Conceptos Contables 2017

Cr.
Andrés Rosendorff
Cra. María Teresa Camp
Cr. Héctor Varela
Cr. Enrique Pavese
CONCEPTOS
CONTABLES
Tomo Práctico
Para Cursos de:

• Conceptos Contables
Plan 2012 de la Facultad de Ciencias Económicas
y de Administración
• Carrera de Tecnólogo en Administración y Contabilidad:

1er semestre
2017
ISBN: 978-9974-98-627-5 Tomo Práctico
Depósito Legal 363585/2014

Impreso en Central de Impresiones Ltda - Democracia 2226 - www.imprenta.com.uy
1ª Edición Marzo de 2012

5ª Edición Febrero de 2016
6ª Edición Enero de 2017
Prohibida su reproducción total o parcial

Cr. Andrés Rosendorff
Título: Contador Público – Licenciado en Administración
 Ejerció la docencia en las asignaturas:
- Conceptos Contables y Contabilidad General I (antes Introducción a la Contabilidad) en la

Facultad de Ciencias Económicas y de Administración (FCEyA) como Profesor Encargado.
- Conceptos Contables y Contabilidad General I (antes Introducción a la Contabilidad) en la
Facultad de Ciencias Económicas y de Administración (FCEyA) como Profesor Agregado
- Curso Propedéutico de Contabilidad de la FCEyA como Profesor Encargado.
- Contabilidad I de la ex Escuela de Administración de la FCEyA como Profesor Encargado.
 Expositor en las Jornadas organizadas por el Comité Nacional de Calidad - Programa de
Educación en la Calidad.
 Dictado de curso de Contabilidad para funcionarios del Banco Central del Uruguay.
 Dictado de curso en la Licenciatura del St. Catherine’s College, Junta Nacional de Empleo,
Convenio BPS - Universidad de la República, etc.
 Autor de publicaciones y trabajos en temas de su especialidad.
Cra. María Teresa Camp

- Conceptos Contables y Contabilidad General I (antes Introducción a la Contabilidad)

en la Facultad de Ciencias Económicas y de Administración (FCEyA) como Profesora
Adjunta.
- Contabilidad General II y Contabilidad General III (antes Contabilidad Básica) en la
Facultad de Ciencias Económicas y de Administración (FCEyA) como Profesora Asistente.
- Contabilidad I y Contabilidad II de la ex Escuela de Administración de la FCEyA.
- Cursos en las carreras de Tecnólogos de la Universidad O.R.T. Uruguay.
 Autora de publicaciones de trabajos en temas de su especialidad.
Cr. Héctor Varela

Título: Contador Público - Licenciado en Administración
- Conceptos Contables y Contabilidad General I (antes Introducción a la Contabilidad)

en la Facultad de Ciencias Económicas y de Administración (FCEyA) como Profesor
Adjunto.
- Contabilidad Básica y Banca y Negocios con el Exterior en la FCEyA, y de Contabilidad
I y Contabilidad II en la ex Escuela de Administración de la FCEyA como Profesor
Asistente.
- Contabilidad I, Contabilidad II y Análisis de Estados Contables en la Universidad ORT
Uruguay.
 Autor de publicaciones de trabajos en temas de su especialidad.

Cr. Enrique Pavese
 Dictado de cursos:
- Profesor Adjunto de Conceptos Contables y Contabilidad General I (antes Introducción

a la Contabilidad) de la FCEyA.
- Director de Carrera “Técnico en Administración” ex Escuela de Administración siendo en
la actualidad una de las carreras que dicta la FCEyA.
- Profesor encargado del curso de la asignatura “Contabilidad II” de la ex Escuela de
Administración de la FCEyA.
 Coordinador docente de la ex Escuela de Administración.

 Dictado de cursos en el “Centro Nacional de Tecnología y Productividad Industrial”.
 Dictado del Curso “Auxiliar Contable Financiero” en la Universidad Católica del Uruguay.
 Autor de publicaciones de trabajos en temas de su especialidad.
Capítulo I
La Contabilidad y sus objetivos
Ejercicio 1
Se funda un club de deportes náuticos y se le pide a su Directiva que brinde un detalle de las
actividades que ha desarrollado en el transcurso del año. Lo único que presenta la Directiva es
un detalle de los recursos y las obligaciones que poseía el club a fin de año:
• 3 equipos de buceo
• Un vale por un préstamo bancario a pagar en el próximo año
• Local comprado en la Rambla
• Dinero en la caja recaudado por el cobro de cuotas sociales
• Cuotas sociales impagas aún por los socios
• Factura de la Ute impaga
• Vale firmado por el Presidente por un préstamo que le concedió el club para poderse
comprar un auto que le regaló a su esposa
• Comprobante por un depósito a plazo fijo que el club efectuara en el Banco de la Plaza
y que vencerá en dos meses
• Dinero de tres de los directivos recolectado para jugar al 5 de Oro
• 2 empleados que se dedican a la limpieza, 3 profesores de buceo y 2 empleados que
realizan tareas administrativas.
SE PIDE:
Clasificar los elementos mencionados en “recursos” y “obligaciones”.
Ejercicio 2
Los amigos Ale, Fede, Maxi y Lore deciden constituir una barra para vender bebidas en un
boliche, para lo que:
5
a) Ale entrega para la empresa: $ 100.000 que tenía ahorrado y 20 botellas de whisky que
tienen un costo de $ 500 cada una. Además, firma como garantía del alquiler del local
($10.000 por mes),
b) Fede entrega para la empresa sillas, bancos y mesitas que le costaron unos $ 300.000
pero dice que como no tenía todo el dinero, firmó una deuda por $ 50.000 que deberá
pagar la nueva empresa,
c) Maxi ofrece ocuparse de la barra ya que no posee ningún bien que brindar a la empresa.
Sin embargo hizo las gestiones ante el Banco de la Plaza obteniendo un préstamo
que firmó la empresa por lo que obtuvo $ 200.000 que pasó a integrar la caja de la
organización,
d) Lore obtuvo de su padre que tiene una fábrica de bebidas alcohóli-
cas, la venta de todas las bebidas para comenzar a precios muy convenien-
tes, por un total de $ 220.000 que pagará la empresa dentro de 3 meses.
También compró con su dinero un equipo de música por $ 250.000 y lo aportó a la em-
presa.
SE PIDE:
1) Establecer cuáles son los recursos con que contará la empresa al comenzar sus
actividades y cuáles las fuentes. Establece cuánto es el total de los recursos y de las
fuentes.
2) Dentro de las fuentes, establecer cuáles son las propias (o sea el aporte de los
propietarios) y cuáles las ajenas o de terceros.
3) Establecer cuál es el PATRIMONIO NETO con el que la organización comenzará las
actividades.
Ejercicio 3
En la barra del boliche se sucedieron las siguientes operaciones:
1) compra de un local para trasladar el comercio,

2) adquisición de un paquete por el alojamiento de un fin de semana en un hotel de Punta del
Este para Ale y su novia para tomarse un descanso antes de empezar a trabajar,
3) pago a Ute por la luz consumida el mes pasado
4) pago de impuestos a la Intendencia por local comercial
5) pago de la cuota del abono de TV por cable para la casa de Lore
6) pago de la cuota del abono de TV por cable para el local,
7) Contratación de un famoso discjockey internacional para actuar el próximo mes,
8) Pago de una multa cometida por Maxi en su automóvil particular
9) Cobranza de un crédito que el boliche tenía con uno de los concurrentes a la barra
10) Pago de una parte del préstamo obtenido por la empresa
Indicar cuál de cada una de estas operaciones pertenece a la organización y cuál a sus
propietarios.
6
Ejercicio 4
Indicar cuáles de los siguientes ítems constituyen Activos para una empresa, justificando su
calidad en función de sus características:
a) Mercaderías para la venta

b) Máquina para la fabricación de artículos para la venta
c) Importe pagado por el alquiler de todo el año
d) Mercadería recibida de otro comerciante para mantener en depósito
por unos meses
e) Pago a la Ute por la luz consumida en el último mes
f) Hojas para usar en la fotocopiadora
Ejercicio 5
Indicar cuáles de los siguientes ítems constituyen Pasivos para una empresa, justificando su
calidad en función de sus características:
a) Sueldos a pagar al personal por su trabajo del mes anterior

b) Factura de Antel por el servicio telefónico del mes anterior
aún no abonada
c) Aporte en dinero de uno de los propietarios de la empresa
d) Acuerdo con el Banco por sobregiros en su cuenta corriente, aún no
utilizado por la empresa
e) Declaración jurada del IVA de la que surge un importe a pagar el
próximo mes
f) Cálculo del aguinaldo por el trabajo de este mes pero que se deberá
pagar en dos meses
7
8
Parte 1
Capítulo II
REGISTRACIONES POR DIARIO ÚNICO
Reconocimiento de las
INTRODUCCIÓN Variaciones Patrimoniales
Ejercicio 1
Clasificar de acuerdo a su naturaleza los siguientes conceptos en ACTIVO, PASIVO y PATRI-

MONIO NETO:
Cuentas a cobrar
Dinero en caja
Obligaciones a pagar
Gastos a pagar
Maquinarias
Capital
Conformes a pagar
Cheques diferidos a cobrar
Vehículos
Ejercicio 2
Solución
En la empresa “El Buen Comienzo” se dispone de los siguientes elementos al comenzar sus
ACTIV O el día 1º de agosto delPaño
actividades ASIVI: O PATRIMONIO NETO
Cuentas a Dinero
Recursos: cobrar en efectivo 500, Obligaciones
Mercaderías a pagar
por 700, ConformesCapital
a Cobrar por 800.
Dinero en cajaCuentas a Pagar por
Obligaciones: Gastos
700 y aVales
pagarBancarios a Pagar por 800.
Maquinarias Conformes a pagar
Cheques diferidos a cobrar :
Vehículos Dinero en efectivo 700, Dinero depositado en el Banco, en cuenta corriente, por 100,
Recursos:
Mercaderías por 400 y Conformes a Cobrar por 600.
Obligaciones: Cuentas a Pagar por 600 y Conformes a Pagar por 600.
Se pide:
1) Presentar la situación del Activo, del Pasivo y del Patrimonio (Estado de Situación Patrimo-
9
nial) al 1/8/I y al 31/7/II.
Se pide: Determinar
Obligaciones: el monto
Cuentas depor
a Pagar Deudores por Ventasa (monto
600 y Conformes para
Pagar por cobrar de clientes) sabiendo
600.
que el Capital asciende a 1.500, presentando un Estado de Situación Patrimonial.
Solución
Se pide:
1) Presentar la situación del Activo, del Pasivo y del Patrimonio (Estado de Situación Patrimo-
ACTIV O PASIVO
2) La
nial)empresa
al 1/8/I ytiene un patrimonio mayor al 31/7/II a pesar de tener menos recursos (Activo)
al 31/7/II.
Caja 400 Acreed. por Compras 1.500
porque también tiene menos obligaciones (Pasivo).
Banco
2) ¿En quéC/C
momento la empresa tiene 350un patrimonio
Cheques difer.alpagar
mayor 1/8/I o al 31/7/II? 600
3) Conformes
A ese aumento del patrimonio neto
a Cobrar 300(600 - 500
BP=S 100) se le denomina Ganancia 1 del
.00Ejercicio
0
3) ¿Qué denominación se le da a ese aumento del patrimonio?
o Utilidad del Ejercicio
Cheques Dif. a Cobrar o Resultado
450del Ejercicio.
TOTAL PASIVO 3.100
Mercaderías 3.000 PATRIMONIO
Ds. por3Ventas
Ejercicio x= 100 Capital 1.500
TOTAL ACTIVO
Solución 4.600 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 4.600
La empresa del Sr. AA tenía los siguientes elementos al comenzar su actividad:
1) ACTIVO
Efectivo - PASIVO
400; Cuentas=aPATRIMONIO
pagar por 1.500;
Estado Dinero en
de Situación cuenta corriente
Patrimonial al 1/8/Ibancaria 350; un conforme
ACTIVO
a cobrar por= 300;
PASIVO + PATRIMONIO
un cheque diferido a pagar por 600; un cheque diferido a cobrar por 450; 15
ACTIVO PASIVO
estufaslapara
Como sumavender por uny valor
de Pasivo de 200escada
Patrimonio 3.100una
+ y1.500
una deuda con
= 4.600, el Bancoalde
entonces Previsión
primer Social
término de
por
l a 1.000.
ecuación (Activo)Caja
le faltan 100 para 500
igualar. Acreedores
Como la suma por
de Compras
Activo es 700
4.500 y las cuentas a
cobrar de clientes son un derecho
Mercaderías (ACTIVO)
700 resulta que dicha cuenta
Vales Banc. a Pagar (Deudores
800 por Ventas)
tiene un saldo de 100.
Se pide: Determinar el monto
Conf. de Deudores
a Cobrar 800 por Ventas (monto para cobrar de clientes) sabiendo
Total Activo 2.000 Total Pasivo 1.500
Solución
Patrimonio Neto = Activo - Pasivo = 2.000 - 1.500 = 500
Ejercicio 4
ACTIV O PASIVO
DadosCaja los siguientes hechos administrativos,
400 clasi por Compras
Acreed. en Permutativos o Modi
1.500 tivos
mostrando además, pasoEstado
a paso, delaSituación
repercusiónPatrimonial
que van al 31/7/II
teniendo en el Activo, Pasivo
Banco C/C 350 Cheques difer. pagar 600y
Conformes a CobrarACTIVO 300 BPPASIVO
S 1.000 e
ha tenido la ecuación patrimonial.
Cheques Dif. a Cobrar
Caja 450
700 TOTAL PASIVO
Acreedores por Compras 600 3.100
1) Aporte inicial $ 5.000 en efectivo.
2) Compra Banco C/C
de mercaderías por 100 Conformes a Pagar 600
Ds. por Ventas x= $ 1.000100 en efectivo.
Capital 1.500
3) Compra de mercaderías
TOTAL ACTIVO Mercaderíaspor $ 2.000
4.600 a crédito.
400 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 4.600
4) De la deuda del numeral 3)
Conf. a Cobrar se pagan $
600 500 en efectivo.
ACTIVO - PASIVO = PATRIMONIO
5) Se transforma $ 1.000 de la obligación generada en el numeral 3) en una obligación docu-
ACTIVO
mentada.= PASIVO + PATRIMONIO
Como la suma
6) Se pagan de Pasivo
gastos y Patrimonio
de papelería es 3.100 + 1.500 = 4.600, entonces al primer término de
Total Activo por1.800 $ 300 en efectivo.
Total Pasivo 1.200
l7) Se vende toda la mercadería comprada en 2) en $ la
a ecuación (Activo) le faltan 100 para igualar. Como suma
1.500 a de Activo es 4.500 y las cuentas a
crédito.
cobrar de clientes son un derecho (ACTIVO) resulta que dicha cuenta (Deudores por Ventas)
8) Se facturan Neto
Patrimonio $ 100=de intereses por la venta de 7).
tiene un saldo de 100.Activo - Pasivo = 1.800 - 1.200 = 600
9
8
Ejercicio 4
Dados los siguientes hechos administrativos, clasi en Permutativos o Modi tivos
mostrando además, paso a paso, la repercusión que van teniendo en el Activo, Pasivo y
e
2) Compra de mercaderías por $ 1.000 en efectivo.
3) Compra de mercaderías por $ 2.000 a crédito.
4) De la deuda del numeral 3) se pagan $ 500 en efectivo.
mentada.
6) Se pagan gastos de papelería por $ 300 en efectivo.
7) Se vende toda la mercadería comprada en 2) en $ 1.500 a crédito.
8) Se facturan $ 100 de intereses por la venta de 7).
10
9
Supongamos que hemos vendido por un total de $ 150.000 y que el costo de la mercadería
que vendimos fue de $ 100.000. ¿Cuál fue la utilidad?
1. Porcentajes
la utilidad
VENTAS bruta como DE
- COSTO de Utilidad
la diferencia
VENTAS -entre elBruta
UTILIDADprecio de venta y el costo de
BRUTA
ventas.
SupongamosUTILIDAD
que hemosBRUTA
vendido por un total
= PRECIO DE de $ 150.000
VENTA - COSTOy queDEelVENTAS
costo de la mercadería
que vendimos fue de $ 100.000. ¿Cuál fue la utilidad?
Ventas 150.000 (ganancia)
1. la utilidad brutaCosto
como la diferencia100.000
entre el precio de venta y el costo de
(pérdida)
ventas.
Utilidad 50.000
UTILIDAD BRUTA = PRECIO DE VENTA - COSTO DE VENTAS
2. Muchas veces, para generalizar, hablamos en términos
Ventas 150.000de 100, o sea de porcentajes.
(ganancia)
Entonces de Costode utilidad bruta
el porcentaje 100.000 (pérdida)
sobre ventas así:
Ventas
Utilidad 150.000
50.000 100
Costo 100.000
2. Muchas veces, para generalizar, hablamos en términos de 100, o sea de porcentajes.
Utilidad 50.000 X
Entonces de el porcentaje de utilidad bruta sobre ventas así:
La utilidad bruta sobre ventas de esta operación será:
Ventas 150.000 100
X = 50.000 x 100 : 150.000 = 33.33
Costo 100.000
La operación se realizó con un porcentaje de utilidad sobre ventas del 33,33%.
Utilidad 50.000 X
Si
Lalautilidad
venta hubiera sido ventas
bruta sobre de $ 100, la utilidad
de esta sería será:
operación $ 33,33 y el costo $ 66,67
(100 - 33,33 x= 100
X = 50.000 66,67).
: 150.000 = 33.33
La operación se
3. realizó conde
porcentaje unutilidad
porcentaje de sobre
bruta utilidadcosto
sobreasí:
ventas del 33,33%.
Si la venta hubiera sido de $ 100, la utilidad sería $ 150.000
Ventas 33,33 y el costo $ 66,67
(100 - 33,33 = 66,67). Costo 100.000 100
3. porcentaje de utilidad
Utilidadbruta sobre costo
50.000así: X
Ventas
La utilidad bruta sobre costo de 150.000
esta operación será:
Costo
X = 50.000 x 100 : 100.000 = 50 100.000 100
La operación se realizó con unUtilidad
porcentaje de utilidad sobre costo delX50%.
50.000
Si el costo hubiera sido de $ 100, la utilidad sería $ 50 y el precio de venta hubiera sido
La utilidad bruta sobre costo de esta operación será:
Solución
$ 150 (100 + 50 = 150).
X = 50.000 x 100 : 100.000 = 50
1) Costo 1.000
La operación+se realizó con un porcentaje de utilidad sobre costo del 50%.
Utilidad 300
Si el costo hubiera sido de $ 100, la utilidad sería $ 50 y el precio de venta hubiera sido
$ 150 (100 + 50Venta
= 150). 1.300
2) En este caso, no podemos calcular directamente:
Ejercicio
Ejercicio 55 Costo Utilidad Venta
70
Determinar el precio 30
de venta 100
del artículo A, sabiendo que su costo es de $ 1.000, en los
siguientes supuestos:
1.000 X
1) La empresa vende con una utilidad del 30% sobre costo.
X = 1.000 x 100 : 70 = 1.428,57
Ejercicio 5
2) La empresa vende con una utilidad del 30% sobre ventas.
El precio de venta es $ 1.428,57
Determinar el precio de venta del artículo A, sabiendo que su costo es de $ 1.000, en los
siguientes supuestos:
Ejercicio 6
1) La empresa vende con una utilidad del 30% sobre costo.
1) Determinar el costo de un producto que fue vendido en $ 1.000, en los siguientes supuestos:
2) La empresa vendevende
a) La empresa con una
conutilidad del 30%
una utilidad del sobre ventas.
25% sobre venta
b) La empresa vende con una utilidad del 25% sobre costo
2) Determinar el porcentaje de utilidad sobre costo de una venta que se realizó con un 50% de
utilidad sobre venta.
Solución
1) Venta 1.000
11
Utilidad 250
Costo 750
X 1.000
X = 100 x 1.000 : 125 = 800
El costo es $ 800
Ejercicio 7
Decir qué comprobantes respaldan a cada una de las siguientes operaciones y asignarles una
numeración conveniente:
1/9 El señor L.P. comienza la actividad de la empresa BOHA´S aportando dinero.
3/9 Compra mercaderías al contado.
4/9 Vende mercaderías al contado.
6/9 Compra mercaderías a crédito simple. Se hace una entrega en efectivo y por el resto se
rma un conforme.
8/9 Vende a crédito simple. Se liquidan intereses al cliente quien, a su vez, un
conforme.
11/9 Vende a crédito simple. El cliente entrega cheque por la mitad de su deuda.
15/9 Vende al contado.
17/9 Compra útiles de escritorio pagando en efectivo.
19/9 Deposita en el Banco en la cuenta de la empresa.
22/9 El Banco debita de la cuenta de Boha’s el importe de las chequeras.
24/9 .
Ejemplos de algunos comprobantes

12
12
13
14
Capítulo III
Las Cuentas
Ejercicio Nº 1
Clasifique las siguientes cuentas de acuerdo al “objeto representado”:
Cuenta Clase de cuenta

Caja
Gastos Generales
Reserva Legal
Resultados Acumulados
Intereses Ganados
Capital
Conformes a Cobrar
Acreedores por Compras
Fletes
Sueldos a Pagar
Sueldos
Adelanto al Personal
Vehículos
Compras de materias primas
I.V.A. Compras
I.V.A. Ventas
Ejercicios Nº2
En la empresa “GPC”, el Contador ha confeccionado el siguiente “Manual de Cuentas” con

explicaciones e instrucciones para el uso del Plan de Cuentas. Fue cesado en su trabajo antes
de poder poner el nombre de las cuentas que correspondía y por tal motivo se lo contrata a Ud.
para que termine el trabajo que quedó pendiente.
15
Manual de Cuentas de la empresa “GPC”
a) Cuenta:
Descripción: Fondos en moneda nacional de disponibilidad inmediata.
Clasificación: Activo.
Subclasificación: Disponibilidades
Débitos: Aporte de los dueños, por recaudación de las ventas, devoluciones de compras en
efectivo o su equivalente.
Créditos: Por pago de deudas (obligaciones con terceros), pago de proveedores, pago de alqui-
leres, pago de sueldos, por pago de impuestos, etc.
Saldo Deudor: Dinero o su equivalente disponible o saldada.
Saldo Acreedor: No tiene
b) Cuenta
Clasificación: Activo
Subclasificación: Bienes de Cambio
Descripción: En este rubro se incluyen los productos adquiridos por la empresa destinados a la
venta.
Débitos: Se debita por compras, devoluciones de ventas, etc.
Créditos: Se acredita por las ventas a precio de costo, notas de créditos por devoluciones de
compras.
Saldo Deudor: Representa las existencias de productos destinados a la venta a la fecha del
informe.
Saldo Acreedor: No tiene.
c) Cuenta:
Subclasificación: Otros Créditos
Descripción: En esta cuenta se registran los pagos realizados a los trabajadores a cuenta de su
próximo sueldo.
Débitos: Se debita por los pagos realizados al personal respaldados por un comprobante
interno.
Créditos: Se acredito con el ingreso de los valores una vez que son devueltos por el personal.
Saldo Deudor: Representa las deudas de los trabajadores por anticipos recibidos pendientes de
regularización y por las cuales existe una expectativa de devolución cuando se pague el próximo
sueldo.
Saldo Acreedor: No tiene.
16
d) Cuenta:
Clasificación: Pasivo
Subclasificación: Deudas Financieras
Descripción: Préstamos otorgados exclusivamente por instituciones del sector financiero, cuyos
vencimientos no exceden a un año a contar de la fecha de cierre de los estados financieros. Se
incluyen los correspondientes intereses devengados por pagar en los próximos doce meses.
Débitos: Se debita con la cancelación de la obligación.
Créditos: se acredita por la aceptación de la obligación y se acredita además por el
reconocimiento de los intereses.
Saldo Deudor: no tiene.
Saldo Acreedor: Representa las obligaciones adeudadas a las instituciones del sector financiero
cuyo vencimiento es inferior a un año.
e) Cuenta:
Clasificación: Resultados.
Subclasificación: Ganancias.
Descripción: Ventas totales efectuadas por la empresa durante el ejercicio económico. El monto
de las ventas deberá mostrarse neto de los impuestos que las graven, descuentos de precios y
otros que afecten directamente al precio de venta.
Débitos: Se debita por las devoluciones de ventas a precio de ventas.
Créditos: Se acredita por las ventas a precio de ventas.
Saldo Deudor: No tiene.
Saldo Acreedor: Representa los ingresos percibidos y devengados por la venta de bienes y
servicios efectuados.
f) Cuenta:
Clasificación: Resultados.
Subclasificación: Pérdidas.
Descripción: Gastos menores relacionados con la administración de la empresa y no atribuibles
a un área específica dentro de ella.
Débitos: por los gastos menores devengados en el ejercicio económico.
Créditos: si hubiera devolución de algún gasto menor, previamente debitado a esta cuenta, o
con el asiento de cierre de las cuentas de gastos de cada período.
Saldo Deudor: por los gastos devengados.
Saldo Acreedor: No tiene
g) Cuenta:
Clasificación Resultados
Subclasificación: Pérdidas.
Descripción:
Representa los gastos por concepto de remuneraciones que efectúa la empresa por su personal
17
mensual y jornalero. Se incluyen en esta cuenta todo lo relacionado con los pagos al personal
dependiente por la prestación de servicios en virtud de un contrato de trabajo durante el ejerci-
cio económico.
Débitos: Se debita por los sueldos y jornales devengados mensualmente, al efectuarse la
liquidación de los mismos..
Créditos: con el asiento de cierre de los cuentas de gastos de cada período. Además de debe
acreditar por regularizaciones o anulaciones de valores imputados erróneamente a la cuenta.
h) Cuenta:
Subclasificación: Bienes de Uso.
Descripción: Activos que representan el mobiliario y equipamiento de oficinas administrativas.
Débitos: Se debita por compras de muebles y equipamientos de oficinas.
Créditos: Por la contabilización de las bajas de estos activos por destrucción o ventas de los
mismos.
Ejercicio Nº 3
En la empresa “CDS” se utilizan una serie de cuentas para la registración de los hechos
económicos que tienen lugar en la misma, pero debido a las dificultades económicas por
las que atraviesa no cuenta con fondos necesarios para contratar a un profesional para
confeccionar el Plan de Cuentas. Al enterarse que Ud. se encuentra estudiando en la Facultad
de Ciencias Económicas y de Administración, le solicita que confeccione el mismo siguiendo
una codificación numérica, sabiendo que el 1 es Activo, 2 Pasivo, 3 Patrimonio, 4 Resultados
Las cuentas utilizadas por la empresa son:
Caja Moneda Nacional
Banco Nacional Cta. Cte.
Mercaderías “A”
Inmuebles
Muebles y Utiles
Amortizaciones Acumuladas de Inmuebles
Amortizaciones Acumuladas de Muebles y Utiles
Deudores por Ventas Moneda Nacional
Costo de ventas
Acreedores por Compras
Sueldos y Jornales a Pagar
Sueldos y Jornales
Gastos Generales
Conformes a Cobrar Moneda Nacional
Conformes a pagar Moneda Nacional
Capital
Leyes Sociales
.
BPS
BSE
Resultado del Ejercicio.
18
1/9 Comprobante interno.
3/9 Boleta emitida por el proveedor (cualquier número).
4/9 Boleta emitida por nosotros Nº A/000001.
6/9 Factura emitida por el proveedor (cualquier número).
Recibo emitido por el proveedor (cualquier número).
Recibo de conforme emitido por el proveedor (cualquier número).
8/9 Factura emitida por nosotros Nº A/000501. Nota de Débito emitida por nosotros
Nº A/000701. Recibo de conforme emitido por nosotros Nº 001.
11/9 Factura emitida por nosotros NºA/00502. Recibo emitido por nosotros Nº 001.
Capítulo IV
19/9 Boleta de Depósito Bancario (cualquier número).
22/9 Nota de Débito Bancario emitida por el Banco (cualquier número).
Ciclo Contable Elemental - Registraciones

REGISTRACIONES
Ejercicio
Ejercicio 18
En la empresa LA COMPRADA que se dedica a la compra y venta de heladeras se realizaron
las siguientes operaciones durante el mes de abril:
DIA OPERACION COMPROBANTE
1 Se inician actividades aportando 5 heladeras “Kefrío”
valuadas a $ 3.000 cada una y efectivo por $ 40.000. Comprobante interno
6 Se compran 4 heladeras “Purohielo” a $ 5.000 cada una, Boleta contado A 35040
2 de ellas al contado pagándole en efectivo y las otras Factura B 554
2 a crédito.
7 Se solicita al proveedor Polosur S.A. el envió de 4 heladeras Orden de compra 001
“Frozen” cuyo precio es de $ 3.500 cada una.
8 Se compran las heladeras solicitadas el día 7, a crédito. Factura A 12219
Se facturó a $ 3.000 cada una.
12 Polosur S.A. comunica que se ha producido un error al Nota de débito 101
facturarse las heladeras Frozen ya que el precio unitario es
$ 3.500 y no $ 3.000 (envían complemento por $ 2.000).
15 Una de las heladeras “Purohielo” no funciona por lo que se Nota de crédito 2514
devuelve.
16 Se compra a crédito una heladera “Kefrío” en $ 4.000 para Factura A 12225
que el Departamento de Ventas pueda invitar a los clientes
con bebidas frías.
18
18 Se
Sepaga
paga la factura
antes del recibida el día
vencimiento la 16.
factura recibida el día 16 Recibo 3265
Se
porentrega
lo que elenproveedor
efectivo $le4.000
hace un descuento de $ 200 en el
propio recibo. Se entrega en efectivo $ 3.800.
20 Polosur S.A. factura intereses por $ 100 por la compra Nota de débito 105
que se efectuó el día 8.
23 Se compra a “Antártida Ltda.” 3 heladeras por un total Factura B 4409
$ 12.000 a crédito.
24 Se devuelve a "Antártida Ltda." 1 de las heladeras Boleta de devolución

