitario de S/. 100.00. Nos pagan de
la siguiente manera: 70% al contado y el saldo al crédito vía letra por cobrar Núm. 0405 a 45 días.
C. Se compra una moto marca Honda para uso de la empresa, en un remate, en S/. 8,000, siendo su
valor comercial de S/. 15,000.
D. Se otorga un préstamo a uno de los empleados por S/. 5,000
E. Se paga en efectivo el gasto por alquiler del mes por las oficinas de la empresa por S/. 500.00
F. Se recepciona los recibos por gastos de luz, agua y teléfono por un total de S/. 800.00
G. Se cobra el 50% del total de la factura Nº 003‐100 que se tiene pendiente de cobro del año 201_.
H. Se vende la mitad de la mercadería a S/ 6,300. Nos pagan el 30% al contado y el saldo al crédito.
SE PIDE:
a. Analice cuidadosamente cada transacción y aplique la ecuación contable.
b. Determine si hubo utilidad o pérdida e indique la cantidad resultante
c. Determine las deudas a terceros por ventas de mercadería.
d. Determine el costo de las llantas que hay en el almacén como inventario final al me de enero del
201_.
ACTIVIDAD:
Con las siguientes operaciones, identificar los cambios que se producen en la Ecuación
Contable, encerrando en un círculo la alternativa correcta.
ACTIVIDAD:
Con las operaciones, identificar los cambios (aumentos o disminuciones) que se producen
en la ecuación contable, escribiendo la dinámica producida por la operación.
__________________________
__________________________
2. Se paga la deuda al proveedor por S/. 2,000.00
__________________________
__________________________
__________________________
__________________________
4. El banco nos otorga un préstamo en efectivo por S/. 10,000.00
__________________________
__________________________
5. Pagamos recibo de Hidrandina, pendiente de cancelación con cheque por S/. 250.00
__________________________
__________________________
6. Se deposita efectivo en la cuenta de ahorro que la empresa tiene en el BCP S/. 1,000
__________________________
__________________________
7. Se paga los tributos a la Sunat en efectivo por S/. 150.00
__________________________
__________________________
8. Se cobra las facturas por venta de mercaderías al crédito por S/. 950.00
__________________________
__________________________
9. Se retira del BCP de la cuenta corriente para caja la suma de S/. 500.00
__________________________
__________________________
10. El socio aporta en efectivo S/. 10,000.00 y una computadora valorizada en S/. 2,500
__________________________
__________________________
__________________________
4.1.1 Concepto
La cuenta es un registro donde se anotan en forma clara, ordenada y comprensible los
aumentos y las disminuciones que sufren cada uno de los elementos patrimoniales:
activo, pasivo, capital, ingresos y gastos, como consecuencia de la realización de las
operaciones de la entidad.
También, podemos decir que es un instrumento de que se vale la técnica contable para
registrar las variaciones cuantitativas y cualitativas del activo, pasivo, capital o patrimonio,
como consecuencia de las transacciones practicadas por un ente.
4.1.2 Objetivo
NOMBRE DE LA CUENTA
CASO 2:
Saldo inicial de cuentas por cobrar a clientes S/. 850.00
Se vende mercaderías al crédito por S/. 250.00
Se efectúa la cobranza de facturas de los clientes S/. 400.00
Debe Facturas por Cobrar a Clientes Haber
CASO 3:
Se adeuda a los proveedores al inicio del ejercicio S/. 250.00
Se compra al crédito mercaderías por S/. 600.00
Se paga al proveedor la suma de S/. 250.00
Debe Facturas por pagar a Proveedores Haber
CASO 4:
Se obtuvo un préstamo del BCP la suma de S/. 10,000.00
Se pago la primera cuota del préstamo S/. 2,000.00
Se pago la segunda cuota del préstamo S/. 2,500.00
Debe Préstamo por Pagar Haber
Las cuentas se pueden clasificar atendiendo a ciertos criterios; sin embargo, para efectos
del curso, los vamos a clasificar de acuerdo a los elementos patrimoniales, por tanto,
podemos decir que existen cinco tipos de cuentas:
a) Cuentas de Activo
b) Cuentas de Pasivo
c) Cuentas de Capital o Patrimonio
d) Cuentas de Ingresos
e) Cuentas de Gastos
Considerando que la cuenta representada líneas arriba a manera de una especie de “T”
mayúscula que tiene dos partes bien definidas, Debe y Haber, y teniendo en
consideración que allí se registran los aumentos y disminuciones de cada una de ellas en
función a la realización de las operaciones contables, se procederá a registrar, siguiendo
el criterio ya establecido por la técnica contable. A continuación se muestra la dinámica de
registro en el siguiente cuadro:
- Como paso final en este proceso de análisis, será la aplicación del Plan Contable
vigente. Esta aplicación consiste en asignar un código y una denominación de la
cuenta de acuerdo al plan contable. Para la aplicación de ello, se deberá conocer cuál
es la estructura de dicho plan.
ACTIVIDAD:
Con la operación realizada por la empresa, aplicar el proceso de análisis para luego
efectuar el registro de manera correcta y adecuada.
La empresa “El Ganador” SAA compra una computadora para la oficina por un valor de
S/. 1,000.00 al contado.
Proceso de análisis:
a) Establecer el número de conceptos que participan en la operación:
- Computadora
- Dinero en efectivo
PRÁCTICA
Registra las siguientes operaciones aplicando el principio de partida doble y el
procedimiento de análisis adecuado.
a. Se compra mercadería al crédito por 5,000 .00
b. Se compra computadora al contado por 3,000.00
c. Se cancela al proveedor 4,000.00
d. Se compra un automóvil al crédito por 20,000.00
e. Se vende mercadería en 15,000.00 al contado, cuyo costo es 8,900.00
f. Se paga al proveedor 10,000.00
g. Se vende mercadería en 22,000.00 al crédito. Cuyo costo es 15,900.00
h. Se paga servicios de luz 500.00, agua 200.00 y teléfono 1,300.00.
i. El cliente nos cancela 10,000.00
Antes de entrar de lleno a definir qué es el Plan Contable Empresarial, recordemos que la
cuenta es el estado donde va registrado el historial de una transacción mercantil. Se
refiere, también, a los rubros, ítems o partidas que originan dichas transacciones.
El Plan Contable es una relación de términos contables denominados cuentas de uso
obligatorio para designar los bienes, derechos y obligaciones que tiene una empresa a
una determinada fecha (Balance General), así como para designar los conceptos de
ingresos y egresos de la misma empresa en un periodo determinado, (Estado de
Ganancias y Pérdidas).
4.2.2. Propósito y Objetivo del Plan Contable
Entre los objetivos y propósitos que conlleva un plan contable, se señalan a continuación:
4.2.2.1 La acumulación de información sobre los hechos económicos que una empresa
debe registrar según las actividades que realiza, de acuerdo con una estructura de
códigos que cumpla con el modelo contable oficial en el Perú, que es el que corresponde
a las Normas Internacionales de Información Financiera – NIIF.
4.2.2.2 Proporcionar a las empresas los códigos contables para el registro de sus
transacciones, que les permitan, tener un grado de análisis adecuado; y con base en ello,
obtener estados financieros que reflejen su situación financiera, resultados de
operaciones y flujos de efectivo.
4.2.2.3 Proporcionar a los organismos supervisores y de control, información
estandarizada de las transacciones que las empresas efectúan.
4.2.4.5 Sub Divisionaria: Se presenta a nivel de cinco dígitos. Indica valuación cuando
existe más de un método para medirla, u otorga un nivel de especificidad mayor. Por
ejemplo, en el caso de las Inversiones inmobiliarias, e Inmuebles, maquinaria y equipo,
se distinguirá entre activos medidos al costo o valor razonable; y en lo referido a un
mayor nivel de detalle, por ejemplo, se ha incorporado el tipo de vinculación entre partes
relacionadas, en las cuentas por cobrar y pagar entre aquellas.
