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EJERCICIO GUIA DE PRESUPUESTO Y SU CONTABILIZACION:

El ejercicio desarrollado, tiene como objeto la aplicación práctica del Capítulo


anterior de la ejecución Presupuestal por cada una de las Etapas, este modelo
es muy elemental, para facilitar la comprensión de cómo ejecutar un
Presupuesto para una entidad pública, junto con la Contabilización en cuentas
de Presupuesto.

Para sentar los conocimientos técnicos sobre el manejo Presupuestal, se


plantea el Ejercicio para ejecución de dos períodos, en él se visualiza
fácilmente la Dinámica del Presupuesto.

Es necesario analizar el siguiente ejemplo y proponer el Desarrollo de otros,


con distintas variables presupuestales.

Ejemplo: La Entidad Pública XX, según decreto No YY de Noviembre de 2015,


establece los siguientes rubros presupuestales para la Vigencia 2016, de
acuerdo con las Normas Legales Vigentes:

Ingresos
. Sobretasa a la Gasolina $ 45.000.000
. Espectáculos públicos $ 25.000.000
. Degüello Ganado Mayor $ 10.000.000
. Sanciones………………………………………………… $ 4.000.000
. Multas……………………………………………………… $ 10.000.000
. Ventas Servicios Educativos…………………………… $ 8.000.000
. Venta Servicios Salud…………………………………… $. 5.000.000
. Transferencias de la Nación………………………………$1.400.000.000
. Partidas delegadas del Dpto.…………………………… $ 500.000.000
. Delineación Urbana……………………………………… $ 6.000.000
.Ocupación de Vías………………………………………… $ 20.000.000
. Estampillas………………………………………………… $. 15.000.000
. Extracción de Materiales……………………………………$ 6.000.000
. Impuesto de Industria y Comercio…………………………$ 120.000.000
. Impuesto Predial…………………………………………… $ 410.000.000
. Consumo de Licores…………………………………………$ 20.000.000
. Crédito Aprobado Banco Nacional……………………… $ 400.000.000

Gastos

. Nómina Administración………………………………………$150.000.000
. Auxilio de Transporte………………………………………… 25.000.000
. Gastos de Representación…………………………………… 50.000.000
. Compra Equipo de Cómputo……………………………………30.000.000
. Honorarios Contador…………………………………………… 15.000.000
. Honorarios Médicos y Enfermeras…………………………… 40.000.000
. Nómina Docentes…………………………………………………65.000.000
. Construcción Polideportivo…………………………………… 180.000.000
. Construcción de Escuelas………………………………………200.000.000
. Construcción Acueducto y Alcantarillado…………………… 250.000.000
. Recolección de Basuras……………………………………………2.000.000
. Indemnización personal administrativo…………………………28.000.000
. Pago créditos entidades Financieras…………………………190.000.000
. Atención personas tercera edad…………………………………60.000.000
. Servicios Públicos…………………………………………………15.000.000
. Mantenimiento Ambulancia…………………………………… 20.000.000
. Mantenimiento Maquinaria Pesada……………………………42.000.000

Regalos de Navidad 30.000.000


Subsidio Escolar 48.000.000

Nota: La diferencia del Presupuesto se debe destinar para la Construcción de


vías, carreteras, puentes, se asume que los certificados expedidos se
comprometen en su totalidad, y que las obligaciones se pagan totalmente.

1. En el mes de Enero, se analiza el Presupuesto aprobado y se determina


realizar las siguientes modificaciones presupuestales según acuerdo del 15 de
Enero de 2016 del Concejo Municipal.

 Disminuir la asignación para polideportivos y adquirir instrumentos para


la banda municipal por valor de $25.000.000.
 Crear Impuestos por vendedores ambulantes en $6.000.000 con lo cual
se alimentará a todos los presos.

Se contrata:

 Construcción de la Escuela $150.000.000


 Se compra equipo de cómputo $30.000.000

. Nota: todos los pagos de Nómina y honorarios se comprometen en un mes.


Los pagos que se efectúan en el mes son:

 Pago del personal


 Pago auxilio de transporte
 Honorarios
 Se efectúa el anticipo para el contrato para la construcción por
$50.000.000 y por la compra del equipo de cómputo se da un anticipo
del 50%.

Los Recaudos del mes fueron:


 Impuesto predial…………………………………………$ 30.000.000
 Impuesto de Industria y Comercio… ………………….. 15.000.000
 Servicios de Salud…………………………………………. 2.000.000
 Crédito Bancario………………………………………… 100.000.000
 Transferencias…… …………………………………….. 180.000.000

2- En el mes de Febrero se presentan las siguientes ejecuciones


presupuestales:

 Se contrata para la construcción de carreteras, vías y puentes por valor


de 100.000.000.
 Se efectúan los mismos pagos del mes anterior y adicionalmente un
anticipo de construcción de carretera de 20.000.000
 Se recaudan los mismos ingresos del mes anterior más la sobretasa a la
gasolina por 10.000.000, degüello ganado por 3.000.000 y
transferencias del departamento por 30.000.000.

