NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

PLANEACION TRIBUTARIA: DIAGNOSTICO INICIAL

LUZ DARY GONZALEZ CORTES

JORGE MARIO GOMEZ FIGUEROA

JOE DICKSON NAVARRO ALVIS
GLORIA AMPARO PARRA ZANABRIA
JENNIFFER ALEJANDRA BARRIOS CAMPO

KATHERIN XIMENA MORENO SALAZAR

UNIVERSIDAD AREA ANDINA

FACULTAD DE CIESCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS
ESPECIALIZACION EN REVISORIA FISCAL Y AUDITORIA FORENSE
BOGOTA D.C.
2019
 CONTENIDO

Introducción…………………………………………………..……………………........... 2

Presentación de la empresa y su entorno ……………………………………….....…...… 4

Descripción de la entidad………………………………………………………....……… 4

Revisión analítica de las cifras de estados financieros de los últimos 3 años ………....… 8

Identificación de riesgos en general e identificación del riesgo inherente......................... 13

Identificación de áreas críticas y áreas de importancia relativa de la empresa………... 14

Análisis de situación de negocio en marcha……………………………………………... 15

Programación auditoria ………………………...……………………………………...... 16

Conclusiones…………………………………………………………………….…….… 18

Bibliografía……………………………………………………………………………… 19
 2

Introducción

La planeación tributaria la cual se está planteando en el desarrollo de este eje, se reduce a cuadrar
cifras al fin del año. Pero puede servir para encontrar las oportunidades fiscales que ofrece la Ley
y para evaluar el impacto financiero de los impuestos, entre otras cosas.

Esencialmente, la planeación busca ahorrar o diferir el pago de impuestos. Es la búsqueda de

oportunidades fiscales que ofrece la Ley, el análisis del impacto financiero de los impuestos y la
disminución de riesgos asociados con el desconocimiento de las normas fiscales -la ignorancia
nunca es una excusa ante la ley-. Por eso, una parte de la planeación tributaria incluye el
conocimiento de los más recientes cambios del régimen tributario.

Muchas pequeñas y medianas empresas creen que el tema es de dominio exclusivo del contador
o del revisor fiscal. Sin embargo, advierte Luis Carlos Robayo, socio de la consultora tributaria
Prisma, olvidan que muchas veces el contador está demasiado ocupado con la parte operativa de
los impuestos, es decir, los deberes tributarios, y no tiene el tiempo para hacer la planeación. Por
otra parte, el revisor fiscal no puede ser juez y parte. Lastimosamente, las empresas están
pendientes de sus ventas, costos y gastos, pero no de lo que pagan en impuestos.
(https://www.dinero.com/pais/articulo/planeacion-tributaria/26951)

Cabe resaltar que la planeación como herramienta puede ser utilizada desde la administración, en
las compañías, para optimizar los impuestos en que estas son sujetos pasivos.

Mediante la misma se logra determinar en la evaluación de los proyectos de inversión, los

posibles efectos de los impuestos en forma anticipada.

La planeación tributaria permite considerar alternativas de ahorro en impuestos, en los proyectos

de inversiones u operaciones que se vayan a realizar; aumentar la rentabilidad de los accionistas;
mejorar el flujo de caja de las compañías, programando con la debida anticipación el
cumplimiento adecuado de las obligaciones tributarias. (https://www.gerencie.com/planeacion-
tributaria.html)
 3

En Colombia, como en cualquier otro país en vías de desarrollo, la carga tributaria que deben
enfrentar los entes económicos es un factor decisivo a la hora de diseñar sus estrategias de
negocios; por ello, la planeación tributaria constituye una herramienta fundamental para el buen
funcionamiento del ente económico.

La carga tributaria de una empresa puede definir si se lleva a cabo o no una determinada
actividad de negocio, pues dependiendo de la rentabilidad de la misma, puede suceder que la
carga impositiva resulte mayor. Ante dicha situación, la planeación tributaria surge como aquel
conjunto de estrategias que un ente económico adopta, en forma anticipada, con el objetivo de
llevar a cabo sus actividades económicas buscando el mayor rendimiento de su inversión.
(https://actualicese.com/actualidad/2015/12/08/planeacion-tributaria-variables-para-tener-en-
cuenta/)
 4

Desarrollo del taller

1- Presentación de la empresa y su entorno

E.S.E. Hospital Nuestra Señora del Pilar de Barrancas – La Guajira, con Nit No. 800.101.022 –
8.

