01.

Informes SUNAT sobre Libros y

Registros
INFORMES - SUNAT VINCULADOS A LIBROS Y REGISTROS

INFORME/OFICIO
TEMA REFERENCIA SUMILLA
SUNAT
Los libros y registros vinculados a asuntos INFORME N° 065-2010
Todos los tributarios que se encuentra obligada a
libros y llevar una empresa dependerá,
registros principalmente de los tributos afectos y del INFORME N° 083-2010
Régimen Tributario aplicable
Tratándose de las obligaciones relativas al
Impuesto General a las Ventas se indicó
que, en la medida que las comunidades
nativas, empresas comunales y/o empresas
multicomunales sean contribuyentes del
IGV, de acuerdo al artículo 37° del TUO de
OFICIO N°023-2000
la Ley del citado impuesto, se encontrarán
Registro de obligadas a llevar un Registro de Ventas e
Ingresos y otro de Compras en los que se
Venta e
anotarán las operaciones que realicen de
Ingresos y acuerdo a las normas que señale el
Registro de Reglamento.
Obligación de Compras En tal sentido, si resulta estar acogido al
llevar libros Nuevo RUS no tiene la obligación de llevar
contables registros ni libros contables, y, si está
acogido al RER debe llevar únicamente INFORME N° 092-
como libros contables el Registro de Ventas 2008
e Ingresos y, adicionalmente, el Registro de
Compras si se encuentra afecto al IGV, tal
como se ha señalado anteriormente
El Operador, por su calidad de tal, se
encuentra obligado a llevar el Registro
Auxiliar al que se refiere el artículo 8° de la
Resolución de Superintendencia N.° 022-
98/SUNAT; y, sin perjuicio de la obligación
Registro de llevar los demás libros y/o registros
INFORME N° 013-2014
Auxiliar contables que le corresponda de
conformidad con lo establecido por el
artículo 65° de la Ley del Impuesto a la
Renta y demás disposiciones emitidas por
SUNAT sobre la materia, en su condición
de perceptor de rentas de tercera categoría
Cuando el artículo 13° de la Resolución de
Superintendencia N° 234-2006/SUNAT
señala que “... los libros y registros...., de
ser el caso, estarán integrados por
INFORME N° 053-2009
formatos”, se refiere a que dichos libros y
registros deberán ser llevados empleando
formatos cuando así lo establezca el
mencionado dispositivo
Todos los El artículo 43º del Código de Comercio
dispone que los comerciantes, además de
libros y
Forma de cumplir y llenar las condiciones y
registros formalidades prescritas en la Sección
llevado de
libros Primera – De los Comerciantes y de los
Actos de Comercio, deberán llevar sus CARTA N° 255-
libros con claridad, por orden de fechas, sin 2006
blancos, interpolaciones, raspaduras, ni
enmiendas, y sin presentar señales de
haber sido alterados sustituyendo o
arrancando los folios o de cualquiera otra
manera
Registro de Tratándose del Registro de Ventas e
Ventas e Ingresos y del Registro de Compras , si se INFORME N° 031-2007
Ingresos y cometen errores en la anotación de
 Registro de información relacionada con las
Compras operaciones, los efectos de la rectificación
de dichos errores se retrotraerán a la fecha
de la anotación rectificada
Aspectos tributarios vinculados a la
Registro anotación en el Registro Auxiliar del
Auxiliar del documento de atribución del IGV
documento de correspondiente a las adquisiciones INFORME N° 162-2003
atribución del realizadas por cuenta del contrato de
IGV colaboración empresarial que no lleva
contabilidad independiente.
Resultan aplicables las disposiciones
contenidas en la Resolución de
Superintendencia N.° 286-2009/SUNAT
Forma de relacionadas a la implementación del
Todos los
llevado de llevado de determinados Libros y Registros
libros y INFORME N° 107-2013
libros vinculados a asuntos tributarios de manera
registros electrónica, a las entidades públicas sujetas
electrónicos
al Impuesto General a las Ventas
designadas como Principales
Contribuyentes por la SUNAT
No se ha establecido un procedimiento de
cierre de los libros y/o registros contables
llevados en forma manual o en hojas
sueltas o continuas, con anterioridad a la
obligación de uso del Programa de Libros
Electrónicos – PLE, vigente a partir de
Cierre de Todos los
enero de 2013 para los Principales CARTA N° 129-2013
Libros libros Contribuyentes; en tal sentido, el
contribuyente debe inutilizar las hojas que
estén en blanco simplemente con una raya,
o un sello que indique la palabra anulado,
no siendo necesario para tales efectos,
acudir a la SUNAT o a un Notario Público

