UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

LICENCIATURA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA

PROYECTO INTEGRADOR MÓDULO V “B”

TEMA:
ANÁLISIS DE LAS RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO IVA Y SU INCIDENCIA EN LOS RESULTADOS INTEGRALES DEL
HOTEL EJECUTIVO DEL CANTON QUEVEDO, AÑO FISCAL 2017.

INTEGRANTES:

DELGADO PEÑARRIETA EVELYN NATALIA

MARTINEZ COBEÑA OLGA NOHEMI
MORA VILLAMAR FABIOLA ABIGAIL
SORNOZA CAÑOLA ADNERYT LEONOR
VALLADARES JIMÉNEZ ANDREA VIVIANA

COORDINADOR DE PROYECTO:

EC. DANIEL PARRA GAVILANES

QUEVEDO-LOS RIOS-ECUADOR
2018

1
 CERTIFICACIÓN

El suscrito, EC. DANIEL PARRA GAVILANES, docente de la Universidad Técnica

Estatal de Quevedo, de la Facultad de Ciencias Empresariales.

Certifica que los estudiantes, Delgado Peñarrieta Evelyn Natalia, Martínez Cobeña Olga
Nohemí, Mora Villamar Fabiola Abigail, Sornoza Cañola Adneryt Leonor, Valladares
Jiménez Andrea Viviana, realizaron el presente Proyecto Integrador, previo la aprobación
del Quinto Módulo de la Carrera Ingeniería en Contabilidad y Auditoría-CPA, titulado,
“ANÁLISIS DE LAS RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO IVA Y SU INCIDENCIA EN LOS RESULTADOS
INTEGRALES DEL HOTEL EJECUTIVO DEL CANTON QUEVEDO, AÑO
FISCAL 2017.” bajo mi dirección, habiendo cumplido con las disposiciones
reglamentarias establecidas para el efecto y elaboración del documento.

EC. DANIEL PARRA GAVILANES.

COORDINADOR

2
 DECLARACIÓN DE AUTORÍA

Nosotros: Delgado Peñarrieta Evelyn Natalia, Martínez Cobeña Olga Nohemí, Mora
Villamar Fabiola Abigail, Sornoza Cañola Adneryt Leonor, Valladares Jiménez Andrea
Viviana , estudiantes de la Facultad de Ciencias Empresariales, Carrera de Ingeniería en
Contabilidad y Auditoría-CPA del Quinto Semestre, Paralelo “B”, declaramos que el
trabajo aquí descrito, con el tema: “ANÁLISIS DE LAS RETENCIONES EN LA
FUENTE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA Y SU INCIDENCIA
EN LOS RESULTADOS INTEGRALES DEL HOTEL EJECUTIVO DEL
CANTON QUEVEDO, AÑO FISCAL 2017.” ;es de nuestra autoría; que no ha sido
previamente presentado para ningún grado o calificación profesional; y, que se ha
consultado las referencias bibliográficas que se incluyen en este documento.

La Universidad Técnica Estatal de Quevedo, puede hacer uso de los derechos

correspondientes a este trabajo, según lo establecido por la Ley de Propiedad Intelectual,
por su Reglamento y por la normatividad institucional vigente.

Delgado Peñarrieta Evelyn Natalia Martínez Cobeña Olga Nohemí

C.C. 2350224099 C.C. 1250063698

Mora Villamar Fabiola Abigail Sornoza Cañola Adneryt Leonor

C.C 1724825763 C.C. 1205290545

Valladares Jiménez Andrea Viviana

C.C 2300177850

3
 INDICE

CERTIFICACIÓN ---------------------------------------------------------------------------------- 2
DECLARACIÓN DE AUTORÍA ---------------------------------------------------------------- 3
INDICE ----------------------------------------------------------------------------------------------- 4
RESUMEN EJECUTIVO ------------------------------------------------------------------------- 7
ABSTRACT ----------------------------------------------------------------------------------------- 8
INTRODUCCIÓN ---------------------------------------------------------------------------------- 9
CAPITULO I MARCO CONTEXTUAL ----------------------------------------------------- 11
1.1 Diagnóstico ----------------------------------------------------------------------------------- 12
1.2 Problematización ---------------------------------------------------------------------------- 12
1.3 Objetivos --------------------------------------------------------------------------------------- 13
1.3.1 Objetivo general ---------------------------------------------------------------------------- 13
1.3.2. Objetivos específicos --------------------------------------------------------------------- 13
1.4 Justificación ----------------------------------------------------------------------------------- 13
CAPITULO II MARCO CONCEPTUAL----------------------------------------------------- 14
2.1. Fundamentación Conceptual --------------------------------------------------------------- 15
2.1.1 Retención ------------------------------------------------------------------------------------ 15
2.1.2. Comprobantes de retención -------------------------------------------------------------- 15
2.1.3. Agentes de retención --------------------------------------------------------------------- 16
2.1.3. Impuesto al Valor Agregado ------------------------------------------------------------- 17
2.1.4. Impuesto al valor agregado sobre los servicios --------------------------------------- 17
2.1.5. Fechas de declaración del impuesto al valor agregado ------------------------------- 17
2.1.6. Crédito tributario -------------------------------------------------------------------------- 18
2.1.7. Base imponible para IVA ---------------------------------------------------------------- 18
2.1.8. Sujetos pasivos ----------------------------------------------------------------------------- 19
2.1.9. Liquidación del impuesto al valor agregado ------------------------------------------- 19
2.1.10. Porcentajes de retención de IVA ------------------------------------------------------ 19
a) Retención del treinta por ciento (30%) del IVA causado: ------------------------------- 20
b) Retenci6n del setenta por ciento (70%) del IVA causado: ------------------------------- 20
c) Retención del cien por ciento (100%) del IVA causado: --------------------------------- 20
2.1.11. Porcentajes de retenci6n en adquisiciones y pagos efectuados a sujetos pasivos
calificados como contribuyentes especiales. -------------------------------------------------- 21

4
a) Retenci6n del diez por ciento (10%) del IVA causado: ---------------------------------- 21
b) Retención del veinte por ciento (20%) del IVA causado: -------------------------------- 21
2.1.12. Estado de resultados integrales -------------------------------------------------------- 21
2.5. Capital ----------------------------------------------------------------------------------------- 22
2.2. Marco legal ---------------------------------------------------------------------------------- 23
2.3.1. LEY ORGÁNICA DE RÉGIMEN TRIBUTARIO ITERNO – LORTI----------- 23
2.3.2. REGLAMENTO DE ALOJAMIENTO TURISTICO ------------------------------- 25
CAPITULO III METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION --------------------------- 31
3.1. Métodos de investigación. ------------------------------------------------------------------ 32
3.1.1. Método Inductivo. ------------------------------------------------------------------------- 32
3.1.2. Método deductivo.------------------------------------------------------------------------- 32
3.1.3. Método descriptivo. ----------------------------------------------------------------------- 32
3.1.4. Método analítico. -------------------------------------------------------------------------- 32
3.1.5. Método sintético. -------------------------------------------------------------------------- 32
3.1.6. Método científico. ------------------------------------------------------------------------- 32
3.2. Tipos de investigación.---------------------------------------------------------------------- 33
3.2.1. Investigación aplicada.-------------------------------------------------------------------- 33
3.2.2. Investigación de Campo ------------------------------------------------------------------ 33
3.2.3. Investigación documental. --------------------------------------------------------------- 33
3.3. Técnicas y fuentes de investigación ------------------------------------------------------- 33
3.4.1. Fuentes primarias -------------------------------------------------------------------------- 33
3.4.2. Fuentes secundarias ----------------------------------------------------------------------- 33
3.4. Materiales y métodos. ----------------------------------------------------------------------- 34
3.4.1. Materiales. ---------------------------------------------------------------------------------- 34
CAPITULO IV RESULTADOS ---------------------------------------------------------------- 35
4.1. RESULTADOS DE LA ENTREVISTA ------------------------------------------------- 36
4.2. ESTADO DE RESULTADO PERIODO 2017------ Error! Bookmark not defined.
CAPITULO V CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES --------------------------- 38
5.1. CONCLUSIONES --------------------------------------------------------------------------- 39
5.2 RECOMENDACIONES -------------------------------------------------------------------- 40
CAPITULO VI BIBLIOGRAFIA ------------------------------------------------------------ 41
6.1 BIBLIOGRAFÍA ----------------------------------------------------------------------------- 42
CAPITULO VII ANEXOS ---------------------------------------------------------------------- 44

