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PROYECTO DE TESIS
PRESENTADO POR:
CONTADOR PÚBLICO
TACNA – PERÚ
2017
DEDICATORIA:
A Fortunato,
A mi madre Daisy,
I
INDICE
INTRODUCCIÓN ............................................................................... 4
II
3.3. Definición de términos .......................................................... 27
III
INTRODUCCIÓN
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El Capítulo I, Datos Generales comprende las principales características de las
tesis, tales como el título y área de la investigación, autor, asesor y localidad de
la misma.
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CAPÍTULO I
DATOS GENERALES
1.1. Título
Tributación.
1.3. Autor
1.4. Asesor
Por definir.
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CAPÍTULO II
EL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN
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dedicadas a la venta minorista en puestos de
venta del distrito Gregorio Albarracín Lanchipa,
Tacna, año 2016?
2.3. Objetivos
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2.3.2. Objetivos Específicos
2.3.2.1. Objetivo Específico N° 1
Evaluar si la conciencia tributaria influye en el
cumplimiento de plazos de obligaciones
tributarias de las microempresas comerciales
dedicadas a la venta minorista en puestos de
venta del distrito Gregorio Albarracín Lanchipa,
Tacna, año 2016.
2.4. Hipótesis
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2.4.2. Hipótesis Secundarias
2.5. Variables
Sub – Variables:
Conciencia Tributaria
Educación Cívica Tributaria
Difusión y Orientación Tributaria
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Variable Dependiente: Cumplimiento de Obligaciones
Tributarias de las MYPES
Sub – Variables:
Cumplimiento de plazos de Obligaciones
Tributarias
Tipos de Obligaciones Tributarias
Infracciones y Sanciones Tributarias
VARIABLE SUB-
ÍNDICADORES
INDEPENDIENTE VARIABLES
√ Grado de Instrucción
√ Valores personales
Conciencia
√ Percepción de un sistema tributario justo y
Tributaria
equitativo
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VARIABLE SUB -
ÍNDICADORES
DEPENDIENTE VARIABLES
√ Responsabilidad del contribuyente con la
cancelación de sus tributos.
Cumplimiento
√ Cronograma de pago de tributos
de plazos de
obligaciones
√ Aplicación del planeamiento tributario.
tributarias
√ Pago de declaraciones juradas
mensuales y anuales
√ Inscripción al RUC
CUMPLIMIENTO
DE Tipos de √ Libros y Registros contables
OBLIGACIONES Obligaciones
TRIBUTARIAS DE Tributarias √ Emisión de Comprobantes de Pago
LAS MYPES
√ Presentar Declaraciones Juradas
Sanciones (infracciones).
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2.5.3. Definición operacional de las variables
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involucren falta de responsabilidad y como consecuencia
probables infracciones tributarias no detectadas por la
SUNAT.
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CAPÍTULO III
MARCO TEÓRICO
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La Política Tributaria tiene una influencia poco adecuada en la
Cultura Tributaria de los comerciantes del mercadillo Bolognesi de la
ciudad de Tacna, debido a una inadecuada Política Tributaria,
carencia de medidas para enfrentar la Evasión Tributaria y deficiente
Programa de Educación Tributaria.
La comprensión de los lineamientos de Política Tributaria que se
realiza tiene una influencia poco adecuada en la Cultura Tributaria
de los comerciantes del mercadillo Bolognesi de la ciudad de Tacna
debido a que no están de acuerdo a la realidad económica del país,
se basan en el incremento de los impuestos y al ataque agresivo al
sector formal.
La evaluación del control de la Evasión Tributaria que se realiza tiene
una influencia poco adecuada en la Cultura Tributaria de los
comerciantes del mercadillo Bolognesi de la ciudad de Tacna, debido
a la inequidad y complejidad del Sistema Tributario.
La implementación de Programas en Educación Tributaria que se
realiza tiene una influencia poco adecuada en la Cultura Tributaria
de los comerciantes del mercadillo Bolognesi de la ciudad de Tacna,
debido a que la SUNAT no divulga, educa ni promociona la Cultura
Tributaria como debe ser.
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perciben que el Estado no cumplen con sus funciones
adecuadamente.
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La falta de una atención adecuada de la conciencia tributaria en
nuestro país, no permite cumplir con la programación de las
obligaciones tributarias en las empresas comerciales.
La falta de sensibilización de los contribuyentes en el aspecto
cultural y ético, ocasiona que incurran en infracciones y sanciones
tributarias.
Los contribuyentes tienden hacia la informalidad, principalmente
porque le atribuyen poca legitimidad al rol recaudador del Estado y
de su Administración Tributaria.
