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F A
FE
F C
F D
CagaBancas
VaioresNegcclaMes
Cuedas poc Cobrar
Emtemas
loo0
E
xx)
h
l Cédulas Sumarias
Son papeles de trabajo que desagrega la información proveniente de la cédula matriz
l Cédulas Analíticas
Son aquellas que sustentan analíticamente cada cédula sumaria, a medida que el auditor verifica las cuentas o las
secuencias de las transacciones operativas derivándose como consecuencia de ello una variedad de cédulas analíticas
generadas secuencialmente, en apoyo a la información sujeta a examen.
INIDO
-
l .’ .’ ‘.:’ _’
JSION
CONTENIDO
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l RES1JMEN DE OBSERVACIONES ‘< <, , ‘<‘. .” .: .‘y<_ ,
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CONTENIDO
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l PFKXRAMA DE AUDITORIA
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,.
EA III
Entidad A8C
Examen Especial de
de 01 .Ene a l 31 .Dic.96
Area de Abastecimiento
Mesde-
ORDEN DE COMPRA PROVEEDOR DETALLE IMPORTE
Nro. Fecha
010 04.08 HI RAOKA CALCULADORA CASI0 S/. 1,200
025 14.08 LAU CHUN PAPEL FOTOCOPIA 200
045 24.08 CANON FOTOCOPIA 6,000
050 31.08 STUDIUM PAPELERIA DIVERSA 1,100
8,500 EA. 1
EA. 1.1
IV. FCHIVO CORRIENTE DE AUDITORIA DE Los papeles de trabajo deben ser identificados y refe-
GESTI N renciados a fin de permitir su interrelación y facilitar su
acceso a las evidencias en cualquier fase de la auditoría.
Está constituido por los papeles de trabajo que contie- Le refereuciación debe efectuarse durante el curso
nen información relacionada con la evaluación vinculada de trabojo.
-
Criterios uniformes de referenciación En la cédula H3 se indicará: Cédulas B4 a B9 no
utilizadas.
La información recibida (que sustenta la cédula,, se
referencia por el lado izquierdo. 2. Indiwr en la cédula en la que se efectúa la interrup-
La informacith cjrf 0 .s(’ cvm’a como sustento dé UII;~ citin, (4 cticligo de l:i siguiente cédula utilizada.
cédula sumaria, se referencia ~OI* el lado derecho.
La información a ser cruzada puede encontrarse tanto Ejemplo
en el mismo archivo como en otro; en cuyo caso, conjunta-
mente a los códigos referenciados, se indicará el nombre del Cédulas utilizadas: Bl
archivo del cual proviene o al cual se envía la información.
Si no fueran utilizados todos los números en las cédu- En la cédula B3 se indicará: Siguiente cédula utili-
las, se deberá efectuar una indicación al respecto a fin de zada es BlO.
asegurar que los papeles de trabajo estén completos.
Caben dos opciones: Se debe referenciar cada procedimiento de los progra-
mas de auditoría a los papeles de trabajo donde se desa-
1. Indicar los códigos no utilizados en la cédula ante- rrollaron
rior a la interrupción. Se debe referenciar las cédulas sumarias a las cédulas
matrices y las analíticas a las sumarias
Ejemnlo Se debe referenciar cada uno de los puntos contenidos
en el informe de auditoría a los papeles de trabajo de
Cédulas utilizadas: B 1 donde emergen dichos hallazgos.
AUDITORíA
FA Caja Banco 1,000 . ..< <.:.
ASO! PROCEDIMIENTOS ‘REPA -ECH/
FB Valores Negociables 500 ‘OR
FC Cuentas por cobrar 1,500 1
SUMAR LOS RUBROS
OUE CONFORMAN LA
FD Existencias 2,000 CTA C A J A KO ELA 80
RANDO LAS CEDULAS IYYYY
RESPECTIVAS
Activo Corriente
IEVISADO PO
ECHA I
c. ,
CEDÚLA MATRIZ
1’. 1:~.
Caja - Banco
Ref. Concepto Saldo
Caja 100
Fondo Fijo 50
Bancos 850
1,000 Fl
E HOPOR ‘.
pc h nn Dn
E
F”
Caja
Ref. Concepto Saldo
100 FA
FA.1
REFERENCIA CRUZADA DE PAPELES DE 7TlABAJ0 DE EXAMEN ESPECIAL
PROGRAMA VASO DE LECHE
CEDULA MATRIZ
a FUENTE
t GY.2 *
HECHO FQf3
FECHA
REVISADO POR FUENTE
FECHA
Libro Mayor
cl-0 Pág. 167871
VI. SUPERVISIÓN Y REVISIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO
El objetivo principal de efectuar una correcta supervisión y revisión de los papeles de trabajo, es asegurarse
que el proceso de auditoría fue ejecutado adecuadamente y está documentado y sustentado correctamente; este
proceso requiere que los papeles de trabajo contengan la evidencia de que los sistemas fueron descritos,
verificados y evaluados oportunamente. Se considera que una cédula de trabajo está terminada, cuando podemos
afirmar que de su revisión. no surgrrán preguntas o comentarios que requieren respuestas o trabajo adicional.
Para lograr la máxima utilidad y eficiencia, así como para garantizar la calidad de los papeles de trabajo de una
auditoría
., específica, señalamos a continuación algunas consideraciones que deberán tener en cuenta los niveles de
supervision y revision.
Asimismo en el archivo VII Resumen de Auditoría en las cédulas R1O.l, R10.2 y R10.3, en la páginas 78,79 y 80,
respectivamente se incluve la Lista de Verificación de Conclusión de Auditoria, la cual una vez completada permitirá
obtener un trabajo de calidad asi como asegurarnos de que ningún asunto importante haya sido omitido.
El auditor encargado debe revisar los papeles de trabajo en el campo, oportunamente, una vez que se haya
efectuado un procedimiento de auditoría específico. Una revisión oportuna hace posible la continuidad de la labor
al aclarar cualquier asunto, evitando que las observaciones queden pendientes, en el caso que el personal
involucrado haya sido asignado a otra auditoría.
Al revisar los papeles de trabajo verificará principalmente lo siguiente:
a) Conformidad con la aplicaciór~ con las normas y criterios de auditoría, así como también del programa de
auditoría.
b) Que la infin-macion contenida deba limitarse a los asuntos más importantes, pertinentes y útiles con relacion a
los objetivos establecidos para la auditoría.
c) Que las evidencias obtenidas sean suficientes, competentes y relevantes.
d> Que los papeles de trabajo sean legibles, comprensibles, completos, precisos y pulcros; con la finalidad de
proporcionar un respaldo adecuado para los hallazgos, conclusiones y recomendaciones.
el Que los archivos estén organizados adecuadamente. Además no sean voluminosos ya que dificultan su
manipulación y se deterioran rápidamente por el uso.
a) Que el trabajo de auditoría esté adecuadamente planificado, a fin de asegurar la realización de una auditoría de
alta calidad.
b) Que la ejecución del trabajo de auditoría se esté realizando de conformidad con las normas, criterios y
procedimientos establecidos para el trabajo de auditoría. Asimismo, que las evidencias obtenidas sean suficientes,
competentes y relevantes.
c) Que el informe de auditoría se haya preparado de acuerdo a las normas y criterios técnicos para el contenido y
presentación.
Una adecuada supervisión debe ser puntual, incluyendo como cada una de sus tareas la revisión periódica y
pro,gTesiva de los papeles de trabajo a medida que se tenga un avance en la labor de auditoría.
Además es necesario qr~e el supervisor efectúe una revisión completa de los papeles de trabajo, cuando el trabajo
de campo concluya.
6.3 NIVEL GERENCJAL
El auditor de mvel gerencia1 debe revisar los papeles de trabajo con la finalidad de cerciorarse, que se cuenta
con evidencia clara, demostrable y objetiva, en respaldo de las labores de auditoría y de los hallazgos encontrados.
VII. CONFIDENCIALIDAD, PROPIEDAD Y CUSTODIA
Para llevar LL cabo una auditoría satisfactoria, el auditor deberá tener acceso a toda la información concerniente a
las operaciones de la entidad, ohligándolo a salvaguardar en todo momento los papeles de trabajo del cliente.
7.1 CONFIDENCIALIDAD
Los papeles de trabajo son de naturaleza reservada y secreta; debiendo mantener dicha condición durante el
transcurso de la auditoría gubernamental e inclusive después de realizada esta. Bajo ningún motivo o circunstancia,
el auditor debe divulgar el contenido de los papeles de trabajo. Su uso no autorizado o pérdida generará la
responsabilidad correspondiente.
La condición de “CONFIDENCIALIDAD” es esencialmente importante debido al hecho que su contenido revela
información de la entidad examinada, así como el alcance de la auditoría, la extensión y naturaleza de las pruebas
aplicadas.
Los papeles de trabajo son de propiedad de los órganos conformantes del Sistema Nacional de Control, y de
las Sociedades de Auditoría cuyos exámenes practicados contaran con la autorización de la Contraloría General.
