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SUMÁRIO
3. PRÓ-LABORE ........................................................................... 19
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1. DEPARTAMENTO PESSOAL NA PRÁTICA
http://twitter.com/#!/sebraesp
http://www.facebook.com/sebraesp
http://www.youtube.com/user/sebraesaopaulo
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Neste material, serão apresentados exemplos baseados no
valor do salário-mínimo vigente no país. Será trabalhado com o
valor de 2010, fixado em R$ 510,00. Mas você sabe... o valor
do salário mínimo pode mudar todos os anos, portanto,
confirme se houve alteração.
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Imagem da fábrica Metais Metalúrgica Ltda
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Certo dia, após enfrentar alguns problemas em seu negócio,
Elias atentou para a necessidade de compreender os
componentes da folha de pagamento.
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- Vamos, Pedro? Já está na hora de fechar a metalúrgica.
- Vamos sim, Sr. Elias, mas eu gostaria de ver uma coisa com
o senhor antes.
- Pode falar!
- É que eu acho que o desconto do meu vale-transporte não
está correto, acredito que o desconto é menor do que está na
folha de pagamento.
- Hum... sei...
- Bem, Pedro, já é tarde e não tem como olhar isso agora, mas
amanhã você pode me procurar que então resolveremos, tudo
bem?
- Ótimo, Sr. Elias! Muito obrigado!
- Então, vamos?!
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- Gente, aconteceu alguma coisa? – diz Elias.
- Não, Sr. Elias. É que ontem o senhor me pediu para vir aqui
resolver a questão do meu desconto do vale-transporte. E
como o pessoal também está com outros problemas de
pagamento, achei melhor virmos todos juntos, – diz Pedro.
- Mas quais são os seus problemas, Alberto e Lúcia? – diz
Elias.
- Eu gostaria de saber se o pagamento das minhas férias está
certo, pois acho que recebi menos do que deveria, – diz Lúcia.
- E eu gostaria de saber por que não recebi o meu salário-
família este mês, – diz Alberto.
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- É, Amanda... acho que isso é com você, – diz Elias.
- Bem, pessoal, acho melhor conversar com vocês
separadamente para ver o que aconteceu. Até porque, com
vocês aqui, a produção da metalúrgica pode cair, – diz
Amanda.
- Mas, Sr. Elias, acredito que estes problemas são sérios e
muito importantes para nós, – diz Lúcia.
- Eu sei que isso é muito importante, mas a Amanda está muito
ocupada fechando os registros do mês anterior, – diz Elias.
- E não tem outra pessoa que possa fazer? – diz Alberto.
- Bem, o nosso contador... mas acho melhor ver se resolvemos
aqui mesmo, – diz Elias.
- Então, vamos fazer o seguinte, prometo que hoje ainda
resolvo o problema de cada um, – diz Amanda.
- Nós te agradecemos Amanda! – diz Pedro.
- Só preciso de um tempo para analisar a folha de pagamento
de cada um e chamo vocês, – diz Amanda.
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2. ELABORAR FOLHAS DE PAGAMENTO –
PAGAMENTOS 1
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contato com o Rodolfo, nosso contador.
- Também fico preocupado com a produção. Quando os meus
colaboradores estão insatisfeitos e param de fazer o seu
serviço para resolver esses assuntos, a produção cai muito.
- Não se preocupe Sr. Elias, nós vamos resolver isso sem
prejuízo algum.
- Eu acho que isso poderia já ter sido resolvido se eu soubesse
mais sobre a folha de pagamento. Afinal de contas, esse é o
meu empreendimento! Saber sobre a folha de pagamentos faz
parte da minha administração.
- Está certo, Sr. Elias! Então, vou aproveitar que temos que
resolver esses problemas e já começo a te explicar algumas
coisas.
- Ótimo! Com a sua ajuda e a do Rodolfo, vou saber como
solucionar caso aconteçam outros problemas como esse aqui
na metalúrgica.
- Amanda, vou dar um recado ao Alberto e volto para ver o que
podemos resolver.
- Tudo bem, Sr. Elias, enquanto isso, vou pegar as folhas de
pagamento dos nossos colaboradores para saber o que está
acontecendo.
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Elias vai até a produção da metalúrgica procurar Alberto.
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- Bem Alberto, acredito que sim, pois não falta muito para o dia
do pagamento, então vou poder adiantar para você.
Exemplo:
R$ 700,00 x 40% = R$ 280,00
* A porcentagem para cálculo do adiantamento salarial é
estipulada em acordo, convenção coletiva ou dissídio.
Nesse caso, será tratado em 40%. Não se esqueça de
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sempre consultar o acordo, convenção coletiva ou dissídio
de sua categoria!