13
compradas el día 23 recibiéndose $ 4.000 en efectivo contado B 12
26 Se paga en efectivo a “Antártida Ltda.” $ 8.000 Recibo 1523
27 Por haber pagado anticipadamente “Antártida Ltda.” efectua Nota de crédito 54
un descuento de $ 200 que queda a favor de la empresa
19
LA COMPRADA en la cuenta corriente.
24 La
Se ecuación:
compradasdevuelve aActivo
el día 23 - Pasivo
"Antártida
recibiéndose $= 4.000
Ltda." Patrimonio
1 de las
en heladeras
efectivo Boleta
contado de devolución
B 12
Al inicio
compradas era: 55.000
el día 23 - 0 = 55.000
26 Se paga en efectivo a “Antártida Ltda.” $ 8.000 en efectivo
recibiéndose $ 4.000 contado
Recibo 1523 B 12
27 Por Al
Sefin
26 haber del en
paga mes:
pagado 78.200
efectivo - 22.900“Antártida
a “Antártida
anticipadamente = Ltda.”
55.300$ Ltda.”
8.000 efectua NotaRecibo 152354
de crédito
27 descuento
un Por haberde
pagado
$ 200 anticipadamente
que queda a favor“Antártida
de Ltda.” efectua
la empresa Nota de crédito 54
El patrimonio al final es entonces: 55.300. Como el Patrimonio inicial era de 55.000, el
un descuento
LAaumento
COMPRADA en de $ 200
de patrimonio
la cuentadeque
300queda a favor
se debe
corriente. deoperaciones
a las la empresa que se realizaron en la empresa y
produjeron ese aumento.
LA COMPRADA A esecorriente.
en la cuenta importe lo denominamos RESULTADO DEL EJERCICIO y se
compone de la diferencia entre GANANCIAS Y PERDIDAS.
Se PIDE:
SE pide: Ganancias
Se pide:
1) Registración en elobtenidos
Descuentos Libro Diario. 400
1) Registración
Pérdidas en el Libro Diario.
2) Registración de los mayores en forma completa.
2) Registración de los mayores en forma
Intereses perdidos - 100completa.
3) Determinar el tipo de hecho administrativo.
3) Determinar
Resultado el tipo
del de hecho administrativo.
ejercicio 300y razones de la misma.
4) Determinar la variación del patrimonio inicial
4) Determinar la variación del patrimonio inicial y razones de la misma.
Ejercicio
Ejercicio 2 9
En la empresa LA VENDIDA que gira en el ramo de compra y venta de computadoras, se
produjeron las siguientes operaciones durante el mes de agosto:
Solución
DIA
Solución OPE RACION COMPROBANTE
1) Libro Diario
1 Se inician las actividades con el siguiente aporte de los
1) Libro Diario
socios: $ 10.000 en efectivo,
1/4 20 computadoras por un valor Comprobante interno
unitario de $ 2.500 cada una 1/4
y una deuda con un acreedor
Caja 40.000
por $ 30.000.
Caja 40.000 MODIFICATIVO
Mercaderías
3 Se vende al contado 2 computadoras 15.000
a un precio de venta de Boleta de contado 01
Mercaderías MODIFICATIVO
una recibiéndose efectivo 15.000 55.000
$ 3.500 cada Capital C.I. por el C. de Venta
4 Se vende al contado Capital
1 computadora a un precio de venta55.000
de Boleta de contado 02
$ 4.000 recibiéndose la mitad
6/4 en efectivo y la otra mitad en C.I. por el C. de Venta
cheques del cliente. 6/4 10.000
Mercaderías PERMUT.
5 Mercaderías
Se aprueba una venta a crédito de 3 computadoras en
10.000 10.000 Orden de venta 103
Caja PERMUT.
$ 4.200 cada una.
Caja 6/4 10.000
6 Se vende a crédito simple las 3 computadoras cuya Orden Factura A 01
Mercaderías 6/4
de venta fuera aprobada el día 5. 10.000 C.I. por el C. de Venta
7 Mercaderías Acreed.
Se advierte que se cometió un error en la10.000
por Compras factura10.000
A 01 ya Nota dePERMUT.
crédito 01
PERMUT.
que el precio de lasAcreed.
7/4por Compras
computadoras es de $ 4.000 y no10.000
de
$ 4.200. Se
Noenvía corrección
corresponde por
7/4 $ 600.
registración
15 Se reciben las 2No computadoras registración
vendidas el día 3 por estar Nota de crédito 02
Es un acto y nocorresponde
un hecho administrativo
falladas. Es un acto y no un hecho administrativo C.I. por el C. de Venta
8/4
18 Por la venta del día 6 se liquidan $ 200 de intereses Nota de débito 01
Mercaderías 8/4 12.000
20 Se vende a crédito simple una computadora por la que se Factura A 02
PERMUT.
Mercaderías Acreed. por Compras 12.000 12.000
quiere
25 Se obtener
vende una utilidad
al contado del 40% sobre
una computadora porcosto.
la que se quiere Boleta
C.I. por contado
el C. 03
PERMUT.
de Venta
Acreed. por Compras 12.000
25 Se vendeuna
obtener al contado una37,5%
utilidad del computadora por la que se quiere
sobre venta. Boleta
C.I. por contado 03
el C. de Venta
26
18 Se efectúa
obtener unaun descuento
utilidad por lasobre
del 37,5% venta venta.
del día 20 de $ 100. Nota de crédito 03
C.I. por el C. de Venta
26 Se efectúa un descuento por la venta del día 20 de $ 100. Nota de crédito 03
Se
SE pide:
PIDE:
1) Registración en el Libro Diario
Se pide:
14 2) Registración
1) Pasajes a losenmayores
el Libroen forma de cuenta T
Diario
14 3)
2) Determinar la mayores
Pasajes a los utilidad bruta del mes
en forma en pesos
de cuenta T y en porcentajes sobre costo y
sobre venta.
Solución
Solución
20 1) Libro Diario
1) Libro Diario 1/8
Caja 10.000
Ejercicio
Ejercicio 310
En la empresa BANCARIA S.A., que comenzó sus actividades hace 3 meses, se producen los
siguientes hechos administrativos durante el mes de marzo:
1 Se solicita un préstamo bancario Solicitud de préstamo
5 Se el vale correspondiente al préstamo Nota de crédito bancaria 5543

solicitado por $3.000 (monto) y con vencimien-
to 31 de marzo. El Banco deduce $ 500 por
concepto de intereses y deposita en una cuen-
ta corriente que la empresa acaba de abrir, el
líquido resultante de $ 2.500.
7 Se deposita en la cuenta corriente bancaria la Boleta de depósito 3329

cantidad de $ 5.400 en efectivo.
9 Se deposita un cheque recibido por un deudor Boleta de depósito 3330

de $ 800
11 El Banco debita $ 50 de la cuenta corriente por Nota de débito bancaria 6580

concepto de chequeras
12 Se recibe de un deudor un cheque diferido con Recibo de cheque diferido 01

vencimiento 28/3 por $ 1.200
13 Se un cheque diferido a un acreedor con Recibo de cheque diferido 88

vencimiento 30/3 por $ 600
18 Se paga a un acreedor la suma de $ 1.000, Recibo 9744

entregándosele un cheque común.
23 Un deudor comunica que depositó en la cuen- Boleta de depósito 7744

ta corriente de la empresa la suma de $ 200 a
cuenta de su deuda
27 El Banco acredita intereses por $ 100 en la Nota de crédito bancaria 5905

cuenta corriente
28 Vence el cheque diferido recibido el día 12 Comprobante interno
29 Se deposita el cheque diferido vencido el día Boleta de depósito 3331

28
30 Vence el cheque diferido emitido el día 13 Comprobante interno
31 El Banco debita la cuenta corriente por la can- Nota de débito bancaria 6592
celación del vale el día 5 de marzo
Se pide:
SE PIDE:
1) Registrar las operaciones del mes de marzo en el Libro Diario;
2) Pasaje al mayor en forma completa de la cuenta "BANCO Cuenta Corriente".
21
21
Ejercicio
Ejercicio 11
4
En la empresa LA PALOMA se producen las siguientes operaciones:
01/08 Iniciación de giro. Efectivo: $ 20.000. Se emite un comprobante interno.
02/08 Compra de mercaderías según Boleta Nº A/001530 por $ 5.000, pagando en efectivo.
02/08 Compra de mercaderías según Factura Nº A/000077 por $ 3.000.
03/08 Compra de mercaderías según Factura Nº A/009876 por $ 1.500. Se confor-
me a 90 días por $ 1.000 y se obtiene Recibo de Conforme Nº 008.
04/08 Depósito de $ 3.000 en el Banco de la Capital según Boleta de Depósito Nº 123.
06/08 Venta de mercaderías según Boleta Nº A/000001, por $ 1.000. Se cobra en efecti-
vo. El costo de lo vendido es de $ 700, según el correspondiente comprobante
interno.
08/08 Venta de mercaderías según Factura Nº A/000101, por $ 2.000. El costo es de $ 1.400,
emitiéndose el correspondiente comprobante interno.
09/08 El deudor del día 08 entrega un conforme a 180 días con el interés acumulado del
24% anual. Se emite Nota de Débito Nº A/000201 por los intereses y Recibo de
Conforme Nº 001.
10/08 Paga a un acreedor $ 1.000 en efectivo, según Recibo Nº 2467.
11/08 Paga a un acreedor $ 500, según Recibo Nº 011, con cheque Nº 001 del Banco de
la Capital.
12/08 Paga a un acreedor un saldo de $ 1.000, por lo que se obtiene un descuento por
por pronto pago de $ 100 según Nota de crédito A-007170. Se emitió cheque 002
por $ 900 según Recibo Nº 023.
13/08 Vende mercaderías, según Factura A/000102 por $ 1.500 cuyo costo es de
$ 1.000, según el comprobante interno correspondiente.
14/08 r
$ 1.000.
15/08 Compra un vehículo según Factura Nº A/008765, por $ 10.000.
20/08 De la compra anterior, paga a cuenta el 30%. Le emiten Recibo Nº 9735.
La mitad del pago se efectúa en efectivo y la otra mitad con cheque Nº 03.
21/08 Compra útiles de escritorio por $ 50 con cheque Nº 04, según Boleta Nº A/000865.
22/08 Cobra a un deudor $ 500. Recibe cheque del Banco Competitivo Nº 657. Emite
Recibo Nº 001.
23/08 Se paga el alquiler por $ 1.000; agua por $ 200 e impuestos municipales por $ 30,
según comprobantes respectivos, en efectivo.
24/08 Deposita en el Banco de la Capital el cheque recibido el día 22, según Boleta de
Depósito Nº 7766.
SE PIDE:
Solución
1) Registración en el libro Diario.
1/8
2) Pasajes al Mayor (Caja en forma completa, las demás en T).
20.000 Caja
3) Efectuar la suma de los importes del libro Diario y verificar su igualdad con la suma de los
débitos y los créditos del Mayor. Capital 20.000
2/8
5.000 Mercaderías
Caja 5.000
25.000 Transporte 25.000
23
22
Ejercicio 512
Señalar a qué transacciones corresponden los siguientes asientos y cuál es, en cada caso, el
comprobante respaldatorio.
1)
1.000 Mercaderías
Acrees. por Comp. 1.000
2)
2.000 Banco Cuenta Corriente
Caja 2.000
3)
10 Gastos Generales
Bco. Cta. Corriente 10
4)
200 Intereses Perdidos
Vale Bcario. a Pagar 1.700
5) a)
1.000 Caja
Ventas 1.000
b)
600 Costo de Ventas
Mercaderías 600
6)
300 Deudores por Ventas
Intereses Ganados 300
7) a)
Acrees. por Comp. 100
27
23
b)
2.100 Acreedores por Comp.
Confs. a Pagar 2.100
8)
600 Acreedores por Compras
Mercaderías 600
9)
1.000 Caja
Deuds. por Ventas 1.000
Solución
Ejercicio
Ejercicio 614
Transacción Comprobante
La empresa LA BALCONADA inicia sus actividades el día 1º de marzo en el ramo de compra-
1venta
. Comdepraartículos
a crédito para el hogar. A tales efectos Faporta
actura $re10.000
cibida ( oen
riginefectivo
al) y $ 5.000 en
mercaderías,
2. según comprobante interno correspondiente.
Depósito bancario Durante
Boleta de el mes
Depósito de marzo se produje-
Bancaria
ronPago
3. las siguientes
de gastosoperaciones:
con cheque o débido bancario Boleta o Nota de Débito Bancaria
Día 3
4. Obtención Se
de abre una bancario
préstamo cuenta corriente en el Banco
Nota deCerrito,
Créditocon depósito de $ 5.000 en
Bancaria
efectivo,
5. a) Venta al contado según Boleta de Depósito Nº 25.
Boleta de Venta ( copia)
Día 4 El Banco Cerrito
b) Costo de dicha venta debita en cuenta corriente
Comprob$an50 por
te internconcepto
o por el Code
stolibretas
de Ventade
cheques, según Nota de Débito Bancaria Nº 54.
6. Débito por intereses ganados Nota de Débito emitida (copia)
Día 5 Se emite Cheque Nº
7. a) Intereses perdidos por deuda 001 contra Banco Cerrito
Nota por $ recibida
de Débito 1.000 para fondos de caja,
(original)
según comprobante interno correspondiente.
b) Documentación de deuda Recibo de Conforme recibido (original)
Día 7 Se compran instalaciones por $ 200 a Vértigo S.A., a 60 días de plazo, según
8. Devolución de compra Nota de Crédito recibida ( original)
Factura Nº 234. Se entrega cheque diferido Nº 001 contra Banco Cerrito con
9. Cobranza avencimiento
un deudor el 28 de marzo y se obtieneRecibo emitido(copia)
Recibo de Cheque Diferido Nº 917 por
$ 100.
Día 9 Se compra al Sr. Juan Ramón mercaderías por $ 2.500, según Factura Nº 45. Se
entrega Conforme por $ 150 a 90 días sin interés, obteniendo Recibo de Conforme
Nº 151. Se abona $ 50 en efectivo, según Recibo Nº 39.
Día 10 Se devuelve la mitad de las mercaderías compradas el día 9 según Boleta de
Devolución Contado Nº 345; se recibe cheque del BROU Nº 47 por $ 250 y el resto
en efectivo.
Día 14 Se paga $ 500 al Sr. Juan Ramón a cuenta del saldo en cuenta corriente, según
Recibo Nº 382. Por el pago anticipado se obtiene un descuento de $ 20 que se
documenta en Nota de Crédito Nº 25.
Día 15 Se vende mercaderías al Sr. Regatussi por un precio de venta de $ 10.000 según
Factura Nº 001. El costo de ventas, según la ficha de existencia de mercaderías es
de $ 6.250, emitiéndose el comprobante interno correspondiente. Se recibe Cheque
Nº 55 del Banco del Toro por $ 2.000, por lo cual se emite Recibo Nº 001. El saldo
se documenta así: a) $ 4.000 con conforme a 180 días de plazo con interés acumula-
do del 5% mensual. Se emite Nota de Débito Nº 001 por los intereses y Recibo de
Conforme Nº 001. b) $ 4.000 con cheque diferido Nº 164 contra Banco del Toro con
vencimiento el 17 de marzo. Se emite Recibo de Cheque Diferido Nº 001.
Día 17 Se contabiliza el vencimiento del cheque diferido de la operación anterior, emitiendo
el comprobante interno correspondiente.
28 24 Día 18 Se deposita el cheque diferido vencido el día 17, según Boleta de Depósito
Nº 4832.
Día 19 El Sr. Regatussi devuelve mercaderías por un valor de $ 320 (precio de venta). Se
se documenta así: a) $ 4.000 con conforme a 180 días de plazo con interés acumula-
do del 5% mensual. Se emite Nota de Débito Nº 001 por los intereses y Recibo de
Conforme Nº 001. b) $ 4.000 con cheque diferido Nº 164 contra Banco del Toro con
vencimiento el 17 de marzo. Se emite Recibo de Cheque Diferido Nº 001.
Día 17 Se contabiliza el vencimiento del cheque diferido de la operación anterior, emitiendo
el comprobante interno correspondiente.
Día 18 Se deposita el cheque diferido vencido el día 17, según Boleta de Depósito
Nº 4832.
Día 19 El Sr. Regatussi devuelve mercaderías por un valor de $ 320 (precio de venta). Se
emite Nota de Crédito Nº 001 y el comprobante interno correspondiente al costo de
ventas, que asciende a $ 200.
Día 20 Se solicita al Banco Cerrito un préstamo por $ 1.000 a tres meses de plazo.
Día 22 El Banco comunica que concedió el préstamo solicitado el día 20 y acreditó en la
cuenta corriente el líquido resultante luego de deducir $ 300 de intereses. Se recibe
Nota de Crédito Bancaria Nº 132 y se firma el vale correspondiente.
Día 28 Se contabiliza el vencimiento del cheque diferido por $ 100 entregado el día 7,
emitiéndose el comprobante interno correspondiente.
Se
SEpide:
PIDE:
1) Registración en el Libro Diario.
2) Pasaje al Mayor en forma completa de Caja y Acreedores por Compras.
Ejercicio 7 31
En la empresa del Sr. ASALARIADO se producen los siguientes hechos durante el mes de
setiembre del año 1.
DIA OPERACIONES
1 Se contrata al Sr. Laburatti con un sueldo mensual de $ 5.000 para trabajar en
la Administración de la empresa y al Sr. Jornali para realizar tareas de limpieza
asignándole un jornal de $100.
5 Se adelanta al Sr. Laburatti $1.000 de su sueldo s/recibo de sueldo n° 151005
15 Se contrata a partir de la fecha al Sr. Holgazán con un sueldo de $ 6.000 men-

suales más comisiones sobre ventas del 2%.
18 Se adelanta al Sr. Holgazán $ 500 a cuenta de las comisiones, según recibo de

sueldo n° 151006.
30 Se liquidan y se pagan los sueldos del mes en efectivo según Planilla de Suel-
dos y recibos de sueldos correspondientes. Se sabe que el total de las ventas
efectuadas por el Sr. Holgazán fueron de $ 100.000 y que el Sr. Jornali trabajó
20 días
Aportes: BPS: Obrero 20%.

Patronal 10% sobre sueldos y 25% sobre sueldo ficto patronal.
BSE 1%.
Base Ficta de Contribución (Sueldo Ficto Patronal): $ 5.000
SE PIDE:
1) Efectuar la Planilla de Sueldos y Jornales.
2) Contabilizar en el libro Diario los adelantos, la liquidación del sueldo, la provisión men-
sual del aguinaldo y el pago de sueldos y jornales en el supuesto que se pagan por
transferencia bancaria.
25
Ejercicio 8
En la empresa EL VALOR AGREGADO se producen, en el mes de marzo, las siguientes
operaciones gravadas con el Impuesto al Valor Agregado (tasa: 20%).
DIA OPERACIÓN COMPROBANTE

1 Se compran mercaderías por valor de $ 10.000 más Factura 3928
IVA
3 Se compran mercaderías por valor de $ 12.000 más Boleta contado 2212
IVA, pagándose en efectivo.
5 Por la compra del día 1 se firma un conforme Nota de débito 145 y
agregándose Intereses por $ 200 más IVA. Recibo de conforme 34
8 Se vende por valor de $ 15.000 más IVA (costo $ Boleta de contado 109 y
8.000), recibiéndose cheques de terceros. compr. Interno 1
12 Se vende a 60 días y por valor de $10.000 más IVA Factura 201 y Compr.
(costo $ 5.000). Interno 2
15 El cliente al que se le hizo la venta del día 12 firma un Nota de débito 23; Recibo
conforme por $ 3.000 y entrega un cheque diferido a de conforme 12 y recibo de
90 días por $20.000. Por el alargamiento del plazo de cheque diferido 67.
pago se le liquidan intereses por $ 150 más IVA que
no se acumulan al conforme.
20 Por una factura emitida a un cliente se recibe $ 1.500 Recibo 258.
en efectivo.
23 Al referido cliente se efectúa un descuento de $ 50 Nota de crédito 385
más IVA.
27 Se compran útiles de escritorio por un total de $ 360 Boleta contado 7752
IVA incluido que se paga con cheque.
SE PIDE:
1) Registraciones en el Libro Diario
2) Pasajes a los Mayores de las cuentas “IVA compras” e “IVA ventas” en forma completa.
3) Determinar:
a) si al 31 de marzo, la empresa tiene un derecho con la DGI o por el contrario mantiene
una obligación con dicho organismo .
b) Confeccionar el asiento cerrando los mayores de IVA para el caso de que el 31 de mar-
zo fuera fecha de balance.
c) Registrar el pago de la deuda con DGI al 20 de abril efectuado con cheque.
26
Ejercicio 9
En la empresa LAINCLUSIÓN se producen las siguientes operaciones durante el mes de
setiembre/III (IVA 20%):
Día Operación Comprobante

2 Se vende 5 artículos “A” a $ 2.000 cada uno más IVA, Boleta contado 447
cobrándose con la tarjeta de débito del Banco Utaí.
2 Costo de la venta del día: $ 5.000 Comprobante interno
8 El deudor Sr. HV transfirió $50.000 de su cuenta ban- Recibo 88
caria a la de la empresa pagando parte de su deuda
en cuenta abierta.
10 Se vende 10 artículos “B” por un total de $ 9.600 Boleta contado 448
(IVA incluido), cobrándose con la tarjeta de débito del
Banco Utaí.
11 Se paga $ 13.200 mediante transferencia bancaria a Boleta contado 9787
un proveedor por la compra realizada al contado de
mercaderías (incluye $ 2.200 de IVA).
cobrándose con la tarjeta de crédito LISA.
cobrándose con la tarjeta de crédito LISA.
19 Costo de venta del día: $ 4.000 Comprobante interno
25 Se recibe, mediante transferencia bancaria, el líquido Boleta contado 1114
resultante de la liquidación de la venta con tarjeta de
crédito LISA.
30 Se recibe, mediante transferencia bancaria, el líquido Boleta contado A 101
resultante de la liquidación de las ventas con tarjeta
de débito del Banco UTAI
SE PIDE:
1. Registrar en el Libro Diario las operaciones señaladas sabiendo que el crédito fiscal que se
obtiene por el descuento del IVA originado por la venta con tarjeta de débito es del 4% y
que las instituciones emisoras de tarjetas cobran el 5% de comisión más IVA en el momen-
to de la liquidación.
2. Presentar los mayores de las cuentas “Deudores por tarjetas de débito” y “Deudores por
tarjetas de crédito”
3. Registrar en el Libro Diario el cierre de las cuentas de IVA presentando los mayores de
dichas cuentas.
27
Ejercicio
Ejercicio 1010
02: La empresa del Sr. Rafa inicia actividades aportando:
a) efectivo por $ 80.000
b) cheque diferido a cobrar por $ 60.000 con vencimiento el 08/01
c) mercaderías por $ 150.000
d) muebles y útiles por $ 15.000
Se emite un comprobante interno 01 en el cual se detallan los aportes realizados.
05: Se vende mercaderías al Sr. Chen Gue por $ 54.000 (precio de costo), con una utilidad del
70% sobre venta, en las siguientes condiciones:
a) $ 36.000 (precio de costo), según boleta Nº 001, con la tarjeta de crédito LOCA.
b) $ 18.000 (precio de costo), según factura Nº 101.
Se emite comprobante interno 02 por el costo de ventas.
Recibe un conforme a 60 días por la mitad de la deuda, y por la se factura
intereses por $ 5.000, los que no se acumulan al documento. Se emite recibo de confor-
me Nº 501 y nota de débito Nº 201 por los intereses.
08: Se abre una cuenta corriente en el Banco Albo, depositando:
a) $ 150.000 en efectivo, según boleta de depósito Nº 556.
b) el cheque diferido a cobrar que vence en la fecha, según boleta de depósito Nº 4589.
09: Se compra mercaderías al Sr. Sosita por $ 100.000 en las siguientes condiciones:
a) $ 40.000 según boleta Nº 985, pagando la mitad en efectivo y el saldo con
transferencia bancaria.
b) $ 60.000 según factura Nº 73202.
10: Se solicita al Banco Albo un crédito por $ 90.000, completando el formulario correspon-
diente.
El Banco entrega 2 libretas de cheques debitando $ 500 según nota de débito bancaria
Nº 3457.
12: Se vende mercaderías al Sr. Ri Bas por $ 60.000 (precio de venta) en las siguientes
38 condiciones:
a) $ 25.000 (precio de venta), según boleta Nº 002, cobrándose con tarjeta de débito del
Banco Manya (descuento del 4% del IVA).
b) $ 35.000 (precio de venta), según factura Nº 102.
La empresa marca esta venta con una utilidad del 40% sobre costo.
Se emite comprobante interno por el costo de ventas.
13: Se devuelve $ 5.000 de mercaderías, de la compra efectuada el día 09 por estar

falladas. Se recibe nota de crédito Nº 512.
14: Se entrega cheque diferido Nº 78001 del Banco Albo por $ 30.000 al Sr. Sosita, con
vencimiento el 29/01, por lo que se recibe recibo de cheque diferido Nº 1451.
15: El Sr. Ri Bas, deudor por la venta del día 12, paga a cuenta de su deuda $ 15.000 con
cheque Nº 34908 del Banco Beta, por lo que se emite recibo Nº 401. Se le concede un
descuento de $ 500 y se emite nota de crédito Nº 301.
17: El Banco comunica que concedió el crédito solicitado el 10/01, y acredita en cuenta
corriente el líquido, luego de deducir $ 6.000 por concepto de intereses, emitiendo nota de
.
19: Se deposita el cheque recibido el día 15, según boleta de depósito Nº 9870.
20: Se compra artículos de escritorio por $ 800, según boleta Nº 456, pagando con cheque
Nº 6002 del Banco Albo.
22: El Sr. Chen Gue devuelve $ 3.000 (precio de venta), de las mercaderías vendidas el día
05. Se emite boleta de devolución contado Nº 701 y se entrega cheque Nº 6003 del
Banco Albo. Se emite el correspondiente comprobante interno 04 por el costo de ventas.
2824: Se concede un adelanto de sueldo al empleado de $ 3.000 en efectivo, y se emite el

comprobante interno 05.
25: Se paga al Sr. Sosita $ 15.000 según recibo Nº 342 entregándose cheque Nº 6004 del
20: Se compra artículos de escritorio por $ 800, según boleta Nº 456, pagando con cheque
Nº 6002 del Banco Albo.
22: El Sr. Chen Gue devuelve $ 3.000 (precio de venta), de las mercaderías vendidas el día
05. Se emite boleta de devolución contado Nº 701 y se entrega cheque Nº 6003 del
Banco Albo. Se emite el correspondiente comprobante interno 04 por el costo de ventas.
24: Se concede un adelanto de sueldo al empleado de $ 3.000 en efectivo, y se emite el

