Declaracion de Renta

PERSONAS NATURALES
IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y

COMPLEMENTARIOS. 2014.
(ARTS 5 AL 364 E.T.)
1 ELEYCER CAMARGO M. 30/07/2015
SUJETOS PASIVOS
PERSONAS NATURALES - SUCESIONES ILIQUIDAS
 RESIDENTES.
NALES: RTA Y G.O. FTE NAL Y EXTRANJERA.
EXTRANJEROS: RTA-G.O. FTE NAL Y (EXTRANJERA A
PARTIR DEL 5 AÑO).
 NO RESIDENTES: RTA Y G.O. FTE NAL.

 DONACIONES ASIGNAC. MODALES:
- DONANTES.
- DONATARIOS (USUFRUCTUEN PERSONALM

ART. 2, Modifíquese el artículo 10° del E.T., el cual quedará así:
Residencia para efectos tributarios.

Personas naturales.
1. Permanecer continua o discontinuamente en el país por más de
(183) días calendario incluyendo días de entrada y salida del país,
durante un periodo cualquiera de (365) días calendario
consecutivos, cuando la permanencia recaiga sobre más de un
periodo gravable, se considerará residente a partir del segundo
periodo gravable;
2. Encontrarse, por su relación con el servicio exterior del Estado
colombiano o con personas que se encuentran en el servicio
exterior del Estado colombiano, y en virtud de las convenciones
de Viena sobre relaciones diplomáticas y consulares, exentos de
tributación en el país en el que se encuentran en misión respecto
de toda o parte de sus rentas y ganancias ocasionales durante el
respectivo año o periodo gravable;
3 Eleycer Camargo Marin 30/07/2015
3. Ser nacionales y que durante el respectivo año:
a. Su cónyuge o compañero permanente no separado legalmente o
los hijos dependientes menores de edad, tengan residencia fiscal
en el país; o,
b. El (50%) o más de sus ingresos sean de fuente nacional; o,
c. El (50%) o más de sus bienes sean administrados en el país; o,
d. El (50%) o más de sus activos se entiendan poseidos en el país;
o,
e. No acrediten su condición de residentes en el exterior; o,
f. Tengan residencia fiscal en un paraíso fiscal.
Par. las personas naturales residentes en el exterior para efectos

tributarios, deberán ACREDITARLO ante la DIAN mediante
certificado de residencia fiscal, expedido por el país o jurisdicción
del cual se hayan convertido en residentes.

art. 25. Adiciónese el parágrafo 2° al art. 10 del E.T., No serán residentes fiscales, los
nacionales que cumplan con alguno de literales del 3, pero reúnan
una de siguientes condiciones:
1. (50%) o más de ingresos anuales tengan su fuente en su domicilio.
2. (50%) o más de activos se encuentren en su domicilio.
3. Ser nacionales y que durante el respectivo año:
a. Su cónyuge o compañero no separado legalmente o los hijos
dependientes menores, tengan residencia fiscal en el país
b. El (50%) o más de sus ingresos sean de fuente nacional.
c. El (50%) o más de sus bienes sean administrados en el país.
d. El (50%) o más de sus activos se entiendan poseidos en el país,
e. No acrediten su condición de residentes en el exterior; o,
f. Tengan residencia fiscal en un paraíso fiscal.
ELEYCER CAMARGO M. 5 30/07/2015
Excepción
LAS DEMÁS P. NATURALES Y ASIMILADAS.
NO categorías: Empleado o trabajador

por cuenta propia.
NO responsables del IVA - régimen
común.
Patrimonio bruto < (4.500)
UVT*$27.485: ($123’682.000).
Ingresos brutos <(1.400) UVT
($38’479.000).
NO OBLIGADOS A DECLARAR.
a)LOS EMPLEADOS :
Ingresos > a (80%), de manera personal o
cuenta y riesgo del empleador.
Profesiones liberales o servicios técnicos.
REQUISITOS:
• No responsables del IVA del régimen común.
• Patrimonio bruto año 2014 no exceda de
(4.500) UVT*$27.485: ($123’682.000).
• Ingresos brutos sean inferiores a (1.400)
UVT: ($38’479.000).
. TRABAJADORES INDEPENDIENTES
Art. 594-1 del E.T
No obligados a declarar.
Sin perjuicio de lo establecido por los artículos 592 y 593, no obligados,

las P.N. y sucesiones ilíquidas, que no sean responsables del IVA,
ingresos brutos facturados y un (80%) o más se originen en
honorarios, comisiones y servicios, practicado retención en la fuente;
ingresos ejercicio gravable no
sean superiores a (1.400)
UVT*27.485:$38´479.000 y su patrimonio
bruto en el último día del año no exceda de
(4.500) UVT:$123’682.000.
Los trabajadores que hayan obtenido ingresos como asalariados y como trabajadores
independientes deberán sumar los ingresos correspondientes a los dos conceptos para
establecer el límite de ingresos brutos a partir del cual están obligados a presentar
declaración del impuesto sobre la renta.
LOS TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA,
Residentes en el país,
• NO Responsables del IVA - régimen común,
• Ingresos brutos facturados,
• Practicado retención.
• (80%) de ingresos de una de las actividades
económicas:
NO OBLIGADOS A DECLARAR RENTA:
P.N., sucesiones ilíquidas pertenecientes a esta
categoría.
Patrimonio bruto < (4.500) UVT:($123’682.000).
Ingresos totales < UVT (1.400): ($38’479.000).
PERSONAS NATURALES
Otros requisitos para no obligados a presentar
declaración de renta
(AÑO 2014)
 a) Consumos mediante tarjeta de crédito no
excedan de 2.800uvt*$27.485: $76’958.000.
 b) Compras y consumos no superen
2.800 uvt: $76`958.000.
 c) Consignaciones bancarias, depósitos o
inversiones financieras, no exceda de <4.500uvt:
$123’682.000.
CONCLUSION.
P.N. NO DECLARANTES AÑO 2014.
1. NO RESPONSABLE IVA – R. COMUN.
2. INGRESOS BRUTOS <1.400uvt: $38’479.000.
3. PATRIMONIO BRUTO <4.500uvt: $123’682.000.
4. Consumos T.C. < 2.800 uvt: $76’958.000.
5. Compras y consumos < 2.800 uvt*$27.485:
$76`958.000.
6. Consignaciones, depósitos o inversiones
financieras, < 4.500uvt: $123’682.000

DECLARACIÓN VOLUNTARIA DEL IMPUESTO SOBRE LA
RENTA.
P.N. PRACTICADO retenciones en la fuente y que de acuerdo

con las disposiciones del E.T. no estén obligadas a presentar
declaración de renta, podrán presentarla. Legal.
 Para efectos de establecer la cuantía de los ingresos

brutos deberán sumarse todos los ingresos.
 PARA ESTABLECER LA BASE GRAVABLE DE

RENTA NO se incluirán INGRESOS POR:
• Ganancias ocasionales
DECLARACIÓN POR FRACCIÓN DE AÑO.
 Las declaraciones P.J. y asimiladas,

tributarias de
sucesiones que se liquidaron durante el año 2014 o
se liquiden durante el año 2015, podrán presentarse a
partir del día siguiente a su liquidación y a más tardar en las fechas
de vencimiento indicadas para el grupo de contribuyentes del año
gravable correspondiente al cual pertenecerían de no haberse
liquidado.
 Para este efecto se habilitará el último formulario vigente prescrito
por la DIAN.
 Para efectos de la liquidación de la hijuela de gastos, las
sucesiones ilíquidas presentarán proyectos de las
declaraciones tributarias ante la Notaría o el juzgado.
IDENTIFICACION DE LAS
CATEGORIAS
EMPLEADOS
TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA.
LOS DEMAS.