Exemplo:
R$ 700,00 : 30 x 14 x 40% = R$ 130,66
* A porcentagem para cálculo do adiantamento salarial é
estipulada em acordo, convenção coletiva ou dissídio.
Nesse caso, será tratado em 40%. Não se esqueça de
sempre consultar o acordo, convenção coletiva ou dissídio
de sua categoria!
Fique atento!
É preciso ter muito cuidado com os colaboradores que foram
admitidos no mês em dias diferentes para calcular o
adiantamento.
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Na metalúrgica, Elias conversa com Alberto sobre o
adiantamento salarial...
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ATIVIDADE 01
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Sobreaviso: De acordo com a lei,
considera-se de sobreaviso o
colaborador efetivo que
permanecer aguardando, a
qualquer momento, um chamado
no serviço para executar serviços
imprevistos ou para substituição de
colaboradores que faltem à escala
organizada.
Enquanto não são chamados, Imagem de uma mulher ao telefone
recebendo um chamado no serviço
estão recebendo 1/3 da hora diurna
ou noturna. Após terem sido chamados, o pagamento será feito
como hora extra e serão incluídos todos os cálculos com
incidências legais consideradas em relação às horas
efetivamente trabalhadas.
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3. PRÓ-LABORE
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administrativa e deve ser apropriadamente custeado e pago,
conforme o vencimento das obrigações da empresa.
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ATIVIDADE 02
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4. ELABORAR FOLHAS DE PAGAMENTO –
PAGAMENTOS 2
- Amanda, foi bom você ter vindo até aqui. Gostaria de tirar
uma dúvida.
- Pode falar, Sr. Elias.
- Recebemos uma grande quantidade de pedidos e gostaria de
ver com todos a possibilidade de estendermos um pouco a
nossa hora de trabalho para poder atender o cliente.
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Mas gostaria de saber se isso é legalmente possível.
- Isso é possível sim, Sr. Elias, mas com algumas observações.
- E quais são elas, Amanda?
- Bem, essas horas a mais no trabalho, ou seja, a hora extra
não pode ser superior a duas horas por dia, pois não se pode
trabalhar mais do que dez horas por dia.
- Então, como trabalhamos oito horas por dia, não podemos
ultrapassar às duas horas.
- Caso o trabalho seja inadiável, podemos estender as horas
extras por mais duas horas no máximo.
- Lembrando que isso tudo deve fazer parte de um acordo
entre os colaboradores ou de uma convenção coletiva.
- Ah, claro! Estou verificando isso com você antes para poder
falar com todos.
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Cálculo da hora extra
Salário Percentual Quantidade de
Colaborador Valor – R$
(R$) (%) horas extras
Lúcia 810,00 50 22 121,44
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ATENÇÃO: Entre duas jornadas de trabalho, haverá um
período mínimo de onze horas consecutivas para descanso, ou
seja, entre a hora que o colaborador sai da empresa e a hora
que retorna às suas atividades é obrigatório o intervalo mínimo
de onze horas.
- Oi, Alberto!
- Olá, Amanda! Dizram que você queria falar comigo?
- Queria sim! Dei uma olhada aqui e vi o que aconteceu.
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- Nossa! Que bom, Amanda.
- Mas eu queria fazer só uma pergunta antes de vermos a
questão do salário-família.
- Claro, Alberto!
- É que estou com uma dúvida: eu ouvi falar que o nosso final
de semana e os nossos feriados são remunerados, é verdade?
- É sim! E isso se chama Descanso Semanal Remunerado.
Funciona assim: se cumprir o seu horário semanal
corretamente, é pago a você um dia a mais de trabalho.
- Que aqui, no caso, é o domingo.
- Exatamente! E o feriado também, quando existir.
- Nossa! Tudo aqui é calculado na ponta do lápis!
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colaboradores trabalharam vinte e três dias e descansaram oito
dias.
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Salário-base: R$810,00 mensal = R$810,00 : 220 = R$3,68 a
hora
Horas Extras: 50%
R$3,68 + 50% = R$5,52 x 10 horas extras = R$55,20
DSR: trabalhou 23 e descansou 8 = R$55,20 : 23 = R$2,40 x 8
= R$19,20 o DSR
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ATIVIDADE 03
Salário- Horas
Valor Horas
Colaborador Base Hora Extras DSR - R$
Extras - R$
(R$) 60%
Tatiana 3,64 15
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De volta à fábrica, Amanda e Alberto continuam o diálogo
sobre o salário-família.
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Salário-Família
Benefício pago aos
colaboradores com
salário mensal de até
R$810,18, para auxiliar
no sustento e educação
dos filhos. Para a sua
concessão, a Previdência
Imagem de um pai abraçado aos dois filhos
Social não exige tempo
mínimo de contribuição, mas o valor do benefício é
proporcional aos meses de admissão e demissão do
colaborador, caso não trabalhe o mês todo. Observando que,
para colaborador avulso, o benefício será integral,
independente do total de dias trabalhados.
