PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

GENERALIDADES:

Un plan de cuentas es un catálogo de cuentas que tiene como fin el satisfacer las necesidades
de información sobre los estados financieros de toda empresa. Por ello se dice que representa
la historia viva de un negocio, su pasado, su presente y su futuro.

El orden de las cuentas, están clasificadas en base al diseño establecido por la preparación de
Estados Financieros facilitando la formulación de dichos estados.

Por primera vez se estableció en el Perú un plan contable en el año 1973 siendo revisado y
aprobado por una comisión múltiple en el año 1984 mediante resolución de CONASEV N° 006-
84-EFC/94.10 denominándose plan Contable General Revisado, el cual regia hasta el 31 de
diciembre de 2009.

Hoy en día toda operación contable contiene una marcada prevalencia hacia la normatividad
tributaria teniendo como sustento las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF),
es por ello que con fecha 25 de octubre de 2008 se aprobó el Plan Contable General
Empresarial mediante resolución del Consejo Normativo de Contabilidad N° 041-2008-ef/94
el mismo que entró en vigencia obligatoriamente el 01 de enero de 2011.

Finalmente, el 12 de mayo de 2010 mediante resolución del Consejo Normativo de Contabilidad

N° 043-2010-EF/94 estableció algunas modificaciones en ciertas cuentas en cuanto
denominación, cambios de nivel, eliminación de subcuentas, divisionarias o subdivisionarias,
etc., estos cambios introducidos están en concordancia con la utilización del manual que
permite la preparación de la información financiera.

EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL:

Todo proceso contable consiste en clasificar los valores mercantiles en una variedad de cuentas
acorde con su característica operacional, por ello es que el plan contable es un conjunto de
cuentas diseñadas especialmente para guardar información económica y financiera de una
empresa a fin de tener un mejor control sobre la misma.

Cabe resaltar que no hay un plan de cuentas que sea común a todas las empresas, sino que,
por el contrario, él debe adecuarse a la necesidad especifica de cada negocio en particular, así
mismo, deben formularse los Estados Financieros de conformidad con las disposiciones legales
sobre la materia y con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

OBJETIVOS:

a) El Plan Contable General Empresarial tiene como objetivos:

b) Acumular información sobre los hechos económicos que una empresa debe registrar en
base a una estructura de códigos tomando en cuenta las NIIFs.
c) Proporciona a las empresas los códigos contables para el registro de sus operaciones
mercantiles y así formular los estados financieros.
d) Proporciona la información necesaria para los organismos supervisores o de control,
como puede ser la Sunat.
ESTRUCTURA DE CUENTAS DEL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL:

El Plan Contable se encuentra desarrollado hasta un nivel de dígitos cuya digitación se ha

estructurado en base a lo siguiente:

 Elemento: se identifica con el primer digito.

 Rubro o Cuenta: Se desagrega a nivel de 2 dígitos como mínimo para la presentación de
los estados financieros.
 Sub Cuenta: Se desagrega a nivel de 3 dígitos como mínimo para la presentación de los
estados financieros.
 Divisionaria: Se desagrega a nivel de 4 dígitos como mínimo para la presentación de los
estados financieros.
 Sub Divisionaria: Se presenta a nivel de 5 dígitos.

Ejemplo:

Elemento 1: Activo Disponible o Exigible

Cuenta 10: Efectivo y Equivalente de Efectivo

Subcuenta 104: Cuenta Corriente

Divisionaria: 1041: Cuentas Corrientes Operativas

Subdivisionaria 10411: Banco Pichincha

LA CUENTA:

Una cuenta es un registro donde se anotan en forma metódica y cronológica hechos que se
miden con un objetivo contable y en ellas se describe la historia de la empresa ya sea referente
a las propiedades o utilidades de la misma.

Asentar o contabilizar son términos utilizados en contabilidad y en realidad significan lo mismo

por lo tanto diremos que asentar se relaciona con el ASIENTO, llamándose así a cada una de las
operaciones que se registran: una compra, una venta, un gasto, un ingreso etc. Y CONTABILIZAR
desde un punto de vista técnico significa registrar en términos contables.

Rayado y ubicación de las Cuentas

Las cuentas representan a los elementos financieros económicos, así como de ingresos y gastos
y en ella se expresan los aumentos y disminuciones de valor que experimenta todo hecho
económico. En forma grafica se representan como un estado dividido en dos partes.

