Contabilidad Bancaria PDF

OPERACIONES PASIVAS
Una de las funciones principales que realizan las instituciones de banca múltiple es la captación
de recursos del público inversionista, por lo cual el banco contrae una obligación. Desde el punto
de vista técnico, contablemente deben registrarse como un pasivo. Por este motivo se les
denomina operaciones pasivas.
2101 Cuentas de Cheques o Transferencia Electrónica
El banco de México permite a las instituciones de crédito recibir depósitos a la vista en cuenta de
cheques o transferencia electrónica. Esta forma de depósito es una de las operaciones más
comunes e importantes que ofrecen las instituciones debido a que facilitan las operaciones
privadas y mercantiles. Las empresas normalmente efectúan pagos mediante cheques o
transferencia electrónica, por ser un sistema más y seguro que realizarlos en efectivo.
Las disposiciones que reglamentan estas operaciones por parte del Banco de México son:
a) Cuentahabientes. Se pueden recibir de las personas físicas o morales.
b) Las instituciones de crédito sólo pueden recibir depósitos a la vista o en cuenta de
cheques
c) Las instituciones determinaran libremente los montos mínimos para la apertura de una
cuenta de cheques.
d) Retiros. Se pueden efectuar retiros parciales o hasta el monto del depósito (saldo).
e) Depósitos. Se pueden efectuar libremente
La Ley de Títulos y operaciones de crédito reglamentan esta operación.
Registros contables para las operaciones en cuenta de cheques.
REGISTRO CONTABLE (1)
1101 Caja x
2101 Cuenta de cheques x
01 Depósito en firme
Depósito en efectivo en cuenta de cheques
Depósito de un cheque de una cuenta del mismo banco y plaza
1101 Caja x
Pago de un cheque del mismo banco y plaza
1105 Documentos de cobro inmediato x
01 Compensables en cámara
02 Depósitos salvo buen cobro
Depósito de un cheque de una cuenta de otro banco en la misma plaza.Depósito salvo buen cobro
REGISTRO CONTABLE (4A)
1103 Bancos x
1105 Documentos de cobro inmediato x

01 Compensable en cámara
Depósito en firme
1106 Remesas en camino x

01 Sobre el país
Depósito salvo buen cobro de un cheque de una cuenta de otro banco y plaza
1103 Bancos x
1106 Remesas en camino x
01 Sobre el país

Depósito en firme
2302 Cheques certificados x
Certificación de cheques
2302 Cheques certificados x

1101 Caja x
Cobro de cheques certificados
1101 Caja x
2301 Cheques de caja x

Expedición (venta) de un cheque de caja
2301 Cheques de caja x

1101 Caja x
Cobro de cheque de caja

2101 Cuenta de cheques productiva
Algunas instituciones de crédito han generado algunas modificaciones a las cuentas de cheques
por medio de las llamadas cuentas productivas, las cuales generan un interés variable del saldo
promedio de la cuenta.
En este caso es común que el banco cobre una comisión por cada cheque expedido.
Contablemente se trata de una cuenta de cheques como la anterior. Las diferencias se dan
únicamente en el pago de intereses y en las comisiones cobradas. Los asientos que se generan
son los siguientes:
01 Depósitos en firme
5202 Comisiones cobradas x
14 Otras
Cobro de las comisiones sobre cheques expedidos
5102 Intereses pagados no sujetos a retenciones de ISR x
50 Diversos
2101 Cuentas de cheques x
Pago de intereses a las sociedades mercantiles
2103 Depósitos retirables en días preestablecidos
Esta forma de captación de recursos se puede recibir de personas físicas y morales, y consiste
en efectuar un depósito que puede ser retirado sólo en los días pactados en el contrato y por lo
cual la institución de crédito paga un interés.
Las características de estos depósitos son:
a) Se documentan mediante contrato.

b) Los montos mínimos a invertir los determina libremente la institución.
c) Rendimientos. El banco de México comunica a las instituciones la tasa base y sobretasa
de interés que se deban pagar por estos depósitos, aunque existe libertad de ofrecer la
tasa que mejor convenga a cada institución y la cual será gravada para efectos del ISR
La sobretasa es variable y está exenta de ISR, para las personas físicas.
La tasa de interés autorizada durante el mes será aplicable al saldo promedio diario mensual del
depósito como divisor de 360 por lo días de inversión.
Intereses = Saldo promedio
diario de inversión x Tasa de interés x Días de inversión
360
d) Retiros. El depositante tiene derecho a retirar total o parcialmente su depósito, optando

por cualquiera de las tres alternativas que se estipulan en el contrato que son:
1. Retiros 2 días a la semana.

