CONSULTA 8.

YHONNY ALEJANDRO PEREZ BEDOYA.

POLITECNICO COLOMBIANO JAIME ISAZA CADAVID.

FACULTAD DE ADMINISTRACION.
CONTADURIA PUBLICA.
CONTABILIDAD III.
MEDELLIN.
2018.
1. ¿Que se entiende por salario integral en Colombia?

El Salario integral es aquel salario en el que se considera que ya está incluido dentro
del valor total del salario, además del trabajo ordinario, las prestaciones, recargos y
beneficios tales como el correspondiente al trabajo nocturno, extra, dominical y
festivo, el de primas legales, extralegales, las cesantías y sus intereses, subsidios
y suministros en especie; y en general, las que se incluyan en dicha estipulación.

Dentro del salario integral no se considera incluidas ni remuneradas las vacaciones,

por lo que un empleado, aun con la figura de salario integral, tiene todo el derecho
de disfrutar sus vacaciones plenamente según lo estipulado por el código sustantivo
del trabajo.

Igualmente, el Salario integral no está exento de los aportes a seguridad social y los
Aportes parafiscales, lo cuales se deben aportar según establece la norma.

2. ¿Cuánto es el salario integral en Colombia?

En ningún caso el salario integral podrá ser inferior al monto de diez (10) salarios
mínimos legales mensuales, más el factor prestacional correspondiente a la
empresa que no podrá ser inferior al treinta por ciento (30%) de dicha cuantía. El
monto del factor prestacional quedará exento del pago de retención en la fuente y
de impuestos. El factor prestacional a que se refiere este inciso fue modificado por
el artículo 96 de la Ley 223 de 1995, por el cual se adicionaron el Numeral 10 y los
Parágrafos 2 y 3 al Artículo 206 del Estatuto Tributario."
Como lo señala el articulado, este año el salario integral está conformado por 13
salarios mínimos mensuales, de los cuales 10 son correspondientes al ingreso y los
otros 3 salarios son de factor prestacional. Es decir, este valor quedó incrementado
en un 5,9%, valor que se ajusta en porcentaje al aumento que concertó el gobierno
con empresarios y los voceros de los trabajadores y centrales obreras del salario
mínimo para el 2018.

De esa manera se obtiene que el salario integral para 2018 es de:

 781.242 x 10 SMMLV: $7.812.242, de ingreso.

 781.242 x 3 SMMLV: $2.343.726, de carga prestacional.

Salario mínimo integral total para 2018: $10.156.150.

Carga tributaria

Los trabajadores con este ingreso son objeto de la presentación y pago del impuesto
a la renta y en sus empresas también les corresponde aplicarle el descuento de
retefuente, que es una forma como se cobra de forma anticipada el impuesto de
renta.

Por eso, es importante revisar la Ley 1819 de 2016, que es la Reforma Tributaria
actual, donde se establece la retención en la fuente que deben pagar los ingresos
más altos. Los ingresos gravables de 95 UVT a 360 UVT en adelante, son sujetos
de esta retención en sus salarios. En la práctica, los ingresos brutos desde
$4.615.120,879 son objeto de esta forma de recaudo del impuesto de renta.

La tarifa que se aplica, según el ingreso, es:

(UVT para 2018 = $33.126.)

 Desde 0 a 95 UVT: $0 de impuesto

  Desde 95 a hasta 150 UVT: 19%. para determinar el valor anual a pagar de
retefuente de toma el ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95
UVT y se multiplica por 19%.
 Desde 150 UVT hasta 360 UVT: 28%. para determinar el valor anual a pagar
de retefuente de toma el ingreso laboral gravado expresado en UVT menos
150 UVT y se multiplica por 28%.
 Desde 360 UVT en adelante: 33%: Para determinar el valor anual a pagar de
retefuente de toma el ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150
UVT y se multiplica por 33%.

3. Bases para liquidar:

a. Prestaciones sociales.

Los empleados que reciban salario integral no recibirán ni prima de servicios, ni

cesantías, ni intereses de cesantías.

El factor prestacional es la proporción o porcentaje que representan las prestaciones

sociales, los beneficios legales y extralegales, subsidios y todos los pagos en
especie. La empresa sí deberá pagar las vacaciones, correspondientes a 15 días
hábiles por año trabajado, o al 4,17% del salario total mensual.

