Actividad Evaluativa Eje 1

¿Qué aspectos metodológicos debe desarrollar el revisor fiscal y/o auditor

forense para realizar un proceso de análisis de investigación de Fraude
Económicos?

FEBE DUARTE VANEGAS

C.c. No. 55.313.814

Docente
JAVIER DARIO PAVA REATIGA

Asignatura
SEMIRNARIO DE INVESTIGACION I

FUNDACION UNIVERSITARIA DEL AREA ANDDINA

ESPECIALIZACION EN REVISORIA FISCAL Y AUDITORIA FONRENSE
Modalidad – Virtual
2019
 INTROUDUCCION

La investigación es el proceso mediante el cual generamos conocimiento de la

realidad con el propósito de explicarla, comprenderla y transformarla de acuerdo
con las necesidades materiales y socioculturales a que el hombre cambia
constantemente.

En la práctica de la Revisoría Fiscal en Colombia, sean presentando cambios

significativos en cómo hacer las cosas, ya que el profesional que ejecuta esta
funciones se ha acostumbrado solo a firmar declaraciones y emitir un dictamen a
los Estados Financieros sin tener en cuenta los procesos de fiscalización a los
cuales le dieron origen.

El realizar auditoria a los Estados financieros y a un todo de la entidad, deja que

en el marco de la investigación se realicen bajo los paramentos de métodos
cualitativos que nos permiten conocer el problema, elaborar un plan de trabajo,
programar las actividades de auditoria a desarrollar, recopilar evidencias, todo
esto con el fin de informar el propósito de la auditoria, además de dar
recomendaciones e implementar controles.

Caracteristicas del Fraude
Las incorrecciones en los estados
financieros pueden deberse a
Error – No intensional
Fraude - Intensional
La apropiacion idebida de
activos / manipulacion de
estados financieros
Las principales herramientas que
utiliza un auditor son:
Entendimiento del control interno
y las políticas y procedimientos
en el área afectada.
Entendimiento del ambiente de
control y el entorno de la
compañía que influye para
cometer fraudes.
Factores de riesgo
relacionados con
incorrecciones por Fraude
Incentivos o presión lo que
le da la razón de cometer
el fraude
Oportunidad La oportunidad
que puede percibir una persona
para cometer el fraude
Racionalización - actitud - Aquellas
personas que son capaces de
racionalizar un acto fraudulento en total
congruencia con su código de ética
personal o que poseen una actitud
Conocer el entorno
Identificar riesgos
Evaluar su susceptibilidad a
distorsiones (errores) en la
información financiera,
incluyendo errores o fraudes.
ASPECTOS METODOLOGISCOS QUE
DESARROLLAN UN PROCESO DE ANALISIS DE
INVESTIGACION DE FRAUDE ECONOMICO
Circunstancias que indican la
posibilidad de fraude
Las discrepancias en los
registros contables
Evidencia contradictoria o
falta de evidencia
El Auditor o Revisor Fiscal
Identificar riesgos e
indicadores de Fraude
La materialidad para los estados
financieros tomados en su conjunto o
niveles de evaluación
La materialidad al nivel o niveles de
clases particulares de transacciones,
saldos o revelaciones
Riesgo e importancia relativa Análisis del Riesgo
El análisis sistemático de riesgos
 Riesgo inherente es un enfoque estructurado que
 Riesgo de control
ayuda al auditor y a la
 Riesgo de detección administración a tomar decisiones
fundamentadas
Bajo=buen grado de
3 = Ponderación alta cumplimiento.
Medio= Grado de
2 = Ponderación media cumplimiento suficiente.
Alto= Grado de
1 = Ponderación baja
cumplimiento deficiente
o niveles de
evaluación:
media
Documentación – Cadena de Conclusiones e informe de
Recolección de la Evidencia custodia auditoría
Se obtiene al aplicar
procedimientos de evaluación
de riesgo (inspección, Es donde el auditor deberá comunicar la
observación, investigación, existencia o sospechas de fraude en
confirmación) pruebas de forma oportuna siempre y cuando se
control, procedimientos tenga las suficientes evidencias, de
sustantivos y Procedimientos acuerdo a los resultados obtenidos, es
analíticos decir informar sobre fraude hecho a la
administración o a los encargados del
gobierno corporativo

Evaluar las medidas (controles)
Revisión de la documentación que la empresa ha puesto a
soporte que sirve como evidencia funcionar para minimizar los
para la detección del fraude. riesgos.
Entrevistas con el personal clave. Diseñar procedimientos de
auditoría que pongan a prueba
esas medidas, para aprovecharlas
y que los demás procedimientos a
aplicar
Un monto o montos inferiores al
nivel de materialidad para evaluar
los efectos de los riesgos de
errores materiales y el diseño de
procedimientos de auditoría que
responda a esos riesgos
evaluados.
Evaluar la confiabilidad de la
información o niveles de
evaluación
Desarrollar una expectativa
sobre los importes registrados y
evaluarlos para identificar
errores
Comparación de la información
financiera con la no financiera

Requerimientos para el proceso de Auditoria

Según la NIA 240

Procedimientos de valoración del riesgo y Indagaciones ante la dirección y ante otras

Escepticismo profesional
Según la NIA Es el reconociendo
a la posibilidad de que pudiera
existir un error material debido a
fraude
Discusión entre los miembros del equipo del
encargo
La discusión pondrá un énfasis especial: El modo
en que los estados financieros de la entidad pueden
estar expuestos a incorrección material debida a
fraude y las partidas a las que puede afectar.
personas de la entidad
actividades relacionadas
Los procedimientos de valoración del riesgo por sí Que, a juicio del auditor, dispongan de información
solos no suministran evidencia de auditoría que facilite la identificación de los riesgos de
incorrección material, por fraude o error.
suficiente y adecuada en la cual basar la opinión de
auditoría.

