Auditoría Integral

Taller Grupal Eje 2

Fundación Universitaria del Área Andina

Facultad de Ciencias Económicas y Administrativas

Especialización Revisoría Fiscal y Auditoria Forense

Pereira

2019
 Tabla de contenido
Introducción....................................................................................................................................... 4
1. Carta compromiso ..................................................................................................................... 5
2. Procedimientos y Técnicas a utilizar ....................................................................................... 9
3. Descripción de la Empresa ..................................................................................................... 10
3.1. Información Básica .............................................................................................................. 10
3.2. Valores Corporativos ........................................................................................................... 10
3.3. Misión .................................................................................................................................... 11
3.4. Visión ..................................................................................................................................... 11
3.5. Áreas Significativas .............................................................................................................. 11
3.5.1. Propiedad, Planta y Equipo: ........................................................................................ 11
3.5.2. Ingresos: ......................................................................................................................... 12
3.5.3. Gastos Diversos: ............................................................................................................ 12
3.5.4. Disponible: ..................................................................................................................... 12
3.5.5. Cuentas por pagar:........................................................................................................ 12
4. Alcances y Limitaciones .......................................................................................................... 13
5. Objetivo de la Auditoria ............................................................................................................. 14
6. Riesgos Inherentes al Control .................................................................................................... 15
6.1 Propiedad Planta y equipo: .................................................................................................. 15
6.2. Ingresos: ................................................................................................................................ 16
6.3. Gastos Diversos: ................................................................................................................... 16
6.4. Disponible: ............................................................................................................................ 17
7. Marco Teórico ............................................................................................................................. 18
7.1. Confirmar las cuentas de Bancos y firmas autorizadas para firmar cheques. ............... 18
7.2. Examinar las conciliaciones bancarias, por lo cual debe efectuarse la comparación de
los saldos según libros y según Banco con las fuentes originales (Balance de comprobación y
Estado de cuenta Bancario). ....................................................................................................... 19
7.3. Efectuar arqueos de todo tipo de efectivo. ......................................................................... 19
7.4. Prueba de transferencias interbancarias. .......................................................................... 20
7.4. Confirmaciones externas. .................................................................................................... 21
7.5. Revisión analítica. ................................................................................................................ 22
7.5.1. Arqueos. ......................................................................................................................... 22
7.5.2. Caja................................................................................................................................. 22
7.5.3. Conciliaciones bancarias y de inversiones................................................................... 22
8. Conclusiones ................................................................................................................................ 24
9. Recomendaciones ........................................................................................................................ 24
10. Papeles de Trabajo .................................................................................................................... 25
11. Sistema de Control Interno ...................................................................................................... 36
11.1. Arqueos Sorpresivos. ......................................................................................................... 36
11.2. Conciliaciones Bancarias ................................................................................................... 36
12. Diagnóstico ................................................................................................................................. 38
Referencias Bibliográficas .............................................................................................................. 39

https://es.slideshare.net/vidalcruz/planeacion-de-auditoria-de-sistemas-informaticos
 Introducción

La auditoría integral es de gran importancia para las empresas del sector privado, puesto
que permite conocer la marcha de la parte financiera la razonabilidad de los estados
financieros, así como la parte administrativa la cual mide los resultados en el cumplimiento
de su planificación estratégica y su misión institucional y de esta forma tomar decisiones y
acciones correctivas que mejoren los procesos administrativos y financieros en la entidad.

La auditoría como actividad fundamental en el mundo económico y financiero, debido al

aporte que hace en los mercados en cuanto al manejo de las Empresas, consta de varios
procesos.

El primero es la planificación, la segunda tiene que ver con la ejecución de ese plan y la
última, es la fase conclusiva, que representada por un informe del auditor. Así mismo,
metodológicamente ha sido dividido en varios segmentos de análisis, lo cual permite un
abordaje adecuado de los exámenes que se deben realizarse a la entidad.

Las áreas competentes de la empresa CASAS DE JUEGOS SAS se encarga de

instrumentar y operar las políticas, normas, sistemas y procedimientos necesarios para
garantizar la exactitud y seguridad en la captación y registro de las operaciones financieras,
presupuestales y de consecución de metas de la entidad, a efecto de suministrar información
que coadyuve a la toma de decisiones, a promover la eficiencia y eficacia del control de
gestión, a la evaluación de las actividades y facilite la fiscalización de sus operaciones,
cuidando que dicha contabilización se realice con documentos comprobatorios y
justificativos originales, y vigilando la debida observancia de las leyes, normas y
reglamentos aplicables.
 1. Carta compromiso

Pereira, 09 de mayo de 2019

Doctora
SANDRA DE LA PAVA
Gerente
CASAS DE JUEGOS SAS
L.C.