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Pagamento do Salário-Família
A Previdência Social é responsável pela atualização do valor
do pagamento do benefício pelo Guia da Previdência Social,
sendo necessário sempre checar a remuneração mensal antes
de pagar. Essa remuneração será composta de salário mensal,
horas extras, adicionais e DSR, verifique:
Pedro
Salário: R$810,00
Total: R$810,00
Recebe por filho: R$19,48
Amanda
Salário: R$1.600,00
Hora Extra: R$120,00
Total: R$1.720,00
Recebe por filho: 0,00
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Aviso: A metalúrgica do Sr. Elias não possui nenhum
colaborador que trabalhe no turno da noite, ou seja, das 22
horas às 5 horas. Mas, caso tivesse, seria necessário inserir na
folha de pagamento desse colaborador o chamado ADICIONAL
NOTURNO.
Adicional Noturno
A hora noturna é contada diferentemente da hora diurna, pois
ela tem 52,5 minutos e não 60. Sendo assim, 8 vezes 52,5
darão 420 minutos, que dividindo por 60 minutos totaliza 7
horas, as quais pelo relógio vão significar 8 horas de trabalho.
É preciso observar que o adicional noturno para área rural tem
legislação diferenciada.
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O trabalho noturno terá remuneração superior ao diurno,
portanto a sua remuneração terá um acréscimo de no mínimo
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De volta ao escritório da metalúrgica, Amanda e Elias
continuam conversando...
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Adicional de Insalubridade
Os colaboradores que trabalham em serviços insalubres (ex.:
ruído, pó, umidade, entre outros) devem receber adicional de
insalubridade. A existência e o grau da mesma são definidos
por laudo técnico, e será pago o adicional de 10% (mínimo),
20% (médio), ou 40% (máximo) do salário-mínimo, qualquer
que seja o salário que recebam.
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Salário-Hora Insalubre: R$510,00 : 220 horas = R$2,32 x 20%
= R$0,46 por hora
Adicional Periculosidade
Os colaboradores que trabalham em contato permanente com
inflamáveis, explosivos e redes elétricas recebem 30% de
adicional sobre seu salário efetivo.
Saiba mais:
As atividades que geram o adicional periculosidade estão
relacionadas com a NR16 Norma Regulamentadora da
Segurança e Medicina do Trabalho, que você encontra no
site <www.mte.gov.br>.
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Colaboradores que trabalham em atividades insalubres e
perigosas receberão somente um dos adicionais, sendo
sempre o mais vantajoso para o colaborador.
Conheça o cálculo:
Periculosidade = salário mensal + 30%
Exemplo:
Salário mensal: R$700,00
Periculosidade: R$210,00
R$700,00 x 30% = R$210,00
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ATIVIDADE 04
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Dica:
Faixa salarial para salário-família: de R$539,04 até
R$810,18 - R$19,48 por filho
Grau de Insalubridade: médio (20%)
Horas insalubres no mês: 50 horas
Salário-base: R$1.200,00
Salário R$1.200,00
Salário-Família
Adicional Insalubridade
TOTAL
40
Imagem do frentista Adriano abastecendo um carro
Adriano possui:
Salário: R$900,00
Trabalhou 100 horas noturnas
Trabalha diretamente com inflamáveis
Dica:
Adicional noturno de 25%;
100 horas noturnas;
Adicional de Periculosidade 30%;
Valor da Hora Diurna: R$4,09.
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Agora que você conhece estes tipos de cálculos, calcule o
Salário-Família e o Adicional de Insalubridade de Adriano.
Salário R$900,00
Adicional Noturno
Adicional Periculosidade
TOTAL
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5. ELABORAR FOLHA DE PAGAMENTOS –
DESCONTOS
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Descontos em Folha
Art. 462 – CLT – Ao empregador é vedado efetuar qualquer
desconto no salário do colaborador, salvo quando este resultar
de adiantamentos, de dispositivos de lei ou de contrato
coletivo.
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Contribuição Sindical
No mês de março, é
descontado obrigatoriamente
um dia de salário de cada
colaborador a ser recolhido
para o Sindicato de Classe no
dia 30 de abril (mês seguinte
Imagem de uma reunião entre quatro
ao da contribuição). pessoas onde duas estão se
cumprimentando
45
ATIVIDADE 05
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De volta ao escritório, Amanda, Pedro e Elias dialogam
sobre a situação do vale-transporte...
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- Ah, entendi! E como tivemos dois feriados prolongados
recebemos um número de vales-transportes menor. Muito
obrigado, Amanda! – diz Pedro.