La sección de la parte Izquierda se llama DEBE y la sección de la parte derecha se llama HABER.
 DEBE HABER
En el Debe se anotan todos los valores que representan Ingresos para la empresa, como la
compra de mercadería, de activos fijos, recepción de dinero, etc., mientras que en Haber se
anotan los valores que representan Egresos o salida de la empresa como venta de mercadería,
pago de deudas contraídas u otras obligaciones que debe cumplir la empresa.

El nombre de la cuenta que aparece como encabezado, expresa de una manera concisa la
inversión o capital de la empresa, llámese:

Activo, Pasivo y Patrimonio

De Igual forma la cuenta que representa los resultados, referente a

Ingresos y Gastos

Es decir, utilidad o perdida neta que el dueño del negocio haya obtenido como resultado de sus
actividades.
NOMBRE DE LA CUENTA RAYADO T
FECHA GLOSA O DETALLE DEBE HABER

DEUDOR ACREEDOR

El hecho de asentar o anotar una cantidad en el DEBE de una cuenta se le conoce como Cargar,
Adeudar o Debitar, Mientras que el hecho de asentar o anotar una cantidad en el HABER se le
conoce con el nombre de Abonar, Acreditar o Datar.

En otras palabras, el conjunto de los cargos se llama movimiento deudor y el de los abonos
movimiento acreedor.

Ejemplo:

La empresa Comercial ROMAFATA SA al iniciar su ejercicio contable en el mes de enero recibe

en efectivo S/ 3000.00 por concepto de una venta realizada (11/01/2018), posteriormente
(25/01/2018) gasta en efectivo S/ 1300.00 para el pago de servicios varios (luz, agua, teléfono)
MES DE ENERO
101 CAJA RAYADO T
FECHA GLOSA O DEBE HABER
DETALLE
11/01/2018 INGRESO EN 3000.00
EFECTIVO POR
VENTAS
25/01/2018 EGRESOS EN 1300.00
EFECTIVO POR
GASTOS VARIOS
SALDO FINAL 1700.00
TOTAL 3000.00 3000.00

Manejo Contable de las Cuentas:

Es necesario conocer las formas y procedimientos que se deben adoptar en su aplicación para
poner en funcionamiento el mecanismo de las cuentas.

a) Abrir una Cuenta: Es la denominación de la cuenta que va a ser asentada o registrada;

en el ejemplo anterior seria la subcuenta 101 Caja.
 b) Cargar Adeudar o Debitar una Cuenta: Consiste en anotar una cantidad en el Debe de
la misma, representa un ingreso para la empresa. En nuestro caso sería de S/ 3000.00
soles, es decir se cargo la subcuenta 101 Caja por S/ 3000.00 soles por ingresar dinero
en efectivo a caja por una venta realizada.
c) Abonar, Acreditar, o Datar una Cuenta: Significa registrar una cuenta en el Haber de la
misma; representa un egreso para la empresa. En nuestro caso seria S/ 1000.00 soles.
Es decir; se Abono a la subcuenta 101 Caja S/ 1300.00 por que salió dinero en efectivo
de caja para gastos de Luz, agua y teléfono.
d) Debito: Es la Suma del Debe o suma de los cargos, ene este caso S/ 3000.00
e) Crédito: Es la suma del Haber o suma de los abonos en este caso S/ 1300.00
f) Saldo de una Cuenta: Es la diferencia que existe entre le debito o suma del debe y el
crédito o suma del Haber.
 Si el Debe es mayor que el Haber se dice que la cuenta tiene un saldo Deudor.
 Si el Debe es menor que el haber se dice que la cuenta tiene un saldo Acreedor.
 Si el Debe es igual al Haber se dice que la cuenta tiene saldo nulo.
g) Cerrar una Cuenta: Significa cruzar una línea horizontal debajo de la cual se anotará la
igualdad del Debe y el Haber, para el caso anterior seria de S/ 3000.00 = S/ 3000.00
h) Reaperturar una Cuenta: Es colocar el saldo en el lugar opuesto al que se utilizó para
saldarla, según el ejercicio anterior seria:

MES DE FEBRERO
101 CAJA RAYADO T
FECHA GLOSA O DEBE HABER
DETALLE
01/02/2018 SALDO INICIAL 1700,00

TOTAL 1700,00

Aumento y Disminución de Valor de las Cuentas:

Si la contabilidad es el medio para satisfacer necesidades de control e información financiera de

igual forma esta en capacidad de controlar los aumentos y disminuciones de las cuentas de
Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingresos y Egresos, así como los cambios que se generen en la
situación financiera de cada cuenta, es decir los valores que sufren modificaciones ya sea en el
debe o en el haber.