Retiros el día x y el día z de cada semana, siempre y cuando tres días antes de la fecha del
retiro hubiere un saldo en la cuenta de depósito, por lo menos igual al importe del retiro.
2. Retiros 1 día a la semana.
Retiros el día x de cada semana, siempre y cuando siete días antes de la fecha de retiro hubiere
un saldo en la cuenta de depósito, al menos igual al importe del retiro.
3. Retiros 2 días al mes.
Retiros el día x y el día z de cada mes, siempre y cuando quince días antes de la fecha de retiro
hubiere un saldo en la cuenta de depósito, al menos igual al importe del retiro.
e) Depósitos. El depositante puede incrementar su depósito cualquier día hábil de la

semana.
1101 Caja x
2103 Depósitos retirables en días preestablecidos x

Registro del depósito
5101 Intereses pagados sujetos a retención de ISR x

03 Por depósitos a plazo retirables en días preestablecidos
5102 Intereses pagados no sujetos a retención de ISR x

05 Por depósitos a plazo retirables en días preestablecidos
2301 Cheque de caja x

2316 Recaudaciones fiscales y similares x
Pago de intereses con cheque de caja y la retención ISR
2103 Depósitos retirables en días preestablecidos x
1101 Caja x
Registro del retiro del depositante
2104 Depósitos a plazo fijo
Esta forma de captación de recursos consiste en depositar una cantidad de dinero que solo
podrá ser retirada al cumplirse en día de vencimiento así estipulado en el certificado de depósito.
Sus características son las siguientes:
a) La captación puede recibirse de personas físicas o morales
b) Los depósitos se documentan en certificados de depósito a plazo o en constancias de

depósitos a plazo
c) Los montos mínimos a depositar los determina libremente cada institución
d) Los depósitos se reciben a los siguientes términos o plazos
 de 60 a 89 días
 de 90 a 179 días
 de 180 a 359 días
 Etc.
Los depósitos serán retirables al vencimiento del plazo que se contratado, si el vencimiento cae
en un día no hábil, el retiro se puede efectuar al siguiente día hábil.
e) Rendimientos. El banco de México comunica a las instituciones la tasa base y la

sobretasa de interés que se deben pagar por estos depósitos si bien existe libertad de
ofrecer la tasa que mejor convenga a cada institución.
Intereses = Depósitos x Tasa de interés x Días de inversión

360
1101 Caja x
2104 Depósitos a plazo fijo x

Registro del depósito
04 Depósitos a plazo
5102 Intereses pagados no sujetos a retención del ISR x
06 Depósitos a plazos
Registro del pago de intereses con cheque de caja y la retención de ISR
2104 Depósitos a plazo fijo x

1101 Caja x
Registro del retiro del depósito
2109 Pagarés con rendimiento liquidable al vencimiento
Esta forma de captación de las instituciones consiste en depositar una cantidad a los plazos que
autoriza el Banco de México. La inversión se retira, junto con los intereses, al vencimiento del
pagaré; en este caso la institución no paga intereses mensuales. Las características son las
siguientes:
a) La captación se recibe de personas físicas o morales

b) Se documentan en pagarés numerados progresivamente
c) Los montos mínimos a invertir los determina cada institución
d) Los pagarés se pueden expedir a 7 y 28 días a 3, 6, 9 y 12 meses
e) Los pagarés con rendimiento liquidable al vencimiento no podrán ser pagados antes,
salvo por orden judicial.
f) Rendimientos. Como en los demás depósitos, cada institución tiene libertad de asignar
sus propias tasas de interés, sin embargo el Banco de México, comunica a las
instituciones la tasa base y la sobretasa de interés que se deben pagar por los pagarés.
Cálculo de los rendimientos
Intereses = Depósitos x Tasa de interés x Días naturales de