5
7.1. ENTREVISTA ------------------------------------------------------------------------------- 44
7.2. VISITA A LA EMPRESA HOTELERA ------------------------------------------------- 45

INDICE DE TABLAS

Tabla Nº1 Fechas máximas de declaración del IV ………………………………….…18

6
 RESUMEN EJECUTIVO

El presente proyecto de investigación se ha desarrollado en base a la empresa Hotel

Turístico Ejecutivo del cantón Quevedo , el cual se dedica a brindar servicios de
alojamiento y reservaciones para eventos con el fin de generar beneficios a sus
clientes . Esta investigación tiene el principal objetivo de Analizar las retenciones en
la fuente del impuesto al valor agregado IVA y su incidencia en los resultados
integrales del Hotel Ejecutivo del cantón Quevedo, año fiscal 2017. Este trabajo fue
elaborado en base a métodos, técnicas y tipos de investigación como documental y de
campo. En el marco teórico explica temas puntuales como lo son las retenciones del
IVA, el impuesto al valor agregado, los agentes de retención, comprobantes de
retención y los aspectos tributarios y obligaciones que la empresa debe cumplir con
la ley. Los resultados obtenidos en la investigación se lograron mediante una
entrevista aplicada a la gerente del Hotel Ejecutivo e información recopilada de la
Súper de Compañías como lo es el estado de resultados del periodo 2017, los cuales
permitieron un análisis profundo. Se finaliza el proyecto concluyendo que el Hotel
Turístico Ejecutivo realiza retenciones a clientes tales como Novicompu y Hogar de
Cristo y que dichas retenciones no son muy elevadas monetariamente y que de incidir
en el estado de resultados no tiene gran significatividad ya que las retenciones no se
toman con un gasto, si no como un valor que será entregado nuevamente a las
empresas de control correspondientes.

7
 ABSTRACT

The present research project has been developed based on the company Hotel Turístico
Ejecutivo of canton Quevedo, which is dedicated to providing accommodation services
and reservations for events in order to generate benefits for its customers. This
investigation has the main objective of analyzing retentions in the source of IVA and its
impact on the integral results of the Hotel Ejecutivo of the canton Quevedo fiscal year
2017. This work was elaborated based on methods, techniques and types of investigation
such as documentary and of field. In the theoretical framework explains specific issues
such as retentions of IVA, the value added tax, the retentions agents, retentions vouchers
and the tax aspects and obligations that the company must comply with the law. The
results obtained in the investigation were achieved through an interview applied to the
Hotel Ejecutivo manager and information gathered from the Super Companies as it is the
results of the 2017 period, which allowed an in-depth analysis. The project ends with the
conclusion that the Hotel Turistico Ejecutivo makes retentions to clients such as
Novicompu and Hogar de Cristo and that these retentions are not very high monetarily
and that having an impact on the income statement does not have great significance since
the deductions are not taken with an expense, if not as a value that will be delivered again
to the corresponding control companies.

8
 INTRODUCCIÓN

Cuando las reformas rributarias comenzaron a profundizar los cambios del sistema, la
Administración Tributaria demandaba realizar cálculos y análisis económicos con mayor
precisión. Hoy en día, en Ecuador se está fomentando la cultura tributaria, que permita a
las empresas hoteleras y demás cumplir con los deberes formales de acuerdo a las normas
establecidas en la Ley.

En el Ecuador existen regularizaciones tributarias para el sector hotelero como los son las
retenciones en la fuente del Impuesto al Valor Agregado, los mismos que se deben
cumplir de manera correcta y oportuna.

Las retenciones del IVA, se han constituido como el tributo con mayor grado de
contribución, nace como una necesidad de contar con una importante fuente de ingresos
para satisfacer las diferentes necesidades públicas con el propósito de buscar un mejor
desarrollo para los ciudadanos en cuanto a la economía a través de los impuestos.

En términos generales las retenciones en la fuente del impuesto al valor agregado (IVA)
se efectúan sobre las transferencias de bienes y servicios gravados con este impuesto con
tarifa 12%, por el cual se expedirá un comprobante de retención por cada transacción
sujeta a retención del Impuesto al Valor Agregado, el mismo que contendrá los requisitos
previstos en el Reglamento de comprobantes de venta y retención.

Este proyecto de investigación nos permitirá conocer la importancia del cumplimiento

tributario dentro del ámbito empresarial y evitar acciones desfavorables que puedan
afectar el desarrollo de la empresa.

El trabajo de investigación se divide en los siguientes capítulos:

Primer capítulo: Detallaremos las generalidades del sector hotelero respecto al

cumplimiento tributario así como los objetivos a cumplir y la importancia de la
realización de esta investigación y de qué manera contribuirá a nuestro desarrollo como
estudiantes.

Segundo capítulo: Contendrá el marco conceptual y legal relacionado con los aspectos
tributarios, así como las bales legales que sustentan el cumplimiento tributario de la
entidad y en que aportan cada uno de los módulos a nuestro trabajo.

9
Tercer capítulo: Se especificará la metodología utilizada para la elaboración del trabajo
investigativo, la técnica que se implementara para la obtención de datos que facilitaran la
realización del mismo.

Cuarto capítulo: Se desarrollará el análisis de los resultados que se obtendrán mediante

la realización del proyecto de investigación.

Quinto capítulo: Se presentarán las conclusiones y recomendaciones que se establecerán

en base a os objetivos planteados inicialmente.

Sexto capítulo: Se encontrará la bibliografía correspondiente la cual respalda la

información detallada en este documento.

Séptimo capítulo: Contendrá los anexos referentes a la investigación realizada.

10
 CAPITULO I
MARCO CONTEXTUAL

11
1.1 Diagnóstico

Hoy en día las empresas de servicios hoteleros mediante los tributos aportan al desarrollo
del Ecuador por lo que es importante mantener la cultura tributaria dentro del sector
hotelero “HOTEL EJECUTIVO”.

El deficiente conocimiento sobre los deberes formales y sus reformas que se dan
constantemente muchas veces puede causar el incumplimiento de las obligaciones
tributarias y a su vez afectan al desarrollo de la empresa. Por lo que es de gran importancia
estar actualizados en cuanto a las normativas que sustentan los procesos tributarios.

1.2 Problematización

El Servicio de Rentas Internas, que es agente de control de todas las entidades a nivel
nacional ya sean públicas o privadas, el objetivo principal es que todas las empresas estén
al día con sus obligaciones tributarias, en este caso nos enfocamos a las Retenciones en
la fuente del Impuesto Valor Agregado (IVA), y podrán evitar una sanción por
incumplimiento del mismo.

La Empresa Hotelera “EJECUTIVO” dedicado a la prestación de servicios por hospedaje,

tiene la obligación de rendir cuentas mensuales de las Retenciones en la fuente del IVA,
y que dicha entidad pueda evitar las multas por no presentaciones de lo mencionado.

1.2.1 Planteamiento del problema

¿De qué manera incide las retenciones en la fuente del Impuesto al Valor Agregado
(IVA), en los resultados integrales del Hotel Ejecutivo, cantón Quevedo, año 2017?

1.2.2. Sistematización del problema

 ¿Cuáles son las normativas tributarias en relación a las Retenciones en la fuente
del impuesto al valor agregado IVA y su incidencia en el sector empresarial?
 ¿De qué forma incide el pago de las retenciones en los resultados del HOTEL
EJECUTIVO?
 ¿Se cumple con las declaraciones de las retenciones en la fuente del impuesto al
valor agregado IVA, 2017?