- Por nada, Pedro! Sempre que tiver alguma dúvida, pode nos
procurar.
- Amanda, o número de vales-transportes também é
proporcional nas férias, admissões e demissões, não é? – diz
Elias.
- É, sim, Sr. Elias. Estou vendo que o senhor já está
aprendendo muita coisa, – diz Amanda.
- Bem, eu acho importante, pois quero saber o que e como as
coisas acontecem aqui na metalúrgica, – diz Elias.
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O vale-transporte é um
benefício oferecido ao
colaborador para despesas com
o deslocamento entre a casa e
o trabalho, não se incorporando
à remuneração e sendo
proibida a sua antecipação em
dinheiro.
Imagem de uma mulher no Ponto de
ônibus
Vale-Transporte = salário x 6%
Vales
Colaborador Salário R$ % Desconto R$
Concedidos
Cláudio 810,00 6 44 48,60
44 passagens a R$2,70 cada, no total de R$118,80.
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ATIVIDADE 06
( ) R$48,60
( ) R$27,00
( ) R$36,40
( ) R$35,20
( ) R$29,00
( ) R$48,60
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6.3) O salário de Amanda é R$1.600,00 e o valor do seu vale-
transporte no mês é de R$210,00. Sendo assim, qual o
valor que é descontado para vale-transporte em sua folha
de pagamento?
( ) R$23,41
( ) R$31,50
( ) R$96,00
51
De volta à metalúrgica, Elias e Amanda continuam
conversando...
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- É verdade! Ele só voltará na semana que vem, não é mesmo?
- Na quarta-feira para ser mais exata, pois a licença-
paternidade concede cinco dias corridos para o pai.
Você sabia?
A empresa pagará o valor da licença-paternidade e não poderá
descontar do INSS.
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Faltas Legais
São ocasiões em que o
colaborador pode deixar de
comparecer ao serviço sem
prejuízo do salário. São os
seguintes casos:
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6. ELABORAR FOLHA DE PAGAMENTOS –
DESCONTOS E BENEFÍCIOS
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- Olá, Rodolfo, estou aqui para lhe trazer alguns documentos
que você havia me pedido e também para você me explicar
alguns itens.
- Claro, Elias! Fique à vontade para perguntar.
- Estou percebendo que preciso me inteirar mais de alguns
assuntos na metalúrgica, como os pagamentos e descontos
dos meus colaboradores.
- Isso é muito bom, Elias! Pois quando os nossos clientes já
têm conhecimento sobre certos assuntos, fica mais fácil
explicar e até ajudar. Mas quais seriam as suas dúvidas?
- Bem, outro dia estava dando uma olhada nas folhas de
pagamento e percebi que o desconto do INSS é feito baseado
no valor do salário. Mas eu não sei qual é a porcentagem
correta.
- Há uma tabela do INSS que é publicada anualmente pelo
Ministério da Previdência Social com a porcentagem de
desconto, por faixa salarial. Tenho uma cópia aqui da tabela
deste ano.
Tabela Vigente
Tabela de contribuição dos segurados empregados,
empregado doméstico e colaborador avulso, para pagamento
de remuneração a partir de 1° de janeiro de 2010.
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1º competência jan/2010 - pagamento fev/2010
57
Elias, na contabilidade, continua a sua conversa com
Rodolfo.
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- Mas não se esqueça, Elias, esses dados devem ser
verificados no início de todo ano, no site do INSS.
- Rodolfo, os descontos no Imposto de Renda? Como isso é
feito?
- Elias, os descontos deverão ser feitos pela empresa
aplicando-se a tabela progressiva do Imposto de Renda Retido
na Fonte, o IRRF, com as deduções legais. É muito parecido
com a do INSS, pois deve-se aplicar a tabela conforme os
rendimentos do colaborador, encontrando a alíquota
correspondente.
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Rendimento Alíquotas Parcelas a Deduzir
Até 1.499,15 Isento -
De 1.499,16 até 2.246,75 7,5% R$ 112,43
De 2.246,76 até 2995,70 15% R$ 280,94
De 2995,71 até 3.743,19 22,5% R$ 505,62
Acima de 3.743,20 27,5% R$ 692,78
60
Departamento Pessoal, se mantenham atualizados! Lembre-se
também do FGTS.
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Carla recebeu no mês um valor total de remuneração de R$
3.655,20, conforme tabela a seguir. Ela tem dois dependentes
para o Imposto de Renda.
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2° Aplicar a tabela progressiva do IRRF, multiplicando a base
de cálculo pelo percentual correspondente e, por fim,
descontando a parcela a deduzir, chegando ao valor do IRRF.
