Empresa XXX, S. A.

Estado de Resultados
Del 1 de enero del 1992 al 31 de enero del 1992

1 2 3 4
Ventas Netas C$ 600,000.00
Ventas propias 400,000.00
Ventas de la agencia 200,000.00
Costo de Ventas 450,000.00
Inventario Inicial 125,000.00
Compras Netas 1,000,000.00
Suma Disponible 1,125,000.00
Inventario Final (-) 675,000.00
Utilidad Bruta C$ 150,000.00
Gastos de operación
Gastos de Ventas 35,000.00
Gastos de Administración 30,000.00
Gastos de ventas de la agencia 35,000.00 100,000.00
Comisiones 27,000.00
Gastos diversos 8,000.00
Utilidad Neta antes de IR 50,000.00
IR (30%) 15,000.00
Utilidad Neta después de IR C$ 35,000.00

Autorizado por: Elaborado por:

Lic. Ingris Ramírez Lic. Darwing Toval
Gerente General Contador
 Empresa XXX, S. A.
Balance General
Al 31 de diciembre del 1992
Cuentas 1 2 3
ACTIVO
Activo Circulante
Caja C$ 457,000.00
Bancos 243,000.00
Fondo de trabajo de la agencia 80,000.00
Almacén 675,000.00
Cuentas por cobrar 575,000.00
Clientes de la empresa C$ 360,000.00
Clientes de la agencia 215,000.00
IVA acreditable 150,000.00
Anticipo de IR 8,000.00

Total Activos C$ 2,188,000.00

PASIVO
Pasivo Circulante
Proveedores 1,150,000.00
IVA por pagar 90,000.00
Impuestos por pagar 15,000.00
Total Pasivo C$ 1,255,000.00

CAPITAL CONTABLE
Capital social 850,000.00
Utilidad del ejercicio de 1991 48,000.00
Utilidad del ejercicio de la agencia 1992 35,000.00
Total Capital C$ 933,000.00

Autorizado por: Elaborado por:

Lic. Ingris Ramírez Lic. Darwing Toval
Gerente General Contador
 Empresa XXX, S. A.
Registro Contable diario
01 de enero de 1992
Descripción Parcial Debe Haber
Asiento No. 1
Caja $ 250,000.00
Fondo de trabajo de la agencia 80,000.00
Bancos 143,000.00
Clientes de la agencia 300,000.00
Almacén 125,000.00
Capital Social 850,000.00
Utilidad del ejercicio 1991 48,000.00
Registro de inicio de operaciones
la casa matriz, el 01 de enero de
1992
Asiento No. 2
Bancos 200,000.00
Caja 200,000.00
Se deposita efectivo a nuestra
cuenta bancaria.
Asiento No. 3
Almacén 1,000,000.00
IVA Acreditable 150,000.00
Proveedores 1,150,000.00
Se compra mercancía al crédito.
Asiento No. 4
Cuentas por cobrar 460,000.00
Clientes 460,000.00
Costo de ventas 300,000.00
Almacén 300,000.00
IVA x pagar 60,000.00
Ventas 400,000.00
Se vende mercancía al crédito, y se
registra su precio de costo.
Asiento No. 5
Caja 98,000.00
Anticipo de IR 2,000.00
Cuenta por cobrar 100,000.00
Clientes 100000
Se realiza cobro a nuestros clientes
y nos retienen el 2% de IR.
SUMA IGUALES $ 3,108,000.00 $ 3,108,000.00
 SUMA IGUALES ANTERIOR $ 3,108,000.00 $ 3,108,000.00
Asiento No. 6
Gastos de ventas 35,000.00
Gastos de Administración 30,000.00
Bancos 65,000.00
Se pagas gastos diversos de los
departamentos de ventas y
administración con cheque 103.
Asiento No. 7
Caja 113,000.00
Anticipo de IR 2,000.00
Costo de ventas de la agencia 75,000.00
Almacén 75,000.00
IVA x pagar 15,000.00
Ventas de la agencia 100,000.00
Ventas al contado realizadas por la
agencia. Se registro el precio de
costo y el IR.
Asiento No. 8
Cuentas por cobrar 115000
Clientes de la agencia 115,000.00
Costo de ventas de la agencia 75,000.00
Almacén 75,000.00
IVA x pagar 15,000.00
Ventas de la agencia 100,000.00
Ventas al crédito realizadas por la
agencia. Y se registro su precio de
costo.
Asiento No. 9
Caja 196,000.00
Anticipo de IR 4,000.00
Cuentas por cobrar 200,000.00
Clientes de la agencia 200,000.00
Se realiza a cobros a los clientes
de la agencia y nos retienen el 2%.
Asiento No. 10
Gastos de ventas de la agencia 27,000.00
Comisión en ventas al contado 15,000.00
Comisión en ventas al crédito 12,000.00
Fondo de trabajo de la agencia 27,000.00
Se realiza pago de comisiones
a la agencia.
Asiento No. 11
Gastos de ventas de la agencia 8,000.00
Fondo de trabajo de la agencia 8,000.00
Pago de diversos gastos de la agencia.
SUMA IGUALES $ 3,788,000.00 $ 3,788,000.00
SUMA IGUALES ANTERIOR $ 3,788,000.00 $ 3,788,000.00
Asiento No. 12
Fondo de trabajo de la agencia 35,000.00
Bancos 35,000.00
Reposición del fondo de trabajo de la
agencia con el cheque 104.
SUMA IGUAL TOTAL $ 3,823,000.00 $ 3,823,000.00
Con la finalidad de mostrar de manera en que quedan integradas las operaciones de la agencia
dentro de los registros contables de la matriz, a continuación presentamos un ejemplo en el
que tanto la casa matriz como la agencia realizan operaciones en el ejercicio.

1. Asiento de apertura al 01 de enero de 1992, según balance al 31 de diciembre de 1991.

Caja 250,000.00
Fondo de trabajo de la agencia 80,000.00
Bancos 143,000.00
Clientes de la agencia 300,000.00
Almacén 125,000.00
Capital Social 850,000.00
Utilidad del ejercicio 1991 48,000.00

2. La matriz deposita $200,000 en efectivo en el banco.

3. La matriz compra mercancía por $1,000,0000 a crédito.
4. La matriz efectúa ventas a crédito por $400,000 con un costo de 300,000.
5. La matriz cobra a sus clientes $100,000 en efectivo.
6.La matriz paga en efectivo diversos gastos de ventas por $35,000 y de administración
de $30,000. por lo cual expide el cheque 103.
7. La agencia levanta por $100,000 para ser vendidos al contado, con un costo de $75,000
los pedidos son enviados a la casa matriz para que este envié la mercancía a los clientes
junto con las facturas que amparan las ventas.
8. La agencia levanta por $100,000 para ser vendidos al crédito, con un costo de $75,000
los pedidos son enviados a la casa matriz para que este envié la mercancía a los clientes
junto con las remisiones que amparan las ventas.
9. Los clientes de la agencia pagan $200,000 en efectivo.
10. La agencia cobra el importe de su comisión contra el fondo de trabajo.
(15 % de las ventas al contado, y 12 % al crédito.)
11. La agencia realiza diversos gastos por $ 8,000 pagados del fondo de trabajo y envían
a la casa matriz la documentación comprobatoria.
12. La empresa matriz envía a la agencia el cheque numero 104 para reponer el fondo de
trabajo.

NOTA: En el presenta trabajo se incluyeron los siguientes impuestos:

1) IVA tanto de venta y compra de mercancía.
2) IR tanto de venta y compra de mercancía.
3) Impuestos sobre la renta (sobre la utilidad)