comprobante interno 05.
25: Se paga al Sr. Sosita $ 15.000 según recibo Nº 342 entregándose cheque Nº 6004 del
Banco Albo.
26 Se recibe la liquidación de la tarjeta LOCA por las ventas del mes. Se recibe por transfe-
rencia bancaria el líquido luego de deducida la comisión del 5% más IVA.
27: El Sr. Chen Gue adelanta el pago del conforme emitido el 05/01, entregando cheque
Nº 980880 del Banco Piedras, emitiéndose un comprobante interno. Por dicho motivo se
anulan los intereses facturados según Nota de Débito Nº 201, emitiéndose la Nota de
Crédito Nº 302.
28 Se recibe la liquidación por las ventas del mes con tarjeta de débito del Banco Manya
luego de deducida la comisión del 5% más IVA.
29: Vence el cheque diferido emitido el 14/01; se emite el comprobante interno 06.
30 Se liquida el sueldo al empleado confeccionando la planilla de sueldos correspondiente.
Sueldo Nominal: $ 20.000 Sueldo Ficto Patronal: $ 20.000
Aporte Obrero: 20% Aporte Patronal al BSE: 1%
Aporte Patronal: 10% Aporte sobre el Sueldo Ficto Patronal: 25%
31: Se paga el sueldo al empleado con transferencia bancaria, emitiéndose el recibo
de sueldo correspondiente.
NOTA: Todas las operaciones están gravadas por el IVA a la tasa del 20%
39
SE PIDE:
1) Registrar todas las operaciones anteriores en el Libro Diario.
2) Pasaje al mayor en forma completa de las cuentas: Banco c/c; Acreedores por Com-
pras, IVA ventas; IVA compras.
3) Determinar la situación con la DGI por concepto de IVA al final del mes indicando si se
trata de un derecho o una obligación.
4) Si la empresa hubiera adquirido durante el mes, mobiliario por un valor de $ 300.000
más IVA:
a) ¿cuál hubiera sido el saldo de DGI-IVA al final del mes?
b) Confeccionar el asiento de cierre de las cuentas de IVA para el caso de que se esté
a cierre de balance.
29
Ejercicio 25
Ejercicio 25
Ejercicio 11 del Sr. RD se efectuaron las siguientes operaciones durante el mes de setiem-
En la empresa
bre.laTodas
En las operaciones
empresa del Sr. RD seestán exentaslas
efectuaron desiguientes
IVA. operaciones durante el mes de setiem-
bre.02/09:
Todas lasSeoperaciones están
compran mercaderías exentas
gravadas de
por $por IVA.
IVA. en las siguientes condiciones:
22.000
02/09: Se compran mercaderías por
a) $ 8.000 según boleta Nº 421 pagándose $ 22.000 en lasen
siguientes
efectivo. condiciones:
a)
b) $$ 8.000
14.000según
segúnboleta
factura NºNº 421 pagándose en efectivo.
3104.
b) $ 14.000 según factura Nº 3104.
Se firma un conforme con vencimiento 25/09 por $ 2.500 según recibo de conforme
Nº 48.
Se firma un conforme con vencimiento 25/09 por $ 2.500 según recibo de conforme
04/09: Nº 48.
Se abre una cuenta corriente en el Banco Trico, depositándose $ 22.000 en efecti-
04/09: vo según
Se abre una boleta de depósito
cuenta corrienteNº en6666.
el Banco Trico, depositándose $ 22.000 en efecti-
vo
El según
Banco boleta
Trico de depósito
entrega Nº 6666.
2 libretas de cheques por la cual emite nota de débito
bancaria Nº 111 por $ 250.
El Banco Trico entrega 2 libretas de cheques por la cual emite nota de débito
06/09: bancaria Nº 111 por $por
Vende mercaderías 250.valor de $ 8.000 (costo) con una utilidad del 60% sobre
06/09: venta
Vendeen las siguientes
mercaderías porcondiciones:
valor de $ 8.000 (costo) con una utilidad del 60% sobre
venta en las siguientes condiciones:
a) $ 8.000 (precio de venta) según boleta Nº 359, recibiendo $ 5.000 en efectivo y
a) $el8.000
saldo (precio
con cheque
de venta)Nº 4117segúndelboleta
BancoNº PA.
359, recibiendo $ 5.000 en efectivo y
el saldo con cheque
b) el saldo según factura Nº 2102. Nº 4117 del Banco PA.
09/09: b)Concede
el saldoun según factura
adelanto deNº $ 2102.
3.000 al único empleado de la empresa. Se firma el
recibo correspondiente
09/09: Concede un adelanto de y se$ entrega
3.000 alcheque Nº 1101 delde
único empleado Banco Trico. Se firma el
la empresa.
recibo correspondiente y se entrega cheque Nº 1101
10/09: Recibe de un deudor cheque diferido Nº 515 por $ 6.000 del Banco RE con del Banco Trico.
vencimiento
10/09: Recibe de un 27/09.
deudorSe emite
cheque recibo de cheque
diferido Nº 515diferido
por $Nº6.000
101. del Banco RE con
vencimiento 27/09. Se emite
12/09: Deposita en el Banco Trico lo siguiente: recibo de cheque diferido Nº 101.
12/09: Deposita
a) $ 9.000enenelefectivo
Banco Trico segúnloboleta
siguiente:
de depósito Nº 6972.
a)
b) $el9.000
cheque enrecibido
efectivo el según boletasegún
día 06/09 de depósito
boleta deNºdepósito
6972. Nº 6973.
14/09: Por concepto de intereses emite a un deudor nota de débitoNº
b) el cheque recibido el día 06/09 según boleta de depósito Nº6973.
401 por $ 1.500.
14/09:
16/09: Por concepto de intereses emite a un deudor nota de
Le devuelve $ 4.000 (precio de venta) de mercaderías correspondiente débito Nº 401 por a$ la
1.500.
venta
16/09: del día 06/09.
Le devuelve Se emite
$ 4.000 boleta
(precio de devolución
de venta) contadocorrespondiente
de mercaderías Nº 51 y se entrega cheque
a la venta
Nº 1102
del del Banco
día 06/09. Trico.boleta de devolución contado Nº 51 y se entrega cheque
Se emite
18/09: Nº 1102 del
Compra Banco de
artículos Trico.escritorio por $ 1.800 según boleta Nº 909. Se paga con
cheque Nº
18/09: Compra 1103 delde
artículos Banco Trico.por $ 1.800 según boleta Nº 909. Se paga con
escritorio
cheque Nº 1103 del Banco Trico.
20/09: Devuelve $ 2.000 de las mercaderías adquiridas el día 02/09 por lo que le emiten
nota de crédito
20/09: Devuelve $ 2.000 Nº de
717. las mercaderías adquiridas el día 02/09 por lo que le emiten
23/09: nota de crédito Nº 717.
Se solicita al Banco Trico un préstamo por $ 30.000, llenándose la solicitud corres-
23/09: pondiente.
Se solicita al Banco Trico un préstamo por $ 30.000, llenándose la solicitud corres-
24/09: pondiente.
Se cobra a un deudor $ 7.000 concediéndole un descuento de $ 500. Se recibe
24/09: Se $ 7.000
cobraena efectivo
un deudor y se$ emite
7.000recibo Nº 307. un descuento de $ 500. Se recibe
concediéndole
25/09: $Se7.000pagaen el efectivo
conformey firmado
se emiteelrecibo
02/09 Nºcon307.
cheque Nº 1104 del Banco Trico emitien-
25/09: do el
Se comprobante
paga el conforme interno
firmado correspondiente.
el 02/09 con cheque Nº 1104 del Banco Trico emitien-
26/09: do el comprobante
El Banco concede interno
el préstamo correspondiente.
solicitado, firmándose el vale bancario correspon-
26/09: diente.
El Banco El concede
Banco emite nota de solicitado,
el préstamo crédito Nº firmándose
8094, acreditando $ 27.000correspon-
el vale bancario en cuenta
corriente,
diente. El luego
Bancodeemitededucir nota $ 3.000 por concepto
de crédito Nº 8094,de intereses. $ 27.000 en cuenta
acreditando
27/09: corriente,
Vence el luego
cheque dediferido
deducir recibido
$ 3.000 por concepto
el 10/09, de intereses.
emitiéndose el comprobante interno
27/09: correspondiente.
Vence el cheque Se deposita
diferido este cheque
recibido según
el 10/09, boleta de depósito
emitiéndose Nº 7407.interno
el comprobante
30/09: correspondiente.
Se paga el sueldoSealdeposita este cheque
único empleado según boleta
con cheque Nº 1105de depósito
del BancoNºTrico,
7407.firmán-
29/09: Se
30/09: dose
Se liquida elelsueldo
el recibo
paga sueldo alalúnico
de sueldo único empledo con
correspondiente.
empleado según planilla
cheque Nºde sueldos
1105 correspondiente.
del Banco Trico, firmán-
dose
Sueldo el Nominal
recibo de sueldo : correspondiente.
$ 15.000 Ap. Obrero 20%
Sueldo Nominal
Sueldo Ficto Patronal : $ 15.000 : $ 15.000 Ap. Obrero
Ap. Patronal s/Sueldos 20%
10%
Sueldo Ficto Patronal : $ 15.000 Ap.
Ap. Patronal
Patronal s/Sueldos
BSE 10%
1%
Ap.
Ap. Patronal
s/SueldoBSE Ficto Pat. 1%
25%
30/09: Se paga el sueldo mediante transferencia delAp. s/Sueldo
Banco TricoFicto Pat. el recibo
firmándo 25% de
sueldo correspondiente 57
57
30
Se pide:
1) Registrar las operaciones anteriores en el Libro Diario.
2) Pasajes al Mayor de las siguientes cuentas:
a) CAJA en forma completa suponiendo que al 01/09 el saldo era de $ 50.000 deudor.
b) BANCO CTA. CTE. en forma de cuenta T.
58
31
32
Parte 2 Capítulo V
Ciclo Contable Elemental
R
Hoja de Trabajo
EGISTRACIONES Y HOJA DE TRABAJO
Ejercicio 18
Ejercicio 1
01/10 El Sr. Cervantes inicia actividades en el giro de compraventa de artículos eléctricos
aportando $ 60.000 en efectivo, $ 10.000 en cheques de terceros, un inmueble
tasado en $ 200.000 y conformes a terceros por $ 20.000, según el
comprobante interno correspondiente.
03/10 Compra a “Quijote S.A.”, mercaderías por $ 100.000 más IVA (20%) según factura 126.
05/10 Vende a Dulcinea la mitad de las mercaderías compradas el día 3 a un precio de
venta de $ 80.000 más IVA según boleta de contado 567.
Por el costo de ventas emite un comprobante interno.
08/10 Vende a “La Mancha S.R.L.” el resto de las mercaderías a un precio de $ 70.000
más IVA según factura 981. Se recibe como pago $ 20.000 en un cheque diferido a
cobrar con vencimiento 15/11 entregándose recibo de cheque diferido 3324. Se le
facturan intereses por $ 500 más IVA según nota de débito 112.
Por el costo de ventas emite un comprobante interno.
15/10 Se compran artículos de papelería según boleta de contado por $ 2.000 más IVA.
18/10 El Uruguayan Bank concede un préstamo por un monto de $ 50.000. Luego de
deducir los intereses correspondientes el banco acredita el líquido de $ 45.000 y
envía la correspondiente nota de crédito bancaria.
20/10 El banco entrega chequeras por lo que debita $ 100 según nota de débito bancario.
22/10 Se pagan impuestos por $ 2.500 con cheque nro. 22301, según recibo correspon-
31/10 Se resuelve cerrar el ejercicio económico cada 31/10 por lo que se cierran las cuen-
tas IVA ventas e IVA compras.
Se pide:
1) Registrar las operaciones por libro Diario.
2) Efectuar pasajes al Mayor (T).
3) Confeccionar la Hoja de Trabajo a ocho columnas.
4) Asientos de Resultados.
5) Asiento de Cierre de Libros.
6) Presentar Estados Contables: Estado de Situación Patrimonial y Estado de Resultados.
4133
Ejercicio 19
Ejercicio 2
Con los siguientes saldos se pide completar la Hoja de Trabajo. Efectuar los asientos de
resultado y cierre y confeccionar los Estados Contables.
Cuentas Saldos Balance de Saldos Resultados Situación

Debe Haber Pérdidas Ganancias Activo Pas. + Pat.
Leyes Sociales 1.200

DGI - IVA 2.700
Ventas 12.000
Caja x
Acreed. por compras 12.000
Result. acumulados 2.000
Banco c/c 28.000
Conformes a cobrar 1.000
Vales a pagar 15.000
Muebles y Utiles 11.000
Alquileres a pagar 12.000
Capital 36.120
Descuentos obtenidos 180
Costo de Ventas y
Intereses perdidos 1.200
Alquileres perdidos 6.000
Mercaderías 25.000
Sueldos 3.800
Totales
Se sabe además que:

1) La empresa marca sus ventas con un 60% de utilidad sobre ventas.
2) El saldo del IVA surge del cierre de las cuentas “IVA Compras” e “IVA Ventas”.
El “IVA Ventas” fue superior al “IVA Compras”.
3) El saldo de Resultados Acumulados corresponde a las utilidades del ejercicio anterior.
Solución
Costo de Ventas: utilidad = 60% s/12.000 = 7.200. Entonces Costo de Ventas = Ventas - Utilidad
(12.000 - 7.200 = 4.800)
El saldo de DGI - IVA es acreedor porque es a pagar.
El saldo de Resultados Acumulados, por tratarse de utilidades, es acreedor.
El saldo de Caja se obtiene por diferencia entre saldos deudores y acreedores (92.000 - 82.000 = 10.000).
34 47
Ejercicio 3
Ejercicio 20
1) Completar la siguiente Hoja de Trabajo.
2) Asientos de Resultados y Cierre.
3) Presentar Estado de Resultados y Estado de Situación Patrimonial.
Cuentas Balance de Saldos Resultados Situación

Caja 70
Mercaderías 90
Aquileres a Cobrar 30
Seguros Perdidos 20
Inmuebles 150
Conformes a Cobrar 40
Intereses Perdidos 10
Deudores por Ventas 25
Conformes a Pagar 80
Acreed. por Compras 120
Ventas 350
Costo de Ventas 230
Gastos Generales 50
Banco c/c 35
Sr. X Cuenta Partic. 20
Sueldos 100
Vales a Pagar 30
BPS 40
Alquileres a Pagar 15
Comisiones Ganadas 25
Capital 210
Totales 870 870
50 35
Ejercicio214
Ejercicio
De la empresa de la Srta. Sofía se disponen los siguientes saldos al 31 de octubre, fecha de
balance de la empresa.

Debe Haber Pérd. Gananc. Activo Pas. + Pat.
Caja 160
Ventas 150
Banco c/c 60
Cheques Dif. a Pagar 80
Fletes a Cobrar 35
Propaganda 25
Vales Bancarios a Pagar 75
Descuentos Concedidos 20
Seguros a Pagar 40
Leyes Sociales x
Mercaderí as 120
Costo de Ventas y
Sueldos 90
BPS 55
Gastos de Cafetería 10
Sofía Cuenta Particular 30
Capital 200
Totales
Se sabe además:
1) Que el saldo de la cuenta Sofía Cuenta Particular corresponde a un retiro realizado por la
dueña.
2) Que la empresa marca sus ventas con un 40% de utilidad sobre ventas.
SE pide:
Se PIDE
1) Completar la Hoja de Trabajo.
3) Asiento de Cierre.
4) Estado de Resultados.
5) Estado de Situación Patrimonial.
53
36
Ejercicio225
Ejercicio
De la empresa del Sr. Rafael se disponen los siguientes saldos al 30 de abril, fecha de balance
de la empresa.

Debe Haber Pérdid. Gananc. Activo Pas. + Pat.
Caja 280
Ventas x
Banco c/c 165
Cheques Dif. a Pagar 80
Fletes a cobrar 35
Gastos de Cafetería 40
Propaganda 25
Descuentos Obtenidos 20
Seguros a Pagar 40
Leyes sociales 10
Mercaderí as y
Costo de Ventas 420
Sueldos 90
BPS 55
Muebles y Utiles 10
Rafael Cuenta Particular 30
Capital 30
Totales
Se sabe además:
1) Que el saldo de la cuenta Rafael Cuenta Particular corresponde a un retiro realizado por el
dueño.
2) Que la empresa marca sus ventas con un 60% de utilidad sobre ventas.
Se
SE pide:
PIDE
54
37
Ejercicio236
Ejercicio
De la empresa de la Srta. Josefina se disponen los siguientes saldos al 28 de febrero, fecha de
balance de la empresa:
Cuentas Saldos Balance Saldos Est. Result. Est. Sit.

Deud. Acreed. Pérd. Ganan. Activo Pas. + Pat.
Acreedores por compras 900
Adelantos al personal 50
Alquileres a pagar 130
Bco. cta. corriente 300
B.P.S . 120
B.S.E . 10
Caja 250
Costo de ventas x
Cheques diferidos a pagar 40
Conformes a cobrar 80
Deudores por ventas 300
F letes a pagar 50
Gastos de locomoción 20
Impuestos 30
Intereses y
Leyes sociales 260
Mercaderí as 350
Muebles y Utiles 700
Josefina Cta. Particular 70
Seguros 40
Sueldos 1400
Vales a pagar 3300
Vehículos 1500
Ventas 1160
Capital 100
Totales
Se sabe además:
1) Que la empresa vende con un 45% de utilidad sobre costo.
2) Que el saldo del rubro Josefina Cta. Particular corresponde a un préstamo realizado por la
dueña a la empresa.
Se
SE pide:
PIDE
55
38
Ejercicio
Ejercicio 724
De la empresa del Sr. Guillermo se disponen los siguientes saldos al 28 de febrero, fecha de
balance de la empresa.

Debe Haber Pérdid. Gananc. Activo Pas. + Pat.
Acreedores por Compras 250
Adelantos al Personal 80
Alquileres Perdidos 150
Crédito por IVA 890
BPS 130
Caja 70
Costo de Ventas 1.950
Cheques Diferidos a Cobrar 60
Capital 1.200
Gastos Generales 50
Intereses x
Leyes Sociales 90
Mercaderí as 240
Seguros 70
Seguros a Pagar 20
Sueldos 270
Vehí culos 450
Ventas y
Guillermo Cuenta Particular 120
Totales
Se sabe además:
1) Que el saldo de la cuenta Guillermo Cuenta Particular corresponde a un retiro realizado
por el dueño.
2) Que la empresa marca sus ventas con un 35% de utilidad sobre costos.
SE pide:
Se PIDE
56
39
40
Capítulo VI
Ajustes
Ejercicio 1
En la empresa CORRIJOERRORES se han efectuado las siguientes registraciones por
operaciones indicadas en las leyendas respectivas:
1)
1.000 Mercaderías
Caja 1.000
Compra de mercaderías por $ 1.000 según boleta contado, pagándose con cheque del Banco Tal.
2)
2.000 Caja
Banco Tal cta.cte. 2.000
Depósito en la cuenta corriente del Banco Tal de $ 2.000 según boleta de depósito.
3)
600 Costo de ventas
400 Caja
Ventas 1.000
Venta de mercaderías por $ 1.000 al contado según boleta contado y comprobante interno por
el costo de $ 600.
4)
6.000 Banco Tal cta.cte.
4.000 Intereses perdidos
Vales bancarios 10.000
Crédito en la cuenta corriente bancaria por el líquido ($6.000) de un vale bancario firmado por
$ 10.000 según nota de crédito bancaria.
5)
700 Gastos Generales
Caja 700
Compra de útiles de escritorio por $500 según boleta contado, pagada con cheque del Banco Tal.
SE PIDE:
1) Corregir los errores de registración producidos: a) anulando el asiento erróneo y
confeccionándolo correctamente y b) realizando un asiento de ajuste que corrija el error.
41
Ejercicio 2
En la empresa CORRIJOVALORES, con fecha de cierre de su ejercicio económico al 31/12/V,
se procede a analizar los saldos de las diferentes cuentas para la presentación de los Estados
Contables.
Se muestran los saldos de algunas de sus cuentas:
Cuenta Saldo deudor Saldo acreedor
Mercaderías 120.000
Caja 5.000
Deudores por ventas 50.000
Acreedores por compras 100.000
Cheques diferidos a cobrar 25.000
Cheques diferidos a pagar 19.000
Y se sabe que:
1) Realizado el inventario físico de las mercaderías se encontraron: 1.500 unidades del artículo
A valuadas a $20 cada uno y 2.000 kilogramos del artículo B valuados a $ 40 el kilo.
2) Realizado el arqueo de caja se encontraron billetes por $ 3.000 y cheques comunes de
terceros por $ 2.100
3) Los mayores auxiliares de la cuenta “Deudores por ventas” indican:
Cliente Saldo ($) Tipo de saldo observaciones
AA 33.000 deudor Se fugó del país sin dejar bienes
BB 15.000 Deudor Obtuvo un concurso de sus acreedores: quita 40%,
espera 30 meses
CC 12.500 Acreedor Entregó una seña para compras que realizará el
próximo mes
DD 5.000 Deudor Se pasó al abogado para gestionar su cobro ya que
tiene un atraso considerable
EE 3.000 Deudor
FF 6.500 Deudor
TOTAL 50.000
4) Los mayores auxiliares de la cuenta “Acreedores por compras” indican:
Cliente Saldo ($) Tipo de saldo observaciones
ZZ 98.000 Acreedor
YY 2.000 Deudor Se le efectuó un adelanto por la compra del próximo
mes
WW 5.000 Acreedor Obtuvo un concurso de sus acreedores: quita 50%,
espera 10 meses
VV 1.000 Deudor Se le efectuó un adelanto por la compra del próximo
mes. Posteriormente, obtuvo un concurso de sus
acreedores: quita 20%, espera 6 meses
TOTAL 100.000
5) Detalle de los cheques diferidos a cobrar en poder de la empresa:
Vencimiento Importe ($) Firmante Observaciones
31/12/V 2.000 EE
5/1/VI 22.000 BB Ver punto 3)
15/2/VI 1.000 FF
TOTAL 25.000
42
6) Detalle de los conformes a cobrar en poder de la empresa:
Vencim Importe ($) Firmante observaciones
30/12/V 8.500 EE
30/1/VI 7.000 EE
30/3/VI 2.500 AA Ver punto 3)
TOTAL 18.000
7) Detalle de los cheques diferidos firmados por la empresa:
Vencim Importe ($) Proveedor observaciones
30/12/V 5.000 ZZ
5/1/VI 6.000 WW Ver punto 4)
7/1/VI 8.000 ZZ
TOTAL 19.000
SE PIDE:
1) Realizar los ajustes que correspondan por balance al 31/12/V;
2) Realizar los extornos que correspondan al inicio del siguiente ejercicio.
Ejercicio 3
En la empresa LA DEVENGADA, que cierra su ejercicio económico el 30/4/II, se constata que:
a) Se adeudan impuestos municipales correspondientes a los meses de marzo y abril/II
por un total de $ 1.200;
b) Se encuentra impaga la factura por gastos de agua correspondiente al mes de abril/II
por un total de $ 800;
c) No se ha cobrado aún el alquiler por el depósito de su propiedad por un total de $
10.000 correspondiente al mes de abril/II;
d) Con fecha 1/3/II se debitó la cuenta “Alquileres Perdidos” en $ 15.000 por el pago del
alquiler de un automóvil correspondiente al trimestre marzo/mayo/II;
e) Con fecha 1/4/II se acreditó la cuenta “Alquileres Ganados” en $ 7.200 por la cobranza
del alquiler de otro depósito propiedad de la empresa correspondiente al semestre abril/
set/II:
SE PIDE:
1) Ajustes por balance al 30/4/II
2) Extornos que correspondan al 1/5/II
3) ¿Cuál hubiera sido el ajuste por balance y cuál el extorno correspondiente en
el punto d) si la cuenta debitada el 1/3/II hubiera sido “Alquileres pagados por
adelantado”?
4) ¿Cuál hubiera sido el ajuste por balance y cuál el extorno correspondiente en el
punto e) si la fecha de balance hubiera sido el 31/5/II?
43
Ejercicio 4
En la empresa HT12C se procede a realizar los trabajos previos a la elaboración de los Estados
Contables al 31/12/V, fecha de cierre de ejercicio.
Para ello se presenta la siguiente Hoja de Trabajo:
HOJA DE TRABAJO
Bce Saldos Ajustes Saldos Ajustados Estado de Estado de Situación
Resultados
Cuenta Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor Pérdidas Ganancias Activo Pas y
Patrim
ACREEDORES POR 3.000
COMPRAS
ALQ. COBRADOS POR 2.400

ADEL.
CAJA 5.000
CAPITAL 9.600
COSTO DE VENTAS 32.100
DEUDORES POR 19.200

VENTAS
HONORARIOS 900
HONORARIOS PAG, 1.800

POR ADEL.
MERCADERÍAS 3.000
SEGUROS 18.000
VENTAS 65.000

TOTALES 80.000 80.000
Una vez realizados los controles numéricos entre los totales de los mayores y los totales del
libro Diario se procede a efectuar el análisis conceptual de los saldos y se advierte que:
1) En la cuenta “Deudores por ventas” figura un saldo de $ 3.000 de un cliente que fue
pasado al abogado para gestionar su cobro. También figura un saldo de $ 800 acreedor
de un cliente que adelantó ese importe para futuras compras.
2) la suma de los importes correspondientes a honorarios corresponde a la totalidad
pagada al Contador de la empresa por su trabajo en el trimestre 1/11/V-31/1/VI.
3) En la cuenta “Seguros” figura la totalidad del pago de una póliza de seguro de incendio
cuya vigencia es de 1/7/V-30/6/VI
4) El saldo de la cuenta “Alquileres cobrados por adelantado” corresponde a la cobranza del
alquiler del local de propiedad de la empresa por el período 1/1/V-31/12/VI.
44
SE PIDE:
1) Realizar los ajustes que correspondan por balance,
2) Completar la Hoja de Trabajo de 12 columnas,
3) Realizar los asientos se resultados y cierre al 31/12/V,
4) Realizar el asiento de reapertura al 1/1/VI,
5) Realizar los extornos que correspondan al 1/1/VI.
Ejercicio 5
En distintas empresas que cierran su ejercicio económico el 30/9/X se dispone de la siguiente
información respecto a los alquileres para confeccionar los ajustes que correspondan por
balance:
1)
ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO 2.000 deudor
ALQUILERES PERDIDOS 9.000 deudor
Corresponden al alquiler del local principal de la empresa. El saldo de la cuenta “Alquileres
pagados por adelantado” proviene del asiento de reapertura y corresponde al pago realizado en
el ejercicio anterior por los meses de octubre y noviembre/X. El saldo de la cuenta “Alquileres
perdidos” corresponde al débito que se realizó cada vez que se pagó el alquiler durante este
ejercicio. El monto del alquiler mensual no ha variado desde hace dos años.
2)
ALQUILERES A PAGAR 2.000 acreedor
ALQUILERES PERDIDOS 35.000 deudor
Corresponden al alquiler del depósito de la empresa. El saldo de la cuenta “Alquileres a pagar”
proviene del asiento de reapertura y corresponde a la deuda que la empresa tenía al cierre
del ejercicio anterior por el alquiler del mes de setiembre/IX. El saldo de la cuenta “Alquileres
perdidos” corresponde al débito que se realizó cada vez que se pagó el alquiler durante este
ejercicio. Debe tenerse en cuenta que el monto del alquiler mensual subió a $ 3.000 en el mes
de abril/X.
3)
ALQUILERES A COBRAR 1.000 deudor
ALQUILERES COBRADOS POR ADELANT. 6.000 acreedor
El saldo de la cuenta “Alquileres a cobrar” surge del asiento de reapertura por el derecho que
tenía la empresa al cierre del ejercicio anterior por el alquiler del mes de setiembre/IX por el
local que subarrendó la empresa por el período 1/9/IX-28/2/X. El saldo de la cuenta “Alquileres
cobrados por adelantado” corresponde a la cobranza de los alquileres del período.
4)
ALQUILERES A COBRAR 1.000 deudor
ALQUILERES GANADOS 6.000 acreedor
El saldo de la cuenta “Alquileres a cobrar” surge del asiento de reapertura por el derecho que
tenía la empresa al cierre del ejercicio anterior por el alquiler del mes de setiembre/IX por un
local que subarrendó la empresa por el período 1/9/IX-28/2/X. El saldo de la cuenta “Alquileres
ganados” corresponde a la cobranza del resto de los alquileres del período.
SE PIDE:
1) Ajustes que correspondan por balance,
2) Extornos al 1/10/X
45
Ejercicio 6
En distintas empresas que cierran su ejercicio económico el 31/3/X7, se presentan los
siguientes datos respecto a los intereses, a fin de realizar los ajustes por balance que
correspondan:
1)
INTERESES PERDIDOS 8.400 deudor
Corresponde a los intereses cargados por un acreedor con fecha 1/2/X7 por un plazo de 90
días en el pago de una factura.
2)
INTERESES GANADOS A VENCER 7.500 acreedor
INTERESES GANADOS 1.500 acreedor
Se trata de los intereses generados por una nota de débito emitida a un cliente el 15/2/X7 por el
plazo concedido para su pago hasta el 30/6/X7.
3)
INTERESES GANADOS 2.500 acreedor
INTERESES COBRADOS POR ADELANTADO 7.500 acreedor
Se trata de los intereses generados en una nota de débito emitida a un cliente el 15/3/X7 por el
plazo concedido para su pago hasta el 15/5/X7
4)
INTERESES PERDIDOS A VENCER 27.000 deudor
El saldo proviene del asiento de reapertura por intereses cargados por el banco por un
préstamo a largo plazo firmado el 30/6/X5 y con vencimiento el 30/6/X8
SE PIDE:
1) Ajustes que correspondan por balance al 31/3/X7,
2) Extornos que correspondan al 1/4/X7. Para el punto 4) efectuar extorno total y extorno parcial.
Ejercicio 7
En distintas empresas que cierran balance el 31/12/I se dan las siguientes situaciones respecto
a los seguros:
1)
SEGUROS 18.000 deudor
Prima total: $ 27.000
Vigencia: 1/9/I-31/8/II
Pagos realizados: $ 18.000 el día 15/10/I
2)
SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO 3.000 deudor
SEGUROS A VENCER 24.000 deudor
SEGUROS A PAGAR 21.000 acreedor
Fecha contratación: 1/7/I
Vigencia: 1/8/I-31/7/III
Forma de pago: 4 cuotas iguales
Pagos realizados: 2 cuotas
46
3)
SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADOS 2.000 deudor
Fecha contratación del seguro: 1/10/0
Vigencia: 1/10/0-30/9/II
Pagos realizados: $ 8.000 el 15/11/0 y $ 8.000 el 15/11/I
4)
Corresponde a dos pólizas de seguros:
Seguro de robo
Fecha contratación del seguro: 1/6/I
Pagos realizados: una cuota el 15/7/I registrado en la Cuenta “Seguros”, única registración
realizada por este seguro.
Seguro de incendio
Pagos realizados: una cuota el 15/7/I registrada en la Cuenta “Seguros pagados por
adelantado”. La otra registración realizada por este seguro fue al contratarse debitándose
“Seguros a vencer” y acreditándose “Seguros a pagar” por la totalidad del seguro contratado.
5)
SEGUROS A VENCER 24.000 acreedor
SEGUROS A PAGAR 6.000 deudor
Prima total: 36.000
Vigencia: 1/4/I-31/3/III
Pagos realizados: 5 cuotas
SE PIDE:
1) Realizar el ajuste que corresponda por balance en cada uno de los casos,
2) Extornos al inicio del próximo ejercicio en cada uno de los casos (extorno total y
extorno parcial cuando corresponda)
Ejercicio 37
Ejercicio 8
La empresa Agus, Naty y Analía cierra su ejercicio económico el 30/4/II. En esa fecha se
analizan los saldos contables, detectándose las siguientes situaciones:
1) Se adeudan las siguientes cuentas: a) luz eléctrica de marzo y abril del año II por un total
de $ 1.300 y b) factura por mercaderías del proveedor Sr. XX por $ 1.500 que fue
correctamente registrada.
2) El saldo de Alquileres Perdidos es de $ 6.000 (Deudor) y corresponde al alquiler de un47
local para depósito, contratado el 1/1/II por $ 1.000 mensuales, pagaderos por semestre
adelantado. La empresa efectuó el referido pago el 7/1/II.
analizan los saldos contables, detectándose las siguientes situaciones:
1) Se adeudan las siguientes cuentas: a) luz eléctrica de marzo y abril del año II por un total
de $ 1.300 y b) factura por mercaderías del proveedor Sr. XX por $ 1.500 que fue
correctamente registrada.
2) El saldo de Alquileres Perdidos es de $ 6.000 (Deudor) y corresponde al alquiler de un
local para depósito, contratado el 1/1/II por $ 1.000 mensuales, pagaderos por semestre
adelantado. La empresa efectuó el referido pago el 7/1/II.
3) El saldo de Honorarios Pagados por Adelantado es de $ 1.500 (Deudor) y corresponde a
la registración del pago al Contador Ra por el trimestre Marzo-Mayo del año II.
4) De un asiento de ajuste del balance anterior (30/4/I) surge un saldo de Alquileres Cobra-
dos por Adelantado de $ 2.500 (Acreedor). Corresponde al cobro del alquiler por el período
Mayo-Julio/I que se había cobrado el 15/4/I. Durante este ejercicio no se ha cobrado
nada. El importe del alquiler permanece incambiado.
5) Por el mes de diciembre del año I se arrendó a un vecino una parte del local comercial
para la venta de juguetes para las fiestas. El 24/12/I se recibió un cheque diferido por
$ 1.400 con vencimiento 31/5/II y se omitió la registración.
6) El 30/4/I se efectuó un asiento de ajuste que originó un saldo de Intereses Ganados a
Vencer de $ 150 (Acreedor), cuyo vencimiento era el 30/8/I. Dicho saldo se mantiene al
30/4/II.
7) El 30/4/II se emitió una Nota de Débito por $ 400 de intereses a un deudor, quien nos
solicitó un plazo de cuatro meses a partir de la fecha para efectuar un pago en cuenta
abierta, acreditándose la cuenta Intereses Ganados.
Se pide:
SE PIDE
1) Ajustes por balance al 30/4/II.
2) Extornos al 1/5/II.
3) Determinar el resultado neto del ejercicio, suponiendo que antes de efectuar los ajustes la
empresa hubiera arrojado una ganancia de $ 3.500.
Ejercicio
Ejercicio 389
Solución
De1)laAjustes
empresaporEEbalance
se dispone de la siguiente información a efectos de realizar los ajustes al
31/10/II, fecha de balance:
(1-a)
1) Seguro de incendio: 30/4/II
1.300Pagados
Seguros Gastos Generales
por Adelantado 260 Deudor
Seguros a Vencer Cuentas a Pagar
180 Deudor 1.300
* * *
Seguros a Pagar 180 Acreedor
Seguros 180 Deudor
(1-b)
Los saldos de las cuentas Seguros Pagados por Adelantado, Seguros a Vencer y
Seguros a Pagar surgen del asiento No dehayajuste
ajuste realizado el 31/10/I. El seguro fue
contratado el 1/9/I por un período de dos años y una prima de $ 480, de la cual se pagó
$ 300 el 15/10/I y el saldo se canceló el 10/9/II, debitándose el rubro Seguros.
105
2) Seguro de Hurto:
Seguros 120 Deudor
Seguros a Vencer 120 Acreedor
Se contrató el 1/6/II con una prima total de $ 120 y vigencia de un año, en dicha fecha se
48 contabilizó:
* * *
Seguros
contratado el 1/9/I por un período de dos años y una prima de $ 480, de la cual se pagó
$ 300 el 15/10/I y el saldo se canceló el 10/9/II, debitándose el rubro Seguros.
2) Seguro de Hurto:
Seguros 120 Deudor
Seguros a Vencer 120 Acreedor
Se contrató el 1/6/II con una prima total de $ 120 y vigencia de un año, en dicha fecha se
contabilizó:
* * *
Seguros
Seguros a Vencer
* * *
El 15/8/II se efectuó un pago a cuenta de $ 60 debitándose el rubro Gastos Generales.
3) Alquileres
Alquileres Perdidos 805 Deudor
Alquileres Pagados por Adelantado 150 Deudor
La empresa arrienda el local donde se desarrolla su actividad desde el 1/12/0.
El valor de los alquileres tuvo las siguientes variaciones:

1/12/0 al 31/05/I $ 60 por mes
1/06/I al 30/09/I $ 70 por mes
1/10/I al 31/03/II $ 75 por mes
1/04/II al 30/06/II $ 80 por mes
1/07/II en adelante $ 85 por mes.
El saldo del rubro Alquileres Pagados por Adelantado surge del asiento de reapertura de
libros, al 1/11/I, y responde a un ajuste realizado correctamente el 31/10/I.
4) Deudores por Ventas

El saldo de este rubro es de $ 200 deudor y está compuesto por:
AA: 80 Fue pasado al abogado para gestionar el cobro.
BB: 40 concurso con una espera de seis meses y una
Solicitó y obtuvo un concordato
108 quita del 50%.
CC: 120
DD: (40) Dio quiebra y se fugó del país.
5) Acreedores por Compras