Cordial Saludo,
Con la presente me permito adjuntar propuesta y los términos de referencia de la auditoría
integral durante el periodo comprendido del 15 de Mayo al 31 de Julio de 2019, que se
resume en lo siguiente:
 Realizar una auditoría integral, que incluye el estudio y evaluación del control
interno para identificar factores de riesgo, planear y determinar la naturaleza, la
oportunidad y el alcance de los procedimientos, mediar la razonabilidad de los
estados financieros, como la eficiencia, eficacia de la parte administrativa.

 La auditoría se realizará conforme a las normas internacionales de auditoría, estas

establecen que se obtenga una seguridad razonable de si los estados financieros no
contienen deficiencias debido a errores o fraude, previo a dictámenes.

 Como parte de la auditoría evaluar el grado de eficiencia y eficacia en la parte

administrativa, en el logro de metas y objetivos previstos por la Empresa.

 Para la ejecución de la presente auditoría se realizará procedimientos como

importante sea el componente o el riesgo.

 Revisaremos el balance general y resultado previo a determinar si son coherentes

con nuestro conocimiento de la institución y nuestra comprensión de saldos.

 Reporte final, que, por la naturaleza de la Empresa, será presentado al gerente.

  La Empresa es responsable de la preparación, integridad y presentación razonable
de los Estados Financieros los que pondrán a nuestra disposición junto con la
información pertinente y complementaria.

 CASAS DE JUEGOS SAS correrá con los gastos administrativos y operativos que
demanda el equipo de auditoría como certificaciones reproducción de documentos,
materiales de oficina y transporte. Además, proveerá el espacio físico y la logística
que permita un ambiente adecuado para el cumplimiento de las actividades.

 El equipo de auditoría está integrado por el personal idóneo, experimentado y

confiable, bajo la dirección de la profesional Maria Monica Ospina Cano para la
conformación del equipo multidisciplinario por el tiempo que sea necesario, nuestra
firma auditora contratará peritos y profesionales de común acuerdo con el cliente.
Su remuneración y dependencia será de responsabilidad de nuestra firma de
auditoría.

La Auditoria, de no tener inconvenientes mayores se programará así:

Tiempo estimado

Descripción del Trabajo Horas/Hombre

Presentación de Credencial 10

Información General de la Entidad 16

Notificación de inicio de auditoría 2

Evaluación de Control Interno y leyes aplicables 16

Memorándum de Planeación 48

Elaboración de Programas 16

Ejecución del trabajo de campo de la Auditoría

Comunicación de resultados 16
Elaboración de Informe 40

Control de calidad y proyecto de resolución 32

Total 196

Personal Involucrado den la Auditoría

Auditores encargados:

 Martha Isabel Bedoya Gutiérrez

 Mariana Flórez Palacio
 María Mónica Ospina Cano
 Nathalia Andrea Penagos Buritica

Costo de la Auditoría
 Honorarios: $ 10.500.000
 Transporte: $ 200.000
 Papelería: $ 200.000

Fecha de las reuniones

 20 de Mayo: Conclusiones visita preliminar
 25 de Mayo: Planeación del trabajo
 14 de Junio: Discutir y revisar el memorando de control interno.
 30 de Junio: Discutir el informe final.
 20 de Julio: Entrega informe final

Los objetivos de la auditoría Integral están dirigidos a:

 Evaluar el sistema de control implementado por la administración de la empresa.

  Promover la optimización de los niveles de eficiencia, eficacia, economía, calidad e
impacto de la gestión de la empresa.
 Determinar el grado de cumplimiento de disposiciones legales aplicables a la
empresa, así como verificar la propiedad, legalidad y veracidad de las operaciones
financiera sujetas a examen.
 Determinar el grado de cumplimiento de los objetivos y metas.
 Determinar la razonabilidad de los saldos presentados en los Estados financieros y
formular cometarios, conclusiones y recomendaciones.
 Satisfacer las necesidades del mercado.

Esta es la propuesta, de aceptarla, sírvase devolverla firmada y aceptada, para

inmediatamente suscribir el contrato correspondiente, caso contrario nos hará conocer sus
observaciones.

Atentamente,

María Mónica Ospina Cano

Representante Legal
FIRMA DE AUDITORIA SAS
 2. Procedimientos y Técnicas a utilizar

Durante el desarrollo de la auditoría se llevarán a cabo los siguientes procedimientos y

técnicas:

2.1 Procedimientos

 Evaluación y estudio del sistema contable.