La Administración Tributaria se encuentra

facultada para exigir la exhibición de libros y
registros contables, así como documentos y
Conservación antecedentes de situaciones u operaciones
Plazo de
de Libros y
prescipción ocurridas en períodos prescritos, en tanto INFORME N° 162-
Registros contengan información que se encuentra
relacionada con hechos que tengan
2006
incidencia o determinen tributación en
períodos no prescritos materia de
fiscalización
El IGV consignado en los comprobantes de
pago anotados en libros o registros
diferentes al Registro de Compras, no dará
derecho al crédito fiscal.
El sujeto del IGV no debe tener más de un
Registro de Compras en forma simultánea.
En caso que se regularice la anotación de
INFORME N° 304-2003
los comprobantes de pago en el Registro de
Compras del sujeto del Impuesto, el IGV
consignado en dichos documentos podrá
ser utilizado como crédito fiscal en tanto
dicha anotación se efectúe dentro de los
plazos previstos por la norma
reglamentaria.
IGV Crédito Fiscal Tratándose de Registro de Compras
legalizado con posterioridad a las
anotaciones efectuadas en él, se considera
que el mismo no cumple con el requisito
formal requerido por la norma; motivo por el CARTA N° 033-2004
cual no se pude ejercer el derecho al crédito
fiscal respecto del Impuesto consignado en
los comprobantes de pago anotados en
dicho Registro.
Para efecto del ejercicio del derecho al
crédito fiscal, la anotación en el Registro de
Compras de los documentos emitidos por INFORME N° 124-2005
SUNAT que acrediten el pago del IGV en
las importaciones, no está sujeta al plazo
 previsto en el numeral 3.1 del artículo 10°
del Reglamento de la Ley del IGV.
Conforme al criterio expuesto en el Informe
N.° 093-2011-SUNAT/2B0000, “(…) un
comprobante de pago emitido de manera
extemporánea al momento en que debió
emitirse conforme al artículo 5° del
Reglamento de Comprobantes de Pago da
derecho a crédito fiscal, siempre que las
adquisiciones de bienes y servicios reúnan
los requisitos detallados en el artículo 18°
de la Ley del IGV, y dicho comprobante
contenga la información establecida por el CARTA N.° 010-2012
inciso b) del artículo 19° de la Ley del IGV,
la información prevista en el artículo 1° de la
Ley N.° 29215 y los requisitos y
características mínimos que prevén las
normas reglamentarias en materia de
comprobantes de pago vigentes al
momento de su emisión; y, sea anotado en
el registro de compras dentro de los plazos
establecidos por el artículo 2° de la Ley N.°
29215
Para fines de la procedencia del beneficio
de devolución previsto en el artículo 1° del
Decreto Legislativo N° 783, y tratándose de
ENIEX y ONGD que no sean contribuyentes
del IGV, no resultará de aplicación el
requisito señalado en el inciso c) del artículo
19° del TUO del IGV, por lo que para
Devolución de efectos del goce del referido beneficio no INFORME N° 040-
IGV - ENIEX y será exigible que las adquisiciones
ONGD comprendidas dentro del mismo se 2008
encuentren anotadas en un Registro de
Compras
No obstante, en el caso de las ENIEX y
ONGD que tengan la condición de
contribuyentes del IGV, el aludido requisito
sí será exigible para efectos de que proceda
la mencionada devolución.
Los libros de actas, así como los registros y
libros contables que se lleven utilizando
hojas sueltas, continuas o computarizadas,
deben ser legalizados antes de ser usados.
Tratándose de las hojas sueltas, continuas
o computarizadas correspondientes a una
misma denominación, para la legalización
de las mismas, bastará acreditar que las
hojas legalizadas anteriormente hayan sido INFORME N° 078-2001