El uso del debe y del haber no es lo mismo para cada cuenta, puesto que depende directamente
de la clase de cuenta que se trate. Puede decirse entonces que mientras en unas cuentas, el
debe se utiliza para anotar el valor inicial u los aumentos, anotando en el haber las
disminuciones, en otro grupo de cuentas se anota en el Haber el valor inicial y los aumentos,
registrándose en el debe las diminuciones. Ampliando la explicación anterior, no confundir los
términos cargar y abonar con los términos aumentar o disminuir.

El termino cargar significa anotar un valor en el lado izquierdo de una cuenta y abonar significa
anotar un valor en el lado derecho de una cuenta, cualquiera de los dos términos puede
representar aumento o disminución, se entenderá mejor con el siguiente esquema:

DEBE ACTIVO HABER DEBE PASIVO HABER

CARGO ABONO CARGO ABONO
AUMENTO DISMINUCION DISMINUCION AUMENTO

+ - - +
 DEBE PATRIMONIO HABER
CARGO ABONO
DISMINUCION AUMENTO

- +
DEBE INGRESOS HABER DEBE EGRESOS HABER
CARGO ABONO CARGO ABONO
DISMINUCION AUMENTO AUMENTO DISMINUCION

- + + -
LA PARTIDA DOBLE

La partida doble surgió a principios del siglo XIV según consta en algunos registros comerciales
aparecidos en pergaminos encontrados en Milán – Italia. Sin embargo, fue Fray Lucas Pacciolo,
monje franciscano, quien puntualizo y divulgo los procedimientos contables en base a la partida
doble, la cual tiene un carácter de UNIVERSALIDAD, teniendo como sustento contable: El Debe
y el Haber.

En base a la partida doble se consignó la verdadera sistematización de la contabilidad y

constituye el sistema más conocido y comúnmente empleado, ya que todo hecho contable debe
ser registrado “Doblemente”.

Lucas Pacciolo pudo determinar en sus diferentes escritos una ecuación de primer grado:

A=B+C

20 = 14 + 6

De ello se deduce “si con cantidades iguales se verifican operaciones iguales, los resultados
serán iguales”. Por lo tanto, da lugar a una ecuación fundamental de la partida doble:

A = P + P¨

Activo = Pasivo + Patrimonio

Entonces, por derivación tendríamos:

Pasivo = Activo – Patrimonio

Patrimonio = Activo – Pasivo

Ejemplo:

Si una persona aporta una determinada cantidad de dinero (S/ 500.00 en efectivo) para la
formación de su propia empresa, por consiguiente, su posición inicial seria:
ACTIVO PASIVO
CAJA 500 TOTAL PASIVO 0
PATRIMONIO
CAPITAL 500
TOTAL ACTIVO 500 TOTAL PASIVO Y 500
PATRIMONIO
Como se observa, un elemento patrimonial (capital) dio lugar a un bien patrimonial (caja).

Si el dueño compra mercadería por S/ 200.00 soles en efectivo y S/ 100.00 al crédito, entonces
los datos observados cambian de posición: tendría S/ 200.00 menos en caja; S/ 300.00 en
mercaderías y debería S/ 100.00 a su proveedor. Como vemos se da una modificación en el
activo y otra en el pasivo.
ACTIVO PASIVO
EFECTICO Y 500 CUENTAS POR 100
EQUIVALENTE DE PAGAR
EFECTIVO COMERCIALES -
TERCEROS
MERCADERIA 300 PATRIMONIO
CONTADO 200
CREDITO 100 CAPITAL 700
TOTAL ACTIVO 800 TOTAL PASIVO Y 800
PATRIMONIO

Con ello podemos decir que no existen anotaciones unidimensionales. Siempre existen
anotaciones que representan la causa y el efecto. Este es el fundamento de la partida doble. Es
decir, todas las partidas se anotan dos veces, una por lo que sale y otra por lo que ingresa. Lo
que anteriormente indica que: “El principio fundamental que rige a la contabilidad por partida
doble, es la oposición de valores, en otras palabras, el balance de las cifras. Combinación que se
realiza automáticamente por el engranaje de las cuentas”

Quiere decir que las operaciones mercantiles de una empresa dan lugar siempre a una igualdad
como si fueran 2 valores iguales en ambos platillos de una balanza¸ en nuestro caso es de S/
600.00

LA PARTIDA DOBLE está basada en el principio de la lógica denominada ley de la causalidad,

cuyo resultado consiste de que no hay causa sin efecto y que todo efecto tiene una causa,
pudiendo existir pluralidad en ambos sentidos (varios efectos provienen de una sola causa y
viceversa).