 Evaluación y estudio del sistema de control interno.
 Verificación de las operaciones contables y saldos de las cuentas.
 Se comparan estados financieros del año 2018 con los principales registros
contables y otros registros relacionados con la parte contable, para determinar si los
estados financieros se presentan de forma razonable.

2.2 Técnicas

 Indagación, entrevistas y cuestionarios.

 Observación, comparación y revisión
 Calculo, comprobación, métodos estadísticos, tabulación y análisis.
 Inspección

2.3 Visitas

 Visita Preliminar
 Visita durante el Desarrollo del Trabajo
 Visita Final
 Visita Posterior
 3. Descripción de la Empresa

3.1. Información Básica

CASAS DE JUEGOS SAS está constituida como una Sociedad por Acciones
simplificada, la que se dedica es a la explotación de juegos de suerte y azar.
Es una empresa dentro de la industria de dispositivos de entretenimiento accionados por
billeteros en Pereira, Norte del Valle, Armenia y Manizales. La organización es ubicada en
Carrera 19 No 35-78 Oficina 1801 Edificio Laureles. Esta empresa privada se fundó en el
año 2012 (hace 6 años). CASAS DE JUEGOS SAS ha estado operando 3 años menos que
lo normal para una empresa en Colombia, y 4 años menos que lo típico para dispositivos de
entretenimiento accionados por monedas. La organización tiene 4
sucursales/matrices/sedes.
La empresa tiene 52 empleados (estimado). Una empresa en Risaralda tiene, en
promedio, entre 1 y10 empleados, lo que quiere decir que CASAS DE JUEGOS SAS tiene
un poco más empleados que lo normal.

3.2. Valores Corporativos

Sus valores corporativos son:

 Transparencia: Actúan con ética y claridad, de una manera clara y verificable

cumplimento y respetando los principios sociales y legales.

 Integridad: Actúan con firmeza, rectitud, honestidad y coherencia cumpliendo con

los compromisos adquiridos.
 Confianza: Cumplimos con lo prometido al ofrecer el mejor servicio transparencia
en nuestros procesos.
 Respeto: Interactuamos reconociendo siempre los intereses colectivos, la diversidad
individual, Valorar a lo demás, acatar la autoridad y considerar la dignidad de los
demás.
  Trabajo en Equipo: Nuestros colaboradores están capacitados para brindar la mejor
experiencia en diversión y servicio en un constante proceso de aprendizaje y
cooperación.
 Servicio: Nos esforzamos por brindar la mejor experiencia, la mejor Atención,
Amabilidad y Agilidad en nuestros servicios de entretenimiento.
 Responsabilidad: Hacemos las cosas de la mejor manera mediante un juego
responsable y seguro.

3.3. Misión

CASAS DE JUEGOS SAS es una empresa en continuo crecimiento y expansión, la cual

brinda espacios de entretenimiento, mediante máquinas electrónicas paga monedas, con una
atención a la cliente personalizada y de primera calidad, contando con un equipo humano
idóneo, altamente calificado, capaz de satisfacer las necesidades de nuestros clientes,
trabajando con compromiso y dedicación en beneficio propio y el de sus accionistas.

3.4. Visión

CASAS DE JUEGOS SAS se posicionará en el 2025 como una de las empresas más
importantes en el negocio de juegos de suerte y azar a nivel regional y nacional, haciendo
presencia con salas de juego en las principales capitales del país, con una infraestructura y
tecnología de vanguardia y un capital humano idóneo, que permita el mejoramiento
continuo en sus servicios.

3.5. Áreas Significativas

3.5.1. Propiedad, Planta y Equipo:

Representan los activos tangibles adquiridos con la intención de emplearlos en forma
permanente, para la producción o suministros de otros bienes y servicios y para la
administración del ente económico, los cuales no están destinados a la venta en el curso
normal de los negocios.
 El Valor Histórico De Los Activos Fijos Incluye Todas Las Erogaciones Necesarias Hasta
Colocarlos En Condiciones De Utilizarlos. Dicho Valor Se Incrementa: Con Las Adiciones,
Mejoras Y Reparaciones Que Aumentan Significativamente La Vida Útil Del Activo, Más
Los Ajustes Integrales Por Inflación De Acuerdo Al PAAG Mensual.

La Depreciación Se Calcula Sobre El Costo Ajustado Por Inflación Por El Método De Línea
Recta Sobre La Vida Útil Estimulada Así:

Maquinaria y Equipo 10 años 10% cada año

Los inventarios de la compañía debidamente registrados y contabilizados, depreciación es

contabilizada por el método de Línea recta de acuerdo a los estipulado en el decreto 2649 de
1,993 con respecto al tratamiento de los activos fijos de la empresa.

