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PRÁCTICAS DE PRUEBAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

PRÁCTICA 1. PRUEBAS DE CONTROL

EJERCICIO 1. PRUEBA DE DESEMBOLSOS

1. Preparar una cédula de detalle para la base de selección (referencia A15).


Para ello:
 Identifique a la población objeto de estudio
 Determine el tamaño y composición de la población
 Determine el tamaño de la muestra. Considerará probar un 35% de los
cheques emitidos, de acuerdo al riesgo de error material bajo y el nivel de
confianza alto.
 Determine la composición de la muestra a través del método sistemático
(N/n)
2. Complete la cédula de detalle de la prueba de desembolsos (A16) con los
cheques que componen la muestra y todos los datos requeridos en el
formato de dicha cédula. La fuente de información es el diario de
desembolso anexo
3. Realice la revisión de los atributos en cada cheque, guiándose por el
programa de auditoría, y dejando constancia de los hallazgos colocando
marcas apropiadamente descritas. Para ello: verifique los atributos de
control interno señalados en el programa de auditoría, específicamente lo
señalado en el punto 2 de la prueba de desembolsos, desde la letra a)
hasta la h).
4. Para la revisión de los atributos a, b, c, d, e, f y g considere la siguiente
información:
 Los desembolsos corresponden a operaciones normales de la entidad.
 Se encontraron cheques al portador.

 El respaldo del cheque No. 332152 no presenta la documentación


soporte original.
5. Para los demás cheques (en relación a los atributos, desde el a hasta el g,
deje evidencia de revisión a través de marcas de auditoría, suponiendo que
la misma dio evidencia de conformidad (atributo conforme)
6. Revise en detalle el atributo h (distribución contable) considerando la
cuenta cargada, según se describe en el diario de desembolsos. ; y
7. Las debilidades o desviaciones del control interno encontradas en el
manejo de los desembolsos deben documentarse en la cédula resumen de
notas de control interno, redactando la respectiva Nota de C/I (enumere
cada nota que trate un asunto distinto, ver formato anexo).
8. Deje constancia de los asientos de ajuste o reclasificación que surjan
producto de la revisión, incluyéndolos en la cédula de detalle, así como las
cédulas resumen de ajustes y reclasificaciones.
PROGRAMA DE EFECTIVO