Descripción de la Entidad

La Empresa Publica E.S.E. Hospital Nuestra Señora del Pilar con domicilio en la Calle 11 No. 10
- 56 del Municipio de Barrancas, Departamento de la Guajira, fue creada mediante el Acuerdo
Municipal No. 015 de 23 de Diciembre de 1997, como Empresa Social del Estado,
Descentralizada del Orden Municipal, Sin Ánimo de Lucro, con Patrimonio Propio, con
Autonomía Administrativa y Presupuestal, Constituida Jurídicamente Mediante la Ley 100 del
23 de Diciembre de 1993 y Reglamentada mediante el Decreto 1876 del 03 de Agosto de 1994,
la cual de ser Centro de Salud es elevado a la Categoría de Hospital el 01 de Mayo 1976, la cual
cuenta con una Junta Directiva como máximo Órgano de Administración, la cual es la encargada
de nombrar al Gerente del Hospital, la E.S.E. Hospital Nuestra Señora del Pilar, tiene como
objeto social principal la prestación de servicios de salud.

Misión:
Somos una institución que presta servicios de atención en salud de baja y mediana complejidad,
con un modelo de atención materno infantil, que busca mantener y mejorar el estado de salud de
la comunidad a través de la gestión de los riesgos, la seguridad del paciente y la humanización de
servicios como pilares del proceso de atención.
Visión:
Seremos en el 2020 una entidad, con una eficiente gestión de los recursos; financieros, humanos,
ambientales y tecnológicos, que trabaja en el mejoramiento continuo de sus procesos,
consolidando una cultura de seguridad en la atención materno infantil y garantizando el
equilibrio entre el riesgo el costo y el beneficio.

Principios:
Transparencia, Responsabilidad Social, Eficiencia, Calidad y Equidad.

Valores:
 5

Compromiso, Trabajo en Equipo, Respeto, Solidaridad, Seguridad.

Objetivo General
Establecer un horizonte hacia el cual enfilar todos los esfuerzos institucionales, en los aspectos
de planeación, gestión clínica y desarrollo administrativo y financiero, enmarcados en los
indicadores de la Resolución 710 de 2012 del Ministerio de Salud y Protección social, como
herramienta fundamental para la evaluación de la gestión gerencial en el periodo institucional del
gerente de la ESE.

Objetivos Institucionales
 Ser una institución pública integral de salud, centrada en el paciente y su familia.
 Producir servicios de salud eficientes y efectivos, según las normas establecidas.
 Prestar los servicios de salud y materno infantil que necesite la población de su área de
influencia.
 Garantizar la rentabilidad social y financiera mediante una gerencia adecuada.
 Ofrecer a las entidades promotoras de salud o a quien lo demande, servicios o paquetes de
servicios a tarifas competitivas en el mercado.
 Garantizar los mecanismos de participación ciudadana y comunitaria.
 6

Estructura organizacional

El direccionamiento estratégico se plantea a través de la gestión por procesos, que incluye el

mapa de procesos y la caracterización de procesos y de procedimientos el cual fue discutido y
aprobado por el grupo directivo del hospital mediante acuerdo numero de 2013, actualmente
cuenta con 4 macro procesos y 18 procesos, que a su vez se desplegaran en subprocesos y
procedimientos.
 7

MAPA DE PROCESOS

Los procesos: los procesos identificados en el mapa de procesos de la ESE Hospital Nuestra
Señora del Pilar se clasifican en cuatro tipos de procesos los cuales son:
Procesos de direccionamiento estratégico: son aquellos que presentan las directrices acerca del
sistema integrado de gestión de la institución.
Procesos misionales: son los que reflejan la operación de la institución, los cuales responden a
lo que se dedica el hospital (misión de la ESE).
Procesos de apoyo: son aquellos procesos que prestan funciones de soporte a los procesos
misionales y estratégicos de la entidad, estos son vitales para la correcta ejecución de las
actividades de la institución.
Procesos de control: son aquellos que buscan evaluar el sistema integrado de gestión y
establecen puntos de control como mecanismo para efectuar el autocontrol en la entidad.
Relación procesos y procedimientos: a continuación se presenta la relación de cada uno de los
procesos con los respectivos procedimientos establecidos en el sistema de calidad, para el
desarrollo de las actividades que se llevan a cabo en el hospital con el fin de dar cumplimiento a
su misión.

1. Ampliar el mercado: ✓ Población no cubierta ✓ Servicios nuevos ✓ Ingresos no misionales

(Alianza APP) ✓ Mejorar condiciones de contratación (incremento de la UPC-Régimen
Subsidiados y mejorar tarifa SOAT para Régimen Contributivo y aseguradoras).
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2. Disminución de recobros, Glosas.

3. Optimizar condiciones de competitividad
4. Mejoramiento de calidad de servicios
5. Referencia y contra referencia
6. Sistema de información para la calidad
7. Gestión del mantenimiento hospitalario

2. Revisión analítica de las cifras de los estados financieros

 Análisis horizontal y vertical.