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ATIVIDADE 07
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VENCIMENTOS DESCONTOS BASES
JÚLIO
R$ R$ CÁLCULO R$
Salários 630,00 - 630,00
Refeições -
Contr. - 630,00
Sindical
Vale- -
Transporte
INSS
IRRF -
Líquido -
Dica:
Em sua folha de pagamento, deve conter: o desconto do INSS,
IRRF, contribuição sindical e o desconto do vale-transporte (44
vales-transportes de 2,50 cada um por mês) e desconto de
refeição no valor de R$ 30,00.
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De volta à contabilidade, Elias e Rodolfo continuam
conversando.
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acidentes por vários motivos. Acompanhe o caso da Metais
Metalúrgica.
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- A CAT é a Comunicação do Acidente de Trabalho, não é
isso?
- É sim. Através dela, comunicamos à Previdência Social o
ocorrido aqui na metalúrgica.
É considerado acidente de
trabalho, quando o acidente
ocorre entre o horário de saída e
de chegada do seu colaborador à
sua casa. A CAT deve ser
encaminhada ao hospital
Imagem de um homem conveniado ou agência do INSS
segurando caixas pesadas
até o primeiro dia útil seguinte ao da
ocorrência e, em caso de morte, de imediato.
Saiba mais:
Este formulário é adquirido nas papelarias ou no site da
Previdência Social (www.inss.gov.br).
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Acidente de Trabalho
A licença é contada a partir do dia
seguinte ao acidente, independente do
horário do acontecimento.
E é de responsabilidade da empresa o
pagamento dos 15 primeiros dias de
afastamento do colaborador. Após esse
período, o pagamento dos salários fica
por conta da Previdência Social até a Imagem de um homem
69
Verifique como ficou o saldo de salário e o afastamento:
R$
Roberto 770,00 15 385,00 2 51,33 17
436,33
Verifique o cálculo:
70
Elias e Amanda continuam o diálogo na fábrica da Metais
Metalúrgica...
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Falando nisso... Você conhece o Auxílio-Doença?
O auxílio-doença é um benefício
concedido ao colaborador impedido
de trabalhar por doença, cirurgia, ou
acidente ocorrido fora do horário de
trabalho.
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Leonardo é office-boy, recebe mensalmente R$
650,00 e enviou ao Departamento Pessoal um
atestado médico para afastamento por 13 dias,
pois encontra-se doente.
Imagem do Office-boy
Leonardo
Verifique o Cálculo:
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ATIVIDADE 08
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8.2) Pense e responda: quais as alternativas abaixo são
corretas em relação ao Acidente de Trabalho?
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Salário-Maternidade
Concessão
Para concessão do salário-maternidade, não é exigido tempo
mínimo de contribuição para as colaboradoras com registro em
carteira, empregadas domésticas e colaboradoras avulsas,
desde que comprove a gravidez na data do afastamento para
fins de salário-maternidade ou na data do parto.
A colaboradora que tem mais de um emprego ou exerce
atividades simultâneas tem direito a um salário-maternidade
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para cada emprego/atividade, desde que contribua para a
Previdência nas duas funções.
A empresa
A empresa deverá conservar durante 5 (cinco) anos os
comprovantes de pagamento e os atestados correspondentes à
época do recolhimento das contribuições incidentes sobre a
folha de salários e demais rendimentos pagos ou creditados.
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a colaboradora terá direito a dois intervalos de 30 minutos cada
um, por dia.
Salário- Saldo
Salário- Total
Colaborador Maternidade R$ Salário R$
Base Recebido
(dias) (dias trab.)
Verifique o cálculo
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Casos
Mãe Adotiva
O salário-maternidade é concedido também à colaboradora
que adotar uma criança ou ganhar a guarda judicial para fins
de adoção.
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Licença-Paternidade
O prazo da licença-
paternidade é de cinco dias
e deve iniciar-se em dia útil
a partir da data do
nascimento da criança. É
contado a partir do dia útil
Imagem de um homem carregando um bebe
porque é uma licença
remunerada, na qual o colaborador poderá faltar ao trabalho
sem implicações trabalhistas.
Verifique:
Importante:
Sempre que ocorrerem alterações para fins de Salário-Família
ou Dependência de Imposto de Renda, há necessidade de
preencher ou fazer um adendo aos formulários:
Termo de responsabilidade.
Dependentes para imposto de renda na fonte.
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Cálculo da Licença-Paternidade
Agenor é contador e recebe
mensalmente o valor de R$ 4.000,00.
Seu filho nasceu no dia 10 de junho
deste ano.
Imagem de um homem
trabalhando em uma mesa de
Licença- Saldo
Licença- Saldo Total
Colaborado Salário- Paternid Salário
Paternida Salári Recebid
r Base – R$ ade (dias
de - R$ o - R$ o – R$
(dias) trab.)