El auditor gubernamental cautelará la integridad de los papeles de trabajo, debiendo asegurar en todo momento
y bajo cualquier circunstancia, el carácter reservado de la información contemda en las mismas.
Para evitar que personas ajenas tengan acceso a los papeles de trabajo. deben tenerse en cuenta las siguientes
precauciones:
a) Asegurarse que el ambiente proporcionado por la entidad para la realización del trabajo de auditoría, cuente con
la seguridad suficiente.
b) Guardar los papeles de trabajo en credenzas o armarios bajo llave.
c) Concluida la auditoría (remitido el informe 1, los papeles de trabajo debidamente organizados deben remitirse
al archivo central de la Contraloría General de la República.
APENDICE
P9 ESTADOS FINANCIEROS
P19 DONACIONES
INSTRUCCIONES INSTRUCCIONES
Este archivo se debe implantar para cada entidad sujeta a Esta sección debe contener información sobre la Ley Orgáni-
control y estará conformado por un conjunto de documentos en los ca de la entidad o Ley de Creación de la entidad y una relación de
que se incluyen copias y extractos de información de interés, de Leyes, Decretos Legislativos, Decretos Leyes, Decretos Supre-
utilización continua 0 necesaria para futuros exámenes. mos, Resoluciones, Estatutos y demás normativa aplicable.
Se actualizará periódicamente a fin de permitir su fácil utiliza- Se deberá preparar un índice donde se describa toda la
Mn, especialmente en la fase de planificación de la auditoría. documentación que se archivará en esta sección, consigntindose
El Archivo Permanente se codificará con la letra P, habiéndose la referencia de la codificación y el título o contenido del documento
establecido la codificación alfanumérica para los diversos docu- referido. Ejemplo:
mentos, señalados en el reverso de la tapa de dicho archivo.
Respecto a la codificación de los documentos que conforman
los Códigos Pl, P2 . . . . Pl9 del Archivo Permanente, podrá utilizar- íNDICE
se la numeración correlativa (Pl .l, PI .2 ,... Pl .N o PM, Pl/2, . . . .
Pl/N) u otra, de carácter práctico, a criterio del auditor. Referencia Contenido
Debe señalarse que a partir del código P20, el auditor podrá
incluir documentos adicionales de naturaleza permanente, de Pl. 1 a PI.18 Ley Orgánica de la
acuerdo a las circunstancias. entidad
Los documentos que se retiren de las diversas secciones del PI.19 a Pl.50 Decreto Legislativo XX
Archivo Permanente, serán trasladados a otro legajo de informa- P1.51 a Pl .nn Estatutos
ción inactiva, dejándose en su lugar una cédula donde se señale Pl .nn
el tipo de documento y las razones de dicho traslado.
P Pl
I~ima.jucvc~ 24 dc dicicmhrc dc 199X cl-t, Pág. 167873
INSTRUCCIONES
Esta sección debe contener una copia o fotocopia autenticada Esta sección debe contener copla o fotocopia autenticada de
del Organigrama Estructural wgente. aprobado por la Alta Direc. Reglamento de Organización y Funciones (ROF) vigente aproba
ción de la entidad que corresponda. En caso que el organigrama doporlaAltaDirecc6ndelaentidad. Encaso, queestedocumentl
no se encuentre aprobado, se deberá archivar con el comentaric no se encuentre aprobado, se deberá archivar con el comentar¡
respectivo, a fin de mantener la evidencca de esta situación. respectivo, a fin de mantener la evidencia de esta situación.
Asimismo. se incluirá de considerarse necesario el organigrama La codificactón. actualización, traslado o retiro de este docu
anterior. menta. se realizará de acuerdo con los criterios indicados en la
La codificación, actualización, traslado o retiro de este docu. Instrucciones del Archivo Permanente
mento. se efectuar& de acuerdo con los critenos setialados en las
Instrucciones del Archivo Permanente.
Opcionalmente. de existir, se podrá incluir el organigrama
funcional de la entidad, documento al cual se le dará similar
tratamiento al expuesto antenormente
P
Pi
INSTRUCCI0NE.S INSTRUCCIONES
Esta secci6n debe contener una copia o fotocopia autenticada Esta sección debe contener copia o fotocopla autenticada de
lel Manual de Organización y Funciones (MOF) aprobado por la x Manuales de Procedimientos aprobados por la Alta Direcctón
rita Dirección de la entidad. En el caso, que este documento no se le la entidad que se encuentran wgentes o en uso. En el caso, que
encuentre aprobado, se deberá archivar con el comentario res- stos documentos no se encuentren aprobados, se deberá archi-
w.Wo, a fin de mantener la evidencia de esta situaci(>n. ar con el comentarlo respectivo, a fin de mantener la evidencia de
La codificación. actualización. traslado o retiro de este docu- #sta situación.
nento, se realizarA de acuerdo con los criterios indicados en las La codificacián. actualización, traslado o retiro de los docu-
nstrucciones del Archivo Permanente. lentos. se efectuarán tomando en consideración los crfterios
eñalados en las Instrucciones del Archwo Permanente.
P4 P5
FLUJOGRAMAS DE LAS PRINCIPALES ACTIVIDADES DE LP PLAN OPERATIVO INSTITUCIONAL
ENTIDAD
INSTRUCCIONES INSTRUCCIONES
Esta sección debe contener los flujogramas de las principales Esta sección contendrá copia o fotocopia autenticada del Plan
actividades de la entidad, donde se describan los procedimientos Operativo Institucional aprobado por la Alta Dirección de la enti-
de los sistemas administrativos y de las principales transacciones dad, con relación a los últimos años. Asimismo, incluirá los resul-
y operaciones que se realizan en las diferentes áreas. tados y logros alcanzados en las metas y objetivos trazados.
La codificación, actualización, traslado o retiro de los docu- La codificación, actualización , retiro o traslado de este docu-
mentos, se efectuarán de acuerdo con los criterios señalados en mento, se efectuará de acuerdo con los criterios indicados en las
las Instrucciones del Archivo Permanente. Instrucciones del Archivo Permanente.
P6 P7
INSTRUCCIONES INSTRUCCIONES
Esta sección debe contener copia o fotocopia autenticada del Esta sección debe contener copia o fotocopia autenticada de
último presupuesto institucional aprobado por la Alta Dirección de los últimos estados financieros definitivos preparados por la enti-
la entidad así como de los ejercicios anteriores. Además, se dad.
incluirá la documentación sobre modificaciones presupuestarias Respecto a los estados financieros, se debe indicar si éstos
aprobadas y evaluaciones realizadas por el área responsable en han sido o no examinados por Auditores Externos o por el Organo
forma trimestral 0 semestral. de Auditoría Interna de la entidad.
La codificación, actualización , traslado o retiro de este docu- Asimismo, se deberán preparar papeles de trabajo que resu-
mento, se realizará de acuerdo con los criterios indicados en las man la naturaleza de los principales rubros de los reportes finan-
Instrucciones del Archivo Permanente. cieros, siendo conveniente señalar su significancia económica
(materialidad) en unidades monetarias o porcentuales.
La codificación, actualización, traslado o retiro de estos docu-
mentos, se efectuarán de acuerdo con los criterios señalados en
las Instrucciones del Archivo Permanente.
P8
P9
I.ima.jucvch 24 dc dicionbre dc 199X e[ -0 Pág. 167875
INFORMES DE AUDITORíA DENUNCIAS
INSTRUCCIONES INSTRUCCIONFS
Esta sección debe contener copia o fotocopia autenticada de Esta sección debe contener una relación de las denuncias
IS informes correspondientes a las auditorías y exámenes espe- wesentadas por terceros a la entidad o a la Contraloría General de
iales realizados a la entidad por la Contralorfa General de la P República, sobre hechos presuntos de faltas graves o indicios
fepública. Órganode Auditoria IntemaoSociedadesdeAudiioria. azonables de comisión de delito contra la entidad.
El Equipo de Auditoria que se designe para examinar a la Al respecto se debe preparar papeles de trabajo que resuman
sntidad debe preparar papeles de trabajo que resuman el conte- ‘clasifiquen aspectos importantes que permitan obtener iníorma-
iido de los citados informes sobre aspectos importantes que :ión que pueda afectar los objetivos y alcances del examen a
sngan relación o afecten el alcance del examen a realizarse. ealizarse.
Asimismo se debe preparar un índice donde se describa toda La codificación, actualización, traslado o retiro de los docu-
3 documentacibn que se archivará en esta sección, de manera nentos se efectuará de acuerdo con los cntenos indicados en las
Ináloga a lo ejemplificado en las secciones precedentes. istrucciones del Archivo Permanente. No obstante, es conve-
La codificación, actualización. traslado o retiro de los docu- liente preparar un indice en donde se detalle toda la documenta-
nentos. se efectuarán de acuerdo con los criterios seiialados en :idn que se archiva en esta sección. Ejemplo:
ãs Instrucciones del Archwo Permanente.
