Sunteți pe pagina 1din 24

DIREITO TRIBUTÁRIO – RICARDO ALEXANDRE

AULA 04
Limitações Constitucionais ao Poder de Tributar

Princípio do não confisco

MARCIO LIMA DA CUNHA - 05308192790


Módulo 2 | Limitações Constitucionais ao Poder de Tributar

Princípio da Liberdade de Tráfego


CF, art. 150. Sem prejuízo de outras garantias
asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos
Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios:
(...)
V – estabelecer limitações ao tráfego de pessoas ou bens,
por meio de tributos interestaduais ou intermunicipais,
ressalvada a cobrança de pedágio pela utilização de vias
conservadas pelo Poder Público;
MARCIO LIMA DA CUNHA - 05308192790
Módulo 2 | Limitações Constitucionais ao Poder de Tributar

Pedágio – Natureza Jurídica


Lei 10.233 Art. 26. Cabe à ANTT, como atribuições específicas
pertinentes ao Transporte Rodoviário:
§2º Na elaboração dos editais de licitação, para o cumprimento
do disposto no inciso VI do caput, a ANTT cuidará de
compatibilizar a tarifa do pedágio com as vantagens econômicas
e o conforto de viagem, transferidos aos usuários em
decorrência da aplicação dos recursos de sua arrecadação no
aperfeiçoamento daMARCIO
via em que é cobrado.
LIMA DA CUNHA - 05308192790
Módulo 2 | Limitações Constitucionais ao Poder de Tributar

JURISPRUDÊNCIA – STF
1. O pedágio cobrado pela efetiva utilização de rodovias
conservadas pelo Poder Público, cuja cobrança está
autorizada pelo inciso V, parte final, do art. 150 da
Constituição de 1988, não tem natureza jurídica de taxa,
mas sim de preço público, não estando a sua instituição,
consequentemente, sujeita ao princípio da legalidade
estrita. (ADI. 800/RS)
MARCIO LIMA DA CUNHA - 05308192790
Módulo 2 | Limitações Constitucionais ao Poder de Tributar

Princípio da Transparência da Carga


CF, Art. 150. (...) Tributária
§5º - A lei determinará medidas para que os consumidores sejam
esclarecidos acerca dos impostos que incidam sobre mercadorias e
serviços.

LEI Nº 12.741/2012, Art. 1º Emitidos por ocasião da venda ao consumidor


de mercadorias e serviços, em todo território nacional, deverá constar, dos
documentos fiscais ou equivalentes, a informação do valor aproximado
correspondente à totalidade dos tributos federais, estaduais e municipais,
cuja incidência influi na formação dos respectivos preços de venda.
MARCIO LIMA DA CUNHA - 05308192790
Módulo 2 | Limitações Constitucionais ao Poder de Tributar

Princípio da reserva legal para concessão


de benefícios fiscais
CF, Art. 150, § 6.º Qualquer subsídio ou isenção, redução de
base de cálculo, concessão de crédito presumido, anistia ou
remissão, relativos a impostos, taxas ou contribuições, só
poderá ser concedido mediante lei específica, federal, estadual
ou municipal, que regule exclusivamente as matérias acima
enumeradas ou o correspondente tributo ou contribuição, sem
prejuízo do disposto no art. 155, § 2.º, XII, g.
MARCIO LIMA DA CUNHA - 05308192790
Módulo 2 | Limitações Constitucionais ao Poder de Tributar

Vedações Específicas à União –Proteção ao


Pacto Federativo:

a) O princípio da uniformidade geográfica da tributação

MARCIO LIMA DA CUNHA - 05308192790


Módulo 2 | Limitações Constitucionais ao Poder de Tributar

CF, art. 151. É vedado à União:

I - instituir tributo que não seja uniforme em todo o


território nacional ou que implique distinção ou
preferência em relação a Estado, ao Distrito Federal ou a
Município, em detrimento de outro, admitida a concessão
de incentivos fiscais destinados a promover o equilíbrio do
desenvolvimento socioeconômico entre as diferentes
regiões do País;
MARCIO LIMA DA CUNHA - 05308192790
Módulo 2 | Limitações Constitucionais ao Poder de Tributar

b) Vedação à utilização do IR como instrumento de


concorrência desleal – princípio da uniformidade da
tributação da renda

MARCIO LIMA DA CUNHA - 05308192790


Módulo 2 | Limitações Constitucionais ao Poder de Tributar

CF, art. 151. É vedado à União:


(...)
II - tributar a renda das obrigações da dívida pública dos
Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, bem como a
remuneração e os proventos dos respectivos agentes
públicos, em níveis superiores aos que fixar para suas
obrigações e para seus agentes;

MARCIO LIMA DA CUNHA - 05308192790


Módulo 2 | Limitações Constitucionais ao Poder de Tributar

c) Princípio da vedação às isenções Heterônomas

MARCIO LIMA DA CUNHA - 05308192790


Módulo 2 | Limitações Constitucionais ao Poder de Tributar

CF, art. 151. É vedado à União:


(...)
III - instituir isenções de tributos da competência dos
Estados, do Distrito Federal ou dos Municípios.