360 la inversión
Los intereses se pagan junto con el capital al vencimiento del pagaré.
g) Retiros. El retiro se hará contando los días naturales del pagaré. El día de calendario
mensual de vencimiento deberá coincidir con el día de calendario mensual en que los
mismos fueron invertidos.
En los pagarés se puede pactar que si el cliente no se presenta a retirar su inversión, está se
renueva automáticamente.
1101 Caja x
2109 Pagarés con rendimiento liquidable al vencimiento x
Registro de la inversión
15 Por pagarés con rendimiento liquidable al vencimiento

5102 Interese pagados no sujetos a retención de ISR x
2309 Acreedores por intereses x

05 Por pagarés con rendimiento liquidable
al vencimiento
Registro de la provisión de intereses por pagarés y el ISR
2109 Pagarés con rendimiento liquidable al vencimiento x
2309 Acreedores por interese x

1101 Caja x
Registro del retiro de la inversión y de los intereses
2139 Pagarés en dólares
Con objeto de que los inversionistas en moneda extranjera no desvíen sus fondos al exterior,
últimamente se ha permitido a los bancos captar fondos a través de un pagaré en dólares.
Las características son similares al pagaré en moneda nacional con las siguientes diferencias.
a) Se compra en el mercado libre

b) Cubre una tasa de interés, variable en función al monto de la inversión
c) Se documenta en dólares
d) Se cobra al vencimiento en moneda nacional al tipo de cambio libre.
1101 Caja x
xx Subcuenta que corresponda
ó
5001 Compra venta moneda extranjera x
02 Dólares USA t.c. libre
1102 Billetes y monedas extranjeras x

Venta de la posición del mercado libre
5000 Compraventa moneda nacional x

1102 Billetes y monedas extranjeras x
1101 Caja x
Compra de la posición del mercado libre
1101 Caja x


2139 Pagarés en moneda extranjera x
Suscripción de pagaré a favor del inversionista
6204 Valores en administración x
6504 Depositantes de valores en x

administración
Depósitos en administración
6390 Conceptos diversos no especificados x
6690 Registro de conceptos diversos no x

especificados
Registro de los títulos en poder de tenedores físicos
6317 Control de vencimientos de pasivos x
6020 Segundo semestre de 20__ x

xx Dólares USA t.c. libre
6617 Vencimiento de pasivos x

Control semestral de vencimientos de pasivos
34 Por pagarés en moneda extranjera
xx Subcuenta según el plazo que corresponda
ó
5102 Intereses pagados no sujetos a retención de ISR x
37 Por pagares en moneda extranjera
5001 Compraventa moneda extranjera x
03 Derivados de depósitos a plazo
02 Pagarés en moneda extranjera
21 Subcuenta según el plazo que

corresponda
Provisión mensual de intereses

03 Derivados de depósitos a plazo

02 Pagarés en moneda extranjera
5101* Intereses pagados sujetos a retención de ISR x
34 Por pagares en moneda extranjera
ó
5102 * Intereses pagados sujetos a retención de ISR x
37 Por pagarés en moneda extranjera
1101 Caja x
ó
2139 ** Pagarés en moneda extranjera x
2311 Acreedores diversos x
07 Impuestos retenidos
02 ISR retenido por pago de intereses
Pago o renversión de intereses

* Por la parte correspondiente a los intereses pagados no provisionados
** Por la reinversión de intereses
2311 Acreedores diversos x

07 Impuestos retenidos
02 ISR retenido por pago de intereses
Entero del impuesto retenido

2310 Acreedores por obligaciones vencidas x
Traspaso a acreedores por obligaciones vencidas no pagadas en la fecha del vencimiento
ó
2310 Acreedores por obligaciones vencidas x

1101 Caja x

Liquidación de documentos
6504 Depositantes de valores en administración x

6204 Valores en administración x
Baja de los títulos en administración
6690 Registro de conceptos diversos no especificados x
xx Dólares USA t.c. libre