Empleado
1. P.N. residente.
2. Ingresos igual o superior a un (80%), de prestación de
servicios de manera personal o de una actividad económica por cuenta y
riesgo del empleador o contratante, mediante vinculación laboral o legal
y reglamentaria o de cualquier otra naturaleza, independientemente de
su denominación.
Los trabajadores que presten servicios personales mediante el ejercicio

de profesiones liberales o que presten servicios
técnicos que no requieran la utilización de materiales o insumos
especializados o de maquinaria o equipo especializado, siempre que sus
ingresos correspondan en un porcentaje igual o superior a (80%) al
ejercicio de dichas actividades.
ART. 2. dto 3032 dic. 27/13.
Empleado.
cumple uno de los tres conjuntos:
Conjunto 1.
Ingresos brutos > (80%) vinculación laboral/Legal.
Conjunto 2.
a) Ingresos brutos > (80%) de servicios personal o actividad
económica, mediante una vinculación de cualquier naturaleza.
b) No presta servicio o actividad económica, por su cuenta y riesgo.

Conjunto 3.
a) Ingresos brutos > (80%), de servicios personal o actividad
económica.
b) Presta servicio o actividad económica, por su cuenta y riesgo.
c) No servicios técnicos con insumos o equipo especializado, y
d) Ninguna de las actividades de trabajador x cta propia le genera más
del (20%) de sus ingresos brutos; y
e) No más del (20%) de sus ingresos del expendio, compraventa o
distribución de bienes y mercancías, al por mayor o al por menor; ni de
la producción, extracción, fabricación, confección, preparación,
transformación, manufactura y ensamblaje de cualquier clase de
materiales o bienes .
• Para el 80%, deben computarse y sumarse los ingresos

de la relación laboral o legal, de profesiones liberales y
de servicios técnicos.
Trabajador por cuenta propia.
P.N. residente, ingresos > a (80%) de actividades económicas:
 Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento.
 Agropecuaria; silvicultura y pesca.
 Comercio al por mayor.
 Comercio al por menor.
 Comercio de vehículos automotores, accesorios y productos canexos
 Construcción.
 Electricidad, gas y vapor.
 Fabricación de productos minerales y otros.
 Fabricación de sustancias químicas.
 Industria de la madera, carcha y papel.
 Manufactura alimentos.
 Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero.
 Minería.
 Servicio de transporte, almacenamiento. y comunicaciones.
 Servicios de hoteles, restaurantes y similares.
 Servicios financieros. Pensiones jubilación,etc; no se rigen, sino por (art.206 E.T.)
CUENTA Y RIESGO PROPIO
1. P.N. presta servicios personales.
Totalidad de condiciones:
a) Asume pérdidas monetarias que resulten de prestación del servicio;
b) Asume responsabilidad ante terceros por errores o fallas.
c) Ingresos provienen de más de un contratante, contratos
simultáneos al menos durante un mes del periodo gravable.
d) Incurre en costos y gastos fijos y necesarios, no relacionados
directamente con algún contrato específico, que representan al menos el
(25%) del total de los ingresos percibidos en el año gravable.
2. P.N. realiza actividades económicas.

Condiciones:
.' 'í
a) Asume las pérdidas monetarias que resulten de la actividad;

b) Asume la responsabilidad ante terceros por errores o fallas.
c) Sus ingresos provienen de más de un contratante, cuyos contratos
deben
20 ser simultáneos
ELEYCER al menos durante un mes del periodo gravable.
CAMARGO M. 30/07/2015
Para efectos de establecer si una P.N.
residente en el país clasifica en la
categoría de trabajador por cuenta
propia, las actividades económicas del
artículo 340 del E.T. se homologarán, a
los códigos que correspondan en la
Resolución No. 000139 de 2012 o las que
la adicionen, sustituyan o modifiquen.
ART.4.dto 3032 dic. 27/13.
INGRESOS A CONSIDERAR PARA LA

CLASIFICACIÓN.
No se tendrán en cuenta
1. Las ganancias ocasionales.
2. Enajenación de activos fijos poseídos por < de (2) años.
3. Retiros de APV y AFC, que correspondan a ingresos de periodos
fiscales distintos al periodo fiscal.
 Los ingresos de pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de

sobrevivientes y sobre riesgos laborales, no se incluyen en la
determinación de la RGA del IMAN y el IMAS, y se tendrán en
cuenta, únicamente, para efectos de calcular los límites
porcentuales.

LOS DEMAS
1. Las P.N. residentes que no se encuentren
clasificadas dentro de alguna de las categorías.
2. Las reguladas en el Decreto 960 de 1970
(NOTARIOS)
3. Las de cuenta propia, pero cuya actividad no
corresponda al art. 340 E.T.
4. Las de cuenta propia y perciban ingresos > a
(27.000) UVT*$27.485:$742´095.000 – 2014.

SISTEMAS DE
DETERMINACION
DEL IMPUESTO
POR CATEGORIAS .

EMPLEADOS.
Sistema ordinario.
IMAN.
OPCION «IMAS»:
RGA en el año < (4.700) UVT*$27.485:
$129´179.000. (art. 334 E.T.).
NO obligados por el ordinario ni por IMAN.
TRABAJADORES POR
CUENTA PROPIA
Art. 336 E.T.
 SISTEMA ORDINARIO.
 OPCION «IMAS»:
Renta Gravable Alternativa del año se

encuentre dentro de los rangos autorizados para
éste.
Artículo 2 resolución 263 de 29-12-2014.
Información con relevancia

tributaria.
Contribuyentes obligados a llevar libros que declaren en el 110,
deberán presentar la información en el Formato 1732
CONDICIONES:
a) Grandes Contribuyentes.
b) Agencias de aduanas.
c) P.N. y asimiladas, P.J. y asimiladas que a 31 de
diciembre del año 2013 posean
P.B. o I.B. > ($1.250.000.000).
Formato 1732, previo al Formulario 110.
Trabajador por cuenta propia.
(IMAS)
si en el año gravable cumple.
Totalidad de condiciones:
• Sus ingresos provienen, en una proporción > a (80%) de solo una de
las actividades económicas (art. 340 E.T.)
• Presta el servicio por su cuenta y riesgo;
• Su RGA es < (27.000) uvt*27.485: $742’095.000

• El patrimonio líquido del periodo gravable anterior es < a
(12.000)uvt*26.841:$322’092.000

art. 34. . Adiciónese el parágrafo 3° al art. 336 del Estatuto Tributario
(IMAS).
TRABAJADOR POR CUENTA PROPIA.
cumple la totalidad de las siguientes condiciones:
1. Sus ingresos provienen, en un (80%) O MAS, de la

realización de solo una de las actividades económicas
señaladas en el art. 340 del E.T.
2. Desarrolla la actividad por su cuenta y riesgo.
3. Su (RGA) es < A 27.000 UVT*28.279:$763.533.000 –
2015.
4. Patrimonio Liquido del período gravable anterior es <
(12.000) (UVT)*28.279:$339’348.000 - 2015.
LOS DEMAS
1. Las P.N. residentes que no se encuentren clasificadas dentro de
alguna de las categorías.
2. Las reguladas en el Decreto 960 de 1970 (NOTARIOS)
3. Las de cuenta propia, pero cuya actividad no corresponda al art. 340
E.T.
4. Las de cuenta propia y perciban ingresos > a (27.000)
UVT*$27.485:$742´095.000 – 2014.
RÉGIMEN ORDINARIO
ART.5.DTO 3032 DIC. 27/13.
CONTRIBUYENTES SOMETIDOS AL SISTEMA
ORDINARIO.
1. NOTARIOS. Deben llevar cuentas separadas de los ingresos de la
prestación de servicios notariales y de orígenes distintos.
2. Las P.N. cuyos ingresos correspondan únicamente a pensiones de
jubilación, invalidez, vejez, sobrevivientes y riesgos laborales.
3. Los servidores públicos diplomáticos, consulares y administrativos
del Ministerio de Relaciones Exteriores,
4. Las sucesiones ilíquidas de causantes nacionales o extranjeros que
al momento de su muerte eran residentes en el país,
5. Bienes destinados a fines especiales por donaciones o asignaciones
modales excepto cuando los donatarios usufructúen personalmente.
6. Las demás P.N. nacionales o extranjeras residentes, que no
clasifiquen dentro de las categorías de empleado o trabajador por
cuenta propia.
IMPUESTO DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS
POR EL REGIMEN
ORDINARIO.
INGRESOS
 RENTA LIQUIDA GRAVABLE.
 INGRESOS ORDINARIOS + EXTRAORDINARIOS
 - INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA
 - DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS
 = INGRESOS NETOS.
 - COSTOS.
 = RENTA BRUTA.
 - DEDUCCIONES.
 = RENTA LIQUIDA.-------RENTA PRESUNTIVA
 -RENTAS EXENTAS
 =RENTA LIQUIDA GRAVABLE

