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Les budgets
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Le coût du contrôle Budgétaire
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Le choix des budgets en
fonction des objectifs et ...
Unités produites
Unités monétaires
* De l’unité de mesure
Par ressources
* Du mode de classification Par activités
des transactions Par produits
* Du mode de regroupement Par centres de
responsabilités
des comptes Par processus
* Du type d’utilisation Budget traditionnel
Budget à Base Zéro
* Du comportement des
Budget fixe
coûts Budget continu
Budget flexible
Copyright Michel Vézina-École des Hautes Études Commerciales
Le budget Ressources
Budget d'opération-Ressources
Service d'entretien des véhicules
Pour l'exercice terminé le 31 décembre 19_9
Prévu
12 mois
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La Matrice Ressources-Activité
Matrice-Ressources/Activité
Service d'entretien des véhicules
Pour l'exercice terminée le 31 décembre 19_9
Le budget Activité
Budget d'opération-Activité
Service d'entretien des véhicules
Pour l'exercice terminée le 31 décembre 19_9
Prévu
12 mois
Entretien préventif 198 370 $
Mécanique 108 380
Carrosserie 43 310
Formation 76 110
Administration 46 910
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Les budgets et la flexibilité
1 seul niveau d’activité
Aucune révision en cours
de processus
n Le budget fixe
1 seul niveau d’activité
Prévisions révisées périodiquement
n Le budget continu Horizon révisé périodiquement
Prévu Réel
Volume (KM) 100000 135000
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Exemple de budget flexible
Budget d'opération-Ressources
Service d'entretien des véhicules
Pour l'exercice terminé le 31 décembre 19_9
Horizons budgétaires
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Le processus budgétaire
1. Définir le rôle des budgets
2. Choisir le type de budget requis
3. Effectuer les prévisions
4. Préparer les budgets
5. Effectuer le suivi des opérations
6. Évaluer la performance
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Le rôle traditionnel du contrôleur
n Un chien de garde (Contrôle des fraudes et des
erreurs)
n Un docteur (Diagnostic et bilan de santé
financière)
n Un notaire (Remises et rapports aux
gouvernements)
n Un banquier (Gestion de la trésorerie)
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Le rôle des gestionnaires
n Participer à l’élaboration de la stratégie et des
objectifs.
n Fournir l’information la plus exacte possible.
n Valider chaque hypothèse et chaque estimation.
n Convaincre le contrôleur de la nécessité des coûts
à engager (ex. fréquence de l’entretien préventif)
n Respecter les délais alloués pour l’élaboration des
budgets.
n Comprendre les budgets et s’assurer de
l’exactitude des informations présentées.
n Limiter les écarts entre le budget et les résultats.
Stratégie d’implantation du
contrôle budgétaire
n Encourager une approche participative en impliquant
tous les intervenants
n Négocier (et non pas imposer) les objectifs à atteindre
n Établir des objectifs « raisonnables »
n Établir un système de rémunération au mérite
(plus approprié que la rémunération fixe)
n Équilibrer le système de sanctions/récompenses
(et non pas seulement des sanctions).
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Structure d’un Budget des ventes
* Entreprises commerciales
** Entreprises de fabrication
budget
Budget des achats *
Inventaire prévu * ou de production **
Budget achats de matières Budget de main d’oeuvre directe Frais généraux de fabrication
premières ** ** budgétisés **
Budget du coût des
marchandises vendues
Budget de marketing
Budgets
d’exploitation Budget des coûts de distribution
Budget d’opération
État de l’évolution de la
Budgets Bilan prévisionnel situation financière
financiers
Budget d’investissements
budgétisé
Budget de caisse
Budget de financement
Copyright Michel Vézina-École des Hautes Études Commerciales
Adapté de Horngren et al, 1994
Produits/Recettes-Charges/Débours
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Interrelations entre les budgets
financiers
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