República Bolivariana de Venezuela

Universidad Nacional Experimental

De los Llanos Occidentales “Ezequiel Zamora”
Convenio Enlauniv - Contaduría Pública

Administración Tributaria y Deberes

(Monografía)

Autores:
Beltran Puerta Jendersson Ebert V- 17.845.045
Ontiveros Garcia Jossemas Daniela V-23.545.025
Sanguino Carrillo Karenia Sarai V-24.784.162
Torrealba Ruiz Maritza V-23.827.913
Torres Ender Nelvary V-15.232.916
Trimestre: 2 Sección: A
Asignatura: Tributario 1

San Cristóbal, junio de 2019.

 Introducción

La Administración Tributaria realiza una serie de funciones que

garantizan el proceso de recaudación fiscal para la cual está facultada, ejerce
un conjunto de acciones, bien sean punitivas, correctivas o educativas, con el
propósito de disminuir el incumplimiento de la obligación tributaria por parte de
los contribuyentes, los cuales deben colaborar con el soporte de las cargas
públicas mediante el enteramiento de los tributos. En Venezuela, el tributo que
mayor incidencia tiene es el Impuesto Sobre la Renta, debido a que grava
en función del enriquecimiento o de la renta neta percibida por las personas
naturales y jurídicas.

Es importante mencionar que el Código Orgánico Tributario dicta una

serie de normas que buscan llevar a cabo ciertas operaciones aduaneras con
bases legales, cada una de estas leyes se han creado para el fin cumplimiento
de las formalidades exigidas para el desempeño de las Aduanas y sus
actividades. Tanto el Poder Nacional, Estadal y Municipal, ejecutan
una competencia territorial exclusiva en materia aduanera, cada entidad
posee la administración de su propia Hacienda Pública, regida por
los principios de la Constitución Bolivariana de Venezuela.

Podemos decir entonces que el Poder Tributario es una entidad jurídica

del Estado que en cualquiera de sus niveles territoriales (nacional, estatal o
municipal) puede ejercer y exigir contribuciones con respecto a los bienes y
personas que se encuentren bajo su dominio, así como la reglamentación,
legislación, cobro, recaudación, fiscalización y verificación de
las obligaciones tributarias. Es por ello que esta investigación se basa sobre
la administración tributaria y sus deberes frente a la sociedad en la cual se
regirán según lo establecido en el COT en su artículo 147.
 Administración Tributaria y Deberes

1- Definición de administración tributaria:

“Es el ente encargado por el ejecutivo nacional para realizar la recaudación

ejecutar procedimientos de verificación y fiscalización de los tributos
controlando y ejerciendo una inspección sobre las actuaciones de los entes
pasivos, está facultado para asegurar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias según normas y leyes establecidas luego de determinado el hecho
imponible”.

2- Fundamento Legal:
 La Constitución de la República Bolivariana de Venezuela.
 Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos.
 Código Orgánico Tributari12o.
 Ley del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y
Tributaria (SENIAT).

3- SENIAT

La Administración Tributaria en Venezuela está a cargo del Servicio

Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), que es
un servicio autónomo sin personalidad jurídica, con autonomía funcional
técnica y financiera a la cual le corresponde la aplicación de la legislación
aduanera y tributaria nacional, así como, todas las políticas fijadas por el
Ejecutivo Nacional referente a tributos.

Fue creado el 10 de agosto de 1994 con la fusión de Aduanas de

Venezuela Servicio Autónomo (AVSA) creado el 21 de mayo de 1993, y el
Servicio Nacional de Administración Tributaria (SENAT), creado el 23 de
marzo de 1994. Es importante mencionar que en el año 2000 se le adiciono la
palabra “Aduanera” conservando las mismas siglas y quedando como Servicio
Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) y al
mismo tiempo se crearon las Intendencias Nacionales de Aduanas y tributos
internos estableciendo sus atribuciones.

3.1- Funciones y objetivos:

El SENIAT se creó con un objetivo claro, controlar y recaudar los tributos del
país. Antes de mediados de los noventa, Venezuela
sobrevivía fundamentalmente de los ingresos que venían del petróleo y
aunque era una fuente de ingresos muy fuerte, muchas empresas tuvieron que
usar gran parte de este tipo de recursos en actualizar y adquirir nuevos activos,
todo para poder mejorar y optimizar las operaciones.