El saldo de este rubro es de $ 250 acreedor y está compuesto por:
XX: 100 Dio quiebra fraudulenta.
YY: 240
ZZ: (90) concurso con una espera de nueve meses y
Solicitó y obtuvo un concordato
una quita del 40%.
6) Intereses Perdidos
El saldo de este rubro es de $ 70 deudor y corresponde a intereses de un conforme
firmado el 15/9/II con vencimiento el 31/12/II.
49
7) Fondo Fijo y Caja
ZZ: (90) Solicitó y obtuvo un concordato con una espera de nueve meses y
una quita del 40%.
6) Intereses Perdidos
El saldo de este rubro es de $ 70 deudor y corresponde a intereses de un conforme
firmado el 15/9/II con vencimiento el 31/12/II.
7) Intereses cobrados por adelantado

7) Fondo Fijo y Caja
El saldo de este rubro es de $ 300 acreedor y corresponde a intereses de una nota de débito
Fondo Fijo 1.800 Deudor
remitida a un cliente por el período 1/10/II - 31/12/II. Al registrarlos, se formuló el siguiente
asiento: Caja 12.500 Deudor
El 1/10/II la empresa estableció un Fondo Fijo de $ 1.000, depositándose el saldo de Caja
1/10/II
a la fecha, que ascendía a $ 12.500, omitiendo registrar la boleta de depósito.
360 Deudores por ventas
El 31/10/II se libró un cheque por $ 800 para reponer el Fondo Fijo, encontrándose en
Inter. cobr. por adelan. 300
poder del cajero lo siguiente: $ 200 en efectivo; recibo de OSE por $ 500 y recibo de UTE
por $ 200. IVA ventas 60
Se PIDE
SE pide:
2) Asientos de extorno que correspondan al 1/11/II.
Solución
Ejercicio
Ejercicio 3910
1) Ajustes por balance
Se dispone de la siguiente información a efectos de realizar los asientos de ajuste
(1)
correspondientes al cierre del ejercicio económico de la empresa del Sr. ZZ al 28/2/II;
1) Alquileres Ganados 14.000 Acreedor
1/9/1 31/8/II 31/8/III
Alquileres a Cobrar 1.000 Deudor
31/10/I
El saldo de Alquileres a Cobrar proviene del 31/10/II
asiento de reapertura de libros, al 1/3/I
correspondiente al mes de
Prima = 480 Pagos =480 febrero/I. Al cobrarse el alquiler de dicho mes, se acreditó
Alquileres Ganados. El alquiler se mantiene incambiado en $ 1.000 mensuales.
Pérdida del ejercicio anterior = 480 x 2 : 24 = 40
Pérdida del ejercicio = 480 x 12 : 24 = 240
2) Pérdida de ejercicios
Seguros a Vencerfuturos = 480 x 10 : 24 = 200  Pagos
24.000 = 200
Deudor
Obligación = 480 - 480 = 0
Seguros a Pagar 24.000 Acreedor
Seguros 15.000 Deudor
109
Se contrató un seguro de incendio, con vigencia del 1/1/II al 31/12/II, con una prima total
de $ 24.000, y se registró.
* * *
24.000 Seguros a Vencer
Seguros a Pagar 24.000
* * *
El 15/1/II se pagaron $ 15.000 a cuenta, registrándose:

* * *
15.000 Seguros
Caja 15.000
* * *
3) Seguros de Hurto Pag. por Adelantado 12.000 Deudor

Seguros de Hurto a Pagar 12.000 Deudor
50
El 1/1/II se contrató un seguro de hurto con vigencia del 1/1/II al 31/12/III, con una prima
de $ 48.000. El 15/1/II se pagó la cuarta parte de la prima, debitándose la cuenta Seguros
Caja 15.000
* * *
3) Seguros de Hurto Pag. por Adelantado 12.000 Deudor

Seguros de Hurto a Pagar 12.000 Deudor
de $ 48.000. El 15/1/II se pagó la cuarta parte de la prima, debitándose la cuenta Seguros
de Hurto Pagados por Adelantado, y el 15/2/II se pagó otra cuarta parte, debitándose la
cuenta Seguros de Hurto a Pagar. Estas son las únicas registraciones relacionadas con
este seguro.
4) Propaganda
Fondo Fijo pagada por adelantado 2.78020.000 Deudor
Deudor
Caja 15.000 Deudor
El
El saldo
1/2/II de esta cuenta
la empresa corresponde
estableció al pago
un Fondo Fijo realizado
de 2.000,eldepositándose
1/12/I, de una el
campaña
saldo depublici-
Caja a
taria de unque
la fecha, nuevo producto
ascendía realizada
a 15.000, en los meses
omitiéndose 12/I y 1/II. de la Boleta de Depósito. El
la registración
28/2/II se realizó un cheque para la reposición del Fondo Fijo por 780, encontrándose en
poder del custodio: 1.220 en efectivo y recibo de UTE del mes de enero del año II por 700.
5) Deudas por
Deudores Ventas
por Ventas 14.00014.000 Deudor
Deudor
Acreedores por Ventas 12.000 Acreedor
Acreedores por Compras 12.000 Acreedor
El Mayor Auxiliar de Deudores por Ventas indica:
Sr. A 4.000
114 Sr. B 5.000
Sr. C 6.000
Total 14.000
El Mayor Auxiliar de Acreedores por Compras indica:
Sr. E 15.000
Sr. F 1.000
Sr. G (4.000)
Total 12.000
z Los Sres. A y F se fugaron del país sin dejar bienes.
z El Sr. C solicitó y obtuvo un concordado
concurso en que le concedieron una espera de seis
meses y una quita del 30%.
6) Intereses pagados por adelantado 3.000 Deudor
Intereses perdidos 3.000 Deudor
Estos saldos corresponden a los intereses deducidos por el Banco al otorgarnos un
préstamo con fecha 31/1/II con vencimiento 30/4/II.
Se
SE pide:
PIDE:
Solución
1) Ajustes
(1)
Ganancias del Ejercicio: 12 x 1.000 = 12.000 51
28/2/II
Ejercicio 40
Ejercicio 11
La empresa AA cierra su ejercicio económico el 30/6/II y presenta el siguiente Balancete de
Saldos:
RUBRO SALDOS
Deudores Acreed.
Caja 3.500
Banco C/C 2.000
Mercaderías 10.100
Deudores por Ventas 5.000
Conformes a Cobrar 1.200
Cheques Diferidos a Cobrar 1.300
Cheques Diferidos a Pagar 200
Acreedores por Compras 2.800
Capital 10.280
Alquileres Ganados 8.000
Alquileres Perdidos 2.400
Vales a Pagar 3.000
Alquileres Pagados por Adelantado 1.000
Banco de Previsión Social 500
Impuestos 360
Ventas 120.000
IVA 2.420
Sueldos 18.000
Seguros 600
Seguros a Pagar 600
Seguros a Vencer 440
Gastos Generales 10.000
Totales 147.800 147.800
Analizado el Balancete de Saldos y realizados los controles correspondientes, se detectaron las

siguientes situaciones:
1) Al cierre del ejercicio se adeudan y no se han contabilizado; a) UTE del mes 6/II: $ 150;
b) OSE del mes 6/II: $ 750; c) Impuestos Municipales del mes 6/II: $ 180.
2) Se adeudan además: a) BPS: $ 500; b) IVA: $ 2.420.
119
52
3) La empresa arrienda un local de su propiedad a “El Atraso S.A.”, a razón de $ 2.000
mensuales, desde el 1/1/II. Al 30/6/II aun no se habían cobrado los meses de mayo ni
de junio/II.
4) El saldo del rubro Alquileres Perdidos corresponde en su totalidad al arrendamiento de
3) La empresa arrienda un local de su propiedad a “El Atraso S.A.”, a razón de $ 2.000
una máquina, contratado por el período 1/3/II - 31/8/II, a $ 400 por mes y ya abonados.
mensuales, desde el 1/1/II. Al 30/6/II aun no se habían cobrado los meses de mayo ni
de15/6/II
5) El junio/II.se acreditaron $ 2.500 en la cuenta bancaria correspondientes a un préstamo
que el Banco
4) El saldo concedió
del rubro por $Perdidos
Alquileres 3.000 a 30 días de plazo.
corresponde Los
en su intereses
totalidad al fueron registrados
arrendamiento de
en el rubro Intereses Perdidos.
una máquina, contratado por el período 1/3/II - 31/8/II, a $ 400 por mes y ya abonados.
6) El saldo del rubro Alquileres Pagados por Adelantado corresponde a un ajuste del ejerci-
5) El 15/6/II se acreditaron $ 2.500 en la cuenta bancaria correspondientes a un préstamo
cio anterior, por el arrendamiento de un vehículo, por dos meses de plazo, contratado y
que el Banco concedió por $ 3.000 a 30 días de plazo. Los intereses fueron registrados
pagado el 1/6/I.
en el rubro Intereses Perdidos.
7) El inventario de mercaderías arrojó una existencia de 1.000 unidades con un costo de $ 10
6) El saldo del rubro Alquileres Pagados por Adelantado corresponde a un ajuste del ejerci-
cada una.
cio anterior, por el arrendamiento de un vehículo, por dos meses de plazo, contratado y
pagado el el
8) Realizado 1/6/I.
recuento de fondos, resultó un total de $ 3.700.
7)
9) El inventario
Los saldos dedelasmercaderías arrojó una
cuentas relativas existencia
a Seguros de 1.000 unidades
corresponden con un costo de $ 10
a dos contratos:
7) cada una.
a) Contra Robo. Prima: $ 600. Vigencia: 2 años (1/2/II al 31/1/IV);
8) Realizado el recuento
b) Contra Incendio. de fondos,
Prima: $ 480. resultó un 1total
Vigencia: añode $ 3.700.
(1/10/I al 30/9/II).
9) Los saldosEldesaldo de Seguros
las cuentas a Pagar
relativas corresponde
a Seguros a una registración
corresponden realizada al contra-
a dos contratos:
tar el seguro contra robo, habiéndose debitado Seguros por el mismo importe.
a) Contra Robo. Prima: $ 600. Vigencia: 2 años (1/2/II al 31/1/IV);
Esta es la única registración realizada por este seguro y a la fecha del balance
b) Contra no
Incendio.
se han Prima: $ 480.
efectuado Vigencia: 1 año (1/10/I al 30/9/II).
pagos.
El saldo de Seguros a Pagar
El saldo de Seguros a Vencer corresponde
corresponde a una registración
al seguro realizada
contra al contra-
incendio, por la
tar el seguro contra robo, habiéndose debitado Seguros
registración realizada al efectuar un pago a cuenta el 15/3/II. por el mismo importe.
Esta es la única registración realizada por este seguro y a la fecha del balance
no se han efectuado pagos.
Se pide:
El saldo de Seguros a Vencer corresponde al seguro contra incendio, por la
SE PIDE:
1) Ajustes por balance alrealizada
30/6/II. al efectuar un pago a cuenta el 15/3/II.
registración
2) Extornos correspondientes al 1/7/II.
Se pide:
Solución
Ejercicio
2) Extornos
Ejercicio 12correspondientes al 1/7/II.
41
1) Ajustes
En una empresa que cierra su ejercicio económico el 30/6/II, luego de realizado el Balancete de
Saldos, se constatan los siguientes saldos:
Solución (1)
1) Ajustes * * *
A) Seguros:
1.080 z Seguros a Vencer
Gastos Generales $ 54.000 (D)
z Seguros (1)
Cuentas a Pagar $ 1.080 (D)
12.000
** ** **
z Seguros Pagados por Adelantado $ 15.000 (D)
1.080 Gastos Generales
z Seguros a Pagar (2) $ 60.000 (A)
Cuentas a Pagar 1.080
No corresponde
* * * ajuste
De la carpeta de seguros se obtienen los siguientes datos:
1) Seguros de Incendio a) (2)
(3)
Vigencia: 1/6/II a 31/5/III
No
b) corresponde
* * total:
Prima * ajuste
$ 36.000
4.000 Alquileres ac)
Cobrar
Pagos: $ 15.000 el 8/6/II
(3)
d) Registraciones:
* * *
* * *
1/6/II
4.000 Alquileres a Cobrar
120 12.000 Seguros * * *
8/6/II
120 15.000 Seguros Pagados por Adelantado 53
Caja 15.000
* * *
1/6/II
12.000 Seguros
8/6/II
15.000 Seguros Pagados por Adelantado
Caja 15.000
* * *
2) Seguros de Hurto:
a) Vigencia: 1/10/I al 30/9/III
b) Prima total: $ 24.000
c) Pagos: $ 6.000 el 1/4/II
d) Registraciones:
1/10/I
1/4/II
Caja 20.000
* * *
C) Alquileres
B) Fondo Fijo:Perdidos:
Fondo Fijo Alq.$ Pagados 60.000 por (D)Adelantado: $ 10.000 (D)
C) Fondo Fijo: Caja: Fondo Fijo $ 60.000 (D)
Alq.$ Perdidos
200.000 a (D) Vencer $ 80.000 (D)
La empresa Caja: a partir $del200.000
utiliza, 20/6/II, (D)
un sistema de Fondo Fijo para
El saldo de Alquileres Pagados por Adelantado proviene del asiento de el manejo de
reapertura de
La
libros, al 1/7/I, por el alquiler correspondiente a los meses de julio y agosto delmanejo
empresa
fondos. En esautiliza,
fechaa partir
se del
creó un20/6/II,
fondo unde sistema
$ 50.000de Fondo
librando Fijo
un para el
cheque, luego
año I. de
fondos. En
depositar losesafondos fecha se creóenun
existentes Cajafondo
según deBoleta
$ 50.000 librandoBancaria
de Depósito un cheque, luego de
Nº 999.
Durante
depositar el ejercicio
los fondos el alquiler
existentes mensual
en Caja se mantiene
según
Se decidió pagar con cheque las cuentas mayores de $ 5.000. Boleta incambiado.
de Depósito Bancaria Nº 999.
Se
El decidió
El30/6/II
saldo sepagar
de libró con
Alquileres cheque
a Vencer
un cheque lascorresponde
para cuentas
reponermayores de
a los pagos
el fondo, $ 5.000.
realizados en
encontrándose en poder
el ejercicio.
del custodio
El
lo 30/6/II se
siguiente:
Fondo Fijo:
C) Intereses libró un cheque
FondoaFijo para reponer
$ 60.000 (D) el fondo, encontrándose en poder del custodio
Ganados Vencer: $ 12.000 (A)
lo siguiente:
a) Efectivo: 125
Caja: $ 40.000 $ 200.000 (D)
Dicho a)
saldo Efectivo:
b) corresponde $ 40.000
a intereses por
de el
La empresa Recibo
utiliza, de
a pago
partir aldel
Banco
20/6/II, unperíodo
Previsión
sistema01/05/II
Social:
de Fondoal 30/09/II
$ Fijo según
7.000para el Nota
manejode de
Débito Nº
fondos. En b)1563
c) esa que
Recibo
Boleta se
de acumularon
pago
de compra
fecha al
se creó Banco
deun a un
útilesde
fondoconforme
Previsión
de escritorio recibido
Social:
de $ 50.000 de
por $ librandola$cliente
7.000
2.400 (incluye Sra. Laura
$ 400 de
un cheque, conde
IVA).
luego
vencimiento
depositar c) el 30/09/II
los Boleta
fondos de compra
existentes de útiles
enporCaja de escritorio
según Boletapor $ 2.000
2.400 (incluye $ 400 de IVA).
D) Intereses: Intereses Pagados Adelantado $de Depósito Bancaria
(D) Nº 999.
D) Intereses:
Se decidió pagar Intereses Pagados
con cheque por Adelantado
las cuentas mayores de$$$ 5.000. 2.000 (D)
Intereses Perdidos: 3.000 (D)
El 30/6/II se libró un cheque
Intereses para reponer el fondo, encontrándose
Perdidos: $ 3.000 (D)en poder del custodio
lo siguiente: Vales a Pagar: $ 100.000 (A)
Vales a Pagar: $ 100.000 (A)
El 1/4/II sea) firmó un vale
Efectivo: en el Banco XX por $ 100.000 con vencimiento 30/8/II. En ese
$ 40.000
El 1/4/II seelfirmó
momento un vale en en el Banco XX por $ 100.000 con vencimientodeducir30/8/II. En ese
b) Banco
Reciboacreditó
de pago al Bancocuentade corriente
Previsión $ 95.000
Social: luego$de 7.000 los intereses
momento el Banco acreditó en cuenta corriente $ 95.000 luego de deducir los intereses
correspondientes.
c) Boleta de compra de útiles de escritorio por $ 2.400 (incluye $ 400 de IVA).
correspondientes.
E) Alquileres Ganados: Alquileres Ganados: $ 800 (A)
E) Intereses: Ganados:
D) Alquileres InteresesAlquileres
Pagados Ganados:
por Adelantado $ 2.000 (D)
Alquileres Cobrados por Adelantado: $$ 400800 (A)
(A)
InteresesAlquileres
La empresa subarrendó Perdidos:
parte del Cobrados
local de ventas $ en3.000
por Adelantado:
el 1/3/II $ (D)
$ 200 400 (A)
mensuales.
La empresa subarrendó
Vales parte del local de ventas el 1/3/II
a Pagar: en $ 200 (A) mensuales.
El 1/3/II se cobró el alquiler del período 01/03 al 31/08$en100.000 efectivo.
El 1/3/II
1/4/II se
se cobró
firmó el unalquiler
vale endel el período
Banco XX 01/03poral$ 31/08
100.000 en con
efectivo.
vencimiento 30/8/II. En ese
SE PIDE:
Se pide:
correspondientes.
Se pide:
E) Alquileres
1) Asientos deGanados: Alquileres
ajuste por balance al Ganados:
30/6/II. $ 800 (A)
1) Asientos de ajuste por balance alCobrados 30/6/II. por Adelantado:
2) Asientos de extorno queAlquileres correspondan al 1/7/II. $ 400 (A)
2) La empresa
Asientos subarrendó
de extorno que parte del local de
correspondan ventas el 1/3/II en $ 200 mensuales.
al 1/7/II.
El 1/3/II se cobró el alquiler del período 01/03 al 31/08 en efectivo.
Solución
54
Solución
1) Asientos de ajuste
Se pide: de ajuste
1) Asientos
Ejercicio 43
Ejercicio 13
De la empresa LP con balance al 30/04/II, se presenta el balancete de saldos.
SALDOS
RUBRO
Deudores Acreedores
Caja 40.000
Seguros a Vencer 13.500
Seguros Pagados por Adelantado 8.700
Alquileres a Pagar 1.000
Intereses Ganados 9.000
Mercaderías 8.000
Ventas 103.000
Capital 104.000
270.500 270.500
Se sabe que:
1) El saldo de la cuenta Alquileres a Pagar corresponde a un ajuste realizado al cierre del
ejercicio anterior (30/4/I) en virtud de que, a esa fecha, se adeudaba el alquiler del local
comercial por el mes de abril/I.
Dicha deuda se pagó el 8/5/I debitándose Alquileres Perdidos. El alquiler permanece
incambiado en $ 1.000 mensuales desde el 1/1/I.
2) Existen dos seguros en la empresa:
a) Seguro de Hurto contratado el 1/12/I con vigencia de un año y con una prima de
$ 6.000. A la fecha se pagó el 20% de la prima y se debitó a la cuenta Seguros
Pagados por Adelantado. No hay otra registración al respecto.
b) Seguro de Incendio contratado el 1/9/0 con una vigencia de tres años y una prima
total de $ 27.000. En esa fecha se contabilizó:
* * *
27.000 Seguros
* * *
El 20/1/I se pagó la mitad de la prima y se realizó la siguiente registración:
* * *
130
55
Caja 13.500
* * *
Con fecha 30/4/I la empresa contabilizó:
* * *
13.500 Seguros a Pagar
Segs. Pag. por Adel. 6.000
Seguros 21.000
* * *
3) Dentro de los Deudores por Ventas se encuentra, con un saldo de $ 10.000, el Sr. BB,
quien obtuvo un concurso con un plazo de tres meses y una quita del 30%.
4) Dentro del rubro Conformes a Cobrar existe un conforme a tres meses de plazo rmado
el 1/4/II, que incluye intereses por $ 1.500. La Nota de Débito se registró debitándose
la cuenta Deudores por ventas y acreditándose la cuenta Intereses Ganados.
5) El saldo de Cheques Diferidos a Cobrar responde a un cheque que fue entregado por el
Sr. GG. Se pudo comprobar que esta persona se fugó del país sin dejar bienes.
Se PIDE:
SE pide:
1) Ajustes por Balance al 30/4/II.
4
1.000 Intereses Ganados a Vencer
3) Asientos de Resultados y Cierre de Libros.
4) Asiento de Reapertura al 1/5/II. * * *
5) Extornos que correspondan al 1/5/II.
Ejercicio 44
Ejercicio 14
Solución
En una empresa que cierra su ejercicio económico el 30/6/II, luego de realizado el Balancete de
Ajustes porconstatan
Saldos, se Balance los siguientes datos:
A) Seguros: Seguros a Vencer $ 60.000 (D)

1) Pérdida del ejercicio
Seguros: = 1.000 x 12 = 12.000 $ 15.000 (D)
30/4/II
Seguros Pagados por Adelantado $ 8.000 (D)
1.000 Alquileres a Pagar
Seguros a Pagar: $ 60.000
Alquileres Perdidos (A) 1.000
De la carpeta de Seguros se obtienen *los* siguientes
* datos:
2.000 de Incendio:
A1) Seguro Alquileres a)
Pagados por1/4/II
Vigencia: Adelantado
al 31/3/III
* * *
c) Pagos: $ 15.000 el 1/6/II
Alquileres perdidos d) Registraciones: Alquileres a pagar
15.000 1.000 1/4/II 1.000 1.000
60.000 Seguros
2.000 a Vencer
15.000 3.000 1/6/II Alquileres pagados por adelantado
12.00015.000 Seguros 2.000
Caja 15.000
* * *
131
56
A2) Seguro de Hurto: a) Vigencia: 1/10/I al 30/9/IV
Caja
* * * 15.000
* * *

c) Pagos: $ 8.000 el 1/2/II
c) Pagos: $ 8.000 el 1/2/II
d) Registraciones:
La empresa utiliza, a partir del 20/6/II, un sistema de Fondo Fijo para el manejo de
d) Registraciones:
fondos. En esa fecha se creó un fondo 1/2/II de $ 50.000, librando un cheque luego de
La empresa utiliza, a partir del 20/6/II, un sistema de Fondo Fijo para el manejo de
depositar los fondos existentes en Caja. Se decidió pagar con cheque las cuentas mayo-
1/2/II
fondos. 8.000
En esa fecha se creó
Seguros un fondo
Pagados de $ 50.000, librando un cheque luego de
por Adelantado
res de $8.000
5.000. Todas las cobranzas del
por30/6/II se depositaron en cuenta corriente según
depositar los fondosSeguros Pagados
existentes en Caja.
Caja
Adelantado
Se decidió pagar con cheque las cuentas mayo-
Boleta de Depósito Bancaria Nº 2225; se omitió su registración. 8.000
res de $ 5.000. Todas las cobranzasCaja del 30/6/II se depositaron en8.000
cuenta corriente según
* * *
Boleta
El dese
30/6/II Depósito
libró unBancaria Nº 2225;
cheque para se
* *omitió
reponer su encontrándose
el* fondo, registración. en poder del custodio:
El 30/6/II se libró$ un
a) Efectivo: cheque para reponer el fondo, encontrándose en poder del custodio:
40.000
B) Alquileres Ganados: Alquileres Cobrados por Adelantado: $ 1.000 (A)
B) Alquileres Ganados:
a) Efectivo:
b) Recibo de$ pago
40.000 de Alquileres
IVA: $ 7.000Cobrados por Adelantado: $ 1.000 (A)
Alquileres Ganados: $ 10.000 (A)
b) Recibo de
c) de pago
pagode deAlquileres
IVA: Ganados:
$ 7.000
la totalidad de la prima de una póliza $de 10.000 seguro (A)
de robo con
El saldo de Alquileres
vigencia Cobrados
1/1/II al 31/12/II por por Adelantado
$ 2.400, proviene
que incluye IVA pordel$asiento
400. de reapertura de
El saldo
c)
libros, el de
Recibo Alquileres
depor
1/7/I, pago Cobrados
de del por
la totalidad
el alquiler mesdeAdelantado
delajulio
prima proviene
delde del asiento
unaI. póliza
año Durante de reapertura
deelseguro de robo
ejercicio de
con
el alquiler
libros,
D) Intereses el 1/7/I,
Ganados:
vigencia por
1/1/II el
al alquiler
31/12/II
Intereses
mensual se mantiene incambiado. del
por mes
$ de
2.400,
Ganados ajulio
que del año
incluye
Vencer: I.
IVA
$ Durante
por $
2.000 400. el
(A) ejercicio el alquiler
mensual se mantiene incambiado.
C)
C) Intereses
D) Fondo Fijo:Ganados:
Fondo Fijo: Ganados$a Vencer:
Intereses Ganados: 2.000 (A)
60.000 (D)$ 3.000
C) Fondo Fijo: Fondo Fijo: $ 60.000 (D)
Los saldos corresponden
Cobranzas Intereses
aalos Ganados:
intereses
Depositar: de
$ un200.000
conforme (D)$ 3.000 el(A)
recibido 1/4/II con vencimien-
to 31/8/II. Cobranzas a Depositar: $ 200.000 (D)
Los saldos corresponden a los intereses de un conforme recibido el 1/4/II con vencimien-
E) Alquileres
to 31/8/II. Perdidos: Alquileres Perdidos a Vencer: $ 1.200 (D)
136
D)
136 Alquileres
E) La empresaPerdidos: Alquileres
arrendó un local Perdidos
el 1/3/II a Vencer:
en $ 200 mensuales.$ El 1.200
1/3/II (D)
se pagó el alquiler del
primer semestre en efectivo.
La empresa arrendó un local el 1/3/II en $ 200 mensuales. El 1/3/II se pagó el alquiler del
primer semestre en efectivo.
Se pide:
SE PIDE:
Se Asientos
1) pide: de ajuste por balance al 30/6/II.
1) Asientos de extorno
2) ajuste por
quebalance al 30/6/II.
correspondan al 1/7/II.
Ejercicio 45
Ejercicio 45 de la Sra. Isabel, que cierra su ejercicio económico al 31/7/II, nos proporcionan
En la empresa
la siguiente información a efectos de realizar los ajustes por balance que correspondan:
En la empresa de la Sra. Isabel, que cierra su ejercicio económico al 31/7/II, nos proporcionan
1)
la siguiente información a Alquileres
efectos dePagados porajustes
realizar los Adelantado 2.000
por balance D
que correspondan:
1) Alquileres Perdidos
Pagados por Adelantado 14.000
2.000 D
El saldo del rubro Alquileres
AlquileresPagados
Perdidospor Adelantado proviene del Asiento
14.000 D de Reapertura
del 1/8/I, y corresponde al alquiler del local comercial por los meses de agosto y setiembre
El saldo del rubro Alquileres Pagados por Adelantado proviene del Asiento de Reapertura
del año I. El alquiler permanece incambiado en $ 1.000 mensuales desde el 1/1/I.
2) del año I. El alquiler
Alquileres Cobrados
permanece por Adelantado
incambiado 500 desdeAel 1/1/I.
en $ 1.000 mensuales
2) Alquileres Ganados
Cobrados por Adelantado 5.000
500 A
El saldo de Alquileres Cobrados por Adelantado corresponde
Alquileres Ganados al alquiler
5.000 A de un depósito
propiedad de la empresa por el mes de agosto/I y surge de un asiento de ajuste realizado
El saldo de Alquileres Cobrados por Adelantado corresponde al alquiler de un depósito
correctamente en el ejercicio anterior. El alquiler se mantuvo incambiado en $ 500 men-
suales desde el 1/7/I.
3) suales desde Seguros
el 1/7/I. 2.000 D
3) Seguros pagados por adelantado 1.250
2.000 D
Seguros pagados
a vencer por adelantado 6.000
1.250 D
Seguros a pagar
vencer 6.000 A
D
Los saldos corresponden a un seguro de incendio6.000
Seguros a pagar contratado por
A la empresa con fecha
1/1/I con vigencia del 1/1/I al 31/12/III al que corresponde una prima total de $ 9.000. Al
Los saldos corresponden a un seguro de incendio contratado por la empresa con fecha57
contratarse el seguro se contabilizó.
Ejercicio 45
Ejercicio 15
En la empresa de la Sra. Isabel, que cierra su ejercicio económico al 31/7/II, nos proporcionan
la siguiente información a efectos de realizar los ajustes por balance que correspondan:
1) Alquileres Pagados por Adelantado 2.000 D
Alquileres Perdidos 14.000 D
El saldo del rubro Alquileres Pagados por Adelantado proviene del Asiento de Reapertura
del año I. El alquiler permanece incambiado en $ 1.000 mensuales desde el 1/1/I.
2) Alquileres Cobrados por Adelantado 500 A
Alquileres Ganados 5.000 A
El saldo de Alquileres Cobrados por Adelantado corresponde al alquiler de un depósito
suales desde el 1/7/I.
3) Seguros 2.000 D
Seguros pagados por adelantado 1.250 D
Seguros a vencer 6.000 D
Seguros a pagar 6.000 A
Los saldos corresponden a un seguro de incendio contratado por la empresa con fecha
* * *
Seguros a vencer 9.000 137
Seguros a pagar 9.000
* * *
Con fecha 30/6/I se pagaron $ 3.000 a cuenta, registrándose

* * *
Caja 3.000
* * *
Al 31/7/I se contabilizó:
* * *
Seguros 1.750
Seguros pag. p/adelantado 1.250
Seguros a vencer 3.000
* * *
realizándose posteriormente los asientos de Resultados, Cierre de Libros y Reapertura de