3.5.2. Ingresos:
Los ingresos son generados por el recaudo de las maquinas pagamonedas y es importante el
control de este porque son los que generan las utilidades de la compañía y esto depende de
un debido control de gastos, un porcentaje de adecuado de pago de premios de las máquinas
y que estas estén en buen estado.

3.5.3. Gastos Diversos:

Debido a que los gastos están bajo responsabilidad de los administradores de los
establecimientos se debe estar haciendo auditoría de control para verificarla realidad de
estos y su buen uso.

3.5.4. Disponible:
Revisar que recursos con liquidez inmediata en caja principal y bancos sean lo suficiente
para el debido funcionamiento de la operación ya que el tipo de negocio pide manejo de
efectivo y a la vez revisar que en cada punto se realicen arqueos de caja constantemente
para evitar fraudes y pérdidas de dineros.

3.5.5. Cuentas por pagar:

Revisar que el estado de cuenta que tiene la empresa coincida con los pagos físicos que
tienen en archivo.
 4. Alcances y Limitaciones

Esta Auditoría se efectuará de conformidad con las Normas de Auditoría generalmente

aceptadas (NAGA) y a las Normas Internacionales de Auditoria (NIA) , en consecuencia, se
incluirá la revisión y análisis de información suministrada por la empresa, sobre el Estado de
Situación financiera y toda aquella información que consideremos necesaria de acuerdo a las
circunstancias que se presenten y tengan afectación durante el año terminado al 31 de
diciembre de 2018; el control interno aplicado y el cumplimiento de sus obligaciones y otras
disposiciones aplicables.
De acuerdo a la evaluación del control interno en las diferentes áreas, principalmente en
Propiedad plata y equipo, Ingresos, Gastos Diversos, Disponible y Cuentas por Pagar, no
encontramos riesgos mayores al normal, por lo que en esta área ampliaremos nuestras
pruebas.
 5. Objetivo de la Auditoria

Los Objetivos que se pretenden alcanzar a través de la realización de una auditoría de Ciclo
de Efectivo e Inversiones Financieras, son los siguientes:

1- Cerciorarse que el efectivo mostrado en el Balance esté en poder de la Empresa, en

tránsito o en Bancos.

2- Que el efectivo esté debidamente clasificado en los Estados Financieros y señalar

las restricciones, es decir si poseen disponibilidad inmediata.

3- Verificar que los fondos en efectivo y los depósitos a la vista presentado en los
Estados Financieros realmente existen.

4- Establecer si el efectivo mostrado en el Estado de situación General son realmente

propiedad de la Empresa.
 6. Riesgos Inherentes al Control

6.1 Propiedad Planta y equipo:

Esta se encuentra en los diferentes establecimientos para el uso de clientes.

Riesgo inherente: No se contabiliza la totalidad de facturas de compra de maquinaria.

Riesgo control: Se debe tener un control del orden para ingresar la facturación y a la vez
hacer una revisión periódica del inventario físico para compararlo con el inventario
contabilizado.

Riesgo inherente: Se contabiliza de manera errada las cuentas de propiedad planta y equipo.

Riesgo de control: Revisar de manera periódica los libros de mayor y balance y confrontar
con el inventario físico y comprobar que todo esté correctamente registrado.

Riesgo inherente: Se presentan diferencias en el inventario de máquinas.

Riesgo de control: Tener un mejor sistema de inventarios e implementarlo de manera

periódica, como también realizar remisiones inmediatamente se traslada una máquina de un
lugar a otro.

Riesgo inherente: No se está realizando el método de depreciación según las políticas

contables establecidas.

Riesgo de control: Se debe tener presente que método está establecido en las políticas
contables de la empresa y revisar los libros de mayor y balance para verificar que se esté
aplicando bien, también parametrizar el sistema contable con el método señalado en las
políticas.
6.2. Ingresos:

Son generados por los dineros jugados de los clientes en las máquinas pagamonedas y
Ruletas electrónicas:

Riesgo inherente: No tener bien contabilizado los ingresos por la operación de las máquinas.

Riesgo de Control: Se debe comparar los registros contables de ingresos con las planillas de
las máquinas que se manejan en los diferentes establecimientos para verificar que coincidan
los valores.

Riesgo inherente: Los ingresos por centro de costos deben coincidir con las planillas de
recaudos de las máquinas.

Riesgo de control: Revisar los registros contables y compararlos con las planillas de
recaudos de máquinas, esto se debe hacer en cada cierre de mes.

Riesgo inherente: No se contabilizan los ingresos por recaudos pendientes por pagar de los
locales.