 Análisis de indicadores financieros
 9
EMPRESA SOCIAL DEL ESTADO
HOSPITAL NUESTRA SEÑORA DEL PILAR
NIT No. 800.101.022 - 8
CODIGO CONTABLE No. 127244000
BARRANCAS - LA GUAJIRA
ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA INDIVIDUAL
(Expresados en Cifras de Pesos Colombianos)

ANALISIS ANALISIS ANALISIS ANALISIS

Código NOMBRE DE LA CUENTA Notas 31/12/2018 31/12/2017 31/12/2016 HORIZONTAL HORIZONTAL VERTICAL VERTICAL
2018 2017 2018 2017
ACTIVO CORRIENTE
11 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO (1) 160.665.176 260.065.855 235.695.101 - 99.400.679 24.370.754 2,02 1,59
1105 C AJA 416.400 8.091.342 260.700 - 7.674.942 7.830.642 0,00 0,05
1110 DEPÓSITOS EN INSTITUC IONES FINANC IERAS ( 1.1. ) 66.636.635 2.100.646 107.586.046 64.535.989 - 105.485.400 0,38 0,01
1132 EFEC TIVO DE USO RESTRINGIDO ( 1.1. ) 93.612.141 249.873.867 127.848.355 - 156.261.726 122.025.512 0,54 1,53
13 CUENTAS POR COBRAR 6.940.400.641 5.895.400.576 4.614.237.857 1.045.000.065 1.281.162.719 87,10 36,11
1319 PRESTAC IÓN DE SERVIC IOS DE SALUD (2) 7.387.275.433 6.249.143.135 4.892.108.430 1.138.132.298 1.357.034.705 42,34 38,27

1386 DETERIORO AC UMULADO DE C UENTAS POR C OBRAR (C R) - 446.874.792 - 353.742.559 - 277.870.573 - 93.132.233 - 75.871.986 -2,56 -2,17

15 INVENTARIOS 866.861.492 249.683.218 867.503.680 617.178.274 - 617.820.462 10,88 1,53

1514 MATERIALES Y SUMINISTROS (3) 866.861.492 249.683.218 867.503.680 617.178.274 - 617.820.462 4,97 1,53
19 OTROS ACTIVOS (5) - 201.870.789 51.513.805 - 201.870.789 150.356.984 0,00 1,24
1906 AVANC ES Y ANTIC IPOS ENTREGADOS ( 5.1. ) - 201.870.789 51.513.805 - 201.870.789 150.356.984 0,00 1,24

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 7.967.927.309 6.607.020.438 5.768.950.443 1.360.906.871 838.069.995 45,67 40,46

ACTIVO NO CORRIENTE
11 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO - - - - -
1105 C AJA - - - - - 0,00 0,00
1110 DEPÓSITOS EN INSTITUC IONES FINANC IERAS - - - - - 0,00 0,00
1132 EFEC TIVO DE USO RESTRINGIDO - - - - - 0,00 0,00
13 CUENTAS POR COBRAR - - - - - 0,00 0,00
1319 PRESTAC IÓN DE SERVIC IOS DE SALUD (2) - - - - - 0,00 0,00
1386 DETERIORO AC UMULADO DE C UENTAS POR C OBRAR (C R) - - - - - 0,00 0,00
16 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (4) 9.375.968.065 9.613.607.118 9.922.491.037 - 237.639.053 - 308.883.919 53,74 58,88
1605 TERRENOS 223.680.000 223.680.000 223.680.000 - - 1,28 1,37
1635 BIENES MUEBLES EN BODEGA (4) 823.440.148 751.169.902 1.292.296.805 72.270.246 - 541.126.903 4,72 4,60
1640 EDIFIC AC IONES 7.710.101.835 7.710.101.835 7.710.101.835 - - 44,19 47,22
1655 MAQUINARIA Y EQUIPO (4) 429.208.573 429.208.573 429.208.573 - - 2,46 2,63
1660 EQUIPO MÉDIC O Y C IENTÍFIC O (4) 3.108.263.634 3.108.263.634 3.108.263.634 - - 17,82 19,04
1665 MUEBLES, ENSERES Y EQUIPOS DE OFIC INA (4) 486.574.754 486.574.754 486.574.754 - - 2,79 2,98
1670 EQUIPOS DE C OMUNIC AC IÓN Y C OMPUTAC IÓN (4) 349.541.293 335.541.293 270.455.489 14.000.000 65.085.804 2,00 2,06
1675 EQUIPO DE TRANSPORTE, TRAC C IÓN Y ELEVAC IÓN (4) 676.180.889 676.180.889 156.180.889 - 520.000.000 3,88 4,14
1680 EQUIPOS DE C OMEDOR, C OC INA, DESPENSA Y HOTELERÍA (4) 117.585.566 117.585.566 117.585.566 - - 0,67 0,72
1685 DEPREC IAC IÓN AC UMULADA (C R) (4) - 4.484.331.112 - 4.160.421.813 - 3.807.578.993 - 323.909.299 - 352.842.820 -25,70 -25,48
1695 DETERIORO AC UMULADO DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (C R)- 64.277.515 - 64.277.515 - 64.277.515 - - -0,37 -0,39
19 OTROS ACTIVOS (5) 103.514.296 107.367.154 126.779.279 - 3.852.858 - 19.412.125 1,09 0,66
1970 INTANGIBLES ( 5.2. ) 294.870.663 211.263.261 179.717.253 83.607.402 31.546.008 1,69 1,29
1975 AMORTIZAC ION AC UMULADA DE INTANGIBLES ( 5.2. ) - 191.356.367 - 103.896.107 - 52.937.974 - 87.460.260 - 50.958.133 -1,10 -0,64
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 9.479.482.361 9.720.974.272 10.049.270.316 - 241.491.911 - 328.296.044 54,33 59,54