12
1.3 Objetivos

1.3.1 Objetivo general

Analizar las retenciones en la fuente del impuesto al valor agregado IVA y su

incidencia en los resultados integrales del hotel ejecutivo del cantón Quevedo, año
fiscal 2017.

1.3.2. Objetivos específicos

 Identificar la normativa tributaria sobre las retenciones en la fuente del impuesto
al valor agregado (IVA), y su incidencia en el sector empresarial.
 Analizar la incidencia del pago de las retenciones en la fuente del IVA en los
resultados del Hotel Ejecutivo.
 Evaluar el cumplimiento tributario por concepto de declaraciones de las
retenciones en la fuente del impuesto al valor agregado (IVA), año 2017.

1.4 Justificación

Sabiendo que las retenciones en la fuente del Impuesto al Valor Agregado son uno de los
tributos con mayor grado de aporte para la economía.

El Ecuador constantemente ha venido evolucionando en el ámbito tributario con el fin de

mejorar la recaudación fiscal y así evitar la evasión de los impuestos que de una u otra
manera afectan al país.

Las empresas hoteleras son parte fundamental para fomentar la cultura tributara mediante
el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

Por ello la presente investigación contendrá información que permitirá conocer los
deberes formales a los que se encuentra sujeta la empresa.

Con los resultados obtenidos se logrará comprender si la empresa hotelera

“EJECUTIVO” maneja los procedimientos tributarios correctos de acuerdo a los
establecidos en la Ley; así mismo reforzará nuestros conocimientos adquiridos en esta
unidad de aprendizaje como futuros profesionales del ámbito laboral.

13
 CAPITULO II
MARCO CONCEPTUAL

14
2.1. Fundamentación Conceptual

2.1.1 Retención

La retención es la obligación que tiene el comprador de bienes y servicios, de no entregar

el valor total de la compra al proveedor, sino de guardar o retener un porcentaje en
concepto de impuestos. Este valor debe ser entregado al SRI a nombre del contribuyente,
para quien esta retención le significa un prepago o anticipo de impuestos (SRI, 2013)

Toda persona jurídica o persona natural obligada a llevar contabilidad que pague o
acredite en cuenta cualquier tipo de ingreso que constituya renta gravada para quien los
reciba, actuará como agente de retención del Impuesto a la Renta. Los agentes de
retención están obligados a entregar el respectivo comprobante de retención, dentro del
término no mayor de cinco días de recibido el comprobante de venta, a las personas a
quienes deben efectuar la retención. (Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.,
2008).

Es la obligación que tiene el comprador de bienes o servicios gravados, de no entregar el

valor total de la compra, sino realizar una retención por concepto de IVA, en el porcentaje
que determine la ley para luego depositar en las Arcas Fiscales el valor retenido a nombre
del vendedor, para quien este valor constituye un anticipo en el pago de su impuesto
(López Catagña , 2012).

2.1.2. Comprobantes de retención

Los comprobantes de retención son documentos que acreditan que al contribuyente se le
ha realizado una retención de impuestos establecida en la Ley de Régimen Tributario y
en su reglamento de aplicación. Las retenciones se refieren a transacciones gravadas con
el impuesto a la renta o con el impuesto al valor agregado o por salida de divisas. (SRI,
2013)

Es una constancia de que alguna persona moral te retuvo algún tipo de impuesto, (relativo
al Impuesto al valor agregado), y sirve para demostrar que dicho impuesto te fue retenido,
y presentarlo a la autoridad fiscal en caso que te sea requerido. (Marquina Espinoza,
2016)

15
Comprobantes de retención.- Son los documentos que acreditan las retenciones de
impuestos realizadas por los Agentes de Retención en cumplimiento de lo dispuesto en la
normativa vigente. (Sael, 2015)

2.1.3. Agentes de retención

a) Las entidades y organismos del sector público;

b) Las empresas públicas;

c) Las empresas privadas consideradas como contribuyentes especiales por el Servicio de

Rentas Internas;

d) Las empresas emisoras de tarjetas de crédito por los pagos que afecten por concepto
de IVA a sus establecimientos afiliados, en las mismas condiciones en que se realizan las
retenciones en la fuente a proveedores; y,

e) Las empresas de seguros y reaseguros por los pagos que realicen por compras y
servicios gravados con IVA.

f) Los exportadores habituales de bienes obligados a llevar contabilidad;

g) Los operadores de turismo receptivo que facturen paquetes de turismo receptivo dentro
o fuera del país, en las adquisiciones locales de los bienes y derechos que pasen a formar
parte de su activo fijo; o de los derechos, bienes o insumos y de los servicios necesarios
para la producción y comercialización de los bienes, derechos y servicios que integren el
paquete de turismo receptivo facturado;

h) Toda sociedad, sucesión indivisa o persona natural obligada a llevar contabilidad,

residente o establecida en el Ecuador, que adquiera bienes, derechos y/o servicios a
personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad;

i) Las personas naturales y las sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad,

residentes o establecidas en el Ecuador, cuando emitan liquidaciones de compras de
bienes y prestación de servicios, exclusivamente en las operaciones que sustenten tales
comprobantes; e,

j) Los sujetos pasivos que estén obligados a realizar retención sobre el IVA presuntivo de
conformidad con lo establecido por la Ley de Régimen Tributario Interno, su reglamento
de aplicación, las normas que expida para el efecto el Servicio de Rentas Internas y la
presente Resolución. (SRI, 2013)

16
El IVA se causa en el momento en que se realiza el acto o se celebra el contrato que tenga
por objeto transferir el dominio de los bienes o la prestación de los servicios, hecho por
el cual debe emitir obligatoriamente la respectiva factura, nota o boleta de venta.
(Villacreces Linares & Jara Flores, 2011)

2.1.3. Impuesto al Valor Agregado

Es un impuesto que grava al valor de las transferencias locales o importaciones de bienes

muebles, en todas sus etapas de comercialización y al valor de los servicios prestados.
(SRI, 2013)

Es el impuesto que se paga por la transferencia de bienes y por la prestación de

servicios. Se denomina Impuesto al Valor Agregado por ser un gravamen que afecta a
todas las etapas de comercialización pero exclusivamente en la parte generada o agregada
en cada etapa. (Ortiz, 2009)

El IVA, o impuesto al valor agregado, es una contribución tributaria deducida a partir de

los precios que los consumidores pagan por bienes y servicios. Este es un gravamen de
orden nacional y naturaleza indirecta, que es obtenido a partir de los costos de producción
y venta de las empresas. (Leal, 2018)

2.1.4. Impuesto al valor agregado sobre los servicios

El impuesto al valor agregado IVA, grava a todos los servicios, entendiéndose como tales
a los prestados por el Estado, entes públicos, sociedades, o personas naturales sin relación
laboral, a favor de un tercero, sin importar que en la misma predomine el factor material
o intelectual, a cambio de una tasa, un precio pagadero en dinero, especie, otros servicios
o cualquier otra contraprestación. (Ley de regimen tributario interno, 2004)

2.1.5. Fechas de declaración del impuesto al valor agregado

Todas las personas naturales obligadas a llevar contabilidad, tienen la obligación de

presentar de forma mensual las declaraciones de IVA a través del formulario 104. Las
declaraciones mensuales de IVA y el respectivo pago del impuesto se realizan en el mes
siguiente al período que se va a informar y el plazo para presentarlas depende del noveno
dígito del RUC. (SRI, 2013)

17
 Tabla Nº1 Fechas máximas de declaración del IVA

Fuente: SRI
Elaboración: Autoras

2.1.6. Crédito tributario

El crédito tributario se define como la diferencia entre el IVA cobrado en ventas menos
el IVA pagado en compras. En aquellos casos en los que la declaración arroje saldo a
favor (el IVA en compras es mayor al IVA en ventas), dicho saldo será considerado
crédito tributario, que se hará efectivo en la declaración del mes siguiente (Sri, 2016).