3- Se pide:

Efectuar las Contabilizaciones para cada uno de los momentos del


Presupuesto.

Contabilización Presupuestal

Aprobación Inicial de Ingresos


Entidad Pública
Comprobante de diario No 001 Enero 1º de 2016

Código Detalle Debe Haber


0201 Ingresos Aprobados
020110 Impuesto predial
020123 Consumo licores del Dpto.
020125 Degüello Ganado Mayor
020126 Sobretasa a la Gasolina motor
020128 Delineación urbana, estudios y planos
020129 Espectáculos Públicos
020130 Extracción de Materiales, arena, etc.
020132 Impuesto de industria, comercio, etc.
020133 Ocupación de vías
020139 Multas
020140 Sanciones
020142 Estampillas
020147 Venta Servicios Educativos
020148 Venta Servicios de Salud
020160 Transferencias Nacionales
020162 Transferencias Departamentales
020170 Crédito Banca Comercial

0206 Ingresos por Ejecutar


020610 Impuesto predial
020623 Consumo de licores del Dpto.
020625 Degüello Ganado Mayor.
020626 Sobretasa a la Gasolina Motor
020628 Delineación urbana, estudios y planos
020629 Espectáculos Públicos.
020630 Extracción de Materiales, arena, etc.
020632 Impuesto de industria, comercio, etc.
020633 Ocupación de vías
020639 Multas
020640 Sanciones
020642 Estampillas
020647 Venta Servicios Educativos
020648 Venta Servicios de Salud
020660 Transferencias Nacionales
020662 Transferencias Departamentales
020670 Crédito Interno Banca Comercial
Sumas iguales
Aprobación Inicial de Gastos
Entidad Pública
Comprobante de diario No 002 Enero 1º de 2016

Código Detalle Debe Haber


0305 Gastos Aprobados
030511 Serv. Personales asociados
A la Nómina.
03051101 Sueldos
03051102 Auxilio de Transporte
03051103 Indemnización personal Admón.
030512 Servicios personales Indirectos.
03051201 Honorarios Contador
03051202 De Representación
030515 Adquisición de bienes
030516 Adquisición de servicios
030557 Inversión sector salud
030565 Amortización deuda pública
03055701 Mantenimiento Ambulancia
03055702 Honorarios médico/enfermeras
030558 Inversión sector educación
03055801 Nómina Docentes
03055802 Subsidios Escolares
03055803 Construcción escuela
030563 Inversión sector desarrollo
Comunitario
03056301 Atención tercera edad
03056302 Regalos de Navidad
030574 Inversión Sector Infraestructura
Vial.
03057401 Servicios Públicos
03057402 Construcción carretera
03057403 Mantenimiento maquinaria pesada
03057404 Construcción Acueducto
030561 Inversión Sector Recreación y Deportes
03056101 Construcción Polideportivo
0310 Gastos por Ejecutar
031011 Serv. Personales asociados
A la Nómina
03101101 Sueldos
03101102 Auxilio de Transporte
03101103 Indemnización personal Admón.
031012 Servicios Personales Indirectos
03101201 Honorarios Contador
03101202 De Representación
031015 Adquisición de Bienes
031016 Adquisición de Servicios
031055 Amortización deuda pública Interna
031057 Inversión Sector Salud
03105701 Mantenimiento Ambulancia
03105702 Honorarios médicos y enfermeras
031058 Inversión Sector Educación
03105801 Nómina Docentes
03105802 Subsidios Escolares
03105803 Construcción de Escuelas
031063 Inversión Sector Desarr. Comunitario
03106301 Atención tercera edad
03106302 Regalos de Navidad
031074 Inversión Sector Infraestructura Vial
Código Detalle Debe Haber
03107401 Servicios Públicos
03107402 Construcción Carreteras
03107403 Mantenimiento Maquinaria pesada
03104704 Construcción Acueducto
031061 Inversión Sector Recreación y Dep.
03106101 Construcción de Polideportivo
Sumas iguales

Modificación Presupuestal de Gastos


Entidad Pública XX
Comprobante de Diario No 003 Enero 31 de 2016

Código Detalle Debe Haber


0305 Gastos Aprobados
030512 Servicios personales Indirectos.
03051203 Alimentación de presos
0310 Gastos por Ejecutar
031012 Servicios Personales Indirectos
03101203 Alimentación de presos
0310 Gastos por Ejecutar
031061 Inversión Sector Recreación y Dep
03106101 Construcción de Polideportivo
0305 Gastos Aprobados
030561 Inversión Sector Recreación y Deportes
03056101 Construcción Polideportivo
0305 Gastos Aprobados
030562 Inversión Sector, Arte y Cultura
03056201 Instrumentos de Banda
0310 Gastos por Ejecutar
031062 Inversión, sector Arte y Cultura
03106201 Instrumentos de Banda
Sumas Iguales
Expedición de Certificados
Entidad Pública XX
Comprobante de Diario No 004 Enero 31 de 2016