Estos dos aspectos nos han permitido determinar aumentos y disminuciones de un valor en una
cuenta. Si una de ellas presenta una disminución su contrapartida un aumento y viceversa, lo
que nos conlleva a señalar que en toda transacción mercantil siempre habrá una causa y un
efecto y ello implica reglas.

 Ante un aumento en una cuenta de activo corresponde necesariamente una

disminución de una cuenta del activo o aumentos en las cuentas del pasivo, patrimonio
o ingresos.

CAUSA EFECTO

- ACTIVO

+ PASIVO
+ ACTIVO
+ PATRIMONIO

+ INGRESOS

 Ante una disminución de una cuenta de pasivo corresponde necesariamente un

aumento en una cuenta de Pasivo o Patrimonio una disminución en una cuenta de
Activo o de Egresos.
 CAUSA EFECTO

+ PASIVO

+ PATRIMONIO
-PASIVO
- ACTIVO

-EGRESOS

 Ante una disminución de una cuenta de patrimonio corresponde necesariamente una

disminución en una cuenta de activo o aumento en las cuentas de pasivo, patrimonio e
ingresos.

CAUSA EFECTO

- ACTIVO

+ PASIVO
-PATRIMONIO
+ PATRIMONIO

+ INGRESOS

 Ante un aumento en una cuenta de ingresos corresponde necesariamente un aumento

en una cuenta de activo o disminuciones en una cuenta de pasivo y patrimonio.

CAUSA EFECTO

+ ACTIVO

+ INGRESOS - PASIVO

- PATRIMONIO

 Ante un aumento en una cuenta de egresos corresponde necesariamente una

disminución de una cuenta de activo o aumento en una de las cuentas de pasivo y
patrimonio.

CAUSA EFECTO

- ACTIVO

+ EGRESOS + PASIVO

+ PATRIMONIO

Los valores que se anotan en cada cuenta y que han generado ya sea un Aumento – Disminución
o Disminución – Aumento repercuten en un Cargo o en un Abono los cuales son registrados en
forma individual en cada cuenta correspondiente, lo fundamental es que si toda transacción
tiene una causa entonces dichos valores deben tener una relación concordante, por lo tanto es
necesario ligar los cargos y abonos de cada transacción comercial presentando un solo registro
en un sistema de anotación llamado asiento contable. Es decir, toda operación mercantil que
realiza la empresa se anotará en forma cronológica, día por día, en donde se hará notar las
cuentas que representan débitos (cargo) o créditos (abonos).

Ejemplo:

La empresa LUBEHEMA SA cancela en efectivo la factura N° 001-289 por S/ 300.00 soles

Vemos que en dicha operación intervienen 2 subcuentas, 101 Caja y 421 Facturas por pagar

Esta operación se puede registrar01 de 2 formas:

1. Registro en forma de cuenta T:

DEBE 421 FACTURAS POR PAGAR HABER DEBE 101 CAJA HABER
300 300

2. Registro en forma de asiento contable o de diario:

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA MOVIMIENTO
OPERACIÓN

CODIGO DENOMINACION DEBE HABER

CUENTAS POR PAGAR
42 COMERCIALES - TERCEROS
421 FACTURAS POR PAGAR 300
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
10 EFECTIVO
101 CAJA 300

La causa y efecto de una transacción mercantil siempre se encuentran en contraste entre si

anotándose dichos valores en posiciones opuestas, uno en la parte izquierda y el otro en la parte
derecha. En la práctica contable los términos, debe y haber significan mas o menos, izquierda y
derecha. El importe de una cuenta deudora será registrado en el DEBE y el importe de la cuenta
acreedora será registrado como abono en el HABER. La suma de los valores anotados en el DEBE
como cargo serán iguales a la suma de los valores anotados en el HABER como ABONO.