CUADRO DE CLASIFICACIÓN
CUENTAS DEL BALANCE GENERAL
Cuentas del Activo Cuentas del Cuentas del
Pasivo Patrimonio
Elemento 1 Elemento 2 Elemento 3 Elemento 4 Elemento 5
10 Efectivo y 20 Mercaderías 30 Inversiones 40 Tributos, 50 Capital
Equivalentes de mobiliarias contraprestaciones y
Efectivo aportes al sistema de
pensiones y de salud
por pagar
11 Inversiones 21 Productos 31 Inversiones 41 Remuneraciones y 51 Acciones de
Financieras Terminados inmobiliarias participaciones por inversión
pagar
12 Cuentas por 22 Subproductos, 32 Activos adquiridos 42 Cuentas por pagar 52 Capital adicional
cobrar comerciales – desechos y en arrendamiento comerciales –
terceros desperdicios financiero Terceros
13 Cuentas por 23 Productos en 33 Inmuebles, 43 Cuentas por pagar 53
cobrar comerciales – proceso maquinaria y equipo comerciales -
Relacionadas Relacionadas
14 Cuentas por 24 Materias primas 34 Intangibles 44 Cuentas por pagar 54
cobrar al personal, a a los accionistas
los accionistas (socios), directores y
(socios), directores y gerentes
gerentes
15 25 Materiales 35 Activos biológicos 45 Obligaciones 55
auxiliares, suministros financieras
y repuestos
16 Cuentas por 26 Envases y 36 Desvalorización 46 Cuentas por pagar 56 Resultados no
cobrar diversas – embalajes del activo diversas – Terceros realizados
Terceros inmovilizado
17 Cuentas por 27 Activos no 37 Activo diferido 47 Cuentas por pagar 57 Excedente de
cobrar diversas – corrientes mantenidos diversas – revaluación
Relacionadas para la venta Relacionadas
18 Servicios y otros 28 Existencias por 38 Otros activos 48 Provisiones 58 Reservas
contratados por recibir
anticipado
19 Estimación de 29 Desvalorización de 39 Depreciación, 49 Pasivo diferido 59 Resultados
cuentas de cobranza existencias amortización y acumulados
dudosa agotamiento
acumulados
CUADRO DE CLASIFICACIÓN
CUENTAS DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
Cuentas de Gastos por Cuentas de Ingresos por Cuentas de Saldos
naturaleza naturaleza intermediarios de gestión y
determinación de los resultados
del ejercicio
Elemento 6 Elemento 7 Elemento 8
60 Compras 70 Ventas 80 Margen comercial
61 Variación de existencias 71 Variación de la producción 81 Producción del ejercicio
almacenada
62 Gastos de personal, directores y 72 Producción de activo 82 Valor agregado
gerentes inmovilizado
63 Gastos de servicios prestados por 73 Descuentos, rebajas y 83 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de
terceros bonificaciones obtenidos explotación
64 Gastos por tributos 74 Descuentos, rebajas y 84 Resultado de explotación
bonificaciones concedidos
65 Otros gastos de gestión 75 Otros ingresos de gestión 85 Resultado antes de participaciones e
impuestos
66 Pérdida por medición de activos no 76 Ganancia por medición de 86
financieros al valor razonable activos no financieros al valor
razonable
67 Gastos financieros 77 Ingresos financieros 87 Participaciones de los trabajadores
68 Valuación y deterioro de activos y 78 Cargas cubiertas por 88 Impuesto a la renta
provisiones provisiones
69 Costo de ventas 79 Cargas imputables a cuentas 89 Determinación del resultado del ejercicio
de costos y gastos
CIBERTEC CARRERAS PROFESIONALES
58
CUADRO DE CLASIFICACIÓN
CUENTAS DE CONTABILIDAD ANALÍTICA DE EXPLOTACIÓN
Y CUENTAS DE ORDEN
(1) http://cpn.mef.gob.pe/cpn/VERSION_MODIFICADA_PCG_EMPRESARIAL.pdf
ACTIVIDAD:
En las siguientes proposiciones, colocar el código y denominación de la cuenta y
subcuenta según la definición:
1. Acciones que se compraron de otra empresa y que están disponibles para la venta.
_______________________________________________________________________
18. La obligación que tiene la empresa de pagar las vacaciones a sus trabajadores.
________________________________________________________________________
22. La empresa registra la obligación de pago pendiente con el banco por un préstamo.
________________________________________________________________________
Resumen
La Partida Doble nos dice: “No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor”.
Lo cual se puede también expresar diciendo que todo activo o recurso que posee
una empresa debe ser registrado en la contabilidad, lo que implica registrar
también la financiación del activo.
UNIDAD DE
APRENDIZAJE
TEMARIO
2.1 Tema 5: LOS COMPROBANTES DE PAGO
Concepto, documentos considerados como comprobantes de pago
Oportunidad de entrega de los comprobantes de pago
Los Obligados a emitir comprobantes de pago
Características de los comprobantes de pago
Obligaciones para la emisión y archivo de los comprobantes de pago
Registro de operaciones
ACTIVIDADES PROPUESTAS
Definen cada uno de los comprobantes de pago.
Efectúan el llenado de comprobantes de pago.
Responden las preposiciones clasificándolas en verdadero o falso.
CIBERTEC CARRERAS
PROFESIONALES
64
Las operaciones que realiza toda empresa, en primer lugar, deben quedar respaldadas
por documentos, que luego de ser analizados, ordenados servirán para anotar dichas
operaciones en registros contables; en segundo lugar, el llenado de estos documentos
requiere de un manejo técnico y legal, es decir que su elaboración debe estar
fundamentada en la normatividad vigente y práctica comercial pertinente.
5.1.1 Concepto
El comprobante de pago es un documento que acredita la transferencia de bienes, la
entrega en uso, o la prestación de servicios.
5.1.2 Documentos considerados como Comprobantes De Pago
Son comprobantes de pago los documentos que cumplan los requisitos mínimos
establecidos por el reglamento aprobado por la SUNAT. Estos documentos son los
siguientes:
Facturas
Recibos por honorarios
Boletas de Venta
Liquidaciones de Compra
Tickets de máquinas registradoras
Otros documentos autorizados por el mismo reglamento
5.1.2.1 La Factura
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ACTIVIDAD
Llenar la factura con los siguientes datos:
El día 9 de Mayo del 2013 la empresa Representaciones Venus S.R.L. con RUC
20345645235 y dirección en Av. Perú 344 adquiere lo siguiente:
RUC ______________
FACTURA
Nº _____________
Señor (es)
Dirección Fecha de Emisión / /
RUC : _________________
RUC :
CANTIDAD DESCRIPCION PREC. UNIT IMPORTE
SUBTOTAL
IMPRENTA AJAX S.A.C. IGV
SANTA RITA
R.U.C. Nº 20403034591 TOTAL
Nº de autorización de impresión ________
1543528050
05 - 01 - 2012 Cancelado
A partir del 01.08.2013 a los trabajadores independientes que estén obligados a aportar a
la ONP O AFP:
1. La retención se efectuará a Trabajadores independientes menores de 40 años,
es decir, nacidos a partir del 01.08.1973.
2. El importe del recibo por honorarios debe de ser mayor o igual a 1
Remuneración Mínima Vital, es decir, S/. 750.00.
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CASO PRÁCTICO:
Llenar el recibo por honorarios de la Abogada Julia Castillo con RUC 10253545657, quien
brindó asesoría legal el día 25 de Enero del 2013 a la empresa Corporación Italiana SAC
con RUC 20422114629. El monto total del honorario fue de S/. 2,500 Nuevos soles. Nº.
Recibo. 001-450, afiliado a Habitat
RUC .
RECIBO POR
HONORARIOS
Nº 00 -
DESCRIPCION IMPORTE
Renta Bruta
Retención Impto Renta
(10%)
Aporte AFP
Cuenta individual
(5% o 10%)
ADQUIRIENTE O USUARIO
EMISOR
SUNAT
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70
RUC .
RECIBO POR
HONORARIOS
Nº 00 -
DESCRIPCION IMPORTE
Renta Bruta
Retención Impto Renta
(10%)
Aporte ONP
Cuenta individual
(10 o 13%)
Renta Neta
IMPRENTA RAYO VELOZ SAC
RUC 20205263521
Aut Imp SUNAT 2532872124
13.08.2013
ADQUIRIENTE O USUARIO
EMISOR
SUNAT
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Sí, las máquinas registradoras deben ser de "programa cerrado"; es decir, aquel que no
permita modificaciones o alteraciones de los programas de fábrica, tales como
modificación de datos en la fecha y hora de la emisión, número de máquina registradora,
número correlativo autogenerado, número correlativo de totales Z (total ventas del día) y
gran total (total de ventas desde que se inició el uso de la máquina registradora).
Las máquinas registradoras deben registrar en la cinta testigo la información relativa a
todas las operaciones realizadas por la empresa en las cuales se han emitido ticket.
