Presupuesto de cobros

El presupuesto de cobros (o previsión de cobros) forma parte de un

documento mayor: el presupuesto de tesorería, con el que podemos saber
el dinero del que dispone (y se prevé que dispondrá) la empresa.
Por cobro se entiende la entrada de dinero líquido en la empresa y que
pueden tener diferentes orígenes: pueden ser ventas o se puede ingresar
dinero por otras vías, como por ejemplo transferencias o aportaciones de
capital.
A la hora de elaborar el presupuesto de cobros es necesario tener en
cuenta la política de cobros de las empresas a las que hacemos la venta.
Algunas empresas, pagan al momento mientras otras lo hacen a 30, 60 o
incluso 90 días. Estos plazos deben quedar reflejados en el presupuesto de
cobros.
Para este tipo de presupuesto, y sobre todo porque después tendrá reflejo
en el presupuesto de tesorería, es importante tener en cuenta el importe
que recauda en concepto de IVA que después se deberá liquidar a
Hacienda (generalmente se hace de forma trimestral).
Consideraciones a la hora de hacer un presupuesto de cobros
Para que un presupuesto de cobros se ajuste lo más posible a la realidad
es necesario tener en cuenta una serie de aspectos:
Es necesario unificar criterios. Por ello, es importante que todo el mundo
utilice los mismos criterios a la hora de elaborar el apartado de cobros.
Es importante tener en cuenta la fecha en la que realmente se va a poder
disponer del dinero pendiente de cobrar para poder hacer frente a los
gastos y pagos que tiene la empresa.****
El presupuesto de cobros es un tipo de presupuesto que pertenece a un
presupuesto mayor: el presupuesto de tesorería.

En primer lugar es necesario identificar qué se entiende por cobro para

que no haya dudas al respecto, ya que es un concepto que se suele
confundir con el de ingresos.
El cobro es una entrada de dinero en la tesorería de la empresa, por este
motivo es un presupuesto que está dentro del presupuesto de tesorería.
Los cobros son ingresos por conceptos de ventas de mercancías, ventas de
activos fijos o subvenciones. Debe producirse una entrada real de dinero
para que se contabilice en la tesorería de la empresa.
El ingreso es un aumento patrimonial derivado de las ventas, prestación
de servicios o otros ingresos accesorios.
La diferencia suele verse más clara cuando una empresa paga a plazos,
mientras el ingreso se ha establecido al principio de la relación los pagos
en cuenta no se producirán hasta 30, 60 ó 90 días vista. Según el método
de pago que hayamos establecido no tendremos el dinero en la cuenta.

Tras aclarar los conceptos es importante no confundir el presupuesto de

cobros con el presupuesto de ingresos.

Para qué sirve el presupuesto de cobros

El presupuesto de cobros sirve para hacer una estimación de la empresa
sobre los cobros que vamos a obtener. Es necesario elaborar el
documento en base a un periodo concreto. Se trata de un documento de
mucha utilidad si trabajamos con clientes que pagan a plazos.
Para que el presupuesto de cobros se ajuste a la realidad tendremos que
marcar los plazos cuándo cobraremos las deudas mercantiles. Si el
método de pago tiene una fecha de vencimiento clara como pueden ser
los pagaré o letra de cambio podremos establecer en nuestro presupuesto
el ingreso de efectivo. Estará indicado en todo momento la fecha de
cuándo dispondremos del dinero para poder hacer frente a los gastos y
pagos de la compañía.

Elaborar este tipo de presupuesto está sujeto a nuestra experiencia y

nuestro ritmo de cobros. Podemos utilizar plantillas de presupuesto que
nos ayudan a determinar los campos que necesitamos. Pero también es
importante para que el presupuesto de cobro tenga un uso real para
todos los implicados en el departamento de contabilidad unificar los
criterios. Es necesario personalizar este tipo de documento a la actividad
empresarial de cada empresa. De este modo conseguimos un documento
empresarial útil para aquellos que lo utilizan.****
En primer lugar trataremos de definir de una forma muy general lo que es
cartera.

La cartera son las deudas que los clientes tienen con nuestra empresa, y
están originadas en las ventas que se hacen a crédito o como
popularmente las conocemos, ventas fiadas.

Existe un riesgo normal que algunos clientes no paguen sus deudas. No

falta el cliente que quiera vivir a costas del comerciante o empresario, así
que estas personas no pagarán sus deudas a la empresa, por lo que éstas
perderán esos recursos.
Lo que busca la provisión de cartera, es precisamente prever y reconocer
ese riesgo constante de perder parte de lo vendido a crédito, de no poder
recuperar esa cartera, de no poder cobrar esas deudas.

Así que la empresa mensualmente hace una provisión sobre el valor total
de la cartera. En Colombia existen dos métodos para el cálculo de la
provisión de cartera: el método general y el método individual.