El crédito tributario es definido como el saldo resultante de la diferencia entre el valor del
IVA cobrado en ventas resultantes de un establecimiento comercial restándole el IVA
pagado en compras de diversos elementos o servicios vinculados al funcionamiento
comercial. (Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno., 2008)

Elemento destacado y esencial del IVA que denota su esencia para gravar el consumo, en
la medida que admite descontar el impuesto pagado en las compras, salvo el caso en que
los bienes o servicios se gravan con tarifa 0%. (Bustos , 2007)

2.1.7. Base imponible para IVA

La base imponible del IVA es el valor total de los bienes muebles de naturaleza corporal
que se transfieren o de los servicios que se presten, calculado a base de sus precios de

18
venta o de prestación del servicio, que incluyen impuestos, tasas por servicios y demás
gastos legalmente imputables al precio (Ley de regimen tributario interno, 2004).

2.1.8. Sujetos pasivos

Los sujetos pasivos del IVA que se dediquen a la producción, comercialización de bienes
o a la prestación de servicios que en parte estén gravados con tarifa cero por ciento (0%)
y en parte con tarifa doce por ciento (12%) tendrán derecho a un crédito tributario, cuyo
uso se sujetará a las siguientes disposiciones: a) Por la parte proporcional del IVA pagado
en la adquisición local o importación de bienes que pasen a formar parte del activo fijo;
b) Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisición de bienes, de materias
primas, insumos y por la utilización de servicio (Ley de regimen tributario interno,
2004)

2.1.9. Liquidación del impuesto al valor agregado

Los sujetos pasivos liquidarán mensualmente el impuesto aplicando las tarifas del 12% y
del 0% sobre el valor total de las ventas o prestación de servicios, según corresponda. En
aquellas ventas por las que se haya concedido plazo de un mes o más para el pago, el
sujeto pasivo deberá declarar esas ventas en el mes siguiente y pagarlas en el siguiente o
subsiguiente de realizadas. De la suma del IVA generado por las ventas al contado, que
obligatoriamente debe liquidarse en el mes siguiente de producidas, y del IVA generado
en las ventas a crédito y que se liquidaren en ese mes, se deducirá el valor correspondiente
al crédito tributario, siempre que éste no haya sido reembolsado en cualquier forma, según
lo dispuesto en la Ley de Régimen Tributario Interno y este Reglamento. (Ley Orgánica
de Régimen Tributario Interno., 2008)

La diferencia resultante, luego de realizadas las operaciones indicadas en el inciso

anterior, constituye el valor del impuesto causado en el mes o el valor del crédito
tributario a aplicarse en el siguiente mes. Se deducirá luego el saldo del crédito tributario
del mes anterior si lo hubiere, así como las retenciones que le hayan sido efectuadas, con
lo que se tendrá el saldo de crédito tributario para el próximo mes o el valor a pagar. (Ley
Orgánica de Régimen Tributario Interno., 2008)

2.1.10. Porcentajes de retención de IVA

19
En las adquisiciones y pagos efectuados a sujetos pasivos no calificados como
contribuyentes especiales.- Salvo lo dispuesto en el artículo 5 de la presente Resolución,
se establecen los siguientes porcentajes de retenci6n en la fuente de IVA en las
adquisiciones y pagos efectuados a sujetos pasivos no calificados como contribuyentes
especiales por el Servicio de Rentas Internas:

a) Retención del treinta por ciento (30%) del IVA causado:

En las transferencias de bienes gravados con tarifa doce por ciento (12%) de IVA, salvo
los casos en que se fija un porcentaje de retención distinto.

Las sociedades emisoras de tarjetas de crédito, sean o no contribuyentes especiales, por

los pagos que realicen a los establecimientos afiliados a su sistema, cuando estos
efectivicen transferencias de bienes gravadas con tarifa doce por ciento (12%) de IVA.

b) Retenci6n del setenta por ciento (70%) del IVA causado:

En la adquisición de servicios y derechos, en el pago de comisiones por intermediación y
en contratos de consultoría, gravados con tarifa doce por ciento (12%) del IVA.

Las sociedades emisoras de tarjetas de crédito, sean o no contribuyentes especiales, por

los pagos que realicen a los establecimientos afiliados a su sistema, cuando estos efectúen
prestación de servicios, cesión de derechos y en el pago de comisiones por
intermediación, gravados con tarifa doce por ciento (12%) de IVA. (SRI, 2013)

c) Retención del cien por ciento (100%) del IVA causado:

 Los exportadores habituales de bienes obligados a llevar contabilidad;
 Los operadores de turismo receptivo que facturen paquetes de turismo receptivo
dentro o fuera del País, en las adquisiciones locales de los bienes y derechos que
pasen a formar parte de su activo fijo; o de los derechos, bienes o insumos y de
los servicios necesarios para la producción y comercialización de los bienes,
derechos y servicios que integren el paquete de turismo receptivo facturado;
 Toda sociedad, sucesión indivisa o persona natural obligada a llevar contabilidad,
residente o establecida en el Ecuador, que adquiera bienes, derechos y/o servicios
a personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad;
 Las personas naturales y las sucesiones indivisas no obligadas a llevar
contabilidad, residentes o establecidas en el Ecuador, cuando emitan liquidaciones
de compras de bienes y prestaci6n de servicios, exclusivamente en las operaciones
que sustenten tales comprobantes;
20
  Los sujetos pasivos que es-ten obligados a realizar retención sobre el IVA
presuntivo de conformidad con lo establecido por la Ley de Régimen Tributario
Interno, su reglamento de aplicación, las normas que expida para el efecto el
Servicio de Rentas Internas y la presente. (Sri, 2016)

2.1.11. Porcentajes de retenci6n en adquisiciones y pagos efectuados a sujetos

pasivos calificados como contribuyentes especiales.
a) Retenci6n del diez por ciento (10%) del IVA causado:

i. Cuando el agente de retención sea un contribuyente especial, en la adquisición de bienes

gravados con tarifa doce por ciento (12%) de IVA a otros contribuyentes especiales.

ii. Las sociedades emisoras de tarjetas de crédito, sean o no contribuyentes especiales, por
los pagos que realicen a los establecimientos afiliados a su sistema, calificados como
contribuyentes especiales, cuando estos efectúen transferencias de bienes gravadas con
tarifa doce por ciento (12%) de IVA.

b) Retención del veinte por ciento (20%) del IVA causado:

i. Cuando el agente de retención sea un contribuyente especial, en la adquisición de

servicios y derechos, en el pago de comisiones por intermediación, y en contratos de
consultoría, gravados con tarifa doce por ciento (12%) de IVA, a otros contribuyentes
especiales.

ii. Las sociedades emisoras de tarjetas de crédito, sean o no contribuyentes especiales, por
los pagos que realicen a los establecimientos afiliados a su sistema, calificados como
contribuyentes especiales, cuando estos efectúen prestación de servicios, cesión de
derechos y en el pago de comisiones por intermediación, gravados con tarifa doce por
ciento (12%) de IVA. (SRI, 2013)

2.1.12. Estado de resultados integrales

Es el estado financiero básico que muestra la utilidad o pérdida resultante en un período

contable, a través del enfrentamiento entre los ingresos y los costos y gastos que les son
relativos.

21
El estado de resultados muestra la información relativa al resultado de sus operaciones en
un período y, por ende, de los ingresos, gastos, así como, de la utilidad (pérdida) neta.
(Román Fuentes, 2017)

El Estado de Resultado Integral es una representación separada de las transacciones de

ingresos y gastos. Las empresas tendrán éxito o fracasarán dependiendo de su capacidad
de obtener ingresos por encima de los gastos.

Mientras que los ingresos se registran cuando ha surgido un incremento en los beneficios
económicos futuros (ligados a un incremento en los activos o a una disminución en los
pasivos), los gastos se anotan cuando ha surgido una disminución en los beneficios
económicos futuros, es decir, una disminución en los activos o un incremento en los
pasivos (Pedro Juez Martel, 2008).