MARCIO LIMA DA CUNHA - 05308192790


Módulo 2 | Limitações Constitucionais ao Poder de Tributar

• Tratados internacionais
JURISPRUDÊNCIA – STF
“O âmbito de aplicação do art. 151, CF, é o das relações
das entidades federadas entre si. Não tem por objeto a
União quando esta se apresenta na ordem externa” (STF,
Pleno, ADI 1.600/UF, Rel. Min. Sydney Sanches, rel. p/
acórdão Min. Nelson Jobim, j. 26.11.2001, DJ 20.06.2003,
p. 56).
MARCIO LIMA DA CUNHA - 05308192790
Módulo 2 | Limitações Constitucionais ao Poder de Tributar

• Tratados internacionais
JURISPRUDÊNCIA – STF
SÚMULA N.º 575 À mercadoria importada de país
signatário do (GATT), ou membro da (ALALC), estende-se
a isenção do imposto de circulação de mercadorias
concedida a similar nacional.

MARCIO LIMA DA CUNHA - 05308192790


Módulo 2 | Limitações Constitucionais ao Poder de Tributar

• Tratados internacionais
JURISPRUDÊNCIA – STJ
SÚMULA N.º 20 A mercadoria importada de país
signatário do GATT é isenta do ICM, quando contemplado
com esse favor o similar nacional.
SÚMULA N.º 71 O bacalhau importado de país signatário
do GATT e isento do ICM.

MARCIO LIMA DA CUNHA - 05308192790


Módulo 2 | Limitações Constitucionais ao Poder de Tributar

Princípio da não discriminação baseada


em procedência ou destino
CF, Art. 152. É vedado aos Estados, ao Distrito Federal e
aos Municípios estabelecer diferença tributária entre bens
e serviços, de qualquer natureza, em razão de sua
procedência ou destino.

MARCIO LIMA DA CUNHA - 05308192790


Módulo 2 | Limitações Constitucionais ao Poder de Tributar

Imunidades:
• Diferenciação de institutos assemelhados

MARCIO LIMA DA CUNHA - 05308192790


Módulo 2 | Limitações Constitucionais ao Poder de Tributar

Imunidades tributárias em espécie


• Imunidade tributária recíproca:
CF, Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao
contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e
aos Municípios:
(...)
VI - instituir impostos sobre:
a) patrimônio, renda ou serviços, uns dos outros;
(...) MARCIO LIMA DA CUNHA - 05308192790
Módulo 2 | Limitações Constitucionais ao Poder de Tributar

§2º A vedação do inciso VI, "a", é extensiva às autarquias e


às fundações instituídas e mantidas pelo Poder Público, no
que se refere ao patrimônio, à renda e aos serviços,
vinculados a suas finalidades essenciais ou às delas
decorrentes.

MARCIO LIMA DA CUNHA - 05308192790


Módulo 2 | Limitações Constitucionais ao Poder de Tributar

§3º As vedações do inciso VI, "a", e do parágrafo anterior


não se aplicam ao patrimônio, à renda e aos serviços,
relacionados com exploração de atividades econômicas
regidas pelas normas aplicáveis a empreendimentos
privados, ou em que haja contraprestação ou pagamento de
preços ou tarifas pelo usuário, nem exonera o promitente
comprador da obrigação de pagar imposto relativamente ao
bem imóvel.

MARCIO LIMA DA CUNHA - 05308192790


Módulo 2 | Limitações Constitucionais ao Poder de Tributar

JURISPRUDÊNCIA
STF – Súmula 583. Promitente comprador de imóvel
residencial transcrito em nome de autarquia é contribuinte
do imposto predial territorial urbano.

MARCIO LIMA DA CUNHA - 05308192790


Módulo 2 | Limitações Constitucionais ao Poder de Tributar

b) Imunidade tributária religiosa

• Caracterização como imunidade subjetiva

CF, Art. 150, § 4.º As vedações expressas no inciso VI,


alíneas "b" e "c", compreendem somente o patrimônio, a
renda e os serviços, relacionados com as finalidades
essenciais das entidades nelas mencionadas.

MARCIO LIMA DA CUNHA - 05308192790


MARCIO LIMA DA CUNHA - 05308192790