OJO CON ESTA PERLA
(RENTAS EXENTAS)
art. 26. Adiciónese el parágrafo 4° al art. 206 del Estatuto Tributario
La exención nral 10. aplica P.N.-empleados

(INDEPENDIENTES).
• No podrán solicitar costos y gastos distintos de los

asalariados.
 NO modifica el régimen del IVA. ni afectará el

derecho al descuento del IVA en la adquisición de bienes y
servicios, siempre y cuando se destinen a las operaciones gravadas con
el impuesto.
eleycer camargo marin 34 30/07/2015
INGRESOS
 REALIZACIÓN  CAUSACIÓN: NACE EL
DERECHO A EXIGIR PAGO
DINERO O ESPECIE
 EN ESPECIE: CONTRATO -
EXCEPCIÓN - VR COMERCIAL
CAUSACIÓN -  ACCIONES-OTROS TITUL:
DIVIDENDOS Y VALOR PATRIMONIAL.
PARTICIPACIONES:  DIVISAS EXTRANJERAS: TIPO
ABONADOS EN CUENTA EN OFICIAL DE CAMBIO EN
CALIDAD DE EXIGIBLES FECHA DE PAGO.
- ENAJENACIÓN BS  INGRESO POR DIFERENC. EN
CAMBIO: AJUSTE.
INMUEBLES: ESCRITURA
PUBLICA.  PRESTAMO A SOCIOS Y
VICEVERZA: INTERESES
PRESUNTOS.

Rendimiento mínimo anual por préstamos
otorgados por la sociedad a sus socios o
accionistas, o éstos a la sociedad.
Para efectos del Impuesto sobre la Renta por

el año gravable 2014, se presume de derecho
que todo préstamo en dinero, cualquiera que
sea su naturaleza o denominación, que
otorguen las sociedades a sus socios o
accionistas, o éstos a la sociedad, genera un
rendimiento mínimo anual y proporcional al
tiempo de posesión del (4.07%), (art. 4 dto 629
del 26-03-2014.) de conformidad con el art. 35
del E.T.
INGRESOS NO CONSTITUVOS DE RENTA NI
G.O
 PRIMA COLOC. ACCIONES  RECOMPENSAS.
 UTILID. ENAJ. DE ACCIONES.  UTILID. VTA CASA HABITACI.
 DISTRIBUC. DE UTILIDADES EN  INDEMN. SEGURO DE DAÑO.
ACCIONES O APORTES.  INDEMN. DESTRUC. RENOV.
 CAPITALIZACIONES. CULTIVOS-CONTROL PLAGA
 COMPONENTE INFLACIONA.  DONACIONES PARTIDOS. MOV. Y
RENDIMIENT. FINANCIEROS CAMPAÑAS POLITIC.
 PERSONAS NAT. Y SUC. ILIQ.  PRIMA LOCALIZACION Y
 FONDOS: DE INVERSIÓN, MUTUOS VIVIENDA (PACTADAS ANTES 31-
DE INVER. -VALORES. 07-95)
 DISTINTOS DE LAS PERSONAS  DIVIDENDOS Y PARTICIPAC.
NATURALES.  FORMULA:
TASA INFLACIÓN DEL RTA LIQ. GRAV. - IMPTO BASICO RTA
AÑO(DANE)
 C.I : ---------------------------------------  INCENTIVO A LA CAPIT. RURAL
-
T.CAPT. REPRES. MERC.AÑO

Componente inflacionario de los rendimientos
financieros percibidos durante el año gravable
2014, por personas naturales y sucesiones
ilíquidas.
(DTO 629/2014.)
No constituye renta ni ganancia ocasional por el año

gravable de 2014, el (43.69%)- del valor de los rendimientos
financieros percibidos por personas naturales y sucesiones
ilíquidas no obligadas a llevar contabilidad. (artículos 38 y
40-1 del E.T.)

COSTOS
 REALIZACIÓN.  LIMITACIÓN AL SISTEMA DE
JUEGO DE INVENTARIOS.
 CAUSACIÓN.
 DISMINUCIÓN DE INV. FINAL
 CLASIFICACIÓN ACTIVOS POR FALTANTES DE MCIA.
ENAJENADOS: MOVIBLES Y FIJOS.  METODOS VALORACION DE
 COSTO DE LOS ACTIVOS INVENTARIOS.
MOVIBLES. SISTEMAS:  DETERMINACIÓN DEL COSTO
DE BS MUEBLES:
 EL JUEGO DE INVENTARIOS
 MERCANCIAS Y PAPELES DE
 EL DE INVENTARIOS PERMANENTES CREDITO.
O CONTINUOS.  PRODUCTOS DE INDUSTRIAS
 OTRO SISTEMA DE RECONOCIDO EXTRACTIVAS.
VALOR TÉCNICO, AUTORIZADO POR  ARTICULOS PRODUCIDOS.
D.I.A.N.  FRUTOS O PRODUCTOS AGRICOLAS.

Ajuste al costo de los activos.
El porcentaje de ajuste del costo de los activos fijos

en las declaraciones de renta y complementarios
para el año gravable 2014, de acuerdo con lo
previsto en el artículo 70 del E.T., es del
(2.89%). (dto 2624 del 17-12-2014)

BIENES RAÍCES-ACCIONES O APORTES
costo fiscal
Renta o ganancia ocasional, según el caso, proveniente de la
enajenación durante el año gravable 2014 de bienes raíces y de
acciones o aportes, que tengan el carácter de activos fijos, los
contribuyentes que sean personas naturales, no sometidos al sistema
de ajustes por inflación podrán tomar como costo fiscal, cualquiera de
los siguientes valores:
1. El valor que se obtenga de multiplicar el costo fiscal de los activos

fijos enajenados, que figure en la declaración de renta por el año
gravable de 1986 por (30.44), si se trata de acciones o aportes, y por
(244.27) en el caso de bienes raíces.
2. El valor que se obtenga de multiplicar el costo de adquisición del

bien enajenado por la cifra de ajuste que figure frente al año de
adquisición del mismo, conforme a la siguiente tabla:
41 ELEICER CAMARGO M. 30/07/2015

VENTA DE ACTIVO FIJO EN EL AÑO 2014
.ADQUIRIDO EN EL AÑO 1991 POR $20’000.000
ACCIONES O APORTES COSTO FISCAL COSTO
SIN AJUSTE FISCAL CON
AJUSTE
PRECIO DE VENTA $500’000.000 $500’000.000
COSTO FISCAL ($100’000.000) $20’*9.66:
$193’200.000
MEJORAS 0 0
TOTAL COSTO FISCAL $100’000.000 $193’200.000
GANANCIA $400’000.000 $306’800.000
OCASIONAL GRAVADA
Tarifa del impuesto 10% 10%
IMPUESTO $40’000.000 $30’680.000

