NIA 230 - Responsabilidad del auditor en la preparación de la

documentación
La Normativa Internacional de Auditoría 230 tiene como propósito establecer, normas
y proporcionar lineamientos sobre la documentación de la auditoría.

El objetivo del auditor es preparar documentación que proporcione:

(a) Un registro suficiente y adecuado de las bases para el informe de auditoría; y

(b) Evidencia de que la auditoría se planificó y ejecutó de conformidad con las NIA y los
requerimientos legales y reglamentarios aplicables.
Preparar oportunamente documentación suficiente y apropiada de la auditoría, ayuda a enriquecer
la calidad de la misma y facilita la revisión y evaluación efectivas de la evidencia de auditoría
obtenida así como las conclusiones alcanzadas antes de que se finalice el dictamen del auditor. Es
probable que la documentación que se prepara en el momento en que se desempeña el trabajo.

Requerimientos:

1. Preparación oportuna de la documentación de auditoría

2. Documentación de los procedimientos de auditoría aplicados y de la evidencia de
auditoría obtenida
3. Compilación del archivo final de auditoría

Definiciones:

Para fines de las NIA, los siguientes términos tienen los significados que se les atribuyen en
seguida:
a) Documentación de la auditoría. El registro de los procedimientos de auditoría realizados, la
evidencia relevante obtenida de la auditoría, y las conclusiones que el auditor alcanzó (a
veces también se usan términos como: "papeles de trabajo").
b) Archivo de auditoría. Una o más carpetas u otro medio de almacenamiento, en forma física
o electrónica, que contiene los registros que comprenden la documentación de la auditoría
para un trabajo específico.
c) Auditor con experiencia. Una persona (ya sea interna o externa a la firma) que tiene
experiencia práctica en auditoría, y un entendimiento razonable de:
i) Los procesos de la auditoría,
ii) Las NIA y los requisitos legales y regulatorios que sean aplicables,
iii) El entorno del negocio en el que opera la entidad, y
iv) Los asuntos de auditoría e información financiera relevantes para la industria de la entidad.

Documentación de los procedimientos de auditoría realizados y evidencia obtenida de

la auditoría

El auditor deberá preparar la documentación de la auditoría para que sea suficiente y sea
realizada por un auditor con experiencia, que no tenga una conexión previa con la auditoría, para
entender:
 a) La naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría, realizados para
cumplir con las NIA y los requisitos legales y regulatorios que sean aplicables.
b) Los resultados de los procedimientos de auditoría realizados y la evidencia obtenida de la
auditoría; y
c) Los asuntos importantes que se originan durante la auditoría, las conclusiones que se
alcanzaron y los juicios profesionales importantes, realizados para alcanzar esas conclusiones.

Forma, contenido y extensión de la documentación de la auditoría

La forma, contenido y extensión de la documentación de la auditoría depende de factores como:

• El tamaño y la complejidad de la entidad.
• La naturaleza de los procedimientos de auditoría por realizar.
• Los riesgos identificados de representación errónea de importancia relativa.
• La importancia de la evidencia obtenida de la auditoría.
• La naturaleza y extensión de las excepciones identificadas.
• La necesidad de documentar una conclusión o la base para una conclusión no fácilmente
determinable con la documentación del trabajo realizado o la evidencia obtenida de la auditoría.
• La metodología y herramientas de auditoría empleadas.
La documentación de auditoría puede registrarse en papel o en medios electrónicos o de otro tipo.
Los ejemplos de documentación de la auditoría incluyen:
• Programas de auditoría.
• Análisis.
• Memorándums de asuntos.
• Resúmenes de asuntos importantes.
• Cartas de confirmación y de representación.
• Listas de verificación (checklists)
• Correspondencia (incluyendo correo electrónico [e-mail]) sobre asuntos importantes.

CLASIFICACIÓN Y ORGANIZACIÓN DE LOS PAPELES DE AUDITORÍA

Los archivos o legajos de papeles de trabajo se clasifican de acuerdo al uso que

se le dé a la información, basado en la vigencia e importancia de su contenido. Por
lo tanto (y por lo general) se clasifican en:

ARCHIVO ADMINISTRATIVO: Contiene información relacionada con la

administración del trabajo de la auditoría, y cuyo uso está limitado solo al período
o ejercicio sujeto de revisión, por lo tanto es de carácter transitorio.

Contiene información como: Oferta de servicios, carta compromiso, presupuesto

de tiempo empleado en cada etapa de la auditoría, planificación de reuniones con
funcionarios del cliente, carta de representación o salvaguarda, personal asignado
etc.

CONTENIDO

 Oferta aprobada (asignación del trabajo)

 Carta compromiso de auditoría
 Carta de instrucciones de la dirección (cliente)
 Personal asignado
 Fechas críticas de actividades de auditoría
 Programas y arreglos de visitas a instalaciones
 Nombres y cargos de contactos en las dependencias
 Hoja de presupuesto de tiempo
 Cartas del abogado
 Otros

ARCHIVO PERMANENTE: Este archivo incluye aquel tipo de información que se

requiere para conocer y mantener un conocimiento “permanente “y actualizado
sobre las distintas actividades o hechos de la compañía auditada que se
relacionan con el tipo de servicio prestado.

Es información que tiene vigencia por más de un año, tal es el caso de las copias
de la Escritura de Constitución o Estatutos de Creación, Sistema Contable
Autorizado, Contratos de Arrendamiento, Organización General de la Institución,
etc.

Contenido
 Copias de Reportes de Auditoría de ejercicios anteriores
 Organización General de la Institución
 Organización Contable
 Estados Financieros
 Actas de Junta General (extractos)
 Actas de Junta Directiva o Consejo Directivo
 Contratos de Arrendamientos
 Estatutos de Creación
 Escritura de Constitución y Modificaciones
 Otros (Misceláneos)

ARCHIVO CORRIENTE: Contiene la principal información que soporta el

resultado del trabajo (la opinión) del auditor sobre la información examinada.

-Contiene la evidencia y extensión de los procedimientos de auditoría aplicados

contenidos tanto en pruebas de cumplimiento como sustantivas.
- Reflejan la prueba del cuidado y diligencia que ejercitó el auditor en la
conducción de su examen

Contenido
 Planificación de la Auditoría
 Estudio y Evaluación del Control Interno
 Cédula Resumen de Debilidades de Control
 Cédula Resumen de Errores Ajustados o no
 Copia del Informe (ejercicio corriente)
 Programas de Auditoría
 Cédulas de Trabajo (Sumarias, Detalle, Analíticas)
 Cédula de Marcas
 Otras