6390 Conceptos diversos no especificados x
Pagaré en moneda extranjera dólares
USA t.c. libre
Baja de los títulos en poder de tenedores físicos
6617 Vencimiento de pasivos x
6317 Control de vencimientos de pasivos x

segundo semestre de 20__ dólares USA
t.c. libre
Baja del control semestral de vencimiento de pasivos

OPERACIONES ACTIVAS
Una vez que el banco ha captado los recursos debe canalizarlos por medio de las operaciones
activas, que son aquellas que se realizan como fuente de financiamiento a personas físicas o
morales, para propiciar el desarrollo de las actividades productivas (industriales, comerciales,
agrícolas, ganaderas, etc,).
1301 Descuentos
Esta operación consiste en “descontar” letras de cambio o pagarés (que son títulos de crédito)
los cuales provienen de las ventas a crédito de los clientes.
El “descuento” se formaliza endosando en propiedad dichos títulos en favor del Banco, es decir
prácticamente se le venden al Banco, por lo tanto no se suscribe pagaré. El nombre de esta
figura crediticia se deriva del hecho de que el Banco entrega al cliente el valor nominal del título
descontándole los intereses correspondientes.
El beneficio para el cliente en esta operación, radica en que no tiene que esperar hasta el
vencimiento de su documento por cobrar para volver a tener fondos (efectivo), o para continuar
con su ciclo comercial (comprar, producir, vender, cobrar, etc.) ya que mediante el descuento
puede convertir de inmediato su cartera en efectivo y continuar con su ciclo.
El costo financiero que esta operación causa, debe ser compensado con el margen de
rentabilidad que el cliente obtiene de su propio giro, el cual se supone, siempre debe ser superior
al costo. Sin embargo, esta forma de financiamiento ha decaído en la Banca, debido a que
actualmente, las ventas a crédito generalmente no se documentan con títulos de crédito (letras o
pagarés), sino con contrarecibos, por lo tanto, no es posible formalizar legalmente el descuento.
Esta operación ha sido tomada y fortalecida por las empresas de factoraje (organizaciones
auxiliares de crédito), regidas, también por la Comisión Nacional Bancaria y a quien si les está
autorizado tomar contrarecibos, pero formalizados de manera legal la operación, medianteun
contrato para poder sustituir la figura del endoso.
1301 Descuentos x
01 De compraventa de mercancías
2601 Intereses cobrados por anticipado x
01 Por descuentos
2101 Por cuentas de cheques x
Descuento de documentos
01 Por descuentos
1301 Descuentos x
01 De compraventa de mercancías
5201 Intereses cobrados x
06 Por descuentos
Vencimiento y pago del descuento
1302 Préstamos Quirografarios
Esta operación consiste en entregar una cantidad de dinero a una persona denominada
“prestatario”, que se obliga a pagarla con un interés estipulado. El préstamo se documenta con
un pagaré a favor del banco.
Este tipo de préstamo se puede otorgar a personas físicas o morales que demuestren tener
solvencia moral y económica, generalmente se destinan a incrementar el capital de trabajo.
Según sea la política de cada institución, los intereses pueden ser cobrados:
 Por anticipado, es decir, descontándolos del capital entregado

 Mensual vencidos, es decir, pagaderos el día último de cada mes (normalmente se da
este caso en créditos de dos meses o más).
 Al vencimiento final conjuntamente con el capital.
Las tasas de interés que se aplican varían de un banco a otro, según la política crediticia de
cada institución. Generalmente se dan en función del Costo Promedio Porcentual (C.P.P.) o de
la tasa ponderada de las últimas cuatro semanas de CETES más un diferencial.
Costo Porcentual Promedio d Captación (C.P.P)
Estimación referida al costo porcentual promedio de captación por concepto de tasa y, en su

caso, sobretasa de interés de los pasivos en moneda nacional a cargo del conjunto de
instituciones de banca múltiple, correspondientes exclusivamente a préstamos de empresas y
particulares y depósitos a plazo, excepto de ahorro. Dicha estimación el Banco de México la da a
conocer mensualmente a través del Diario Oficial de la Federación.
El costo porcentual promedio, no es más que un promedio ponderado del costo de obtención de
recursos de las instituciones de banca múltiple.
1302 Préstamos quirografarios x
01 Con una firma