BIENES RAÍCES-ACCIONES O APORTES
costo fiscal
En cualquiera de los casos señalados en los numerales 1 y 2,

la cifra obtenida, puede ser adicionada en el valor
de las mejoras y contribuciones por valorización
que hubieren pagado, cuando se trate de bienes
raíces.
Parágrafo. El costo fiscal de los bienes raíces, aportes o

acciones en sociedades determinado de acuerdo con este
podrá ser tomado como valor
artículo,
patrimonial en la declaración de renta y
complementarios del año gravable 2014.
VENTA DE ACTIVO FIJO EN EL AÑO 2014
.ADQUIRIDO EN EL AÑO 1991 POR $20’000.000
BIEN INMUEBLE O COSTO FISCAL COSTO FISCAL
SIN AJUSTE CON AJUSTE
RAIZ
PRECIO DE VENTA $500’000.000 $500’000.000
COSTO FISCAL ($50’000.000) $20’(46.97):
$939’400.000
MEJORAS ($50’000.000) $50’000.000
TOTAL COSTO FISCAL ($100’000.000) ($989’400.000)
GANANCIA $400’000.000 ($-0-)
OCASIONAL GRAVADA
Tarifa del impuesto 10% 10%
IMPUESTO $40’000.000 $-0-

DEDUCCIONES
 REALIZACION.  GASTOS EN EL EXTERIOR:
 CAUSACION.  LIMITACIONES AL 15% R.LIQ.
 VALOR GASTOS EN ESPECIE  REQUISITOS PARA
 EXPENSAS NECESARIAS. PROCEDENCIA:RETEFUENTE.
 SALARIOS.  PAGOS A LA CASA MATRIZ.
 IMPUESTOS DEDUCIBLES: El DONACIONES Y

100% del predial e industria y CONTRIBUCIONES:
comercio. PAGADOS  A ENTIDADES ESTATALES.
 INTERESES: (CAUSADOS)  ENT. SIN ANIMO DE LUCRO.
 COMPONENTE  REQUISITOS DE BENEFICIARIOS

INFLACIONARIO  MODALIDAD DE DONACIONES.
 POR ADQUISICIÒN DE  A FONDOS DE PENSIONES,
VIVIENDA CESANTIAS, MUTUOS DE
 DIFERENCIA EN CAMBIO. INVERSION.

Cumplir con Requisitos especiales de Costos y Deducciones
Artículo 108. Los aportes parafiscales son

requisito para la deducción de salarios.
Para aceptar la deducción por salarios, los
patronos obligados a pagar subsidio
familiar y a hacer aportes al (SENA), al
(ISS), y al (ICBF), deben estar a paz y salvo
por tales conceptos por el respectivo año o
período gravable, para lo cual, los recibos
expedidos por las entidades recaudadoras
constituirán prueba de tales aportes. Los
empleadores deberán además demostrar
que están a paz y salvo en relación con el
pago de los aportes obligatorios previstos
en la Ley 100 de 1993.
REFORMA
“Artículo 115. Deducción de impuestos pagados.

Es deducible el (100%) de los impuestos de industria
y comercio, avisos y tableros y predial, que
efectivamente se hayan pagado durante el año o
período gravable siempre y cuando tengan relación
de causalidad con la actividad económica del
contribuyente. La deducción presente en ningún caso
podrá tratarse simultáneamente como costo y gasto
de la respectiva empresa.
Igualmente será deducible el (50%) del Gravamen a
los Movimientos Financieros efectivamente pagado
por los contribuyentes durante el respectivo año
gravable, independientemente que tenga o no relación
de causalidad con la actividad económica del
contribuyente, siempre que se encuentre
debidamente certificado por el agente retenedor.”
Monto a deducir por intereses sobre
ARTICULO 1.
préstamos de vivienda y contratos de leasing

habitacional.
Para efectos de la deducción sobre préstamos
para adquisición de vivienda del trabajador a
que se refiere el artículo 119 del Estatuto
Tributario o del costo financiero en virtud de
un contrato de leasing habitacional para
vivienda del trabajador, el valor máximo a
deducir por estos conceptos para el año
gravable 2014 es la suma de 1.200uvt*$27.485:
($32’982.000), sin perjuicio del cumplimiento
de los demás requisitos establecidos.

DEDUCCIONES
 APRENDICES DEL SENA :  PAGOS A VIUDAS Y
HASTA 130% DEL PAGO. HUERFANOS.
 PRESTACIONES
 TRABAJADORES CON
SOCIALES (CESANTIAS-
LIMITACIONES FISICAS PENSIONES)
DEL 25%: EL 200% DEL  DEDUCCIÒN DE
PAGO. APORTES.
 LOS PAGOS A PARAÍSOS
FÍSCALES.
EXCEPTO: RETENCION

Cálculo de la limitación de la Renta
Líquida sin incluir las donaciones
Renta Líquida $ 131.711.897
Más : Donación $ 100.000.000
Nueva Renta Líquida sobre la cual se liquida el
límite de la donación $ 231.711.897
Límite Donaciones 30%
Deducible de las donaciones $ 69.513.569
Donaciones en exceso $ 30.486.431
(MALA PLANEACION$$$)
DEDUCCIONES
 DONACIONES:  AMORTIZACIÒN DE
INVERSIONES:
 CORP. GUSTAVO MATAMOROS
 TERMINO.
 INVERSIONES EN PROYECTOS DE
INVESTIGACIÒN O DESARR.  CUMPLIMIENTO DE
CIENTIFICO O TECNOLOGICO. REQUISITOS.
INCENTIVO AL AHORRO. DE CARTERA MOROSA O PERDIDA:
LARGO PLAZO. A.F.C.  DEUDAS DE DUDOSO O DIFICIL
COBRO.
DEPRECIACIÒN:  DEUDAS MANIFIESTAMENTE
 BENEFICIARIOS PERDIDAS O SIN VALOR.
 CONTRATOS DE LEASING. COMPENSACION PERDIDAS
 CONSTITUCIÒN DE RESERVA. PERDIDAS FISCALES DE
 BASE PARA LA DEPRECIACIÒN SOCIEDADES EN PERIODO
ANTERIORES.

No aceptación de costos y gastos.
"Artículo 177-2. Pagos por operaciones gravadas
con el IVA:
a) Los que se realicen a personas no inscritas en el

Régimen Común por contratos de valor individual
y superior a 3.300 UVT
b) Los realizados a personas no inscritas en
el Régimen Común, efectuados con
posterioridad al momento en que los
contratos superen un valor acumulado de
3.300 UVT

NO ACEPTACION DE COSTOS Y GASTOS
c) Los realizados a personas naturales no

inscritas en el Régimen Común, cuando no
conserven copia del documento en el cual
conste la inscripción en el régimen
simplificado.
Se exceptúan las operaciones gravadas
realizadas con agricultores, ganaderos y
arrendadores pertenecientes al régimen
simplificado, siempre que el comprador de
los bienes o servicios expida el documento
equivalente a la factura. (Factura de
compra)
REQUISITOS DEDUCCION
DEDUCCIÓN POR INVERSIÓN EN

EL MEDIO AMBIENTE.
Requiere autorización previa de autoridad ambiental,
no puede deducirse inversiones realizadas por
mandato de autoridad ambiental.
NO EXCEDER RENTA LIQUIDA ANTES DE
INVERSIÓN.

Artículo 771-2. Procedencia de costos, deducciones
e impuestos descontables.
Para la procedencia de costos y deducciones en el impuesto
sobre la renta, así como de los impuestos descontables en el
impuesto sobre las ventas, se requerirá de facturas con el
cumplimiento de los requisitos establecidos en los literales b),
c), d), e), f) y g) del artículo 617.
Tratándose de documentos equivalentes se deberán cumplir

los requisitos contenidos en los literales b), d) e) y g) del
artículo 617 del Estatuto Tributario.
Cuando no exista la obligación de expedir factura o

documento equivalente, el documento que pruebe la
respectiva transacción que da lugar a costos, deducciones o
impuestos descontables, deberá cumplir los requisitos
mínimos que el Gobierno Nacional establezca.