Libros.
Con fecha 31/12/I se pagaron a cuenta $ 2.000, que se contabilizaron con un débito a la
cuenta Seguros.
4) Fondo Fijo 3.900 D
Cobranzas a depositar 138.000 D
La empresa utiliza el Sistema de Banco y Fondo Fijo para el manejo de los fondos. A
fecha de balance se constata que no se registró una boleta de depósito bancario por
58 $ 138.000. El 31/7/II se repuso el Fondo Fijo, cuyo monto es de $ 2.000 y que se utiliza
para pagos no mayores de $ 500. El encargado del Fondo Fijo tenía en su poder $ 100 y
los siguientes comprobantes:
T ickets del bar 350
De la empresa del Sr. XX se dispone de la siguiente información al 31/8/II, cierre del ejercicio
económico. Boleta de nafta 300
Comprobantes de gastos de correo 100
1) Alquileres Perdidos: 16.000 (D)
Se
SEpide:
PIDE:
Alquileres a Pagar: 2.000 (A)
1) Ajustes que correspondan por balance al 31/7/II
Alquileres Pagados por Adelantado: 2.000 (D)
2) Extornos al 1/8/II
El saldo de la cuenta Alquileres a Pagar proviene del asiento de reapertura de libros, al1/9/I,
correspondiente a los alquileres adeudados por los meses de julio y agosto del año I. Al
Solución
pagar los alquileres de dichos meses, se debitó Alquileres Pagados por Adelantado. El
Ejercicio
Ejercicio 4616 se mantiene incambiado en $ 1.000 mensuales.
alquiler
1)
De la empresa del Sr. XX se dispone de la siguiente información al 31/8/II, cierre del ejercicio
2)Ajustes
económico. Seguros Pagados por Adelantado: 24.000 (D)
1) Seguros
Alquileres Perdidos: 1)
a Vencer: 24.000 (D)
16.000 (A)
Seguros:
Alquileres a Pagar: 15.000
2.000 (A)(D)
Alq. Perdidos 2.000
Se contrató unAlquileres
seguro dePagados
incendiopor
con vigencia 1/1/II al 31/12/III,
Adelantado: 2.000 (D) con una prima total de
$ 24.000, registrándose: Alq. Pagados por Adel. 2.000
El saldo de la cuenta Alquileres a Pagar proviene del asiento de reapertura de libros, al1/9/I,
correspondiente a los alquileres adeudados* * * por los meses de julio y agosto del año I. Al
pagar 24.000
los alquileresSeguros Pagados
de dichos porse
meses, Adelantado
debitó Alquileres Pagados por Adelantado. El
138
alquiler se mantiene incambiado en $ Segurosmensuales.
1.000 a Vencer 24.000
* * *
2) Seguros Pagados por Adelantado: 24.000 (D)
El 15/1/II se pagaron $ 15.000 a cuenta y se registró:
Seguros a Vencer: * * * 24.000 (A)
15.000 Seguros:Seguros 15.000 (D)
Se contrató un seguro de incendio Caja 15.000
con vigencia 1/1/II al 31/12/III, con una prima total de
$ 24.000, registrándose: * * *
* * *
3) 24.000 Seguros de Hurto a Vencer:
Seguros Pagados por Adelantado 24.000 (D)
Seguros de Hurto a Pagar:
Seguros a Vencer12.000 (D) 24.000
El 1/7/II se contrató un seguro de hurto * * con
* vigencia del 1/7/II al 30/6/III, con una prima
de El
$ 48.000.
15/1/II se pagaron $ 15.000 a cuenta debitándose
El 15/7/II se pagó $ 24.000 y se registró: Seguros a Vencer y el 15/8/II se
pagó $ 12.000 debitándose Seguros a Pagar. Estas son las únicas registraciones referi-
das a este seguro. * * *
15.000 Seguros
4) F ondo F ijo: Caja 11.900 (D) 15.000
Caja: * * * 85 .0 00 (D)
El 1/7/II la empresa estableció un Fondo Fijo de $ 10.000 y depositó el saldo de Caja, que
3) a la fecha ascendía
Segurosa de$ 110.000. El 31/8/II se libró
Hurto a Vencer: un cheque
24.000 (D) para reposición del Fondo
por $ 1.900, encontrándose en ese momento en poder del custodio lo siguiente:
Seguros de Hurto a Pagar: 12.000 (D)
a) Efectivo: $ 8.100
de $ 48.000.b) Vale de adelanto
El 15/7/II de sueldos:
se pagó $ 24.000$debitándose
1.200 Seguros a Vencer y el 15/8/II se
c) Boleta
pagó $ 12.000 de compra
debitándose de útiles
Seguros de escritorio
a Pagar. Estas porson $las
600 (incluye
únicas $ 100 de IVA).
registraciones referi-
das a este seguro.
La cobranza del 31/8/II, que no fue depositada, ascendió a $ 85.000.
4
5))
4) F ondo F ijopor
Deudores : Ventas: 11.900
13.000 (D)
(D)
C aja:
Acreedores por Compras: 8 5.000
13.000 (D)
(A)
El 1/7/II la empresa estableció un Fondo Fijo de $ 10.000 y depositó el saldo de Caja, que
a la fecha ascendía a $ 110.000. El 31/8/II se libró un cheque para reposición del Fondo
por $ 1.900, encontrándose en ese momento en poder del custodio lo siguiente:
a) Efectivo: $ 8.100
140
b) Vale de adelanto de sueldos: $ 1.200
c) Boleta de compra de útiles de escritorio por $ 600 (incluye $ 100 de IVA).
La cobranza del 31/8/II, que no fue depositada, ascendió a $ 85.000.
5) Deudores por Ventas: 13.000 (D)

Acreedores por Compras: 13.000 (A) 59
El Mayor Auxiliar de Deudores por Ventas indica los siguientes saldos:
Sr. A: 3.000
Sr. B: 5.000
Sr. C: 6.000
Sr. D: (1.000)
Total 13.000
El Mayor Auxiliar de Acreedores por Compras indica los siguientes saldos:
Sr. E: 15.000
Sr. F: 2.000
Sr. G: (4.000)
Total 13.000
Analizados los saldos deudores y acreedores se constató que:
- Los Sres. A y F se fugaron del país sin dejar bienes.
- Los Sres B y E solicitaron y obtuvieron de sus acreedores un concurso en el que
les concedió una quita del 50% y una espera de seis meses.
SePIDE:
SE pide:
1) Asientos de ajuste por balance, al 31/8/II.
Ejercicio 17
Ejercicio 47
En la empresa Milenio se proporcionan los siguientes saldos al 30/11/00, fecha de cierre del
ejercicio económico:
1) Intereses perdidos a vencer 3.000 (D)
Dicho saldo corresponde a la totalidad de los intereses de un vale por $ 20.000, firmado el
15/10/00 con vencimiento el 15/01/01.
2) Alquileres cobrados por adelantado 6.000 (A)

Alquileres ganados 27.000 (A)
El saldo de la cuenta Alquileres Cobrados por Adelantado surge del asiento de reapertura
de libros al 01/12/99. El alquiler mensual es de $ 3.000 desde el 01/06/98.
3) Alquileres a pagar 2.000 (A)

Alquileres pagados por adelantado 24.000 (D)
El saldo de la cuenta Alquileres a Pagar surge del asiento de reapertura de libros al 01/12/99.
El alquiler mensual es de $ 2.000 desde el 01/11/99.
4) Seguros 16.000 (D)

Corresponde a un seguro de hurto con las siguientes características:
Fecha de vigencia: desde el 01/08/00 al 31/07/01 Prima Total: $ 48.000
Pagos realizados: $ 16.000 el 31/08/00.
60 141
5) Seguros a vencer 12.000 (D)
5) Seguros a vencer
pagar 12.000 (A)(D)
Seguros a pagar 12.000 (A)(D)
Seguros pagados por adelantado 12.000
48.000 (D)
Seguros pagados
Estos saldos por adelantado
corresponden 48.000
a un seguro de incendio con las(D)
siguientes características:
Estos
Fechasaldos corresponden
de vigencia: 24 mesesa un seguro
desde de incendio
el 01/03/00 con las siguientes
al 28/02/02 características:
Prima Total: $ 72.000
Fecha
Pagos de vigencia:$24
realizados: meses
60.000 el desde el 01/03/00 al 28/02/02 Prima Total: $ 72.000
30/05/00.
Pagos realizados: $ 60.000 el 30/05/00.
Se pide:
Se SE PIDE:
pide:
1) Realizar los ajustes por balance que correspondan al 30/11/00.
1) Realizar los
2) Realizar los extornos
ajustes por
quebalance que correspondan
correspondan al 01/12/00.al 30/11/00.
2) Realizar los extornos que correspondan al 01/12/00.
Ejercicio
Ejercicio 18
48
Ejercicio 48
En la empresa L.P. se proporcionan los siguientes saldos al 31/01/01, fecha de cierre del
ejercicio
En económico:
la empresa L.P. se proporcionan los siguientes saldos al 31/01/01, fecha de cierre del
ejercicio económico:
1) Intereses a cobrar 1.500 (A)
1) Intereses ganados
a cobrar 1.500
3.000 (A)
Intereses
Dichos ganados
saldos corresponden a intereses facturados3.000 (A) por un conforme recibido
a un deudor
el 30/11/00,
Dichos saldoscon vencimiento el
corresponden 28/02/01.facturados a un deudor por un conforme recibido
a intereses
2) el 30/11/00,acon
Alquileres vencimiento el 28/02/01.
pagar 2.000 (A)
2) Alquileres a perdidos
pagar 12.000
2.000 (A)(D)
Alquileres pagados
perdidos por adelantado 2.000 (D)
12.000
El saldo de la
Alquileres cuenta Alquileres
pagados a Pagar surge del asiento
por adelantado 2.000de reapertura
(D) de libros al 01/02/00.
Dicho
El saldo de la cuenta Alquileres a Pagar surge del asiento de reapertura de libros alEl01/02/00.
saldo fue pago el 20/03/00, debitándose la cuenta Alquileres Perdidos. alquiler
mensual es de $ 1.000, y permanece incambiado desde 06/98.
Dicho saldo fue pago el 20/03/00, debitándose la cuenta Alquileres Perdidos. El alquiler
mensual es de $ 1.000, y permanece incambiado desde 06/98.
3) Alquileres cobrados por adelantado 5.000 (A)
ganados apor
3) Alquileres cobrados vencer
adelantado 10.000
5.000 (A)
La empresaganados
Alquileres subarrendó parte del local de ventas10.000
a vencer el 15/12/00
(A) en $ 2.500 mensuales. El
15/01/01
La se cobró
empresa el alquiler
subarrendó correspondiente
parte al período
del local de ventas 15/12/00en
el 15/12/00 - 15/06/01.
$ 2.500 mensuales. El
15/01/01 se cobró el alquiler correspondiente al período 15/12/00 - 15/06/01.
4) Seguros 54.000 (D)
4) Seguros a pagar 12.000 (A)
54.000 (D)
Seguros a vencer
pagar 12.000 (A)(D)
Seguros a pagados
vencer por adelantado 16.000 (D)
12.000
Dichos saldos
Seguros pagadoscorresponden a 2 pólizas de seguros:
por adelantado 16.000 (D)
a) Seguro de Incendio:
Dichos saldos corresponden a 2 pólizas de seguros:4 años. Fue contratado el 01/10/98. Al
Prima: $ 96.000; vigencia
31/01/00
a) Segurose deadeudaba
Incendio: la mitad$ 96.000;
Prima: de la prima, habiéndose
vigencia 4 años. Fuerealizado correctamente
contratado el 01/10/98.los
Al
ajustes a dicha fecha. Durante el ejercicio se realizó un pago por $ 18.000,
31/01/00 se adeudaba la mitad de la prima, habiéndose realizado correctamente los debitándose la
cuenta Seguros.
ajustes a dicha fecha. Durante el ejercicio se realizó un pago por $ 18.000, debitándose la
b) Seguro
cuenta de Hurto: Prima: $ 36.000; vigencia desde el 01/05/00 por un plazo de 12
Seguros.
meses.
b) Seguro de Hurto: Prima: $ 36.000; vigencia desde el 01/05/00 por un plazo de 12
Al contratarlo se registró:
meses.
Al contratarlo se registró: Seguros
Seguros Seguros a Vencer
por la totalidad de la póliza. El 17/06/00 se Seguros pagó la atotalidad
Vencer de la póliza, debitando la
cuenta Seguros a Pagar.
por la totalidad de la póliza. El 17/06/00 se pagó la totalidad de la póliza, debitando la
cuenta Seguros a Pagar.
142
142 61
e) Conforme con vencimiento 04/02/01, recibido de un deudor $ 35.000
f) Boleta de depósito Nº 985 del 02/01/01, correspondiente al
depósito del saldo de Caja $ 35.000
5)
7) Intereses ganados 2.500 (A)
Intereses cobrados por adelantado 500 (A)
Corresponde a una nota de débito por intereses emitida a un deudor por una venta a 6
15/9/00.
meses de plazo realizada con fecha 15/9/01.
Se pide:
SE PIDE:
1) Realizar los ajustes por balance que correspondan al 31/01/01.
2) Realizar los extornos que correspondan al 01/02/01.
Ejercicio 19
143
1/11/I
BROU c/c 100.000
Ints. Pag. por adelantado 21.000
Vale Bancario a pagar 136.000
62
SE PIDE:
Ejercicio 20
acreedor
63
imputados
SE PIDE:
64
SOLUCIONES
65
66
Soluciones de “La Contabilidad y sus Objetivos
Solución del Ejercicio 1
Recursos: Obligaciones
3 equipos de buceo Préstamo bancario
Local comprado en la Rambla factura UTE impaga
Dinero en la caja
Cuotas sociales impagas aún por los socios
Vale firmado por el Presidente
Depósito en el Banco de la Plaza
empleados y profesores
Se pide 1)
Recursos:
Dinero: $100.000 aportado por Ale + $200.000 del préstamo bancario
Bebidas $ 10.000 (20 botellas) aportado por Ale + $ 220.000 por la compra al padre de Lore
Sillas, bancos y mesitas: $ 300.000 aportado por Fede
Equipo de música: $ 250.000 aportado por Lore
TOTAL DE LOS RECURSOS: $ 1.080.000
Fuentes
El aporte total de Ale: $ 110.000 ($ 100.000 + $ 10.000)
El aporte total de Fede: $ 250.000 ($ 300.000 – $ 50.000)
Deuda con el proveedor de las sillas: $ 50.000
Préstamo otorgado por el banco: $ 200.000
Deuda con el proveedor de bebidas: $ 220.000
Aporte de Lore: $ 250.000
TOTAL DE LAS FUENTES: $ 1.080.000
Se pide 2)
Las fuentes propias son:
El aporte total de Ale: $ 110.000
El aporte total de Fede $ 250.000 ($300.000 – $50.000)
67
Aporte de Lore $ 250.000
TOTAL DE FUENTES PROPIAS $ 610.000
Las fuentes de terceros son:

Deuda con el proveedor de las sillas:$ 50.000
Préstamo otorgado por el banco: $ 200.000
Deuda con el proveedor de bebidas $ 220.000
TOTAL DE FUENTES DE TERC. $ 470.000
Se pide 3)
Total de Recursos: $ 1.080.000
Total de fuentes terceros $ 470.000
De la resta surge: PATRIMONIO NETO: $ 610.000
Que está constituido por el aporte de Ale: $ 110.000
Fede: $ 250.000
Lore: $ 250.000
Pertenece a la organización:
1) compra de un local para trasladar el comercio,
3) pago a Ute por la luz consumida el mes pasado en el boliche
4) pago de impuestos a la Intendencia por el local comercial
6) pago de la cuota del abono de TV por cable para el local,
7) Contratación de un famoso discjockey internacional para actuar el próximo mes,
9) Cobranza de un crédito que el boliche tenía con uno de los concurrentes a la barra
10) pago de una parte del préstamo obtenido por la empresa
Pertenece a sus propietarios:

2) adquisición de un paquete por el alojamiento de un fin de semana en un hotel de Punta del
Este para Ale y su novia para tomarse un descanso antes de empezar a trabajar,
5) pago de la cuota del abono de TV por cable para la casa de Lore
8) pago de una multa cometida por Maxi en su automóvil particular
a) Se trata de un bien que:

- que tiene valor de cambio,
68
- tiene capacidad de generar ingresos
- la empresa es su propietaria por lo que el acceso a los beneficios que
generará está bajo su control
- tuvo su origen en un hecho anterior que fue su compra
Por lo tanto es un ACTIVO
b) Se trata de un bien que:

- que tiene valor de uso,
- la empresa es su propietaria por lo que el acceso a los beneficios que
c) Se trata de un derecho que:

- que tiene valor de uso,
- la empresa tiene derecho de uso por lo que el acceso a los beneficios que
- tuvo su origen en un hecho anterior que fue su pago
d) Se trata de un bien del que:

- no existe control por parte de la empresa ya que no existe propiedad,
Por lo tanto no es un ACTIVO
e) - no tiene valor de cambio ni de uso,

- no existe expectativa de generación de ingresos futuros
Por lo tanto no es un ACTIVO, es una PÉRDIDA
f) Se trata de un bien que:

- tiene valor de uso,
- no tiene expectativas de generar beneficios futuros
Por lo tanto no es un ACTIVO, es una PÉRDIDA
a) – Implica una obligación que debe ser cancelada a una fecha determinada
mediante el sacrificio de recursos
- Evitar dicho sacrificio no depende de la voluntad de la empresa
- El hecho que la generó ya ocurrió
Por lo tanto es un PASIVO
b) – Implica una obligación que debe ser cancelada a una fecha determinada
69
- El hecho que la generó ya ocurrió
c) No implica obligación para la empresa. La retribución por ese capital aportado

se dará por medio de los resultados.
Por lo tanto no es un PASIVO, es un PATRIMONIO
d) No se utilizó el crédito otorgado por el Banco por lo que no constituye

obligación para la empresa.
Por lo tanto no es un PASIVO.
e) – Implica una obligación que debe ser cancelada a una fecha determinada
- El hecho que la generó ya ocurrió aunque todavía no se haya presentado la
declaración ante el acreedor (DGI)
f) – Implica una obligación que debe ser cancelada a una fecha determinada
- El hecho que la generó ya ocurrió.
70
Vehículos :
Recursos: Dinero en efectivo 700, Dinero depositado en el Banco, en cuenta corriente, por 100,
Mercaderías por 400 y Conformes a Cobrar por 600.
Soluciones de “Reconocimiento de las Variaciones Patrimoniales”
Solución
Obligaciones: Cuentas a Pagar por 600 y Conformes a Pagar por 600.
ACpide:
Se T IV O PASIV O PATRIMONIO NETO
1)Cuentas
Presentar a cobrar Obligaciones
la situación del Activo, del Pasivo aypagar Capital de Situación Patrimo-
del Patrimonio (Estado
nial) al
Dinero en1/8/I
caja y al 31/7/II. Gastos a pagar
2)Maquinarias
¿En qué momento la empresa tiene un patrimonio
Conformes a pagar mayor al 1/8/I o al 31/7/II?
3)Cheques
¿Qué denominación se le da a ese aumento del patrimonio?
diferidos a cobrar
Vehículos
Solución
1) pide 1)
Se Estado de Situación Patrimonial al 1/8/I
ACTIVO PASIVO
Caja 500 Acreedores por Compras 700
Mercaderías 700 Vales Banc. a Pagar 800
Conf. a Cobrar 800
Estado de Situación Patrimonial al 31/7/II

ACTIVO PASIVO
Banco C/C 100 Conformes a Pagar 600
Mercaderías 400
Conf. a Cobrar 600
Se pide 2)
2) 8
La empresa tiene un patrimonio mayor al 31/7/II a pesar de tener menos recursos (Activo)
porque también tiene menos obligaciones (Pasivo).
2) La empresa tiene un patrimonio mayor al 31/7/II a pesar de tener menos recursos (Activo)
3) porque
A ese
Se también
aumento
pide 3) tiene
del menos obligaciones
patrimonio neto (600 - (Pasivo).
500 = 100) se le denomina Ganancia del Ejercicio
o Utilidad del Ejercicio o Resultado del Ejercicio.
3) A ese aumento del patrimonio neto (600 - 500 = 100) se le denomina Ganancia del Ejercicio
o Utilidad del Ejercicio o Resultado del Ejercicio.
Ejercicio 3
Ejercicio
La empresa3 del Sr. AA tenía los siguientes elementos al comenzar su actividad:
Efectivo 400; Cuentas a pagar por 1.500; Dinero en cuenta corriente bancaria 350; un conforme
La empresa del Sr. AA tenía los siguientes elementos al comenzar su actividad:
a cobrar por 300; un cheque diferido a pagar por 600; un cheque diferido a cobrar por 450; 15
Efectivo 400; Cuentas a pagar por 1.500; Dinero en cuenta corriente bancaria 350; un conforme
estufas para vender por un valor de 200 cada una y una deuda con el Banco de Previsión Social
a cobrar por 300; un cheque diferido a pagar por 600; un cheque diferido a cobrar por 450; 15
por 1.000.
estufas para vender por un valor de 200 cada una y una deuda con el Banco de Previsión Social
por 1.000.
71
Se pide: Determinar el monto de Deudores por Ventas (monto para cobrar de clientes) sabiendo
Solucióndel Ejercicio 3
Solución
ACTIV O PASIVO
Caja 400 Acreed. por Compras 1.500
Banco C/C 350 Cheques difer. pagar 600
Conformes a Cobrar 300 BP S 1.000
Cheques Dif. a Cobrar 450 TOTAL PASIVO 3.100
Ds. por Ventas x= 100 Capital 1.500
TOTAL ACTIVO 4.600 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 4.600
ACTIVO - PASIVO = PATRIMONIO

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Como la suma de Pasivo y Patrimonio es 3.100 + 1.500 = 4.600, entonces al primer término de
la ecuación (Activo) le faltan 100 para igualar. Como la suma de Activo es 4.500 y las cuentas a
cobrar de clientes son un derecho (ACTIVO) resulta que dicha cuenta (Deudores por Ventas)
tiene un saldo de 100.

Solución
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO Tipo de hecho
Ejercicio 4
1 Caja 5.000 Capital 5.000
Dados los siguientes hechos administrativos, clasi en Permutativos o Modi tivos
mostrando
2 Caja además, paso a
4.000 paso, la repercusión que van teniendo
Capital en el Activo, Pasivo y
5.000 Permutativo
e
Mercaderías 1.000
Total Activo 5.000 Total Patrim. 5.000
2)
3 Compra
Caja de mercaderías4.000por Acr.
$ 1.000 en efectivo.2.000 Capital
por Compras 5.000 Permutativo
3) Compra de
Mercaderías mercaderías
3.000por $ 2.000 a crédito.
4) De la deuda del numeral
Total Activo 7.0003) se paganTotal$ Pasivo
500 en efectivo.
2.000 Total Patrim. 5.000
mentada.
4 Caja 3.500 Acr. por Compras 1.500 Capital 5.000 Permutativo
6) Se pagan gastos de 3.000
Mercaderías papelería por $ 300 en efectivo.
7) Se vende
Totaltoda la mercadería
Activo 6.500 comprada en 2) en1.500
Total Pasivo $ 1.500 a Total
crédito.
Patrim. 5.000
8) Se facturan $ 100 de intereses por la venta de 7).
5 Caja 3.500 Acr. por Compras 500 Capital 5.000 Permutativo
Mercaderías 3.000 Conformes a Pagar 1.000 9
Total Activo 6.500 Total Pasivo 1.500 Total Patrim. 5.000
6 Caja 3.200 Acr. por Compras 500 Capital 5.000

Capital 4.700 o
Mercaderías 3.000 Conformes a Pagar 1.000 Pérdida (300)

Capital 5.200
Ganancias 500

Capital 5.300 o
Ganancias 600
72 ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Ecuación patrimonial al inicio 5.000 = + 5.000

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Ecuación patrimonial al inicio 5.000 = + 5.000
Ecuación patrimonial al l 6.800 = 1.500 + 5.300

El patrimonio aumentó en 300 (Ganancia del ejercicio). La explicación del origen del aumento
del Patrimonio Neto en el período es:
Utilidad por ventas 500
1.500 - 1.000
Ganancia por intereses + 100
Pérdidas por gastos de papelería (300)
Resultado del período 300
Se pide 1) Costo Utilidad Venta

100 30 130
1.000 X
X = 1.000 x 130 : 100 = 1.300

El precio de venta es $ 1.300

70 30 100
1.000 X
X = 1.000 x 100 : 70 = 1.428,57

El precio de venta es $ 1.428,57
Se pide 1a) Costo Utilidad Venta

75 25 100
X 1.000
X = 1.000 x 75 : 100 = 750

El costo es $ 750
Se pide 1b) Costo Utilidad Venta

100 25 125
X 1.000
X = 1.000 x 100 : 125 = 800

El costo es $ 800
73
50 50 100
100 X
X = 50 x 100 : 50 = 100
El porcentaje sobre costo es 100%

Solución
1/9 Comprobante interno.
6/9 Factura emitida por el proveedor (cualquier número).
Recibo emitido por el proveedor (cualquier número).
Recibo de conforme emitido por el proveedor (cualquier número).
8/9 Factura emitida por nosotros Nº A/000501. Nota de Débito emitida por nosotros
Nº A/000701. Recibo de conforme emitido por nosotros Nº 001.
11/9 Factura emitida por nosotros NºA/00502. Recibo emitido por nosotros Nº 001.
19/9 Boleta de Depósito Bancario (cualquier número).
22/9 Nota de Débito Bancario emitida por el Banco (cualquier número).
REGISTRACIONES
Ejercicio 8
En la empresa LA COMPRADA que se dedica a la compra y venta de heladeras se realizaron
las siguientes operaciones durante el mes de abril:
1 Se inician actividades aportando 5 heladeras “Kefrío”
valuadas a $ 3.000 cada una y efectivo por $ 40.000. Comprobante interno
6 Se compran 4 heladeras “Purohielo” a $ 5.000 cada una, Boleta contado A 35040
2 de ellas al contado pagándole en efectivo y las otras Factura B 554
2 a crédito.
7 Se solicita al proveedor Polosur S.A. el envió de 4 heladeras Orden de compra 001
“Frozen” cuyo precio es de $ 3.500 cada una.
8 Se compran las heladeras solicitadas el día 7, a crédito. Factura A 12219
Se facturó a $ 3.000 cada una.
12 Polosur S.A. comunica que se ha producido un error al Nota de débito 101
facturarse las heladeras Frozen ya que el precio unitario es
$ 3.500 y no $ 3.000 (envían complemento por $ 2.000).
15 Una de las heladeras “Purohielo” no funciona por lo que se Nota de crédito 2514
devuelve.
16 Se compra a crédito una heladera “Kefrío” en $ 4.000 para Factura A 12225
que el Departamento de Ventas pueda invitar a los clientes
con bebidas frías.
18 Se paga antes del vencimiento la factura recibida el día 16 Recibo 3265
74 por lo que el proveedor le hace un descuento de $ 200 en el
propio recibo. Se entrega en efectivo $ 3.800.
20 Polosur S.A. factura intereses por $ 100 por la compra Nota de débito 105
Soluciones de “Las Cuentas”
Solución Ejercicio 1
Cuenta Clase de cuenta

Caja Patrimonial de Activo
Gastos Generales Resultados de Pérdidas
Reserva Legal Patrimonial de Reservas
Resultados Acumulados Patrimonial de Resultados Acumulados
Intereses Ganados Resultados de Ganancias
Capital Patrimonial de Capital
Conformes a Cobrar Patrimonial de Activo
Acreedores por Compras Patrimonial de Pasivo
Fletes Resultados de Pérdidas
Sueldos a Pagar Patrimonial de Pasivo
Sueldos Resultados de Pérdidas
Adelanto al Personal Patrimonial de Activo
Vehículos Patrimonial de Activo
Compras de materias primas De movimiento
IVA compras De movimiento
IVA ventas De movimiento
a) Caja Moneda Nacional o simplemente Caja

b) Mercaderías
c) Adelantos al Personal
d) Vales bancarios a pagar
e) Ventas
f) Gastos Generales
75
g) Sueldos y jornales
h) Muebles y Útiles
Ejemplo de parte del ACTIVO

1 ACTIVO
11 ACTIVO CORRIENTE
111 DISPONIBILIDADES
1111 CAJA
11111 CAJA MONEDA NACIONAL
1112 CUENTAS BANCARIAS

11121 BANCO NACIONAL CTA.CTE.
112 CREDITOS POR VENTAS

1121 DEUDORES POR VENTAS
11211 DEUDORES POR VENTAS MONEDA NACIONAL
1122 CONFORMES A COBRAR
11221 CONFORMES A COBRAR MONEDA NACIONAL
113 BIENES DE CAMBIO

1131 MERCADERIAS
11311 MERCADERIAS “A”
12 ACTIVO NO CORRIENTE
121 BIENES DE USO
1211 VALORES ORIGINALES Y REVALUADOS
12111 INMUEBLES
12112 MUEBLES Y UTILES
1212 (AMORTIZACIONES ACUMULADAS)

12121 (AMORTIZACIONES ACUMULADAS DE INMUEBLES)
12122 (AMORTIZACIONES ACUMULADAS DE MUEBLES Y UTILES)
76
4) Determinar la variación del patrimonio inicial y razones de la misma.
Soluciones de “Ciclo Contable Elemental - Registraciones”
Solución
Se Libro
1) Libro Diario
pide 1)Diario Se pide 3)
1/4
Caja 40.000
Mercaderías 15.000 MODIFICATIVO

Capital 55.000
6/4
Mercaderías 10.000 PERMUT.
Caja 10.000
6/4
Mercaderías 10.000
Acreed. por Compras 10.000 PERMUT.
7/4
No corresponde registración
Es un acto y no un hecho administrativo
8/4
Mercaderías 12.000
PERMUT.
12/4
PERMUT.
Mercaderías 2.000
15/4
PERMUT.
14 Acreed. por Compr. 5.000
Mercaderías 5.000
16/4
PERMUT.
18/4
Acreed. por Compr. 4.000 PERMUT.
Caja 4.000
20/4 MODIFIC
Transporte 102.000 102.000
Intereses perdidos 100
23/4
PERMUT.
Mercaderías 12.000
24/4
PERMUT.
Caja 4.000
77
Mercaderías 4.000
26/4
PERMUT.
18/4
Acreed. por Compr. 4.000 PERMUT.
Transporte Caja 102.000 102.000
4.000
20/4 MODIFIC
23/4
PERMUT.
Mercaderías 12.000
24/4
PERMUT.
Caja 4.000
Mercaderías 4.000
26/4
PERMUT.
Caja 8.000
27/4 MODIFIC
Dtos. Obtenidos 200
27/8
126.300 126.300
Se pide 2) Mayores
CAJA
Saldo
Fecha Concepto Debe Haber Deud. Acr.
1/4 a Capital 40.000 40.000
6/4 de Mercaderías 10.000 30.000
18/4 de Acr. Compras 4.000
3.800 26.000
26.200
24/4 a Mercaderías 4.000 30.000
30.200
26/4 de Acr. Compras 8.000 22.000
22.200
MERCADERIAS
Saldo 15
1/4 a Capital 15.000 15.000
6/4 a Caja 10.000 25.000
6/4 a Acr. Compras 10.000 35.000
8/4 a Acr. Compras 12.000 47.000
12/4 a Acr. Compras 2.000 49.000
15/4 de Acr. Compras 5.000 44.000
23/4 a Acr. Compras 12.000 56.000
24/4 de Caja 4.000 52.000
78
MUEBLES Y UTILES
24/4 de Caja 4.000 52.000
MUEBLES Y UTILES
Saldo
16/4 a Acr. Compras 4.000 4.000
INTERESES PERDIDOS
Saldo
20/4 a Acr. Compras 100 100
16
ACREEDORES POR
COMPRAS
Saldo
15/4 a Mercaderías 5.000 19.000
16/4 de M. y Utiles 4.000 23.000
18/4 a Varios
Caja 4.000 19.000
20/4 de Ints. perdidas 100 19.100
23/4 de Mercaderías 12.000 31.100
26/4 a Caja 8.000 23.100
27/4 a Dtos. Obtenidos 200 22.900
CAPITAL
Saldo
1/4 de Varios 55.000 55.000
DESCUENTOS OBTENIDOS
Saldo
Fecha Concepto Debe Haber Deud. Acr. 79
27/4 de Acr. Compras 200 200
26/4 a Caja 8.000 23.100
CAPITAL
CAPITAL
Saldo
Saldo
1/4 de Varios 55.000 55.000
1/4 de Varios 55.000 55.000
Saldo
Saldo
Se 4)
pide 4)
4)
Activo inicio de mes
Activo
Caja inicio
40.000 de mes
22.000
22.200
Caja 40.000 22.200
Mercaderías 15.000 52.000
Mueb. y Utiles 4.000
Mueb.Activo
Total y Utiles 55.000 4.000
78.000
78.200
Total Activo 55.000 78.200
Pasivo
Pasivo Comp.
Acreed. 22.900
Acreed.
Total Comp.
Pasivo 22.900
22.900
Total Pasivo 22.900
Patrimonio
Capital 55.000 55.000 17
17
Total Patrim. 55.000 55.100
55.300
La ecuación: Activo - Pasivo = Patrimonio

Al inicio era: 55.000 - 0 = 55.000
Al fin del mes: 78.000
78.200 - 22.900 = 55.300
55.100
El patrimonio al final es entonces:55.100.

