ESTRATEGIAS Y AJUSTES EN EL

CIERRE FISCAL 2018.

Lic. Marco Monterroso

Guatemala 02 de marzo 2019.

.
.
.
.
 ESTRATEGIAS FISCALES AGRESIVAS
1. SUBDECLARACION IMPOSITIVA

2. REGISTRAR EMPRESAS EN PARAISOS FISCALES

3. TESTAFERROS

4. RESIDENCIAS EN OTROS PAISES

5. APROVECHAR VACIOS LEGALES.

.
 SANDWICH HOLANDES

.
CAFÉ DOBLE IRLANDES

Ingredientes
1 caballito (1.5 onzas) de licor de
crema irlandesa.
1 caballito (1.5 onzas) de
whiskey irlandés.
1 taza de café recién hecho.
1 cucharada de crema batida.
1 pizca de nuez moscada molida.
.
GUATEMALA
 Algunas exenciones e incentivos fiscales
CONSTITUCION POLITICA DE LA REPUBLICA. VI3131 DE MAYO 1985

LEY DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA DECRETO 10‐2012

LEY DE FOMENTO A LA ACTIVIDAD EXPORTADORA Y DE MAQUILA DECRETO 29‐89

LEY DE INCENTIVOS PARA EL DESARROLLO DE PROYECTOS DE ENERGIA RENOVABLE DECRETO 52‐2003

ZONAS FRANCAS DECRETO 65.89

Ley de fomento al emprendimiento.   Decreto 20‐2018

ISR OPCIONAL SIMPLIFICADO

ISR RENTAS DE ACTIVIDADES

LUCRATIVAS

ISR RENTAS Y GANANCIAS DE

CAPITAL
 Exclusión de Rentas de Capital Artículo 15 Decreto 10-2012

.
Gastos compartidos
.
Estructura de cálculo de ISR Régimen de la utilidades
 COTIZACION ZINC ULTIMOS TREINTA DIAS

.
.
Separación de costos y gastos por tipo de renta
Art. 23 a) LAT
• Costos y gastos sobre actividades lucrativas
• Costos y gastos directos de Rentas No Afectas.
• Costos y gastos directos de Rentas Exentas.
• Costos y gastos directos de Rentas de capital.
• Proporción relativa a rentas no afectas, exentas y de
capital, de todos aquellos gastos que no puedan aplicarse
directamente y que sean necesarios para la producción de
estos tipos de renta.

En su defecto determinado por la

SAT en forma proporcional.
Deberá llevarse un registro en
cuentas separadas en la
contabilidad
.
Renta Bruta Artículo 20, Decreto 10-2012

Conjunto de ingresos y beneficios:

• Gravados
• Exentos
• Habituales o no
• Devengados o percibidos
Impuesto
territorial
 .
.
 Gastos no deducibles
.

.
Sueldos
. y prestaciones
Artículo 21 numeral 4 Decreto 10-2012
Límite de Deducibilidad

• Para los sueldos pagados a los socios y sus parientes

dentro de los grados de ley, hasta el 10%sobre la renta
bruta.

• Estar soportados en las planillas del seguro social

cuando proceda

Documentación de soporte • Planillas presentadas

al IGSS

• Libros de salarios
Sueldos y prestaciones
.
Limites de deducibilidad Artículo 21 Decreto 10-2012.
Mejoras a propiedades arrendadas Art. 21 numeral 14 LAT
Deducibilidad por intereses pagados Artículo 21 numeral 16
 Ajuste por Intereses gasto

.
 Ajuste Cuentas incobrables
Artículo 21 numeral 20 Decreto 10-2012 La Ley contiene dos métodos de reconocimiento:
Ajuste reserva cuentas incobrables.
Ajustes Diferencial Cambiario Artículo 21 numeral 28 Decreto 10-2012
Ajustes en precios de transferencia

ARTICULO 61. Recalificación de las operaciones.

La Administración Tributaria está facultada para
recalificar la operación de acuerdo con su verdadera
naturaleza, de conformidad con los procedimientos del
Código Tributario, si la realidad económica de la
operación difiere de su forma jurídica, o que los
acuerdos relativos a una operación, valorados
globalmente, difieren sustancialmente de los que
hubieran adoptado personas independientes y la
estructura de aquélla operación, tal como se presenta,
impide a la Administración Tributaria determinar el
precio de transferencia apropiado.
Ajustes Efectuados por la Administración Tributaria

La Administración Tributaria utiliza el criterio de rechazar

aquellas comparables con pérdida, por lo que utilizar
dichas comparables sería objeto de ajuste. El primer paso
es descartar las compañías comparables con pérdida para
calcular nuevamente el rango de libre competencia para
que, posteriormente, se pueda corroborar si la
transacción pactada cumple o no con el principio de libre
competencia
 ¿Cuando estimar y realizar los ajustes
de Precios de Transferencia?
.

Correcciones Preventivas

• Análisis preliminares y diagnósticos sobre la

operación analizar en el periodo en curso.

• Conocer si sus operaciones están dentro del

rango.

• Corregir las operaciones durante el ejercicio.

• Contar con un análisis de Precios de

Transferencia antes del cierre del ejercicio.
 ¿Cuando estimar y realizar los ajustes
de Precios de Transferencia?

Después de la declaración de Impuestos

• Si la operación esta fuera de rango, procede

ajuste por parte de la SAT.

• El Ajuste es a la mediana del Rango Intercuartil.

• Si la operación esta fuera de rango deberá de

pagar la multa e intereses y los impuestos
adicionales.

• De acuerdo al margen y el método utilizado, la

administración tributaria también podrá efectuar
ajustes.
Fuente Forbes MEXICO
.
Muchas gracias!
Lic. Marco Monterroso
Socio

Avenida Reforma 7-62 zona 9, Edificio Aristos

Reforma,
5 nivel, oficina 516, Guatemala
PBX: (502) 2387-6100
e-mail: mmonterroso@nexiagt.com
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