Artículo 771-3. Control Integral.
El valor de los bienes introducidos al

territorio nacional sin el pago de los
tributos aduaneros correspondientes,
no podrá ser tratado como costo o
deducción en el impuesto sobre la
renta por el infractor, por quien de
cualquier forma participe en la
infracción o por quienes a sabiendas
de tal hecho efectúan compras de
estos bienes.
ARTÍCULO 26. Se adiciona el estatuto tributario con el siguiente artículo:
Artículo 771-5. Medios de pago para efectos de la aceptación de
costos, deducciones, pasivos e impuestos descontables.
Para efectos de su reconocimiento fiscal como costos,
deducciones, pasivos o impuestos descontables, los pagos que
efectúen los contribuyentes o responsables deberán realizarse
mediante alguno de los siguientes medios de pago:
•Depósitos en cuentas bancarias,
•Giros o transferencias bancarias,
•Cheques girados al primer beneficiario,
•Tarjetas de crédito, tarjetas débito u otro tipo de tarjetas o
bonos que sirvan como medios de pago.

Lo dispuesto no impide el reconocimiento fiscal de los pagos en
especie ni la utilización de los demás modos de extinción de las
obligaciones distintos al pago, previstos en el artículo 1625 del
Código Civil y demás normas concordantes.
Así mismo, lo dispuesto en el presente artículo solo tiene efectos

fiscales y se entiende sin perjuicio de la validez del efectivo como medio
de pago legítimo y con poder liberatorio ilimitado, de conformidad con el
artículo 8º de la Ley 31 de 1992.
 Podrán tener reconocimiento fiscal como costos, deducciones,
pasivos o impuestos descontables, los pagos en efectivo que
efectúen los contribuyentes, así:

En el primer año, el menor entre el (85%) de lo pagado o (100.000)
UVT*XXXXXXX:$XXXXX o el (50%) de los costos y deducciones totales.
En el segundo año, el menor entre el (70%) de lo pagado u (80.000)

UVT*XXXXX:$XXXXXX, o el (45%) de los costos y deducciones totales.
En el tercer año, el menor entre el (55%) de lo pagado o (60.000)

A partir del cuarto año, el menor entre (40%) de lo pagado o (40.000)

Esta gradualidad empieza su aplicación a partir del año

gravable 2019”.

PAGOS EN EFECTIVO
ACEPTACION COMO COSTO – DEDUCCION E IMPTO DESCONTABLE
CONCEPTO PAGADO UVT COSTOSY
DEDUCCIONES
PERIODO
PRIMER AÑO - 85%* 100.000* 50%*
2019 $110’000.000: $XXXXX: $100’000.000:
$93’5000.000 $XXXXXXXXX $50’000.000
SEGUNDO AÑO 70%* 80.000* 45%*
- 2020 $1.100’000.000: VALOR UVT: $1.000’000.000:
$770’000.000 >$XXXXXXX $450’000.000
TERCER AÑO - 55%* 60.000* 40%*
2021 $5.500’000.000: VALOR UVT: $5.000’000.000:
$3.025’000.000 >$XXXXXXX $2.000’000.000
CUARTO AÑO 40%* 40.000* 35%*
- 2022 Y SS $10.600’000.000: VALOR UVT: $10.000’000.000:
60 $4.240’000.000
ELEYCER CAMARGO M.
>$XXXXXXX $3.500’.000.000
30/07/2015
Art. 771-5 (CONTROLES) del E.T.
Par. 2°. Pagos en efectivo que efectúen operadores de Juegos
de Suerte y Azar, la gradualidad se aplicará:
-Primer año, (74%) de costos, deducciones,
pasivos o impuestos descontables totales.
-segundo año, (65%) de costos, deducciones,
-En el tercer año, el (58%) de costos, deducciones,
-A partir del cuarto año, el (52%) los costos,
deducciones, pasivos o impuestos descontables
totales.
RENTA LIQUIDA
RENTAS LIQUIDAS ESPECIALES
 RENTA PRESUNTIVA:
BASES Y TARIFAS
• PATRIMONIO LIQ.: 3%
DEPURACIÓN DE LA BASE:
VALOR PATRIMONIAL NETO DE:
ACCIONES Y APORTES.
BS AFECTADOS POR FUERZA MAYOR-CASO FORT
BS VINCULADOS A EMP. EN PERIODO IMPRODUCTIVO.
BIENES EMP. DE MINERIA #HIDROCARBUROS GAS-LIQ.
AL VALOR INICIAL SE LE SUMA LA RENTA GRAVADA DE LOS ACTIVOS
EXCEPTUADOS.

Artículo 189 del E.T.
Depuración de la base de cálculo y determinación.
Del total del patrimonio líquido del año anterior, que sirve de base para efectuar
el cálculo de la renta presuntiva, se podrán restar únicamente los
siguientes valores:
e. Las primeras 19.000UVT) de activos del contribuyente
destinados al sector agropecuario se excluirán de la base de
aplicación de la renta presuntiva sobre patrimonio líquido.
F. Las primeras 13.000UVT). del valor de la vivienda de
habitación del contribuyente.
Al valor inicialmente obtenido de renta presuntiva, se sumará la
renta gravable generada por los activos exceptuados y éste
será el valor de la renta presuntiva que se compare con la
renta líquida determinada por el sistema ordinario.
Parágrafo. El exceso de renta presuntiva sobre la renta líquida
ordinaria podrá compensarse con las rentas líquidas
ordinarias determinadas dentro de los cinco (5) años
siguientes, reajustado fiscalmente.”(PAR. ART. 191 E.T.)

ARTICULO 11. Modificase el artículo 191 del E.T.
ANTES Y REFORMA
“Artículo 191. Exclusiones de la renta presuntiva. De la
presunción establecida en el artículo 188 se excluyen:
1. Las entidades del régimen especial de que trata el artículo 19.
2. Las empresas de servicios públicos domiciliarios.
3. Los fondos de inversión, de valores, comunes, de pensiones o de
cesantías contemplados en los artículos 23-1 y 23-2 de este Estatuto.
4. Las empresas del sistema de servicio público urbano de transporte
masivo de pasajeros, así como las empresas de transporte masivo de
pasajeros por el sistema de tren metropolitano.
5. Las empresas de servicios públicos que desarrollan la actividad
complementaria de generación de energía.
6. Las entidades oficiales prestadoras de los servicios de tratamiento de
aguas residuales y de aseo.
7. Las sociedades en concordato.
8. Las sociedades en liquidación por los primeros tres (3) años.
9. Las entidades sometidas al control y vigilancia de la Superintendencia
Bancaria que se les haya decretado la liquidación o que hayan sido objeto
de toma de posesión, por las causales señaladas en los literales a) o g) del
artículo 114 del estatuto orgánico del sistema financiero.
ARTICULO 11. Modificase el artículo 191 del E.T.
“Artículo 191. Exclusiones de la renta presuntiva. De la presunción
establecida en el artículo 188 se excluyen:
10. Los bancos de tierras (DISTRITOS Y MUNICIPIOS)de las entidades
territoriales, destinados a ser urbanizados con vivienda de interés social.
11. Los centros de eventos y convenciones en los cuales participen
mayoritariamente las Cámaras de de Comercio y los constituidos como
empresas industriales y comerciales del estado o sociedades de economía
mixta en las cuales la participación de capital estatal sea superior al 51%,
siempre que se encuentren debidamente autorizados por el Ministerio de
Comercio, Industria y Turismo.
12. Las sociedades anónimas de naturaleza pública, cuyo objeto principal sea
la adquisición, enajenación y administración de activos improductivos de su
propiedad, o adquiridos de los establecimientos de crédito de la misma
naturaleza.
13. A partir del 1º de enero de 2003 y por el término de vigencia de la exención,
los activos vinculados a las actividades contempladas en los numerales 1º, 2º,
3º, 6º y 9º del artículo 207-2 (RENTAS EXENTAS) de este Estatuto, en los
términos que establezca el reglamento.”

