Capítulo 5.

Liquidación del Impuesto sobre Sociedades: Base imponible

En aplicación del artículo 17.5 de la LIS, la entidad transmitente deberá realizar en las claves
[01818] y [01819] «Operaciones de aumento de capital o fondos propios por compensa-
ción de créditos (art. 17.2 LIS)», las correcciones al resultado contable que se deriven de
dicha integración.

3.6.4 Transmisiones lucrativas y societarias: aplicación del valor de mercado

Según lo dispuesto en el artículo 17.4 de la LIS, se valorarán por su valor de mercado los
siguientes elementos patrimoniales:
a) Los transmitidos o adquiridos a título lucrativo. No tendrán esta consideración las subven-
ciones.
b) Los aportados a entidades y los valores recibidos en contraprestación, salvo que resulte
de aplicación el régimen previsto en el Capítulo VII del Título VII de la LIS o bien en el
supuesto de las operaciones de aumento de capital o fondos propios por compensación de
créditos.
c) Los transmitidos a los socios por causa de disolución, separación de los mismos, reducción
del capital con devolución de aportaciones, reparto de la prima de emisión y distribución de
beneficios.
d) Los transmitidos en virtud de fusión y escisión total o parcial, salvo que resulte de aplica-
ción el régimen previsto en el Capítulo VII del Título VII de la LIS.
e) Los adquiridos por permuta.
f) Los adquiridos por canje o conversión, salvo que resulte de aplicación el régimen previsto
en el Capítulo VII del Título VII de la LIS.
Se entenderá por valor de mercado el que hubiera sido acordado entre partes independientes,
pudiendo admitirse cualquiera de los métodos previstos en el artículo 18.4 de la LIS.
Por lo tanto, los contribuyentes intervinientes en las operaciones referidas en las letras anterio-
res deberán incluir en las claves [00347] y [00348] «Transmisiones lucrativas y societarias:
aplicación del valor de mercado (art. 17.4 LIS)» de la página 12 del modelo 200, los ajustes
derivados de aplicar las siguientes reglas:
- La entidad transmitente deberá integrar en su base imponible la diferencia entre el valor de
mercado de los elementos transmitidos y su valor fiscal.
- Los socios de dicha entidad integrarán en su base imponible la diferencia entre el valor del
mercado de la participación recibida y el valor fiscal de la participación anulada.
n Nota:

Se entenderá por valor de mercado el que hubiera sido acordado en condiciones normales
de mercado entre partes independientes, pudiendo admitirse cualquiera de los métodos pre-
vistos en el artículo 18.4 de la LIS.

3.6.5 SICAV: Reducciones de capital y distribución de la prima de emisión

El artículo 17.6 de la LIS establece que en la reducción de capital con devolución de apor-
taciones se integrará en la base imponible de los socios el exceso del valor de mercado de los
elementos recibidos sobre el valor fiscal de la participación.
La misma regla se aplicará en el caso de distribución de la prima de emisión de acciones o
participaciones.
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