IMPUESTO DE PROMOCIÓN MUNICIPAL

Recurso que conforma el FONCOMUN (Fondo de Compensación Municipal) es

un fondo establecido en la Constitución Política del Perú, con el objetivo de
promover la inversión en las diferentes municipalidades del país, con un criterio
redistributivo en favor de las zonas más alejadas y deprimidas, priorizando la
asignación a las localidades rurales y urbano-marginales del país.
El Foncomún según el artículo 86º del Decreto Legislativo 776, Ley de
Tributación Municipal (modificado por el artículo 31º del Decreto Legislativo Nº
952), determina los recursos que la conforman:
 Impuesto de Promoción Municipal
 Impuesto al Rodaje
 Impuesto a las Embarcaciones de Recreo

CONCEPTO
 Es un impuesto creado a favor de las municipalidades. Este impuesto
grava básicamente las ventas de bienes y prestaciones de servicios que
realizan las empresas, así como las importaciones de bienes con una tasa
del 2% de las operaciones afectas al régimen del Impuesto General a las
Ventas y se rige por sus mismas normas.
El Impuesto se destinará al Fondo de Compensación Municipal. Mediante
Decreto Supremo se establecerá, entre otros, el monto a detraer, plazos
así como los requisitos y procedimientos para efectuar dicha detracción.

 El IPM es un tributo nacional creado a favor de las municipalidades, que

grava las operaciones afectas al IGV. Se rige por las normas del TUO-
IGV, la base imponible está constituida por el Valor en Aduanas
determinado conforme al sistema de valoración vigente, más los derechos
arancelarios y demás impuestos a la importación con excepción del
Impuesto General a la Ventas.
El Impuesto a la Promoción Municipal es equivalente al 2% y está incluido
en el 18% que se paga por tributos en las adquisiciones de bienes y
servicios.

Por ejemplo:
En la ciudad de Cusco, La constructora LA Casita ha puesto en venta un
inmueble en la Av Los Incas, Marcelo interesado en la venta, se contactó
con la referida constructora. Le indican que el precio asciende a la suma
de 950 000 S/. Marcelo se pregunta si dicha compra venta se encuentra
afecta de algún impuesto.
Efectivamente al ser la venta de una constructora este se encuentra afecto
al IGV, el mismo que se divide en 16% IGV propiamente dicho y el IPM
que es 2%.
 OPERACIONES QUE GRAVA EL IMPUESTO DE PROMOCIÓN
MUNICIPAL

El Impuesto de Promoción Municipal (en adelante, sólo IPM) grava con

una tasa del 2% las operaciones afectas al régimen del Impuesto General
a las Ventas (IGV) y se rige por sus mismas normas.
La devolución de los pagos efectuados en exceso o indebidamente, se
efectuarán de acuerdo a las normas que regulan al IGV.
Tratándose de devoluciones del IPM que hayan sido ordenadas por
mandato administrativo o jurisdiccional que tenga la calidad de cosa
juzgada, autorizase al Ministerio de Economía y Finanzas a detraer del
FONCOMUN, el monto correspondiente a la devolución, la cual se
efectuará de acuerdo a las normas que regulan al Impuesto General a las
Ventas. Mediante Decreto Supremo se establecerá, entre otros, el monto
a detraer, plazos así como los requisitos y procedimientos para efectuar
dicha detracción.

 Para un mejor entendimiento acerca de la aplicación del IPM, a

continuación mostramos en resumen las características del IGV:
a) Operaciones Gravadas
• La venta en el país de bienes muebles.
• La prestación o utilización de servicios en el país.
• Los Contratos de Construcción.
• La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los
mismos.
• La importación de bienes.
b) Declaración y Pago
• Se debe presentar mensualmente la declaración jurada por las
operaciones gravadas y exoneradas realizadas en el periodo tributario.
• Se puede presentar desde el primer día hábil del mes siguiente al que
generó la obligación hasta la fecha de vencimiento.
• Se deberá utilizar el PDT Formulario Virtual N° 0621.
• De no estar obligado, puede usar el Formulario Virtual Simplificado 621.
c) Sujetos del Impuesto
CONTRIBUYENTE Aquél que realiza la actividad gravada, es
decir, aquél que vende bienes, presta servicios, importa bienes afectos,
etc.
RESPONSABLE Aquella persona, natural o jurídica que, sin tener la
condición de contribuyente, debe cumplir con la obligación de pagar el
impuesto. Por ejemplo, el comprador de bienes, cuando el vendedor no
sea domiciliado, los subastadores, martilleros, etc.