PRUEBAS DE DESEMBOLSOS

1. Obtenga el universo de los desembolsos emitidos por cheques y órdenes de


pago, y seleccione una muestra representativa de cheques, través de una
selección sistemática. (véase base de selección)
2. Para los desembolsos seleccionados:
a) Observe la documentación de respaldo tal como facturas, orden de pago,
informe de recepción, etc. debidamente firmado en señal de aprobación.
b) Observe la inutilización de los documentos de respaldo con un sello de
cancelado y la fecha.
c) Observe que los cheques se emiten a nombre del beneficiario indicado en la
documentación de respaldo.
d) Compruebe la exactitud aritmética de la documentación soporte.
e) Observe que los soportes de cheques tienen la firma del beneficiario.
f) Observe el adecuado cálculo y retenciones por concepto de IVA e ISLR
g) Compare la documentación con el registro auxiliar de cuentas por pagar y
verifique el nombre del beneficiario y monto con lo indicado en la
documentación de respaldo.
h) Observe lo adecuado de la distribución contable.
i) Observe que no existan movimientos inusuales de desembolsos.
DIARIO DE DESEMBOLSOS BANCO MERCANTIL
CHEQUE No. FECHA BENEFICIARIO DESCRIPCIÓN MONTO CTA. CARGADA
4601 11/01/2010 Tecnomecanica Ind Canc Fc 137767 Tecnomecanica Ind 252,58 cuentas por pagar
4602 31/01/2010 INCES pago retenciones noviembre y diciembre 2009 851,68 acum y retenc. p/pagar
4603 08/02/2010 Transmisión de Acero, CA Transmisión de Acero, CA 2.244,73 cuentas por pagar
4604 22/02/2010 Cesticket Accor Service, CA pago bono de alimentación 1.100,00 cuentas por pagar
4605 01/03/2010 Importadora Carlos, CA pago facturas No. 334255, 5536, 5456 415,91 9 cuentas por pagar
4606 14/03/2010 Importadora Martinez, CA compra artefactos según facturas 2368 y 2369 2.908,12 cuentas por pagar
4607 23/03/2010 Ruedas Maracaibo, CA repuestos vehículos mntto., según factura 23577 850,00 vehículos
4608 15/04/2010 Anulado
4609 26/04/2010 Maria Isabel Reyes compra de suministros varios 500 cuentas por pagar
4610 09/05/2010 Marcos Simancas anticipo sueldos y salarios 1000 sueldos y salarios p/p
4611 11/05/2010 Lubricauchos Las Delicias, CA mantenimiento factura 2369 386,25 gastos mantenimiento
4612 21/05/2010 Nebabrica, CA compra artículos varios 915,53 gastos papelería
4613 13/06/2010 Mantenimientos,c.a GASTOS MULTIPLES 2.704,00 gastos mantenimiento
4614 15/06/2010 Cesticket Accor Service, CA CANC. CESTA TICKET FACT 657918 junio 2010 1.100,00 cuentas por pagar
4615 29/06/2010 GUTIERRES Y ASOC CANC. HONORARIOS PROFESIONALES ABOGADO 500,00 honorarios prof.
4616 30/06/2010 FLETES SVG CAN. FLETES SVG FACT 4187 535,14 fletes
4617 01/07/2010 ASERCA . ASERCA FACT 3372 323,56 gastos viajes
4618 10/07/2010 AEROCAV CAN. AEROCAV FACT 24871-29144-18570 2.949,72 fletes
4619 14/07/2010 JHOYOREY TRASNPORTE JHOYOREY TRASL. BOBINAS 300,00 fletes
4620 08/08/2010 Mayoristas Rorca, CA CANC. UPS FACT 663-000000262 1.648,92 compras
4621 23/08/2010 FERRER Y FERRER IMPORTADOREScompra mercancía sg. Facturas 9998 y 9908 20.459 cuentas por pagar
4622 11/09/2010 Proveedor ABAC CANC. SUMINDU FACT337540/337539/337545 7.595,29 cuentas por pagar
4623 30/09/2010 Viveres de Candido, CA compra artículos varios 2.101,22 gastos administración