totalmente utilizadas. Para el empastado de
dichas hojas no es necesario que se
incluyan aquéllas que no hubieran sido
utilizadas para el registro de las
Libros de operaciones del ejercicio del que se trate;
actas, en consecuencia, dichas hojas pueden
emplearse para el registro de operaciones
registros y
Oportunidad del ejercicio inmediato
libros
de Conforme a las normas legales pertinentes,
contables que los libros de actas, así como los registros y
Legalización
se lleven libros contables deberán ser legalizados
utilizando antes de ser usados, incluso cuando se OFICIO N° 290-2003
hojas sueltas lleven utilizando hojas sueltas, continuas o
computarizadas, excepto cuando se emita
alguna norma de excepción
Los registros y libros contables deben ser
legalizados antes de su uso, incluso cuando
éstos sean llevados en hojas sueltas,
continuas o computarizadas.
Excepcionalmente, los contribuyentes que a
la fecha de entrada en vigencia de la INFORME N° 022-2002
Resolución de Superintendencia N° 132-
2001/SUNAT venían utilizando libros y
registros contables sin la debida
legalización, podrán legalizarlos dentro de
los plazos máximos de atraso previstos en
 la Resolución de Superintendencia N° 078-
98/SUNAT, contados a partir del 03 de
diciembre del 2001.
Los registros y libros contables vinculados
con asuntos tributarios que sean llevados
mediante programas computarizados por
Sistema
Entidades Gubernamentales incluidas INFORME N° 031-2004
computarizado dentro del Sistema de Contabilidad
Gubernamental deberán ser legalizados
antes de su uso.
Si vencido el plazo establecido en el artículo
10° de la Resolución de Superintendencia
N° 234-2006/SUNAT, el contribuyente
incumple con presentar la documentación
contable previamente solicitada por la
Infracciones Administración Tributaria, incurrirá en la INFORME N° 035-2008
infracción tipificada en el numeral 1 del
artículo 177° del Texto Único Ordenado del
Código Tributario, consistente en no exhibir
los libros, registros u otros documentos que
ésta solicite
La SUNAT se encuentra facultada a
requerir información sobre los libros,
registros y documentos de la sociedad de
Sociedades
responsabilidad limitada extinguida, a la INFORME N° 310-2003
extinguidas persona designada e inscrita en los
Registros Públicos encargada de la
custodia de los mismos
Los deudores tributarios están obligados a
facilitar las labores de fiscalización y
determinación que realice la Administración
Tributaria y en especial deberán conservar
los libros y registros, llevados en sistema
Requerimiento manual o mecanizado, así como los
documentos y antecedentes de las
operaciones o situaciones que constituyan
Plazos de hechos generadores de obligaciones
tributarias, mientras el tributo no esté
OFICIO N° 025-2003
prescripción
prescrito.
Para tal efecto deberá tenerse en cuenta los
plazos de prescripción establecidos en el
artículo 43° del TUO del Código Tributario;
así como las causales de interrupción y
suspensión de la prescripción establecidos
en los artículos 45° y 46° del mencionado
TUO.

(*) En virtud a lo dispuesto en los artículos 93° y 94° del TUO del Código Tributario, los
pronunciamientos emitidos respecto de las consultas institucionales formuladas por entidades
representativas de las actividades económicas, laborales y profesionales, así como entidades
del Sector Público Nacional en relación al sentido y alcance de las normas tributarias, son de
cumplimiento obligatorio para los distintos órganos de la Administración Tributaria, mientras no
se modifique la legislación aplicable al caso materia de análisis.