La cinta testigo no deberá ser detenida por ningún medio y/o concepto durante el
funcionamiento de la máquina registradora; caso contrario los Tickets no son
considerados como comprobantes de pago.
¿Se puede emitir Tickets a través de sistemas informáticos?
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Razón social
Dirección
Número de
RUC
No de serie
Fecha y
hora
Número de
ticket
Detalle de la compra
Importe
total
Una por el transportista (guía de remisión transportista), en los casos señalados en los
puntos anteriores
Otra por los sujetos denominados remitentes (en la modalidad de transporte privado) al
inicio del traslado (guía de remisión remitente),
Se emitirá una sola guía de remisión a cargo del transportista, tratándose de bienes
pertenecientes a:
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Notas De Crédito
Las notas de crédito se emitirán por concepto de anulaciones, descuentos, bonificaciones,
devoluciones y otros, es decir cuando se quiere rebajar una factura emitida con
anterioridad.
Deberán contener los mismos requisitos y características de los comprobantes de pago
en relación a los cuales se emitan.
Únicamente, podrán ser emitidas al mismo adquirente o usuario para modificar
comprobantes de pago otorgados con anterioridad.
Notas De Débito
Las notas de débito se emitirán para recuperar costos o gastos incurridos por el vendedor
con posterioridad a la emisión de la factura o boleta de venta, como intereses por mora u
otros. También en los casos de querer incrementar el valor de una factura emitida con
anterioridad.
Deberán contener los mismos requisitos y características de los comprobantes de pago
en relación a los cuales se emitan.
Solo podrán ser emitidas al mismo adquirente o usuario para modificar comprobantes de
pago otorgados con anterioridad.
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(1) http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=category&layout=blog&id=35&Itemid=58
APLICACIÓN PRÁCTICA
Con los datos que se muestran a continuación, elaborar los comprobantes de pago
solicitados:
FACTURA
Comercial del NORTE SRL con RUC 20456790124 y dirección en Av. España 923
vende al Sr. Fernando Risco Plasencia con RUC 10182466771 y dirección en Bolívar No.
289 lo siguiente:
RUC ______________
FACTURA
Nº _____________
Señor (es)
Dirección Fecha de Emisión / /
RUC : _________________
RUC :
CANTIDAD DESCRIPCION PREC. UNIT IMPORTE
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La empresa Servicios Generales S.A. con RUC 20163873927 solicita una asesoría
financiera al Contador Carlos Reyna García con RUC 10172345901 y dirección en Jr.
Pizarro 323 Of. 104, el cual emite el Recibo por Honorarios No 001- 321, siendo el
honorario de 980 soles que se cancela el día 6 de Enero del 2013, afiliado a la ONP
RUC .
RECIBO POR
HONORARIOS
Nº 00 -
DESCRIPCION IMPORTE
Renta Bruta
ADQUIRIENTE O USUARIO
EMISOR
SUNAT
Nota De Crédito
La empresa FANTASY SRL con RUC 20134569012 y dirección en Av. Mansiche 466,
emite el 2 de Abril del 2010 la Nota de crédito No 001- 235 porque le había vendido
mediante la factura No 001- 3543 el 20 de Marzo una máquina valorizada en 1230.00
incluido IGV, a Raúl Mendoza Torres con RUC 10171345987 y dirección en Av. Santa
457, y luego se le emite el documento por haber un error en la factura el precio correcto
era 1200 incluido IGV.
RUC ______________
NOTA DE
CREDITO
_____Nº ________
Señor (es) RUC:
Dirección Trujillo / /
Referencia:
DESCRIPCION IMPORTE
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________________________________________________________________________
En la Boleta de Venta es obligatorio los datos del cliente si su importe pasa 1 UIT. ( )
________________________________________________________________________
La Factura da derecho al crédito fiscal. ( )
________________________________________________________________________
El Recibo por Honorarios es emitido solo por profesionales independientes. ( )
________________________________________________________________________
En la Liquidación de Compra el IGV es pagado al Estado por parte del que compra. ( )
________________________________________________________________________
En la Guía de Remisión no es necesario especificar el precio de los productos. ( )
________________________________________________________________________
La Nota de Crédito permite rebajar el importe de una factura. ( )
_________________________________________________________________________
b) En el caso de retiro de bienes muebles a que se refiere la Ley del Impuesto General a
las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, en la fecha del retiro.
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f) Los martilleros públicos y todos los que rematen o subasten bienes por cuenta de
terceros, se encuentran obligados a emitir una póliza de adjudicación con ocasión del
remate o adjudicación de bienes por venta forzada.
Tratándose de personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas, la
obligación de otorgar comprobantes de pago requiere habitualidad. La SUNAT en caso de
deuda, determinará la habitualidad teniendo en cuenta la actividad, naturaleza, monto y
frecuencia de las operaciones.
5.4 CARACTERÍSTICAS DE LOS COMPROBANTES DE PAGO
Los comprobantes de pago tendrán las siguientes características:
a) Tratándose de facturas y liquidaciones de compra:
* Dimensiones mínimas: Veintiún (21) centímetros de ancho y catorce (14) centímetros de
alto.
* Copias: La primera y segunda copias serán expedidas mediante el empleo de papel
carbón, carbonado o autocopiativo químico.
* El destino del original y copias deberá imprimirse en el extremo inferior derecho del
comprobante de pago.
b) Las boletas de venta y recibos por honorarios no deberán cumplir necesariamente las
características señaladas en el numeral anterior, salvo en lo relativo a la manera de
expedición de la copia, para lo cual se empleará papel carbón, carbonado o autocopiativo
químico.
c) Tratándose de tickets o cintas, la copia a que se refieren los numerales 5.3 y 5.4 del
Artículo 4º, será expedida utilizando papel carbonado o autocopiativo químico, no siendo
necesario especificar el destino de la copia. La impresión en la cinta testigo no deberá ser
térmica.
Estarán separados de la serie por un guión (-) o por el símbolo de número (Nº). Para cada
serie establecida, el número correlativo comenzará sin excepción del 0000001, pudiendo
omitirse la impresión de los ceros a la izquierda.
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En los casos de exportación, en los cuales no existan bienes físicos sujetos a revisión o
registro en ADUANAS, la segunda copia será archivada por el emisor.
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6. LIBROS CONTABLES
6.1 LIBROS DE CONTABILIDAD
Toda información registrada en los libros de contabilidad debe estar sustentada con
documentos fehacientes
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Más de Más de
Más de 500 1700 UIT 1700 UIT
Menos de De 150 a
Libros y Registros contables hasta 1700 Contabilidad Contabilidad
150 UIT (*) 500 UIT completa completa
UIT
(**) (***)
Libro Diario (formato simplificado) X
Libro Diario X X X
Libro Mayor X X X
Registro de Compras X X X X
Libro de Inventarios y Balances X X
Libro Caja y Bancos X
Libro de Retenciones (Art. 34º e y
34.f) X
Registro de Activos Fijos (Art. 22) X
Registros de Costos (Art. 35º) X
Registros de Inventarios Permanente
en unidades Fiscasi(Art. 35º) X
Registro de Inventario Permanente
Valorizado (Art.35) X
(*) Conforme lo dispone el primer párrafo del artículo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta
(**) Conforme lo dispone el inciso b) del artículo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta
(***) Los siguientes libros y registros integran la contabilidad completa siempre que el deudor
tributario se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta.
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios serán los libros de actas, los libros y registros
contables u otros libros y registros exigidos por las leyes, reglamentos o Resolución de
Superintendencia que se señalan a continuación:
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Los libros y registros contables serán legalizados antes de su uso, de lo contrario carece
de validez lo que se haya registrado en ellos.
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios serán legalizados por los notarios o,
a falta de estos, por los jueces de paz letrados o jueces de paz, cuando corresponda, de la
provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario.
En las provincias de Lima y Callao, la legalización podrá ser efectuada por los notarios o
jueces de cualquiera de dichas provincias.
Los notarios o jueces, según corresponda, colocarán una constancia en la primera hoja de
los mismos y procederán a sellar todas las hojas del libro o registro, las mismas que
deberán estar debidamente foliadas por cada libro o registro, incluso cuando se lleven
utilizando hojas sueltas o continuas.
Tanto los notarios como los jueces llevarán un registro cronológico de las legalizaciones
que otorguen.
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios que se lleven utilizando hojas sueltas
o continuas deberán empastarse, de ser posible, hasta por un periodo o año.
Cuando el número de hojas sueltas o continuas a empastar sea menor a veinte (20), el
empaste podrá comprender dos (2) o más períodos o años.