íNDICE
Relerencia Denuncias
P 10
Pll
INSTRUCCIONES INSTRUCCIONES
Esta sección debe contener,copia o fotocopia autenticada de Esta sección debe contener los papeles de trabajo que descri-
3s informes preparados por el Organo Auditoria Interna (OAI) en an en forma resumida los aspectos más importantes del conteni-
3 ejecución de los Planes Anuales de Auditoria, asi como de sus o de los informes evaluados por el Órgano Auditoría Interna de la
eprogramaciones debidamente aprobadas por la Alta Dirección ntidad en relación al Plan Anual de Auditoría.
le la enhdad y la Contraloria General de la República. De considerarse necesario se obtendrá copia o fotocopia
Dichos informes deberán corresponder tanto al ejercicio ac- utenticada de la información importante que contengan estos
ual y como a los arios anteriores. Iformes.
Se debe preparar un índice donde se describa toda la docu La codificación, actualización, traslado o retiro de los docu-
nentación que se archwará en esta seccion, de manera análoga lentos se realizará de acuerdo con los criterios señalados en las
I lo elemplibcado en las secciones precedentes. \strucciones del Archivo Permanente.
La codificación, actualización, traslado o retiro de los docw
nentos se efectuará de acuerdo con los criterios señalados en las
nstrucciones del Archivo Permanente.
P 1: P 1:
RESUMEN DE LAS DECISIONES MÁS IMPORTANTES
ADOPTADAS POR LA ALTA DIRECCIÓN ESOLUCIONES Y DIRECTIVAS EMITIDAS POR LA ENTIDAD
INSTRUCCIONES
INSTRUCCIONES
Esta sección debe contener tos extractos de las decisiones
nás importantes adoptadas por ta Alta Dirección y que son de Esta sección debe contener copias o fotocopias autenticadas
nteré s relevante recurriendo a tos acuerdos de las sesiones que le las Resoluciones y Directivas más importantes que haya
se encuentran registrados en el Librol de Actas del Directorio, Junta
. emitido la entidad, debiendo archivarse cronológicamente.
de Administración o Sesiones del Concejo Municipal. según sea el La codificación, actualización traslado o retiro de tos docu-
caso nentos, se efectuará de acuerdo con los criterios señalados en las
Deconsiderarse necesario, se obtendrá fotocopia autenticada instrucciones del
s Archivo Permanente. No obstante, es conve-
de aquellos aspectos importantes para el auditor niente preparar un índice, donde se detalle toda la documentación
Respecto a los papeles de trabajo preparados por el auditor iu e se archivará en esta sección. Ejemplo:
extractos), deberán contener como mínimo el nombre
l de ela fuente
> libro. el tipo de sesión ordinana o extraordinaria, el
, número de los
directores que asistieron a la sesión y por último el numero de íNDICE
irma sal finalizar la sesión.
La codificación, actualización. traslado o retlro de los docu- Referencia Resoluciones y/o Directivas
nentos, se efectuará de acuerdo con los criterios señalados en las
instrucciones del Archivo Permanente P15 1 a P.15.16 Resolución N° x
Pi5 17aP.15.30 Directiva N° y
P15 31 a P.15.N Directiva N ° z
P 14 P 15
INSTRUCCIONES INSTRUCCIONES
Esta sección está referida a los contratos a “largo plazo’ Esta sección contendrá un ejemplar de la última Memoria
elebrados por la entidad y que se encuentren en vigencia. Anual aprobada por la Alta Dirección de la Entidad, así como
Siempre que sea posible se obtendrá copla o fotocopia auten memorias de los 4 años anteriores.
cada de todos los contratos de importancia. Si esto resultar: La codificación, actualización .traslado o retir de
o los docu-
npracticable. se prepararán resúmenes de todos los puntos mentos, se efectuarán de acuerdo con los criterios señalados en
nportantes contenidos en los mismos. las instrucciones del Archivo Permanente.
Esta documentación será archwad a en orden cronológico ]
eberá incluir entre otros, los convenios suscritos por la entidad
on Organismos Nacionales e Internacionales, de carácterptiblicc
privado; así como, los contratos de honorarios por servicios
Alquileres, .créditos y deudas a largo plazo y otros similares
Las copias o resúmenes de contratos que afecten a un solo
jercici odeben archivarse en los archivos de papeles de trabajo
el ejercicio respectivo. Dependiendo de su volumen y significan
ia , pueden archivarse, a criterio del auditor. en el archivo de
planificación no en otro que considere adecuado. de acuerdo a ta!
circunstancias.
La codificación, actualización, .traslado o retiro de los docu
lentos. se efectuarán de acuerdo con los criterios señalados er
ìs instrucciones del Archivo Permanente No obstante. es conve
niente preparar un índice
P ll P 17
I
DONACIONES
JNSTRUCCIONES
Esta sección contendrá una relación de los funcionarios y ex- Esta sección contendrá los papeles de trabajo que describan
funcionarios de la entidad considerando aquellos relacionados en forma resumida los convenios nacionales e internacionales de
con las áreas examinadas. donaciones más importantes suscritos por la entidad.
La relación del personal de la entidad a ser archivada deberá De considerarse necesario se obtendrá fotocopia autenticada
mntener como mínimo : el nombre completo, cargo, Brea donde de los convenios cuya información se considere importante.
labora, período de gestibn, condición laboral, direccibn domicilia- La codificación, actualización, traslado o retiro de los docu-
ia, telefono u otra información que se considere importante. El mentos, se efectuará de acuerdo con los criterios señalados en las
zitado documento deberá estar aprobado por un funcionario res- instrucciones del Archivo Permanente. No obstante, es conve-
wwble de la entidad. niente preparar un índice, donde se detalle toda la documentación
La codificación, actualización, traslado o retiro de los docu- que se archivará en esta sección. Ejemplo:
nentos, se efectuará de acuerdo con los criterios señalados en las
nstrucciones del Archivo Permanente.
íNDICE
Referencia Donaciones
P 18 P19
Gerente I
I 1
Subgerente
I
I Supervisor l I
Encargado
P&. 167878 t[ PértWf#)v L ima, jueves 24 de diciembre de 1 998
MEMORÁNDUM DE PLANIFICACION
II. ARCHIVO DE PLANIFICACIÓN
INSTRUCCIONES
INSTRUCCIONES
En esta sección se debe archivar el Memorándum de Planifi-
En este archivo se incluirá toda la documentación sustentado cación y los papeles de trabajo que sustentan el mismo, esto es la
ea relacionada con el proceso de planificación de la auditoria y el estrategia general a aplicarse, derivada del cabal conocimiento y
olan de auditoría propiamente dicho. comprensión de las actividades, sistemas de control e información
El archivo de Planificación deberá contener criterios y herra- r disposiciones legales aplicables a la entidad examinada, que
nientas técnicas utilizadas para la planificación de la auditoria. as permitan evaluar el nivel de riesgo de auditoría, así como determi-
como información sobre el estudio preliminar de los sistemas nar y programar la naturaleza, oportunidad y alcance de los
administrativos de la entidad que estén dentro del alcance de’ procedimientos de auditorfa.
examen El Memorándum de Planificación deberá estructurarse y con-
El Archivo de Planificación se codificará con la letra L. habién ener como mínimo toda la información señalada en la Norma de
dose establecido la codificación alfanumérica para las diversas Auditoría Gubernamental NAGU 2.20 Planificación Especifica.
cédulas señaladas en el reverso de la tapa de dicho archivo. La codificación de este documento se efectuará de acuerdo
Para la codificación de los documentos que conforman los con los criterios señalados en las instrucciones del Archivo de
Códigos Ll, L2... y L7 del Archivo de Planificación también podrá Planificación
utilizarse la numeración correlativa ( Ll .1 , Ll .2 . ..L1 .N o Ll/l. L 1 Su elaboración es de responsabilidad del auditor encargado y
7.... . . ..L1/n) u otras de carácter práctico, a criterio del auditor. del supervisor del equipo de auditoría, y su aprobación de los
A partir del Código Ll 3 el auditor podrá incluir nuevos docu- niveles gerenciales correspondientes.
nentos de planificación de acuerdo a las circunstancias.
Debe señalarse que la codificación de las áreas administrati-
vas u operativas examinadas, se efectuará de acuerdo a la forma
propuesta Ejemplos LA para el Área de Abastecimiento LB para
el Area de Tesoreria. etc.
Ll
INSTRUCCIONES PJSTRUC-
En esta sección se incluirán los Programas de Auditoria En esta sección se incluirá la documentación que ha permitidc
elaborados en base a los objetivos del examen que se encuentran concluir con la actualización del archivo permanente y la atención
consignados en el Memorándum de Planificación. Los programas de los puntos pendientes resultantes del “conocimiento y entendi-
de auditoría deben estar aprobados por los niveles gerenciales miento de las actividades de la entidad”.
correspondientes para que puedan ser aplicados durante la fase
de ejecución. El programa de auditoria debe ser lo suficientemente
detalladodemaneraqueslrvadeguiaycomomedioparacontrolar
la adecuada ejecución del examen, contemplando su estructura
básica, objetivos y los procedimientos mínimos de auditoria.