02 Con aval o segunda firma
ó
Otorgamiento de crédito
1319 Intereses devengados sobre préstamo y créditos vigentes x
02 Préstamos quirografarios
01 Con una firma
ó
07 Por préstamos quirografarios
Intereses devengados mensualmente

1101 Caja x
ó
1302 Préstamos quirografarios x
01 Con una firma
ó
1319 Intereses devengados sobre préstamo y x
créditos vigentes
02 Préstamos quirografarios
01 Con una firma
ó
Cobro en efectivo o un cheque de los intereses devengados y del préstamo quirografario
1303 Préstamo con colateral
Esta operación crediticia es muy parecida a la del descuento, pues consiste también en tomar
letras o pagarés provenientes de ventas o crédito de nuestros clientes, pero en lugar de endosar
los títulos de crédito en propiedad, lo hacen en garantía y se suscribe un pagaré aparte a favor
del Banco.
Según la política de cada Banco se puede otorgar un crédito hasta por el 1005 del valor de la
garantía colateral, o bien, por sólo un porcentaje del mismo, por ejemplo: 60% o 70%.
Si al vencimiento el crédito no es liquidado, el Banco puede ejercer su garantía y cobrar

directamente al suscriptor del título que constituyó la garantía.
1303 Préstamo con colateral x

01 Con colateral proveniente de documentos provenientes de
compraventa de mercancía
Otorgamiento de préstamo
6202 Valores en garantía x

01 En guarda
6502 Depositantes de valores en garantía x
Por el registro en cuentas de orden de la garantía
1319 Intereses devengados vigentes x

03 Préstamos con colateral
08 Por préstamo con colateral

1303 Préstamo con colateral x
01 Con colateral de documentos provenientes de
compraventa de mercancías
03 Préstamo con colateral
01 En guarda
Por el pago del crédito y la cancelación del registro de las garantías por su devolución
1304 Préstamos prendarios
Esta operación consiste en otorgar un crédito a una persona física o moral (prestatario), que
obliga a pagarla con un interés estipulado. Para que la institución otorgue crédito, el prestatario
debe entregar una garantía de fácil realización y se documenta mediante pagará donde se
especifican las características de la garantía. La garantía puede consistir en materia prima o
productos terminados libres de todos gravámenes depositados en almacenes de concesión
federal. El certificado de depósito se endosa a través de la institución.
También pueden ser garantizados del préstamo valores o acciones que en su caso deberán
endosarse a favor del banco si no son nominativos.
Este tipo de préstamo puede otorgarse a personas físicas o morales de conocida solvencia
moral y económica que se dediquen a la industria o al comercio.
El costo de financiamiento implica la cobertura de los intereses y comisiones de mercado.
Las ventajas de este tipo de préstamo para el cliente son que pueden disponer de recursos que
le permiten continuar e intensificar sus actividades productivas o bien cubrir necesidades
transitorias de efectivo, contra la pignoración de bienes o mercancías, teniendo la seguridad de
la custodia de los bienes entregados en garantía.
a) Caso en que los intereses se cobren mensualmente:
1304 Préstamos prendarios x
01 Con garantía de títulos de crédito

02 Con garantía de bienes o mercancías
ó
01 En guarda
02 Al cobro
Otorgamiento de crédito en cuenta de cheques del acreditado así como registro de la garantía
1319 Intereses devengados sobre préstamo y créditos vigentes x
01 Con garantía de títulos de crédito con una forma
ó
02 Con garantía de viene o mercancías
09 Por préstamos prendarios

ó
1319 Intereses devengados sobre préstamos x
y créditos vigentes
01 Con garantía de títulos de crédito con

una firma
ó
01 En guarda
02 Al cobro
Cobro del préstamo e intereses así como la entrega al prestatario de los bienes entregados en
garantía
b) En el caso de que los intereses se cobren por anticipado



2601 Intereses cobrados por anticipado
01 En guarda
02 Al cobro
Préstamo otorgado descontando los intereses (cobrados por anticipado) así como el registro de
los bienes recibidos en garantía