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3.2. Bases Teóricas
3.2.1. Cultura
La cultura puede definirse como “el conjunto de los rasgos
distintivos, espirituales y materiales, intelectuales y afectivos que
caracterizan a una sociedad o un grupo social. Ella engloba,
además de las artes y las letras, los modos de vida, los derechos
fundamentales al ser humano, los sistemas de valores, las
tradiciones y las creencias, (…) la cultura da al hombre la
capacidad de reflexionar sobre sí mismo” (UNESCO, s.f.).
Herrero (2002, p.1) define la cultura como “el conocimiento
adquirido que las personas utilizan para interpretar su experiencia
y generar comportamientos” En el mismo orden, Medel (1.996, p.1)
sostiene: “la cultura es el conjunto de significados y
comportamientos compartidos, desarrollados a través del tiempo
por diferentes grupos de personas como consecuencia de sus
experiencias comunes, sus interacciones sociales y sus
intercambios con el mundo natural.”
En tal sentido la cultura es aprendida y compartida, el hombre no
hereda la mayor parte de sus modos habituales de
comportamiento, lo adquiere en el curso de su vida. Los hábitos
adquiridos en la niñez siguen las pautas de niños, los padres,
maestros y demás responsables de la educación y formación de
los nuevos miembros de la sociedad les transmiten sus propias
pautas de conducta, trasladando a cada nueva generación los
conocimientos, habilidades, valores, creencias y actitudes.
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Bonilla (2014) establece que “la cultura tributaria implica una labor
educativa y debe hacer parte del cotidiano vivir, debe estar en la
capacidad de preguntar cuál es el papel del ciudadano dentro de la
sociedad, promoviendo valores, símbolos, imaginarios, creaciones,
emociones, comportamientos y percepciones orientadas a la
contribución tributaria progresista y con equidad.”
3.2.3. Tributos
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cumplimiento de sus fines, siendo exigible
coactivamente ante su incumplimiento.
a) Tasa
Es el porcentaje que se aplica a la base imponible
para determinar el monto del tributo.
b) Base Imponible
Valor numérico sobre el cual se aplica la tasa para
determinar el monto del tributo.
a) Impuesto
La palabra impuesto proviene del verbo imponer, que
significa poner encima. Por lo tanto, el impuesto es un
aporte obligado.
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El impuesto es un tributo cuya obligación no origina
una contraprestación directa a favor del contribuyente
por parte del Estado. Un impuesto no se origina
porque el contribuyente reciba un servicio directo por
parte del Estado, sino en un hecho independiente,
como es la necesidad de que quienes conforman la
sociedad aporten al sostenimiento del Estado para
que cumpla con sus fines.
Tipos de Impuesto
- Impuesto Directo
Son aquéllos que inciden directamente sobre el
ingreso o el patrimonio de las personas y
empresas.
Por ejemplo, cada persona o empresa declara y
paga el Impuesto a la Renta de acuerdo con los
ingresos que ha obtenido.
Otros ejemplos son los Derechos Arancelarios
por las importaciones y el Impuesto al
Patrimonio Predial por las propiedades
inmuebles.
En el caso del impuesto directo, quien declara y
lo paga es la persona que soporta la carga
tributaria.
- Impuesto Indirecto
Son aquellos que inciden sobre el consumo,
pero que los paga el consumidor del producto o
servicio.
Un ejemplo de impuesto indirecto es el Impuesto
General a las Ventas (IGV).
Otro ejemplo es el Impuesto Selectivo al
Consumo.
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El impuesto indirecto lo declara y lo paga el
responsable (vendedor) que es una persona
diferente al contribuyente (comprador), quien
soporta la carga tributaria.
b) Contribución
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c) Tasa
Es el tributo cuya obligación es generada para la
prestación efectiva o potencial de un servicio público
individualizado para el contribuyente.
Entre otras tasas, tenemos los arbitrios municipales,
los derechos y las licencias.
- Arbitrios
Son tasas que se pagan por la prestación o
mantenimiento de un servicio público, como por
ejemplo, el arbitrio municipal de limpieza pública,
parques y jardines.
- Derechos
Son tasas que se pagan por la prestación de un
servicio administrativo público o el uso o
aprovechamiento de bienes públicos, como por
ejemplo, el pago para obtener una partida de
nacimiento.
- Licencias
Son tasas que gravan la obtención de
autorizaciones específicas para la realización de
actividades de provecho particular sujetas a
control o fiscalización. Por ejemplo, para abrir una
bodega, se debe pagar dichos derechos al
municipio para que le otorguen la licencia de
funcionamiento.