Las hojas sueltas o continuas correspondientes a un libro o registro que no hubieran sido
utilizadas podrán emplearse para el registro de operaciones del ejercicio siguiente.
De realizarse el empaste en varios tomos, cada uno incluirá como primera página una
fotocopia del folio que contenga la legalización del libro o registro al que corresponde.
MENSUAL:
ANUAL:
Si los libros se pierden o se destruyen por siniestro, asalto y otros, deberán comunicar
tales hechos a la SUNAT dentro del plazo de quince (15) días hábiles de producirse la
pérdida o destrucción.
Dicha comunicación deberá contener el detalle de los libros, registros, documentos, así
como el período tributario y/o ejercicio al que corresponden estos. Se deberá adjuntar
copia certificada expedida por la autoridad policial de la denuncia presentada ante el
hecho.
Los deudores tributarios que hubieran sufrido la pérdida o destrucción por siniestro,
asalto y otros, tendrán un plazo de sesenta (60) días calendarios para rehacer los
libros y registros vinculados a asuntos tributarios, documentos y otros antecedentes.
El deudor tributario deberá contar con la documentación sustentatoria que acredite los
hechos que originaron la pérdida o destrucción.
Los plazos se computarán a partir del día siguiente de ocurridos los hechos.
(1) http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=category&lay
out=blog&id=60&Itemid=108
Los afiliados voluntarios seguirán las mismas condiciones que los incorporados
a partir del 01.01.2013.
Deben llevar el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras de
manera electrónica, a partir del 01.01.2013.
Deben llevar el Libro Diario y el Libro Mayor (o el Libro Diario de Formato
Simplificado) de manera electrónica, a partir del 01.06.2013.
Pueden llevar de manera voluntaria los libros y/o registros señalados en el
Anexo N.° 4 de manera electrónica.
Si generaron algún libro electrónico con anterioridad deberán seguir llevándolo
sin perder la correlatividad.
Se ha establecido un plazo de atraso excepcional del Registro de Ventas e
Ingresos y del Registro de Compras para todo el año 2013, según el último
dígito del RUC.
Finalizado el periodo contable (mes, semestre, año, etc.) se procede a registrar en un libro
principal de Contabilidad llamado el Libro Diario. Estos registros se denominan
ASIENTOS DE CENTRALIZACION y se realizan aplicando el principio de PARTIDA
DOBLE, donde el DEBE siempre debe ser igual al HABER.
Una vez que se ha terminado de registrar las operaciones en el libro diario, se procede a
mayorizar, es decir, trasladar las operaciones del Libro Diario al Libro Mayor.
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………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………
11. Si nos equivocamos al registrar las operaciones se puede romper la hoja y continuar en la
siguiente………………………………………………….… ( )
……………………………………………………………………………………………………
12. Los negocios del Régimen Especial llevan contabilidad simplificada ( )
……………………………………………………………………………………………………
13. La contabilidad se puede llevar en forma manual o computarizada… ( )
……………………………………………………………………………………………………
14. A falta de un notario, los libros se pueden legalizar ante un juez de paz( )
…………………………………………………………………………………………
15. Los negocios del régimen general que tengan ingresos mayores a 150 UITs llevan
contabilidad completa……………………………………………...… ( )
……………………………………………………………………………………………………
16. Los libros contables deben contener folios en orden correlativo …….. ( )
……………………………………………………………………………………………………
17. La legalización de libros se muestra a través de una constancia que se inserta en la última
hoja de éstos………………………………………….( )
……………………………………………………………………………………………………
18. Todas las hojas de los libros deben estar selladas……………………. ( )
……………………………………………………………………………………………………
19. Las hojas sueltas de los libros contables que no se hayan usado en el período ya no se
podrán utilizar en el siguiente……. ………………….( )
……………………………………………………………………………………………………
20. Los libros contables deben llevar datos de cabecera…………………..( )
……………………………………………………………………………………………………
Resumen
No todos los negocios llevan libros contables. Esto es según el régimen tributario y
de acuerdo a la forma de su constitución (persona natural o jurídica)
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106
El proceso integral de los libros contables, se inicia con documentación que sustenta
las operaciones y que se registran en libros auxiliares. Luego, los libros auxiliares se
centralizan en un libro principal llamado Libro Diario; lo registrado en el Libro Diario se
traslada a otro libro principal llamado Libro Mayor, que sirve de base para el Balance
de Comprobación y finalmente la preparación de los Estados Financieros que se
registran en el Libro de Inventarios y Balances.
2 UNIDAD DE
APRENDIZAJE
Formatos
- Formas de registro
- Formas de registro
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108
- Formas de registro
Es un libro principal y obligatorio de foliación simple, donde refleja el estado que muestra
el ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO de las empresas durante un ejercicio económico.
El LIBRO DE INVENTARIOS se debe abrir con el balance inicial, detallando los bienes de
la empresa. Al finalizar el periodo, se transcribirán con sumas y saldos los balances de
comprobación y los inventarios de cierre de ejercicio y las cuentas anuales.
Al iniciar y cerrar una actividad comercial, las empresas deben elaborar un inventario y
balance inicial o de cierre con el objeto de:
Conocer la manera exacta la situación patrimonial de la empresa.
Registrar los bienes, valores y obligaciones, de acuerdo con las normas legales.
Expresar con claridad la cantidad de artículos inventariados al iniciar el periodo
contable.
Codificar las partidas del inventario mediante las cuentas y las sub- cuentas del
PCGR.
Señalar el valor o precio unitario que corresponde a cada artículo.
Cuando una empresa inicia sus actividades, es recomendable que al inicio de cada
ejercicio, se confeccione un inventario.
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110
7.2 FORMATOS
El Libro de Inventarios y Balances estará integrado por los siguientes formatos (1):
Formato 3.1: "Libro de Inventarios y Balances – Balance General".
Formato 3.2: "Libro de Inventarios y Balances – Detalle del Saldo de la Cuenta 10
– Efectivo y Equivalentes de Efectivo".
Formato 3.3: "Libro de Inventarios y Balances – Detalle del Saldo de la Cuenta 12
– Cuentas por Cobrar Comerciales a Terceros".
Formato 3.4: "Libro de Inventarios y Balances – Detalle del Saldo de la Cuenta 14
– Cuentas por Cobrar al Personal, a los Accionistas, directores y Gerentes".
Formato 3.5: "Libro de Inventarios y Balances – Detalle del Saldo de la Cuenta 16
– Cuentas por Cobrar Diversas - Terceros".
Formato 3.6: "Libro de Inventarios y Balances – Detalle del Saldo de la Cuenta 19
– Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa".
Formato 3.7: "Libro de Inventarios y Balances – Detalle del Saldo de la Cuenta 20
– Mercaderías Y La Cuenta 21 – Productos Terminados".
Formato 3.8: "Libro de Inventarios y Balances – Detalle del Saldo de la Cuenta 11
– Inversiones al Valor Razonables y Disponibles para la Venta".
Formato 3.9: "Libro de Inventarios y Balances – Detalle del Saldo de la Cuenta 34
– Intangibles".
Formato 3.10: "Libro de Inventarios y Balances – Detalle del Saldo de la Cuenta 40
– Tributos, Contraprestaciones y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por
Pagar" (2).
Formato 3.11: "Libro de Inventarios y Balances – Detalle del Saldo de la Cuenta 41
– Remuneraciones y Participaciones por Pagar".
Formato 3.12: "Libro de Inventarios y Balances – Detalle del Saldo de la Cuenta 42
– Cunetas por Pagar Comerciales Terceros".
Formato 3.13: "Libro de Inventarios y Balances – Detalle del Saldo de la Cuenta 46
– Cuentas por Pagar Diversas - Terceros".
Formato 3.14: "Libro de Inventarios y Balances – Detalle del Saldo de la Cuenta 47
– Beneficios Sociales de los Trabajadores". (3)
Formato 3.15: " Libro de Inventarios y Balances – Detalle del Saldo de la Cuenta
49 – Pasivos Diferidos".
Formato 3.16: "Libro de Inventarios y Balances – Detalle del Saldo de la Cuenta 50
– Capital".
Formato 3.17: " Libro de Inventarios y Balances – Balance de Comprobación".
Formato 3.18: " Libro de Inventarios y Balances – Estado de Flujos De Efectivo".
Formato 3.19: " Libro de Inventarios y Balances – Estado de Cambios en el
Patrimonio Neto del 01.01 Al 31.12".