2.5. Capital

En el sentido económico equivale a los bienes de capital, es decir, al conjunto de bienes

de producción (cantidad física más bien qué valor monetario) acumulados, o riqueza
representada por el excedente de la producción sobre el consumo. En otras palabras, es
una abreviatura de los bienes de capital o valor de capital, especialmente aquella porción
de los recursos que se ha separado con el fin de asegurar la continuidad de las actividades
productivas. En el sentido contable, el capital es sinónimo de valor neto, y se mide por el
exceso de los activos sobre los pasivos. Esto es cierto, prescindiendo de la forma de
organización del negocio. En los casos de propiedad única, el capital está representado
por la cuenta o cuentas que señalan la responsabilidad del propietario hacia el negocio;
en una sociedad, por la suma de las cuentas de los socios; y en una corporación, por la
suma de las distintas cuentas de capital, superávit y utilidades no distribuidas. En los
negocios, se hace una distinción entre el capital circulante y el capital fijo (Mayor, 2008)

22
2.2. Marco legal

2.3.1. LEY ORGÁNICA DE RÉGIMEN TRIBUTARIO ITERNO – LORTI

Registro Oficial Suplemento 463 de 17 de Noviembre de 2004.

Incluye reformas hasta el 28 de Diciembre de 2015.

Art. 140.- Alcance del impuesto.- Sin perjuicio del alcance general establecido en la ley,
en cuanto al hecho generador del Impuesto al Valor Agregado se deberá considerar:

1. El Impuesto al Valor Agregado grava las transferencias de dominio de bienes muebles

corporales, en todas sus etapas de comercialización, sean éstas a título oneroso o a título
gratuito, realizadas en el Ecuador por parte de personas naturales y sociedades. Así mismo
grava la importación de bienes muebles corporales.

2. Se considerarán también como transferencias los retiros de bienes corporales muebles

efectuados por un vendedor o por el dueño, socios, accionistas, directores, funcionarios o
empleados de la sociedad, para uso o consumo personal, ya sean de su propia producción
o comprados para la reventa o para la prestación de servicios, cualquiera que sea la
naturaleza jurídica de la sociedad.

Para estos efectos, se considerarán retirados para su uso o consumo propio todos los
bienes que faltar en los inventarios del vendedor o prestador del servicio y cuya salida no
pudiere justificarse con documentación fehaciente, salvo en los casos de pérdida o
destrucción, debidamente comprobados.

Art. 145.- Base imponible en la prestación de servicios.- Para la determinación de la

base imponible en la prestación de servicios, se incluirá en ésta el valor total cobrado por
el servicio prestado. La propina legal, esto es el 10% del valor de servicios de hoteles y
restaurantes calificados, no será parte de la base imponible. (Normativas, 2016)

Si con la prestación de servicios gravados con el IVA tarifa 12% se suministran

mercaderías también gravadas con esta tarifa, se entenderá que el valor de tales
mercaderías sin incluir el IVA forma parte de la base imponible de este servicio aunque

23
se facture separadamente. Si el servicio prestado está gravado con tarifa cero, la venta de
mercaderías gravadas con tarifa 12% se facturará con el respectivo desglose del impuesto.
(Normativas, 2016)

Art. 146.- Pago por importación de servicios.- Las personas naturales y sociedades, en
el pago por importación de servicios, deberán emitir una liquidación de adquisición de
bienes y prestación de servicios, en la que indicarán el valor del servicio prestado y el
Impuesto al Valor Agregado correspondiente. El emisor de la liquidación de adquisición
de bienes y prestación de servicios tiene la calidad de contribuyente y retendrá el 100%
del IVA generado, independiente de la forma de pago. El valor del IVA pagado por la
importación del servicio servirá como crédito tributario para el contribuyente.
(Normativas, 2016)

Art. 147.- Agentes de retención del Impuesto al Valor Agregado.- Los agentes de
retención del Impuesto al Valor Agregado, realizarán su declaración y pago del impuesto
de conformidad con lo dispuesto en la Ley de Régimen Tributario Interno y este
Reglamento.

Para el caso de exportadores que actúen como agentes de retención en las importaciones
de los bienes que exporten declararán y pagarán el impuesto en la correspondiente
declaración de importación. El pago de este impuesto se efectuará en cualquiera de las
instituciones autorizadas para cobrar tributos, previa la desaduanización de la mercadería.
(Normativas, 2016)

Las personas naturales o sociedades que exporten recursos no renovables y que no tenga
derecho a la devolución del IVA prevista en la Ley de Régimen Tributario Interno, no
retendrán la totalidad del IVA pagado en las adquisiciones locales o importaciones, sino
que aplicarán los porcentajes de retención que establezca el Servicio de Rentas Internas
para los contribuyentes en general. (Normativas, 2016)

Art. 148.- Momento de la retención y declaraciones de las retenciones.- (Reformado

por el Art. 35 del D.E. 539, R.O. 407-3S, 31-XII-2014; y, por el Art. 14 del D.E. 580,
R.O. 448, 28-II-2015).- La retención deberá realizarse en el momento en el que se pague
o acredite en cuenta el valor por concepto de IVA contenido en el respectivo comprobante
de venta, lo que ocurra primero, en el mismo término previsto para la retención en la
fuente de Impuesto a la Renta.

24
No se realizarán retenciones de IVA a las instituciones del Estado, a las empresas públicas
reguladas por la Ley Orgánica de Empresas Públicas, a las compañías de aviación,
agencias de viaje en la venta de pasajes aéreos, a contribuyentes especiales ni a
distribuidores de combustible derivados de petróleo. (Normativas, 2016)

Art. 150.- Retención de IVA Presuntivo en la comercialización de combustibles

derivados del petróleo.- Petrocomercial y las comercializadoras de combustibles, en su
caso, en las ventas de derivados de petróleo a las distribuidoras, deberán retener el
Impuesto al Valor Agregado (IVA) calculado sobre el margen de comercialización que
corresponde al distribuidor, y lo declararán y pagarán mensualmente como Impuesto al
Valor Agregado (IVA) presuntivo retenido por ventas al detal, de conformidad con lo
señalado en la Ley de Régimen Tributario Interno. (Normativas, 2016)

Art. 151.- Retención del IVA que deben realizar las compañías emisoras de tarjetas
de crédito.- Las compañías emisoras de tarjetas de crédito son agentes de retención del
IVA por los pagos que realicen a los establecimientos afiliados a su sistema, en
consecuencia, retendrán, declararán y pagarán mensualmente este impuesto a través de
las instituciones autorizadas para tal fin, de acuerdo con lo dispuesto en la resolución que
para el efecto emita el Servicio de Rentas Internas y en este reglamento. (Normativas,
2016)

2.3.2. REGLAMENTO DE ALOJAMIENTO TURISTICO

Ámbito General.

Art. 3.- Para la aplicación del presente Reglamento se deberá tomar en cuenta los
siguientes términos y definiciones:

1. Actividad turística de alojamiento o alojamiento turístico: El alojamiento es una

actividad turística que puede ser desarrollada por personas naturales o jurídicas, que
consiste en la prestación remunerada del servicio de hospedaje no permanente, a
huéspedes nacionales o extranjeros, para lo cual se considerarán los requisitos
correspondientes a su clasificación y categoría, determinados en el presente
Reglamento.

2. Amenities: Artículos de limpieza y cuidado personal, entregados como cortesía al

huésped, en las habitaciones de los establecimientos de alojamiento turístico.

25
 3. Área de uso común: Es la superficie construida de un establecimiento de
alojamiento turístico que provee de servicios generales al inmueble, tales como
vestíbulo principal, cuartos de baño y aseo comunes, entre otros.

4. Área deportiva: Es un área específica, dentro del establecimiento de alojamiento

turístico, que está provista de todos los medios necesarios para la práctica de uno o
más deportes a manera de recreación, pasatiempo, placer, diversión o ejercicio físico
para el huésped.