REGLAS PARA DETERMINAR LAS CUENTAS DEUDORAS Y ACREEDORAS:

Las reglas que sirven de base para la partida doble y que son aplicables a personas, cosas y
resultados son:

PARA PERSONAS PREGUNTA

Toda persona que recibe es Deudora ¿Quién Recibe?
Toda persona que entrega es Acreedora ¿Quién entrega o da?

PARA COSAS Y VALORES PREGUNTA

Todo valor que ingresa en Deudor ¿Qué valor ingresa?
Todo valor que sale es Acreedor ¿Qué valor sale?

PARA RESULTADOS PREGUNTA

Toda perdida es Deudora ¿Existe perdida?
Toda Ganancia es Acreedora ¿Existe Ganancia?
 EJERCICIOS

1. Se cobra en efectivo una letra valorizada en S/ 1000.00 soles

Por el cobro:
PREGUNTA RESPUESTA CODIGO - CUENTA NOMINACION VALOR
CUENTA DEBE HABER
¿Qué Ingresa? Dinero en 10 Efectivo y Deudora 1000,00
efectivo Equivalente de
eefectivo
101 Caja
¿Qué sale? Letras 12 Cuentas por cobrar Acreedora 1000,00
comerciales - terceros
123 Letras por cobrar

2. Se vende mercadería al crédito por S/ 3000.00. Nos firman 2 letras.

Por la venta:
PREGUNTA RESPUESTA CODIGO - CUENTA NOMINACION VALOR
CUENTA DEBE HABER
¿Qué Ingresa? Un Derecho 12 Cuentas por cobrar Deudora 3000.00
comerciales - terceros
121 Facturas por
cobrar
¿Qué sale? Una Venta 70 Ventas Acreedora 3000.00
701 Mercaderias

Por el cambio de la factura por letras:

PREGUNTA RESPUESTA CODIGO - CUENTA NOMINACION VALOR
CUENTA DEBE HABER
¿Qué Ingresa? Letras 12 Cuentas por cobrar Deudora 3000.00
comerciales - terceros
123 Letras por cobrar
¿Qué sale? Factura 12 Cuentas por cobrar Acreedora 3000.00
comerciales - terceros
121 Facturas por
cobrar

3. Se paga sueldo por S/ 1800.00 en efectivo.

Por la provisión de las remuneraciones:

PREGUNTA RESPUESTA CODIGO - CUENTA NOMINACION VALOR
CUENTA DEBE HABER
¿Qué Ingresa? Un servicio 62 Gastos de Pers. Deudora 1800,00
Direc. Y Gert.
621Remuneraciones y
Participaciones
¿Qué sale? Una obligacion 41 Remuneraciones y Acreedora 1800,00
Part. Por pagar
411 Remuneraciones
por pagar

4. Se compra 2 vitrinas para la exposición de mercadería por S/ 2000.00 en efectivo.

Por la compra:
 PREGUNTA RESPUESTA CODIGO - CUENTA NOMINACION VALOR
CUENTA DEBE HABER
¿Qué Ingresa? Vitrinas 33 Inm. Maqui. Y Equipo Deudora 2000,00
335 Muebles y Enseres

¿Qué sale? Una obligacion 42 Cuentas por pagar Acreedora 2000,00

comerciales - terceros
421 Facturas por pagar

Por el pago:
PREGUNTA RESPUESTA CODIGO - CUENTA NOMINACION VALOR
CUENTA DEBE HABER
¿Qué Ingresa? Factura 42 Cuentas por pagar Deudora 2000,00
comerciales - terceros
421 Facturas por pagar

¿Qué sale? Dinero 10 Efectivo y Acreedora 2000,00

Equivalente de Efectivo
101 Caja

5. Se compra mercadería por S/ 5000.00 en efectivo.

Por la Compra:
PREGUNTA RESPUESTA CODIGO - CUENTA NOMINACION VALOR
CUENTA DEBE HABER
¿Qué Ingresa? Una compra 60 Compras Deudora 5000,00
601 Mercaderia
¿Qué sale? Una Factura 42 Cuentas por pagar Acreedora 5000,00
comerciales - terceros
421 Facturas por pagar

Por el pago:
PREGUNTA RESPUESTA CODIGO - CUENTA NOMINACION VALOR
CUENTA DEBE HABER
¿Qué Ingresa? Factura 42 Cuentas por pagar Deudora 5000,00
comerciales - terceros
421 Facturas por pagar