3.333,
Agenor 4.000,00 5 666,67 25 4.000,00
33
Verifique o cálculo:
81
De volta ao escritório da Metais Metalúrgica, onde Amanda
e Elias conversam...
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7. CALCULAR ENCARGOS SOCIAIS E 13º SALÁRIO
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- É, sim, Sr. Elias. A parte dos colaboradores são os valores
descontados na folha de pagamento. Já a parte da empresa é
de 20% sobre o valor da folha de pagamento, salvo algumas
empresas tributadas pelo Simples Nacional que já possuem tal
contribuição na alíquota do imposto.
Importante!
Imposto de Renda Retido na Fonte
Os valores retidos nos pagamentos de
salários, férias, 13º salário etc., serão
recolhidos por meio do Documento de
Arrecadação de Receitas Federais (DARF).
84
Antes de ir ao banco, Amanda e Elias continuam
conversando...
85
- Lúcia, saindo daqui vou passar lá na lojinha da Dona Fátima
para comprar o presente de Natal dos meus filhos. O Pedro vai
comigo, você quer ir também?
- Mas já, Alberto?! Estamos no final de novembro ainda...
- Claro! Vou aproveitar que já recebemos a primeira parcela do
13º salário.
- Eu acho que vou deixar para ir mais próximo do Natal, assim
eu espero a segunda parcela do 13º e aproveito as promoções.
- É... a minha segunda parcela do 13º já está comprometida...
Vou iniciar uma reforma lá em casa que a minha esposa já está
me cobrando há um bom tempo.
- Esse dinheirinho no final do ano ajuda muito!
13º SALÁRIO
A Gratificação Natalina, também
conhecida como 13º salário, é direito de
todos os colaboradores urbanos, rurais
e domésticos, paga em duas parcelas.
Para cada mês trabalhado (mínimo de
15 dias), o colaborador terá direito a
1/12 avos da remuneração devida. Se o
colaborador trabalhou o ano todo,
Imagem de uma árvore de
receberá integralmente o 13º salário
Natal
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(12/12 avos), se trabalhou cinco meses terá direito a 5/12 avos.
A primeira parcela é paga entre os meses de fevereiro e
novembro, ou em ocasião das férias a pedido do colaborador, e
a segunda até o dia 20 de dezembro.
87
Compreende-se na remuneração do colaborador:
88
ATIVIDADE 09
Caso 1:
89
Caso 2:
Luiza foi admitida em 20 de
maio deste ano e tem salário
por hora de R$2,50
(considerando-se 220h /mês),
recebeu gratificações de
R$500,00, teve 83 horas extras
Imagem de Luiza no balcão de uma
farmácia
com acréscimo de 60% e
adicional noturno no valor de
R$660,00 no mesmo período. Qual é o valor da 1ª parcela do
13º salário e do FGTS de Luiza?
Caso 3:
90
no mesmo período.
Qual é o valor da 1ª parcela do 13º salário e do FGTS de
Carlos?
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Auxílio-Doença Previdenciário
Quem recebeu auxílio-doença pelo INSS perderá o direito ao
recebimento do 13º por parte da empresa durante este período
e receberá somente os períodos anterior e posterior ao
afastamento. O valor que não será pago pela empresa é de
responsabilidade da Previdência Social. Porém, os primeiros
15 dias de afastamento pagos pela empresa dão direito a 1/12
avos como tempo de serviço efetivo.
Auxílio-Doença Acidentário
Em se tratando de acidente de trabalho, o colaborador não
perde o direito, cabendo à empresa pagar pelo período em que
estiver afastado. Porém, a empresa pode deduzir desse valor
integral o valor pago pela Previdência para evitar o pagamento
duplo, ou seja, a empresa sempre calcula o valor integral e
desconta o valor pago pelo INSS.
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Exemplo:
Incorporação militar em 1º de maio de 2010 - o colaborador
receberá apenas 4/12 avos de 13º salário.
Faltas
Para o pagamento do 13º salário, é necessário apurar mês a
mês as faltas não justificadas pelo colaborador, a fim de
verificar se houve pelo menos 15 dias de trabalho.
Salário-Maternidade
O pagamento do 13º salário referente ao período
correspondente à licença-maternidade será feito pela empresa
diretamente à beneficiária, por meio de crédito em conta.
Exemplo:
O filho de Joana nasceu no dia 2 de março de 2010. Ela saiu
de licença-maternidade a partir dessa data e trabalhou os
demais meses normalmente na empresa.
93
O salário-maternidade pago pela empresa, inclusive a parcela
do 13º salário correspondente ao período da licença, poderá
ser deduzido quando do pagamento das contribuições sociais
previdenciárias devidas, exceto das destinadas a outras
entidades e fundos.