Riesgo de Control: Se debe revisar periódicamente las cuentas por pagar que tienen los
establecimientos por concepto de ventas diarias y conciliarlas con los que están registrados
en contabilidad.

Riesgo inherente: Deja de registrar un día de ventas en el sistema contable.

Riesgo de control: La digitación de ingresos se debe hacer diariamente y verificar que esta
coincida con las planillas diarias de ventas, y hacer los cierres de mes para comparar que no
haya diferencias.

6.3. Gastos Diversos:

Conjunto de erogaciones en las que la empresa incurre para la marcha del negocio:

Riesgos inherentes: Existen gastos mal diligenciados, o mal digitados en el sistema y no

coinciden con el soporte físico.

Riesgo Control: Realizar una revisión por el personal especializado en esta función.

Riesgo Inherente: Se digitan de manera errada los gastos, quedando gastos en las cuentas
que nos son alterando el Estado Financiero.

Riesgo Control: La información se debe ingresar de manera inmediata y adicionalmente

comparar los soportes físicos con lo digitado para verificar su orden.

Riesgo inherente: Alteración del soporte físico por parte del empleado encargado.

Riesgo de control: verificar con el proveedor los precios y compras realizadas.

Riesgo inherente: Los valores que están contabilizados en gastos diversos deben coincidir
con la factura de compra.

Riesgo de control: Se debe cotejar la información digitada con los soportes físicos antes de
archivar de manera periódica.

6.4. Disponible:

Comprende los recursos con la cuenta la sociedad:

Riesgo inherente: El total en bancos según balance es mayor de forma significativa al total
de bancos según extractos bancarios de la compañía.

Riesgo de control: Se debe conciliar banco de manera mensual y verificar que el saldo en
banco coincida con saldo bancos en contabilidad.

Riesgo inherente: Los ingresos reportados en los cuadres de caja no coinciden con los saldos
del disponible de la empresa.
Riesgo de control: Para el saldo de Disponible al cierre del ejercicio se debe verificar que
fue consignado en el mes siguiente teniendo en cuenta las políticas de la compañía.

Riesgo inherente: Los ingresos por cuadres diario de caja son mayores que los conciliados
en contabilidad.

Riesgo de Control: Inadecuada segregación de funciones, la persona que elabora la

conciliación es la misma que tiene a la custodia del disponible y realiza los registros
contables.

Riesgo inherente: Intereses por préstamos bancarios no contabilizados.

Riesgo de Control: Conciliar permanentemente para verificar que los saldos contables de
bancos coincidan con los extractos bancarios y obligaciones financieras.

7. Marco Teórico

Fases de auditoria

Procedimientos de auditoría para probar control Interno.

7.1. Confirmar las cuentas de Bancos y firmas autorizadas para firmar cheques.

Aprobación por parte de la administración de las firmas autorizadas para girar contra las
cuentas bancarias y apara efectuar traspasos electrónicos.

Es recomendable que existan firmas conjuntas para el manejo del efectivo y para las
trasferencias bancarias y las inversiones, con el objeto de que esta actividad no recaiga en
una sola persona.
7.2. Examinar las conciliaciones bancarias, por lo cual debe efectuarse la comparación
de los saldos según libros y según Banco con las fuentes originales (Balance de
comprobación y Estado de cuenta Bancario).

Una conciliación bancaria independiente bien preparada es un control interno esencial

sobre el efectivo. La razón para comprobar la conciliación bancaria es determinar si el
personal del cliente la preparó con cuidado y verificar si el saldo bancario que el cliente
registró es por el mismo importe que el saldo real en el banco, excepto por los depósitos en
tránsito, Cheques pendientes y otras partidas de conciliación.

La prueba de conciliación incluye lo siguiente:

 Verificación de que la conciliación bancaria del cliente sea
matemáticamente correcta.
 Rastreo del saldo en la confirmación bancaria y el saldo inicial estado de
corte hasta el saldo por banco en la conciliación bancaria.
 Rastreo de los cheques emitidos antes del término del año e incluidos en el
estado bancario de corte hasta la lista de cheques pendientes en la
conciliación bancaria y en el diario de desembolsos de efectivo en el periodo
o periodos anteriores a la fecha del balance.
 Investigación de todos los cheques importantes incluidos en la lista de
cheques pendientes de cobro que el banco no haya ingresado en cámara de
compensación al corte del estado de cuenta.
 Rastreo de los depósitos en tránsito en el corte del estado de cuentas
bancario.
 Justificación de otras partidas en conciliación en el estado de cuenta y la
conciliación bancaria.

