INCES dicta Providencia Administrativa Nro 240 que regula

deberes formales de contribuyentes y no contribuyentes

En la Gaceta Oficial Nro. 41.046 del 06 de diciembre de 2016 se publica la

Providencia Administrativa dictada por el INCES identificada con el Nro. OA-2016-
07-240 que trata sobre Cumplimiento de Deberes Formales referentes al
Registro, Aportes, Retenciones, Pago de las Contribuciones Parafiscales y
Solvencia.

Señala la nueva norma, que ésta aplicará a todas las entidades de trabajo,
privadas y públicas, las cuales deben dar cumplimiento a los deberes relativos al
registro, aporte, retención, reporte, enteramiento de los pagos, así como la
tramitación y emisión de la solvencia por concepto de la contribución parafiscal
INCES.

Esta Providencia Administrativa era indispensable para formalizar la creación

efectiva del Registro Nacional de Contribuciones Parafiscales establecido en el
artículo 51 del Decreto- Ley del INCES, tal y como ya lo habíamos advertido en el
post publicado en el Blog GERENCIA & TRIBUTOS titulado como "Anotaciones
sobre la exigencia de inscripción y la actualización de datos en el Registro
Nacional de Contribuciones Parafiscales del INCES" que puedes
consultar AQUÍ. Por cierto, muchas de la consideraciones expresadas en dicho
artículo son aplicables a la nueva normativa que pretende obligar a una nueva
entidad de trabajo a realizar la inscripción en el registro en un plazo de 45 días
desde su constitución, aún cuando no tenga el carácter de sujeto pasivo respecto
a la obligación del aporte al INCES, al no cumplir con los supuestos que le
atribuyan la cualidad de responsable o entidad aportante.

La nueva norma abarca además, regulaciones relativas a la retención del aporte

de los trabajadores sujetos al tributo, así como el aporte patronal de la entidad de
trabajo. Se establece igualmente la forma y plazo en la cual se realizará
el "Reporte anual de retenciones a los trabajadores" y el "Reporte trimestral
del aporte patronal".
Otro aspecto que regula la nueva Providencia Administrativa es el
controversial "certificado de solvencia" que se exige en el artículo 52 del
Decreto - Ley de INCES. Aquí el instituto hace malabares para terminar exigiendo
una solvencia, que constituye un insensato trámite burocrático para quienes no
contratan con entidades públicas, excediendo el objeto y expresa indicación de la
norma legal. Esto dará mucho de que hablar y actuar en la comunidad profesional
afín al área del derecho administrativo y tributario.

Con este instrumento se abre al INCES la posibilidad cierta de aplicar las severas
sanciones establecidas en el Código Orgánico Tributario dictado vía habilitante en
noviembre de 2014, el cual prevé elevadas sanciones pecuniarias y la temida
sanción de clausura del establecimiento a los contribuyentes infractores de
deberes formales.

Los contribuyentes deben atender de forma inmediata los requerimientos y plazos

previsto en la norma a efectos de evitar ser objeto de sanciones por parte del
INCES, para lo cual es siempre recomendable asistirse oportunamente con sus
asesores.

Deberes formales que se regulan en la nueva Providencia

Administrativa del INCES

Relativas al Registro Nacional de Contribuciones

Parafiscales
 Obligación de las nuevas entidades de trabajo de inscribirse en el Registro
dentro del plazo de 45 días hábiles siguientes a la fecha de su constitución,
debiendo aportar información relativa a los datos fiscales y su actividad
económica.
 Se exhorta a las entidades de trabajo constituidas antes de la entrada en
vigencia del Decreto - Ley del INCES (2014), a cumplir el deber formal de
inscribirse en el Registro, dentro del pazo de 45 días hábiles computados a partir
del día siguiente a la publicación en Gaceta Oficial de la nueva Providencia
Administrativa, que se publica el 06 de diciembre de 2016.
 El comprobante de inscripción en Registro deberá colocarse en el lugar
visible de la entidad de trabajo a los fines de control en los procedimientos de
verificación y fiscalización.
 Se establecen los datos para la actualización de los registros.
 Para todas las entidades de trabajo, registradas o no previamente en el
INCES, se reitera el exhorto a la inscripción o actualización de datos, el cual se
hará por vía electrónica a través de la página Web del INCES, estableciéndose la
misma dentro de un plazo de 45 días hábiles de la publicación en Gaceta Oficial.
Una vez realizado el registro o actualización se generará el certificado electrónico.

Plazo para pagar los aportes patronales y enterar los

retenidos a los trabajadores
 Se establece un plazo de 5 días hábiles al vencimiento de cada trimestre
para que las entidades de trabajo públicas y privadas realicen el pago del aporte
del 2% que corresponde en su condición de contribuyente patrono.
 El plazo para enterar el importe del aporte retenido a los trabajadores de la
entidad, será dentro de los 10 días siguientes de efectuada la orden de pago. Al
no especificar que dicho plazo es de días continuos, por defecto se debería
entender que son días hábiles, en atención a lo previsto en el artículo 10 del COT
que dispone que "los plazos establecidos por días se contarán por días hábiles,
salvo que la ley disponga que sean continuos".
 Establece las modalidades de pago del aporte patronal y retenciones al
INCES.
 Se prevé la realización de declaraciones y pagos en línea.

Generación y envío del reporte trimestral del aporte

patronal y del reporte anual de retenciones a los
trabajadores
 Las entidades de trabajo sujetas a la contribución patronal deberán generar
un reporte detallado de los aportes realizados al INCES (Se entiende físico), que
acompañado de la constancia de pago del respectivo trimestre vinculado con la
nómina. El referido reporte en formato digital deberá ser enviado al instituto dentro
de los 10 días hábiles siguientes al vencimiento del trimestre. El soporte físico
deberá mantenerse como medida de control del INCES en caso de verificaciones
o fiscalizaciones.
 Las entidades de trabajo en su carácter de responsables agentes de
retención del aporte de los trabajadores al INCES, "deberán mantener luego de los
10 días del enteramiento un reporte detallado de las retenciones efectuadas
vinculadas con la nómina" (Sic) el cual deberán enviar al INCES en formato
electrónico dentro de los 5 días hábiles siguientes al enteramiento.
 Los reportes podrán ser requeridos por el INCES en cualquier momento
durante los procedimientos de verificación o fiscalización.
 Se establecen las formalidades de los reportes trimestral y anual y los
anexos que les acompañarán.
Del certificado de solvencia
 En una penosa redacción se da a entender que se exigirá a los
contribuyentes la tramitación de una solvencia cuyo certificado deberá estar a la
orden de los fiscales en los procedimientos de verificación y fiscalización.
 Se indica que el certificado de solvencia INCES deberá mantenerse vigente
y en un lugar visible del establecimiento de la entidad de trabajo, a lo fines de
control en los procedimientos de verificación.
 El certificado de solvencia tendrá una vigencia trimestral.