EXCLUSION RENTA PRESUNTIVA
Activos VINCULADOS, mientras sus rentas estén
exentas. (207-2).
 Equipos de generación de energía con base en recursos eólicos, biomasa o
residuos agrícolas
 Equipos para transporte fluvial de bajo calado
 Activos VINCULADOS servicios hoteles construidos.
 Nuevas plantaciones forestales, nuevos aserríos y plantaciones maderables y
renovación Técnica de cultivos
 Los predios de utilidad pública aportados a patrimonios autónomos y los
patrimonios autónomos.
SOCIEDADES EN LIQUIDACIÓN:TRES PRIMEROS
AÑOS.
RENTAS EXENTAS
 DE TRABAJO.  DERECHOS AUTOR.
- INDEMNIZACIONES  PROGRAMAS DE
- AUXILIO CESANTIA TRABAJO Y EDUCAC. EN
- PENSIONES. CARCELES Y
- SEGUROS MILITAR PENITENCIARIAS.
- GASTOS-REPRES.  EMP.SERV.PUB. DOM.
- EXCESO SAL. BAS.  LOTER.- LICORERAS
- 25% ING. LABORAL HASTA  ZONAS FRANCAS.
240UVT
 EXPLOT. HIDROCARB
MINAS Y DEP. NATUR

OTRAS RENTAS EXENTAS
 Vta de energía electrica, eólica biomasa o residuos
agrícolas(15 años): 1) Tramitar cert. Emisión de bioxido de
carbono. 2) Invertir en beneficio social el 50% de
recursos.
 Prestación de servicios transpte fluvial (15 años)
 Servicios nuevos hoteles. Const: 15 a. (30 años)
 Servicios hoteles remodelados. 15 años (30 años)
 Servicio de ecoturismo (20 años). Certificado por
Minambiente o autoridad.
 Aprovechamiento nuevas plantaciones forestales,
GUADUA, inversioes nuevos aserrios y aprovechamiento
de plantaciones maderables que sean objeto de
renovación técnica

 Contratos Leasing de vivienda (10 años)
 Nuevos productos medicinales y software
(10años) - COLCIENCIAS.
 Utilidad en enajenación de bienes a utilidad
pública aportados a patrimonios autónomosy
los patrimonios autónomos asi formados (hasta
10 años)
 Prestación de servicios de sísmica para el Sector
Hidrocarburos (5 años)

EXENCION DONACIONES DE GOBIERNOS O
ENTIDADES EXTRANJERAS.
Exención de cualquier impuesto para los fondos
provenientes de:
 Auxilio o donaciones de entidades o Gobiernos
Extranjeros convenidos con el Gobierno
Colombiano.
 La compra o importación de bienes y servicios
con estos fondos.

RENTA GRAVABLE ESPECIAL
COMPARACIÓN PATRIMONIAL
 CUANDO LA SUMA DE: RENTA GRAVABLE, RENTAS EXENTAS
Y G.O. NETA, MENOS LOS IMPUESTOS DEL AÑO (SEA
INFERIOR) A LA DIFERENCIA ENTRE EL PAT.
LIQ. DEL PERIODO GRAVABLE Y EL PAT. LIQ.
DEL AÑO INMEDIATAMENTE ANTERIOR.
 AJUSTES: LAS VALORIZACIONES Y DESVALORIZACIONES
NOMINALES.
PRIMERA DECLARACIÓN: PATRIMONIO LIQUIDO
SUPERIOR A LA RENTA GRAVABLE.
o JUSTIFICACIÓN: PARA CONYUGE O HIJO DE FAMILIA, LA
INCLUSIÓN DE LOS BIENES EN LA DECLARACIÓN DEL OTRO
CONYUGE O PADRES EN PERIODO ANTERIOR.
Artículo 241 del E. T,
Tarifa para personas naturales y extranjeras
residentes y asignaciones y donaciones modales.
El impuesto correspondiente a la renta gravable de las
personas naturales colombianas, de las
sucesiones de causantes colombianos, de las
personas naturales extranjeras residentes en el
país, de las sucesiones de causantes extranjeros
residentes en el país y de los bienes destinados a
fines especiales, en virtud de donaciones o
asignaciones modales, es determinado en la tabla
SIGUIENTE.

RANGOS EN TARIFA
UVT MARGINAL IMPUESTO DE RENTA
DESDE HASTA
>0 1.090 0% 0
>1.090 1.700 19% (Renta gravable o ganancia ocasional
gravable expresada en UVT menos 1.090
UVT)*19%
> 1. 700 4.100 28% (Renta gravable o ganancia ocasional
gravable expresada en UVT menos 1.700
UVT)*28% más 116 UVT
>4.100 En 33% (Renta gravable o ganancia ocasional
adelante gravable expresada en UVT menos 4.100
UVT)*33% más 788 UVT

IMPUESTO DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS
«IMAN»
PARA EMPLEADOS
Determinación de la renta gravable alternativa.
De la suma total de los ingresos se podrán restar únicamente :
a. Dividendos y participaciones no gravados.
b. Indemnizaciones de seguros de daño en la parte del daño
emergente.
c. Aportes obligatorios al SGSS a cargo del empleado.
d. Gastos de representación exentos de Impuesto sobre la
Renta,
e. Pagos catastróficos en salud, no cubiertos por el POS, de
cualquier régimen, o por planes complementarios y medicina prepagada,
siempre que superen el 30% del ingreso bruto del contribuyente en el
año.
La deducción anual de los pagos está limitada al menor valor entre el
60% del ingreso bruto o (2.300) UVT*$27.485:$63’215.000 – 2014.

f. Pérdidas sufridas en el año originadas en
desastres o calamidades públicas.
g. Aportes obligatorios de seguridad social A
empleado/a doméstico.
h. Costo fiscal de bienes enajenados (activos fijos).
i. Indemnización por seguros de vida, el exceso del
salario básico de militares y policía, el seguro muerte
y la compensación por muerte de militares y policía,
indemnización por accidente de trabajo o
enfermedad, licencia de maternidad y gastos
funerarios.
j. Retiros de los fondos de cesantías.
Impuesto Mínimo Alternativo Nacional -IMAN'·,
ART. 333.
(RGA) - empleados, es el determinado en la tabla.

RGA TOTAL IMAN RGA TOTAL IMAN RGA TOTAL IMAN
ANUAL UVT ANUAL UVT ANUAL UVT
desde desde desde
..(UVT) ..(UVT) ..(UVT)
Menos de 0,00 3339 95.51 13032 1928.63

1548*27.485:
$42´547.000
1548 1.05 3421 101.98 13236 1979.89
1588 1.08 3502 108.64 13439 2031.18
1629 1.11 3584 115.49 Mas de 27%*RGA-

13643* 1622
27.485:
$374´978.000
77 ELEYCER CAMARGO M. Eleycer Camargo Marin 30/07/2015
ART. 8 dto 3032 dic. 27/2013 .
Progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y
complementarios.
Las P.N. - empleados, que sean beneficiarios de la Ley 1429 de

2010, podrán acceder a dicho beneficio en relación con el cálculo del
impuesto mediante el sistema ordinario.
Para tal efecto,
• El beneficio de la progresividad deberá ser aplicado sobre la

tarifa marginal.
• El impuesto resultante será sometido a la comparación con el

impuesto por el «IMAN», y la cifra mayor será el impuesto
correspondiente.
78 ELEYCER CAMARGO M. Eleycer Camargo Marin 30/07/2015
IMPUESTO DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS
«IMAS»
PARA EMPLEADOS.

-IMAS- empleados
.. Sistema SIMPLIFICADO del impuesto. cuya RGA en el año
ART. 334
sea < a (4.700)UVT*27.485:$129´179.000 – 2014 - calculado sobre la

RGA - IMAN-, se le aplica la tabla:
RGA ANUAL IMAS RGA ANUAL IMAS RGA ANUAL IMAS
desde (en UVT) (en UVT) desde (en (en UVT) desde (en UVT) (en UVT)
UVT)
1548*27.485: 1.08 2199 20.92 4480 349.60

$42´547.000
1588 1.10 2281 29.98 4683*27.485: 382.95

$128´712.000

art. 33. Modifíquese el art. 334 del Estatuto Tributario.
(IMAS) empleados I.B.< a 2.800(UVT)*28.279:$79´181.000-2015.