¿Qué sale? Dinero 10 Efectivo y Acreedora 5000,00

Equivalente de Efectivo
101 Caja

6. Se paga letra por S/ 2500.00 en efectivo.

Por el pago:
PREGUNTA RESPUESTA CODIGO - CUENTA NOMINACION VALOR
CUENTA DEBE HABER
¿Qué Ingresa? Una Letra 42 Cuentas por pagar Deudora 2500,00
comerciales - terceros
423 Letras por pagar
¿Qué sale? Dinero 10 Efectivo y Acreedora 2500,00
Equivalente de Efectivo
101 Caja

7. Se paga mantenimiento de la camioneta de la empresa por S/ 1000.00 en efectivo

según factura N° 001-124
Por el servicio:
PREGUNTA RESPUESTA CODIGO - CUENTA NOMINACION VALOR
CUENTA DEBE HABER
¿Qué Ingresa? Un Servicio 63 Gastos por servicios Deudora 1000,00
Comerciales - terceros
635 Mantenimiento
¿Qué sale? Una Obligacion 42 Cuentas por pagar Acreedora 1000,00
comerciales - terceros
423 Facturas por pagar

Por el pago:
PREGUNTA RESPUESTA CODIGO - CUENTA NOMINACION VALOR
CUENTA DEBE HABER
¿Qué Ingresa? Una factura 42 Cuentas por pagar Deudora 1000,00
comerciales - terceros
423 Facturas por pagar

¿Qué sale? Dinero 10 Efectivo y Acreedora 1000,00

Equivalentes de Efectivo

101 Caja

8. Se vende mercadería por S/ 5600.00 ene efectivo según factura N° 001-452

Por la venta:
PREGUNTA RESPUESTA CODIGO - CUENTA NOMINACION VALOR
CUENTA DEBE HABER
¿Qué Ingresa? Un Derecho 12 Cuentas por cobrar Deudora 5600,00
comerciales - terceros
123 Facturas por
cobrar
¿Qué sale? Una Venta 70 Ventas Acreedora 5600,00
701 Mercaderias

Por el cobro:
PREGUNTA RESPUESTA CODIGO - CUENTA NOMINACION VALOR
CUENTA DEBE HABER
¿Qué Ingresa? Dinero 10 Efectivo y Deudora 5600,00
Equivalentes de Efectivo

101 Caja
¿Qué sale? Factura 12 Cuentas por cobrar Acreedora 5600,00
comerciales - terceros
121 Facturas por
cobrar

9. Se deposita dinero en efectivo por S/ 15000.00 en nuestra cuenta corriente del banco
Pichincha.

Por el depósito de dinero:

 PREGUNTA RESPUESTA CODIGO - CUENTA NOMINACION VALOR
CUENTA DEBE HABER
¿Qué Ingresa? Cuenta 10 Efectivo y Deudora 15000,00
Corriente Equivalentes de Efectivo

104 Cuenta Corriente

¿Qué sale? Dinero Efectivo 10 Efectivo y Acreedora 15000,00
Equivalentes de Efectivo

101 Caja

10. Se contrata seguro contra todo riesgo según Factura N° 001-987 por S/ 900.00

Por el contrato:
PREGUNTA RESPUESTA CODIGO - CUENTA NOMINACION VALOR
CUENTA DEBE HABER
¿Qué Ingresa? Un seguro 18 Servicios y otros Deudora 900,00
contratos por
anticipado
182 Seguros
¿Qué sale? Compromiso 42 Cuentas por Pagar Acreedora 900,00
comerciales - Terceros
421 Facturas por pagar

Por el pago:
PREGUNTA RESPUESTA CODIGO - CUENTA NOMINACION VALOR
CUENTA DEBE HABER
¿Qué Ingresa? Una factura 42 Cuentas por Pagar Deudora 900,00
comerciales - Terceros
421 Facturas por pagar

¿Qué sale? Dinero 10 Efectivo y Acreedora 900,00

Equivalente de Efectivo
101 Caja

11. Se recepciona recibo de Luz por S/ 600.00, se paga en efectivo.

Por la provisión:
PREGUNTA RESPUESTA CODIGO - CUENTA NOMINACION VALOR
CUENTA DEBE HABER
¿Qué Ingresa? Un servicio 63 Gastos de Servicios Deudora 600,00
Prestados por terceros
636 Servicios Basicos
¿Qué sale? Compromiso 42 Cuentas por Pagar Acreedora 600,00
comerciales - Terceros
421 Recibo por pagar

Por el Pago:
PREGUNTA RESPUESTA CODIGO - CUENTA NOMINACION VALOR
CUENTA DEBE HABER
¿Qué Ingresa? Un Recibo 42 Cuentas por Pagar Deudora 600,00
comerciales - Terceros
421 Recibo por pagar
¿Qué sale? Dinero 10 Efectivo y Acreedora 600,00
Equivalente de Efectivo
101 Caja
 12. Dos socios forman una empresa aportando cada uno S/ 2000.00 en Efectivo.