DIARIO DE DESEMBOLSOS BANCO DE VENEZUELA


CHEQUE No. FECHA BENEFICIARIO DESCRIPCIÓN MONTO CUENTA CARGADA

332122 02/01/2010 CANTV Cancelación consumo de diciembre 1.500,00 gastos acum p/pagar
332123 05/01/2010 Abogados asociados honorarios profesionales 2.500,00 gastos acum. p/pagar
332124 10/01/2020 Publicidad Hernández pago gasto de enero de 2010 3.258,00 gastos de publicidad
332125 12/02/2010 enelven pago consumo electrico enero 2010 10.000,00 gastos por servicios
332126 22/02/2010 Papeleria 2000 compra de útiles de oficina 3.689,00 gastos generales
332127 23/02/2010 al portador pago de facturas varias 6.890,00 gastos generales
332128 15/03/2010 José González préstamo a empleado 12.000,00 ctas por cobrar com.
332129 30/03/2010 banco industrial pago del ISLR 15.000,00 ISLR por pagar
332130 30-03-10 Repuestos Cabimas compra de repuestos 2.630,00 gastos generales
332131 31/03/2010 cheque anulado
332132 01/04/2010 maquinarias equimax pagaré cuota de vehículo 12.000,00 cuentas p/pagar
332133 08/04/2010 equipos,c.a compra de mercancia 15.000,00 cuentas por pagar
332134 08/04/2010 al portador pago de facturas varias 540,00 gastos generales
332135 08/05/2010 inmuebles,c.a. pago de alquileres mes de febrero 15.000,00 alquiler por pagar
332136 19/05/2010 inmuebles,c.a. pago de alquileres mes de marzo 15.000,00 alquiler por pagar
332137 21/05/2010 cantv cancelación consumo abril 2010 1.360,00 gastos por servicios
332138 03/06/2010 inmuebles,c.a. pago de alquileres abril 15.000,00 gastos generales
332139 25/06/2010 equipos, c.a compra de materiales 9.000,00 compras
332140 26/06/2010 maquinarias equimax pagaré cuota de vehículo 12.000,00 efectos p/pagar
332141 30/06/2010 FLETES S.V.G.,C.A. CAN. FLETES SVG FACT 4202 1.519,30 cuentas por pagar
332142 01/01/2010 INVERSIONES J.J.,C.A. CANC. MRW FACT 013125/012886/013352/0136 1.892,74 cuentas por pagar
332143 16/07/2010 OCCIDENTE,C.A CANC. CUOTA 9 FACT 2237278 348,18 cuentas por pagar
332144 20/07/2010 FERRER Y FERRER IMPORTADOREScancelación factura 7798 800,00 cuentas por pagar
332145 01/08/2010 IMPORTADORA MARTINEZ,CA,CANC.ARTIPROLIM COM/FEB/10 5.508,56 cuentas por pagar
332146 09/08/2010 Banavih L.P.H. JULIO 2010 1.200,00 gasto LPH/ nómina
332147 12/08/2010 ING.JOSÈ FERNÀNDEZ ADELANTO #AD00000387 300,00 cuentas por cobrar
332148 19/08/2010 SUPLIMECA CANC. SUPLIMECA FACT 5390 6.470,35 cuentas por pagar
332149 21/08/2010 ASERCA AIRLINES VENEZUELA CAN. ASERCA FACT 002991 115,62 gastos de viaje
332150 06/09/2010 CESTATICKET SERVICES, C.ACAN. CESTA FACT 667067 500,00 cuentas por pagar
332151 12/09/2010 Cesticket Accor Service, CA cancelación factura 7765 444,71 cuentas por pagar
332152 21/09/2010 VIDRIOS Y CAVAS VENEZIA CANC.VIDRIO VENEZIA FACT 28012 185,74 cuentas por pagar
332153 23/09/2010 IVSS SSO septiembre 2010 5.300,00 gasto SSO, nómina
332154 25/09/2010 SUPLIMECA ABONO A SUPLIMECA FACT 27219 8.000,00 cuentas por pagar
332155 28/09/2010 FLETES S.V.G.,C.A. CANC. FLETES SVG FACT 004524 1.322,93 cuentas por pagar
COMERCIAL MARACAIBO,C.A

EFECTIVO
PRUEBA DE DESEMBOLSOS
BASE DE SELECCIÓN
AL 31/12/2010

POBLACIÓN:

COMPOSICIÓN DE LA POBLACIÓN

Último Primer
No. No. TOTAL
BANCO cheque cheque Cheques

TAMAÑO DE LA MUESTRA:

SELECCIÓN DE LA MUESTRA:
_____________________________________
EFECTIVO
PRUEBA DE DESEMBOLSOS
al 31/12/

DESEMBOLSOS Atributos
N° fecha Cheque No. Beneficiario Concepto Monto cta. Cargada a b c d e f g h
PRÁCTICA 2. PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS

EJERCICIO 1. CONFIRMACIONES DE CUENTAS POR COBRAR CLIENTES

a. En base a la relación de cuentas por cobrar clientes, suministrada, deje


evidencia de la base de selección para solicitar confirmaciones externas.
Considere como base de selección para las confirmaciones aquellos
clientes con un saldo mayor o igual a Bs. 60.000
b. Complete el detalle suministrado con las marcas de auditoría que considere
pertinentes, tales como: fuente de información, verificación de sumatoria y
de libros contables

COMERCIAL MARACAIBO, C.A


RELACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR
AL 31/12/2010

DELROS, S.R.L 42.500


LA UNICA,S.A 7.500
ALMACEN UNO 75.000
LA TRADICIONAL 9.351
SONIDO Y MAS, S.A 55.630
TIENDA MARACAIBO,C.A 10.000
LA RANA 96.548
CURIOSIDADES ELÉCTRICAS 13.782
CLIENTE J,C.A 76.100
TECNOLOGY,CA 85.000
JOSÉ GUZMAN 5.900
NELSON FERRERO 2.500
TOTAL SG. AUXILIAR 479.811
DIFERENCIA
SALDO SG. LIBROS AL 31/12/2010 479.811