Formato 3.20: " Libro de Inventarios y Balances – Estado de Ganancias y Pérdidas
por Función del 01.01 Al 31.12".
(1) Dado que el llevado de los libros y registros, debe adecuarse el Plan Contable
General Empresarial, los formatos han sido modificados de acuerdo a la
nomenclatura de las nuevas cuentas.
(2) Formato derogado Resolución de Superintendencia Nº 239-2008/SUNAT (31-12-
2008), se está considerando solo para fines contables.
(3) Cuenta no considerada en el Plan Contable General Empresarial, pasó a formar
parte de la Cta. 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar.
.
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112
APLICACIÓN PRÁCTICA
CASO Nº 01
FORMATO 3.2: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 – EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO"
EJERCICIO:
RUC:
TOTALES
EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
FECHA DE INICIO
DE LA OPERACIÓN
EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
MÉTODO DE EVALUACIÓN APLICADO:
COSTO
CÓDIGO DE LA TIPO DE DESCRIPCIÓN CÓDIGO DE LA CANTIDAD COSTO TOTAL
UNITARIO
EXISTENCIA EXISTENCIA UNIDAD DE MEDIDA
(TABLA 5)
(TABLA 6)
COSTO
TOTAL
GENERAL
EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
DOCUMENTO DE
APELLIDOS Y
IDENTIDAD
NOMBRES,
TÍTULO VALOR EN LIBROS
DENOMINACIÓN O
TIPO
NÚMERO RAZÓN DENOMINACIÓN CANTIDAD COSTO PROVISIÓN TOTAL
VALOR TOTAL TOTAL NETO
(TABLA 2) SOCIAL DEL EMISOR NOMINAL
TOTALES
SALDO FINAL
CUENTA Y SUB CUENTA TRIBUTOS POR PAGAR
CÓDIGO DENOMINACIÓN DEUDOR ACREEDOR
TOTAL
EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
TOTAL
EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
FECHA DE
INFORMACIÓN DEL PROVEEDOR MONTO DE LA
EMISIÓN
DOCUMENTO DE IDENTIDAD CUENTA POR DEL
APELLIDOS Y NOMBRES,
PAGAR COMPROBANTE
DENOMINACIÓN O RAZÓN
TIPO (TABLA 2) DE PAGO
NÚMERO SOCIAL
EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
SALDO
TOTAL
TOTALES
____________________________ _________________________
APLICACIÓN PRÁCTICA:
Registrar los siguientes asientos contables empleando la partida doble y el Plan Contable
Empresarial
En el formato 5.1 las tres columnas de “referencia de la operación”, (utilizadas cuando se lleva el libro diario
en forma manual), se han obviado para el desarrollo de los asientos contables
Mercaderías S/ 5,000.00
Muebles S/ 2,000.00
Computadora S/ 3,000.00
NÚMERO
CORRELATIVO DEL CUENTAS CONTABLES ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO
FECHA DE LA
ASIENTO O CÓDIGO GLOSA O DESCRIPCIÓN DE LA OPERACIÓN
OPERACIÓN
ÚNICO DE LA
OPERACIÓN CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
TOTALES
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126
1. La empresa Super Fresh SAC reinicia sus operaciones el 02 de enero del año
3,000X con los siguientes saldos:
Mercaderías S/ 3,500.00
Computadoras S/ 7,000.00
NÚMERO
CORRELATIVO DEL CUENTAS CONTABLES ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO
FECHA DE LA
ASIENTO O CÓDIGO GLOSA O DESCRIPCIÓN DE LA OPERACIÓN
OPERACIÓN
ÚNICO DE LA
OPERACIÓN CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
TOTALES
N° DESCRIPCIÓN
0 OTROS TIPOS DE DOCUMENTOS
1 DOCUMENTO NACIONAL DE IDENTIDAD (DNI)
4 CARNET DE EXTRANJERIA
6 REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES
7 PASAPORTE
N° DESCRIPCIÓN
1 NUEVOS SOLES
2 DÓLARES AMERICANOS
9 OTRA MONEDA (ESPECIFICAR)
N° DESCRIPCIÓN
01 MERCADERÍA
02 PRODUCTO TERMINADO
03 MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES - MATERIALES
04 ENVASES Y EMBALAJES
05 SUMINISTROS DIVERSOS
99 OTROS (ESPECIFICAR)
N° DESCRIPCIÓN
01 KILOGRAMOS
02 LIBRAS
03 TONELADAS LARGAS
04 TONELADAS MÉTRICAS
05 TONELADAS CORTAS
06 GRAMOS
07 UNIDADES
08 LITROS
09 GALONES
10 BARRILES
11 LATAS
12 CAJAS
13 MILLARES
14 METROS CÚBICOS
15 METROS
99 OTROS (ESPECIFICAR)
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N° DESCRIPCIÓN
00 OTROS (ESPECIFICAR)
02 DE CRÉDITO DEL PERÚ
03 INTERBANK
05 LATINO
07 CITYBANK N.A.
08 STANDARD CHARTERED
09 WIESE SUDAMERIS
11 CONTINENTAL
12 DE LIMA
16 MERCANTIL
18 NACIÓN
22 SANTANDER CENTRAL HISPANO - PERÚ
23 DE COMERCIO
25 REPUBLICA
26 NBK BANK
29 BANCOSUR
35 FINANCIERO DEL PERÚ
37 DEL PROGRESO
38 INTERAMERICANO FINANZAS
39 BANEX
40 NUEVO MUNDO
41 SUDAMERICANO
42 DEL LIBERTADOR
43 DEL TRABAJO
44 SOLVENTA
45 SERBANCO
46 BANK OF BOSTON
47 ORIÓN
48 DEL PAÍS
49 MI BANCO
50 DE PARIS
51 BANQUE BNP PARIBAS - ANDES
52 MIBANCO BANCO DE LA MICROEMPRESA - MIBANCO
53 BANCO DE LA NACIÓN
54 CORPORACIÓN FINANCIERA DE DESARROLLO - COFIDE
55 FINANCIERA CMR
56 FINANCIERA VOLVO FINANCE DEL PERÚ
57 CAJA MUNICIPAL DE AHORRO Y CRÉDITO AREQUIPA
58 CAJA MUNICIPAL DE AHORRO Y CRÉDITO CHINCHA
59 CAJA MUNICIPAL DE AHORRO Y CRÉDITO CUSCO
60 CAJA MUNICIPAL DE AHORRO Y CRÉDITO DEL SANTA
61 CAJA MUNICIPAL DE AHORRO Y CRÉDITO HUANCAYO
62 CAJA MUNICIPAL DE AHORRO Y CRÉDITO ICA
63 CAJA MUNICIPAL DE AHORRO Y CRÉDITO MAYNAS
64 CAJA MUNICIPAL DE AHORRO Y CRÉDITO PAITA
65 CAJA MUNICIPAL DE AHORRO Y CRÉDITO PISCO
66 CAJA MUNICIPAL DE AHORRO Y CRÉDITO PIURA
67 CAJA MUNICIPAL DE AHORRO Y CRÉDITO SULLANA
68 CAJA MUNICIPAL DE AHORRO Y CRÉDITO TACNA
69 CAJA MUNICIPAL DE AHORRO Y CRÉDITO TRUJILLO
70 CAJA MUNICIPAL DE CRÉDITO POPULAR LIMA
71 CAJA RURAL DE AHORRO Y CRÉDITO CAJAMARCA
72 CAJA RURAL DE AHORRO Y CRÉDITO DEL SUR
73 CAJA RURAL DE AHORRO Y CRÉDITO CHAVÍN
74 CAJA RURAL DE AHORRO Y CRÉDITO CRUZ DE CHALPÓN
75 CAJA RURAL DE AHORRO Y CRÉDITO LOS LIBERTADORES DE AYACUCHO
76 CAJA RURAL DE AHORRO Y CRÉDITO LOS ANDES
77 CAJA RURAL DE AHORRO Y CRÉDITO NOR PERÚ
78 CAJA RURAL DE AHORRO Y CRÉDITO PROFINANZAS
79 CAJA RURAL DE AHORRO Y CRÉDITO PRYMERA
80 CAJA RURAL DE AHORRO Y CRÉDITO QUILLABAMBA - CREDINKA
81 CAJA RURAL DE AHORRO Y CRÉDITO DE LA REGIÓN DE SAN MARTÍN
CARRERAS
82 PROFESIONALES
CAJA RURAL DE AHORRO Y CRÉDITO SEÑOR DE LUREN CIBERTEC
99 BANCOS DEL EXTERIOR
CONTABILIDAD I 129
CIBERTEC CARRERAS
PROFESIONALES
130
8. REGISTRO DE COMPRAS
Las compras de mercaderías, de activos fijos y los gastos que realiza toda
empresa son registradas de manera detallada en el Registro de Compras,
anotando la fecha de la compra, el número de factura o documento que sustenta la
operación, el nombre del proveedor; así como su identificación, la cuantía, el
detalle de los impuestos a los que está afecta la operación y cualquier dato
relevante de la compra.