Intereses devengado mensualmente


ó
01 En guarda
02 Al cobro
Cobro del préstamo así como la entrega al prestatario de los bienes entregados en garantía.
1305 Créditos simples y en cuenta corriente
Se trata de créditos, normalmente, a mediano o largo plazo, siempre respaldados por un contrato
de apertura de crédito, y se conceden a personas físicas o morales, cualquiera que sea su
actividad (siempre y cuando se especifique con toda exactitud el destino de los fondos, estos
créditos pueden ser sin garantía real, con aval o segunda firma, con garantía de crédito de libros
o con otras garantías, entre sus modalidades más importantes, es un crédito muy flexible en
cuanto a acreditado, actividad, destino, garantía, etc.
6301 Apertura de créditos x
01 Crédito simple
6601 Acreedores por créditos concedidos x
Registro en cuenta de orden del contrato de apertura de crédito pendiente de disponer

1305 Crédito simple x
01 Sin garantía
ó

ó
90 Con garantía hipotecaria
05 Por créditos simples
01 Créditos simples
Por la disposición del crédito en forma parcial o total, por la comisión por apertura de crédito
cobrada y por la cancelación parcial o total de la apertura de crédito según el monto parcial o total
dispuesto
EGISTRO CONTABLE (3)
10 Por créditos simples

Por los intereses provisionados de cada mes
1305 Crédito simple x
01 Sin garantía
ó
ó
90 Con garantía hipotecaria
05 Créditos simples x
Cobro de la mensualidad del capital y de los intereses devengados
1305 Préstamos con garantía de unidades industriales
En esta cuenta se registrarán los préstamos distintos de los de avío y refaccionarios que se
conceda con garantía de la unidad industrial completa, incluya o no inmueble, cuyo destino no
sea la adquisición o construcción de inmuebles.
Desde el momento que se precisa que la garantía es la unidad industrial completa, se infiere que
este tipo de crédito es sólo para personas físicas o morales con actividad industrial.
02 Préstamo con garantía de unidades industriales


1306 Préstamo con garantía de unidades industriales x
01 Financiamiento directo
06 Por préstamo con garantía de unidades

industriales
dispuesto
06 Préstamo con garantía de unidades industriales
11 Por préstamo con garantía de unidades

industriales
1306 Préstamo con garantía de unidades x
industriales
01 Financiamiento directo
06 Préstamo con garantía de unidades x

industriales
1307 Créditos de habilitación o avío
Es una operación de crédito mediante la cual una institución de crédito da una cantidad de
dinero a una persona física o moral, quien se obliga a pagar dicha cantidad más intereses. Sus
características son:
a) Se pueden otorgar a personas físicas o morales que desarrollen actividades industriales,

agrícolas o ganaderas.
b) Se formaliza mediante contrato de apertura de crédito, donde se especifican las condiciones
del préstamo (monto, tasa de interés, intereses moratorios, plazo, etc. El contrato deber
quedar inscrito en el Registro Público de la Propiedad de la localidad correspondiente.
c) El préstamo puede ejercerse en una o varias administraciones, a través de la suscripción de
pagarés y al amparo del contrato de crédito de habilitación o avío.
d) Garantías. De conformidad con la Ley de Títulos y Operaciones de crédito. La garantía
natural y obligada de estos créditos, será el destino de los mismos, es decir, la materia prima
adquirida así como sus frutos y productos, pero además, se puede constituir (no
obligadamente) garantía adicional prendaria o hipotecaria de otros bienes.


1307 Créditos de habilitación o avío x

01 Con garantía propia del crédito
ó 02 Con garantía adicional
07 Por créditos de habilitación o avío

dispuesto
1319 Intereses devengados sobre préstamos y créditos x

vigentes.
12 Por créditos de habilitación o avío

1307 Créditos de habilitación o avío x
01 Con garantía propia del crédito

ó 02 Con garantía adicional
1319 Intereses devengados sobre x

Préstamos y créditos vigentes.