En esta sección se deben archivar los programas de auditoria.
los cuales comprenden una relación ordenada de procedimientos
a ser aplicados en el proceso de la auditoria. para la obtención de
evidencias suficientes, competentes y relevantes
Asimismo, dichos programas de auditoría deben ser flexibles
de tal forma que en el transcurso del examen permitan modificacio-
nes, mejorasyajustesen los procedimientos previamente estable-
cidos (procedimientos alternativos).
L2 L
lIMA, JUEVES 24 de DICIEMBRE de 1998 Pág. 167879
INSTRUCCIONES INSTRUCCIONES
Esta sección debe incluir los papeles de trabajo que sustentan En esta sección se incluyen los papeles de trabajo que
el conocimiento y entendieminto de las actividades de la entidad sustentan los resultados de la aplicación de los procedimientos de
que provienen de los estudios y visitas preliminares efectuadas a revisión analítica, tales como los relativos a la comparación de los
ea entidad examinada. Balances Generales, participación porcentual de cada componen-
te o rubro del Balance y del Estado de Gestión, análisi del marco
presupuestal, etc.
L4
L5
INSTRUCCIONES INSTRUCCIONES
En esta sección se incluyen los papeles de trabajo relaciona- En esta sección se incluyen los papeles de trabajo elaborados
dos con los componentes referidos a los Estados Financieros y como resultado de las entrevistas con los funcionarios de la
Presupuestales, a los planes y programas del marco legal y entidad de acuerdo con una agenda preparada.
normativo aplicable a la entidad.
L6 L7
Pág. 167880 c:I -0 I:rll;l:,LWWM&~ I.ima.~jucves 1Sdc lJiciclnhrc LIC IWX
INSTRUCCIONES INSTRUCCIONES
En esta sección se incluyen los papeles de trabajo que revelan En esta secck se incluyen los papeles de trabajo que
!I conocinxento que se ha obtenido de las operaciones más ,ustentan la evaluación de la estructura del control Interno, efec-
mportante de la entidad Jada por el auditor tales como: el ambiente de control, estudio del
,istema de contabilidad, procedimiento de control, etc
INSTRUCCIONES INSTRUCCIONES
En esta sección se incluyen los papeles de trabajo que revelan En esta sección se incluyen los papeles de trabajo que
3s resultados del análws efectuado y conslderadas en las cédu- sustentan los resultadosobtenidosde la evaluación preliminar del
TIS antenores que en conjunto han permitIdo establecer los com- Riesgo de Auditoria, y se detallarán los factores de riesgo y en
jonentes u operaciones que serán examinados cada uno. se identificarán los riesgos inherentes y de control que
afectarán al proceso de la auditoria Asimismo, se consignakn en
basealaexperienciaprofestonal. los nivelesde riesgoque pueden
ser alto, moderado o bajo.
La preparación y rewsión de esta cédula de tIabajo. es de
responsabilidad del auditor encargado y del supervisor del equipo
de auditoria, respectivamente.
La codificacGn de estos documentos se efectuará de acuerda
con los criterios señalados en las instrucctones del Archwo de
Planificación
L 1c / Li1
DETERMINACIÓN DE LOS CRITERIOS IDENTIFICACIÓN DE LAS ÁREAS CRíTICAS
DE MATERIALIDAD Y PUNTOS DE ATENCIÓN
INSTRUCCIONES INSTRUCCIONES
En esta sección se deben incluir los papeles de trabajo que Esta sección debe incluir papeles de trabajo que sustentan el
sustentan los criterios de materialidad o de importancia relativa, análisis efectuado para identificar las áreas críticas que revisten
determinados por el equipo de auditoría con los niveles gerencia- materialidad, así como aquellas cédulas que como resultado de los
les correspondientes y que sirven como parámetros de medición, procedimeintos anteriormente aplicados, ameritaron la atención
evitando con ello que el examen se dirija hacia asuntos insignifi- del auditor y que tiene relación con e! trabajo de auditoría a
cantes y complicados y se distraiga esfuerzos en el proceso de la ejecutar.
auditoría.
La preparación y revisión de esta cédula de trabajo es de
responsabilidad del auditor encargado y del supervisor del equipo
de auditoría, respectivamente.
t. .
Ll2
Ll3
c0 Fl
F2
FA
BALANCE DE COMPAOBACION
ESTADOS FINANCIEROS
CAJA BANCO
FN
FO
FP
OTRAS CUENTAS POR PAGAR
PROVISION
SOCIALES
DEBENEFICIOS
PROVISION DE BENEFICIOS
CD EXISTENCIAS FR PATRIMONIO
FJ INFRAESTRUCTURA PUELICA W
FK OTROS ACTIVOS FX
FL PROVEEDORES FY
FINANCIERA
EQUIPO DE AUDITORiA
REVISADO POR
GERENTE
FIRMA FECHA TRABAJO DE CAMPO
/IEC34ltNCO//IEEMNOI
I CATEGORIA
I
NOMBRE
Gerente
I
SUBGERENTE
SUPERVISOR
I Subgerenle I
ENCARGADO
.____.
I Supcrvlsor
I
I Encargado I I
P&. l67882 qlmanoryill;l:lr;~~w;1~
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INSTRUCCIONES INSTRUCCIONES
_--ti
En este archivo se incluirán los papeles de trabalo y documen- En esta sección se incluira el balance de comprobación de la
tos sustentatorios correspondientes a la auditoria a los Estados entidad a la fecha del examen. el cual debe estar debidamente
Financieros a una fecha determinada. aprobado por los funcIonarios responsables.
Debe señalarse que este archivo deberá contener las cédulas Debe señalarse que a criterio del auditor, podrá incluir en esta
matrices y auxiliares, elaboradas por el auditnr en base al balance sección las cédulas matrices y auxiliares formuladas en base al
de comprobación, asi como a los Estados Financieros a la fecha balance de comprobación
del periodo examinado, debidamente aprobados por el titular de la Se codificará este documento de acuerdo con el criterio
entidad. señalado en las instrucciones del Archivo Cornenie de Auditoria
El Archwo Corriente de Auditoria Fmancwa se codificará con Fmanciera.
la letra F, habiéndose establecido la codificactón alfanumtirica
para las diversas cédulas señaladas en el reverso de la tapa de
dicho archivo.
Fi
INSTRUCCIONES
ESTADOS FINANCIEROS
~__
CAJA BANCOS
INSTRUCCIONES
En esta sección se incluirán los Estados Fmancieros a la fechz
lel examen (balance general, estado de gananctas y pérdidas Esta sección incluirá la correspondiente cédula matriz y los
!stado de cambios en el patrimonio neto y estado de flujos dt papeles de trabajo que sustentan la evaluación reakada por el
!lectivo) debidamente aprobados por los niveles gerenciales < audttor. sobre la razonabilidad del saldo del rubro, debidamente
itular de la entidad examinada referenciados. Asimismo Incluirá los análisisde lacuenta elabora-
Se codificarán estos reportes de acuerdo con el cnterio seña dos porlaentidad.contenlendotodala informaciónquese requiera
ado en las instrucciones del Archivo Corriente de Auditoria Finan para su examen. También se incluirán en esta sección las res-
:iera. puestas obtenidas de las confirmaciones sokitadas a las entida-
des bancarias, debldamente referenciadas a sus cédulas de
control y papeles de trabajo.
Finalmente, debera Incluirse la conclusión del rubro en la
cedula matriz o hacerse referencia en ésta a la cédula en donde se
encuentre
Se codificarán estos documentos de acuerdo con el criterio
señalado en las Instrucciones del Archivo Corriente de Auditoria
Financiera.
F: FA
/-
I
INSTRUCCIONES INSTRUCCIONES
Esta sección incluirá la correspondiente cédula matriz y los Esta sección incluirá la correspondiente cédula matriz y los
papeles de trabajo que sustentan la evaluación realizada por el papeles de trabajo que sustentan la evaluación realizada por el
auditor, sobre la razonabilidad del saldo del rubro, debidamente auditor, sobre la razonabilidad del saldo del rubro, debidamente
referenciados. Asimismo, deberá mcluir los análisis de las cuentas referenciados. Asimismo, incluirán los análisis de las cuentas
conformantes formuladas por la entidad, conteniendo toda la conformantes ( cuentas por cobrar comerciales, cuentas por
información requerida para su examen. cobrar diversas, provisiones para cobranza dudosa) formulados
Finalmente, deberá incluirse la conclusión del rubro en la por la entidad, conteniendo toda la información requerida para su
cédula matriz o hacerse referencia en ésta a la cédula en donde se examen.
encuentre. Finalmente, deberá incluirse la conclusión del rubro en la
Se codificarán estos documentos de acuerdo con el criteric cédula matriz o hacerse referencia en ésta a la cédula en donde se
señalado en las instrucciones del Archivo Corriente de Auditoria encuentre.