Este registro se efectúa de manera cronológica, diariamente; sin embargo, cada fin
de mes, procederemos a sumar las compras; obteniendo así los totales de gastos
y compras efectuados, el crédito fiscal por el impuesto general a las ventas, el
impuesto selectivo al consumo (si fuera aplicable) y el importe total de las facturas
por pagar que adeudamos.
Hiraoka
2 02.01 1 001 239 6 20214566623 40,000.00 7,200.00 47,200.00
Creative SAC
3 03.01 1 001 491 6 20276356622 3,500.00 630.00 4,130.00
Quality Products
4 08.01 1 001 75469 6 20891456627 32,700.00 5,886.00 38,586.00
Grifo Repsol
6 23.01 12 001 R127 6 20218266624 300.00 54.00 354.00
Libro Diario
Periodo : Enero año 2
Ruc : 20251777345
Razón social : Laboratorio de medicina naturista BIO-VIO SAC
Quality 60.1
001- Products
8 Factura 75469 (mercaderías) 32,700.00 5,886.00 38,586.00
Telefónica del
Perú (100% 63.6
Rec. Serv. 001- uso
18 Públicos 51121 administrativo) 1,000.00 180.00 1,180.00
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132
TOTALES
NÚMERO
CORRELATIVO DEL CUENTAS CONTABLES ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO
FECHA DE LA
ASIENTO O CÓDIGO GLOSA O DESCRIPCIÓN DE LA OPERACIÓN
OPERACIÓN
ÚNICO DE LA
OPERACIÓN CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
TOTALES
NÚMERO
CORRELATIVO DEL CUENTAS CONTABLES ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO
FECHA DE LA
ASIENTO O CÓDIGO GLOSA O DESCRIPCIÓN DE LA OPERACIÓN
OPERACIÓN
ÚNICO DE LA
OPERACIÓN CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
TOTALES
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PROFESIONALES
134
El elemento 6 agrupa las cuentas de gastos, que son las disminuciones de los
recursos propios originados en la producción de los ingresos.
Los gastos implican reconocer un pasivo o la disminución de un activo; por
ejemplo:
a.- Cuando recibimos una factura de consumo de teléfono debemos reconocer en
nuestros libros el gasto por el consumo de la línea y la deuda por la obligación de
cancelar el consumo, aumento del pasivo.
b.- Cuando el banco nos cobra gastos por mantenimiento de cuenta corriente,
debemos reconocer en nuestros libros el gasto por mantenimiento y la disminución
del activo, ya que el banco disminuye nuestros fondos por este gasto.
Este elemento agrupa a las siguientes cuentas que son consideradas gastos:
62 Gastos de Personal Directores y Gerentes
67 Gastos Financieros
La cuenta 79: Cargas imputables a cuenta de costos y gastos sirve para transferir el
movimiento realizado por la cuenta del elemento 6 (Contabilidad por Naturaleza) al
elemento 9 (Contabilidad Analítica). Es una cuenta de enlace.
La Contabilidad Analítica, tal como se ha mencionado, sirve para ordenar la información
relacionada a la gestión de gastos con el objeto de tomar decisiones precisas, de acuerdo
a las necesidades de la empresa.
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PROFESIONALES
136
APLICACIÓN PRÁCTICA
Registrar los siguientes asientos contables empleando la partida doble y el Plan Contable
Empresarial
1.- El 28-02-200X, la empresa Mecatrónica SAC registra el gasto por consumo de teléfono
según Recibo Nº C008-859786 por S/ 285.00 incluido IGV. El gasto se destina 20%
Administración y 80% Ventas.
NÚMERO
CORRELATIVO DEL CUENTAS CONTABLES ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO
FECHA DE LA
ASIENTO O CÓDIGO GLOSA O DESCRIPCIÓN DE LA OPERACIÓN
OPERACIÓN
ÚNICO DE LA
OPERACIÓN CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
TOTALES
NÚMERO
CORRELATIVO DEL CUENTAS CONTABLES ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO
FECHA DE LA
ASIENTO O CÓDIGO GLOSA O DESCRIPCIÓN DE LA OPERACIÓN
OPERACIÓN
ÚNICO DE LA
OPERACIÓN CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
TOTALES
3.- El 11-02-200X, la empresa Back Up SRL, registra el Gasto de Asesoría Legal del
Abogado Gerónimo Vargas Alzadora, el importe del Recibo por Honorarios es de
S/1,500.00. El gasto se destina 100% al Área de Administración.
NÚMERO
CORRELATIVO DEL CUENTAS CONTABLES ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO
FECHA DE LA
ASIENTO O CÓDIGO GLOSA O DESCRIPCIÓN DE LA OPERACIÓN
OPERACIÓN
ÚNICO DE LA
OPERACIÓN CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
TOTALES
4.- El 31-01-200X, la empresa Tele Fast SRL, registra el gasto por el alquiler de local por
S/ 3,000.00, incluido IGV, destinar el gasto 70% al área de administración y 30% al área
de ventas
NÚMERO
CORRELATIVO DEL CUENTAS CONTABLES ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO
FECHA DE LA
ASIENTO O CÓDIGO GLOSA O DESCRIPCIÓN DE LA OPERACIÓN
OPERACIÓN
ÚNICO DE LA
OPERACIÓN CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
TOTALES
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PROFESIONALES
138
PERIODO: ENERO-AÑO 2
RUC: 20251777345
RAZÓN SOCIAL: LABORATORIO DE MEDICINA NATURISTA BIO VIO SAC,
FECHA DE FECHA COMPROBANTE DE PAGO INFORMACIÓN DEL CLIENTE BASE IMPORTE REFERENCIA DEL COMPROBANTE DE PAGO
NÚMERO
CORRELATI EMISIÓN DEL DE O DOCUMENTO IMPONIBLE TOTAL TIPO O DOCUMENTO ORIGINAL QUE SE MODIFICA
VO DEL
REGISTRO COMPROBANTE VENCIMIENTO DOCUMENTO DE IDENTIDAD DE LA IGV Y/O IPM DEL DE N° DEL
O CÓDIGO
ÚNICO DE DE PAGO Y/O PAGO TIPO N° DE SERIE NÚMERO TIPO NÚMERO DENOMINACIÓN OPERACIÓN CAMBIO FECHA TIPO SERIE COMPROBANTE
LA COMPROBANTE
OPERACIÓN (TABLA DE PAGO O
O DOCUMENTO (TABLA 10) (TABLA 2) O RAZÓN SOCIAL GRAVADA DE PAGO
10) DOCUMENTO
N° N° del
Código corre- docum.
Nº Día Glosa del libro lativo Susten. Código Denominación Debe Haber
14 12.1 Facturas, boletas y 90,860
otros
Por la centraliza- comprobantes por
ción de las ventas cobrar
del mes, según
registro de ventas 4011 IGV por pagar 13,860
NÚMERO
CORRELATIVO DEL CUENTAS CONTABLES ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO
FECHA DE LA
ASIENTO O CÓDIGO GLOSA O DESCRIPCIÓN DE LA OPERACIÓN
OPERACIÓN
ÚNICO DE LA
OPERACIÓN CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
TOTALES
NÚMERO
CORRELATIVO DEL CUENTAS CONTABLES ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO
FECHA DE LA
ASIENTO O CÓDIGO GLOSA O DESCRIPCIÓN DE LA OPERACIÓN
OPERACIÓN
ÚNICO DE LA
OPERACIÓN CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
TOTALES
CIBERTEC CARRERAS
PROFESIONALES
140
NÚMERO
CORRELATIVO DEL CUENTAS CONTABLES ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO
FECHA DE LA
ASIENTO O CÓDIGO GLOSA O DESCRIPCIÓN DE LA OPERACIÓN
OPERACIÓN
ÚNICO DE LA
OPERACIÓN CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
TOTALES
77 Ingresos financieros
Ejemplo: El día 28 de febrero, la empresa recibe intereses por la cuenta de
ahorros que posee en el banco, por S/.250.00, este importe es abonado en la
cuenta de ahorros.