Código Detalle Debe Haber


0312 Certificados de Disponibilidad
031211 Servicios personales asociados
a la Nómina
03121101 Sueldos
03121102 Auxilio de Transporte
031212 Servicios personales Indirectos
03121201 Honorarios del Contador
031215 Adquisición de Bienes
031257 Inversión Sector Salud
03125702 Honorarios Médicos y Enfermeras
031258 Inversión Sector Educación
03125801 Nómina Docentes
03125803 Construcción escuelas
0310 Gastos por Ejecutar
031011 Serv. Personales asociados
A la Nómina
03101101 Sueldos
03101102 Auxilio de Transporte
031012 Servicios Personales Indirectos
03101201 Honorarios Contador
031015 Adquisición de Bienes
031057 Inversión Sector Salud
03105702 Honorarios médicos y enfermeras
031058 Inversión Sector Educación
03105801 Nómina Docentes
03105803 Construcción de Escuelas
031062 Inversión, sector Arte y Cultura
03106201 Instrumentos de Banda
Sumas Iguales
Registro de compromiso
Entidad Pública XX
Comprobante de Diario No 005 Enero 31 de 2016

Código Detalle Debe Haber


0315 Gastos Comprometidos
031511 Serv personales asociados a la Nómina
03151101 Sueldos
03151102 Auxilio de transporte
031512 Servicios personales indirectos
03151201 Honorarios del Contador
031515 Adquisición de Bienes
031557 Inversión Sector Salud
03155702 Honorarios médicos y enfermeras
031558 Inversión sector Educación
03155801 Nómina Docentes
03155803 Construcción de Escuelas
0312 Certificados de Disponibilidad
031211 Servicios personales asociados a la Nómina
03121101 Sueldos
03121102 Auxilio de Transporte
031212 Servicios personales indirectos
03121201 Honorarios del Contador
031215 Adquisición de Bienes
031257 Inversión Sector Salud
03125702 Honorarios médicos y enfermeras
031258 Inversión Sector Educación
03125801 Nómina Docentes
03125803 Construcción de escuelas
Sumas Iguales
Adquisición de Obligaciones
Entidad Pública XX
Comprobante de Diario No 006 Enero 31 de 2016

Código Detalle Debe Haber


0322 Obligaciones contraídas
032211 Servicios personales asociados a la Nómina
03221101 Sueldos
03221102 Auxilio de Transporte
032212 Servicios personales indirectos
03221201 Honorarios del Contador
032215 Adquisición de bienes
032257 Inversión Sector Salud
03225702 Honorarios médicos y enfermeras
032258 Inversión sector educación
03225801 Nómina Docentes
03225803 Construcción de Escuelas
0315 Gastos Comprometidos
031511 Servicios personales asociados a la Nómina
03151101 Sueldos
03151102 Auxilio de Transporte
031512 Servicios personales indirectos
03151201 Honorarios del Contador
031515 Adquisición de bienes
031557 Inversión Sector Salud
03155702 Honorarios médicos y enfermeras
031558 Inversión sector educación
03155801 Nómina Docentes
03155803 Construcción de Escuelas
Sumas Iguales
Pagos efectuados
Entidad Pública XX
Comprobante de diario No 007 Enero 31 de 2016
Código Detalle Debe Haber
0330 Pagos de la Vigencia
033011 Servicios personales asociados a la Nómina
03301101 Sueldos
03301102 Auxilio de Transporte
033012 Servicios personales Indirectos
03301201 Honorarios del Contador
033015 Adquisición de Bienes
033057 Inversión Sector Salud
03305702 Honorarios médicos y enfermeras
033058 Inversión Sector Educación
03305801 Nómina Docentes
03305803 Construcción de escuelas
0322 Obligaciones Contraídas
032211 Servicios personales asociados a la Nómina
03221101 Sueldos
03221102 Auxilio de Transporte
032212 Servicios personales Indirectos
03221201 Honorarios del Contador
032215 Adquisición de Bienes
032257 Inversión Sector Salud
03225702 Honorarios médicos y enfermeras
032258 Inversión Sector Educación
03225801 Nómina Docentes
03225803 Construcción de escuelas
Sumas Iguales

La Modificación presupuestal de Ingresos:


Entidad Pública XX
Comprobante de Diario No 008 Enero 31 de 2016

Código Detalle Debe Haber


0201 Ingresos Aprobados
020137 Otros Impuestos Distritales y Munic.
0206 Ingresos por Ejecutar
020637 Otros Impuestos Distritales y Munic.
Sumas Iguales
Recaudos de ingresos
Entidad Pública XX
Comprobante de Diario No 008 Enero 31 de 2016

Código Detalle Debe Haber


0206 Ingresos por Ejecutar
020610 Impuesto predial
020632 Impuesto de industria, comercio.
020648 Venta Servicios de Salud
020660 Transferencias Nacionales
0211 Recaudos en Efectivo
021110 Impuesto predial
021132 Impuesto de Ind, Cio y avisos
021148 Venta de Servicios de Salud
021160 Transferencias Nacionales
021170 Crédito interno banca cial.
Sumas Iguales