Financiera. Se codificarán estos documentos de acuerdo con el criteric
señalado en las instrucciones del Archivo Corriente de Auditoría
Financiera
FE FC
INSTRUCCIONES INSTRUCCIONES
Esta sección incluirá la correspondiente cédula matriz y los Esta sección incluirá la correspondiente cédula matriz y los
papeles de trabajo que sustentan la evaluación realizada por el papeles de trabajo ‘que sustentan la evaluación realizada por el
auditor. sobre la razonabilidad del saldo del rubro, debidamente auditor, sobre la razonabilidad del saldo del rubro, debidamente
eferenciados. Asimismo, incluirán los análisis de las cuentas eferenciados. Asimismo, incluirán los análisis de las cuentas
conformantes ( productos terminados, productos en proceso, :onformantes (seguros, alquileres pagados por adelantado, e
naterias primas, suministros diversos y existencias por recibir ) ntereses por devengar, etc.) elaborados por laentidad. contenien-
ormuladas por la entidad, conteniendo toda la información reque- do toda la información requerida para su examen.
ida para su examen. Finalmente, deberá incluirse la conclusión del rubro en la
Finalmente, deberá incluirse la conclusión del rubro en la cédula matriz o hacerse referencia en ésta a la cédula en donde se
cédula matriz o hacerse referencia en ésta a la cédula en donde se mcuentre.
mcuentre. Se codificarán estos documentos de acuerdo con el criterio
Se codificarán estos documentos de acuerdo con el criterio señalado en las instrucciones del Archivo Corriente de Auditoría
señalado en las instrucciones del Archivo Comente de Auditoría Financiera.
Financiera.
FD FE
Pág. 167884 el pemtcmr, ~WW:\l** I.ima.Jucvcx 74 dc dicicmhrc LIC 19%
INVERSIONF~S FN VALORES I N M U E B L E S .
INSTRUCCIONES INS-I-RUCCIONFS
Esta sección incluirá la correspondiente cédula matriz y los Esta sección incluirá la correspondiente cédula matriz y los
lapeles de trabajo que sustentan la evaluaci6n realizada por el apeles de trabajo que sustentan la evaluación realizada por el
auditor. sobre la razonabilidad del saldo del rubro. debidamente uditor. sobre la razonabilidad del saldo del rubro, debidamente
eferenciados. Asimismo, incluirán los análisis de las cuentas sferenciados. Asimismo, incluirán los análisis de las cuentas
:onformantes elaborados por la entidad, conteniendo toda la onformanles (edificios, maquinarias y equipo, mueblas y ense-
?fonnación requerida para su examen. ?s. etc.) elaborados por la entidad. conteniendo toda la informa-
ión requerida para su examen.
Finalmente, deberá incluirse la conclusión del rubro en la Finalmente, deberá incluirse la conclusión del rubro en ta
:édula matriz o hacerse referencia en ésta a la cédula en donde se édula matriz o hacerse referencia en ésta a la cédula en donde se
mcuentre. ncuentre.
Se codificarán estos documentos de acuerdo con el cnteria
Se codificarán estos documentos de acuerdo con el criierfc eñalado en las instrucciones del Archno Corriente de Auditoria
señalado en las instrucciones del Archivo Corriente de Auditoría ‘inanciera.
Gnanciera.
FF
INSTRUCCIONES INSTRUCCIONES
Esta sección mcluirá la correspondiente cédula matriz y los Esta secci6n incluira la correspondiente cédula matriz y lol
papeles de trabajo que sustentan la evaluación realizada por e papeles de trabajo que sustentan la evaluación realizada por E
auditor, sobre la razonabilidad del saldo del rubro, debidamente auditor, sobre la razonabilidad del saldo del rubro. debidamente
referenciados. Asimismo, incluirán los análisis de las cuenta: referenciados. Asimismo, incluirán los análisis de las cuenta!
conformantes (plantaciones permanentes. ganado reproductor conformantes elaborados por la entidad, conteniendo toda Ji
etc.) tormoladas por la entidad, conteniendo toda la informaciór información requerida para su examen.
requerida para su examen Finalmente, deberá incluirse la conclusión del rubro en li
Finalmente, deberá incluirse la conclusión del rubro en Ií cédula matriz o hacerse referencia en ésta a la cbdula en donde SI
c6dula matriz o hacerse referencia en ésta a la cédula en donde sf encuentre.
encuentre. Se codificarán estos documentos de acuerdo con el criteril
Se codificarán estos documentos de acuerdo con el criteric señalado en las instrucciones del Archivo Corriente de Auditor¡,
señalado en las instrucciones del Archivo Corriente de Auditor¡: Financiera.
Financiera.
Ff- F
I.im;~..jucvc~ 24 dc dicicmhrc dc IWX
INSTRUCCIONES INSTRUCCIONES
Esta sección incluw~ la correspondiente cédula matriz y los Esta sección incluirá la correspondiente cédula matriz y los
aapeles de trabajo que sustentan la evaluacik realizada por e lapeles de trabajo que sustentan la evaluación realizada por e
auditor. sobre la razonabilidad del saldo del rubro, debidamente auditor. sobre la razonabilidad del saldo del rubro, debidamente
,eferenciados. Asimismo, incluirán los análisis de las cuentas Bferenciados. Asimismo. incluirán los an8lisis de las cuenta5
:onformantes ( carreteras, caminos, puertos, represas, etc.) for- :onformantes (patentes, marcas, etc.) formulados por la entiiad
nuladas por la entidad, conteniendo toda la información requerida :onieniendo toda la información requerida para el examen.
3ara su examen. Finalmente, deberá incluirse la conclusión del rubro en la
Finalmente, deberá incluirse la conclusión del rubro en la tidula matnz o hacerse referencia en ésta a la c6dula en donde SE
:éduta matriz o hacerse referenaa en esta a la cédula en donde se encuentre.
encuentre. Se codificartin estos documentos de acuerdo con el criterfc
Se codificar;in estos documentos de acuerdo con el criterio señalado en las instrucciones del Archivo Corriente de Auditoria
jeñalado en las instrucciones del Archivo Corriente de Auditoría
kanciera.
FJ FK
INSTRUCCIONES !&$TRUCCIONES
Esta sección inclwrá la correspondiente cédula matriz y los Esta sección incluirá la correspondiente cédula matriz y los
)apeles de trabajo que sustentan ta evaluación realizada por el papeles de trabajo que sustentan la evaluación realizada por el
wditor. sobre ta razonabilidad del saldo del rubro, debidamente auditor, sobre la razonabilidad del saldo del rubro, debidamente
eferenciados. Asimismo, incluirán los análisis de las cuentas referenciados. Asimismo, incluirán los análisis de las cuentas
:onfonnantes. (obligaclones contraídas por compra de bienes, conformantes (impuestos. contribuciones, etc.) formulados por ta
servicios, ejecución de obras etc.) formulados por la entidad, entidad. conteniendo toda la información requedda para el exa-
:onteniendo toda la información requerida para el examen. men.
Finalmente, deberá Incluirse la conclusión del rubro en ta Finalmente, deberá incluirse la conclusión del rubro en la
:édula matriz o hacerse referencia en ésta a lacédulaen donde se cédula matriz o hacerse referencia en Bsta a la cédula en donde se
mcuentre. encuentre.
Se codificarán estos documentos de acuerdo con el criterio Se codificarán estos documentos de acuerdo con el crfterio
;eñalado en las instrucciones del Archwo Corriente de Auditoria señalado en las instrucciones del Archivo Corriente de Auditoría
%anciera. Financiera.
FL
Pág. 167886 cl mlf(lna ~:L’A~~~M+~ 1 .ima. jucvcs 24 dc dicicnlbrc dc 109X
INSTRUCCIONES INSTRUCCIONES
Esta sección Incluirá la correspondiente cédula matriz y los Esta sección incluirá la correspondiente cédula matriz y los
)apeles de trabajo que sustentan la evaluación realizada por el papeles de trabajo que sustentan la evaluación realizada por el
wditor, sobre la razonabllidad del saldo del rubro, debidamente auditor. sobre la razonabilidad del saldo del rubro, debidamente
eferenciados Asimismo, Incluirán los análisis de las cuentas eferenciados. Asimismo. incluirá el análisis de la cuenta formula-
:onformantes (remuneraciones y participaciones por pagar, anti- la por la entidad, conteniendo toda la información requerida para
:ipos recibidos, etc.) formulados por la entidad, conteniendo toda ,u examen.
a información requerida para su examen Finalmente, deberá incluirse la conclusión del rubro en la
Finalmente, deberá incluirse la conclusión del rubro en la :édula matriz o hacerse referencia en ésta a la cédula en donde se
:édula matriz o hacerse referencia en ésta a la cédula en donde se mcuentre.
encuentre. Se codificarán estos documentos de acuerdo con el criterio
Se codificarán estos documentos de acuerdo con el criterio señalado en las instrucciones del Archivo Corriente de Auditoria
;eiialado en las instrucciones del Archivo Corriente de Auditoría ‘inanciera.
