Capítulo 5.

Liquidación del Impuesto sobre Sociedades: Base imponible

A estos efectos, se computarán las cantidades satisfechas por otras entidades que formen parte
de un mismo grupo de sociedades en las que concurran las circunstancias previstas en el ar-
tículo 42 del Código de Comercio, con independencia de su residencia y de la obligación de
formular cuentas anuales consolidadas.
En aplicación de lo dispuesto en este precepto, el contribuyente deberá realizar en el período
impositivo en que contabilice estos gastos considerados no deducibles, un ajuste positivo al
resultado contable en la clave [01817] «Gastos derivados de la extinción de la relación
laboral o mercantil (art. 15 i) LIS)» de la página 12 del modelo 200.

3.5.10 Gastos correspondientes a operaciones realizadas con personas o entida-

des vinculadas
Conforme a lo establecido en el artículo 15.j) de la LIS, no tendrán la consideración de gastos
fiscalmente deducibles los correspondientes a operaciones realizadas con personas o entidades
vinculadas que, como consecuencia de una calificación fiscal diferente en estas, no generen
ingreso o generen un ingreso exento o sometido a un tipo de gravamen nominal inferior al 10
por ciento.
En aplicación de lo dispuesto en este precepto, el contribuyente deberá realizar los siguientes
ajustes en las claves [01009] y [01010] «Gastos correspondientes a operaciones realizadas
con personas o entidades vinculadas (art. 15 j) LIS)» de la página 12 del modelo 200:
- En el período impositivo en que se contabilicen los referidos gastos no deducibles fiscal-
mente, se deberá realizar un ajuste positivo al resultado contable en la clave [01009].
- No obstante, aunque se den las condiciones recogidas en dicho artículo, si en períodos
impositivos posteriores, el contribuyente acredita que existen motivos económicos válidos
para la realización de dichas operaciones, dichos gastos financieros se considerarán fiscal-
mente deducibles, por lo que deberá realizar un ajuste negativo en la clave [01010].

3.5.11 Pérdidas por deterioro de los valores representativos de la participación en

el capital o en los fondos propios de entidades
En relación con la no deducibilidad de estas pérdidas establecida en el artículo 15.k) de la
LIS, véase en este mismo capítulo el apartado «3.3.4 Pérdidas por deterioro de valores repre-
sentativos de participación en el capital o fondos propios».

3.5.12 Disminución de valor originada por criterio de valor razonable

Para los períodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2017, se introduce en el
artículo 15.l) de la LIS una excepción a la regla general establecida por el artículo 17.1 de
dicha Ley, según la cual las variaciones de valor originadas por aplicación del criterio del valor
razonable no tendrán efectos fiscales mientras no deban imputarse a la cuenta de pérdidas y
ganancias.
A estos efectos, el artículo 15.l) de la LIS establece que no serán deducibles las disminuciones
de valor originadas por aplicación del criterio del valor razonable correspondientes a valores
representativos de las participaciones en el capital o en los fondos propios de entidades que
cumplan requisitos exigidos por el artículo 15 k) de dicha Ley, que se imputen en la cuenta de
pérdidas y ganancias, salvo que, con carácter previo, se haya integrado en la base imponible,
en su caso, un incremento de valor correspondiente a valores homogéneos del mismo importe.
En aplicación de lo establecido en el artículo 15.l) de la LIS, el contribuyente deberá incluir en
la clave [01808] «Disminución de valor originada por criterio de valor razonable (art. 15
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