…I
y P.L.< a 12.000(UVT)*28.279:$339’348,000,). A la RGA se le aplica tabla:

RGA anual desde (UVT) IMAS (UVT) RGA anual desde (UVT) IMAS (UVT)
1.548 1,08 2.199 20,92
1.588 1,10 2.281 29,98
1.629 1,13 2.362 39,03
1.670 1,16 2.443 48,08
1.710 1,19 2.525 57,14
1.751 2,43 2.606 66,19
1.792 2,48 2.688 75,24
1.833 2,54 2.769 84,30
1.873 4,85
1.914 4,96
1.955 5,06 2014 - Ley 1607 de 2012 en relación con la

1.996 8,60 tabla de tarifas, el tope máximo de RGA
2.036 8,89 para acceder al IMAS.
81 ELEYCER
eleycer camargo marinCAMARGO M. 81 30/07/2015
30/07/2015
2.118 14,02
Firmeza de la liquidación privada.
-IMAS- EMPLEADOS
• SEIS MESES a partir de la presentación,

siempre que sea
-Debidamente presentada en forma oportuna,
-El pago se realice en los plazos.
-Administración no tenga prueba sobre fraude

mediante la utilización de documentos o información
falsa en los conceptos de ingresos, aportes a la
seguridad social, pagos catastróficos y pérdidas por
calamidades, u otros.
IMPUESTO DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS
«IMAS»
TRABAJADORES POR
CUENTA PROPIA
"IMAS"
Trabajadores por Cuenta Propia
Sistema simplificado y cedular de determinación de la base
gravable y alícuota del impuesto sobre la renta.
Grava la renta que resulte de disminuir,

Ingresos brutos ordinarios y
extraordinarios, las devoluciones,
rebajas y descuentos, y los demás
conceptos autorizados.
Determinación de la R.G.A.
ingresos ordinarios y extraordinarios
Restar:
• Devoluciones, rebajas y descuentos,
A. Dividendos y participaciones no gravados.
B. Indemnizaciones de seguros de daño emergente.
C. Aportes obligatorios al SGSS a cargo del empleado.
D. Pagos catastróficos en salud, no cubiertos por POS o por planes
complementarios y medicina prepagada, siempre que superen el 30% del
ingreso bruto del contribuyente. la deducción anual está limitada al
menor entre el 60 % del ingreso bruto o (2.300)UVT.
E. Pérdidas en desastres o calamidades públicas.
F. Aportes obligatorios de seguridad social empleada/o doméstico.
G. Costo fiscal de bienes enajenados (ACTIVOS FIJOS),
H. Retiros de Fondos de Cesantías.

"IMAS"
Trabajadores por cuenta propia.
Sistema simplificado del impuesto cuya (RGA) en el año resulte

superior al rango mínimo determinado para cada actividad
económica, e inferior a (27.000) UVT*27.485:$742´095.000.
Firmeza.
ART. 341.
 Seis meses de la presentación,

siempre que:
• Presentada en forma oportuna y debida,
• El pago se realice en los plazos
• Que la Administración no tenga prueba sobre fraude.
Los contribuyentes que opten por el IMAS, no estarán obligados a
presentar la declaración en el régimen ordinario.

Actividad Para RGA IMAS
desde
Actividades deportivas y actividades de esparcimiento 4.057 UVT 1,77% * (RGA en UVT - 4.057)
Agropecuario, silvicultura y pesca 7.143 UVT 1,23%* (RGA en UVT - 7.143)
Comercio al por mayor 4.057 UVT 0,82*(RGA en UVT - 4.057)
Comercio al por menor 5.409 UVT 0,82%*(RGA en UVT - 5.409)
Comercio vehículos, accesorios y productos conexos 4.549 UVT 0,95%*(RGA en UVT - 4.549)
Construcción 2.090 UVT 2,17%*(RGA en UVT - 2.090)
Electricidad, gas y vapor 3.934 UVT 2,97%*(RGA en UVT - 3.934)
Fabricación de productos minerales y otros 4.795 UVT 2,18%*(RGA en UVT - 4.795)
Fabricación de sustancias químicas 4.549 UVT 2,77%*(RGA en UVT - 4.549)
Industria de la madera, corcho y papel 4.549 UVT 2,3%*(RGA en UVT - 4.549)
Manufactura alimentos 4.549 UVT 1,13%*(RGA en UVT - 4.549)
Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero 4.303 UVT 2,93%*(RGA en UVT - 4.303)
Mineria 4.057 UVT 4,96%*(RGA en UVT- 4.057)
Servicio transporte, almacenamiento y comunicaciones 4.795 UVT 2,79%*(RGA en UVT - 4.795)
Servicios de hoteles, restaurantes y similares 3.934 UVT 1,55%*(RGA en UVT - 3.934)
Servicios financieros 1.844 UVT 6,4%*(RGA en UVT - 1.844)

Requerimiento de información para los
trabajadores por cuenta propia.
Los trabajadores por cuenta propia no obligados a llevar

libros de contabilidad:
 Deberán manejar un sistema de registros
en la forma que establezca la DIAN.
El incumplimiento o la omisión de esta obligación dará lugar a las
655 (sanción x libros de
sanciones previstas en el art.
contabilidad) de E.T.

COMERCIANTE AL POR MENOR.
INGRESOS POR ACTIVIDAD: $700’000.000.

costos Y DEDUCCIONES: $630’000.000
utilidad comercial:$70’000.000
DEDUCCIONES LEGALES ESTABLECIDAS: (10´000.000)
RGA: $690´000.000/27.485: 25.104.60 UVT.
COMPARAMOS CON LAS UVT MINIMAS DE LA ACTIVIDAD: 5.049 UVT.
Entonces desarrollamos la columna 3.: 0,82%*(RGA en UVT – 5.049).
reemplazando tenemos: 0,82%*(25,104.60 – 5,049): 164.46 uvt
se convierte en pesos, dando: 164.46 uvt*27.485: $4’520.183
impuesto minimo alternativo «imas» : $4`520.000

REGIMEN ORDINARIO
RENTA LIQUIDA GRAVABLE $70’000.000

APLICAMOS LA TABLA DEL IMPUESTO RENTA (ART. 241 E.T.)
70’/27.485:2546.84 UVT ; UBICANDONOS EN EL 3 RANGO.
DESARROLLANDO LA FORMULA: (2546.84-1700)*28%+116:
353.12 UVT*$27.485: DANDO UN
IMPUESTO……………………..$9`705.000
MENOS:
SALDO A FAVOR DEL PERIODO ANTERIOR……………XXXX
RETENCIONES………………………….………………………XX
ANTICIPO DEL PERIODO GRAVABLE………..………………XX
MAS:
ANTICIPO PARA EL PERIODO SIGUIENTE………………..XXX
SANCIONES……….……………………………………………XX

DESCUENTOS TRIBUTARIOS
 REFORESTACION. -  IMPUESTOS PAGADOS EN
NUEVOS CULTIVOS EL EXTERIOR. - SIN
ARBOLES. - EXCEDER EL IMPUESTO EN
ESPECIES Y AREAS DE COLOMBIA. - DIVIDENDOS
REFORESTACIÓN. - CON CONVENIO.
HASTA EL 20%
INVERSIÓN. -
CERTIFICADA POR
CORP. AUT. REGIONAL
O AUTORID. AMBIENTAL.
NO EXCEDA EL 20%
IMPTO BASICO DE RENTA

GANANCIAS OCASIONALES
ART.302. Origen,
Se consideran ganancias ocasionales para los contribuyentes sometidos a
este impuesto, las provenientes de herencias, legados, donaciones, o
cualquier otro acto jurídico celebrado inter vivos a título gratuito, y lo
percibido como porción conyugal.
ART.303. Cómo se determina su valor, Será el valor que tengan dichos
bienes y derechos a 31 de diciembre del año inmediatamente anterior a la

fecha de la liquidación de la sucesión o del perfeccionamiento del acto
reglas:
1. El valor de las sumas dinerarias será el de su valor nominal.
2. El valor del oro y demás metales preciosos: valor comercial.
3. Valor de vehículos automotores: avalúo comercial-MinTransporte
4. Valor acciones, aportes y demás derechos: COSTO FISCAL.(E.T.)
5. El valor de los créditos: NOMINAL (art. 270 E.T.)

