Control interno

“El control interno puede ser abordado bajo dos enfoques, uno tradicional y otro
contemporáneo; el primero, comprende el plan de organización y conjunto de métodos; el
segundo, como un proceso integral de gestión establecido en el Informe COSO.” (Elizalde
Marín, 2018, pág. 2) Así también. “(…)El sistema de control interno se puede catalogar como
un sistema abierto o complejo, debido a que éste interactúa con el entorno y es capaz de
adaptarse a las condiciones del mismo; pero, a su vez, se adapta al ambiente.(…)” (Norka,
2005, pág. 82), también en otros conceptos “El concepto de Control Interno es universal, se
aplica indistintamente en todas las organizaciones y en especial en los países que tienen un
alto desarrollo gerencial.” (Montilla Galvis, Montes Salazar, & Mejía Soto, 2007, pág. 51)
(Lozano Valqui & Tenorio Aguinaga , 2015)
A finales del siglo XIX se demostró la importancia del control sobre la gestión de los
negocios y que este se había quedado rezagado frente a un acelerado proceso de la
producción. El control interno es de importancia para la estructura administrativa de una
empresa, es un proceso que constituye un medio para un fin, no un fin en sí mismo; es
ejecutado por personas, no son solamente. (pág. 53)
(Estupiñan Gaitán, 2015) Define:
“El control interno comprende el plan de organización y el conjunto de métodos y
procedimientos que aseguren que los activos están debidamente protegidos, que los registros
contables son fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolla eficazmente según las
directrices marcadas por la administración.” (pág. 42)
(Rivas Márquez, 2011)
(…) el control interno tiene como propósito principal el minimizar las desviaciones y riesgos,
permitiendo anticiparse en lo posible a la detección de alteraciones a lo establecido. Es por
ello que su importancia radica en que permiten a la gerencia hacer frente a la rápida evolución
del entorno económico y competitivo, así como a las exigencias y prioridades cambiantes de
los clientes, adaptando su estructura para asegurar el crecimiento futuro. (…) (pág. 117).
(Plasencia Asorey, 2010)
(…) un sistema de control interno deberá ser planeado y nunca dejado a la casualidad o
espontaneidad. No. El control interno constituye una trama bien pensada de métodos y
medidas de coordinación, ensambladas de forma tal que funcionen coordinadamente con
fluidez, seguridad y responsabilidad, de manera que garanticen el propósito de preservar, con
la máxima seguridad, el control de los recursos. (pág. 588)
(Gamboa Poveda, Puente Tituaña, & Ysidora Vera, 2016)
El control interno ha sido reconocido como una herramienta para que la dirección de todo
tipo de organización, obtenga una seguridad razonable para el cumplimiento de sus objetivos
institucionales y esté en capacidad de informar sobre su gestión a las personas interesadas en
ella, (…) (pág. 487)
(Portal Martínez, 2016)
Para empezar, hay que señalar que, en esencia, el control interno es un proceso de carácter
preventivo cuyo propósito es brindar una seguridad razonable de que las actividades
organizacionales están encaminadas al logro de los objetivos y metas, así como garantizar el
cumplimiento del marco jurídico aplicable y salvaguardar los recursos públicos (pág. 12)
(Aguirre Choix & Armenta Velazquez, 2012)
El control interno es de importancia para la estructura administrativa contable de una
empresa. Esto asegura que tan confiable es su información financiera, frente a los fraudes,
eficiencia y eficacia operativa. En todas las empresas es necesario tener un adecuado control
interno, pues gracias a este se evitan riesgos, y fraudes, se protegen y cuidan los activos y los
intereses de las empresas, así como también se logra evaluar la eficiencia de la misma en
cuanto a su organización. (pág. 2)
Componentes del control interno
(Contraloría general de la república, 2014)
El Sistema de Control Interno consta de cinco componentes funcionales y diecisiete