d) Nacimiento de la Obligación Tributaria y Base Imponible

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA BASE IMPONIBLE
EN LA VENTA DE BIENES
• En la fecha en que se emite el Comprobante de Pago de acuerdo a lo
que establezca el Reglamento o en la fecha en que se entregue el bien,
lo que ocurra primero.
• En el caso de Naves y Aeronaves, en la fecha en que se suscribe el
Contrato.
• En la Venta de Signos Distintivos, Invenciones, Derechos de Autor,
Derechos de Llave y similares, en la fecha o fechas de pago señalados
en el Contrato y por los montos establecidos; en la fecha en que se
perciba el ingreso, por el monto que se perciba, sea total o parcial, o
cuando se emite el Comprobante de Pago de acuerdo a lo que establezca
el Reglamento, lo que ocurra primero. Valor de Venta
EN EL RETIRO DE BIENES
En la fecha del Retiro o en la fecha en que se emite el Comprobante de
Pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, lo que ocurra
primero. De acuerdo con las operaciones onerosas efectuadas por el
sujeto con terceros; en su defecto, se aplicará el valor de mercado.
EN LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS
• En la fecha en que se emite el Comprobante de Pago de acuerdo a lo
que establezca el Reglamento o en la fecha en que se percibe la
retribución, lo que ocurra primero.
• En el caso de suministro de energía eléctrica, agua potable y servicios
finales telefónicos, télex y telegráficos, en la fecha de percepción del
ingreso o en la fecha de vencimiento del plazo para el pago del servicio,
lo que ocurra primero.
• En la utilización en el país de Servicios prestados por No Domiciliados,
en la fecha en que se anote el Comprobante de Pago en el Registro de
Compras o en la fecha en que se pague la retribución, lo que ocurra
primero. Total de la Retribución
EN LOS CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN
En la fecha en que se emita el Comprobante de Pago de acuerdo a lo que
establezca el Reglamento o en la fecha de percepción del ingreso, sea
total o parcial o por valorizaciones periódicas, lo que ocurra primero.
Valor de la Construcción
EN LA PRIMERA VENTA DE INMUEBLES
En la fecha de percepción del ingreso, por el monto que se perciba, sea
parcial o total. El Ingreso Percibido, con exclusión del
correspondiente al valor de los terrenos.
EN LA IMPORTACIÓN DE BIENES
En la fecha en que se solicita su despacho a consumo. El Valor de
Aduana determinado con arreglo a la legislación pertinente, más los
derechos e impuestos que afecten la Importación con excepción del IGV
VALOR DE VENTA DEL BIEN, RETRIBUCIÓN POR SERVICIOS,
VALOR DE CONSTRUCCIÓN O VENTA DEL BIEN INMUEBLE
Se entiende por valor de venta del bien, retribución por servicios, valor de
construcción o venta del bien inmueble, según el caso, la suma total que
queda obligado a pagar el adquirente del bien, usuario del servicio o quien
encarga la construcción. Se entenderá que esa suma está integrada por
el valor total consignado en el comprobante de pago de los bienes,
servicios o construcción, incluyendo los cargos que se efectúen por
separado de aquél y aún cuando se originen en la prestación de servicios
complementarios, en intereses devengados por el precio no pagado o en
gasto de financiación de la operación. Los gastos realizados por cuenta
del comprador o usuario del servicio forman parte de la base imponible
cuando consten en el respectivo comprobante de pago emitido a nombre
del vendedor, constructor o quien preste el servicio.