Total a circularizar
No circularizado
A fin de documentar el trabajo en las cédulas, usted considerará que algunas
confirmaciones fueron respondidas y otras no.
En caso de las Confirmaciones Contestadasdebe conciliar las diferencias con
los saldos según libros (relación de cuentas por cobrar), dejando evidencia de su
trabajo con las marcas de auditoria, según la siguiente información:

Tecnology,c.a
La diferencia corresponde a la nota de crédito No. 163 por devolución de
mercancía con defectos, de fecha 27 de noviembre de 2010, erróneamente
Información cargada a Cliente J, c.a.
de Almacén Uno
Comercial La diferencia corresponde a Bs. 25.000 por concepto de factura 53678 del
Maracaibo mes de octubre de 2010, cancelada según cheque No. 66757, emitido al 30
de diciembre de 2010 por Almacén Uno. Se investigó y observó que el
cheque fue recibido por Comercial Maracaibo en fecha 3 de enero de 2011.

Para las circularizaciones No contestadas, usted usará el formato de


confirmación del envío, llenado adecuadamente con la información del año a
auditar y el saldo que se solicita confirmar, para luego colocar las observaciones
de auditoría, utilizando marcas, según la siguiente información:

Cliente No contestó a la Confirmación.


J,C.A De acuerdo a la revisión del auxiliar de cuentas por cobrar y la documentación
soporte se encontró que el saldo al 31/12/2010 está conformado de la
siguiente manera:

Fact No. Fecha Monto Bs.


55675 26/11/2010 86.100
N/CR 163 27/11/2010 (10.000)
Total 76.100
Se observó que la N/Cr corresponde al cliente Tecnology,c.a.
Cliente No contestó a la confirmación.
LA RANA Se verificó en el auxiliar de cuentas por cobrar, cobros posteriores y la
documentación respaldo, observando que el saldo corresponde a las facturas:

34567 10/2010 8.500


44589 10/2010 53.048
47688 11/2010 35.000
Total 96.548
TECNOLOGY,C.A.
DIRECCION:
zona industrial
Teléfono: Fax
San Francisco - Estado Zulia

Fecha:___________________

Nuestros auditores independientes Silva, Arévalo &Asoc., están efectuando un examen a nuestras
cuentas y, a tal fin agradecemos se sirva(n) comunicar directamente a ellos, su conformidad o reparos
en relación al SALDOPENDIENTE a la fecha abajo indicada. Esta carta no supone en modo alguno un
cobro, sino procedimiento de comprobación de nuestras cuentas.

Cabe la posibilidad de que, al recibir esta circular, usted (es) adeude (n) una cantidad inferior a la
que indicamos, por haber efectuado algunos pagos con anterioridad, en cuyo caso le agradeceríamos
indicaran a nuestros auditores las fechas de tales pagos.

Con el fin de facilitar su contestación adjuntamos un sobre debidamente franqueado y dirigido a los
auditores.

Favor enviar su respuesta directamente a ellos, NO A NOSOTROS.

Firma Autorizada
(Sello)

CONFIRMACION A LOS AUDITORES

Silva, Arévalo&Asociados REF:


Fax: (0261) 7928085 - Apartado 853
Maracaibo

Estimados Señores:

El saldo de OCHENTA Y CINCO MIL BOLIVARES (Bs.85.000) que aparece a nuestro cargo al 31
de diciembre de 2010 en los registros de Comercial Maracaibo, C.A.concuerda con nuestros
registros con excepción de lo que se indica a continuación: (Anote cualquier partida que no acepte
o cualquier diferencia que pudiera existir)

factura No. 54789 por Bs. 33.000, del 15/11 /2010


factura No. 54791 por Bs. 52.000 del 25/11/2010
Nota de Cr 163 por Bs. (10.000) al 27/11/2010
Total Bs. 75.000

Observaciones:___________________________________________________________
_______________________________________________________________________
ALMACÉN UNO
DIRECCION: calle 89 A zona Industrial
Teléfono:
Fax
Ciudad __________- Estado ____________

Fecha:___________________

Nuestros auditores independientes ________________________________________, están


efectuando un examen a nuestras cuentas y, a tal fin agradecemos se sirva(n) comunicar
directamente a ellos, su conformidad o reparos en relación al SALDO PENDIENTE a la fecha abajo
indicada. Esta carta no supone en modo alguno un cobro, sino procedimiento de comprobación de
nuestras cuentas.