55.300. Como el Patrimonio inicial era de 55.000, el
aumento de patrimonio de 100300 se debe a las operaciones que se realizaron en la empresa y
produjeron ese aumento. A ese importe lo denominamos RESULTADO DEL EJERCICIO y se
compone de la diferencia entre GANANCIAS Y PERDIDAS.
Ganancias
400
Pérdidas
Intereses perdidos - 100
Resultado del ejercicio 100

300
Ejercicio 9
80
En la empresa LA VENDIDA que gira en el ramo de compra y venta de computadoras, se
produjeron las siguientes operaciones durante el mes de agosto:
2) Pasajes a los mayores en forma de cuenta T
Solución
SoluciónEjercicio 2
1) Libro
Se pide Diario
1) Libro Diario
1/8
Caja 10.000
Mercaderías 50.000
Ac. por Compras 30.000
Capital 30.000
Comp. interno
3/8
Caja 7.000
Ventas 7.000
Bta. contado 01
3/8
Mercaderías 5.000
Comp. interno
4/8
Caja 4.000
Ventas 4.000
Bta. contado 02
4/8
Mercaderías 2.500
Comp. interno
5/8
No corresponde registración
Es un acto y no un hecho administrativo
6/8
Deudores por Vtas. 12.600
Ventas 12.600
Factura A01
6/8
Mercaderías 7.500
Comp. interno
7/8
Ventas 600
N. crédito 01
15/8
Ventas 7.000
N. crédito 02
15/8
Mercaderías 5.000
Comp. interno
18/8
Ds. por Ventas 200
Intereses ganados 200
N. de débito 01
20/8
20/8
Ds. por Ventas 3.500
Ventas 3.500
Fact. A02
costo utilidad venta 19
100 40 140
2.500 X
X = 2.500 x 140/100 ⇒ X = 3.500
20/8
Costo de ventas 2.500
Mercaderías 2.500
Comp. interno
25/8
Caja 4.000
Ventas 4.000
Bta. contado 03
costo utilidad venta
62,5 37,5 100
2.500 X
X = 2.500 x 100/62,5 81
25/8
2.500 X
X = 2.5002.50x0 140/100 ⇒ X = 3.500 X
X = 2.500 x 140/100 ⇒20/8 X = 3.500
Costo de ventas 20/8 2.500
Costo de ventas Mercaderías 2.500 2.500
Comp. interno Mercaderías 2.500
Comp. interno 25/8
Caja 25/8 4.000
Caja Ventas 4.000 4.000
Bta. contado 03 Ventas 4.000
Bta. contado costo
03 utilidad venta
costo
62,5 utilidad
37,5 venta
100
262,5
.500 37,5 100
X
2.500
X = 2.500 x 100/62,5 X
X = 2.500 x 100/62,5 25/8
Costo de Ventas 25/8 2.500
Costo de Ventas Mercaderías 2.500 2.500
Comp. interno Mercaderías 2.500
Comp. interno 26/8
Dtos. Concedidos 26/8 100
Dtos. Concedidos Ds. por Ventas 100 100
N. crédito 03 Ds. por V26/8
entas 100
N. crédito 03 26/8
2) Mayores
Se
2) pide 2) Mayores
Mayores CAJA MERCADERIAS ACREED. POR COMPRAS
10.000 CAJA MERCADERIAS
50.000 5.000 ACREED. POR COMPRAS
30.000
10.000
7.000 50.000
5.000 5.000
2.500 30.000
7.000
4.000 5.000 2.500
7.500
4.000
4.000 7.500
2.500
4.000 2.500
2.500
25.000 55.000 2.500
20.000
25.000 55.000
35.000 20.000
35.000
CAPITAL VENTAS COSTO DE VENTAS
CAPITAL 30.000 600 VENTAS 7.000 COSTO DE VENTAS
5.000 5.000
30.000 600
7.000 7.000
4.000 5.000
2.500 5.000
7.000 4.000
12.600 2.500
7.500
12.600
3.500 7.500
2.500
3.500
4.000 2.500
2.500
7.600 4.000
31.100 2.500
20.000 5.000
7.600 31.100
23.500 20.000
15.000 5.000
23.500 15.000
DEUDORES POR VENTAS DESCTOS. CONCEDIDOS INTERESES GANADOS

DEUDORES POR VENTAS
12.600 600 DESCTOS.
100 CONCEDIDOS INTERESES GANADOS
200
12.600
200 600
7.000 100 200
200
3.500 7.000
100
3.500
16.300 100
7.700
16.300
8.600 7.700
8.600
Se pide 3) Costo Utilidad Venta Costo Utilidad Venta

20 15.000 8.500 23.500 15.000 8.500 23.500
20
X 100 100 X
X = 100 x 8.500 : 23.500 = 36,17 X = 100 x 8.500 : 15.000 = 56,67

Utilidad bruta sobre ventas es 36,17% Utilidad bruta sobre costo es 56,67%
82
Se pide 1) Libro Diario
1/3 No corresponde
5/3 Banco c/c 2.500
Vales a pagar 3.000
9/3 Banco c/c 5.400
Caja 5.400
7/3 Banco c/c 800
Caja 800
11/3 Gastos Grales. 50
Banco c/c 50
12/3 Cheq. difer. cobrar 1.200
Deud. por ventas 1.200
13/3 Acreed. por compras 600
Cheq. difer. pagar 600
18/3 Acreed. por compras 1.000
Banco c/c 1.000
23/3 Banco c/c 200
Deud. por ventas 200
27/3 Banco c/c 100
28/3 Caja 1.200
Cheq. difer. cobrar 1.200
29/3 Banco c/c 1.200
Caja 1.200
30/3 Cheq. difer. pagar 600
Banco c/c 600
31/3 Vales a pagar 3.000
Banco c/c 3.000
Se pide 2) Mayor de Banco c/c
Fecha Concepto Debe Haber Saldo dr. Saldo acr.

5/3 a Vales a pagar 2.500 2.500
7/3 a Caja 5.400 7.900
9/3 a Caja 800 8.700
11/3 de Gastos Grales 50 8.650
18/3 de Acr. por compras 1.000 7.650
23/3 a Deud. por ventas 200 7.850
27/3 a Inter. ganados 100 7.950
29/3 a Caja 1.200 9.150
30/3 de Cheq. difer. pagar 600 8.550
31/3 de Vales a pagar 3.000 5.550
83
24/08 Deposita en el Banco de la Capital el cheque recibido el día 22, según Boleta de
Depósito Nº 7766.
Solución
Se pide 1) Libro diario
1/8
20.000 Caja
Capital 20.000
2/8
5.000 Mercaderías
Caja 5.000
2/8
3.000 Mercaderías
Acreed. por Com. 3.000
23
3/8
1.500 Mercaderías
Acreed. por Com. 1.500
3/8
1.000 Acreed. por Compras
Conf. a Pagar 1.000
4/8
3.000 Banco Capital c/c
Caja 3.000
6/8
1.000 Caja
Ventas 1.000
6/8
700 Costo de Ventas
Mercaderías 700
8/8
2.000 Deudores por Ventas
Ventas 2.000
8/8
1.400 Costo de Ventas
Mercaderías 1.400
9/8
2.240 Conformes a Cobrar
Ds. por Ventas 2.240
9/8
10/8
1.000 Acreedores por Compras
Caja 1.000
11/8
Banco c/c 500
12/8
84 Banco c/c 900
12/8
11/8
Banco c/c 500
12/8
Banco c/c 900
12/8
Dtos. Obtenidos 100
13/8
Ventas 1.500
24 13/8
Mercaderías 1.000
14/8
1.000 Muebles y Utiles
As. por Compras 1.000
15/8
10.000 Vehículos
As. por Compras 10.000
20/8
Caja 1.500
Banco c/c 1.500
21/8
50 Gastos Generales
Banco c/c 50
22/8
500 Caja
23/8
1.000 Alquileres Perdidos
Caja 1.000
23/8
Caja 200
23/8
30 Gastos Generales
Caja 30
24/8
500 Banco c/c
Caja 500
62.360 62.360
85
CAJA Año:
FECHA FOLIO CONCEPTO DEBE HABER SALDO
1/8 a Capital 20.000 20.000
4/8 de Banco 3.000 12.000
6/8 a Ventas 1.000 13.000
10/8 de Acreedores por Compras 1.000 12.000
20/8 de Acreedores por Compras 1.350 10.650
22/8 a Deudores por Ventas 500 11.150
23/8 de Alquileres Perdidos 1.000 10.150
23/8 de Gastos Generales 200 9.950
23/8 de Gastos Generales 30 9.920
24/8 de Banco 500 9.420
ACREEDORES POR COMPRAS BANCO MERCADERIAS

1.000 3.000 3.000 500 5.000 700
1.000 1.500 500 900 3.000 1.400
500 1.000 1.350 1.500 1.000
1.000 10.000 50 9.500 3.100
3.000 3.500 2.800 6.400
6.500 15.500 700
9.000
CAPITAL CONFORMES A PAGAR CONFORMES A COBRAR

20.000 1.000 2.240
COSTO DE VENTAS DEUDORES POR VENTAS VENTAS

700 2.000 2.240 1.000
1.000 240 500 2.000
1.400 1.500 1.500
3.100 3.740 2.740 4.500
1.000
INTERESES GANADOS DESCUENTOS OBTENIDOS MUEBLES Y UTILES

240 100 1.000
300
400
VEHICULOS GASTOS GENERALES ALQUILERES PERDIDOS

10.000 50 1.000
200
30
280
26
86
Solución
Transacción Comprobante
1. Compra a crédito Factura recibida ( original)
2. Depósito bancario Boleta de Depósito Bancaria
3. Pago de gastos con cheque o débido bancario Boleta o Nota de Débito Bancaria
4. Obtención de préstamo bancario Nota de Crédito Bancaria
5. a) Venta al contado Boleta de Venta ( copia)
b) Costo de dicha venta Comprobante interno por el Costo de Venta
6. Débito por intereses ganados Nota de Débito emitida (copia)
7. a) Intereses perdidos por deuda Nota de Débito recibida (original)
b) Documentación de deuda Recibo de Conforme recibido (original)
8. Devolución de compra Nota de Crédito recibida ( original)
9. Cobranza a un deudor Recibo emitido(copia)
Solución
Se pide 1) Libro diarioDiario
1) Libro
1/3
10.000 Caja
5.000 Mercaderías
Capital 15.000
3/3
Caja 5.000
4/3
50 Gastos Generales
5/3
1.000 Caja
Bco. Cta. Corriente 1.000
7/3
200 Instalaciones
28
Acrees. por Compras 200
7/3
Ch.s Difs. a Pagar 100
9/3
2.500 Mercaderías
Acrees. por Comp. 2.500
9/3
9/3
Caja 50
10/3
1.250 Caja
Mercaderías 1.250
14/3 87
Caja 500
9/3
Caja 50
10/3
1.250 Caja
Mercaderías 1.250
14/3
Caja 500
14/3
Desc. Obtenidos 20
15/3
Ventas 10.000
15/3
Mercaderías 6.250
15/3
2.000 Caja
32 Deuds. por Ventas 2.000
15/3
15/3
15/3
4.000 Cheques Diferidos a Cobrar
17/3
4.000 Caja
Chs. Difs. a Cobrar 4.000
18/3
Caja 4.000
19/3
320 Ventas
Deuds. por Ventas 320
19/3
200 Mercaderías
Costo de Ventas 200
22/3
700 Banco c/c
Vales Banc. a Pagar 1.000
28/3
100 Cheques Diferidos a Pagar
19/3
2) Libro Mayor
88
CAJA Año:
100 Cheques Diferidos a Pagar
19/3
Se pide 2) Libro
2) Libro Mayor
Mayor
CAJA Año:
1/3 a Capital 10.000 10.000
3/3 de Banco c/c 5.000 5.000
5/3 a Banco c/c 1.000 6.000
9/3 de Acreedores por Compras 50 5.950
10/3 a Mercaderías 1.250 7.200
14/3 de Acreedores por Compras 500 6.700
15/3 a Deudores por Ventas 2.000 8.700
17/3 a Cheques Diferidos a Cobrar 4.000 12.700
18/3 de Banco c/c 4.000 8.700
ACREEDORES POR COMPRAS Año: 33

7/3 de Instalaciones 200 200
7/3 a Cheques Diferidos a Pagar 100 100
9/3 a Conformes a Pagar 150 2.450
9/3 a Caja 50 2.400
14/3 a Caja 500 1.900
14/3 a Descuentos Obtenidos 20 1.880
Ejercicio 15
En la empresa del Sr. ASALARIADO se producen los siguientes hechos durante el mes de
setiembre del año I.
DIA OPERACIONES
1 Se contrata al Sr. Laburatti con un sueldo mensual de $ 5.000 para trabajar
en la Administración de la empresa y al Sr. Jornali para realizar tareas de
limpieza asignándole un jornal de $ 100.
5 Se adelanta al Sr. Laburatti $ 1.000 de su sueldo.
15 Se contrata a partir de la fecha al Sr. Holgazán con un sueldo de $ 6.000
mensuales más comisiones sobre ventas del 2%.
18 Se adelanta al Sr. Holgazán $ 500 a cuenta de las comisiones.
30 Se paga los sueldos del mes en efectivo. Se sabe que el total de las ventas
efectuadas por el Sr. Holgazán fueron de $ 100.000 y que el Sr. Jornali
trabajó 20 días.
Aportes: Obrero 20%
Patronal 15% sobre sueldos y 30% sobre sueldo ficto patronal
BSE 1%
Base Ficta de Contribución: $ 5.000
Se pide:
1) Efectuar la Planilla de Sueldos y Jornales. 89
2) Contabilizar en el Diario Unico los adelantos y el pago de sueldos y jornales en el supuesto
de que se paga en efectivo.
1) Planilla de Sueldos y Jornales
Nombre Sueldo Otras Total Aporte Adelanto de Liquido a

Remunerac. Sueldos cobrar
Remunerac. Obrero 20%
Laburatti 5.000 5.000 1.000 1.000 3.000
Jornali 2.000 2.000 400 1.600
Holgazán 3.000 2.000 5.000 1.000 500 3.500
Total 10.000 2.000 12.000 2.400 1.500 8.100
2) Registración
---------------------------------------------- 5 ---------------------------------------------
Adelanto de sueldos 1.000
Caja 1.000
--------------------------------------------- 18 ---------------------------------------------
Adelanto de sueldos 500
Caja 500
--------------------------------------------- 30 ---------------------------------------------
Sueldos y Jornales 12.000
BPS 2.400
Ad. de sueldos 1.500
Sueldos a pagar 8.100
----------------------------------------------- ---------------------------------------------
BPS 1.200
BSE 120
----------------------------------------------- ---------------------------------------------
BPS 1.250
----------------------------------------------- ---------------------------------------------
Aguinaldo 1.000
Leyes Sociales 110
Prov. para aguinaldo 1.110
----------------------------------------------- ---------------------------------------------
Bco. cta.cte. 8.100
90
Se pide 1) Libro Diario.
---------------------------------------------- 1 ---------------------------------------------
Mercaderías 10.000
IVA compras 2.000
Factura 3928
---------------------------------------------- 3 ---------------------------------------------
Mercaderías 12.000
IVA compras 2.400
Caja 14.400
Boleta contado 2212
---------------------------------------------- 5 ---------------------------------------------
IVA compras 40
Acreedores por compras 240
Nota de débito 145
---------------------------------------------- 5 ---------------------------------------------
Conf. A pagar 12.240
Recibo conforme 34
---------------------------------------------- 8 ---------------------------------------------
Caja 18.000
Ventas 15.000
IVA ventas 3.000
Boleta contado 109
---------------------------------------------- 8 ---------------------------------------------
Mercaderías 8.000
Comprobante interno 1
--------------------------------------------- 12 ---------------------------------------------
Ventas 10.000
IVA ventas 2.000
Factura 201
--------------------------------------------- 12 ---------------------------------------------
Mercaderías 5.000
Comprobante interno 2
91
--------------------------------------------- 15 ---------------------------------------------
Recibo conforme 12
--------------------------------------------- 15 ---------------------------------------------
Recibo cheque diferido 67
--------------------------------------------- 15 ---------------------------------------------
IVA Ventas 30
Nota de débito 23
--------------------------------------------- 20 ---------------------------------------------
Caja 1.500
Recibo 258
--------------------------------------------- 23 ---------------------------------------------
IVA Ventas 10
Nota de crédito 385
--------------------------------------------- 27 ---------------------------------------------
Gastos Generales 300
IVA Compras 60
Banco c/c 360
Boleta de contado 7752 (360 : 1,20 = 300)
----------------------------------------------- ---------------------------------------------
Se pide 2)- Mayores de: IVA-compras e IVA- Ventas

MAYOR DE IVA COMPRAS
Fecha Concepto Debe Haber Sdo.Dr. Sdo. Ac.

1 a Acreedores por Compra 2.000 2.000
3 a Caja 2.400 4.400
5 a Acreedores por Compras 40 4.440
27 a Banco c/c 60 4.500
92
MAYOR DE IVA VENTAS

8 de Caja 3.000 3.000
12 de Deudores por Ventas 2.000 5.000
15 de Deudores por Ventas 30 5.030
23 a Deudores por ventas 10 5.020
Se pide 3 a)
El saldo del mayor IVA Ventas es de $ 5.020 (Ac) e indica el IVA generado como
consecuencia de ventas (contado y crédito), devoluciones de ventas (contado y
crédito), intereses ganados y descuentos concedidos por la empresa. Ese IVA
implica una obligación de la empresa con la DGI.
El saldo del mayor IVA Compras es de $ 4.500 (Dr.) e indica el IVA pagado o
a pagar por la empresa a sus proveedores como consecuencia de compras
(contado y crédito), devoluciones de compra (contado y crédito), intereses perdidos
y descuentos concedidos por la empresa. Ese IVA implica un derecho de la
empresa con la DGI.
El saldo, que la empresa VALOR AGREGADO adeuda a DGI, al 31.03, es:
Saldo de IVA Ventas – Saldo de IVA Compras: 5.020 - 4.500 = 520
Se pide 3 b)
--------------------------------------------- 31 ---------------------------------------------
IVA Ventas 5.020
IVA Compras 4.500
DGI-IVA (o IVA a pagar) 520
Cierre de las cuentas de movimiento de IVA.
Se pide 3 c)
------------------------------------------- 20/04 -------------------------------------------

DGI-IVA (o IVA a pagar) 520
Banco X c/c 520
93
Se pide 1)
2/9
11.600 Deudores por tarjeta de débito
400 Crédito fiscal
Ventas 10.000
IVA ventas 2.000
2/9
5.000 Costo de ventas
Mercaderías 5.000
8/9
50.000 Banco cta. Cte
10/9
9.280 Deudores por tarjeta de débito
320 Crédito fiscal
Ventas 8.000
IVA ventas 1.600
10/9
Mercaderías 4.500
11/9
11.000 Mercaderías
2.200 IVA Compras
Banco cta. cte. 13.200
15/9
19.200 Deudores por tarjeta de crédito
Ventas 16.000
IVA ventas 3.200
15/9
Mercaderías 8.000
19/9
12.000 Deudores por tarjeta de crédito
Ventas 10.000
IVA ventas 2.000
94
19/9
Mercaderías 4.000
25/9
29.328 Banco cta. Cte.
1.560 Comisiones perdidas
312 IVA compras
Deudores por tarjeta de crédito 31.200
30/9
19.627 Banco cta. Cte.
1.044 Comisiones perdidas
209 IVA compras
Deudores por tarjeta de débito 20.880
Se pide 2)
Mayor: DEUDORES POR TARJETA DE CRÉDITO

15 Varios 19.200 19.200
19 Varios 12.000 31.200
25 Varios 31.200 0
Mayor: DEUDORES POR TARJETA DE DÉBITO

2 Varios 11.600 11.600
10 Varios 9.280 20.880
30 Varios 20.880 0
Se pide 3)
30/9
8.800 IVA Ventas
IVA Compras 2.721
Crédito fiscal 720
DGI-IVA o IVA a pagar 5.359
Mayor: IVA compras

11 Bco.cta cte 2.200 2.200
25 Ds.tarj créd 312 2.512
30 Ds.tarj déb 209 2.721
30 IVA ventas 2.721 0 0
Mayor: IVA ventas

2 Varios 2.000 2.000
10 Varios 1.600 3.600
15 Ds.tarj créd 3.200 6.800
19 Ds.tarj.créd 2.000 8.800
30 Varios 8.800 0 0
95
Mayor: CRÉDITO FISCAL
2 Varios 400 400
10 Varios 320 720
30 IVA ventas 720 0 0
Mayor: DGI-IVA
30 IVA ventas 5.359 5.359
Se pide 1:
--------------------------------------------- 02 ---------------------------------------------
Caja 80.000
Mercaderías 150.000
Muebles y útiles 15.000
Capital 305.000
S/comprobante interno 01
--------------------------------------------- 05 ---------------------------------------------
Deud.por tarjeta crédito 144.000
Ventas 120.000
IVA ventas 24.000
S/ boleta N°001
----------------------------------------------- ----------------------------------------------
Ventas 60.000
IVA Ventas 12.000
S/factura N°101
----------------------------------------------- ----------------------------------------------
Mercaderías 54.000
S/comprobante interno 02
----------------------------------------------- ----------------------------------------------
S/recibo de conforme N°501
----------------------------------------------- ----------------------------------------------
Intereses ganados 5.000
IVA ventas 1.000
S/nota de débito N° 201
96
--------------------------------------------- 08 ---------------------------------------------
Banco Albo c/c 150.000
Caja 150.000
S/boleta de depósito N° 556
----------------------------------------------- ----------------------------------------------
Ch. dif. a cobrar 60.000
S/boleta de depósito N° 4589
--------------------------------------------- 09 ---------------------------------------------
Mercaderías 40.000
IVA compras 8.000
Caja 24.000
S/boleta N°985
----------------------------------------------- ----------------------------------------------
Mercaderías 60.000
IVA compras 12.000
S/factura N° 73202
--------------------------------------------- 10----------------------------------------------
Gastos bancarios 500
Banco Albo c/c 500
S/nota de débito bancaria N° 3457
--------------------------------------------- 12----------------------------------------------
Deud por tarjeta débito 29.000
Crédito fiscal 1.000
Ventas 25.000
IVA Ventas 5.000
S/boleta 002
----------------------------------------------- ----------------------------------------------
Ventas 35.000
IVA Ventas 7.000
S/factura N° 102
----------------------------------------------- ----------------------------------------------
Mercaderías 50.000
S/comprobante Interno N°03 (70.000 x 100 : 140)
97
--------------------------------------------- 13----------------------------------------------
Mercaderías 5.000
IVA compras 1.000
S/nota de crédito N°512
--------------------------------------------- 14 ---------------------------------------------
Cheque diferido a pagar 30.000
S/recibo de cheque diferido N°1451
--------------------------------------------- 15 ---------------------------------------------
Caja 15.000
S/ Recibo 401
----------------------------------------------- ----------------------------------------------
Descuentos concedidos 500
IVA ventas 100
S/Nota de crédito N° 301
--------------------------------------------- 17 ---------------------------------------------
Intereses bancarios perdidos 6.000
S/ Nota de crédito bancaria N° 20046
--------------------------------------------- 19 ---------------------------------------------
Caja 15.000
S/Boleta de depósito N°9870
--------------------------------------------- 20 ---------------------------------------------
Gastos Generales 800
IVA compras 160
Banco Albo c/c 960
S/boleta N°456
--------------------------------------------- 22 ---------------------------------------------
Ventas 3.000
IVA Ventas 600
S/Boleta de Devolución Contado N°701
98
----------------------------------------------- ----------------------------------------------
Mercaderías 2.000
S/ Comprobante Interno N°04

--------------------------------------------- 24 ---------------------------------------------
Adelanto de Sueldos 3.000
Caja 3.000
S/Comprobante Interno N°05
--------------------------------------------- 25 ---------------------------------------------
Acreedores por Compra 15.000
S/Recibo N°342
--------------------------------------------- 26 ---------------------------------------------
Comisiones perdidas 7.200
IVA compras 1.440
Deudores por tarjeta crédito 144.000
S/liquidación
--------------------------------------------- 27 ---------------------------------------------
Caja 36.000
S/Comprobante Interno N° 05
----------------------------------------------- ----------------------------------------------
IVA Ventas 1.000
S/Nota de Crédito N° 302
--------------------------------------------- 28 ---------------------------------------------
Comisiones perdidas 1.450
IVA compras 290
Deudores por tarjeta débito 29.000
S/liquidación
--------------------------------------------- 29 ---------------------------------------------
Cheque diferido a pagar 30.000
S/Comprobante Interno N° 06
99
--------------------------------------------- 30 ---------------------------------------------
Sueldos 20.000
BPS 4.000
Adelanto de sueldos 3.000
S/Planilla de Sueldos
----------------------------------------------- ----------------------------------------------
BPS 2.000
BSE 200
----------------------------------------------- ----------------------------------------------
BPS 5.000
--------------------------------------------- 30 ---------------------------------------------
Aguinaldo 1.667
Leyes sociales 183
Provisión para aguinaldo 1.850
20.000/12*1.1
--------------------------------------------- 31 ---------------------------------------------
Bco. Albo c/c 13.000
S/Recibo de Sueldo
----------------------------------------------- ----------------------------------------------
100
Se pide 2) Mayores
ACREEDORES POR COMPRAS

09 Varios 72.000 72.000
13 Varios 6.000 66.000
14 Cheques diferidos a pagar 30.000 36.000
25 Banco Albo c/c 15.000 21.000
BANCO C/C

08 Caja 150.000 150.000
08 Cheques diferidos a cobrar 60.000 210.000
09 Varios 24.000 186.000
10 Gastos Bancarios 500 185.500
17 Vales a pagar 84.000 269.500
19 Caja 15.000 284.500
20 Varios 960 283.540
22 Varios 3.600 279.940
25 Acreedores por compras 15.000 264.940
26 Deudores por tarjeta de crédito 135.360 400.300
28 Cheques diferidos a pagar 30.000 370.300
28 Deudores por tarjeta de débito 27.260 397.560
31 Sueldos a pagar 13.000 384.560
IVA COMPRAS
Fecha Concepto Debe Haber Sdo. Dr. Sdo. Ac.

9 Varios 8.000 8.000
9 Acreedores por Compras 12.000 20.000
13 Acreedores por Compras 1.000 19.000
20 Banco Albo c/c 160 19.160
28 Deudores por tarjeta de débito 290 20.890
MAYOR DE IVA VENTAS

Deudores por Ventas 12.000 36.000
12 Varios 5.000 42.000
15 Deudores por Ventas 100 48.900
22 Banco Albo c/c 600 48.300
27 Deudores por Ventas 1.000 47.300
101
CRÉDITO FISCAL

12 Varios 1.000 1.000
Se pide 3) Saldo con DGI

IVA VENTAS - IVA COMPRAS - CRÉD. FISCAL = 47.300 – 20.890 - 1.000 = 25.410
El saldo de la deuda con la DGI (DGI-IVA o IVA a pagar), que a fin de mes mantiene la
empresa es de $ 25.410.
Se pide 4)
a) Si se hubiera adquirido los “Muebles y Útiles” por un valor de $300.000, el IVA compras
por esta operación hubiera sido $ 60.000.
Por lo que el saldo con DGI hubiera sido: 47.300 - 80.890 - 1.000 = (34.590) (derecho)
Ese derecho implica que si el próximo mes la diferencia de IVA VENTAS – IVA COMPRAS -
CRÉDITO FISCAL es > 0, podrá restar los $ 34.590 de su obligación.
b)
----------------------------------------------- ----------------------------------------------
IVA Ventas 47.300
DGI-IVA (o Crédito por IVA) 34.590
IVA Compras 80.890
CRÉDITO fiscal 1000
----------------------------------------------- ----------------------------------------------
Cierre de las cuentas de movimiento de IVA.
102
Soluciones de “Ciclo Contable Elemental - Hoja de Trabajo”
Solución
1) Diario
Se pide 1) Diario
01/10
70.000 Caja
200.000 Inmuebles
Conformes a Pagar 20.000
Capital 250.000
03/10
100.000 Mercaderías
20.000 IVA Compras
05/10
96.000 Caja
Ventas 80.000
IVA Ventas 16.000
05/10
Mercaderías 50.000
08/10
Ventas 70.000
IVA Ventas 14.000
08/10
Mercaderías 50.000
08/10
20.000 Cheques Difer. Cobrar
08/10
IVA Ventas 100
15/10
400 IVA Compras
Caja 2.400
18/10
45.000 Banco c/c
5.000 Intereses Perdidos
20/10
Banco c/c 100
22/10
2.500 Impuestos
Banco c/c 2.500
31/10
30.100 IVA Ventas
IVA Compras 20.400
DGI IVA 9.700
103
Se2)Mayores
pide 2) Mayores
CAJA INMUEBLES CONFORMES A PAGAR

70.000 2.400 200.000 20.000
96.000
166.000 2.400 200.000 - - 20.000
MERCADERIAS INTER. GANADOS ACREED. POR COMPRAS

100.000 50.000 500 120.000
50.000
100.000 100.000 - 500 - 120.000
COSTO DE VENTAS DEUDORES POR VENTAS CHEQ. DIFERIDOS A COBRAR

50.000 84.000 20.000 20.000
50.000 600
100.000 - 84.600 20.000 20.000 -
GASTOS GENERALES BANCO CTA. CTE. INTERESES PERDIDOS

2.000 45.000 100 5.000
100 2.500
2.100 - 45.000 2.600 5.000 -
IMPUESTOS CAPITAL VENTAS

2.500 250.000 80.000
70.000
2.500 - - 250.000 - 150.000
VALES A PAGAR IVA COMPRAS IVA VENTAS

50.000 20.000 20.400 30.100 16.000
400 14.000
100
- 50.000 20.400 20.400 30.100 30.100
DGI - IVA
9.700
- 9.700
104 43
Se3) Hoja
pide Hoja
3) de de Trabajo
Trabajo a 8 columnas
a 8 columnas
Cuentas Balance de Números Balance de Saldos Resultados Situación

Debe Haber Debe Haber Pérdidas Ganacias Activo Pas. + Pat.
Caja 166.000 2.400 163.600 163.600
Inmuebles 200.000 200.000 200.000
Conformes a pagar 20.000 20.000 20.000
Mercaderías 100.000 100.000 - -
DGI - IVA 9.700 9.700 9.700
Acreed. por compras 120.000 120.000 120.000
Costo de Ventas 100.000 100.000 100.000
Deudores por Ventas 84.600 20.000 64.600 64.600
Cheq. Dif. a cobrar 20.000 20.000 20.000
Gastos Generales 2.100 2.100 2.100
Banco Cta. Cte. 45.000 2.600 42.400 42.400
Intereses perdidos 5.000 5.000 5.000
Impuestos 2.500 2.500 2.500
Capital 250.000 250.000 250.000
Ventas 150.000 150.000 150.000
Intereses ganados 500 500 500
Vales a pagar 50.000 50.000 50.000
Resultado del ejercicio 40.900 40.900
Totales 725.200 725.200 600.200 600.200 150.500 150.500 490.600 490.600
Se4)pide
Asientos de Resultados
4) Asientos de Resultados
31/10
109.600 Pérdidas y Ganancias
Intereses Perdidos 5.000
Impuestos 2.500
Por las cuentas que arrojaron pérdidas.
31/10
150.000 Ventas
500 Intereses Ganados
Pérdidas y Ganancias 150.500
Por las cuentas que arrojaron ganancias.
31/10
44 105
31/10
Resultado del Ejerc. 40.900
Por el resultado del ejercicio
31/10
5) Asiento de Cierre de Libros