Manciera
Fh FC
INSTRUCCIONES INSTRUCCIONES
Esta sección Incluirá la correspondiente cédula matriz y los Esta sección incluirá la correspondiente cédula matriz y los
apeles de trabajo que sustentan la evaluación reakada por el bapeles de trabajo que sustentan la evaluación realizada por el
uditor. sobre la razonabilidad del saldo del rubro, debidamente wditor. sobre la razonabilidad de las cuentas que representan los
?ferenciados. Asimismo. incluirán los análisis de las cuentas lgresosycostosdifendosenel ejercicio, debidamentereferencia-
onformantes formuladas por la entidad, conteniendo toda la los. Asimismo, debe incluir los análisis de las cuentas conforman-
Iformación requenda para su examen. es formuladas por la entidad, conteniendo toda la informaaón
Finalmente, deberá Incluirse la conclusión del rubro en la equerida para su examen.
édula matnz o hacerse referencia en ésta a la cédula en donde se Finalmente, deberá incluirse la conclusión del rubro en la
ncuentre :édula matriz o hacerse referencia en ésta a la cédula en donde se
Se codificarán estos documentos de acuerdo con el criterio mcuentre.
eñalado en las instrucciones del Archivo Corriente de Auditoria Se codificarán estos documentos de acuerdo con el criterio
inanciera. ;eñalado en las instrucciones del Archivo Corriente de Auditoría
%anciera.
FF FC
PATRIMONIO ESTADO DE RESULTADO 0 DE GESTION
INSTRUCCIONES INSTRUCCIONES
Esta sección incluirá la correspondiente cédula matriz y los Esta sección incluirá la correspondiente cédula matriz y los
papeles de trabajo que sustentan la evaluación realizada por el papeles de trabajo que sustentan la evaluación realizada por el
auditor, sobre la razonabilidad del saldo del rubro. debidamente auditor, sobre la razonabilidad de los saldos de las cuentas de
eferenciados. Asimismo, incluir& los análisis de las cuentas con- ingresos y egresos, debidamente referenciados. Asimismo, debe-
ormantes (donaciones, incrementos del mayor valor atribuido a rá incluir los análisis de dichas cuentas formulados por la entidad,
los bienes del activo fijo, etc.) formulados por la entidad, contenien- conteniendo toda la información requerida para su examen.
lo toda la información requerida para su examen Finalmente, deberá incluirse la conclusión del rubro en la
Finalmente, deberá incluirse la conclusión del rubro en la cédula matriz o hacerse referencia en ésta a la cédula en donde se
cédula matriz o hacerse referencia en esta a la cédula en donde se encuentre.
mcuentre Se codificarán estos documentos de acuerdo con el criterio
Se codificarán estos documentos de acuerdo con el criterio señalado en las instrucciones del Archivo Corriente de Auditoria
señalado en las instrucciones del Archivo Corriente de Auditoría Financiera.
Financiera.
FS
INSTRUCCIONES INSTRUCCIONES
Se incluye en esta sección la cédula sumaria o analítica (a En esta sección se incluye la correspondiente cédula matriz y
criterio del auditor) y los papeles de trabajo que sustentan el 3s papeles de trabajo que evidencien el examen realizado por el
examen realizado por el auditor sobre la razonabilidad del saldo del auditor sobre la razonabilidad de los saldos de las cuentas presu-
ubro. Asimismo, se incluirán los análisis de dichas cuentas puestarias, las cuales registran las incidencias referidas a la
conformantes formulados por la entidad, conteniendo toda la ejecución y cierre del presupuesto de ingresos y gastos de la
nformación requerida para su examen. entidad. Asimismo, se incluirán los análisis de dichas cuentas
Se codificarán estos documentos de acuerdo con el criterio ormuladas por la entidad, conteniendo toda la información reque-
señalado en las instrucciones del Archivo Corriente de Auditoría ida para su examen.
Financiera. Finalmente, deberá incluirse la conclusión del rubro en la
cédula matriz o hacerse referencia en ésta a la cédula en donde se
encuentre.
Se codificarán estos documentos de acuerdo con el criteric
señalado en las instrucciones del Archivo Corriente de Auditoria
Financiera.
F-l FC
INCLUI
DO T COD
Gl
CONTENIDO INCLUI
DO( !
COD
T CONTENIDO
l
G?
GA ABASTECIMIENTO
GB PERSONAL
GC TESORERIA
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA
GD CONTABILIDAD
GE PRESUPUESTOS
GK
. I EQUIPO DE AUOlTOfM
.
REVISADO POR
-_-__--.----- .---.--.--. -
GERENTE ---y’-------- ;=-- L- =-----
TRABAJO DE CAMPO
I CATEGORIA l kOMRE
SUBGERENTE- -
I Gerente I
-___--~ _ _ _
SUPERVISOR
ENCARGADO
I Supefvw I
I Encargadc
I
INSTRUCCIONES ENTIDAD
Á REA DE ABASTEC~IWENT~*
En este archivo se incluirán los papeles de trabajo y las
evidencias suficientes que sustenten los hallazgos y resultados
alcanzados, como consecuencia de la aplicación de los procedi- REFERENCIA CONTENIDO
mientos establecidos en el programa de auditoría.
Asimismo, este archivo contendrá los papeles de trabajo que GA.1 CONCLUSION
sustentan los criterios utilizados por los responsables de la ejecu- GA.11 RESUMEN DE OBSERVACIONES PARA LA EVALU-
ción de la auditoría. CIÓN DEL AUDITOR ENCARGADO Y SUPERVI-
El Archivo Corriente de la Auditoría de Gestión se codificará SOR
con la IetraG, habiéndose establecido la codificación alfanumérica GA.111 PROGRAMA DE AUDITORIA
secuencial para las diversas áreas señaladas en el reverso de la
tapa de dicho archivo.
Para efectos de una codificación adecuada y organización
lógica de los papeles de trabajo y/o documentación sustentatoria GA.1 DETERMINACIÓN Y SELECCIÓN DE LA MUESTRA
de una auditoría, en las diversas áreas de una entidad se ha GA.2 PRUEBAS DE AUDITORíA
establecido el criterio siguiente : PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
PRUEBAS SUSTANTIVAS
G
Lima, jueves 24 de diciembre de 1998 Ef’Fkrwno Pág. 167889
INSTRUCCIONES INSTRUCCIONES
Esta sección contendrá los papeles de trabajo que sustentan En esta sección se incluirán los papeles de trabajo y las
el juicio del auditor respecto a los resultados alcanzados en el área, evidencias suficientes que sustenten las observaciones obtenidas
segmento, sección, actividad o programa examinado, como con- nicialmente, hasta su inclusión en el informe final de auditoria.
secuencia de la aplicación del programa de audi!oría. Asimismo, contendrán los comentarios del supervisor y los
Debe incluir en forma clara y concisa las conclusiones arriba- niveles gerenciales correspondientes sobre el proceso de selec-
las y relacionadas al trabajo asignado, comentando el logro y ción y aprobación de las observaciones.
cumplimiento de los objetivos y metas institucionales respecto a la Respecto a las observaciones aprobadas, se deberán desa-
Actividad o Programa evaluado; asimismo deberá expresar una rrollar su atributos de : condición, criterio, causa y efecto, en forma
opinión sobre el grado de solidez y confiabilidad del sistema de completa y clara; los cuales deben consignarse en forma clara en
control interno. Los papeles de trabajo deberán indicar si el os papeles de trabajo y estar debidamente referenciados y docu-
examen se efectuó de acuerdo con las Normas de Auditoria nentados.
Generalmente Aceptadas - NAGA, Normas de Auditoria Guberna- La codificación de estos documentos se efectuará de acuerdo
nental - NAGU y otras normas tknicas aplicables a la naturaleza :on el criterio señalado en las instrucciones del Archivo Corriente
del examen. de Auditoría de Gestión.
De considerarse necesario y de acuerdo a las circunstancias
se señalarán las limitaciones surgidas durante el desarrollo de la
auditoría.
Se codificarán estos documentos de acuerdo con los criterios
señalados en las instrucciones del Archivo Corriente de Auditoria
de Gestión.
INSTRUCCIONES INSTRUCCIONES
En esta sección se incluiráel programade auditoría preparado En esta sección se deben inclutr los papeles de trabajo que
sn la fase de planificación, y corno evidencia de su ejecución se onsignan la fuente, los criterios, los procedimientos utilizados
notarán las iniciales del auditor que las efectuó, la fecha en que bara la identificación del universo, así como la determinación y
e concluyó el procedimiento y la referencia de los papeles de elección de la muestra.