Cabe la posibilidad de que, al recibir esta circular, usted (es) adeude (n) una cantidad inferior a la
que indicamos, por haber efectuado algunos pagos con anterioridad, en cuyo caso le agradeceríamos
indicaran a nuestros auditores las fechas de tales pagos.

Con el fin de facilitar su contestación adjuntamos un sobre debidamente franqueado y dirigido a los
auditores. Favor enviar su respuesta directamente a ellos, NO A NOSOTROS.
Atentamente,

Firma Autorizada
(Sello)

CONFIRMACION A LOS AUDITORES

Silva, Arévalo & Asociados REF:


Fax: (0261) 7928085 - Apartado 853
Maracaibo

Estimados Señores:

El saldo de SETENTA Y CINCO MIL BOLIVARES (Bs.75.000) que aparece a nuestro cargo al
31 de diciembre de 2010 en los registros de Comercial Maracaibo, C.A. es correcto según
el siguiente detalle:

factura No. 54326 por Bs. 50.000, del 12/11 /2010


Total Bs. 50.000

Observaciones:_____________________________________________________________
________________________________________________________________________
J,C.A
_____________________
DIRECCION:

Teléfono: Fax
Ciudad __________- Estado ____________
Fecha:

Nuestros auditores independientes ________________________________________, están


efectuando un examen a nuestras cuentas y, a tal fin agradecemos se sirva(n) comunicar directamente
a ellos, su conformidad o reparos en relación al SALDO PENDIENTE a la fecha abajo indicada. Esta
carta no supone en modo alguno un cobro, sino procedimiento de comprobación de nuestras cuentas.

Cabe la posibilidad de que, al recibir esta circular, usted (es) adeude (n) una cantidad inferior a la
que indicamos, por haber efectuado algunos pagos con anterioridad, en cuyo caso le agradeceríamos
indicaran a nuestros auditores las fechas de tales pagos.

Con el fin de facilitar su contestación adjuntamos un sobre debidamente franqueado y dirigido a los
auditores. Favor enviar su respuesta directamente a ellos, NO A NOSOTROS.

(Sello)

CONFIRMACION A LOS AUDITORES

Silva, Arévalo & Asociados REF:


Fax: (0261) 7928085 - Apartado 853
Maracaibo

Estimados Señores:

El saldo de _____________________________________________BOLIVARES
(Bs.______________) que aparece a nuestro cargo al 31 de diciembre de 2010 en los
registros de Comercial Maracaibo, C.A. es correcto según el siguiente detalle:

Factura No. Fecha Monto Total

Observaciones:_____________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
LA RANA_________________________
DIRECCION:

Teléfono: Fax
Ciudad __________- Estado ____________
Fecha:

Nuestros auditores independientes ________________________________________, están


efectuando un examen a nuestras cuentas y, a tal fin agradecemos se sirva(n) comunicar directamente
a ellos, su conformidad o reparos en relación al SALDO PENDIENTE a la fecha abajo indicada. Esta
carta no supone en modo alguno un cobro, sino procedimiento de comprobación de nuestras cuentas.

Cabe la posibilidad de que, al recibir esta circular, usted (es) adeude (n) una cantidad inferior a la
que indicamos, por haber efectuado algunos pagos con anterioridad, en cuyo caso le agradeceríamos
indicaran a nuestros auditores las fechas de tales pagos.

Con el fin de facilitar su contestación adjuntamos un sobre debidamente franqueado y dirigido a los
auditores.
Atentamente,
Favor enviar su respuesta directamente a ellos, NO A NOSOTROS.