5. Botiquín de primeros auxilios: Lugar o compartimento que contiene suministros

médicos básicos, necesarios e indispensables para brindar los primeros auxilios o tratar
dolencias comunes a una persona. Deberá contener al menos lo siguiente: algodón
hidrófilo, tijeras, linterna, tela adhesiva antialérgica, agua oxigenada, guantes de látex,
desinfectante, sobres de gasa estéril, gasa en rollo, suero fisiológico, sales hidratantes,
termómetro, vendas elásticas, manual de primeros auxilios.

6. Business center o centro de negocios: Espacio común habilitado para personas de

negocios en un establecimiento de alojamiento turístico, con equipamiento de oficina
(hojas, grapadora, esferográficos, entre otros) y medios telemáticos adecuados para
poder trabajar. Suele contar con varios puestos informáticos con acceso a internet.

7. Catastro de alojamiento: Es el registro administrativo de los establecimientos de

alojamiento registrados ante la Autoridad Competente el cual mantiene datos de su
identificación, número de registro, clasificación, categorización y los demás que
determine la Autoridad Nacional de Turismo.

8. Categoría única: Se considera una excepción a los requisitos de categorización en la

cual no se aplica el número de estrellas. Esta categoría se utilizará para refugio, casa
de huéspedes y campamento turístico.

9. Cuarto de baño y aseo: Áreas destinadas al aseo personal o para satisfacer una
determinada necesidad biológica.

10. Frigobar: Pequeño refrigerador disponible en una habitación con o sin bebidas y/o
alimentos para el consumo de los huéspedes del establecimiento.

26
11. Requisitos obligatorios: Son los requisitos mínimos que deben cumplir de forma
obligatoria los establecimientos de alojamiento turístico a nivel nacional, sea cual
fuere su clasificación o categoría, con excepción de los determinados como categoría
única. En caso de que el establecimiento no cumpla con estos requisitos, no podrá
registrarse y se sancionará conforme a la normativa vigente.

12. Servicios complementarios: Son los servicios que se prestan de manera adicional a
los servicios de hospedaje que brinda el establecimiento de alojamiento turístico,
pueden ser gratuitos u onerosos y se describirán en el presente Reglamento, tales
como restaurantes, bares, gimnasio, servicios de lavado y planchado, entre otros.
(Turismo, 2016)

Art. 4.- Ejercicio de la actividad.- Para ejercer la actividad turística de alojamiento es

obligatorio contar con el registro de turismo y la licencia única anual de funcionamiento,
así como sujetarse a las disposiciones contenidas en el presente Reglamento y demás
normativa vigente. El incumplimiento a estas obligaciones dará lugar a la aplicación de
las sanciones establecidas en la Ley.

SECCION II

Derechos y obligaciones de los huéspedes y establecimientos de alojamiento turístico.

Art. 5.- Derechos y obligaciones de los huéspedes.- Los huéspedes tendrán los
siguientes derechos y obligaciones:

 Ser informados de forma clara y precisa del precio, impuestos, tasas y costos
aplicables al servicio de alojamiento.

 Ser informados de las políticas, planes, y procedimientos determinados por el

establecimiento.

 Recibir el servicio conforme lo contratado, pagado y promocionado por el

establecimiento de alojamiento.

 Recibir el original de la factura por el servicio de alojamiento.

 Tener a su disposición instalaciones y equipamiento en buen estado, sin signos de

deterioro y en correcto funcionamiento.

 Comunicar las quejas al establecimiento de alojamiento turístico.

27
  Denunciar por los canales establecidos por la Autoridad Nacional de Turismo o
los Gobiernos Autónomos Descentralizados a los cuales se les hubiere transferido
la competencia, las irregularidades de los establecimientos de alojamiento
turístico.

 Pagar el valor de los servicios recibidos y acordados.

 Entregar la información requerida por el establecimiento previo al ingreso (check in),

incluyendo la presentación de documentos de identidad de todas las personas que
ingresan.

 Cumplir con las normas del establecimiento de alojamiento y aquellas determinadas

por la normativa vigente.

 Asumir su responsabilidad en caso de ocasionar daños y perjuicios al

establecimiento, cuando le fuere imputable. (Turismo, 2016)

Art. 6.- Derechos y obligaciones de los establecimientos de alojamiento turístico.-

Los establecimientos de alojamiento turístico gozarán de los siguientes derechos y
obligaciones:

 Recibir el pago por los servicios entregados al huésped.

 Solicitar la salida del huésped del establecimiento de alojamiento cuando se

contravenga la normativa vigente y el orden público, sin que esto exima a los
huéspedes de su obligación de pago.

 Denunciar ante la Autoridad Nacional de Turismo o Gobiernos Autónomos

Descentralizados a los cuales se les hubiere transferido la competencia, la operación
ilegal de establecimientos de alojamiento turístico.

 Acceder a los incentivos y beneficios establecidos en la normativa vigente.

 De ser el caso, cobrar un valor extra por los servicios complementarios ofrecidos
en el establecimiento, conforme al tipo de servicio ofrecido.

 Obtener el registro de turismo y licencia única anual de funcionamiento.

 Cumplir con los requisitos de seguridad previstos en el presente Reglamento y

demás normativa vigente relacionada con el fin de proteger a los huéspedes y sus
pertenencias. (Turismo, 2016)

28
 CAPITULO II

Sección I
De los procedimientos de registro, inspección e identificación.
Art. 7.- Requisitos previo al registro.- Las personas naturales o jurídicas previo a iniciar
el proceso de registro del establecimiento de alojamiento turístico, deberán contar con los
siguientes documentos:

a) En el caso de personas jurídicas, escritura de constitución, aumento de capital o

reforma de estatutos, debidamente inscrita en el Registro Mercantil.

b) Nombramiento del representante legal, debidamente inscrito en el Registro

Mercantil.

c) Registro Único de Contribuyentes (RUC), para persona natural o jurídica.

d) Cédula de identidad o ciudadanía y papeleta de votación, de la persona natural o

representante legal de la compañía.

e) Certificado de gravámenes o contrato de arrendamiento del local de

f) ser el caso, debidamente legalizado ante la Autoridad competente.

g) Inventario valorado de activos fijos de la empresa bajo la responsabilidad del

propietario o representante legal.

h) Pago del uno por mil sobre el valor de los activos fijos. (Turismo, 2016)

Art. 8.- Del procedimiento de registro e inspección de un establecimiento turístico.-

El procedimiento para el registro e inspección de un establecimiento de alojamiento
turístico será el siguiente:

a) La Autoridad Nacional de Turismo contará con una herramienta digital de uso

obligatorio para el registro de los establecimientos de alojamiento turístico, en el que
se determinará el cumplimiento de requisitos para la clasificación y categorización.

b) Para el registro, el empresario deberá seguir los pasos del sistema digital que será
establecido por la Autoridad Nacional de Turismo. Al finalizar el proceso, el sistema
emitirá un certificado de registro del establecimiento.

c) La Autoridad Nacional de Turismo realizará inspecciones de verificación y/o control

a los establecimientos. Al final de la inspección, se emitirá un acta suscrita entre el

29
 funcionario de la Autoridad Nacional de Turismo y el propietario, representante legal,
administrador o encargado del establecimiento de alojamiento turístico, donde se
dejará constancia de la diligencia realizada. Una copia de esta acta será entregada al
establecimiento.

d) En caso de que los resultados de la inspección, determinen que el establecimiento no

consignó información veraz al registrarse o posteriormente en caso de modificaciones,
re-categorizaciones o reclasificaciones, la Autoridad Nacional de Turismo o los
Gobiernos Autónomos Descentralizados a los que se les haya transferido la
competencia de control, impondrán las sanciones establecidas en la normativa vigente.
(Turismo, 2016)

Art. 9.- Cambio de clasificación o categoría.- (Turismo, 2016) “Todo establecimiento

que manifieste su voluntad de cambiar su clasificación o categoría, deberá realizar el
proceso correspondiente determinado en la herramienta digital de la Autoridad Nacional
de Turismo”.