DESARROLLO
RUC : 20859586795
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: CUZCO WHOLSALE DEL PERU SAC
4 28-02-300X Por el registro de los intereses ganados en la 1 1061 Depósitos de ahorros 250.00
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PROFESIONALES
CONTABILIDAD I 142
Ejemplo: La empresa alquila un local de propiedad de la empresa para ser usado como
cochera, por el importe de S/,1200.00 incluido IGV
NUMERO
CORRELATIVO CODIGO
DEL ASIENTO DEL
O CODIGO FECHA DE GLOSA O LIBRO O NUMERO DEL
UNICO DE LA LA DESCRIPCION DE LA REGISTRO NUMERO DOCUMENTO
OPERACIÓN OPERACION OPERACIÓN (TABLA 8) CORRELATIVO SUSTENTATORIO CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
1. El 31-01-200X, la empresa Tele Fast SRL, registra el gasto por el alquiler de local por
S/ 3,000.00, incluido IGV, destinar el gasto 70% al área de administración y 30% al área
de ventas
NÚMERO
CORRELATIVO DEL CUENTAS CONTABLES ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO
FECHA DE LA
ASIENTO O CÓDIGO GLOSA O DESCRIPCIÓN DE LA OPERACIÓN
OPERACIÓN
ÚNICO DE LA
OPERACIÓN CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
TOTALES
2.- El 31-03-200X, la empresa Caminos del Inca EIRL, recibe intereses por la cuenta de
ahorros que tiene en el BCP, por un importe de S/ 85.00
NÚMERO
CORRELATIVO DEL CUENTAS CONTABLES ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO
FECHA DE LA
ASIENTO O CÓDIGO GLOSA O DESCRIPCIÓN DE LA OPERACIÓN
OPERACIÓN
ÚNICO DE LA
OPERACIÓN CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
TOTALES
NÚMERO
CORRELATIVO DEL CUENTAS CONTABLES ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO
FECHA DE LA
ASIENTO O CÓDIGO GLOSA O DESCRIPCIÓN DE LA OPERACIÓN
OPERACIÓN
ÚNICO DE LA
OPERACIÓN CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
TOTALES
NÚMERO
CORRELATIVO DEL CUENTAS CONTABLES ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO
FECHA DE LA
ASIENTO O CÓDIGO GLOSA O DESCRIPCIÓN DE LA OPERACIÓN
OPERACIÓN
ÚNICO DE LA
OPERACIÓN CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
TOTALES
FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO"
PERÍODO: ene-02
RUC: 20251777345
RAZÓN SOCIAL: Laboratorios de medicina naturista Bio Vio SAC.
UNIDAD DE
APRENDIZAJE
ESTADOS FINANCIEROS
LOGRO DE LA UNIDAD DE APRENDIZAJE
- Asientos Inicial
Formato
ACTIVIDADES PROPUESTAS
11.1.1 Concepto
Según el Art. 38 del Código de Comercio, al referirse al Libro Diario, literalmente dice:
“En el Libro Diario se asentará por primera partida el resultado del inventario inicial, según el
sistema de contabilidad que se adopte, seguirán después, día por día todas las operaciones
expresando en cada asiento el cargo y descargo de las respectivas cuentas”.
Roy B. Kester define al Libro Diario como aquel "en donde se registran por orden
cronológico todos los acontecimientos u operaciones mercantiles, consecutivamente
y día por día, a medida que van teniendo lugar".
11.1.2 Características
Los aspectos que más caracterizan al Libro Diario son los siguientes:
Formato
FORMATO 5.1 : “LIBRO DIARIO”
Ejercicio : .....................................................................................................
RUC : .....................................................................................................
Apellidos y nombres, denominación o razón social: ................................................
Apertura
CUENTAS CONTABLES
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN ASOCIADA A LA MOVIMIENTO
OPERACIÓN
NÚMERO FECHA DE CÓDIGO
GLOSA O NÚMERO
CORRELATI LA DEL
DESCRIPCIÓN DE LA DEL
VO DEL OPERACI LIBRO O NÚMERO
OPERACIÓN DOCUMENT CÓD
ASIENTO ÓN REGIST CORRELATIV DENOMINACIÓN DEBE HABER
O IGO
RO O
SUSTENTAT
(TABLA
ORIO
8)
1 02/01 Apertura 3
1 02/01 Apertura 3
1 02/01 Apertura 3
1 02/01 Apertura 3
1 02/01 Apertura 3
1 02/01 Apertura 3
1 02/01 Apertura 3
1 02/01 Apertura 3
1 02/01 Apertura 3
1 02/01 Apertura 3
1 02/01 Apertura 3
1 02/01 Apertura 3
1 02/01 Apertura 3
1 02/01 Apertura 3
1 02/01 Apertura 3
TOTALES
PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES,
DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
O CÓDIGO ÚNICO OPER. LA OPERACIÓN O REGISTRO CORRE DOC. CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
TOTALES
Asientos Tipo
Para facilitar la comprensión en la elaboración de los asientos de Contabilidad, se
muestran a continuación algunos asientos modelo; en los cuales se aplicará los
conceptos ya estudiados en sesiones anteriores.
11.2.1 Asiento contable Inicial
El asiento inicial, también llamado de apertura o reapertura, no tiene
ninguna característica especial. Se efectuará el asiento de apertura tratándose de
DESARROLLO
RUC : 20859586795
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: CUZCO WHOLSALE DEL PERU SAC
1 01-01-300X Por el Activo, Pasivo y Patrimonio 3 1041 Cuentas Corrientes Operativas 3,000.00
RUC : 20635241521
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O CUZCO WHOLSALE DEL
RAZON SOCIAL PERU SAC
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN OPERACIÓN MOVIMIENTO
NUMERO FECHA DE GLOSA O
CORRELATIV LA DESCRIPCION
CODIGO
O DEL OPERACIO DE LA NUMERO DEL
DEL LIBRO NUMERO CODIG DENOMINACIO
ASIENTO O N OPERACIÓN DOCUMENTO DEBE HABER
O REGISTRO CORRELATIVO SUSTENTATORIO O N
CODIGO (TABLA 8)
UNICO DE LA
OPERACIÓN
Por la compra
de Mercaderías
mercaderías Manufacturada 3,000.0
2 31-01-300X según el 8 6011 s 0
Registro de IGV Cuenta
Compras 40111 propia 540.00
3,540.0
4212 emitidas 0
Por el ingreso
de las
mercaderías 3,000.0
2 31-01-300X al 20111 Costo 0
Mercaderías
Manufacturada 3,000.0
almacén 6111 s 0
Como se puede apreciar, la cuenta 60: Compras, registra la transacción y la cuenta 61:
Variación de existencias, es la cuenta de control a almacén.
Información mínima:
Datos de cabecera:
El Libro Mayor, al ser un libro vinculado a asuntos tributarios que los deudores
tributarios se encuentran obligados a llevar, deberá contar con los siguientes datos de
cabecera:
Es importante mencionar que esta información deberá indicarse en todos los folios
que se utilicen, a menos que este libro sea llevado en forma manual, supuesto en el
cual bastará con incluir estos datos en el primer folio de cada periodo o ejercicio.
3.1 FORMATOS:
FORMATO 6.1.