6. Bienes y créditos en monedas extranjeras: valor comercial,
7. Títulos, bonos, certificados y otros documentos negociables:
costo de adquisición (art.271 E.T.).
8. Derechos fiduciarios: 80% del valor determinado (art. 271-1
E.T.).
9. inmuebles: (Costo Fiscal - art. 277 E.T.).
10. Rentas o pagos periódicos que provengan de fideicomisos:
Valor total de las rentas o pagos periódicos.
11. Derecho de usufructo temporal: En proporción al valor de los
bienes entregados en usufructo, a razón de un 5% de dicho valor
por cada año de duración del usufructo, sin exceder del 70% del total
del valor del bien. El valor del derecho de usufructo vitalicio será
igual al 70 % del valor total de los bienes entregados en usufructo. El
valor del derecho de nuda propiedad será la diferencia entre el
valor del derecho de usufructo y el valor total de los bienes.

.
ART.307 Ganancias ocasionales exentas.
1. Las primeras (7.700) UVT*27.485:$211´634.000 de vivienda urbana.
2. Las primeras (7.700) UVT*27.485:$211´634.000 de un inmueble
rural. no aplicable a casas, quintas o fincas de recreo.
3. Las primeras (3.490) UVT*27.485:$95´923.000 de las asignaciones
por porción conyugal o herencia o legado reciban el cónyuge y cada uno
de los herederos o legatarios.
4. El 20% de los bienes y derechos recibidos por personas diferentes
de los legitimarios y/o el cónyuge, y el 20% de los bienes y derechos
recibidos por concepto de donaciones y de otros actos jurídicos inter
vivos celebrados a título gratuito, sin que supere (2.290)
UVT*27.485:$62´941.000.
5. los
libros, las ropas y utensilios de uso personal y
el mobiliario de la casa del causante.

Utilidad en la venta de la casa o apartamento.
ART.311-1.
Exentas las primeras (7.500) UVT*27.485:

$206´137.000 de la utilidad, siempre que la totalidad de los
dineros recibidos sean depositados en las AFC", y sean
destinados a la adquisición de otra casa o apartamento o
para el pago de créditos hipotecarios de la casa-apto objeto de venta.
• El retiro de los recursos para cualquier otro propósito, implica que se
efectúen, por parte de la entidad financiera las retenciones no
realizadas por enajenación de activos.
 Se aplicará a casas o apartamentos de habitación
cuyo valor catastral o autoavalúo NO supere
(15.000) UVT*27.485:$412´275.000

. Para personas naturales residentes.
ART.314
La tarifa del impuesto a las ganancias ocasionales:

(10%).
ART. Para personas naturales extranjeras sin

316.
residencia.
La tarifa única sobre las ganancias ocasionales de
fuente nacional de las personas naturales sin
residencia en el país y de las sucesiones de causantes
personas naturales sin residencia en el país, es (10%).

L LEY ANTITRAMITE - 962
E DE AGOSTO 7 DE 2005
Artículo
E 43. Corrección de errores e inconsistencias en
Y declaraciones y recibos pago.
•Omisiones
Y o errores en el tributo, año y/o período: Se
podránL corregir de oficio o a solicitud de parte, sin sanción,
Siempre
E y cuando no afecte el valor por declarar.
•La Administración podrá corregir sin sanción, errores de
NIT, de imputación o errores aritméticos, siempre y cuando
la modificación no resulte relevante para definir la
determinación del tributo.
• La corrección se podrá realizar en cualquier tiempo,
modificando los sistemas, e informará al interesado.
•La declaración corregida, reemplaza la presentada por el
contribuyente, si dentro del mes siguiente al aviso el
interesado no ha presentado por escrito objeción alguna.

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PERSONAS NATURALES

IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y

 NO RESIDENTES: RTA Y G.O. FTE NAL.

2 ELEYCER CAMARGO M. 30/07/2015

Residencia para efectos tributarios.

Par. las personas naturales residentes en el exterior para efectos

4 Eleycer Camargo Marin 30/07/2015

NO categorías: Empleado o trabajador

Sin perjuicio de lo establecido por los artículos 592 y 593, no obligados,

12 ELEYCER CAMARGO M. 30/07/2015

P.N. PRACTICADO retenciones en la fuente y que de acuerdo

 Para efectos de establecer la cuantía de los ingresos

 PARA ESTABLECER LA BASE GRAVABLE DE

 Las declaraciones P.J. y asimiladas,

15 ELEYCER CAMARGO M. 30/07/2015

Los trabajadores que presten servicios personales mediante el ejercicio

17 ELEYCER CAMARGO M. 30/07/2015

• Para el 80%, deben computarse y sumarse los ingresos

2. P.N. realiza actividades económicas.

a) Asume las pérdidas monetarias que resulten de la actividad;

INGRESOS A CONSIDERAR PARA LA

 Los ingresos de pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de

22 ELEYCER CAMARGO M. 30/07/2015

23 ELEYCER CAMARGO M. 30/07/2015

24 ELEYCER CAMARGO M. 30/07/2015

Renta Gravable Alternativa del año se

Información con relevancia

• Presta el servicio por su cuenta y riesgo;

• Su RGA es < (27.000) uvt*27.485: $742’095.000

28 ELEYCER CAMARGO M. 30/07/2015

1. Sus ingresos provienen, en un (80%) O MAS, de la

33 ELEYCER CAMARGO M. 30/07/2015

La exención nral 10. aplica P.N.-empleados

• No podrán solicitar costos y gastos distintos de los

 NO modifica el régimen del IVA. ni afectará el

35 ELEYCER CAMARGO M. 30/07/2015

Para efectos del Impuesto sobre la Renta por

37 ELEYCER CAMARGO M. 30/07/2015

No constituye renta ni ganancia ocasional por el año

38 ELEYCER CAMARGO M. 30/07/2015

39 ELEYCER CAMARGO M. 30/07/2015

El porcentaje de ajuste del costo de los activos fijos

40 ELEYCER CAMARGO M. 30/07/2015

1. El valor que se obtenga de multiplicar el costo fiscal de los activos

2. El valor que se obtenga de multiplicar el costo de adquisición del

41 ELEICER CAMARGO M. 30/07/2015

IMPUESTO $40’000.000 $30’680.000

42 ELEYCER CAMARGO M. 30/07/2015

En cualquiera de los casos señalados en los numerales 1 y 2,

Parágrafo. El costo fiscal de los bienes raíces, aportes o

IMPUESTO $40’000.000 $-0-

44 ELEYCER CAMARGO M. 30/07/2015

 IMPUESTOS DEDUCIBLES: El DONACIONES Y

 INTERESES: (CAUSADOS)  ENT. SIN ANIMO DE LUCRO.

 COMPONENTE  REQUISITOS DE BENEFICIARIOS

45 ELEYCER CAMARGO M. 30/07/2015

Artículo 108. Los aportes parafiscales son

“Artículo 115. Deducción de impuestos pagados.

préstamos de vivienda y contratos de leasing

48 ELEYCER CAMARGO M. 30/07/2015

49 ELEYCER CAMARGO M. 30/07/2015

51 ELEYCER CAMARGO M. 30/07/2015

a) Los que se realicen a personas no inscritas en el