Art. 10.- De la identificación del establecimiento turístico.- El establecimiento deberá

contar con un letrero visible en la parte exterior del mismo, en el cual no podrá ostentar
una tipología o categoría que pueda engañar a los huéspedes, turistas, autoridades y
público en general, sobre las condiciones y calidad del establecimiento. El
incumplimiento de la presente disposición, dará lugar a las sanciones establecidas en la
normativa vigente. (Turismo, 2016)

30
 CAPITULO III
METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION

31
3.1. Métodos de investigación.

3.1.1. Método Inductivo.

Mediante este método se observó detalladamente el proceso que la Empresa Hotelera

“EJECUTIVO” utiliza para cumplir sus obligaciones tributarias, por el cual se analiza la
fundamentación breve sobre dicho periodo establecido.

3.1.2. Método deductivo.

Es un proceso de conocimiento en el que se identificó el cumplimiento tributario como

es debido, y se analiza de qué manera influye dentro del HOTEL EJECUTIVO,
identificando los pro y contra que la empresa tuviese al no acatarlas, según los análisis
correspondientes se determina que el hotel cumple con los reglamentos establecidos.

3.1.3. Método descriptivo.

En el presente método se describen y evalúan ciertas características de un área en

particular, destinado en un tiempo establecido, mediante este método se analizó la
recopilación de los datos que se obtuvo en dicho sector.

3.1.4. Método analítico.

El método analítico se lo utiliza con los resultados extraídos de los registros contables de
las declaraciones realizadas al Servicios de Rentas Internas, y a partir de aquello se
explicará los resultados obtenidos analizando la información proporcionada.

3.1.5. Método sintético.

Con este método se resumió toda la información que se ha obtenido para comprender la
esencia del proyecto, en los cuales se explica los principios que fueron utilizados para
llegar al resultado final como por ejemplo (leyes, normas, códigos)

3.1.6. Método científico.

32
Por medio de la investigación científica se determinó cuáles son las causas y los efectos
que provocan la falta de análisis en el cumplimiento tributario de la Empresa Hotelera
“EJECUTIVO” para de ahí establecer la posible solución del problema.

3.2. Tipos de investigación.

3.2.1. Investigación aplicada.

Este tipo de investigación proporcionó la información necesaria para determinar los

factores que influyen para el proceso de análisis en el cumplimiento tributario de dicha
empresa.

3.2.2. Investigación de Campo

Visitamos la empresa hotelera “EJECUTIVO” como a cada uno de sus departamentos y

se pudo dialogar con cada uno de los empleados y administradores.

3.2.3. Investigación documental.

Mediante la investigación documental se pudo obtener información de libros relacionado

para la redacción del contenido del proyecto integrador.

3.3. Técnicas y fuentes de investigación

3.4.1. Fuentes primarias

Observación: Brinda conocimientos de las actividades que se hayan llevado a cabo por
el departamento contable del Hotel Ejecutivo, también toda la información referente a los
registros contables realizados por la empresa y los tributos que cancela al SRI.

Entrevista: Esta es una de las fuentes más relevante para la realización de nuestro trabajo
de investigación siendo la que nos permitió conocer cuáles son los procedimientos que la
empresa maneja para las declaraciones de las retenciones en la fuente del Impuesto al
Valor Agregado y si está al día con sus obligaciones tributarias.

La entrevista contendrá información verídica que facilitará el análisis de los resultados.

3.4.2. Fuentes secundarias

33
Biblioteca: Esta fuente facilitó la obtención de información para realizar la
fundamentación teórica de nuestro proyecto, permitiendo conocer las bases teóricas
fundamentales para la comprensión del mismo.

Internet: Este medio es un complemento secundario para la obtención de información

necesaria para el desarrollo del trabajo.

3.4. Materiales y métodos.

3.4.1. Materiales.

Recursos Cantidad
Resmas de papel A4 1

Cuaderno 5

Lapiceros. 5

Carpetas 1

Pendrive 5

Lápices 5

Sacapuntas 1

Borrador 1

34
CAPITULO IV
RESULTADOS

35
4.1. RESULTADOS DE LA ENTREVISTA

ENTREVISTA
HOTEL TURISTA EJECUTIVO QUEVEDO –ECUADOR
PREGUNTAS RESPUESTAS ANALISIS
1.- ¿El Hotel presenta sus El hotel presenta de manera
declaraciones de retención ordenada y a tiempo sus
Si, se presentan a tiempo y
del IVA, de ser así con qué declaraciones, evitando así
de manera mensual
frecuencia? respectivas multas e
intereses
2.- ¿Qué tipo de Lo que implica, que el Hotel
contribuyente es el Hotel Turístico Ejecutivo en el
Es una compañía
Ejecutivo? campo de contribuyente
pertenece a una sociedad
3.- ¿Cuáles son las Las retenciones son Estos porcentajes son
retenciones aplicadas a los aplicables con porcentajes aplicables según por Ley
clientes? del 70 y 100% mediante porcentajes del 70
y 100% por servicios
4.- ¿Cuáles son las empresas a  Hogar de Cristo Estas empresas se les retiene
las cuales habitualmente se  NoviCompu el IVA por el concepto de
les retiene el IVA? alquiler del respectivo
establecimiento, por
concepto de convenciones,
talleres o algún otro tipo de
evento que se requiera el
alojamiento
5.- ¿Alrededor de cuantas De tres a cinco personas por Debido a que se encuentra
personas se alojan en el día en día, eventos realizados en el ubicado en el centro de la
el Hotel Ejecutivo? canto como convenciones, cuidad, entendiendo que
charlas, brigadas médicas existen una gran cantidad de
entre otras que se realicen el demanda de este servicio y a
Cantón es cuando se su infraestructura los
presenta con mayor huéspedes no suelen habitar
frecuencia los huéspedes en este establecimiento con
mayor frecuencia
6.- ¿Cumple el Hotel con la si, efectivamente el hotel Se rige a las reformas de ley
respectiva reforma tributaria cumple con la reforma de régimen tributario
en cuanto a las retenciones tributaria interno, el hotel se mantiene
del IVA? en la actualización respectiva
de este tema.

36
7.- ¿Se encuentra el Hotel
registrado en la Súper de
compañías?
8. ¿Cuál es la Actividad
económica del Hotel?
Efectivamente dicho A través del RUC
establecimiento se encuentra 1291746531001 podemos
registrado en la encontrar la información
Superintendencia de necesaria para nuestro tema
Compañías de investigación,
La actividad económica que Como se puede constatar en
presenta según su RUC, es de la Superintendencia de
servicio de alojamiento compañías el hotel ejecutivo
está inscrito con la siguiente
actividad económica:
Servicios de alojamiento
prestados por hoteles,
hoteles de suites, aparte
hoteles, complejos turísticos,
hosterías., actividades de
alojamiento.

9. ¿Afecta de manera No afectan en nada las No afectan el estado de

significativa las retenciones
del IVA en los estados de
resultados de la empresa?
10. ¿Las retenciones que
realiza el Hotel son
significativas
monetariamente?
retenciones en la fuente IVA
en los estados de resultados
integrales
Las retenciones son de
montos mínimos, por la
prestación del servicio
dependiendo que tipo de
contribuyente que ocupe el
servicio, al realizar alquiler
del mismo las cantidades
retenidas presenta un
pequeño incremento de lo
habitual.
resultados integrales ya que
no representa un gasto el
cual se vea reflejado en tal
estado
El hotel no presenta mucha
acogida por lo que, lo montos
reflejados por retenciones no
son mayores y cuando se les
retiene es por montos
mínimos, se ven en
incrementos dichos montos
cuando se realizan alquileres
del establecimiento

37
 CAPITULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

38
5.1. CONCLUSIONES

 Al identificar la normativa tributaria que rige sobre las retenciones de IVA,

podemos concluir que se basan en la Ley Orgánica de Régimen Tributario y cuya
incidencia en el sector empresarial, no se ve afectada en gran magnitud, por el
contrario dichas retenciones representan a la política tributaria que constituye un
referente para determinar las prioridades que se efectúan con las políticas
públicas, además de generar la financiación ya sea parcial o total de las demandas
del gasto público y de las obligaciones financieras que tiene cada entidad.
 Al examinar lo resultados del Hotel Ejecutivo del periodo 2017, en relación a su
incidencia de las retenciones en la fuente del impuesto al valor agregado, se
concluye que dichas retenciones, no se reflejan en dicho estado ya que no
representa un gasto en la empresa, es un valor que la empresa retiene el mismo
que será entregado al Servicio de Rentas Internas por concepto de recaudación
tributaria.