Firma Autorizada
(Sello)

CONFIRMACION A LOS AUDITORES

Silva, Arévalo & Asociados REF:


Fax: (0261) 7928085 - Apartado 853
Maracaibo

Estimados Señores:

El saldo de __________________________________________________
(Bs.________________) que aparece a nuestro cargo al 31 de diciembre de 2010 en los
registros de Comercial Maracaibo, C.A. es correcto según el siguiente detalle:
factura No. Fecha Monto Total

Observaciones:
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
EJERCICIO 3. PRUEBA GLOBAL DE DEPRECIACIÓN (procedimiento
analítico)
Para realizar la prueba, considere:
a. Tome la información según la relación de activos fijos adjunta
b. No existen activos totalmente depreciados en el período.
c. Determine el porcentaje de adiciones y retiros a incluir, de acuerdo a las fechas en
que éstas se efectuaron. Las adiciones del año se realizaron en las siguientes fechas:
edificios: octubre de 2010, maquinarias y equipos: julio de 2010 y vehículos mayo de
2010. El único retiro se efectúo en septiembre de 2010
d. Realice el cálculo del gasto de depreciación del año por cada rubro y, determine la
diferencia según auditoria y según libros (gasto de depreciación) en bolívares y en
porcentaje. Considere como resultado apropiado obtener una diferencia igual o menor
al 5%, con respecto al gasto del año según libros.
e. Observe a cuáles rubros corresponden las diferencias y proponga las correcciones
f. Considere el método de depreciación de línea recta para todos los activos, así
como el siguiente detalle de la vida útil: Edificios 10 años, Maquinarias y equipos 10
años y vehículos 5 años.

COMERCIAL MARACAIBO,C.A
PROPIEDAD,PLANTA Y EQUIPO
MOVIMIENTO DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
AL 31/12/10
PROPIEDAD,PLANTA Y EQUIPO. COSTO
SALDO SG. SALDO SG.
CÓDIGO LIBROS (+) (-) LIBROS
CUENTAS DESCRIPCIÓN REF AL 31/12/09 ADICIONES RETIROS AL 31/12/10
1601 TERRENOS 70.280 0 - 70.280
1611 EDIFICIOS 395.762 70.108 - 465.870
1621 MAQUINARIAS Y EQUIPOS 36.092 24.800 2.600 58.292
1641 VEHÍCULOS 42.018 180.000 222.018

TOTAL COSTOS ACTIVOS FIJOS 544.152 274.908 2.600 816.460

DEPRECIACIÓN ACUMULADA
SALDO SG. (+) (-) (+/-) SALDO SG.
CÓDIGO LIBROS GASTO DEPREC. OTROS LIBROS
CUENTAS DESCRIPCIÓN AL 31/12/09 DEL AÑO RETIROS AL 31/12/10
1711-1 EDIFICIOS -312.735 -39.576 -352.312
1711-2 MAQUINARIAS Y EQUIPOS -13.156 -3.609 -16.765
1711-4 VEHÍCULOS -125.006 -8.404 -133.409

TOTAL DEPRECIACIÓN ACUMULADA -450.897 -51.589 - - -502.486


TOTAL ACTIVO FIJO NETO 93.255 313.974
PROPIEDAD,PLANTA Y EQUIPO
PRUEBA GLOBAL DE DEPRECIACIÓN
AL 31/12/
a b c d e= a+b-c-d
SALDO ( %) ( %) (-) SALDO
CÓDIGO INICIAL (+) (-) ACTIVOS NETO
CUENTAS DESCRIPCIÓN AL 31/12/ ADICIONES RETIROS DEPREC.TOTALM. A DEPRECIAR

f g= e*f h I= g-h I/h *100


DEPRECIACIÓN GASTO DIFERENCIA
TASA
DEPREC MÉTODO SG. AUDITORIA SG. LIBROS Bs. %
PRÁCTICA 3. PRUEBAS DE DOBLE PROPÓSITO

A continuación se presentan casos prácticos para desarrollar que, por el propósito


de la prueba y la naturaleza de la evidencia pueden ser considerados de doble
propósito. Se presenta la información para que usted desarrolle la prueba o
procedimiento específico, lo documente en una cédula de detalle y evalúe los
hallazgos, proponiendo correcciones.
EJERCICIO II. PRUEBA DE REVISIÓN DE CONCILIACIONES BANCARIAS:

En el examen final se revisaron a la vista las conciliaciones hasta el mes de


diciembre de las cuentas de bancos; y al detalle la conciliación del mes de
diciembre 2010 del Banco Venezuela. Con tal objeto, la empresa les proporcionó
la conciliación del mes de diciembre, el mayor auxiliar de bancos y un extracto del
mes de enero de 2011 del estado de cuenta bancario, a fin de que usted realice
dicha revisión.