1308 Préstamos Refaccionarios
Es una operación de crédito mediante la cual una institución de crédito que se denomina
“acreditante”, da una cantidad de dinero a una persona física o moral llamada “acreditado”, que
se obliga a pagar dicha cantidad más intereses. Sus características son las siguientes:
a) Este tipo de préstamo se puede otorgar a personas físicas o morales que desarrollen
actividades industriales, agrícolas, ganaderas.
b) Se formaliza mediante un contrato de apertura de crédito, donde se especifican las
condiciones del préstamo (monto, tasa de interés, intereses moratorios, plazo de
amortización, etc.). El documento debe quedar inscrito en el Registro Público de la
Propiedad de la localidad correspondiente.
c) El préstamo se puede disponer o ejercer en una o varias administraciones a través de la
suscripción de pagarés (al amparo del contrato de préstamo refaccionario).
d) Garantía. De conformidad con la Ley de Títulos y Operaciones de crédito, estos
préstamos quedarán obligadamente garantizados con el destino de los mismos y que es;
aperos, instrumentos o útiles de labranza, ganado, animales de cría, maquinaria, equipo,
etc. (activos fijos) y adicional (no obligadamente) prendaria y/o hipotecaria de otros
bienes.

04 Créditos refaccionarios
1308 Créditos refaccionarios x

13 Por créditos refaccionarios
dispuesto
1319 Intereses devengados sobre préstamos y créditos x

vigentes.

y créditos vigentes.
Cobro de los intereses devengados
2101 Cuentas de Cheques x
1308 Créditos refaccionarios x
Cobro de la mensualidad del capital o cobro total del crédito
Tarjetas de Crédito
En los últimos años se ha incrementado considerablemente el uso de tarjetas de crédito debido a

las ventajas que representa y que son, entre otras:
a) Se pueden efectuar compras sin el riesgo de llevar efectivo.

b) Muchos y variados establecimientos aceptan el pago con tarjetas de crédito.
c) Se han instalado cajas automáticas, en las cuales se pueden realizar retiros de efectivo
con cargo al crédito abierto.
d) Actualmente las tarjetas funcionan como tarjetas de crédito (crédito personal para el
consumo), y como tarjetas de inversión (fideicomiso de inversión), que pagan intereses.
Sus características son las siguientes:
a) Se celebra un contrato de crédito abierto hasta cierta cantidad autorizada (límite de

crédito).
b) El cliente (tarjetahabiente) puede efectuar pagos a su cuenta, sobrepasando su saldo a
cargo, y así tener un saldo a favor (lo cual implica tener una inversión en un fideicomiso)
c) Por retiros de efectivo. El banco cobra una comisión sobre el monto del retiro.
d) Intereses. Cuando el acreditado tiene saldo a cargo el banco carga intereses ala tasa que
sea mayor de C.P.P. x 1.5 o la tasa ponderada de cetes de las últimas cuatro semanas
por 1.5.
El cliente con saldo a su cargo dispone de veinte días de la fecha de corte de su estado
de cuenta para pagar el total del adeudo sin que se le cobren intereses.
Si el acreditado no paga el total del adeudo, el banco le cargará intereses sobre el saldo
promedio diario a su cargo.
e) Pago mínimo. El monto del pago mínimo se determina de la siguiente manera:
Pago mínimo = Saldo final – Intereses – comisión + intereses

10
El acreditado tiene un plazo de veinte días después de la fecha de corte del estado de
cuenta para efectuar su pago mínimo, y su no lo hace se le cargan intereses moratorios.
El pago mínimo también puede ser dependiendo de la institución y los niveles de
inflación.
f) Cuando el acreditado tiene saldo a su favor, el banco le abona a su cuenta intereses a

una tasa variable (que depende del rendimiento del fondo de inversión), sobre el saldo
promedio diario a su favor por los días naturales de ese saldo.
g) Si el tarjetahabiente tiene saldo a favor, no se le cobra comisión por el uso de la tarjeta o
retiros de efectivo.
1312 Créditos personales al consumo x
02 Tarjeta de crédito
12 Por préstamos personales al consumo
Depósito de los pagarés que efectúa el establecimiento, menos la comisión.