principios que representan los conceptos fundamentales asociados a cada componente. (…)
Los cuatro primeros se refieren al diseño y operación del control interno. El quinto,
Actividades de Supervisión, está diseñado para asegurar que el control interno continúa
operando con efectividad. (pág. 32)
(Serrano Carrión, Señalin Morales, Vega Jaramillo, & Herrera Peña, 2018)
El control se encuentra compuesto por cinco aspectos que se encuentran interrelacionados y
que tienen su origen en la gestión administrativa de las organizaciones, además de
encontrarse integrado a los procesos administrativos; estos también pueden ser considerados
como un conjunto de normas que se utilizan en la medición del control interno y ayudan a
determinar su eficacia y eficiencia (pág. 44)
(Mantilla B., 2014)
El proceso de control interno separa en cinco componentes: ambiente de control; valoración
de riesgos; actividades de control; información y comunicación; y, monitoreo. La
actualización realizada en 2013 mantiene esos objetivos, pero amplía su alcance (sobre todo
en relación con otras presentaciones de reportes) y concreta los mismos componentes a partir
de los principios que asocia a cada uno de ellos. (pág. 4)
(Vásquez Montoya, 2016)
Tal como lo establece el COSO, el control interno está basado en cinco componentes
esenciales que son los que permiten darle una estructura adecuada: ambiente de control,
evaluación de los riesgos, actividades de control, información y comunicación y por último
las actividades de monitoreo y seguimiento. (…) (pág. 146)
(…) el control interno COSO consta de cinco categorías o componentes que la administración
diseña y aplica para proporcionar la seguridad razonable de que sus objetivos de control se
llevarán a cabo adecuadamente.(…) (Quinaluisa Morán, Ponce Álava, Muñoz Macías,
Ortega Haro, & Pérez SalazarI, 2018, pág. 273) de las cuales estos cinco componentes son
los siguientes:
1. Ambiente de control.
2. Evaluación de los riesgos.
3. Actividades de control.
4. Información y comunicación.
5. Monitoreo.
El primer componente Ambiente de control “consiste en acciones, políticas y procedimientos
que reflejan las actitudes generales de los altos niveles de la administración, directores y
propietarios de una entidad en cuanto al control interno y su importancia para la
organización.(…)” (Quinaluisa Morán, Ponce Álava, Muñoz Macías, Ortega Haro, & Pérez
SalazarI, 2018, pág. 274), el segundo componente Evaluación de riesgos “su función se basa
en la descripción del proceso que sirve a los ejecutivos para identificar, analizar y administrar
los riesgos de negocio que puede enfrentar una empresa y el resultado de ellos. (…)
(Quinaluisa Morán, Ponce Álava, Muñoz Macías, Ortega Haro, & Pérez SalazarI, 2018, pág.
275), el tercer componente Actividades de control, “son las políticas y procedimientos que
ayudan a asegurar que se están llevando a cabo las directrices administrativas. Se establecen
con el propósito de garantizar que las metas de la empresa se alcancen (…)”, (Quinaluisa
Morán, Ponce Álava, Muñoz Macías, Ortega Haro, & Pérez SalazarI, 2018, pág. 275) el
cuarto componente información y comunicación “son elementos esenciales en una estructura
de control interno. La información acerca del ambiente de control, la evaluación de los
riesgos, los procedimientos de control y la supervisión, resulta necesaria para que los
administradores puedan dirigir las operaciones y garantizar el empleo de las normativas
legales, reglamentarias y de información. (…)” (Quinaluisa Morán, Ponce Álava, Muñoz
Macías, Ortega Haro, & Pérez SalazarI, 2018, pág. 276), y el quinto componente Monitoreo
“se refieren a la evaluación continua o periódica de la calidad del desempeño del control
interno, con el propósito de determinar qué controles están operando de acuerdo con lo
planeado y la necesidad de su modificación según los cambios de las condiciones. (…)
(Quinaluisa Morán, Ponce Álava, Muñoz Macías, Ortega Haro, & Pérez SalazarI, 2018, pág.
276)
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