TOTAL ACTIVOS 17.447.409.670 16.327.994.710 15.818.220.759 1.119.414.960 509.773.951 100,00 100,00

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EMPRESA SOCIAL DEL ESTADO
HOSPITAL NUESTRA SEÑORA DEL PILAR
NIT No. 800.101.022 - 8
CODIGO CONTABLE No. 127244000
BARRANCAS - LA GUAJIRA
ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA INDIVIDUAL
(Expresados en Cifras de Pesos Colombianos)

ANALISIS ANALISIS ANALISIS ANALISIS

Código NOMBRE DE LA CUENTA Notas 31/12/2018 31/12/2017 31/12/2016 HORIZONTAL HORIZONTAL VERTICAL VERTICAL
2018 2017 2018 2017
PASIVOS CORRIENTES
24 CUENTAS POR PAGAR (6) 2.939.529.372 3.266.856.489 3.179.794.111 - 327.327.117 87.062.378 36,24 50,32
2401 ADQUISIC IÓN DE BIENES Y SERVIC IOS NAC IONALES ( 6.1. ) 1.534.540.126 1.323.417.349 1.170.701.110 211.122.777 152.716.239 18,92 20,38
2407 REC URSOS A FAVOR DE TERC EROS ( 6.2. ) 42.113.733 - 327.413.659 42.113.733 - 327.413.659 0,52 0,00
2424 DESC UENTOS DE NÓMINA ( 6.3. ) 238.104.677 215.734.314 208.339.799 22.370.363 7.394.515 2,94 3,32
2436 RETENC IÓN EN LA FUENTE E IMPUESTO DE TIMBRE ( 6.4. ) 368.788.851 546.917.618 757.262.305 - 178.128.767 - 210.344.687 4,55 8,42
2440 IMPUESTOS, C ONTRIBUC IONES Y TASAS POR PAGAR - 17.029.574 53.872.858 - 17.029.574 - 36.843.284 0,00 0,26
2460 C REDITOS JUDIC IALES ( 6.5. ) 22.793.619 378.216.214 14.767.247 - 355.422.595 363.448.967 0,28 5,83
2490 OTRAS C UENTAS POR PAGAR ( 6.6. ) 733.188.366 785.541.420 647.437.133 - 52.353.054 138.104.287 9,04 12,10
25 BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS 1.531.057.588 1.303.219.939 1.077.638.410 227.837.649 225.581.529 18,87 20,07
2511 BENEFIC IOS A LOS EMPLEADOS A C ORTO PLAZO ( 6.7. ) 1.531.057.588 1.303.219.939 1.077.638.410 227.837.649 225.581.529 18,87 20,07
27 PROVISIONES 1.225.000.000 - - 1.225.000.000 - 15,10 0,00
2701 LITIGIOS Y DEMANDAS ( 6.8. ) 1.225.000.000 - - 1.225.000.000 - 15,10 0,00
TOTAL PASIVOS CORRIENTES 5.695.586.960 4.570.076.428 4.257.432.521 1.125.510.532 312.643.907 70,21 70,39

PASIVOS NO CORRIENTES
24 CUENTAS POR PAGAR 2.416.568.610 1.922.259.183 2.159.984.009 494.309.427 - 237.724.826 29,79 29,61
2401 ADQUISIC IÓN DE BIENES Y SERVIC IOS NAC IONALES - - - - - 0,00 0,00
2407 REC URSOS A FAVOR DE TERC EROS ( 6.2. ) 27.984.057 27.984.057 - - 27.984.057 0,34 0,43
2440 IMPUESTOS, C ONTRIBUC IONES Y TASAS POR PAGAR - - 420.647.931 - - 0,00 0,00
2460 C REDITOS JUDIC IALES ( 6.5. ) 353.954.565 - - 353.954.565 - 4,36 0,00
2490 OTRAS C UENTAS POR PAGAR ( 6.6. ) 2.034.629.988 1.894.275.126 1.739.336.078 140.354.862 154.939.048 25,08 29,18
27 PROVISIONES - - - - - 0,00 0,00
2701 LITIGIOS Y DEMANDAS - - - - - 0,00 0,00
TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES 2.416.568.610 1.922.259.183 2.159.984.009 494.309.427 - 237.724.826 29,79 29,61

