CONCEPTO NORMA BASE UVT BASE PESOS TARIFA

RENTAS DE TRABAJO

Pagos gravables E.T. arts.103, 383 y

efectuados a personas 388 > 87 UVT
naturales originados en la DUR. 1625/2016, arts. (Ver tabla art. 383 > $ 2.981.000
relación laboral, o legal y 1.2.4.1.3, 1.2.4.1.6 y E.T.)
reglamentaria. 1.2.4.1.17

Pagos o abonos en cuenta

por concepto de
honorarios
y/o compensación por
> 87 UVT
servicios personales E.T. arts. 103, 383 y
(Ver tabla art. 383 > $ 2.981.000
obtenidos por las personas 388
E.T.)
que informen que no han
contratado o vinculado dos
(2) o más trabajadores
asociados a la actividad.
Indemnizaciones por
despido injustificado de
trabajadores que E.T., arts. 206 númeral
devenguen ingresos 10,
<= 204 UVT No aplica retención
inferiores a 204 UVT, 401-3; DIAN, Conc.
derivadas de una relación 15071 mar. 25/2003.
laboral o legal y
reglamentaria.

Indemnizaciones por
despido injustificado de
trabajadores que
devenguen ingresos
superiores a 204 UVT,
derivadas de una relación
E.T., arts. 206 númeral
laboral o legal y
10,
reglamentaria,
401-3; DUR. > 204 UVT > $ 6.991.081 20%
sobre el 100% de la
1625/2016, art.
indemnización, sin
1.2.4.1.8; DIAN, Conc.
perjuicio de la parte exenta
30573, nov. 9/2015
señalada en el numeral 10
del artículo 206 del E.T. Se
calcula la retención en
forma independiente de
los otros pagos laborales.

E.T., arts. 206 númeral

Bonificaciones por retiro
definitivo del trabajador.
20/2005; DIAN, Conc.
Bonificación -parte
10; DUR. 1625/2016,
exenta = Base
art. 1.2.4.1.8; DIAN,
> 87 UVT > $ 2.981.001
Conc. 76716, oct.
(Ver tabla art. 383
E.T.)
30573, nov. 9/2015

Por emolumentos E.T. arts. 103, 401;

eclesiásticos efectuados a DUR. 1625/2016,
>= 27 >= $ 925.001 4%
personas naturales arts. 1.2.4.10.8.
obligadas a declarar renta. a 1.2.4.10.10

Por emolumentos E.T. arts. 103, 401;

eclesiásticos efectuados a DUR. 1625/2016,
>= 27 >= $ 925.001 3,5%
personas naturales no arts. 1.2.4.10.8.
obligadas a declarar renta. a 1.2.4.10.10

HONORARIOS

Honorarios y comisiones
percibidos por los
E.T., art. 392;
contribuyentes no
DUR. 1625/2016, No aplica 1 10%
obligados a presentar
art. 1.2.4.3.1
declaración de renta y
complementario.
Persona natural
beneficiaria del pago o
abono en cuenta, cuando
del contrato se desprenda
que los ingresos que No aplica 1 11%
obtendrá superan en el
año gravable el valor de
3.300 UVT ($113.091.000
para el año 2019).
Persona natural
beneficiaria del pago o
abono en cuenta, cuando
los pagos o abonos en
cuenta realizados durante
el ejercicio gravable por un
mismo agente retenedor >3.300
1 11%
superen en el año gravable E.T., art. 392; ($113.091.000)
el valor de 3.300 UVT DUR. 1625/2016,
($113.091.000 para el año art. 1.2.4.3.1
2019) a partir del
momento en que se
exceda al valor
mencionado.

Persona jurídica
No aplica 1 11%
beneficiaria del pago.

Consultoría en obras
públicas (contratos con
entidades públicas en las
que el Estado tenga una
DUR. 1625/2016,
participación del 90% en el No aplica 1 2%
art. 1.2.4.10.1.
capital social) cuya
remuneración se efectúe
con base en el método del
factor multiplicador.

Actividades de análisis, diseño, desarrollo, implementación, mantenimiento, ajustes, pruebas, suministro y

documentación, fases necesarias en la elaboración de programas de informática, sean o no personalizados, así como
el diseño de páginas web y consultoría en programas de informática.
Retención en la fuente de acuerdo a lo siguiente:

Cuando el beneficiario del

pago o abono en cuenta
sea un contribuyente con
residencia en Colombia, DUR. 1625/2016,
No aplica 1 3,5%
obligado a presentar art. 1.2.4.3.1
declaración del impuesto
sobre renta y
complementario.
Servicios
de licenciamiento y
No aplica 1 3,5%
derechos de uso de
software.