“LIBRO MAYOR”
EJERCICIO :
RUC :
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN OR AZÓN SOCIAL :
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE) : 01
NÚMERO DESCRIPCIÓN O SALDOS Y MOVIMIENTOS
FECHA DE LA
CORRELATIVO DEL GLOSA DE LA
OPERACIÓN DEUDOR ACREEDOR
LIBRO DIARIO OPERACIÓN
TOTALES
EJERCICIO :
RUC :
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN OR AZÓN SOCIAL :
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE) : 02
NÚMERO DESCRIPCIÓN O SALDOS Y MOVIMIENTOS
FECHA DE LA
CORRELATIVO DEL GLOSA DE LA
OPERACIÓN DEUDOR ACREEDOR
LIBRO DIARIO OPERACIÓN
TOTALES
CASO PRÁCTICO Nº 2
Llenar el Libro Mayor con los datos de la práctica integral
FORMATO 6.1:”LIBRO MAYOR”
PERIODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE
NUMERO DESCRIPCION O SALDOS Y MOVIMIENTOS
CORRELATIVO GLOSA DE LA
FECHA DE LA DEL LIBRO OPERACION
OPERACION DEUDOR ACREEDOR
DIARIO
TOTALES
SALDO
FORMATO 6.1:”LIBRO MAYOR”
PERIODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE
NUMERO DESCRIPCION O SALDOS Y MOVIMIENTOS
FECHA DE LA CORRELATIVO GLOSA DE LA
OPERACION DEL LIBRO OPERACION
DEUDOR ACREEDOR
DIARIO
TOTALES
SALDO
FORMATO 6.1:”LIBRO MAYOR”
PERIODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE
NUMERO DESCRIPCION O SALDOS Y MOVIMIENTOS
FECHA DE LA CORRELATIVO GLOSA DE LA
OPERACION DEL LIBRO OPERACION
DEUDOR ACREEDOR
DIARIO
TOTALES
SALDO
TOTALES
SALDO
FORMATO 6.1:”LIBRO MAYOR”
PERIODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE
TOTALES
SALDO
FORMATO 6.1:”LIBRO MAYOR”
PERIODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE
TOTALES
SALDO
TOTALES
SALDO
FORMATO 6.1:”LIBRO MAYOR”
PERIODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE
NUMERO DESCRIPCION O SALDOS Y MOVIMIENTOS
FECHA DE LA CORRELATIVO GLOSA DE LA
OPERACION DEL LIBRO OPERACION
DEUDOR ACREEDOR
DIARIO
TOTALES
SALDO
TOTALES
SALDO
FORMATO 6.1:”LIBRO MAYOR”
PERIODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE
NUMERO DESCRIPCION O SALDOS Y MOVIMIENTOS
FECHA DE LA CORRELATIVO GLOSA DE LA
OPERACION DEL LIBRO OPERACION
DEUDOR ACREEDOR
DIARIO
TOTALES
SALDO
FORMATO 6.1:”LIBRO MAYOR”
PERIODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE
NUMERO DESCRIPCION O SALDOS Y MOVIMIENTOS
FECHA DE LA CORRELATIVO GLOSA DE LA
OPERACION DEL LIBRO OPERACION
DEUDOR ACREEDOR
DIARIO
TOTALES
SALDO
TOTALES
SALDO
FORMATO 6.1:”LIBRO MAYOR”
PERIODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE
NUMERO DESCRIPCION O SALDOS Y MOVIMIENTOS
FECHA DE LA CORRELATIVO GLOSA DE LA
OPERACION DEL LIBRO OPERACION
DEUDOR ACREEDOR
DIARIO
TOTALES
SALDO
ORMATO 6.1:”LIBRO MAYOR”
PERIODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE
NUMERO DESCRIPCION O SALDOS Y MOVIMIENTOS
FECHA DE LA CORRELATIVO GLOSA DE LA
OPERACION DEL LIBRO OPERACION
DEUDOR ACREEDOR
DIARIO
TOTALES
SALDO
FORMATO 6.1:”LIBRO MAYOR”
PERIODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE
NUMERO DESCRIPCION O SALDOS Y MOVIMIENTOS
FECHA DE LA CORRELATIVO GLOSA DE LA
OPERACION DEL LIBRO OPERACION
DEUDOR ACREEDOR
DIARIO
TOTALES
SALDO
CASO PRÁCTICO Nº 3
Registrar las siguientes operaciones del Libro Diario en el Libro Mayor. A nivel de 2 dígitos
PRACTICA INTEGRAL
PRESENTAR:
Libro de Inventarios y Balances
Libro Diario
Libro Mayor
FORMATO 3.2. LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
EJERCICIO
RUC
RAZON SOCIAL
FORMATO 3.12 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - SALDO DE LA CUENTA 42CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES – TERCEROS
EJERCICIO
RUC
RAZON SOCIAL
FORMATO 3.16 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 50 CAPITAL
EJERCICIO
RUC
APELLIDOS Y NOMBRES
DOC. DE IDENTID
PORCENTAJE TOTAL DE
PARTICIPACION
NUMERO
APELLIDOS Y NOMBRES O RAZON SOCIAL TIPO DE DE
TIPO NUMERO DEL ACCIONISTA O SOCIO ACCIONES ACCIONES
PERÍODO:
RUC:
DENOMINACIÓ
O CÓDIGO ÚNICO OPER. LA OPERACIÓN O REGISTRO CORRE DOC. CÓDIGO DEBE HABER
N
TOTALES
PERÍODO:
RUC:
DENOMINACIÓ
O CÓDIGO ÚNICO OPER. LA OPERACIÓN O REGISTRO CORRE DOC. CÓDIGO DEBE HABER
N
TOTALES
TOTALES
SALDO
FORMATO 6.1:”LIBRO MAYOR”
PERIODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE
NUMERO DESCRIPCION O SALDOS Y MOVIMIENTOS
FECHA DE LA CORRELATIVO GLOSA DE LA
OPERACION DEL LIBRO OPERACION
DEUDOR ACREEDOR
DIARIO
TOTALES
SALDO
TOTALES
SALDO
TOTALES
SALDO
FORMATO 6.1:”LIBRO MAYOR”
PERIODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE
NUMERO DESCRIPCION O SALDOS Y MOVIMIENTOS
FECHA DE LA CORRELATIVO GLOSA DE LA
OPERACION DEL LIBRO OPERACION
DEUDOR ACREEDOR
DIARIO
TOTALES
SALDO
FORMATO 6.1:”LIBRO MAYOR”
PERIODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE
NUMERO DESCRIPCION O SALDOS Y MOVIMIENTOS
FECHA DE LA CORRELATIVO GLOSA DE LA
OPERACION DEL LIBRO OPERACION
DEUDOR ACREEDOR
DIARIO
TOTALES
SALDO
FORMATO 6.1:”LIBRO MAYOR”
PERIODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE
NUMERO DESCRIPCION O SALDOS Y MOVIMIENTOS
FECHA DE LA CORRELATIVO GLOSA DE LA
OPERACION DEL LIBRO OPERACION
DEUDOR ACREEDOR
DIARIO
TOTALES
SALDO
TOTALES
SALDO
TOTALES
SALDO
TOTALES
SALDO
FORMATO 6.1:”LIBRO MAYOR”
PERIODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE
NUMERO DESCRIPCION O SALDOS Y MOVIMIENTOS
FECHA DE LA CORRELATIVO GLOSA DE LA
OPERACION DEL LIBRO OPERACION
DEUDOR ACREEDOR
DIARIO
TOTALES
SALDO
TOTALES
SALDO
TOTALES
SALDO
TOTALES
SALDO
FORMATO 6.1:”LIBRO MAYOR”
PERIODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE
NUMERO DESCRIPCION O SALDOS Y MOVIMIENTOS
FECHA DE LA CORRELATIVO GLOSA DE LA
OPERACION DEL LIBRO OPERACION
DEUDOR ACREEDOR
DIARIO
TOTALES
SALDO
Resumen
Propósito
Las sumas de los totales del Libro Diario deben ser iguales a los totales de la cuentas del
Libro Mayor.
Esta primera parte se suele llamar por algunos autores Balance de Comprobación.
Código contable
Nombre de las cuenta
Sumas del mayor (debe y haber)
Columnas de saldos del mayor (deudor y acreedor)
Inventario o Balance (activo y pasivo)
Estado de ganancias y pérdidas por función o resultado por función (perdida y
ganancia)
1.4 FORMATO
La diferencia entre la suma total de ambas columnas señalan el resultado del ejercicio: Si
el activo es mayor a la suma de pasivo y patrimonio, el resultado es UTILIDAD, en
cambio, si la suma de pasivo y patrimonio es mayor a la suma de activo entonces el
resultado es PÉRDIDA.
TRABAJO INTEGRAL
1. Objetivo: El objetivo del trabajo es la aplicación de los contenidos desarrollados en el
curso de Contabilidad I en el proceso contable del registro de operaciones de una
empresa comercial para obtener el resultado económico de la entidad.
2.4 Libro Diario y Comprobantes de Pago: En la semana doce los alumnos redactan
un conjunto de operaciones detallando datos importantes como la fecha, nombre
de cliente, proveedor, comprobante, etc. y proceden a elaborar los Comprobantes
de pago (ventas, compras y gastos) y registran las operaciones en el libro diario,
teniendo en cuenta con qué han empezado y qué operaciones van a realizar; por
ejemplo, no pueden pagar una deuda de S/5,000.00 al banco si en el inventario
inicial figura solo una deuda de S/3,000.00.
ESQUEMA
Resumen