El valor provisionado disminuye el valor de la cartera y se reconoce como

gasto, de modo que su contabilización será un crédito a la cuenta
provisión de cartera y un debito a la cuenta de gastos.

La importancia que tiene la provisión de cartera, radica principalmente en

que permite depurar lo que la empresa en realidad tiene. Permite
determinar con exactitud qué es lo que le empresa efectivamente puede
cobrar de sus deudas; y la parte que no se pueda cobrar, se lleva como un
gasto, lo cual afecta directamente los resultados del ejercicio, es decir,
disminuye la utilidad en el valor que los clientes no pagan, que es el valor
provisionado.

Si no se hiciera la respectiva provisión de cartera, los estados financieros

mostrarían unos valores irreales, puesto que mostraría unas cuentas por
cobrar que si bien son reales, jamás se podrán cobrar, por lo que se estaría
presentando una información contable inexacta, se estaría mostrando
algo de que la empresa nunca podrá disponer.
Provisión individual y general de cartera
Por William Osorio Suárez 19 octubre, 2017
Para efectos tributarios la provisión individual y general de cartera, son los
dos métodos que tienen aceptación para la determinación de la respectiva
deducción en la determinación de la base gravable del impuesto sobre la
renta.
La provisión individual se encuentra establecida en el artículo 74 del
Decreto 187 de 1975:

«Como deducción por concepto de provisión a individual para deudas de

dudoso o difícil cobro fijase como cuota razonable hasta un treinta y tres
por ciento (33%) anual del valor nominal de cada deuda con más de un
año de vencida.»

Como se puede observar la norma hace mención a la forma individualiza

que se debe provisionar la cartera y reconoce hasta el 33% por cada año
de vencida, permitiendo aplicar porcentajes menores.
Mientras que para el caso de la provisión general, está se encuentra
establecida en el artículo 75 ibídem y señala unos porcentajes de
provisión de acuerdo al tiempo de vencimiento de la cartera de crédito:

El 5% para cartera con más de tres meses de vencida, sin exceder de seis
meses.
El 10% para cartera con más de seis meses de vencida, sin exceder de un
año.
El 15% para cartera con más un año de vencida.
Pasemos a un ejemplo para comprender mejor la aplicación de los dos
métodos, un contribuyente del impuesto sobre la renta, finaliza el año o
periodo gravable 2008 con la siguiente información de la cartera de
crédito:

Factura Vencimiento Valor Días mora Provisión

Individual General
2548 04-ene-2007 10.000 716 3.300 1.500
2656 13-nov-2007 20.000 407 6.600 3.000
2823 25-jun-2008 30.000 185 0 3.000
2901 11-sept-2008 40.000 109 0 2.000
2920 30-nov-2008 50.000 30 0 0
Total 150.000 9.900 9.500
Como se puede observar las facturas 2548 y 2656 tienen más de un año
de vencidas (33% y 15%), la factura 2823 está en el rango con más de seis
meses de vencida, sin exceder de un año (10%), la factura 2901 está en el
rango con más de tres meses de vencida, sin exceder de seis meses (5%) y
la factura 2920 solo tiene un mes de vencida, por consiguiente al efectuar
los cálculos de la provisión individual y general de la cartera de crédito,
tenemos $9.900 y $9.500 respectivamente, dichos valores
corresponderían a la deducción del 2008 y al saldo de la provisión de
cartera a 31 de diciembre del mismo año.

Continuando con el ejemplo, para el año o periodo gravable 2009 la

información de la cartera de crédito es la siguiente:

Factura Vencimiento Valor Días mora Provisión

Individual General
2548 04-ene-2007 10.000 1.077 3.300 >1.500
2823 25-jun-2008 30.000 546 9.900 4.500
2901 11-sept-2008 40.000 470 13.200 6.000
Total 80.000 26.400 12.000
Como se puede observar las tres facturas tiene más de un año de
vencidas, para el caso de la provisión individual tenemos $26.400, sin
embargo como este método es acumulativo, para determinar la deducción
del 2009 debemos restar el valor deducido como provisión de cartera en
el año 2008 por la factura 2656, que fue recaudada en el año 2009 (26.400
– 6.600), como resultado tenemos una deducción de $19.800 y el saldo de
la provisión de cartera a 31 de diciembre de 2009 se determina sumando
la deducción del año 2009 con el saldo de la provisión de cartera del año
2008 (19.800+9.900), entonces tenemos como saldo $29.700.

En el caso de la provisión general tenemos $12.000, sin embargo como

este método no es acumulativo, para determinar la deducción del 2009
debemos restar el saldo a comienzo del año (12.000 – 9.500), como
resultado tenemos una deducción de $2.500 y el saldo de la provisión de
cartera a 31 de diciembre de 2009 es de $12.000.