TOTAL PASIVOS 8.112.155.570 6.492.335.611 6.417.416.530 1.619.819.959 74.919.081 100,00 100,00

PATRIMONIO
32 PATRIMONIO DE LAS EMPRESAS (7) 9.335.254.100 9.835.659.099 9.400.804.229 - 500.404.999 434.854.870 100,00 100,00
3208 C APITAL FISC AL ( 7.1. ) 9.064.202.089 9.430.191.629 9.076.961.895 - 365.989.540 353.229.734 97,10 95,88
3230 RESULTADOS DEL EJERC IC IO ( 7.2. ) 271.052.011 281.970.311 200.345.175 - 10.918.300 81.625.136 2,90 2,87
3268 IMPAC TOS POR LA TRANSIC IÓN AL NUEVO MARC O DE REGULAC IÓN - 123.497.159 123.497.159 - 123.497.159 - 0,00 1,26
TOTAL PATRIMONIO 9.335.254.100 9.835.659.099 9.400.804.229 - 500.404.999 434.854.870 100,00 100,00

TOTAL ACTIVOS 17.447.409.670 16.327.994.710 15.818.220.759 1.119.414.960 509.773.951

TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 17.447.409.670 16.327.994.710 15.818.220.759 1.119.414.960 509.773.951

 11

EMPRESA SOCIAL DEL ESTADO

HOSPITAL NUESTRA SEÑORA DEL PILAR
NIT No. 800.101.022 - 8
CODIGO CONTABLE No. 127244000
BARRANCAS - LA GUAJIRA
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL INDIVIDUAL
(Expresados en Cifras de Pesos Colombianos)
G ra do de R e do nde o P ra c t ic a do : A P eso s

ANALISIS ANALISIS ANALISIS ANALISIS

Código NOMBRE DE LA CUENTA Notas 31/12/2018 31/12/2017 31/12/2016 HORIZONTAL HORIZONTAL VERTICAL VERTICAL
2018 2017 2018 2017
4 INGRESOS
43 VENTA DE SERVICIOS 2.499.706.985 2.065.322.922 2.007.572.880 434.384.063 57.750.042 99,82 99,95
4312 SERVIC IOS DE SALUD ( 8.1. ) 2.504.143.989 2.066.322.011 2.008.624.880 437.821.978 57.697.131 100,00 100,00
4395 DEVOLUC IONES, REBAJAS Y DESC UENTOS EN VENTA DE SERVIC IOS (DB) -4.437.004 -999.089 -1.052.000 -3.437.915 52.911 -0,18 -0,05
6 COSTOS DE VENTAS
63 COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS 770.434.855 387.908.033 316.162.021 382.526.822 71.746.012 30,77 18,77
6310 SERVIC IOS DE SALUD ( 10 ) 770.434.855 387.908.033 316.162.021 382.526.822 71.746.012 30,77 18,77

UTILIDAD BRUTA 1.729.272.130 1.677.414.889 1.691.410.859 51.857.241 -13.995.970 69,06 81,18

GASTOS DE ADMINISTRACION Y DE OPERACIÓN

51 DE ADMINISTRACIÓN Y OPERACIÓN (9) 555.592.557 636.737.231 544.384.942 -81.144.674 92.352.289 22,19 30,82
5101 SUELDOS Y SALARIOS ( 9.1. ) 137.367.515 206.469.940 180.374.130 -69.102.425 26.095.810 5,49 9,99
5102 C ONTTRIBUC IONES IMPUTADAS ( 9.1. ) 7.503.378 0 0 7.503.378 0 0,30 0,00
5103 C ONTRIBUC IONES EFEC TIVAS ( 9.1. ) 51.337.712 81.773.374 86.430.577 -30.435.662 -4.657.203 2,05 3,96
5104 APORTES SOBRE LA NÓMINA ( 9.1. ) 10.367.800 17.620.000 10.616.055 -7.252.200 7.003.945 0,41 0,85
5107 PRESTAC IONES SOC IALES ( 9.1. ) 62.605.336 43.015.292 45.625.111 19.590.044 -2.609.819 2,50 2,08
5108 GASTOS DE PERSONAL DIVERSOS ( 9.1. ) 3.718.100 0 0 3.718.100 0 0,15 0,00
5111 GENERALES ( 9.1. ) 277.686.712 268.033.031 218.049.822 9.653.681 49.983.209 11,09 12,97
5120 IMPUESTOS, C ONTRIBUC IONES Y TASAS ( 9.1. ) 5.006.004 19.825.594 3.289.247 -14.819.590 16.536.347 0,20 0,96
53 DETERIORO, DEPRECIACIONES, AMORTIZACIONES Y PROVISIONES 101.406.834 110.868.572 109.602.155 -9.461.738 1.266.417 4,05 5,37
5347 DETERIORO DE C UENTAS POR C OBRAR ( 9.2. ) 0 0 16.571.207 0 -16.571.207 0,00 0,00
5360 DEPREC IAC ION DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO. ( 9.2. ) 78.024.531 89.835.705 83.335.707 -11.811.174 6.499.998 3,12 4,35
5366 AMORTIZAC ION DE INTANGIBLES ( 9.2. ) 23.382.303 21.032.867 9.695.241 2.349.436 11.337.626 0,93 1,02