31/10
20.000 Conformes a Pagar
9.700 DGI - IVA
50.000 Vales a Pagar
250.000 Capital
40.900 Resultado del Ejercicio
Caja 163.600
Banco c/c 42.400
Cheques Dif. a Cobrar 20.000
Inmuebles 200.000
Por cierre de libros
*****
6) Estados Contables
Estado de Situación Patrimonial al 31.10
Activo Pasivo
Caja 163.600 Conformes a Pagar 20.000
Banco c/c 42.400 Acreed. por Compras 120.000
Deudores por Ventas 64.600 DGI - IVA 9.700
Cheques Dif. a Cobrar 20.000 Vales a Pagar 50.000
Inmuebles 200.000 Total Pasivo 199.700
Patrimonio
Capital 250.000
Resultado del Ejerc. 40.900
Total Patrimonio 290.900
Total Activo 490.600 Total Pasivo y Patrim. 490.600
45
106

Estado de resultados del período finalizado el 31.10
DGI - IVA 2.700
(en forma de cuenta)
Ventas 12.000
Caja x
Pérdidas Ganancias
Costo de Ventas 100.000 Ventas 150.000
Gastos Generales 2.100 Intereses Ganados 500
Banco c/c 28.000
Impuestos 2.500
109.600
Resultado del Ejercicio 40.900
150.500 150.500
Capital 36.120
Estado de resultados del período finalizado el 31.10
Costo de Ventas y
(en forma de informe)
Ventas 150.000
Mercaderías 25.000
Costo de Ventas (100.000)
Sueldos 3.800
Utilidad Bruta 50.000
Totales

Se sabe además que:
Gastos Generales
1) La empresa marca sus (2.100)
ventas con un 60% de utilidad sobre ventas.
Intereses Perdidos
2) El saldo (5.000)
del IVA surge del cierre de las cuentas “IVA Compras” e “IVA Ventas”.
El “IVA Ventas” fue superior
Impuestos (2.500)al “IVA Compras”.
3) El saldo
Resultado de Resultados40.900
del Ejercicio Acumulados corresponde a las utilidades del ejercicio anterior.
Solución
Costo de Ventas: utilidad = 60% s/12.000 = 7.200. Entonces Costo de Ventas = Ventas - Utilidad
(12.000 - 7.200 = 4.800)
El saldo de DGI - IVA es acreedor porque es a pagar.
El saldo de Resultados Acumulados, por tratarse de utilidades, es acreedor.
El saldo de Caja se obtiene por diferencia entre saldos deudores y acreedores (92.000 - 82.000 = 10.000).
47
46 107
Hoja de trabajo
Balance de Saldos Resultados Situación
Cuentas Debe Haber Pérdidas Ganancias Activo Pas. + Pat.
Leyes Sociales 1.200 1.200
DGI - IVA 2.700 2.700
Ventas 12.000 12.000
Caja 10.000 10.000
Acreed. por compras 12.000 12.000
Result. acumulados 2.000 2.000
Banco c/c 28.000 28.000
Conformes a cobrar 1.000 1.000
Vales a pagar 15.000 15.000
Muebles y Utiles 11.000 11.000
Alquileres a pagar 12.000 12.000
Capital 36.120 36.120
Descuentos obtenidos 180 180
Costo de ventas 4.800 4.800
Intereses perdidos 1.200 1.200
Alquileres perdidos 6.000 6.000
Sueldos 3.800 3.800
Resultado del ejercicio 4.820 (4.820)
Totales 92.000 92.000 17.000 17.000 75.000 75.000
Asientos de resultados y cierre
X
Sueldos 3.800
X
Ventas 12.000
X
108 48
Resultado del ejercicio 4.820
X
DGI - IVA 2.700
Resultados acumulados 2.000
Capital 36.120
Caja 10.000
Banco c/c 28.000
Mercaderías 25.000
X
Estado de Resultados
Ventas 12.000
Costo de Ventas (4.800)
Utilidad Bruta 7.200

Alquileres Perdidos (6.000)
Intereses Perdidos (1.200)
Sueldos (3.800)
Leyes Sociales (1.200)
Resultado del Ejercicio (4.820)
Estado de Situación Patrimonial

Activo Pasivo
Caja 10.000 DGI - IVA 2.700
Banco c/c 28.000 Alquileres a pagar 12.000
Conformes a cobrar 1.000 Acreed. por compras 12.000
Mercaderías 25.000 Vales a pagar 15.000
Muebles y Utiles 11.000 Total Pasivo 41.700
Patrimonio
Capital 36.120
Result. del ejercicio (4.820)
Total Patrimonio 33.300
Total Activo 75.000 Total Pasivo y Patrimonio 75.000
49
109
Solución
1) Hoja de Trabajo
Cuentas Balance de Saldos Resultados Situación

Caja 70 70
Mercaderías 90 90
Alquileres a Cobrar 30 30
Seguros Perdidos 20 20
Inmuebles 150 150
Conformes a Cobrar 40 40
Intereses Perdidos 10 10
Deudores por Ventas 25 25
Conformes a Pagar 80 80
Acreed. por Compras 120 120
Ventas 350 350
Costo de Ventas 230 230
Gastos Generales 50 50
Banco c/c 35 35
Sr. X Cuenta Partic. 20 20
Sueldos 100 100
Vales a Pagar 30 30
BPS 40 40
Alquileres a Pagar 15 15
Comisiones Ganadas 25 25
Capital 210 210
Pérdida del Ejercicio 35 (35)
Totales 870 870 410 410 460 460
2) Asientos de Resultados y Cierre
*
410 Pérdidas y Ganancias
Seguros Perdidos 20
Costo de Ventas 230
Gastos Generales 50
Sueldos 100
*
350 Ventas
25 Comisiones Ganadas
Pérd. y Ganan. 375
*
51
110
* *
35 Pérdida o Resultado del Ejercicio
Pérdidas y Ganancias 35
* *
80 Conformes a Pagar
30 Vales a Pagar
40 BPS
15 Alquileres a Pagar
210 Capital
Caja 70
Mercaderías 90
Alquileres a Cobrar 30
Inmuebles 150
Conformes a Cobrar 40
Banco c/c 35
Sr. X Cuenta Particular 20
Pérdida del Ejercicio 35
* *
3) Estado de Resultados (en forma de informe)

Ventas 350
Costo de Ventas ( 230)
Utilidad Bruta sobre Ventas 120

Seguros Perdidos 20
Gastos Generales 50
Sueldos 100 (180)
Comisiones Ganadas 25
Pérdida del Ejercicio (35)
Estado de Situación Patrimonial

Activo: Pasivo:
Banco c/c 35 Conformes a Pagar 80
Conformes a Cobrar 40 Vales a Pagar 30
Deudores por Ventas 25 BP S 40
Mercaderías 90 Alquileres a Pagar 15
Inmuebles 150 Total Pasivo 285
Sr. X Cuenta Part. 20 Capital 210
Pérdida del Ejercicio (35)
Total Patrimonio 175
Total Activo 460 Total Pasivo y Patrimonio 460
52
111
Soluciones de “Ajustes”

1) a)
1.000 Caja
Mercaderías 1.000
1.000 Mercaderías
1) b)
1.000 Caja
2) a)
Caja. 2.000

Caja. 2.000
2) b)
Caja. 4.000
3) a)
1.000 Ventas
Costo de ventas 600
Caja 400
1.000 Caja
Ventas 1.000
600 Costo de ventas

Mercaderías 600
3) b)
600 Caja
Mercaderías 600
4) correcto
5) a)
700 Caja
Gastos generales 700
500 Gastos generales

Banco Tal cta.cte. 500
5) b)
700 Caja
Gastos generales 200
Banco Tal cta.cte. 500
112
Se pide 1) Ajustes ----- 31/12/V -----
1)
10.000 Diferencia de inventario
Mercaderías 10.000
(1.500*20+2.000*40) – 120.000
2)
100 Caja
Sobrante de Caja 100
(3.000+2.100) – 5.000
3)
33.000 Deudores incobrables
Por el cliente AA
6.000 Quita por concurso
9.000 Deudores por concurso
Por el cliente BB
12.500 Deudores por ventas
Adelanto de clientes 12.500
Por el cliente CC
5.000 Deudores en gestión
Por el cliente DD
4)
2.000 Anticipo a proveedores
Por el adelanto a YY
1.000 Anticipo a proveedores
200 Quita por concurso
800 Deudores por concurso
Anticipo a proveedores 1.000
Por el concurso de VV
NOTA: se podría haber hecho un solo asiento en vez de los dos hechos:
200 Quita por concurso
800 Deudores por concurso
5)
2.000 Caja
Por el cheque diferido vencido entregado por el cliente EE
113
8.800 Quita por concurso
13.200 Deudores por concurso
Por el cheque diferido entregado por el cliente BB
6)
8.500 Deudores incobrables
Por el conforme entregado por el cliente AA
7)
5.000 Cheques diferidos a pagar
Banco cta.cte. 5.000
Por el cheque diferido a pagar ya vencido.
Se pide 2) Extornos ----- 1/1/VI -----
12.500 Adelanto de clientes
Por el cliente CC
2.000 Acreedores por compra
Anticipo a proveedores 2.000
Por el proveedor YY

Se pide 1) ----- 30/4/II -----
a)
1.200 Gastos generales
Cuentas a pagar 1.200
b)
800 Gastos generales
Cuentas a pagar 800
c)
Alquileres ganados 10.000
d)
5.000 Alquileres pagados por adelantado
Total del alquiler pagado: 15.000
Corresponde a: 5.000 por mes (15.000/3)
114
Período devengado (Alq. perdidos): marzo/abril: 5.000*2= 10.000
Contabilizado: 15.000
Ajuste: 5.000 acreditar
Período a devengar (Alq.pagados por adel.): mayo 5.000*1= 5.000
Contabilizado: 0
Ajuste: 5.000 debitar
e)
6.000 Alquileres ganados
Alquileres cobrados por adelantado 6.000
Total del alquiler cobrado: 7.200
Período devengado (Alq.ganados): abril: 1.200*1= 1.200
Período a devengar (Alq.cobrado por adel.): mayo/set 1.200*5= 6.000
Contabilizado: 0
Se pide 2) ----- 1/5/II -----
a) no corresponde extorno
b) no corresponde extorno
c) no corresponde extorno
d)
5.000 Alquileres perdidos
Alquileres pagados por adelantado 5.000
e)
6.000 Alquileres cobrados por adelantado
Se pide 3)
Ajuste: ----- 30/4/II -----
Total del alquiler pagado: 15.000
Período devengado (Alq.perdidos): marzo/abril: 5.000*2= 10.000
Contabilizado: 0
Período a devengar (Alq.pagados por adel.): mayo 5.000*1= 5.000
Extorno: ----- 1/5/II -----
115
Se pide 4)
Ajuste: ----- 31/5/II -----
Alquileres cobrados por adelantado 4.800
Período devengado (Alq. ganados): abril/mayo: 1.200*2 = 2.400
Período a devengar (Alq.cobrado por adel.): junio/set 1.200*4= 4.800
Contabilizado: 0
Extorno: ----- 1/6/II -----
4.800 Alquileres cobrados por adelantado

Se pide 1)
Ajustes: ----- 31/12/V -----
1)
800 Deudores por ventas

Adelanto de clientes 800
2)
900 Honorarios
Honorarios pag. por adelantado 900
Total del honorario pagado: 2.700
Corresponde a: (2.700/3) = 900 por mes
Período devengado (Honorarios): novbre/dicbre: 900*2 = 1.800

Contabilizado: 900
Ajuste: debitar 900
Período a devengar (Hon.pagados por adel.): enero 900*1= 900
Ajuste: acreditar 900
3)
9.000 Seguros pag por adelantado

Seguros 9.000
Total de la prima del seguro: 18.000
Corresponde a: (18.000/12) = 1.500 por mes
Período devengado (Seguros): julio/dicbre: 1.500*6 = 9.000

Ajuste: acreditar 9.000
116
Período a devengar (Seg.pagados por adel.): enero/junio 1.500*6= 9.000
Contabilizado: 0
Ajuste: debitar 9.000
4)
1.200 Alq cob por adelantado
Corresponde a: (2.400/24) = 100 por mes
Período devengado (Alq ganados): ene/dicbre/V: 100*12 = 1.200

Contabilizado: 0
Período a devengar (Alq.cobrados por adel.): enero/dicbre/VI 100*12= 1.200

Se pide 2)
HOJA DE TRABAJO
Bce Saldos Ajustes Saldos Ajustados Estado de Resultados Estado de Situac.
Cuenta Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor Pérdidas Ganancias Activo Pas y P
ACREEDORES POR COMPRAS 3.000 3.000 3.000
ALQ. COBR. POR ADEL. 2.400 1.200 1.200 1.200
CAJA 5.000 5.000 5.000
CAPITAL 9.600 9.600 9.600
COSTO DE VENTAS 32.100 32.100 32.100
DEUDORES POR VENTAS 19.200 800 3.000 17.000 17.000
HONORARIOS 900 900 1.800 1.800
HONORARIOS PAG. POR

1.800 900 900 900
ADEL.
MERCADERÍAS 3.000 3.000 3.000
SEGUROS 18.000 9.000 9.000 9.000
VENTAS 65.000 65.000 65.000
DEUD EN GESTIÓN 3.000 3.000 3.000
ADELANTO CLIENTES 800 800 800
SEG. PAGADOS POR AD. 9.000 9.000 9.000
ALQUILERES GANADOS 1.200 1.200 1.200
RESULTADO DEL EJERCICIO 23.300 23.300
TOTALES 80.000 80.000 14.900 14.900 80.800 80.800 66.200 66.200 37.900 37.900
117
Se pide 3)
----- 31/12/V -----
42.900 Pérdidas y ganancias
Honorarios 1.800
Seguros 9.000
65.000 Ventas
23.300 Pérdidas y ganancias

3.000 Acreed por compras

1.200 Alq cobrados por adelant.
9.600 Capital
800 Adelanto Clientes
23.300 Resultado del ejercicio
Caja 5.000
Honor. pag. por adelantado 900
Mercaderías 3.000
Deudores en gestión 3.000
Seguros pag por adelantado 9.000
Se pide 4)
----- 1/1/VI -----
5.000 Caja
17.000 Deudores por ventas
900 Honor. pag. por adelantado
3.000 Mercaderías
Acreed por compras 3.000
Alq cobrados por adelant. 1.200
Capital 9.600
Adelanto Clientes 800
Se pide 5)
----- 1/1/VI -----
800 Adelanto de clientes
900 Honorarios
Honor pagados por adelantados 900
9.000 Seguros
Seguros pag por adelantado 9.000
1.200 Alq cob por adelant

118
Se pide 1)
Ajustes ----- 30/9/X -----
1)
La cuenta “Alquileres pagados por adelantado” debió extornarse una vez realizado el asiento de
reapertura, por lo tanto:
Alquileres pagados por adelant 2.000

El alquiler devengado (Alq perdidos) en el período fue: 1.000*12= 12.000

Contabilidad 9.000+2.000= 11.000
Ajuste debitar 1.000
El saldo de la cuenta “Alquileres perdidos” indica que se pagaron 9 meses. Si se le suman los 2
meses que ya se habían pagado en el ejercicio anterior suman 11 pagos mensuales por lo que
se deduce que falta pagar un mes.
2)
La cuenta “Alquileres a pagar” debió debitarse al pagar el mes atrasado durante este ejercicio
(en vez de Alquileres perdidos), por lo tanto:
2.000 Alquileres a pagar
3.000 Alquileres pag por adelant

El alquiler devengado (Alq perdidos) en el período fue: 2.000*6+3.000*6= 30.000

Contabilidad 35.000-2.000= 33.000
Ajuste acreditar 3.000
3)
La cuenta “Alquileres a cobrar” debió acreditarse al cobrar el mes atrasado durante este
ejercicio (en vez de “Alquileres cobrados por adelantado”), por lo tanto:
1.000 Alquileres cobrados por adel
Alquileres a cobrar 1.000
5.000 Alquileres cobrados por adel

El alquiler devengado (Alq ganados) en el período fue: 1.000*5 = 5.000
Contabilidad 0
Ajuste acreditar 5.000
4)
La cuenta “Alquileres a cobrar” debió acreditarse al cobrar el mes atrasado durante este
ejercicio (en vez de “Alquileres ganados”), por lo tanto:
Alquileres a cobrar 1.000
119
El alquiler devengado (Alq ganados) en el período fue: 1.000*5 = 5.000
Contabilidad (6.000-1.000) 5.000
Ajuste 0
No corresponde ajuste
Se pide 2)
Extornos ----- 1/10/X -----
1) No corresponde extorno
2)
Alquileres pag por adelantad 3.000

Se pide 1)
Ajustes 31/3/X7
1)
2.800 Intereses perdidos a vencer
Total de intereses: 8.400
Intereses mensuales: 8.400/3 = 2.800
Intereses devengados: 1/2-31/3: 2.800*2 = 5.600
Contabilidad 8.400
Ajuste 2.800 acreditar
Intereses a devengar: 1/4 – 30/4: 2.800*1 = 2.800
Contabilidad 0
Ajuste 2.800 debitar
2)
1.500 Intereses ganados a vencer
Intereses mensuales: 9.000/4,5 = 2.000
Intereses devengados: 15/2-31/3: 2.000*1,5 = 3.000
Contabilidad 1.500
Intereses a devengar: 31/3 – 30/6: 2.000*3 = 6.000
Contabilidad 7.500
3)
7.500 Intereses cobrados por adel
Intereses ganados a vencer 7.500
Intereses mensuales: 10.000/2= 5.000
Intereses devengados: 15/3-31/3: 5.000*0,5 = 2.500
Contabilidad 2.500
Ajuste 0
120
Intereses a devengar: 1/4 – 15/5: 5.000*1,5 = 7.500
Contabilidad 0
Los intereses se pagan al vencimiento por lo cual la cuenta a utilizar para los intereses a
devengar será siempre “Intereses ganados a vencer” y no “Intereses cobrados por adelantado”.
4)
Intereses perdidos a vencer 12.000
Total de intereses a devengar entre el 1/4/X6 – 30/6/X8 27.000
Intereses mensuales: 27.000/27= 1.000
Intereses devengados: 1/4/X6-31/3/X7: 1.000*12= 12.000
Contabilidad 0
Intereses a devengar: 1/4/X7 – 30/6/X8: 1.000*15= 15.000
Contabilidad 27.000
Se pide 2)
Extornos 1/4/X7
1)
2)
3)
4)
Extorno total
Extorno parcial
121
Se pide 1)
Ajustes ----- 31/12/I -----
1)
9.000 Seguros a vencer
Seguros 9.000
Prima total: 27.000
Vigencia: 1/9/I-31/8/II: 12 meses
Pérdida mensual: 27.000/12 = 2.250
 Seguros devengados (“Seguros”): 1/9/I-31/12/I: 2.250*4 = 9.000

Contabilidad 18.000
 Obligación (“Seguros a pagar”):  27.000-18.000 = 9.000

Contabilidad 0
 Seguros a devengar: 1/1/II-31/8/II: 2.250*8 = 18.000

 De los cuales ya fueron pagados (“Seg pag por adel”):
Total pagado – pérdida: (18.000-9.000)= 9.000
Contabilidad 0
 De los cuales faltan pagar (“Seg a vencer”):
Total a devengar – pag.por ad: (18.000-9.000) = 9.000
Contabilidad 0
2)
9.000 Seguros a pagar
4.000 Seguros pagado por adelantado
Seguros 1.000
Prima total: 24.000
Vigencia: 1/8/I-31/7/III: 24 meses

Contabilidad 6.000
 Obligación (“Seguros a pagar”): 24.000-12.000 = 12.000

Contabilidad 21.000
122
 Seguros a devengar: 1/1/II-31/7/III: 1.000*19 = 19.000
Contabilidad 3.000
Contabilidad 24.000
3)
16.000 Seguros
Prima total: 48.000
Vigencia: 1/10/0-30/9/II: 24 meses
Seguros devengados en ejercicios anteriores: 1/10/0-31/12/0: 2.000*3 = 6.000 (No corresponde
registrar)

Contabilidad 8.000

Contabilidad 40.000

Total pagado – pérdida: (16.000-6.000-24.000)= 0
Contabilidad 2.000
Total a devengar – pag.por ad: (18.000-0) = 18.000
Contabilidad 40.000
4)
Primera alternativa (por separado)
1.400 Seguros
123
Seguro de robo:
Prima total: 8.400
Pérdida mensual: 8.400/12 = 700
 Seguros devengados (“Seguros”): 1/7/I-31/12/I: 700*6 = 4.200

Contabilidad 2.800

Contabilidad 0
 Seguros a devengar: 1/1/II-30/6/II: 700*6 = 4.200

Total pagado – pérdida: (2.800-4.200)= 0
Contabilidad 0
Ajuste 0
Contabilidad 0
Seguro de incendio:
8.000 Seguros
Prima total: 12.000
Contabilidad 0

Contabilidad 12.000

Contabilidad 6.000
Contabilidad 12.000
124
Segunda alternativa (todo junto)
ROBO + INCENDIO
9.400 Seguros
400 Seguros a pagar
 Seguros devengados (“Seguros”): 4.200+8.000 = 12.200

Contabilidad 2.800
 Obligación (“Seguros a pagar”): 5.600+6.000 = 11.600

Contabilidad 12.000
Ajuste: debitar 400
 Seguros a devengar: 4.200+4.000= 8.200

(0+0)= 0
Contabilidad 6.000
(4.200+4.000) = 8.200
Contabilidad 12.000
5)
4.500 Seguros pagados por adelantado
Seguros 22.500
Prima total: 36.000
Vigencia: 1/4/I-31/3/III: 24 meses
Contabilidad 36.000

Contabilidad (6.000)

Contabilidad 12.000
Contabilidad (24.000)
125
Se pide 2)
Extornos 37
Ejercicio ----- 1/1/II -----
Ejercicio
1) 37
18.000
analizan Seguros
los
La empresa
Ejercicio 37saldos
Agus, contables,
Naty y Analíadetectándose
cierra sulas
Seguros pag
siguientes
ejercicio
por
situaciones:
económico
adelantado
el 30/4/II. En esa fecha se
9.000
analizan los saldos contables,
1) Se adeudan las siguientesSeguros detectándose
cuentas:aa)vencerlas siguientes situaciones:
luz eléctrica de marzo9.000 y abril del año II por un total
La empresa Agus,yNaty y Analía cierra su ejercicio económicoSr. el XX
30/4/II. En esa fecha se
1) Se adeudan las siguientes cuentas: a) luz eléctrica de marzo y abril por
de $ 1.300 b) factura por mercaderías del proveedor $ 1.500
del año II porque fue
un total
2) Extorno
analizan total
los saldos contables, detectándose las siguientes situaciones:
correctamente
de $ 1.300 y registrada.
b) factura por mercaderías del proveedor Sr. XX por $ 1.500 que fue
19.000 Seguros lasregistrada.
2) correctamente
1) Se adeudan
El saldo siguientes
de Alquileres cuentas:
Perdidos es dea) luz eléctrica
$ 6.000 de marzo
(Deudor) y abril del año
y corresponde II por undetotal
al alquiler un
de $ 1.300 y b) factura Seguros
por pag
mercaderías por adelantado
del proveedor Sr. 7.000
XX por $ 1.500 que fue
2) local paradedepósito,
El saldo Alquileres contratado
Perdidos eles1/1/II
Seguros ade $por
vencer
$ 1.000
6.000 mensuales,
(Deudor) pagaderos
y corresponde
12.000
por semestre
al alquiler de un
correctamente
adelantado. Laregistrada.
empresa efectuóelel1/1/II
referido
local para depósito, contratado porpago
$ 1.000el 7/1/II.
mensuales, pagaderos por semestre
Extorno parcial
3) adelantado.
2) El saldo de
El saldo La empresaPerdidos
de Honorarios
Alquileres efectuó el
Pagados es referido
por de pago(Deudor)
$ 6.000
Adelantado el
es7/1/II. y corresponde
de $ 1.500 (Deudor) al alquiler de un
y corresponde a
12.000local Seguros
para depósito, contratado el 1/1/II por $ 1.000 mensuales, pagaderos por semestre
3) la
El registración del pago Pagados
saldo de Honorarios al Contador porRa por el trimestre
Adelantado es deMarzo-Mayo del año
$ 1.500 (Deudor) II.
y corresponde a
adelantado. La empresa efectuó Seguros pag porpago
el referido adelantado
el 7/1/II. 7.000
la registración del pago
4) De un asiento de ajuste del al Contador Ra por
balancea anterior el trimestre Marzo-Mayo del año II.
Seguros vencer (30/4/I) surge un saldo 5.000de Alquileres Cobra-
3) dos
El saldo de
porasientoHonorarios
Adelantado Pagados
de $ del
2.500 por Adelantado
(Acreedor). es
Corresponde de $ 1.500
al cobro (Deudor) y corresponde
del alquiler por el períodoa
3) 4) la
De un
registración
de ajuste
del pago al
balance
Contador
anterior
Ra por el
(30/4/I) surge
trimestre
un saldo
Marzo-Mayo
de Alquileres
del año II.
Cobra-
Mayo-Julio/I
dos que sedehabía
por Adelantado $ 2.500cobrado el 15/4/I.
(Acreedor). Durante al
Corresponde este ejercicio
cobro no sepor
del alquiler haelcobrado
período
18.000nada. Seguros
El
Mayo-Julio/Iimporte
que del
se alquiler
había permanece
cobrado el incambiado.
15/4/I. Durante este ejercicio
4) De un asiento de ajuste del balance anterior (30/4/I) surge un saldo de Alquileres Cobra- no se ha cobrado
nada. Seguros a vencer 18.000
5) dos el El
Por por importe
Adelantado
mes del de
de diciembrealquiler
delpermanece
$ 2.500 (Acreedor).
año incambiado.
I se arrendó Corresponde
a un vecino al cobro del alquiler
una parte por comercial
del local el período
4) Mayo-Julio/I que se había cobrado el 15/4/I. Durante este ejercicio no se ha cobrado
5) para
Por ellamesventadede juguetesdel
diciembre para
añolas fiestas.
I se arrendó El a24/12/I se recibió
un vecino un cheque
una parte del localdiferido por
comercial
Primeranada.
$ 1.400 El importe
alternativa
con (pordel alquiler
separado)
vencimiento permanece
31/5/II y se incambiado.
omitió la registración.
para la venta de juguetes para las fiestas. El 24/12/I se recibió un cheque diferido por
6) $
5)
4.200 El1.400
Por el mescon
Seguros
30/4/I sedevencimiento
diciembre
efectuó 31/5/II
del año
un asiento ydese
I seomitió
arrendó
ajuste la registración.
que a un vecino
originó una parte
un saldo del localGanados
de Intereses comerciala
para la venta de juguetes para
Seguros las afiestas.
vencer El 24/12/I se recibió un
4.200 cheque diferido por
6) Vencer
El 30/4/Idese$ efectuó
150 (Acreedor),
un asiento cuyode vencimiento
ajuste que originóera el 30/8/I.
un saldo Dicho saldo se mantiene
de Intereses Ganados al a
$ 1.400 con vencimiento 31/5/II y se omitió la registración.
30/4/II.
4.000Vencer de $ 150 (Acreedor), cuyo vencimiento era el 30/8/I. Dicho saldo se mantiene al
Seguros
6) 30/4/II.
7) El 30/4/II se
El 30/4/I se efectuó
emitió unaun asiento dede
Seguros
Nota aajuste
Débitovencer que
por $ originó
400 de un saldo4.000
intereses de Intereses
a un deudor,Ganados
quien nosa
Vencer de $ 150 (Acreedor), cuyo vencimiento era el 30/8/I. Dicho saldo se mantiene al
7) solicitó
SegundaEl 30/4/II unseplazo
alternativa de una
emitió
(todo cuatro
Nota
junto) meses a partir
de Débito porde$ la400fecha para efectuar
de intereses a unun pago en
deudor, cuenta
quien nos
30/4/II.
8.200 Seguros
7) abierta,
El 30/4/II acreditándose
se emitió una la Nota
cuenta deIntereses
Seguros Débito
a vencer
Ganados.
por $ 400 de intereses a un deudor, quien nos
8.200
5) Se pide:
Se
Extornopide:
total por balance al 30/4/II.
1) Ajustes
1)
2) Ajustes
22.500 por
Seguros
Extornos al balance
1/5/II. al 30/4/II.
Se pide:
2)
3) Extornos
Determinar al el
1/5/II.
resultado neto Seguros pagados
del ejercicio, por adelantado
suponiendo que antes de16.500
efectuar los ajustes la
1) Ajustes por balance al 30/4/II. Seguros a vencer 6.000
3) Determinar el resultado neto del ejercicio, suponiendo que antes de efectuar los ajustes la
Extorno parcial hubiera
2) empresa
Extornos al 1/5/II.arrojado una ganancia de $ 3.500.
3) Determinar
18.000 Segurosel resultado neto del ejercicio, suponiendo que antes de efectuar los ajustes la
Solución
Solución
1) Ajustes por balance Seguros a vencer 1.500
Solución
(1-a)
(1-a)
30/4/II
1.300 Gastos Generales 30/4/II
(1-a)
30/4/II
Cuentas
* * * a Pagar 1.300
1.300 Gastos Generales * * *
(1-b)
* * *
No(1-b)
hay ajuste
No hay ajuste
(1-b)
126 No hay ajuste 105
105
(2)
1/1/II 30/4/II 30/6/II
Pérdida del ejercicio = 1.000 x 4 = 4.000
30/4/II
2.000 Alquileres Pagados por Adelantado
* * *
(3)
1/3/II 30/4/II 31/5/II
1.500 en tres meses Æ 500 por mes
30/4/II
1.000 Honorarios Profesionales
Honorarios Pag. por Adel. 1.000
* * *
(4)
30/4/II
2.500 Alquileres Cobrados por Adelantado
* * *
* * *
(5)
30/4/II
1.400 Cheques Diferidos a Cobrar
* * *
(6)
30/4/II
150 Intereses Ganados a Vencer
* * *
106
127
(7)
30/4/II
400 Intereses Ganados
Intereses Ganados a Vencer 400
* * *
2) Extornos
(2)
1/5/II
Alquileres Pag. por Adel. 2.000
* * *
(3)
1/5/II
500 Honorarios Profesionales
Honorarios Pag. por Adel. 500
* * *
(7)
1/5/II
400 Intereses Ganados a Vencer
* * *
3) Resultado del Ejercicio
Pérdidas Ganancias
Resultado antes de Ajustes 3.500
Honorarios Profesionales 1.000
2.700 17.050
(2.700)
Ganancia neta del Ejercicio 14.350
128 107
Solución
(1)
1/9/I
1/9/1 31/8/II 31/8/III
31/10/I 31/10/II
Prima = 480 Pagos =480
Pérdida del ejercicio anterior = 480 x 2 : 24 = 40
Pérdida de ejercicios futuros = 480 x 10 : 24 = 200  Pagos = 200
Obligación = 480 - 480 = 0
31/10/II
60 Seguros 109
180 Seguros a Pagar
Seguros Pag. por Adelantado 60
* * *
Seguros Seguros a pagar