,abajo preparados por el auditor. Asimismo de ser el caso, se La codificación de estos documentos se efectuará de acuerdo
adicionarán al programa de auditoria los nuevos procedimientos o n el criterio señalado en las instrucciones del Archivo Corriente
urgidos de acuerdo a las circunstancias. le Auditoria de Gestión.
La codificación de este documento se efectuará de acuerdo
on el criterio señalado en las instrucciones del Archivo Corriente
le Auditoría de Gestión.
GA.11 GA.1
PRUEBAS DE AUDITORíA
INSTRUCCIONES
GA.2
:c._>, II
. INCLUI- COD CONTENIDO
DO
EA
EB
EC
ABASTECIMIENTO
PERSONAL
TESORERIA
INCLUI- COD C O N T E N I D O
DOi )
ED CONTABILIDAD
EE PRESUPUESTOS
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA
EF OBRAS Y
PROYECTOS
~AUDITORiA DE EE.FF.
AUDlTORíA DE ASUNTOS FINANCIEROS
AUDITORíA DE GESTIÓN
AUDITORíA ENFOOUE INTEGRAL
EXAMEN ESPECIAL
V. EXAMEN ESPECIAL
EQUIPO DE AUDfTOfdA
CATEGORIA NOMBRE
Gerente
I TRABAJO DE CAMPO I
pi-pINICol;TIIIMNol Subgerente
Supervisor
( CENTRALI
I.ima. jueves ?4 dc Jicwmhrc dc I 9% @pérwutO Pág. 167891
REFERENCIA CONTENIDO
En este archivo se incluirán los papeles ae trabaJo y documen-
os relacionados con la ejecución de un Examen Especial. EA.1 CONCLUSIÓN
El Archivo de Examen Especial se codificari con la letra E. EA.11 RESUMEN DE OBSERVACIONES PARA LA EVA-
sabiéndose establecido la codificación alfanumérica para las di- LUACIÓN DEL AUDITOR ENCARGADO Y SUPER-
rersas áreas de una entidad. asi tenemos VISOR
INSTRUCCIONES INSTRUCCIONES
Esta sección contendrá los papeles de trabajo que sustentan En esta sección se Incluirán los papeles de trabajo y las
I juicio del auditor respecto a los resultados alcanzadosen el área, ewdencias suficientes que sustenten las observaciones obtenidas
egmento o sección examinado. como consecuencia de la apka- inicialmente, hasta su Inclusión en el informe final de auditoria.
i6n del programa de auditoría. Asimismo, contendrán los comentarios del supervisor y los
Debe incluir en forma clara y concisa las conclusiones arriba- niveles gerenciales correspondientes sobre el proceso de selec-
as y relacionadas al trabajo asignado: asimismo. deber8 expre- clón y aprobación de las obsewaclones
ar una opinión sobre el grado de solidez y confiabilldad del Respecto a las observaciones aprobadas, éstas deberán
istema de control interno. Los papeles de trabajo deberán Indicar contener los cuatro atributos : condición. criterio. causa y efecto,
ti el examen se efectuó de acuerdo con las Normas de Auditoria en forma completa y clara: los cuales deben consignarse en forma
ieneralmente Aceptadas - NAGA, Normas de Auditoría Guberna- clara en los papeles de trabajo y estar debidamente referenciadas
lental - NAGU y otras normas técnicas apkables a la naturaleza y documentadas.
lel examen. La codifcación de estos documentos se efectuará de acuerdo
De considerarse necesario y de acuerdo alas circunstancia: con el criterio señalado en las instrucciones del Archivo de Exa-
e sehalarán las limitaciones surgidas durante el desarrollo de Ií men Especial.
;udltoria.
Se codifwzarán estos documentos de acuerdo con los CrIterios
eñalados en las mstrucciones del Archivo Examen Especial.
EA.
I
INSTRUCCIONES INSTRUCCIONES
En esta sección se incluirá el programa de auditoria preparado En esta sección se deben incluir los papeles de trabajo que
en la fase de planificación, y como evidencia de su ejecución se onsignan la fuente, los criterios, los procedimientos utilizados
anotarán las iniciales del auditor que efectuó el trabajo, la fecha en para la identificación del universo, así como la determinación y
que se concluyó el procedimiento y la referencia de los papeles de elección de la muestra.
trabajo preparados por el auditor. Asimismo de ser el caso, se La codificación de estos documentos se efectuara de acuerdo
adicionarán al programa de auditoría los nuevos procedimientos on el criterio señalado en las instrucciones del Archivo de Exa-
surgidos de acuerdo a las circunstancias. len Especial
La codificación de este documento se efectuara de acuerdo
con el criterio senalado en las rnstruccrones del Archivo de Examen
Especial.
EA.11 EA.1
INSTRUCCIONES INSTRUCCIONES
En esta sección se Incluirán los papeles de trabajo preparados En esta sección se incluirá un detalle y/o relación de los
por el auditor en base a la aplicación de las pruebas de cumplimien- hallazgos de auditoría aprobados y que serán comunicados a los
to y procedimientos sustantivos establecidos en el Programa de servidores y ex-servidores de la entidad examinada que se en-
Auditoria. cuentran comprendidos en los mismos. Asimismo, se controlarán
Se codificarán estos documentos de acuerdo con el criterio las fechas de preparaci6n y recepción de los oficios remitidos y de
señalado en las instrucciones del Archivo de Examen Especial. las aclaraciones recibidas.
Se codificarán estos documentos de acuerdo con el criterio
señalado en las instrucciones del Archivo de Examen Especial.
EA2 EA. 1 OC
Lima, jueves 24 de diciembre de 1998
INSTRUCCIONES INSTRUCCIONES
En esta sección se debe incluir un resumen de los descargos En esta sección se archivarán los papeles de trabajo producto de
recibidos y la evaluación correspondiente. De ser necesario se la aplicación de la guía de evaluación y determinación de respon-
deberá incluir la opinión o pronunciamiento técnico del asesor legal sablidades, corno resultado de las observaciones evidenciadas
y especialistas del equipo de auditoría. documentariamente. Durar te el proceso de la auditoría se pueden
Asimismo, el Supervisor del equipo de auditoría y los niveles determinar observaciones que contengan responsabilidades ad-
de gerencia correspondientes, dejarán evidencia de su aproba- ministrativas, civiles y penales.
ción o no, mediante un breve comentario de la evaiuación realizada Se codificarán estos docwnentos de acuerdo con el criterio seña-
por el auditor encargado. lado en las instrucciones del Archivo Examen Especial.
Se codificarán estos documentos de acuerdo con el criterio
señalado en las instrucciones del Archivo Examen Especial.
EA.200 EA.300
ENTIDAD S I G L A S : UBICACIÓN:
UNIDAD -
AUDiTORíA DE EE.FF.
AUDITORiA DE ASUNTOS FINANCIEROS
AUDITORíA DE GESTl6N
AUDITORíA ENFOOUE INTEGRAL
EXAMEN ESPECIAL
I Gerente
I
I Subgerente
TRABAJO DE CAMPO
I Superwsor 1 I
Encargado
Pág. 167894 cl-
JNSTRUCCIONES
En este archivo se incluirán los papeles de trabajo y documen-
tos relacionados con la ejecucibn de una Auditoría o Examen
Especial.
En este archivo se incluirán los oficios remitidos por el equipo
de auditoría, respecto a los presuntos hallazgos determinados
zoma consecuencia del trabajo de campo.
Se codificarán estos documentos con las siglas OC.
Asimismo, este archivo contendrá los documentos de los
descargos remitidos por los servidores y ex-servidores compren-
3idos en los hallazgos detectados por el equipo de auditoría.
Estos documentos se codificarán con las siglas DR.
oc
INFOfM DE AUO(TORIA
MEmM DE CONTROL
INTERNO
RESUMEN DE LOS
ACONTECIMIENTOS
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA SK3IFIC~TIVOS UJWNTE IJ
EJECUCKM DE IA AUDITCMIA
R5 COMENTARIOS DE Us MOMFICA-
CIONES so6RE EL ALCANCÉ Y
REFERENCIA DEL LEGAJO ......... DE ......... 06JETlVoS DE IA AUDITORIA
POSTERMES A LA PLAN4FCAUOti
ENTIDAD S I G L A S : UBICACIÓN: R6 CARTA DE REPfiESENTACIOIJ
UNIDAD
R7 CARTA DE AMGADOS
TIPOS DF AUDITORíA GUBERNAMFNTAL: ARFA(S) A EXAMINAQ
R8 PUNTOS DE ATENCION
AUDITORiA DE EE.FF R9 COMENTARlOS SOBRE HECHOS
AUDITORíA DE ASUNTOS FINANCIEROS SUBSECUENTES
AUDITORíA DE GESTIÓN
AUDITORiA ENFOQUE INTEGRAL RlO LISTA DE VERIFICAC OE
EXAMEN ESPECIAL COWLUSIOIJ D E AUOITORIA
Gerente
I I
Subgerente
r 1
supervisor
ENCARGADO
I I
I
I Encargado
I I
I
l CENTRAL
I
VII. ARCHIVO RESUMEN DE AUDITO& PUNTOS PENDIENTES - SUPERADOS
INSTRUCCIONES
En este Archivo se incluirán los papeles de trabajo y documen- En esta sección se deben incluir los papeles de trabajo que
tos referidos a los temas claves o aspectos Importantes ocurridos evidencien la revisión del trabajo realizado por el equipo de
durante la ejecución de la auditoria. auditoria, por parte del encargado y supervisor, inclusive del nivel
El Archwo Resumen de Auditoría, se codificará con la letra R, gerencial, sobre procedimientos o situaciones que no han sido
habiéndose establecido la codificación alfanumérica para los di- concluidas por algún motivo y que requieren ser completadas.
versos documentos, senalados en el reverso de la tapa de dicho Está cédula de trabajo debe contener como mínimo lo siguien-
archivo te:
La referenciación del papel de trabajo, el aspecto observado y
tarea por completar, así como las iniciales de la persona que
concluyóel puntopendienteylafechadelasuperación. Asimismo,
esta cédula deberá ser completada dejando evidencia de esta
acción el responsable de su revisión.