UTILIDAD OPERACIONAL 1.072.272.739 929.809.086 1.037.423.762 142.463.653 -107.614.676 42,82 45,00

OTROS INGRESOS Y GASTOS NO OPERACIONALES

44 TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES 108.435.120 108.435.150 0 -30 108.435.150 4,33 5,25
4430 SUBVENC IONES ( 8.2. ) 108.435.120 108.435.150 0 -30 108.435.150 4,33 5,25
48 OTROS INGRESOS 214.013.416 152.702.205 353.034.421 61.311.211 -200.332.216 8,55 7,39
4802 FINANC IEROS ( 8.3. ) 83.666 293.136 95.041 -209.470 198.095 0,00 0,01
4808 INGRESOS DIVERSOS ( 8.4. ) 213.929.750 152.409.069 352.939.381 61.520.681 -200.530.312 8,54 7,38
58 OTROS GASTOS 1.123.669.264 908.976.130 1.190.113.009 214.693.134 -281.136.879 44,87 43,99
5804 FINANC IEROS ( 9.3. ) 21.759.188 84.284.636 81.873.768 -62.525.448 2.410.868 0,87 4,08
5890 GASTOS DIVERSOS ( 9.3. ) 1.101.910.076 824.691.494 1.108.239.241 277.218.582 -283.547.747 44,00 39,91

RESULTADO DEL PERIODO 271.052.011 281.970.311 200.345.175 -10.918.300 81.625.136 10,82 13,65

TOTAL OTRO RESULTADO INTEGRAL

RESULTADO INTEGRAL DEL PERIODO 271.052.011 281.970.311 200.345.175 -10.918.300 81.625.136 10,82 13,65
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Análisis de Indicadores financieros 2017

RAZONES DE LIQUIDEZ 2017
ACTIVO CORRIENTE 6.607.020.438
RAZON CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE 4.570.076.428

RESULTADO 1,446

Razonabilidad: Por Cada Peso que la E.S.E. Hospital Nuestra Señora del Pilar Debe Pagar de su Pasivo a
Corto Plazo (Mas Exigible), Tiene en Activos Realizables a Corto Plazo 1.446 Pesos.

RAZONES DE LIQUIDEZ 2017

ACTIVO CORRIENTE - PASIVO CORRIENTE 6.607.020.438 - 4.570.076.428
CAPITAL NETO DE TRABAJO

RESULTADO 2.036.944.010

Razonabilidad: Muestra el valor que quedaria al Hospital, despues de haber pagado todos sus pasivos a
corto plazo permitiendo a la gerencia tomar decisiones.

RAZONES DE LIQUIDEZ 2017

ACTIVO CORRIENTE - INVENTARIO 6.607.020.438 - 249.683.218
PRUEBA ACIDA
PASIVO CORRIENTE 4.570.076.428

RESULTADO 1,391

Razonabilidad: Por Cada Peso que la E.S.E. Hospital Nuestra Señora del Pilar Debe Pagar de su Pasivo a
Corto Plazo, Tiene en Activos Realizables a Corto Plazo 1.391 Pesos, sin la necesidad de
recurrir a la venta de la mercancia existente en su inventario.

RAZONES DE ENDEUNDAMIENTO 2017

TOTAL PASIVO 6.492.335.611
ENDEUDAMIENTO TOTAL
TOTAL ACTIVO 16.327.994.710

RESULTADO (%) 0,3976

Razonabilidad: De los Anterior, se Interpreta Que Por Cada Peso que el Hopsital Tiene en su Activo Total,
Debe $ 0.3976 Centavos; o que esta es la Participacion de los Acreedores Sobre los Activos
del Hopsital.
 13

Análisis de Indicadores financieros 2018

RAZONES DE LIQUIDEZ 2018
ACTIVO CORRIENTE 7.967.927.309
RAZON CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE 5.695.586.960

RESULTADO 1,399

Razonabilidad: Por Cada Peso que la E.S.E. Hospital Nuestra Señora del Pilar Debe Pagar de su Pasivo a
Corto Plazo (Mas Exigible), Tiene en Activos Realizables a Corto Plazo 1.399 Pesos.