12 Por préstamos personales al consumo
Comisión que se carga al tarjetahabiente por el uso de tarjeta
1319 Intereses devengados sobre préstamos y créditos vigentes x
12 Créditos personales al consumo

17 Por préstamo personales al consumo
Intereses devengados sobre el saldo a cargo del acreditado
1101 Caja x
02 Tarjetas de crédito
y créditos vigentes
12 Créditos personales al consumo
Pago de tarjeta para abono a su adeudo
1101 Caja x
2317 Depósito para efectuar inversiones por x
cuenta de terceros
02 Saldo a acreedores de tarjetas de
crédito
Pago de tarjetahabiente con abono a su tarjeta de inversión.
Cuando el acreditado abona a su cuenta una cantidad mayor a la de su saldo se inicia una
inversión en su tarjeta a través de un fideicomiso de inversión.
2317 Depósitos para efectuar inversiones por cuenta de terceros x
02 Saldos acreedores de tarjetas de crédito

Cuenta de fideicomiso de inversión
6212 Banca de inversión, fideicomiso, mandatos o comisiones de x
inversión de valores
6512 Recursos recibidos para operaciones de x
banca de inversión a través de
administraciones, fideicomisos,
mandatos y comisiones
Depósito que hace el banco a la cuenta de cheques del fideicomiso de inversión

Contabilidad Bancaria PDF

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Contabilidad Bancaria PDF

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

OPERACIONES PASIVAS

2101 Cuentas de Cheques o Transferencia Electrónica

Registros contables para las operaciones en cuenta de cheques.

REGISTRO CONTABLE (1)

2101 Cuenta de cheques x

Depósito en efectivo en cuenta de cheques

REGISTRO CONTABLE (2)

2101 Cuenta de cheques x

2101 Cuenta de cheques x

REGISTRO CONTABLE (4)

1105 Documentos de cobro inmediato x

02 Depósitos salvo buen cobro

REGISTRO CONTABLE (4A)

1105 Documentos de cobro inmediato x

REGISTRO CONTABLE (5)

1106 Remesas en camino x

2101 Cuenta de cheques x

REGISTRO CONTABLE (6)

2101 Cuenta de cheques x

REGISTRO CONTABLE (6A)

2302 Cheques certificados x

REGISTRO CONTABLE (7)

2301 Cheques de caja x

REGISTRO CONTABLE (7A)

2301 Cheques de caja x

Cobro de cheque de caja

REGISTRO CONTABLE (1)

2101 Cuenta de cheques x

REGISTRO CONTABLE (2)

5102 Intereses pagados no sujetos a retenciones de ISR x

2103 Depósitos retirables en días preestablecidos

Las características de estos depósitos son:

a) Se documentan mediante contrato.

d) Retiros. El depositante tiene derecho a retirar total o parcialmente su depósito, optando

1. Retiros 2 días a la semana.

e) Depósitos. El depositante puede incrementar su depósito cualquier día hábil de la

REGISTRO CONTABLE (1)

2103 Depósitos retirables en días preestablecidos x

REGISTRO CONTABLE (2)

5101 Intereses pagados sujetos a retención de ISR x

5102 Intereses pagados no sujetos a retención de ISR x

2301 Cheque de caja x

2103 Depósitos retirables en días preestablecidos x

2104 Depósitos a plazo fijo

Sus características son las siguientes:

a) La captación puede recibirse de personas físicas o morales

b) Los depósitos se documentan en certificados de depósito a plazo o en constancias de

c) Los montos mínimos a depositar los determina libremente cada institución

d) Los depósitos se reciben a los siguientes términos o plazos

e) Rendimientos. El banco de México comunica a las instituciones la tasa base y la

Intereses = Depósitos x Tasa de interés x Días de inversión

REGISTRO CONTABLE (1)

2104 Depósitos a plazo fijo x

5101 Intereses pagados sujetos a retención de ISR x

REGISTRO CONTABLE (3)

2104 Depósitos a plazo fijo x

2109 Pagarés con rendimiento liquidable al vencimiento

a) La captación se recibe de personas físicas o morales

Intereses = Depósitos x Tasa de interés x Días naturales de

Los intereses se pagan junto con el capital al vencimiento del pagaré.

REGISTRO CONTABLE (1)

2109 Pagarés con rendimiento liquidable al vencimiento x

REGISTRO CONTABLE (2)