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3.2.4. La Obligación Tributaria
3.2.4.1. Definición
Objeto lícito
3.2.4.3. Características
De naturaleza legal
De derecho público
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Es aquel a favor del cual se realiza la prestación tributaria.
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Objeto: Obligación Tributaria
La “Obligación Tributaria” es un concepto amplio. Puede
tratarse de diversas formas de Obligaciones:
Obligaciones Económicas, Obligaciones Formales y
obligaciones Funcionales. Todo tributo comprende una
obligación tributaria; pero no toda obligación tributaria
deviene en un tributo.
3.3.1. RUC
El Registro Único de Contribuyentes (RUC) es el documento que
identifica e individualiza a los contribuyentes, personas físicas o
jurídicas, para fines tributarios.
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3.3.2. Impuesto
Se designa con la palabra impuesto a aquel tributo o carga que los
individuos que viven en una determinada comunidad o país le
deben pagar al estado que los representa, para que este, a través
de ese pago y sin ejercer ningún tipo de contraprestación como
consecuencia del mismo, pueda financiar sus gastos, en una
primera instancia y también, de acuerdo al orden de prioridades
que impulse y promueva, por ejemplo, obras públicas tendientes a
satisfacer las demandas de los sectores más pobres y sin recursos,
entre otras cuestiones. De esto se desprende, entonces, que el
objetivo básico de los impuestos será el de financiar los gastos de
un determinado estado.
3.3.3. Administración Tributaria
Está representada por la Superintendencia Nacional de Aduanas y
de Administración Tributaria – SUNAT, quien administra los tributos
internos y tributos aduaneros tales como el Impuesto a la Renta,
Impuesto General a las Ventas, Impuesto Selectivo al Consumo,
Impuesto Especial a la Minería, Régimen Único Simplificado y los
derechos arancelarios derivados de la importación de bienes.
Mediante la Ley N° 27334 se amplió las funciones de la SUNAT a
efectos de que administre las aportaciones a ESSALUD y a la ONP.
La SUNAT también administra otros conceptos no tributarios como
las Regalías Mineras y el Gravamen Especial a la Minería.
3.3.4. Hecho Imponible
Es la circunstancia que origina la obligación tributaria de acuerdo a
lo que establece de antemano la ley.
3.3.5. Sujeto Pasivo
Es la persona natural o jurídica obligada a pagar de acuerdo a sus
posibilidades.
3.3.6. Base Imponible
Es la valoración y la cuantificación del hecho imponible.
3.3.7. Contribuyente
Es el ciudadano (persona natural), empresa o institución (persona
jurídica) que tiene una propiedad, y/o ejerce actividades
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económicas, por lo cual contribuye, ayuda o coopera con las
funciones del Estado.
3.3.8. Comprobantes de Pago
Es todo documento que acredite las transferencias de bienes, la
entrega en uso o la prestación de servicios.
3.3.9. Conciencia Tributaria
Es la interiorización en los individuos de los deberes tributarios
fijados por las leyes, para cumplirlos de una manera voluntaria,
conociendo que su cumplimiento acarreará un beneficio común
para la sociedad en la cual ellos están insertados.
3.3.10. Código Tributario
El presente Código establece los principios generales,
instituciones, procedimientos y normas del ordenamiento jurídico-
tributario.
3.3.11. Infracción Tributaria
Es el incumplimiento por parte de un contribuyente de las
obligaciones legales, reglamentarias o administrativas, relativas a
los tributos establecidos en el sistema impositivo, y que acarrea
sanciones para quienes resulten responsables de tal
incumplimiento
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CAPÍTULO IV
MARCO METODOLÓGICO
Donde:
M = La muestra de estudio (empresarios del sector
micro empresarial dedicadas a la venta minorista
en puestos de venta del distrito Gregorio
Albarracín Lanchipa, Tacna)
x = Variable 1 (Cultura Tributaria)
Variable 2 (Cumplimiento de Obligaciones
y =
Tributarias)
r = Relación entre las variables
O (x, y) = Observaciones y mediciones de las variables
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4.2. Acciones y actividades para la ejecución del proyecto
4.3.1.3. Encuestas
Dirigidas a una muestra representativa de la
población, con el fin de conocer estados de
opinión o hechos específicos, la presente
investigación tiene como objetivo obtener
información de la muestra representativa de la
población total de microempresas comerciales
del distrito Gregorio Albarracín Lanchipa,
Tacna, a fin de obtener respuestas para
después realizar el análisis estadístico
respectivo.