Cuando el beneficiario del

pago o abono en
cuenta sea Persona
Natural, residente en
Colombia, NO obligado a
presentar declaración del
impuesto sobre renta y >3.300
$113.091.001 11%
complementario y los ($113.091.000)
ingresos del contrato
superen en el año gravable
el valor de 3.300
UVT ($113.091.000 para el
año 2019). Se aplica la
retención a la suma que
exceda dicho valor.

OTROS CONTRATOS DE CONSULTORÍA Y DE ADMINISTRACIÓN DELEGADA

DECLARANTES DEL IMPUESTO DE RENTA.

Pagos o abonos en cuenta

por parte de sociedades de
hecho, personas jurídicas y
No aplica 1 11%
demás entidades a
contratistas personas
jurídicas beneficiaria del
pago o abono en cuenta.
DUR. 1625/2016,
arts. 1.2.4.10.2

Persona jurídica
contratista, sociedades de
hecho, y personas
No aplica 1 10%
naturales, que sean
agentes retenedores sobre
el pago o abono en cuenta
de personas naturales.

COMISIONES

Comisiones en general. No aplica 1 10%

E.T., art. 392;
DUR. 1625/2016,
Cuando el beneficiario de art. 1.2.4.3.1.
la comisión sea una No aplica 1 11%
persona jurídica.
Persona natural contratista
cuando los pagos o abonos
en cuenta realizados
durante el ejercicio
gravable por un mismo
agente retenedor,
directamente o como
>3.300 $113.091.001 11%
miembro de un consorcio o
unión temporal, superan
en el año gravable el valor
de 3.300 UVT,
($113,091,000 para 2019)
a partir del momento en
que supere este monto.

Comisiones en el sector DUR. 1625/2016,

No aplica 1 11%
financiero. art. 1.2.4.3.3

Comisiones por
DUR. 1625/2016,
operaciones realizadas en No aplica 1 3%
art. 1.2.4.3.3
bolsa de valores.

SERVICIOS

Pagos o abonos en cuenta

DUR. 1625/2016,
por transporte nacional de
arts. 1.2.4.4.6 y >= 4 >= $137.000 1%
carga terrestre, aéreo y
1.2.4.4.8
marítimo.

Transporte nacional de
pasajeros terrestre (Pagos
o abonos en cuenta
DUR. 1625/2016,
percibidos por >= 27 >= $925.000 3,5%
art. 1.2.4.9.1
contribuyentes no
obligados a presentar
declaración de renta).

Transporte nacional de
DUR. 1625/2016,
pasajeros aéreo y >= 4 >= $137.000 1,0%
art. 1.2.4.4.6
marítimo.

Transporte internacional DUR. 1625/2016,

>= 4 >= $ 137.000 1%
de carga terrestre. art. 1.2.4.4.8

Transporte internacional
de carga aéreo y marítimo
L. 1819/2016, art. 128 >= 4 >= $137.000 5%
prestado por empresas sin
domicilio en el país.
Transporte
internacional de
pasajeros terrestre (Pagos
DUR. 1625/2016,
o abonos en cuenta
art. 1.2.4.10.6 y >= 27 >= $925.000 3,5%
percibidos por
1.2.1.23.4
contribuyentes no
obligados a presentar
declaración de renta).

Transporte internacional
de pasajeros aéreo y L. 1819/2016, art. 128 >= 4 >= $ 137.000 5%
marítimo.

Aseo y vigilancia prestado

por una empresa de aseo
DUR. 1625/2016,
(la base será el 100% del >= 4 >= $ 137.000 2%
art. 1.2.4.4.10
A.I.U. siempre que sea
mayor o igual a 4 UVT).
Servicios integrales de
salud que involucran
E.T., art. 392;
servicios calificados y no
DUR. 1625/2016, >= 4 >= $137.000 2%
calificados, laboratorio
art. 1.2.4.4.12
clínico, radiología o
imágenes diagnósticas.

Temporales de empleo (la

base será el 100% del A.I.U. DUR. 1625/2016,
>= 4 >= $137.000 1%
siempre que sea mayor o art. 1.2.4.4.10
igual a 4 UVT).

Hoteles, restaurantes y DUR. 1625/2016,

>= 4 >= $ 137.000 3,5%
hospedajes. art. 1.2.4.10.6.

Servicios en general
prestados por persona E.T. 392,
natural declarante del DUR. 1625/2016, >= 4 >= $137.000 4%
impuesto de renta y art. 1.2.4.4.14
complementario.

Servicios en general
prestados por persona
natural no obligados a
E.T. art. 392 >= 4 >= $137.000 6%
presentar declaración del
impuesto sobre la renta y
complementario.