Lo que se debe tener en cuenta en el proceso

Identifica los riesgos considerando la entidad y su entorno, incluyendo los
Procedimientos analíticos - Los procedimientos
controles relevantes que se relacionan con los riesgos. Además, las
analíticos aplicados como procedimientos de
clases de transacciones, saldos de cuenta y revelaciones contenidas en
valoración del riesgo pueden identificar
los estados financieros.
aspectos de la entidad que el auditor no
• Relaciona los riesgos identificados que puedan conducir a equivocación
conocía y facilitar la valoración de riesgos de
a nivel de aseveración.
inexactitudes o errores relevantes.
• Considera si los riesgos son de una magnitud que podrían derivar en
una declaración equivocada importante de los estados financieros.
• Considera la probabilidad de que los riesgos derivarán en una
declaración equivocada importante de los estados financieros.
Observación e inspección - La observación y la
inspección pueden dar soporte a las
Las técnicas o herramientas de investigación son indagaciones ante la dirección y ante otras
• La observación como técnica de verificación ocular personas, y asimismo proporcionar información
• Revisión de documentación como técnica de verificación escrita acerca de la entidad y de su entorno.
• Cuestionarios como técnica de verificación escrita
• Entrevistas como técnica de verificación oral
• Análisis de datos como técnica analítica
• Técnicas informáticas con el uso del computador para ayudar a verificar
tendencias y variaciones
Argumento a la respuesta

El proceso de análisis e investigación de fraude económico es desarrollar un

programa de auditoria que nos permita bajo el conocimiento, las prueba e informar
para poder determinar en donde está el posible error en los Estados Financieros
de una entidad.

En la actualidad Colombia, según el decreto 2420 de 2015 reglamento las Normas

de aseguramiento de la información donde especifico en el artículo 1.2.1.3.
Aplicación de las NIA por el revisor fiscal. El revisor fiscal aplicará las NIA, anexas
a este Libro, en cumplimiento de las responsabilidades contenidas en los artículos
207, numeral 7, y 208 del Código de Comercio, en relación con el dictamen de los
estados financieros.

Entonces, para realizar un proceso de auditoria debemos llevar nuestro trabajo a

un marco conceptual:

Nía 240 Responsabilidades del auditor en la auditoría de estados financieros con

respecto al fraude.

NIA 315 Identificación y evaluación del riesgo de error material

NIA 320 La materialidad en la planeación y desarrollo de una auditoría. Aspectos

Clave
NIA 330: Respuestas del auditor a los riesgos evaluados
NIA 400 Evaluación del Riesgo y control interno
NIA 500 Evidencia de auditoria
NIA 520 Procedimientos Analíticos
NIA 700 Elaboración del Informe de Auditoría Forense

Entre otras,

Esto con el fin de poder dar las directrices a desarrollar un buen trabajo y que sirva
de base en la evaluación de desempeño de la entidad, el cumplimiento de los
objetivos de la administración y la detección de incorrecciones ya sean por fraude
o error.

Es decir, que el método de investigación de la teoría fundamentada sirve de base

para poder llevar a cabo una investigación donde se define los actores, el enfoque,
método, diseños, técnicas e instrumentos de recolección y análisis de datos que
permiten informar sobre el trabajo el trabajo del revisor o auditor,

Por otra parte, La metodología para la investigación de Fraude al ente económico,

no se ajusta es el paradigma etnográfico porque este introduce la ideología de
forma explícita y la autorreflexión crítica en los procesos del conocimiento, ya que
su finalidad es la transformación de la estructura de las relaciones sociales y dar
respuesta a determinados problemas generados por éstas, partiendo de la
acciónreflexión de los integrantes de la comunidad (Sapiens. Revista Universitaria
de Investigación, Año 9, No. 2, diciembre 2008), es decir que no se podría
investigar bajo este método la razonabilidad de los Estados Financiero, porque
este tipo de investigación se enfoca en la observación del comportamiento social
de un grupo de individuos.

Este método de investigación se enmarca en el comportamiento de las sociedades

y se podría utilizar al investigar la conducta ética de este grupo de profesionales.
 CONCLUSIONES

La metodología que desarrollar el Revisor Fiscal o Auditor Forense para el

proceso de análisis e investigación de fraude es la investigación de la teoría
fundamentada a que su caracteriza porque desde su punto de vista describe y
explica lo que sucede, por lo que es fundamental en un proceso de investigación:
planear, hacer trabajo de campo, analizar e informar.

Es por ello, que el trabajo del revisor fiscal y el auditor forense debe estar
construido desde una planeación técnica, basadas en estándares internacionales
que establecen los lineamientos a seguir en el proceso, ejecución del trabajo e
informe del auditoria.

En conclusión se podría decir que los procedimientos de un revisor fiscal y un

auditor forense es;

Interpretar la información
Realizar cruces de datos numéricos
Llevar a cabo labores de inteligencia por otros medios probatorios que permitan
establecer movimientos u operaciones de actividades económicas al margen de
la ley,

Por otro lado un adecuado uso de procedimientos y técnicas de auditoria, genera

mayor seguridad en las pruebas obtenidas y en la detección del fraude y el error.