180 180 180
60
240
Seguros pagados por adelantado Seguros a vencer

260 60 180 180
200
(2)
1/6/II 31/10/II 31/5/III
Prima = 120 Pagos = 60

Pérdida de ejercicios futuros = 120 x 7 : 12 = 70 Pagos = 10
Impagos = 60

Obligación = 120 - 60 = 60
31/10/II
120 Seguros a Vencer
Seguros a Pagar 120
* * *
60 Seguros a Pagar
Gastos Generales 60
129
* * *
10 Seguros Pagados por Adelantado
Impagos = 60

Obligación = 120 - 60 = 60
31/10/II
120 Seguros a Vencer
Seguros a Pagar 120
* * *
60 Seguros a Pagar
Gastos Generales 60
* * *
60 Seguros a Vencer
Seguros 70
* * *

120 70 60 120
50 60
110 Seguros pagados por adelantado Seguros a vencer

10 120 120
60
180 120
60
(3)
1/11/I al 31/03/II 5 x 75 = 375
1/4/II al 30/06/II 3 x 80 = 240
1/7/II al 31/10/II 4 x 85 = 340
Pérdida del ejercicio: 375 + 240 + 340 = 955
31/10/II
150 Alquileres Perdidos
Alquileres Pag. por Adel. 150
* * *
Alquileres perdidos Alquileres pagados por adelantado

805 150 150
150
955
(4)
31/10/II
80 Deudores en Gestión
130 Deudores por Ventas 80
* * *
Alquileres Pag. por Adel. 150
* * *
Alquileres perdidos
Alquileres devengados en el ejercicio: Alquileres pagados por adelantado
1/11/I al 805
31/3/II 75*5= 375 150 150
1/4/II al 30/6/II
150 80*3= 240
1/7/II al 31/10/II
955 85*4= 340
Suma 955
(4)
31/10/II
80 Deudores en Gestión
* * *
20 Quita por Concurso
Deudores Concordatarios
20 Deudores por Concurso
Quita por Concordato
* * *
Adelanto de Clientes 40
* * *
(5) (5)
111
31/10/II
31/10/II
54 36
54 Quita por
Deudores
Deudores Concurso
Concordatarios
Concordatarios
54 Deudores por Concurso
36 36 Quita
Quita porpor Concordato
Concordato
Acreedores
Acreedores porpor Compras
Compras 90 90
* ** ** *
(6) (6)
15/9/10
15/9/II
15/9/10 31/10/II
31/10/II 31/12/II
31/12/II
70 x7045x :45 : 105

105 = 30
= 30 70 x7060x :60 : 105
105 = 40
= 40
31/10/II
31/10/II
40 40 Intereses
Intereses Perdidos
Perdidos a Vencer
a Vencer
Intereses Perdidos
Intereses Perdidos 40 40
* ** ** *
Intereses
Intereses perdidos
perdidos Intereses
Intereses perdidos
perdidos a vencer
a vencer
70 70 40 40 40 40
30 30
(7) (7)
131
31/10/II
31/10/II
12.500 Banco C/C
(7) (7)
1/10/II 31/10/II 31/12/

II 31/10/II
12.500 Banco C/C
Caja 12.500
300 X 1: 3 = 100 * * *
Intereses ganados
700 = 1 mes = 100
Gastos Generales
Intereses ganados a vencer = 2 meses = 200
100 Quebranto Fondo Fijo
Fondo Fijo 800
31/10/II* * *
300 Inter. cobr. adelan.
Inter. ganados vencer 200
2) Extornos
2) Extornos
(1)
(1)
1/11/II
1/11/II
200
200 Seguros
Seguros
112 Seguros Pag.
Pag. por
por Adelantado
Adelantado 200
200
Seguros
** ** **
(2)
(2)
1/11/II
1/11/II
70
70 Seguros
Seguros
Seguros Pag.
Seguros Pag. por
por Adelantado
Adelantado 10
10
Seguros a
Seguros a Vencer
Vencer 60
60
** ** **
(3)
(3)
No
No hay
hay extorno
extorno
(4)
(4)
1/11/II
1/11/II
40
40 Adelanto de Clientes
Adelanto de Clientes
Deudores
Deudores porpor Ventas
Ventas 40
40
** ** **
(5)
(5)
No hay
No hay extorno
extorno
(6)
(6)
1/11/II
1/11/II
40
Intereses Perdidos
Intereses Perdidos a
Intereses Perdidos a Vencer
Vencer 40
40
132 ** ** **
(7)
Total 12.000
(5)
z Los Sres. A y F se fugaron del país sin dejar bienes.
No hay extorno
z El Sr. C solicitó y obtuvo un concordado en que le concedieron una espera de seis
meses y una quita del 30%.
(6)
6) Intereses pagados por adelantado 3.000 Deudor
1/11/II
40 Intereses perdidos
Intereses Perdidos 3.000 Deudor
Estos saldos corresponden aIntereses
los intereses deducidos
Perdidos a Vencerpor el40Banco al otorgarnos un
préstamo con fecha 31/1/II con vencimiento
* * * 30/4/II.
Se pide:
(7) (7)
200 Inter. ganados Novencer
hay extorno
Solución
1) Ajustes
(1)
Ganancias del Ejercicio: 12 x 1.000 = 12.000
28/2/II
1.000 Alquileres Ganados
Alquileres a Cobrar 1.000 113
* * *
1.000 Alquileres Ganados
Alquileres Cobr. por Adelantado 1.000
* * *
Alquileres ganados Alquileres a cobrar

1.000 14.000 1.000 1.000
1.000
2.000 14.000 Alquileres cobrados por adelantado
12.000 1.000
(2) 115
1/1/II 28/2/II 31/12/II
Prima = 24.000 Pagos = 15.000

Pérdida del ejercicio = 24.000 x 2 : 12 = 4.000
Pérdida de ejercicios futuros = 24.000 x 10 : 12 = 20.000 Pagos = 11.000
Impagos = 9.000
Obligación = 24.000 - 15.000 = 9.000
28/2/II
Seguros 11.000
Seguros a Vencer 15.000 133
* * *
Impagos = 9.000
Obligación = 24.000 - 15.000 = 9.000
28/2/II
Seguros 11.000
* * *

15.000 11.000 15.000 24.000
9.000
15.000 11.000
4.000

11.000 24.000 15.000
9.000
(3)
1/1/II 28/2/II 31/12/III
Prima = 48.000 Pagos = 12.000 x 2 = 24.000

Impagos = 24.000
Obligación = 48.000 - 24.000 = 24.000
28/2/II
4.000 Seguros de Hurto
8.000 Seguros de Hurto Pagados por Adelantado
24.000 Seguros de Hurto a Vencer
116 Seguros de Hurto a Pagar 36.000
* * *
Seguros de hurto Seguros de hurto a pagar

4.000 12.000 36.000
24.000
Seguros de hurto
pagados por adelantado Seguros de hurto a vencer
134 12.000 24.000

8.000
20.000
24.000 Seguros de Hurto a Vencer
4.000 12.000 36.000
Seguros de Hurto a Pagar 36.000
24.000
* * *
Seguros de hurto
Seguros de hurto Seguros de hurto a pagar
4.000 12.000 36.000
12.000 24.000
24.000
8.000
20.000
Seguros de hurto
12.000 24.000
(4)
8.000
28/2/II
20.000
15.000 Banco C/C
Caja 15.000
* * *
700 Gastos Generales (4)
80 Quebranto Fondo Fijo
28/2/II
20.000 Propaganda
15.000 Banco C/C Fondo Fijo 780
Propaganda
Caja
* * * pagada por adelantado
15.000 20.000
* * *
700 Gastos Generales (5)
80 ) **
Quebranto Fondo Fijo
4.000 Deudores Incobrables
Fondo Fijo 780
Deudores
* * * por Ventas 4.000
* * *
1.800
3.500 Quita por Concurso
(5)
4.200
1.500 Deudores por Concurso
) **
Deudores
* * * por Ventas 4.000
4.000 Adelanto a Proveedores
* * *
3.500 Deudores Concordatarios
1.500 Quita por Concordato
* * *
* * *
4.000 Adelanto a Proveedores
* * *
117
117
135
6) Los 6.000 corresponden a 2.000 ya devengados y 4.000 a vencer.
Cuando se trata de intereses no corresponde llamarlos “pagados por adelantado”
sino “avencer”.
* * *
4.000 Intereses Perdidos a Vencer
Intereses Pagados por Adelantado 3.000
* * *
2) Extornos
(1)
1/3/II
1.000 Alquileres Cobrados por Adelantado
* * *
(2)
1/3/II
20.000 Seguros
Seguros Pag. por Adel. 11.000
* * *
(3)
1/3/II
(44.000) 24.000 Seguros de Hurto
Seg. de Hurto Pag. por Adel. 20.000
Seguros de Hurto a Vencer 4.000 (24.000)
* * *
(5)
1/3/II
Adelanto a Proveedores 4.000
* * *
(6)

Intereses Perdidos a Vencer 4.000
* * *
136
118
2) Extornos correspondientes al 1/7/II.
Solución
1) Ajustes
(1)
* * *
* * *
(2)
(3)
* * *
* * *
Alquileres Ganados
120
8.000 al 30/6
4.000 Ajuste
12.000 (200 x 6 meses)
(4)
Alquileres Perdidos. (1/3/II al 30/6/II): 400 x 4 = 1.600
Saldo Contable: (2.400)
Diferencia: Alquileres Pagados por Adelantado = (800)
* * *
800 Alquileres Pagados por Adelantado
Alquileres Perdidos 800
* * *
Alquileres Perdidos
2.400 800 Ajuste
1.600
(5)
15/6 30/6 15/7
250 250
137
* * *
1.600
10.100 100 Ajuste
10.000
(5)
(8)
15/6 30/6
Existencia según arqueo: 3.700 15/7
Saldo Contable: 3.500

250 250
Sobrante 200
* * *
* * *
200 Caja
250 Intereses Perdidos a Vencer
* * *
* * *
Caja(6)
3.500
Extorno omitido al inicio del ejercicio II
Ajuste 200 * * *
3.700
Alq. Pagados por Adel. 1.000
* * *
(9)
(7)
a) Seguro contra Robo: Existencia según Inventario: 1.000 x 10 =
Mercaderías: 10.000
Saldo Contable: 10.100
1/2/II 30/6/II 31/1/IV
Faltante: 100
5 x 25 = 125 19 x 25 = 475 121
* * *
100 Faltante de Mercaderías
* * *
Mercaderías 100
475 Seguros a Vencer * * *
Seguros 475
* * *
Mercaderías
10.100 100 Ajuste
10.000
Seguros Seguros pagados
122
600 475 Ajuste por adelantado
125
(8)
Existencia según arqueo:
Seguros a vencer 3.700 Seguros a pagar
Ajuste 475 Saldo Contable: 3.500 600
475 Sobrante 200 600
* * *
200 Caja
b) Seguro contra Incendio:
* * *
1/10/I Caja 30/6/II 30/9/II

3.500
Ajuste 9 x 40 = 360
200 3 x 40 = 120
138
3.700
* * *
475 600
b) Seguro contra Incendio:
1/10/I 30/6/II 30/9/II
9 x 40 = 360 3 x 40 = 120
* * *
360 Seguros
Seguros a Pagar 40
* * *
Seguros Seguros pagados

360 por adelantado
360 Ajuste 80
80
Seguros a vencer Seguros a pagar

440 400 Ajuste 40 Ajuste
40 40
2) Extornos
(4)
1/7/II
800 Alquileres Perdidos
Alq. Pag. por Adelantado 800
* * *
(5)
1/7/II
Int. Perdidos a Vencer 250 123
* * *
(7a)
(9a)
Extorno parcial
1/7/II
300 Seguros
* * *
Extorno total
1/7/II
475 Seguros
Seguros a Vencer 475 139
* * *
(9b)
300Intereses
Vales aSeguros
Perdidos:
Pagar: 3.000 (D)
$ 100.000 (A)
Vales a Pagar: Seguros a Vencer$ 100.000 (A)300 30/8/II. En ese
El 1/4/II se firmó un vale en el Banco XX por $ 100.000 con vencimiento
* * *
El 1/4/II se firmó un vale en el Banco XX por $ 100.000 con vencimiento 30/8/II. En ese
correspondientes.
momento el Banco acreditó en cuenta corriente
Extorno $ 95.000 luego de deducir los intereses
total
E) Alquileres Ganados: Alquileres Ganados:
correspondientes. $ 800 (A)
1/7/II
Alquileres Cobrados
E) Alquileres Ganados: Alquileres Ganados: por Adelantado: $ 800
$ 400 (A)(A)
475 Seguros
La empresa subarrendóAlquileres
parte del Cobrados
local de ventas el 1/3/II en $ 200
por Adelantado: $ 400mensuales.
(A)
La empresa
El 1/3/II subarrendó
se cobró parte
el alquiler deldel local de
período * ventas
01/03 el 1/3/II
* * al 31/08 en en $ 200 mensuales.
efectivo.
(7b)
(9b) al 31/08 en efectivo.
El 1/3/II se cobró el alquiler del período 01/03
Se pide: 1/7/II
Se pide:
1) Asientos 120 Seguros
de ajuste por balance al 30/6/II.
Seg. Pag. por Adelantado 80
1) ajuste por
2) Asientos de extorno quebalance al 30/6/II.
correspondan al 1/7/II.
Seguros a Vencer 40
* * *
Solución
Solución
Solución Ejercicio
1) Asientos de ajuste12
1) Asientos de ajuste
A1) Seguro de Incendio:
A1) Seguro de Incendio:
Pérdida del presente ejercicio: 3.000
Pérdida de
del ejercicios
presente futuros:
ejercicio: 33.000
3.000
Pérdida de ejercicios futuros:
Obligaciones: 33.000
21.000
Pag. por adel.: 12.000

Obligaciones:
30/6/II
21.000
A vencer:
Pag. por adel.: 21.000
A vencer:
12.000
21.000
15.000 Seguros a Pagar 30/6/II
15.000 Seguros a PagarSeguros a Vencer 3.000
Seguros
3.000
Seguros
Seguros Pag. por Adelant. 3.000
9.000
* * * Pag. por Adelant.
Seguros 3.000
124
* * *
A2) Seguro de Hurto:
Pérdida del ejercicio: 9.000
Pérdida de ejercicios futuros 15.000 A vencer
126 Obligaciones: 18.000
126 30/6/II
9.000 Seguros
* * *
B) Alquileres Perdidos
30/6/II
Alq. Pag. por Adelantado 10.000
* * *
Alquileres Perd. a Vencer 80.000
* * *
140 C) Fondo Fijo

30/6/II
7.000 BPS
7.000 BPS
Alquileres Perd. a Vencer 80.000
* * *
400 IVA
600 Faltante de Fondo Fijo
Intereses
C) Fondo FijoGanados a Vencer
Fondo Fijo 10.000
30/06/II
30/6/II
4.800 * * *
Int. Ganados a Vencer
7.000 BPS
200.000 Banco C/C
Int.
CajaGanados 4.800
200.000
400 IVA
* * *
600 Faltante de Fondo Fijo
Fondo Fijo 10.000
D) Intereses Perdidos
* * *
30/6/II
200.000 Banco C/C
Caja 200.000
Int. Pag. por Adelantado 2.000
* * *
* * *
E) Alquileres Ganados
30/6/II
No hay ajuste.
Int. Pag. por Adelantado 2.000
* * *
2) Extornos
A1) Seguro de Incendio No hay ajuste.
1/7/II
33.000 Seguros
Seg. Pag. por Adelantado 12.000 127
* * *
A2) Seguro de Hurto

1/7/II
(15.000) 12.000 Seguros 127
Seguros a Vencer 12.000 (15.000)
* * *
B) Alquileres Perdidos
1/7/II
* * *
Intereses
C) Fondo Fijo
No hay extorno
01/07/II
7.200 Int. Ganados a Vencer
Int. Ganados 7.200
1/7/II
Intereses Perd. a Vencer 2.000
* * *
1/7/II
141
400 Alquileres Cobrados por Adelantado
Alquileres Ganados 400
4) Dentro del rubro
C) Fondo Fijo Conformes a Cobrar existe un conforme a tres meses de plazo rmado
el 1/4/II, que incluye intereses por $ 1.500. La Nota de Débito se registró debitándose
la cuenta Deudores por ventas y No hay extorno la cuenta Intereses Ganados.
acreditándose
5) El saldo de Cheques Diferidos a Cobrar responde a un cheque que fue entregado por el
Sr.D)GG.
Intereses
Se pudoPerdidos
comprobar que esta persona se fugó del país sin dejar bienes.
1/7/II
Se pide: Intereses Perd. a Vencer 2.000
* * *
1) Ajustes por Balance al 30/4/II.
3) Asientos de Resultados y Cierre de Libros.
1/7/II
400
4) Asiento de Alquileres
Reapertura Cobrados por Adelantado
al 1/5/II.
5) Extornos que correspondan al 1/5/II.Alquileres Ganados 400
* * *
Ajustes por Balance
1) Pérdida del ejercicio = 1.000 x 12 = 12.000

30/4/II
1.000 Alquileres a Pagar
* * *
* * *
128
Alquileres perdidos Alquileres a pagar
15.000 1.000 1.000 1.000
2.000
15.000 3.000 Alquileres pagados por adelantado
12.000 2.000
2a)
131
1/12/I 30/4/II 30/11/II
Prima = 6.000 Pagos = 1.200

Pérdida de ejercicios futuros = 6.000 x 7 : 12 = 3.500 Impagos = 3.500 
Obligación = 6.000 - 1.200 = 4.800
30/4/II
2.500 Seguros
* * *
142 2b)
1/9/0 30/4/I 30/8/I 30/4/II 31/8/II 31/8/III

* * *
2b)
1/9/0 30/4/I 30/8/I 30/4/II 31/8/II 31/8/III
Prima = 27.000 Pagos = 13.500

Pérdida del ejercicio anterior = 27.000 x 8 : 36 = 6.000
Pérdida de ejercicios futuros = 27.000 x 16 : 36 = 12.000 Impagos = 12.000
Obligación = 27.000 - 13.500 = 13.500
30/4/II
9.000 Seguros
* * *

2.500 13.500
9.000 4.800
11.500 18.300

8.700 1.200 13.500 1.500
7.500 3.500
8.700 8.700 17.000 1.500
15.500
30/4/II
3) 3.000 Quita
Quitapor
porConcurso
Concordato
132
7.000 Deudores
Deudorespor Concurso
Concordatarios
* * *
4)
1/4/II 30/4/II 30/6/II
1.500 en tres meses Æ 500 por mes

30/4/II
1.000 Intereses Ganados
Int. Ganados a Vencer 1.000
* * *
5)
30/4/II
Cheques Diferidos a Cobrar 1.000 143
* * *
Int. Ganados a Vencer 1.000
* * *
5)
30/4/II
* * *
Hoja de Trabajo
SALDOS AJUSTES SALDOS ESTADOS DE ESTADO DE

RUBROS AJUSTADOS RESULTADOS SIST. PATRIM.
Deudor Acreed. Debe Haber Deudor Acreed. Pérd. Gananc. Activo Pas + Pat
Caja 40.000 40.000 40.000
Seguros a Vencer 13.500 3.500 1.500 15.500 15.500
Seguros a Pagar 13.500 4.800 18.300 18.300
Seguros Pag. por Ad. 8.700 8.700
Alquileres a Pagar 1.000 1.000
Alquileres Perdidos 15.000 3.000 12.000 12.000
Deudores por Ventas 50.000 10.000 40.000 40.000
Conformes a Cobrar 60.000 60.000 60.000
Intereses Ganados 9.000 1.000 8.000 8.000
Acreed. por Compras 40.000 40.000 40.000
Cheques Dif. a Cobrar 1.000 1.000
Gastos Generales 4.300 4.300 4.300
Mercaderías 8.000 8.000 8.000
Ventas 103.000 103.000 103.000
Costo de Ventas 70.000 70.000 70.000
Capital 104.000 104.000 104.000
Alq. Pagados por Ad. 2.000 2.000 2.000
Seguros 11.500 11.500 11.500
Concurso 3.000 3.000 3.000
Deud. Concordatarios
Concurso 7.000 7.000 7.000
Int. Ganados a Vencer 1.000 1.000 1.000
Deudores Incobrables 1.000 1.000 1.000
Utilidad del Ejercicio 9.200 9.200
133
Totales 270.500 270.500 30.000 30.000 274.300 274.300 111.000 111.000 172.500 172.500
Asientos de Resultados y Cierre de Libros

30/4/II
103.000 Ventas
Por las ganancias del ejercicio.
30/4/II
Costos de Ventas 70.000
144 Seguros 11.500
Quita por Concordato 3.000
Deudores Incobrables 1.000
Por las ganancias del ejercicio.
30/4/II
Costos de Ventas 70.000
Seguros 11.500
Concurso 3.000
Deudores Incobrables 1.000
Por las pérdidas del ejercicio.
* * *
134 Utilidad del Ejercicio 9.200
Por el resultado del ejercicio.
* * *
104.000 Capital
9.200 Utilidad del Ejercicio
Caja 40.000
Mercaderías 8.000
por Concurso 7.000
Por el cierre de libros.
* * *
Asiento de Reapertura
1/5/II
40.000 Caja
8.000 Mercaderías
7.000 Deudores Concordatorios
Deudores por Concurso
Capital 104.000
Inter. Ganados a Vencer 1.000
Utilidad del Ejercicio 9.200
Por la reapertura de libros.
* * *
Extornos al 1/5/II
1
145
2a
3.500 Seguros
Utilidad del Ejercicio 9.200
Por la reapertura de libros.
* * *
Extornos al 1/5/II
1
2a
3.500 Seguros
2b
9.000 Seguros
o bien
12.000 Seguros
4
* * *
Ejercicio
Se pide 1) 44
Ajustes ----- 30/6/II -----
A) En una empresa que cierra su ejercicio económico el 30/6/II, luego de realizado el Balancete de
Saldos, se constatan los siguientes datos:
9.000 Seguros
12.000 Seguros:a vencer
A) Seguros Seguros a Vencer $ 60.000 (D)
Seguros: Seguros pagados
$ por
15.000adelantado
(D) 8.000
Seguros Pagados por Adelantado $ 8.000 (D)
Seguro de incendio Seguros a Pagar: $ 60.000 (A)
De la carpeta de Seguros se obtienen los siguientes datos:
Prima total:A1)60.000
Seguro de Incendio: a) Vigencia: 1/4/II al 31/3/III
Vigencia: 1/4/II-31/3/III: 12 meses b) Prima total: $ 60.000
Pérdida mensual: 60.000/12 = 5.000 c) Pagos: $ 15.000 el 1/6/II
 Seguros devengados (“Seguros”):d) Registraciones: 1/4/II-30/6/II: 5.000*3 = 15.000
1/4/II
 Seguros a devengar: 1/7/II-31/3/III: 5.000*91/6/II
= 45.000
 De los
15.000 cuales ya fueron pagados (“Seg pag por adel”):
Seguros
Total pagado – pérdida:Caja 15.000
(15.000-15.000)= 0
* * *

Seguro de hurto
c) Pagos: $ 8.000 el 1/2/II
Prima total: 36.000
d) Registraciones:
Vigencia: 1/10/I-30/9/IV: 36 meses
1/2/II
Pérdida mensual: 8.000
36.000/36 =Seguros
1.000 Pagados por Adelantado
Caja 8.000
* * *
146
B) Alquileres Ganados: Alquileres Cobrados por Adelantado: $ 1.000 (A)
 Seguros devengados (“Seguros”): 1/10/I-30/6/II: 1.000*9 = 9.000

ROBO + INCENDIO
Cuentas Incendio Hurto Suma Contabilidad Ajuste
Seguros 15.000 9.000 24.000 (dr.) 15.000 (dr) 9.000 (D)
Seg.pag adelant 0 0 0 8.000 (dr) 8.000 (H)
Seg vencer 45.000 27.000 72.000 (dr) 60.000 (dr) 12.000 (D)
Seg pagar 45.000 28.000 73.000(ac) 60.000 (ac) 13.000 (H)
B)
1.000 Alquil.cobr adelantado
Regularización del extorno no efectuado el 1/7/I
1.000 Alquileres a cobrar

Reconocimiento de las ganancias del ejercicio (12*1.000-11.000contabilizado)
C)
Total de intereses: 2.000+3.000 = 5.000

Intereses mensuales: 5.000/5 = 1.000
Intereses devengados: 1/4/II-30/6/II: 1.000*3 = 3.000
Contabilidad 3.000
Ajuste no corresponde
Intereses a devengar: 1/7/II – 31/8/II: 1.000*2 = 2.000

Contabilidad 2.000
Ajuste no corresponde
D)
800 Alquileres perdidos
400 Alq.pagados por adelant
Alq.perdidos a vencer 1.200
Total de alquileres: 1.200

Alquileres devengados mensualmente: 1.200/6=200
147
Alquileres devengados “Alquileres perdidos” (1/3/II-30/6/II): 200/4 = 800
Contabilidad 0
Ajuste: debitar 800
Alquileres a pagados por adelantado: 1/7/II-31/8/II: 200*2 = 400

Contabilidad 0
Ajuste 400 debitar
Alquileres perdidos a vencer. 0

Contabilidad 1.200
Se pide 2)
Extornos ----- 1/7/II -----

A)
Extorno total
72.000 Seguros
Extorno parcial
57.000 Seguros
B)
No corresponde extorno
C)
D)
400 Alquileres perdidos
Alq.pagados por adelantado 400
148
1) Ajustes que correspondan por balance al 31/7/II
2) Extornos al 1/8/II
Solución
1)
Ajustes
1)
Alq. Perdidos 2.000

Alq. Pag. por Adel. 4.000

138 Alquileres Perdidos 4.000
2)
Alq. Cob. por Adel. 500


3)
Seguros 1.000
Seg. Pag. por Adel. 1.000
4)
Banco C/C 138.000

Cob. a Depositar 138.000

I VA 175
Faltante 100
Fondo Fijo 1.900
2)
Extornos
(1)
Alq. Perdidos 4.000
(1)
(2)
No hay extorno
(1)
(3) 149
Seguros 3.000 (4250)
Seg. Pag. por Adel. 250
Alq. Perdidos 4.000
(1)
(2)
No hay extorno
(1)
(3)
Seguros 3.000 (4250)
Seg. Pag. por Adel. 250
Seguros a Vencer 2.750 (4.000)
(1)
(4)
No hay extorno
(1)
139
Indice
Capítulo I
La Contabilidad Y Sus Objetivos.................................................. 5
Capítulo II
La Informacion Contable............................................................ 15
Capítulo III
Reconocimiento De Las Variaciones Patrimoniales................... 21
Capítulo IV
La Cuentas................................................................................... 29
Capítulo V
Ciclo Contable Elemental - Registraciones.............................. 35
Ciclo Contable Elemental - Hoja De Trabajo........................... 65
Capítulo VI
Ajustes Por Balance. .................................................................. 81
Soluciones.................................................................................... 81
151
152

Conceptos Contables 2017

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Cr.

Para Cursos de:

• Carrera de Tecnólogo en Administración y Contabilidad:

Depósito Legal 363585/2014

1ª Edición Marzo de 2012

Prohibida su reproducción total o parcial

 Ejerció la docencia en las asignaturas:

- Conceptos Contables y Contabilidad General I (antes Introducción a la Contabilidad) en la

Cra. María Teresa Camp

 Ejerció la docencia en las asignaturas:

- Conceptos Contables y Contabilidad General I (antes Introducción a la Contabilidad)

 Autora de publicaciones de trabajos en temas de su especialidad.

Cr. Héctor Varela

 Ejerció la docencia en las asignaturas:

- Conceptos Contables y Contabilidad General I (antes Introducción a la Contabilidad)

 Autor de publicaciones de trabajos en temas de su especialidad.

- Profesor Adjunto de Conceptos Contables y Contabilidad General I (antes Introducción

 Coordinador docente de la ex Escuela de Administración.

En la barra del boliche se sucedieron las siguientes operaciones:

1) compra de un local para trasladar el comercio,

a) Mercaderías para la venta

a) Sueldos a pagar al personal por su trabajo del mes anterior

Clasificar de acuerdo a su naturaleza los siguientes conceptos en ACTIVO, PASIVO y PATRI-

Ejemplos de algunos comprobantes

Clasifique las siguientes cuentas de acuerdo al “objeto representado”:

Cuenta Clase de cuenta

En la empresa “GPC”, el Contador ha confeccionado el siguiente “Manual de Cuentas” con

Ciclo Contable Elemental - Registraciones

24 Se devuelve a "Antártida Ltda." 1 de las heladeras Boleta de devolución

DIA OPERACION COMPROBANTE

1 Se solicita un préstamo bancario Solicitud de préstamo

5 Se el vale correspondiente al préstamo Nota de crédito bancaria 5543

7 Se deposita en la cuenta corriente bancaria la Boleta de depósito 3329

9 Se deposita un cheque recibido por un deudor Boleta de depósito 3330

11 El Banco debita $ 50 de la cuenta corriente por Nota de débito bancaria 6580

12 Se recibe de un deudor un cheque diferido con Recibo de cheque diferido 01

13 Se un cheque diferido a un acreedor con Recibo de cheque diferido 88

18 Se paga a un acreedor la suma de $ 1.000, Recibo 9744

23 Un deudor comunica que depositó en la cuen- Boleta de depósito 7744

27 El Banco acredita intereses por $ 100 en la Nota de crédito bancaria 5905

28 Vence el cheque diferido recibido el día 12 Comprobante interno

29 Se deposita el cheque diferido vencido el día Boleta de depósito 3331

30 Vence el cheque diferido emitido el día 13 Comprobante interno

25.000 Transporte 25.000

5 Se adelanta al Sr. Laburatti $1.000 de su sueldo s/recibo de sueldo n° 151005

15 Se contrata a partir de la fecha al Sr. Holgazán con un sueldo de $ 6.000 men-

18 Se adelanta al Sr. Holgazán $ 500 a cuenta de las comisiones, según recibo de

Aportes: BPS: Obrero 20%.

Base Ficta de Contribución (Sueldo Ficto Patronal): $ 5.000

1) Efectuar la Planilla de Sueldos y Jornales.

DIA OPERACIÓN COMPROBANTE

Día Operación Comprobante

13: Se devuelve $ 5.000 de mercaderías, de la compra efectuada el día 09 por estar

2824: Se concede un adelanto de sueldo al empleado de $ 3.000 en efectivo, y se emite el

24: Se concede un adelanto de sueldo al empleado de $ 3.000 en efectivo, y se emite el

Cuentas Saldos Balance de Saldos Resultados Situación

Leyes Sociales 1.200

Se sabe además que:

Cuentas Balance de Saldos Resultados Situación

Cuentas Saldos Balance de Saldos Resultados Situación

Cuentas Saldos Balance de Saldos Resultados Situación

Cuentas Saldos Balance Saldos Est. Result. Est. Sit.

Cuentas Saldos Balance de Saldos Resultados Situación