3.2- Trámites disponibles del SENIAT en línea:

Los servicios más importantes que tiene un contribuyente puede

encontrar en el portal seniat son los trámites del RIF, pero además de esto es
factible también obtener bastante información al respecto de todo lo que se
queramos conocer sobre el funcionamiento o la institución en general; desde
poder saber motivos de la misión y visión del seniat, hasta leer sobre esto las
leyes que están relacionadas con esto, todo lo podemos hacer desde el portal.

Un punto muy importante que debemos mencionar de esta plataforma

es que tanto las personas físicas como las jurídicas tienen un lugar específico
en el SENIAT en línea, donde pueden revisar aquellos temas que les
preocupan de forma específica a cada uno, con especial importancia para las
empresas en apartados como la sección de estadísticas, que reflejan cómo se
mueve la economía y que son muy importantes para el contribuyente.

3.3- Impuestos: Valor agregado, ISLR

Refiriéndonos al impuesto de valor agregado, encontramos la posibilidad de

hacer trámites como son consultar las declaraciones, pagarlas, consultas
las retenciones pagadas e imprimir la planilla de pago de retenciones.
Podemos realizar la declaración y pago del Impuesto Sobre La Renta (ISLR),
también tener la impresión de certificados electrónicos de ISLR, tanto
para personas naturales como jurídicas y finalmente una gran cantidad de
procesos disponibles para imprentas, aduanas y demás instituciones que les
atañen los movimientos fiscales.

3.4- misión:

Recaudar con niveles óptimos los tributos nacionales, a través de un sistema

integral de administración tributaria moderno, eficiente, equitativo y confiable,
bajo los principios de legalidad y respeto al contribuyente.

3.5- visión:

Ser una institución modelo para el proceso de transformación del Estado

Venezolano, de sólido prestigio, confianza y credibilidad nacional e
internacional, en virtud de su gestión transparente, sus elevados niveles
de productividad, la excelencia de sus sistemas y de su información, el
profesionalismo y sentido de compromiso de sus recursos humanos, la
alta calidad en la atención y respeto a los contribuyentes, y también por su
contribución a que Venezuela alcance un desarrollo sustentable con
una economía competitiva y solidaria.

3.6- Objetivos específicos:

  Incremento de la recaudación tributaria de origen no petrolero.
 Modernización del sistema jurídico tributario.
 Desarrollo de la cultura tributaria mejora de
la eficiencia y eficacia institucional

3.7- Principios:

 Transparencia
 Eficiencia
 Eficacia
 Rendición de cuentas

3.8-Valores institucionales:

 Solidaridad
 Honestidad
 Corresponsabilidad social
 Respeto
 Lealtad
 Equidad

3.9-Organigrama Estructural:
 4- Facultades, Atribuciones y Funciones de la administración
tributaria:

El COT establece un vasto margen general de funciones a la

administración tributaria dentro del ámbito de aplicación de dicho texto
normativo (artículo 131) lo cual no obsta para que mediante las leyes
tributarias, en el marco de su especificidad, se establezcan otras funciones,
además de las indicadas en el COT. Entre ellas se pueden mencionar las
siguientes:

1) Recaudar los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios.

2) Ejecutar los procedimientos de verificación y de fiscalización y

determinación para constatar el cumplimiento de las leyes y demás
disposiciones de carácter tributario por parte de los sujetos pasivos del tributo.

3) Liquidar los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios, cuando fuere

procedente.

4) Asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias solicitando de los

órganos judiciales, las medidas cautelares, coactivas o de acción ejecutiva

5) Inscribir en los registros, de oficio o a solicitud de parte, a los sujetos que

determinen las normas tributarias y actualizar dichos registros de oficio o a
requerimiento del interesado. En Venezuela, la Administración Tributaria
recae sobre el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y
Tributaria, SENIAT.

Es importante mencionar, que se encuentra preparado para desarrollar

sistemas de información y de análisis estadístico económico, y tributario
también para implementar aplicar y divulgar leyes referentes a esta materia.
Así mismo, la administración tributaria según el artículo 137 del COT dispone
de amplias facultades de fiscalización y determinación para comprobar y exigir
el cumplimiento de las obligaciones tributarias entre las cuales se tiene:

 Practicar fiscalizaciones las cuales se autoricen a través de providencia

administrativa.
 Realizar fiscalizaciones en sus propias oficinas a través de las
declaraciones presentes por los contribuyentes y responsables
considerando la información suministrada por los comprobantes de la
actividad que realicen.
 Verificar la valides de documentos e información suministrada a la
administración tributaria exigiendo la exhibición de libros contables o
presentándose en las oficinas para cualquier otra información
 Adoptar mecanismos que impidan el resguardo de documentos
importantes desaparición o destrucción de los mismos.