Servicios en general
prestados por personas
naturales que los ingresos DUR. 1625/2016,
No aplica $1 4%
provenientes del contrato art. 1.2.4.4.15
superen en el año gravable
3.300 UVT ($113.091.000)
Servicios en general
prestados por personas
naturales cuando los pagos
o abonos en cuenta DUR. 1625/2016,
> 3.300 UVT >=$113.091.001 4%
superen en el año gravable art. 1.2.4.4.15
3.300 UVT. A partir del
momento en que exceda el
valor mencionado

Servicios en general
prestados por personas
DUR. 1625/2016,
jurídicas y demás >= 4 >= $137.000 4%
art. 1.2.4.4.15
contribuyentes obligados a
declarar renta

Servicios de sísmica para el

sector de hidrocarburos en
favor de personas
naturales, jurídicas y DUR. 1625/2016,
No aplica $1 6%
obligados a presentar art. 1.2.4.4.13
declaración del impuesto
de renta y
complementario.
RENDIMIENTOS FINANCIEROS E INTERESES

Rendimientos financieros
provenientes de títulos con
DUR. 1625/2016,
intereses y/o descuentos o No aplica 1 4%
art. 1.2.4.2.83
generados en sus
enajenaciones.

Los ingresos provenientes

de rendimientos
financieros de las
entidades sin ánimo de DUR. 1625/2016,
lucro que se encuentren en art. 1.2.1.5.1.2 y No aplica 1 0%
el régimen tributario 1.2.4.2.88
especial del impuesto
sobre la renta y
complementario.

ARRENDAMIENTOS MUEBLES O INMUEBLES

E.T. Arts. 392, 401.

Bienes muebles. DUR. 1625/2016, No aplica $1 4%
art. 1.2.4.4.10
 E.T., art. 401;
Bienes raíces. DUR. 1625/2016, >= 27 >= $925.000 3,5%
art. 1.2.4.10.6

Maquinaria para
construcción,
mantenimiento, o
reparación de obras civiles E.T., art. 248, 406 y
No aplica $1 2%
en desarrollo de contratos 414
que hayan sido objeto de
licitaciones públicas
internacionales.

DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES

Dividendos o
Aplicar tarifa marginal
participaciones con cargo a E.T., arts. 49 númeral
utilidades decretadas a 3°,
>0 hasta 300
partir del 1 de enero de 242 y 245. Ley >0 hasta 300
Tarifa 0% Retención=(Dividendo
2019 efectuados por 1819/2016, art. 2.
expresado en UVT-300
sociedades nacionales a DUR. 1625/2016,
> 300 UVT)*15%
personas naturales art.1.2.4.7.1 >300
Tarifa 15%
residentes que sean Aplicar tabla E.T. art.
consideradas 242
como INRNGO .

Retención= Dividendo
Dividendos o
gravado*33% =
participaciones con cargo a E.T., arts. 49 númeral
Resultado 1
utilidades decretadas a 3°,
partir del 1 de enero de 242 y 245. Ley
Excedente expresado
2019 efectuados por 1819/2016, art. 2.
Aplicar tarifa marginal en UVT-300 UVT)*15%=
sociedades nacionales a DUR. 1625/2016,
Resultado 2
personas naturales art.1.2.4.7.1
residentes que sean Aplicar tabla E.T. art.
Retención Total =
consideradas 242
Resultado 1 +
como GRAVADAS.
Resultado 2

E.T., 242, 245, 246, 20% si el beneficiario es

Dividendos recibidos por
246-1, 5. declarante.
personas naturales
Ley 1819/2016,
residentes que se repartan >= 1400 >= $47.978.000
art. 2. 33% si el beneficiario es
sobre utilidades causadas
DUR. 1625/2016, una persona natural no
hasta 2016
art.1.2.4.7.1 declarante.

COMPRAS
Compras cuando el E.T., art. 401
beneficiario del pago es DUR.1625/2016, art. >= 27 >= $925.000 2,5%
declarante de renta. 1.2.4.9.1 y 1.2.4.9.2

DUR.1625/2016,
Compras cuando el
art. 1.2.4.9.2
beneficiario del pago NO es >= 27 >= $925.000 3,5%
parágrafo 3º
declarante de renta.
E.T., art. 401

Bienes Raíces cuya

destinación y uso sea
vivienda de habitación
(Cuando el vendedor sea
DUR. 1625/2016, >= $925.000 hasta
una persona jurídica, >= 27 hasta 20.000 1%
art. 1.2.4.9.1 $685.400.000
sociedad de hecho o
persona natural
considerado agente de
retención en la fuente).

Adquisición de Bienes
Raíces para vivienda de
habitación sobre el exceso
DUR. 1625/2016, Desde
de las primeras 20.000 UVT + de 20.000 2,5%
art. 1.2.4.9.1 $ 685.400.001
(Las primeras 20.000 UVT
estarán sujetas a tarifa del
1%).