94
- Alberto... estou pensando no nosso 13º aqui e fiquei com uma
dúvida.
- Qual Lúcia?
- Eu nunca me lembro se os descontos são feitos na primeira
ou na segunda parcela.
- Ah! Eu perguntei isso outro dia pro Sr. Elias, pois precisava
saber certinho quanto iria receber na segunda parcela para
fazer a minha reforma.
- E o que ele diz, Alberto?
- Ele diz que não há cobrança de nenhum tipo de encargo na
primeira parcela do 13º salário, somente sobre a segunda.
95
INSS
A sua empresa deve recolher o INSS até o dia 20 de
dezembro, caso não haja expediente bancário, o recolhimento
deverá ser feito no dia útil anterior. Havendo ajuste do 13º
salário, a contribuição sobre o valor recalculado deverá ocorrer
na GPS da competência em que for feito o ajuste. A tributação
é exclusiva do valor total do 13º salário e o recolhimento da
contribuição previdenciária sobre o 13º salário deve ser
efetuado por intermédio da GPS separadamente da folha de
pagamento.
IRRF
O cálculo do IRRF é feito somente por ocasião do pagamento
da segunda parcela e deverá incidir sobre o total da
gratificação natalina, utilizando-se a tabela vigente no mês da
quitação. Sua tributação é exclusiva, separada dos demais
rendimentos do mês, admitidas as deduções legais (INSS,
dependentes e pensão alimentícia) desde que correspondentes
ao 13º salário.
FGTS
Se o pagamento da primeira parcela ocorrer em novembro, o
FGTS deverá ser recolhido até o prazo legal estabelecido junto
com a folha de pagamento. Já o recolhimento da segunda
96
parcela deve ser feito até o dia 7 de janeiro. Se a primeira
parcela for paga por ocasião das férias, o FGTS deve ser
recolhido no mês posterior.
Exemplo:
Se o pagamento do adiantamento do 13º salário efetuado por
férias for em abril, o FGTS será recolhido em maio. Veja a
seguir a situação de Maurício.
97
FGTS 1ª
Salário- Avos de 1ª Parcela
Colaborador parcela
Base R$ direito 13º R$
R$
Maurício 870,00 8/12 290,00 23,20
Verifique os cálculos:
98
ATIVIDADE 10
99
8. ELABORAR RECIBO DE FÉRIAS
100
de pagamento dela, mas não entendi.
- Deixe-me ver aqui os dados que você já me passou sobre ela.
101
A conversa entre Amanda e Rodolfo continua na
contabilidade da fábrica...
102
- Não, por quê? – diz Amanda.
- Porque essa solicitação deve ser feita somente até o dia 31
de janeiro.
- Mas e se quisermos antecipar o 13º salário antes do
pagamento de férias?
- Aí vocês devem complementar o pagamento quando o
colaborador entrar de férias pelo salário atualizado.
- Ah, sim! Entendi. Essa eu realmente não sabia. Uma outra
dúvida minha, Rodolfo, é se os tributos, como INSS, FGTS e
Imposto de Renda são calculados separadamente para as
férias.
- São sim, Amanda, assim como o 1/3 de férias e o abono
pecuniário.
103
Aviso Importante:
O abono pecuniário é a conversão de 1/3 de suas férias em
dinheiro, conhecido como venda de férias. Ele deve ser
requerido até 15 dias antes do término do período solicitado, e
o prazo de pagamento é o mesmo das férias vencidas, ou seja,
dois dias antes do seu início.
- Leve esta folha com você, pois nela tem a relação de onde
incidem as principais verbas.
104
INCIDÊNCIAS DAS PRINCIPAIS VERBAS DE FÉRIAS
105
De volta à metalúrgica, Amanda e Elias conversam sobre a
visita da colaboradora na contabilidade...
106
- Já sim, encontrei com ela e expliquei tudo. Ela entendeu
perfeitamente.
Férias Vencidas
107
Os menores de 18 anos e os maiores de 50 anos de idade
deverão tirar as suas férias sem divisão de períodos, sendo
que os menores de 18 anos têm direito a coincidir férias da
empresa com férias escolares.
Variáveis
Quando o salário for pago
por hora com jornadas
variáveis, você deve
calcular as médias do
período aquisitivo e
aplicar o valor do salário
na data das férias.
108
Importante:
Vale lembrar que os acordos coletivos devem ser consultados
por ocasião dos cálculos, pois podem ter outra forma de
apuração.
Férias Coletivas
As férias coletivas poderão ser
concedidas a todos os
colaboradores de uma empresa ou
de determinados estabelecimentos
ou setores da empresa.
Porém, a empresa deverá
Imagem de um grupo de amigos
comunicar ao órgão local do
Ministério do Trabalho, com antecedência mínima de 15 dias,
as datas de início e fim da paralisação total ou parcial dos
serviços e, em igual prazo, ao sindicato da categoria.