7.3. Efectuar arqueos de todo tipo de efectivo.

Se le realiza arqueo de caja para determinar si se realizó lo siguiente:

 Se depositan todos los recibos de efectivo registrados
  Se registran todos los depósitos en el banco en los registros bancarios.
 El banco pagó todos los desembolsos de efectivo.
 Se registran todas las cantidades que pagó en el banco.

El arqueo de caja incluye lo siguiente:

 Una conciliación de saldo en el estado de cuenta bancario con el saldo del libro
mayor general al inicio del periodo del arqueo de caja.
 Una conciliación de recibos de efectivo depositados por el banco, con el diario de
recibos de efectivo para un periodo dado.
 Una conciliación de queques cancelados que el banco ingresó en cámara de
compensación con el diario de desembolsos de efectivo para un periodo dado.
 Una conciliación del saldo en el estado de cuenta del banco con el saldo del libro
mayor general al final del periodo de arqueo de caja.

7.4. Prueba de transferencias interbancarias.

Se revisa el modo de movilizar el dinero de una cuenta bancaria a otra. Es una

forma de trasladar fondos entre cuentas bancarias sin sacar físicamente el dinero,
siendo por tanto un procedimiento financiero electrónico, por lo cual la empresa, y
por supuesto, el auditor revisa y acentúa su atención en cuanto a las evidencias que
dichas transacciones que generan en la contabilidad y la manera en que la mismas
son registradas y controladas.
Las pruebas de transferencia interbancarias incluyen lo siguiente:
 Se verifica la precisión de la información en el programa de transferencia
interbancaria. El auditor debe comparar la información de recepción y
desembolsos del programa con los registros de desembolsos y recibos de
efectivo para asegurarse de que esta es precisa.
 Las transferencias interbancarias se deben registrar tanto en el banco de
recepción como en el banco de desembolso.
 La fecha de registro de desembolsos y recibos para cada transferencia debe
hacerse en el mismo año fiscal.
  Los desembolsos en el programa de transferencias interbancarias se deben
incluir o excluir de forma correcta de las conciliaciones bancarias de final de
año como cheques pendientes de cobro.
 Los recibos en el programa de trasferencias interbancarias se deben incluir o
excluir de forma correcta de las conciliaciones bancarias de fin de año como
depósitos en tránsito.

7.4. Confirmaciones externas.

Es la obtención directa de las instituciones financieras y otras que tengan custodia

del efectivo y equivalentes, sobre los saldos, transacciones, restricciones, firmas
autorizadas y otras características de las cuentas bancarias, tale, como, descuentos
de documentos, gravámenes, restricciones, límites, de preferencia al final del
ejercicio sin importar que hubo confirmaciones de este tipo en fechas intermedias.
En este caso enviaremos solicitud por escrito a la Entidad Financiera para confirmar
Firmas autorizadas para las firmas al igual que la relación de los productos que tiene
la Empresa incluyendo los saldos con fecha de corte a diciembre de 2.016 además:
 Solicitar a la entidad, el listado de las cuentas bancarias e inversiones disponibles a
la vista, verificar la integridad del listado cruzando con los registros en bancos
según los estados financieros auditados.
 elaborar y envían las confirmaciones, se elabora y actualiza el cuadro control de las
mismas, obteniendo absoluto control sobre las confirmaciones.
 Al recibir las respuestas emitidas por las entidades financieras, se determinan las
diferencias entre la confirmación recibida y la información de los registros
contables investigando su origen con el auditado. Según el caso, coincidan o
difieran los saldos se evalúan los procedimientos seguidos por la entidad para la
preparación de las conciliaciones bancarias, se analizan controles vigentes para la
elaboración oportuna de la conciliación-.
7.5. Revisión analítica.

Se obtienen saldos de efectivo y equivalentes al efectivo y se concilian con el mayor

general. Se utilizan marcas de auditoría para dejar evidencia de que las cifras suman y cruzan
con el mayor general.

Para realizar la Revisión analítica se siguen los siguientes procedimientos:

 Preparar la sumaria de efectivo y equivalentes al efectivo complementándola con

análisis horizontal y vertical.
 Obtener saldos de efectivo y equivalentes al efectivo y conciliarlos con el libro
mayor general.
7.5.1. Arqueos.
Consiste en la inspección física del efectivo (conteo delante del responsable del
efectivo y equivalentes), fondos, títulos, valores, etc., en poder de los custodios
(interno y externo), para verificar su existencia y propiedad a favor de la
entidad, considerando la variedad de tipos de ingresos que puede tener la
entidad , considerando la variedad de tipos de ingresos que puede tener la
entidad , considerando la variedad de tipos de ingresos que puede tener la
entidad por fondos fijos , cobranzas, transferencias, diversas localidades

Para realizar el arqueo se debe proceder a:

 Realizar inspección física del efectivo, fondos, títulos, valores y demás

instrumentos negociables, en poder de los custodios para verificar su
existencia y propiedad a favor de la entidad.
7.5.2. Caja.
 Verificar que no existan comprobantes con fecha anterior al último reembolso.
 El encargado del efectivo o custodio debe estar presente durante el arqueo.
7.5.3. Conciliaciones bancarias y de inversiones.