SE PIDE:
 Realice la revisión de la conciliación bancaria, según indicaciones del programa

de auditoría de efectivo; completando adecuadamente la cédula de detalle, y


dejando evidencia de los hallazgos a través del uso de marcas de auditoría.
 En caso de errores, proponga las correcciones pertinentes (ajustes o
reclasificaciones) en la cédula de la conciliación. En caso de considerar
debilidades de control interno, deje constancia de ello, indicando la debilidad, e
identificándola como Nota de C/I 1,2, 3,….etc., de acuerdo a la naturaleza de
las desviaciones o debilidades.
PROGRAMA DE EFECTIVO
REVISIÓN DE CONCILIACIONES BANCARIAS.
1. Efectúe la cédula resumen de conciliaciones bancarias.
2. Sume el resumen, verificando lo correcto de los saldos.
3. Obtenga las carpetas de las conciliaciones bancarias preparadas por el cliente
y observe que las mismas son realizadas periódicamente y firmadas por un
funcionario de nivel adecuado.
4. Para las conciliaciones del 31 de diciembre de ______, realice lo siguiente:
a. Verifique la sumatoria de las conciliaciones suministradas.
b. Compare los saldos según los estados de cuenta bancarios con los saldos
reflejados en las conciliaciones.
c. Observe que las cuentas están a nombre de la compañía.
d. Compare los saldos del mayor general con los reflejados en las conciliaciones.
e. Investigue las partidas en conciliación en cuanto a: partidas por montos
significativos o antigüedad mayor a 90 días, verificando el adecuado registro
contable y documentación soporte.

Considere esta información para la verificación de partidas en tránsito al 31/12/10 :

INFORMACIÓN DE LOS BANCOS: EXTRACTO DE ESTADO DE CUENTA


BANCARIO, ENERO 2011

BANCO VENEZUELA
BANCO DE VENEZUELA
EXTRACTO DEL ESTADO DE CUENTA BANCARIO
CUENTA CORRIENTE
COMERCIAL MARACAIBO,C.A
ENERO DE 2011
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER SALDO
31/12/2010 256.784
02/01/2011 nota de débito No. 1301 150 256.634
03/01/2011 DEPÓSITO cheque No. 16347 65.400 322.034
04/01/2011 DEPÓSITO cheque No. 67903 38.830 360.864
10/01/2011 nota de débito 200 360.664
10/01/2011 nota de crédito cheque No. 96541 700 361.364
11/01/2011 cheque No.980123 1.200 360.164
11/01/2011 cheque No.980124 520 359.644
11/01/2011 cheque No.980125 1.570 358.074
11/01/2011 cheque No.980126 1.250 356.824
12/01/2011 cheque No.980127 605 356.219
15/01/2011 depósito cheque No. 255678 1650 357.869

Información adicional
1. La empresa tiene como política 90 días de vigencia para los cheques emitidos.
2. Las notas de débito corresponden a comisiones bancarias cobradas por el banco
La empresa no ha registrado dichas notas por no tener los soportes. Auditoría observó los Edos.
Cta bancarios correspondientes
3. Las notas de crédito corresponden a intereses ganados en colocaciones a plazo fijo,
no registradas por falta de soportes.
COMERCIAL
MARACAIBO
BANCO DE VENEZUELA
CONCILIACIÓN BANCARIA
AL 31/12/10

SALDO SG. BANCO AL 31/12/10 256.784

Más: Depósitos en tránsito


Fecha No. Docum. Monto
29/12/2010 16347 65.400
30/12/2010 67903 38.830 104.230

Notas de débito no registradas


Fecha No. Docum. Monto
23/11/2010 1001 100
29/11/2010 1101 100
30/11/2010 1201 120 320

Menos: Cheques emitidos no cobrados por sus beneficiarios


Fecha No. Cheque Monto
22/02/2010 263602 627
18/05/2010 263603 670
27/12/2010 980123 1.200
27/12/2010 980124 520
27/12/2010 980125 1.570
29/12/2010 980126 1.250
29/12/2010 980127 605
6.442
Notas de crédito No registradas
Fecha No. Docum. Monto
30/08/2010 2345 400 400

SALDO SG. LIBROS AL 31/12/10 354.492