RAZONES DE LIQUIDEZ 2018

ACTIVO CORRIENTE - PASIVO CORRIENTE 7.967.927.309 - 5.695.586.960
CAPITAL NETO DE TRABAJO

RESULTADO 2.272.340.349

Razonabilidad: Muestra el valor que quedaria al Hospital, despues de haber pagado todos sus pasivos a
corto plazo permitiendo a la gerencia tomar decisiones.

RAZONES DE LIQUIDEZ 2018

ACTIVO CORRIENTE - INVENTARIO 7.967.927.309 - 866.861.492
PRUEBA ACIDA
PASIVO CORRIENTE 5.695.586.960

RESULTADO 1,247

Razonabilidad: Por Cada Peso que la E.S.E. Hospital Nuestra Señora del Pilar Debe Pagar de su Pasivo a
Corto Plazo, Tiene en Activos Realizables a Corto Plazo 1.247 Pesos, sin la necesidad de
recurrir a la venta de la mercancia existente en su inventario.

RAZONES DE ENDEUNDAMIENTO 2018

TOTAL PASIVO 8.112.155.570
ENDEUDAMIENTO TOTAL
TOTAL ACTIVO 17.447.409.670

RESULTADO (%) 0,4649

Razonabilidad: De los Anterior, se Interpreta Que Por Cada Peso que el Hopsital Tiene en su Activo Total,
Debe $ 0.4649 Centavos; o que esta es la Participacion de los Acreedores Sobre los Activos
del Hopsital.

3. Identificación de riesgos en general e identificación del riesgo inherente

 Riesgo de Cartera: Año a año las cuentas por cobrar han aumentado considerablemente,
indicando que para el año 2018 que el 45% de la facturación quedó por recuperar.
 Riesgo Legal: La empresa cuenta con circunstancias adversas en temas legales, al punto
que durante el año 2018 generó provisiones para litigios por valor de $ 1.225.000.000.
 Riesgo operativo: La dependencia de los ingresos de las empresas aseguradores como
únicos clientes, es un riesgo latente, por cuanto la situación a nivel nacional del
 14

cumplimiento de pagos de dichas empresas, pone en jaque a las empresas prestadoras de

servicios.

Se clasifico como riesgo inherente para la entidad el riesgo de cartera, ya que la entidad ha
venido presentando un aumento considerable de la vigencia del 2016 al 2018 del 50.41%,
manteniendo una cartera estática, lo cual genera poco flujo de efectivo para la entidad y como
consecuencia de esto se van incrementando los pasivos.

4. Identificación de áreas críticas y áreas significativas

Analizando la situación financiera, se encuentra que las áreas críticas son:

 Cuentas por Cobrar Por servicios de Salud: La empresa refleja un aumento en las
cuentas por cobrar en los últimos tres años, indicando lo anterior que el nivel de recaudo
ha sido muy bajo, se considera que en el año 2018 de las ventas realizadas sólo se logró
el recaudo del 45%.
 Provisiones por litigios y demandas: La entidad está en constante riesgo jurídico debido
a circunstancias como la antigüedad en el pasivo por no poseer un flujo de efectivo
inmediato para cancelar sus pasivos y por esta razón los terceros hacen sus reclamaciones
a través de la vía jurídica, otra razón es por el tipo de contratación del personal que la
entidad hace a través de contratos de prestación de servicios de los cuales se desprenden
una serie de reclamaciones de tipo laboral, y además que el área contable no venia
registrando en los estados financieros las respectivas provisiones de cada año.
 Costo de ventas: Del año 2017 al 2018 los costos de ventas aumentaron en un 98%,
indicando que, aunque los ingresos aumentaron un 21% a la empresa le costó un 98%
más de los costos normales en los años anteriores.
 15

5. ANALIZAR LA VIGENCIA DE PRESUPUESTO “NEGOCIO EN MARCHA”.

2.018
Activo Corriente 7.967.927.309
1,4
Pasivo Corriente 5.695.586.960

2.017
Activo Corriente 6.607.020.438
Liquidez 1,4
Pasivo Corriente 4.570.076.428

2.018
Activo Corriente 5.768.950.443
1,4
Pasivo Corriente 4.257.432.521

En el análisis del indicador de liquidez, se encuentra que la empresa cuenta con la disponibilidad
para hacer frente a los compromisos de corto plazo, manteniendo su nivel de liquidez año tras
año.