Obtener las conciliaciones de cuentas bancarias y de las inversiones temporales a la fecha

del estado financiero para investigar partidas antiguas o inusuales, así como para verificar
 que las partidas incluidas en las mismas hayan sido correspondidas en los meses
posteriores o, en su caso, se registren los ajustes que procedan:

Documentar el uso de cada cuenta, firmas autorizadas y si las conciliaciones son

preparadas oportunamente.
 Cheques. Partiendo del extracto del banco del período posterior, ver que todos los
cheques dentro del alcance de numeración anterior al último emitido, se encuentren
debidamente presentados en conciliación.
o Asimismo, para cheques pendientes de cobro, cerciorarse que fueron
cobrados en un lapso prudente según el estado de cuenta posterior. Si no
fueron cobrados, examinar los documentos soporte para determinar si son
transacciones legítimas, autorizadas y el pago realmente recibido por el
beneficiario; verificar que no se reversaron en el período siguiente.
o Investigar cheques con montos importantes y poco usuales con la
documentación soporte y registros contables y auxiliares.
o Considerar cheques y pagos a partes relacionadas.

 Consignaciones. Revisar que los depósitos pendientes de identificar hayan sido

correspondidos por el banco en el período posterior en un lapso razonable.
Investigar plazos excesivos.
 Notas débito / crédito. Ver que la entidad haya obtenido la información necesaria
para aclarar los cargos o créditos del banco. Asimismo, revisar los cargos y créditos
de la entidad no correspondidos por el banco viendo que sean partidas propias y
normales de conciliación, revisando la documentación correspondiente.
 Examinar los estados bancarios en búsqueda de alteraciones o modificaciones de
cifras.
 Cuando el control interno sea deficiente, el auditor podrá personalmente proceder a
efectuar la conciliación bancaria y de inversiones
 8. Conclusiones

La Auditoría realizada en los Ciclos de Efectivo e Inversiones Financieras de la Sociedad

CASAS DE JUEGOS SAS no permite determinar con un cierto grado de seguridad que
las operaciones al contado y los saldos de bancos son adecuados y válidos.

Se podría afirmar que, en la auditoría de Ciclos de Efectivo e Inversiones Financieras, se

pudo aprobar de manera positiva el examen de los cobros y desembolsos (operaciones en
efectivo) y del efectivo disponible y en depósito saldos de caja y bancos.

Se pudo verificar las operaciones en efectivo y los saldos de caja y Banco resultantes en
una organización comercial cuyos ingresos provienen de las ventas,.

La auditoría de Ciclos de Efectivo e Inversiones Financieras de CASAS DE JUEGOS SAS

de maneja general pudo determinar buenos controles internos que ayudan al control de
transacciones en efectivo y el buen manejo de los fondos.

9. Recomendaciones

9.1. Se recomienda realizar arqueos de caja con mayor frecuencia y de manera sorpresiva,
con el fin de garantizar:

 Que todas las transacciones de la cuenta del disponible han sido registradas.
 Que los saldos del disponible realmente existen al cierre de periodo.
 Que los montos registrados están libres de diferencias

9.2. Se recomienda tener un mayor cuidado con los soportes físicos ya que estos son
evidencias tangibles de la contabilidad. Para el saldo de bancos al cierre del ejercicio se
debe verificar qué fue consignado en el mes siguiente teniendo en cuenta las políticas de la
compañía. Recomendamos que esta verificación se realice directamente con el extracto
bancario y/o por pantalla de la cuenta bancaria.
10. Papeles de Trabajo

BALANCE GENERAL
 ESTADO DE RESULTADOS

CEDULA ANÁLITICA DEL DISPONIBLE

SUB ANALITICA ARQUEO DE CAJA
LISTA DE CHEQUEO DE CAJA MENOR
SUB ANALITICA CONCILIACION BANCARIA
EXTRACTO BANCARIO
LIBRO DE BANCOS
AJUSTES Y RECLASIFICACIÓN