Se puede mencionar que la administración tributaria realiza la

determinación de la obligación sobre los siguientes sistemas:

 Base cierta: cuando la determinación es realizada con apoyo de

elementos comprobados y verificados conociendo de forma directa el
hecho imponible.
 Base presuntiva: cuando existen elementos que permiten inferir el
monto de la obligación y estos se pueden determinar cuando el
responsable o contribuyente se encuentre incurriendo en un ilícito
como; que no permitan el acceso a información contable y obstaculicen
el desarrollo de la fiscalización que lleven doble contabilidad, que no
se encuentre presenta los libros y registros contables y que hayan
omisiones de las operaciones primordiales de la empresa como
registros alterados, que no cuenten con los soportes necesarios que no
 esté establecido las obligaciones sobre la valoración de inventarios
entre otros.
 Los contribuyentes Responsables o Terceros: Se encuentran en la
obligación de cumplir con los deberes formales que se encuentran
inmersos en la ley, ya que en la tarea de fiscalización deben cumplir
con los reglamentos ya que la administración tributaria cada vez se
hace más severa en las sanciones para motivar a que contribuyentes y
responsables lleven sus contabilidades al día y no incurran en delitos al
estado que se resumen en ilícitos tributarios. Y es importante que
contribuyentes y responsables colabores y den la información veraz
para que pueda ser establecido el monto de la obligación.

5- Deberes de la administración tributaria:

El artículo 147 del COT establece que la Administración Tributaria

proporcionará asistencia a los contribuyentes o responsables y para ello
procurará:

 Explicar las normas tributarias utilizando en lo posible un lenguaje claro

y accesible, y en los casos en que sean de naturaleza compleja,
elaborar y distribuir folletos explicativos.
 Mantener oficinas en diversos lugares del territorio nacional que se
ocuparán de orientar y auxiliar a los contribuyentes o responsables en
el cumplimiento de sus obligaciones.
 Elaborar los formularios y medios de declaración, y distribuirlos
oportunamente, informando las fechas y lugares de presentación.
 Señalar con precisión, en los requerimientos dirigidos a los
contribuyentes, responsables y terceros, los documentos y datos e
informaciones solicitados por la Administración Tributaria.
 Difundir los recursos y medios de defensa que puedan hacerse valer
contra los actos dictados por la Administración Tributaria.
 Efectuar en distintas partes del territorio nacional reuniones de
información, especialmente cuando se modifiquen las normas
tributarias, y durante los períodos de presentación de declaraciones.
 Difundir periódicamente los actos dictados por la Administración
Tributaria que establezcan normas de carácter general, así como la
doctrina que hubieren emitido sus órganos consultivos, agrupándolas
de manera que faciliten su conocimiento.
 Conclusión

Para concluir es importante mencionar, que en el artículo 316 de la

constitución Bolivariana de Venezuela expresa: "el sistema tributario procurara
la justa distribución de las cargas públicas según la capacidad económica del
o la contribuyente, atendiendo al principio de progresividad, así como la
protección de la economía nacional y la elevación de la calidad de vida de la
población y se sustentara para ello en un sistema eficiente para la recaudación
de tributos". En aplicación de esta disposición constitucional, el sistema
tributario establecerá la obligación de contribuir en atención a la capacidad
económica del sujeto pasivo por lo que los tributos no pueden ser calculados
sobre una base proporcional sino atendiendo al principio de progresividad,
mecanismo que debe respetarse para que el estado pueda cumplir con la
obligación de proteger la economía nacional y lograr un adecuado nivel de vida
para el pueblo.

En Venezuela actualmente el ente encargado de prestar el servicio de

administración tributaria es mejor llamado como “El SENIAT”, cuyo fin es
controlar y recaudar los tributos del país. Antes de mediados de los noventa,
Venezuela sobrevivía fundamentalmente de los ingresos que venían del
petróleo y aunque era una fuente de ingresos muy fuerte, muchas empresas
tuvieron que usar gran parte de este tipo de recursos en actualizar y adquirir
nuevos activos, todo para poder mejorar y optimizar las operaciones.
 Bibliografía

 Código orgánico tributario 18 de noviembre del 2014

 https://aquisehabladerecho.com/2017/05/20/la-administracion-tributaria/
 https://portalseniat.com.ve/