Se codificarán estos documentos de acuerdo con el criterio
señalado en las instrucciones del Archivo Resumen de Auditoría.
R R1
INSTRUCCIONES INSTRUCCIONES
Esta sección incluirá copia del Informe final de auditoría En esta sección se incluye copia del Memorándum de Control
emergente de la auditoría gubernamental practicada (Auditor¡: Interno emitido por el auditor al finalizar la evaluación del sistema
Financiera, Auditoría de Gestión o Examen Especial), cuyoconte de control interno, o un resumen de los puntos que deben sel
nido observará la estructura determinada en la NAGU 4 40 Conte considerados para ser incluidos en dicho documento. El Memo-
nido del Informe. rándum de Control Interno (o el Resumen de las Deficiencias de
Se codificará este documento de acuerdo con el criterio Control Interno) debe contener para cada una de ellas, la siguiente
señalado en las instrucciones del Archivo Resumen de Auditoria Información
R3
RESUMEN DE LOS ACONTECIMIENTOS SIGNIFICATIVOS COMENTARIOS DE LAS MODIFICACIONES SOBRE
DURANTE LA EJECUCIÓN DE LA AUDITORíA EL ALCANCE Y OBJETIVOS DE LA AUDITORíA POSTERIOR
A LA PLANIFICACIÓN
INSTRUCCIONES INSTRUCCIONES
En esta sección se incluirán los papeles de trabajo que Esta sección contendrá los papeles de trabajo y documentos
resumen en forma clara y concisa los acontecimientos más signi- que consignan cualquier hecho significativo que afecta y/o modi-
ficativos que surgieron durante la ejecución del trabajo de campo, fica el alcance y los objetivos del examen previamente determina-
y que hayan afectado la planificación establecida en cuanto al dos en la ctapa de planificación. Las modificaciones efectuadas a
tiempo y el resultado del examen. las acciones planificadas deben estar aprobadas por los niveles
La preparación de esta cédula de trabajo es de responsabili- gerenciales correspondientes.
dad del auditor encargado y supervisor del Equipo de Auditoría. Se codificarán estos documentos de acuerdo con el criterio
Se codificarán estos documentos de acuerdo con el criterio señalado en las instrucciones del Archivo Resumen.
señalado en las instrucciones del Archivo Resumen.
R4 R5
INSTRUCCIONES @&TRUCCIONES
En esta sección se incluirá el original de la Carta de Represen- El Auditor Gubernamental debe obtener evidencia de la exis-
tación, documento que constituye una evidencia de que la geren- tencia (o no) de litigios, demandas y reclamaciones en los cuales
cia y/o funcionarios de la entidad auditada, se responsabilizaron en pueda estar involucrada la entidad auditada y que podrían gene-
la entrega de información requerida, por el auditor, así como rarle pérdidas contingentes. Asimismo, debe obtener satisfacción
cualquier hecho significativo ocurrido durante el período bajo sobre la forma Gn que éstos se contabilizan y reportan.
examen y hasta la fecha de terminación del trabajo de campo. En tal sentido, esta sección incluirá las respuestas de las
Se codificará este documento de acuerdo con el criterio confirmaciones solicitadas a los abogados, a fin de evidenciar la
señalado en las instrucciones del Archivo Resumen. situación real de los juicios a favor o en contra, a la fecha del
examen y hasta la fecha del retiro del campo.
De no obtenerse respuesta, el auditor deberá evaluar este
hecho, para su correspondiente revelación en el informe de
auditoría.
Se codificará este documento de acuerdo con el criterio
señalado en las instrucciones del Archivo Resumen.
R6 R7
L ima, jueves 24 de diciembre de 1 998
INSTRUCCIONES INSTRUCCIONES
En esta sección se deben incluir los papeles de trabajo que En esta sección se deben Incluir los papeles de trabajo qua
resuman los hechos o eventos significativos, que a juicio del consignen y resuman hechos subsecuentes significativos, com-
auditor encargado deben ser puestos en conocimiento del super- prendidos entre lafechadel periodoexaminadoy la finalización de
visor y de los niveles gerenciales correspondientes. a fin de ser rabajo de campo, a fin de determinar la existencia de situaciones
adecuadamente valuados y revelados. SI fuera el caso, en eI que ameriten ser incluidas en el Informe de auditoria.
informe de auditoria. Se codificarán estos documentos de acuerdo con el criterio
Se codificar& estos documentos de acuerdo con el criterio señalado en las instrucciones del Archivo Resumen.
señalado en las instrucciones del Archivo Resumen.
INSTRUCCIONES
R 10
I
Esta lista de verificación debe ser completada por el encargado del Iniciales
rabajo al finalizar cada etapa de la auditoría en el camp o antes de Sí/No/N.A. y fecha
ser revisada por el Supervisor y aprobada por el Subgerente
(1) Conclusiones7
(2) Programas de Auditoría rmcralados. fechados y referencia-
dos a los papeles de trabajos?
PREPARADO ENCARGADO
(iniciales y fecha)
REVISADO SUPERVISOR
/ (iniciales y fecha)
L 4
L APROBADO SUBGERENTE
(iniciales y fecha)
.
R10.3
INSTRUCCIONES
INSTRUCCIONES
En esta sección se debe incluir una relación de los archivos
En esta sección se debe incluir el formato diseñado para el utilizados para la auditoría.
control del tiempo real que ha insumido el equipo de auditoría Sin embargo, es del caso anotar que los archivos implementa-
TOTAL
R 12
Rlll
-. ; Pág.167900 cfmmo
INCLUI- COD. CONTENIDO INCLUI- COD. CONTENIDO
DO W 1
Cl
c2
c3
Cd
AUDITORíA DE EE.FF.
AUDITORiA DE ASUNTOS FINANCIEROS .
AUDITORíA DE GESTION
AUDITORíA ENFOQUE INTEGRAL
-. EXAMEN ESPECIAL
I . EQWIW DE AlMORiA I
VIII. ARCHIVO DE CORRESPONDENCIA
I CATEGORIA
I
NamE
I
I Gerente
I
I Subgerente
I
I I Supervisor
I
I I I
REVISADO POR FIRMA FECHA TRABAJO DE CAMPO I
. mr r I-t 1 Encargado
. GERENTE IFECHA
1 INICIO /jTERMiN0 1
SUBGERENTE
I l I I
SUPERVISOR + 1 ARCHIVO 1 RECIBIDO( FECHA 1
,
ENCARGADO .
INSTRUCCIONES
Cl Correspondencia Remitida
c2 Correspondencia Recibida
REFERENCIADEL L E G A J O DE
AUDITORIA DE EE FF
AUDITORIA DE ASUNTOS FINANCIEROS
AUDITORIA DE GESTION
AUDITORIA ENFOOUE INTEGRAL
EXAMEN ESPECIAL
I EOUIPO DE NDITORIA I
IX. ARCHIVO OPCIONAL 1 CATESORIA 1 NOMBRE I
mente
Sutgerenle
1 S”pe<rlsar 1
TRAe*.lO DE CAMPO I
b;-i
Encargado
I
i-;“i”‘-“““;‘“‘”
I -I
INSTRUCCIONES
C
Pág.167902 c[m(lf)I) Lima, .jueves 24 de diciembre de 1998
7
.
REFERENCIA DEL LEGAJO . . . . . . . . . . DE . . . . . . . . .
AUDlTORíA DE EE.FF.
AUDITORíA DE ASUNTOS FINANCIEROS
AUDITORíA DE GESTIÓN
AUDITORíA ENFOQUE INTEGRAL
EXAMEN ESPECIAL
I Gerente
I
I Subgerente
I I
, SUBGERENTE
SUPERVISOR 1 ““/ RECIBIDO; F EC H A 1
ENCARGADO
X. ARCHIVO VARIOS
INSTRUCCIONES
14883-B