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4.3.2. Instrumentos de Recolección
4.3.2.1. Fichas de Investigación Bibliográfica y de
Campo
Se utilizarán para sintetizar datos específicos
(fechas, cantidades, nombres, etc.), de
resúmenes (artículos o libros), bibliográficas
(artículos o monografías) o de campo
(opiniones). El contenido de las fichas
determinara su orden: alfabético, cronológico,
etc.
4.3.2.2. Guías de Observación
Se utilizaran para extraer los datos más
importantes de la doctrina comparada y
nacional, referentes al tema investigado.
4.3.2.3. Cuestionario
A fin de obtener corrientes de opinión respecto
al tema investigado, se utilizaran dos
cuestionarios de quince preguntas abiertas
dirigidas a los gerentes financieros y/o dueños
de las microempresas materia de
investigación; y otro dirigido a contadores de
las mismas empresas.
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Tabla N° 11
Distribución de los microempresarios o representantes dedicados a
la venta minorista en puestos de venta del distrito Gregorio
Albarracín Lanchipa, ciudad de Tacna (SUNAT, 2016)
N° de
Tipo de
Tamaño Distrito Empresarios/
Contribuyente
Representantes
Crl. Greg. Albarracín Régimen
Micro Empresa 5
Lanchipa Especial
Crl. Greg. Albarracín Régimen
Micro Empresa 3
Lanchipa Simplificado
Crl. Greg. Albarracín Régimen
Micro Empresa 17
Lanchipa General
Total
25
Población
4.4.2. Muestra
La muestra “es esencia de un subgrupo de la población”
(Hernández, 1998, p. 207). Debido a que la población es un
grupo reducido, se trabajará con el total poblacional, sin
aplicarse criterios de muestra.
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verificar la correlación a través de la prueba de dependencia,
es decir, si las variables están asociadas.
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CAPÍTULO V
ASPECTOS ADMINISTRATIVOS
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
MESES 2017
1 2 3 4 5 6
ACTIVIDADES
SEMANAS
1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
FASE I
Recolección de Información
Redacción y Revisión
Mecanografía y presentación
FASE II
Elaboración de instrumentos
Recolección de datos
Manipulación de datos
Análisis e interpretación de
datos
Mecanografía y presentación
FASE III
Elaboración de la Tesis
Redacción y Revisión
Mecanografía y presentación
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5.2. Recursos Humanos
01 Bachiller
01 Asesor
5.3. Bienes
Materiales bibliográficos
Materiales de escritorio
Materiales de cómputo.
5.4. Servicios
Asesorías
Impresiones
Empastados
5.5.2. Presupuesto
El presupuesto de gastos para la elaboración de la tesis será como
sigue:
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PRESUPUESTO DE LA ELABORACIÓN DE TESIS
BIENES
P. Unitario
Cantidad Descripción del Bien Total (S/.)
(S/.)
Materiales de Escritorio
1 Millar de papel bond A4 0,8 g. 24,00 24,00
10 Lapiceros, lápices, borrador, tajador 1,00 10.00
1 Tablero para encuestas 8,00 8,00
3 Folder 1,50 4,50
3 Correctores 2,50 7,50
2 Engrapadores 5,00 10,00
Materiales de Cómputo
1 Memoria USB 4 GB 45,00 45,00
2 Tinta para Impresora HP 2460 80,00 160,00
SERVICIOS
P. Unitario
Cantidad Descripción del Servicio Total (S/.)
(S/.)
Asesorías
1 Pago por revisión de tesis 300,00 300,00
Impresiones
50 Impresiones Varios 0,30 15,00
Fotocopias
100 Fotocopias Material Bibliográfico 0,10 10,00
40 Fotocopias Encuestas 0,10 4,00
Servicios Públicos
Electricidad 25,00 25,00
Internet 45,00 45,00
Teléfono 45,00 45,00
Otros Servicios
30 Movilidad (30 días) 10,00 300,00
30 Alimentación (30 días) 7,00 210,00
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REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
7. Camarero, L., Del Pino, J., & Mañas, B. (2015). Evolución de la cultura
tributaria, coyuntura económica y expectativas vitales: un estudio
longitudinal. Madrid: Centro de Investigaciones Sociológicas.
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10. Dirección de Estudios Económicos de Mype e Industria (DEMI). (2016).
Tacna: Sumario Regional. Lima: Ministerio de la Producción.
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ANEXOS
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ANEXO N° 1
MATRIZ DE CONSISTENCIA
TÍTULO: "La Cultura Tributaria y su Influencia en el cumplimiento de las Obligaciones Tributarias de las Microempresas comerciales dedicadas a la venta
minorista en puestos de venta del distrito Gregorio Albarracín Lanchipa, Tacna, año 2016."
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