A las personas que se cambien al salario integral, se les liquidará de manera

definitiva sus cesantías y demás prestaciones sociales que hasta la fecha hayan
sido causadas.

b. Seguridad social y aportes parafiscales.

El salario integral no se encuentra exento de las cotizaciones a seguridad social ni
del pago de parafiscales. Así que el trabajador y el empleador deberán aportar a
salud y a pensión. Así mismo, el empleador deberá cancelar los aportes
establecidos al SENA, ICBF y cajas de compensación familiar.

El salario integral corresponde al 100% (que son por lo menos los 10 salarios
mínimos) más el 30% de factor prestacional. Así que para determinar la base sobre
la que se aportarán la seguridad social y parafiscales, hay que dividir el total
devengado por el 1,3.

La seguridad social y aportes parafiscales de un trabajador se liquidará tomando

como base salarial el 70 % del total devengado. Para liquidar la ARL, se tendrá
en cuenta que el nivel de riesgo del trabajador es de 0.522 %.

Conceptos Trabajador Empleador

ICBF 3%

SENA 2%

CCF 4%

ARL 0.522%

EPS 4% 8.5%

Pensión 4% 12%

Fondo de solidaridad 1%

TOTAL $ 2.015.447
 c. Incapacidades.

Las prestaciones económicas en el sistema de seguridad social se liquidan en

atención al ingreso base que reportan los contribuyentes en sus cotizaciones. Así
mismo, el artículo 227 del CST dispone que en los primeros 90 días de la
incapacidad, el trabajador recibirá el 66% de su salario a título de auxilio de
incapacidad. Posterior a este tiempo, esta prestación asciende al 50% de su ingreso
salarial.

En ese orden de ideas, el sistema reconoce el 66% del IBC reportado al momento
de incapacidad durante los primeros 90 días y posteriormente, pagará solo el 50%
de esta base. Verbigracia, un trabajador cuya remuneración se dé bajo este
esquema de compensación, tendrá derecho a que el sistema le reconozca 66% del
70% de su salario integral durante los primeros 90 días y el 50% del tiempo restante.

Una vez realizadas las anteriores consideraciones, debemos resolver si durante el

tiempo de incapacidad, el trabajador tiene derecho al factor prestacional y la manera
cómo este se liquida.

Sobre este particular, la Corte Suprema de Justicia sentó su posición (vía tutela)
sobre este respecto afirmando que el trabajador no pierde el derecho a recibir el
factor prestacional por el solo hecho de estar incapacitado, esto debido a que la
incapacidad no suspende el contrato de trabajo entre las partes.

En otras palabras, para la Corte Suprema de Justicia, toda vez que el período de
incapacidad no implica la suspensión del contrato de trabajo, debe mantenerse el
reconocimiento del denominado factor compensatorio o prestacional, lo cual está a
cargo del empleador. Así las cosas, el sistema reconocerá el monto de la
incapacidad considerando el ingreso base de cotización y el empleador debe
continuar pagando el factor prestacional.
4. Comentario.

Es importante en materia contable conocer los tipos de salarios que se deben pagar
dependiendo del personal de las empresas, la forma de aplicarla y los beneficios
que se deben conceder dependiendo del tipo de contrato laboral de los empleados.
El salario integral varia con respecto al salario ordinario en que no se pagan
cesantias, intereses a las cesantias ni prima de servicios dado que estos están
considerandos en el factor prestacional del salario; la seguridad social y los aportes
parafiscales si se reconocen igual al salario ordinario.

5. Bibliografía.

 https://www.gerencie.com/salario-integral.html
 http://www.finanzaspersonales.co/impuestos/articulo/salario-integral-2018-
cual-es-el-salario-integral-para-2018/74854
 https://actualicese.com/actualidad/2017/09/04/salario-integral-aspectos-
generales-de-nomina/
 http://www.finanzaspersonales.co/trabajo-y-educacion/articulo/el-abc-del-
salario-integral/37349
 http://www.vsmlegal.com/notasdesdeelescritorio/factor-prestacional-y-
auxilio-de-incapacidad-en-los-salarios-integrales/