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Contabilización de la provisión de cartera
La contabilización de la provisión de cartera se hace mediante un débito a
la cuenta gasto por provisión y un crédito a la cuenta provisión del activo.
La provisión de cartera es el reconocimiento de las deudas de difícil cobro,
aquellas que se consideran que no será posible recuperarlas, por tanto
constituyen un gasto para la empresa, que entrará a disminuir la utilidad
de la misma.
Es por esta razón que la provisión de cartera se contabiliza como un gasto
en la cuenta 51910.

La provisión de cartera disminuye las cuentas por cobrar en el valor que se

provisione, puesto que la provisión es la consecuencia de reconocer que
no es posible cobrar una cuenta o parte de ella, razón por la que la cuenta
por cobrar se tiene que disminuir, pues no tiene objeto tener registrado
un valor en la contabilidad que no será posible cobrar. Es por eso que en
el activo, la provisión se registra en el lado crédito de la cuenta.

Registro contable de la provisión

Cuenta Debito Crédito
519910 100.000
139905 100.000
La contabilización de la provisión se realiza mediante una nota de
contabilidad que es un documento interno de la empresa.

La provisión de cartera se puede hacer mensual, semestral o mensual,

pero por costumbre, se hace anual, cuando se puede determinar con
mayor facilidad los días de mora de cada cuenta.****
1. Definición:
Es un presupuesto de flujos.Consiste en determinar el monto y el
momento en que las ventas presupuestadas ingresan a tesoreria.

2. Antecedentes a considerar:
-La politica de creditos de la compañía.

-El saldo incial de las cuentas por cobrar.

-El presupuesto de ventas.

-El impuesto al valor agregado.

-Los deudores incobrables.

-Los plazos reales.

3. Pasos a seguir para realizar un presupuesto de cobranzas:

*Tomar el saldo de cuentas por cobrar y distribuirlos según su
vencimientos previa deduccion de la estimacion de incobrables.
*Tomar el presupuesto de ventas, agregarle el iva, distribuirla por
vencimientos y deducirle la estimacion de incobrables.
*Ordenar por periodos los ingresos netos esperados.

4. Estimación de incobrables:
-La estimacion se hace en base a antecedentes historicos, de la empresa y
de la situacion general de la economia.
-La estimacion se deduce de las ventas brutas (ivg incluido) al vencmiento
de las cuotas.
-Si hay recuperacion posterior de los incobrables se debe hacer un
presupuesto de ello.

5. Ejemplo:
Una empresa tiene los siguientes antecedentes:
-El saldo de las cuotas por cobrar al 31/12/xx era de $600.000 venciendo
la mitad en enero y la mitad en febrero.
-El presupuesto de venta para el primer trimestre era: ene: $800.000, feb:
$700.000, mar: $900.000.
-Si el igv era de 19%
-Las condiciones de ventas eran 50% al contado y 50% a 30 dias.
-Los incobrables se estiman en un 10 %

Analisis:
Ene Feb Mar.
800.000 700.000 900.000 vtas. Presupuest.
160.000 140.000 180.000 igv 19%.
960.000 840.000 1.080.000 vta. Brutas pres.
480.000 420.000 540.000 cuota de 50%.
48.000 42.000 54.000 est. Incobrab. 10%.
432.000 478.000 486.000 cuota neta a ingresar.

Presupuesto De Cobranza:
Mes de enero:
$300.000 cuota mes de diciembre.
$432.000 cuota mes de enero.
$732.000 ingreso a tesoreria enero.

Mes de febrero:
$300.000 cuota mes de diciembre.
$432.000 cuota mes de enero.
$478.000 cuota mes de febrero.
$1.210.000 ingreso tesoreria febrero.
Mes de marzo:
$478.000 cuota mes de febrero.
$486.000 cuota mes de marzo.
$964.000 ingreso tesoreria marzo.

6. Conclusión:
El presente plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista, expresada
en valores y términos financieros que, debe cumplirse en determinado
tiempo y bajo ciertas condiciones previstas, este concepto se aplica a cada
centro de responsabilidad de la organización****
Estructura del Presupuesto de Cobranza
Es un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en
valores y términos financieros que, debe cumplirse en determinado
tiempo y bajo ciertas condiciones previstas, este concepto se aplica a cada
centro de responsabilidad de la organización.
El presupuesto de pago es un instrumento que permitirá hacer las
previsiones de pago a corto plazo. Se calcula a partir del balance
previsional obtenido del presupuesto de ingresos y gastos y a las
inversiones proyectadas a lo largo del año presupuestado.

El presupuesto definirá las necesidades de financiación del capital

circulante. Para que la herramienta sea realmente efectiva deberá ser
actualizada regularmente para realizar regularmente el análisis del
presupuesto de efectivo