Adquisición de Bienes
Raíces cuya destinación sea DUR. 1625/2016,
>= 27 >= $925.000 2,5%
diferente a vivienda de art. 1.2.4.9.1
habitación

DUR. 1625/2016,
Café pergamino o cereza. > 160 > $ 5.483.000 0,5%
art. 1.2.4.6.8.

Productos agrícolas o
pecuarios sin
DUR. 1625/2016,
procesamiento industrial > 92 > $ 3.153.001 1,5%
art. 1.2.4.6.7.
o café pergamino tipo
federación.

Combustibles derivados DUR. 1625/2016,

No aplica 1 0,1%
del petróleo. art. 1.2.4.10.5.
 DUR. 1625/2016, art.
Adquisición de vehículos. >= 27 >= $925.000 1%
1.2.4.9.1

CONTRATOS DE CONTRUCCION

Cuando el pago o abono en

cuenta corresponda a
contratos de construcción, DUR. 1625/2016, art.
No aplica 1 2%
urbanización y en general 1.2.4.4.9
de confección de obra
material de bien inmueble.

CONTRATOS DE CONTRUCCION POR EL SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN DELEGADA

La persona jurídica o
sociedad de hecho,
aplicará la retención en la
fuente sobre el valor de los
pagos o abonos en cuenta No aplica 1 10%
efectuados en favor del
contratista persona E.T., art. 392;
natural, por concepto de DUR. 1625/2016,
honorarios. arts. 1.2.4.3.1.,
1.2.4.4.9 y 1.2.4.10.2.

Pagos o abonos en cuenta

a contratistas personas No aplica 1 11%
jurídicas y asimiladas

Pagos o abonos en cuenta

a contratistas personas
naturales cuando del
contrato se desprenda que No aplica 1 11%
los ingresos que obtendrá
en el año gravable superan
3.300 UVT ($113.091.000) E.T., art. 392;
Pagos o abonos en cuenta DUR. 1625/2016,
a contratistas personas arts. 1.2.4.3.1.
naturales cuando los pagos
o abonos en cuenta
>= 3.300 >=$113.091.001 11%
superen en el año gravable
3.300 UVT. A partir del
momento en que exceda el
valor mencionado
ENAJENACION DE ACTIVOS FIJOS DE PERSONAS NATURALES
Enajenación de activos fijos
donde el vendedor sea una
E.T., arts. 398 y 606,
persona natural no agente
par. 4º,
de retención. En este caso, No aplica 1 1%
DUR. 1625/2016,
la persona natural que
art. 1.2.4.5.1
enajena el bien, consignará
las retenciones, ante: el
notario, tratándose de
bienes raíces; las oficinas
de tránsito, en el caso de
automotores; y las
entidades autorizadas para
recaudar, en los demás
casos.
PAGOS AL EXTERIOR

Pago al exterior por

arrendamiento de
maquinaria para
E.T., art. 248, 414. No aplica 1 2%
construcción, reparación y
mantenimiento de obras
civiles.

Intereses, comisiones,
honorarios, regalías,
arrendamientos,
compensaciones por
servicios personales, o
explotación de toda
especie de propiedad
industrial o del know-how,
prestación de servicios
técnicos o de asistencia
técnica, beneficios o E.T., arts. 406 y 408;
regalías provenientes de la DUR. 1625/2016, No aplica 1 20%
propiedad literaria, art. 1.2.1.2.3.
artística y científica.
Beneficiarios del pago que
sean personas no
residentes en el país,
empresas extranjeras y
Personas naturales sin
residencia en Colombia; o
sucesiones ilíquidas de
personas que no eran
residentes en Colombia.
OTROS PAGOS SUJETOS A RETENCION

Compra de oro por las

sociedades de DUR. 1625/2016, art.
No aplica 1 1%
comercialización 1.2.4.6.9
internacional.

DUR. 1625/2016,
Exportación de productos
art. 1.2.4.6.9 y No aplica 1 1%
mineros, incluido el oro.
1.2.4.10.12

Exportaciones de DUR. 1625/2016,

No aplica 1 1,5%
hidrocarburos. art. 1.2.4.10.12
Ingresos provenientes de
operaciones realizadas a
través de instrumentos
financieros y derivados.
DUR. 1625/2016,
No aplica 1 2,5%
art. 1.2.4.2.84

Intereses originados en
operaciones activas de
crédito u operaciones de
mutuo comercial.
DUR. 1625/2016,
No aplica 1 2,5%
art. 1.2.4.2.85

Retención en colocación
independiente de juegos E.T. art. 401-1 >5 > $ 171.000 3%
de suerte y azar.

Loterías, rifas, apuestas y E.T. arts. 306, 317,

> 48 > $ 1.645.000 20%
similares. 402 a 404-1