Por la suscripción del capital:

PREGUNTA RESPUESTA CODIGO - CUENTA NOMINACION VALOR
CUENTA DEBE HABER
¿Qué Ingresa? Una suscripcion 14 Cuentas por cobrar Deudora 4000,00
personal al personal accionistas,
directores y gerentes

142 Accionistas o
socios
¿Qué sale? Dinero 50 Capital Acreedora 4000,00
501 Capital Social

Se recepciona el efectivo aportado por los socios correspondiente a S/ 4000.00

Por la recepción en efectivo del capital:

PREGUNTA RESPUESTA CODIGO - CUENTA NOMINACION VALOR
CUENTA DEBE HABER
¿Qué Ingresa? DInero 10 Efectivo y Deudora 4000,00
Equivalente de Efectivo
101 Caja
¿Qué sale? Suscripcion 14 Cuentas por cobrar Acreedora 4000,00
Personal al personal accionistas,
directores y gerentes

142 Accionistas o
socios

La Partida Doble y el IGV:

Como se dijo, la partida doble es un sistema de contabilidad mediante el cual en todo asiento se
registran una o mas partidas deudoras y acreedoras. Vale decir en todo asiento existe una doble
registración de partida: una o unas deudoras y otra u otras acreedoras. Como condición
excusable de exactitud, el importe de las partidas deudoras debe coincidir con el de las partidas
acreedoras.

Referente al IGV, ya sea al comprar o vender bienes o servicios, representa una cuenta deudora
o acreedora respectivamente.

Compra y Venta de Bienes:

Ejemplo:

La empresa LUBEFAQUI SA compra en efectivo 100 camisas a S/50.00 c/u (en efectivo) a la
empresa HELINA SA. La adquisición de la mercadería se encuentra gravada con el 18% de IGV, el
costo de dichas camisas es de S/ 30.00 c/u.

Resolvamos:

100 camisas a S/ 50.00 c/u S/ 5000.00 Base Imponible

IGV 18% S/ 900.00

Precio de compra S/ 5900.00

EL Registro por parte de la empresa que compra será:

Por la Compra:
PREGUNTA RESPUESTA CODIGO - CUENTA NOMINACION VALOR
CUENTA DEBE HABER
¿Qué Ingresa? Una Compra 60 Compras Deudora 5000,00
601 Mercaderia
¿Qué Ingresa? Un Impuesto 40 Tributos Deudora 900,00
contraprestaciones y
aportes al Sistema de
Pensiones y de Salud
por Pagar
4011 IGV
¿Qué entrega? Proveedores 42 Cuentas por pagar Acreedora 5900,00
comerciales - Terceros
421 Facturas por pagar

Por el Pago:
PREGUNTA RESPUESTA CODIGO - CUENTA NOMINACION VALOR
CUENTA DEBE HABER
¿Qué Ingresa? Una Factura 42 Cuentas por pagar Deudora 5900,00
comerciales - Terceros
421 Facturas por pagar

¿Qué sale? Dinero 10 Efectivo y Acreedora 5900,00

Equivalentes de Efectivo

101 Caja

Por el Ingreso de la mercadería al almacén:

PREGUNTA RESPUESTA CODIGO - CUENTA NOMINACION VALOR
CUENTA DEBE HABER
¿Qué Ingresa? Mercaderia 20 Mercaderia Deudora 5000,00
201 Productos
manufacturados
¿Qué sale? Variacion de 61 Variacion de Acreedora 5000,00
Existencias Existencias
611 Mercaderia

El Registro por la empresa que vende será:

Por la Venta:
 PREGUNTA RESPUESTA CODIGO - CUENTA NOMINACION VALOR
CUENTA DEBE HABER
¿Quién Recibe? Un Cliente 12 Cuentas Por Cobrar Deudora 5900,00
comerciales - Terceros
121 facturas por
cobrar
¿Qué Sale? Un Impuesto 40 Tributos Acreedora 900,00
contraprestaciones y
aportes al Sistema de
Pensiones y de Salud
por Pagar
4011 IGV
¿Qué Sale? Una Venta 70 Ventas Acreedora 5000,00
(mercaderia)
701 Mercaderia

Por el Cobro:
PREGUNTA RESPUESTA CODIGO - CUENTA NOMINACION VALOR
CUENTA DEBE HABER
¿Qué Ingresa? Dinero 10 Efectivo y Deudora 5900,00
Equivalentes de Efectivo

101 Caja
¿Qué sale? Una Factura 12 Cuentas por Cobrar Acreedora 5900,00
Comerciales - Terceros
121 Facturas por
Cobrar

Por el Costo de Ventas:

PREGUNTA RESPUESTA CODIGO - CUENTA NOMINACION VALOR
CUENTA DEBE HABER
¿Qué Ingresa? Costo de la 69 Costo de Ventas Deudora 3000,00
emrcaderia
vendida
691 Mercaderias
¿Qué sale? Mercaderia 20 Mercaderia Acreedora 3000,00
201 Productos
manufacturados

Compra y venta de Servicios:

Ejemplo:

La Empresa LUBEHEMA SA solicita los servicios de la empresa ZUAFAQUI SA para la instalación

de la red de computo. Por dicho servicio se desembolsa S/ 6000.00 + IGV.

Determinaremos las cuentas Deudoras y Acreedoras por la compra y venta del servicio de
ambas empresas.

Empresa LUBEHEMA SA compradora del servicio:

Por la Compra:
 PREGUNTA RESPUESTA CODIGO - CUENTA NOMINACION VALOR
CUENTA DEBE HABER
¿Qué Ingresa? Un Servicio 63 Gastos de Servicios Deudora 6000,00
prestados por terceros
634 Mantenimiento y
reparacion
¿Qué Ingresa? Un Impuesto 40 Tributos Deudora 1080,00
contraprestaciones y
aportes al Sistema de
Pensiones y de Salud
por Pagar
4011 IGV
¿Quién da el Un Proveedor 42 Cuentas por pagar Acreedora 7080,00
Servicio? comerciales - Terceros
421 Facturas por pagar

Por el Pago:
PREGUNTA RESPUESTA CODIGO - CUENTA NOMINACION VALOR
CUENTA DEBE HABER
¿Qué Ingresa? Una Factura 42 Cuentas por pagar Deudora 7080,00
comerciales - Terceros
421 Facturas por pagar

¿Qué sale? Dinero 10 Efectivo y Acreedora 7080,00

Equivalentes de Efectivo

101 Caja

Por el destino:
PREGUNTA RESPUESTA CODIGO - CUENTA NOMINACION VALOR
CUENTA DEBE HABER
¿Qué Ingresa? Un gasto 94 Gastos de Deudora 6000,00
Administracion
941 Servicios de
terceros
¿Qué sale? Un cargo 79 Cargas Imputables a Acreedora 6000,00
cuentas de costos y
Gastos

El Registro por la empresa ZUAFAQUI SA que vende el servicio será:

Por la Venta:
PREGUNTA RESPUESTA CODIGO - CUENTA NOMINACION VALOR
CUENTA DEBE HABER
¿Qué Ingresa? Un derecho 12 Cuentas Por Cobrar Deudora 7080,00
comerciales - Terceros
121 facturas por
cobrar
¿Qué Sale? Un Impuesto 40 Tributos Acreedora 1080,00
contraprestaciones y
aportes al Sistema de
Pensiones y de Salud
por Pagar
4011 IGV
¿Qué Sale? Una Venta 70 Ventas Acreedora 6000,00
704 Prestacion de
Servicios
 PRACTICA PLAN CONTABLE

Supongamos que la empresa ZUAFAQUI SA inicia sus actividades con las siguientes
operaciones:

1. Los socios aportan un capital de S/ 20000.00 en efectivo, los cuales son depositados en
la caja de la empresa.
2. Se compra mercaderías (200 camisas a S/ 50.00 cada una), cada camisa tiene un costo
de S/ 35.00 por la empresa vendedora
3. Se vende en efectivo 100 camisas a S/ 80.00 cada una.

Desarrolle aplicando lo aprendido.