 Según la respectiva investigación se concluye que a empresa cumple con los

parámetros establecidos en la Ley del Régimen Tributario Interno. Las
declaraciones son presentadas con puntualidad y con una periodicidad mensual, a
lo que respecta según su número de RUC 1291746531001 la fecha de declaración
correspondiente, es el 16 de cada mes, la misma que aporta al cumplimiento de
las obligaciones tributaria que debe tener el Hotel

39
5.2 RECOMENDACIONES

 El hotel ejecutivo debe conocer bien la ley del Régimen Tributario Interno, para
que este pueda realizar sus respectivas retenciones de forma correcta y en
porcentaje la compra que realicen según la naturaleza del bien o servicio, y según
la clase de contribuyente.

 El hotel ejecutivo debe mantener un registro de las retenciones de manera

adecuada, que les permita tener una mayor facilidad l momento de realizar sus
declaraciones en el formulario 104, donde se plasman los valores retenidos dentro
del periodo 2017.

 El hotel ejecutivo debe seguir cumpliendo la normativa tributaria a la que está

sujeta para evitar multas ,sanciones e intereses que se ocasionan cuando no
cumplen con sus obligaciones en el tiempo que el SRI lo determina .

40
CAPITULO VI
BIBLIOGRAFIA

41
6.1 BIBLIOGRAFÍA

Bustos , J. (2007). El impuesto al valor agregado y el régimen de facturación en el. Quito:

Cevallos Editora Juridica.
Leal, A. (20 de 02 de 2018). www.siigo.com. Obtenido de www.siigo.com:
https://www.siigo.com/blog/empresario/que-es-el-iva/
(2004). Ley de regimen tributario interno.
Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno. (28 de 04 de 2008). sri. Recuperado el 10
de 06 de 2018, de sri: http://www.sri.gob.ec/web/guest/retenciones-en-la-fuente
López Catagña , C. C. (27 de ABRIL de 2012). slideshare. Recuperado el 10 de 06 de
2018, de slideshare: https://es.slideshare.net/ccilialopez/retencion-del-iva-por-
cecilia-lopez
Marquina Espinoza, E. (15 de 11 de 2016). prezi.com. Obtenido de prezi.com:
https://prezi.com/eeh4i4ouov6u/comprobante-de-retencion/
Mayor, J. J. (2008). Fundamentos de Contabilidad Financiera Teoria y Practica . Espana.
Normativas. (2016). Obtenido de
http://www.espol.edu.ec/sites/default/files/archivos_transparencia/REGLAMEN
TO%20APLICACION%20DE%20LA%20LEY%20DE%20REGIMEN%20TRI
BUTARIO%20INTERNO.pdf
Ortiz, E. (16 de 11 de 2009). mailxmail.com. Obtenido de mailxmail.com:
http://www.mailxmail.com/curso-facturacion-cobros-pagos-
impuestos/impuesto-valor-agregado
Pedro Juez Martel, P. B. (2008). Manual de Contabilidad para Juristas. Madrid.
Reglamento de Comprobantes de Venta y Retención. (2002). Reglamento de
Comprobantes de Venta y Retención. Quito.
(s.f.). REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE VENTA, RETENCION Y.
REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE VENTA, RETENCION Y. (s.f.).
Resolucion No. NAC-DGER2008-0124 del los porcentajes del Iva. (s.f.).
Retención, R. d. (s.f.).

42
Román Fuentes, J. (11 de 98 de 2017). doctrina.vlex.com.mx. Obtenido de
doctrina.vlex.com.mx: https://doctrina.vlex.com.mx/vid/resultados-integral-
556591358
S, V. (s.f.).
Sael, V. (11 de 08 de 2015). Contabilidad.com. Obtenido de Contabilidad.com:
http://sitiocontable.blogspot.com/2011/05/comprobantes-de-retencion.html
SRI. (2013). SRI. Recuperado el 11 de 06 de 2018, de SRI:
http://www.sri.gob.ec/web/guest/home
Sri. (2016). Obtenido de https://educacion.gob.ec/wp-
content/uploads/downloads/2016/09/tribu/Guia_5_EGB.pdf
Suria, S. A. (2007). Manual de Presupuestos y Contabilidad de Las Corporaciones
Locales. Espana.
Turismo. (18 de Febrero de 2016). Ministerio de turismo. Obtenido de Ministerio de
turismo: http://www.turismo.gob.ec/wp-content/uploads/2016/07/18-02-2016-
Reformas-al-Reglamento-de-Alojamiento.pdf
Villacreces Linares, J., & Jara Flores, M. (2011). Las Retenciones en la Fuente y Su
impacto en el capital de trabajo aplicado en las empresas . Cuenca : Universidad
Politecnica Salesiana.

43
 CAPITULO VII
ANEXOS

7.1. ENTREVISTA

HOTEL TURISTICO
EJECUTIVO
QUEVEDO –ECUADOR

1.- ¿El Hotel presenta sus declaraciones del IVA, de ser así con qué frecuencia?

SI X NO

44
Las retenciones del IVA que realiza el hotel se presentan de manera mensual

2.- ¿Qué tipo de contribuyente es el Hotel Ejecutivo?

El hotel ejecutivo es una Compañía

3.- ¿Cuáles son las retenciones aplicadas a los clientes?

Las retenciones son aplicables con porcentajes del 70 y 100%

4.- ¿Cuáles son las empresas a las cuales habitualmente se les retiene el IVA?

 Hogar de Cristo
 NoviCompu

Estas empresas se les retienen el IVA por el concepto de alquiler del respectivo establecimiento.

5.- ¿Alrededor de cuantas personas se alojan en el día en el Hotel Ejecutivo?

De tres a cinco personas por día, eventos realizados en el canto como convenciones, charlas,
brigadas médicas entre otras que se realicen el Cantón es cuando se presenta con mayor
frecuencia los huéspedes.

6.- ¿Cumple el Hotel con la respectiva reforma tributaria en cuanto a las retenciones del IVA?

SI X NO

7.- ¿Se encuentra el Hotel Ejecutivo registrado en la súper de compañías?

Sí, y su respectivo RUC ES 1291746531001

8. ¿Cuál es la actividad económica del Hotel?

Objeto social: hotelería y turismo

Servicios de alojamiento prestados por hoteles, hoteles de suites, aparte hoteles, complejos
turísticos, hosterías., actividades de alojamiento.

9. ¿Afecta de manera significativa las retenciones del IVA en los estados de resultados de la
empresa?

No afectan en nada las retenciones en la fuente IVA en los estados de resultados integrales

9. ¿Afecta de manera significativa las retenciones del IVA en los estados de resultados de la
empresa?

Las retenciones son de montos mínimos, por la prestación del servicio dependiendo que tipo de
contribuyente que ocupe el servicio, al realizar alquiler del mismo las cantidades retenidas
presenta un pequeño incremento de lo habitual.

7.2. VISITA A LA EMPRESA HOTELERA

45
46
7.3. RESULTADOS INTEGRALES DE A EMPRESA AÑO 2017

47
2017

48
49
FUENTE. Súper de Compañias.2017

50