MARCAS DE AUDITORIA
 CIRCULARIZACION

Pereira. Junio 01 de 2019

Doctora
CATALINA LONDOÑO FERNANDEZ
Gerente sede norte
BANCOLOMBIA
L.C

Cordial saludo,

Para efectos de la auditoría que estamos practicando a la Empresa CASAS DE JUEGOS SAS
identificado con NIT No. 900.342.051-8, solicitamos diligenciar el formato adjunto y
enviarlo directamente al e-mail auditriainvercasinos@gmail.com

De no existir datos en algún renglón, indicarlos así: NA

Atentamente,

Maria Monica Ospina

Auditora
 11. Sistema de Control Interno

11.1. Arqueos Sorpresivos.

Luego de haber realizado la evaluación del control interno de los rubros CAJA- BANCOS
se determinó que en la empresa CASAS DE JUEGOS SAS no se realizan arqueos
sorpresivos a los fondos de caja menor incumpliendo de esta manera con la norma de
control interno que dice “ Los valores en efectivo, incluyendo los que se encuentran en
poder de los recaudadores de la entidad, estarán sujetos a verificaciones mediante arqueos
periódicos y sorpresivos con la finalidad de determinar su existencia física y comprobar su
igualdad con los saldos contables”.

Conclusión:

No se realizan arqueos sorpresivos a la de caja menor porque no existen actas de

realización de los mismos.

Recomendación:

Se recomienda a la administración delegar en el director de contabilidad y en un empleado

de la oficina de control interno la realización de un arqueo o auditoría bimestral de la caja
menor y de igual forma elaborar las actas respectivas para de esta forma garantizar la
razonabilidad de los saldos de esta.

11.2. Conciliaciones Bancarias

Después de haber realizado la evaluación al control interno de los rubros de Caja y Bancos,
se determinó que en la empresa CASAS DE JUEGOS SAS no existe una persona ajena a
la recepción, depósito, transferencia y registro contable de las operaciones que se realizan,
lo anterior teniendo en cuenta que “Las conciliaciones bancarias se realizan comparando los
movimientos de los bancos de la entidad, para verificar su conformidad, garantizando la
efectividad del procedimiento de conciliación, que debe ser efectuado por un empleado
diferente a quien recepciona, deposita o transfiere fondos y/o registros contables de las
operaciones relacionadas.

Conclusión:

En la empresa de CASAS DE JUEGOS SAS no existe una persona idónea que maneje las
cuentas bancarias y que realice las conciliaciones, ya que es el mismo contador quien
realiza esta labor.

Recomendación:

El gerente debe establecer normas claras, donde indique que quien realiza las trasferencias,
recepciona y transfiere los fondos no sea la misma que se encargue de realizar las
conciliaciones y de igual forma que estas sean revisadas por el contador que en cualquier
caso no realizará ninguna de las labores anteriores.
 12. Diagnóstico

La presente auditoría integral se realizó mediante el cumplimiento de cada una de las fases
de auditoría; con el fin de evaluar el desempeño de la empresa, orientada a mejorar el
manejo contable, la eficiencia, la eficacia; y así tomar las decisiones asertivas en pro de la
empresa con lo que conlleva al mejoramiento de sus operaciones y funcionamiento. La
auditoría Integral aplicada a la empresa CASAS DE JUEGOS SAS, evidenció que desde su
creación no se han realizado ningún tipo de auditoría interna ni externa. Esta auditoría
permitió determinar la razonabilidad de los estados financieros, medir la eficacia y la
eficiencia de la parte administrativa y operativa, evaluar el control interno, verificar la
propiedad, legalidad y veracidad de las operaciones y elaborar y presentar el informe final
con sus respectivas conclusiones y recomendaciones, con lo que llegamos a determinar que
los auxiliares se presentan de una manera global con lo que dificulta su análisis; en la parte
administrativa y operativa no hay una supervisión del ingreso y permanencia en el puesto
del trabajo como del cumplimiento de las funciones asignadas.
 Referencias Bibliográficas

https://es.calameo.com/read/00101416312c7423fa30f

http://auditool.org/guiadeauditoriaprocedimientos
sustantivos/disponibleefectivoyequivalentesalefectivo.

http://media.actualicese.com/Circularizacion-de-
bancos.doc&preferer=Modelos%20y%20Formatos-9270

http://www.academia.edu/9081781/EXAMEN_DE_EFECTIVO_Y_EQUIVALENTES_D
E_EFECTIVO

https://www.monografias.com/trabajos82/auditoria-caja-y-bancos/auditoria-caja-y-
bancos2.shtml#conclusioa

http://dspace.unl.edu.ec/jspui/bitstream/123456789/2029/1/tesis%20lista.pdf