2.018
Activo Total 17.447.409.670
2,2
Pasivo Total 8.112.155.570

2.017
Activo Total 16.327.994.710
Solvencia 2,5
Pasivo Total 6.492.335.611

2.018
Activo Total 15.818.220.759
2,5
Pasivo Total 6.417.416.530

2.018
Pasivo Total 8.112.155.570
46,5
Activo Total 17.447.409.670

2.017
Pasivo Total 6.492.335.611
Endeudamiento 39,8
Activo Total 16.327.994.710

2.018
Pasivo Total 6.417.416.530
40,6
Activo Total 15.818.220.759

Los niveles de endeudamiento están por debajo de los niveles de riesgo, siendo éstos aceptables
y congruentes con la liquidez y solvencia de la empresa.
 16

Atreves de la revisión analítica de los estados financieros y los indicadores se evidencia que la
entidad esta en capacidad de seguir prestando sus servicios y sosteniéndose en el tiempo, ha
venido presentando utilidades, en las vigencias 2016, 2017, 2018, no se presentan indicios de
disolución y tampoco esta en procesos de restructuración.

6. Formulación del programa de auditoria: pruebas de cumplimiento y pruebas sustantivas

Objetivos:

· Aplicación de procedimiento de auditoria a la cifra contenida en el rubro de Cuentas por Cobrar

por Servicios de Salud.

· Determinar la veracidad de los saldos conciliando con las cifras contenidas en las cuentas de los
clientes.

· Verificar la correcta aplicación de las políticas contables establecidas para esta cuenta.

· Cotejar la existencia de la correcta aplicación de deterioro de cartera.

· Verificar la existencia de glosas y su correcto tratamiento.

Alcance:

La auditoría a desarrollar está encaminada a verificar la veracidad de los saldos contenidos en el

rubro Cuentas por Cobrar por Servicios de Salud, de igual forma a constatar el tratamiento
adecuado conforme a las normas y políticas contables determinadas.

Pruebas de Cumplimiento:

 Verificar que la persona encargada del área de cartera de la entidad la mantenga

actualizada y conciliada constantemente.
 Verificar si los movimientos de cuentas por cobrar se registran adecuadamente en el
sistema, de acuerdo a lo establecido en el manual de procedimiento del área.
 Verificar que se esté realizando una adecuada gestión de cobro persuasiva a los diferentes
clientes por el poco recaudo efectuado.
 Verificar que las cuentas por cobrar canceladas por parte de los clientes se ha realizado la
respectiva descarga de las facturas del sistema contable.
 Realizar todos los meses las comparaciones de los saldos en contabilidad y los estados de
cuentas.
 17

Pruebas sustantivas:

 Comprobar físicamente el valor de las facturas con lo cargado al sistema contable antes
de elaborar los estados financieros.
 Capacitar al personal de cartera acerca de los procedimientos a desarrollar para una
adecuada gestión de cobro a los clientes de la entidad.
 Realizar conciliaciones mensuales con el área contable de la entidad para proceder a
realizar las depuraciones correspondientes para la facturación con vencimiento mayor a
los 360 días calendarios.
 Realizar mensualmente conciliaciones de cartera con los distintos clientes de la entidad
con el fin de facilitar el cruce y descargo de las cuentas por cobrar que no han sido
posible de identificar.
 18

Conclusión

Con el fin de establecer alertas tempranas para propender el mejoramiento continuo o la toma de
acciones oportunas para remediar procedimientos que se estén realizando sin los controles
suficientes que permitan sincronizar las actividades diarias que se desarrollan en una entidad, se
hace necesario realizar con antelación una adecuada planeación.

Por tanto, la planeación atiende a todos los factores en los que se pretenda analizar, sin embargo,
al ser puntuales con la necesidad se puede establecer cuales son los factores críticos o de mejora
asimismo cuales son los factores de impacto relevantes en la entidad; su análisis permite
establecer oportunidades o en caso particular también permite establecer acciones correctivas
para el buen funcionamiento y marcha de la entidad. Como se logra evidenciar en el presente
trabajo de auditoria se lograron identificar áreas críticas y áreas significativas, y los riesgos a los
que esta expuesta la entidad en referencia.
 19

Bibliografía

 Hospital nuestra señora del pilar. (s.f.). Hospital nuestra señora del pilar. Obtenido de
https://esebarrancas.gov.co/

 Senit, M. (2019). Normas internacionales de auditoria. Obtenido de Fundacion universitaria del

area andina: https://areandina.instructure.com/courses/2724

 https://www.dinero.com/pais/articulo/planeacion-tributaria/26951
 https://www.gerencie.com/planeacion-tributaria.html)
 (https://actualicese.com/actualidad/2015/12/08/planeacion-tributaria-variables-para-tener-en-
cuenta/