Os colaboradores contratados há menos de 12 meses terão
férias proporcionais, iniciando-se,
então, novo período aquisitivo.
Férias Em Dobro
Sempre que as férias forem dadas
após o prazo legal (até 11 meses
depois da data que o colaborador Imagem de dois cocos na praia
109
adquiriu o direito), a empresa pagará em dobro a remuneração
das férias ao colaborador.
Vencido o prazo sem que a sua empresa tenha concedido as
férias, o colaborador poderá reclamar legalmente pedindo que
a empresa marque suas férias.
Se a empresa não conceder no dia indicado, poderá pagar
multa de 5% do salário-mínimo por dia de atraso.
a sua saída;
Permanecer de licença, com percepção de salários, por
mais de 30 dias;
Deixar de trabalhar, com percepção de salário, por mais
de 30 dias em virtude de paralisação parcial ou total dos
serviços da empresa;
Tiver recebido da Previdência Social prestações de
acidente de trabalho ou auxílio-doença por mais de seis
meses, embora descontínuos.
110
ATIVIDADE 11
Solicitou 30 dias
Teve nove faltas não justificadas
Média mensal de horas extras: 8h, com acréscimo de 50%
220 horas
Não tem dependentes para I.R.
Salário-base: R$2.000,00
111
9 faltas não justificadas: direito a 24 dias de férias.
Férias: Salário R$2.000,00 + hora extras média R$109,09
= R$2.109,09 ÷ 30 dias = R$70,30 x 24 dias =
R$1.687,27.
1/3 de Férias: R$1.687,27 ÷ 3 = R$562,42.
INSS: R$1.687,27 + R$562,42 = R$2.249,69 x 11% =
R$247,47.
IRRF: R$2.249,69 – R$247,47 (INSS) = R$2.002,22 (Base
de cálculo).
IRRF: R$2.002,22 x 15% =R$300,33 – R$280,94 (parcela
a deduzir) = R$19,39.
Líquido: R$1.687,27 + R$562,42 -R$247,47 – R$19,39 =
R$1.982,83
112
O resultado que Joel obteve foi o seguinte:
Salário-base: R$2.500,00
Não tem dependentes para I.R.
113
Vencimentos R$ Descontos R$ Bases de
Hélio
Cálculo R$
Salário - - 2.500,00
Férias - 2.500,00
1/3 Constitucional - 2.500,00
INSS - 3.333,33
Imposto de renda - 2.966,66
Líquido - -
114
ENCERRAMENTO
115
Percebi o quanto é importante conhecer as leis e,
principalmente, como elas funcionam na prática. Agora que já
tenho conhecimento, vou ficar mais atento, pois quero que a
minha fábrica seja um exemplo no que diz respeito às relações
de trabalho.
- E manter uma folha de pagamento correta, abrangendo todos
os direitos e deveres do colaborador é um grande passo!
116
ATIVIDADE 12
Salário: R$1.100,00
Adiantamento salarial: R$550,00
Desconto de vale-transporte: R$66,00
Não possui dependentes para Imposto de Renda
117
Dica: Consulte as tabelas de INSS e IRRF para elaborar os
cálculos.
118
Você, que já está familiarizado com os produtos e serviços do
Sebrae-SP, saiba que esse relacionamento pode ser
permanente. Receba informações e dicas bem objetivas para
melhorar a sua empresa. Faça parte das redes sociais virtuais
das quais o Sebrae-SP participa. Assim, você fica conectado a
tudo o que existe de melhor para o seu negócio. Até breve!
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119
10. GABARITO DAS ATIVIDADES
Atividade 03:
Horas extras: R$3,64 + 60% = R$5,82 x 15 horas = R$87,36.
DSR: R$87,36 : 25 x 5 = R$17,47
Atividade 04:
4.1) Conheça agora o cálculo e os resultados do caso de Jair:
Salário-família: R$0,00;
Adicional de insalubridade: R$510,00 (Salário mínimo) :
220 horas = R$2,32 x 20% = R$0,46 x 50 horas = R$23,00.
TOTAL: R$1.200,00 + R$23,00 = R$1.223,00.
120
Salário R$ 1.200,00
Salário-Família R$ 0,00
Adicional Insalubridade R$ 23,00
TOTAL R$ 1.223,00
Salário R$900,00
Adicional Noturno R$102,00
Adicional Periculosidade R$270,00
TOTAL R$1.272,00
121
Atividade 06
122
Júlio Vencimentos R$ Descontos R$ Bases Cálculo R$
Salários 630,00 - 630,00
Refeições - 30,00
Contr. Sindical - 21,00 630,00
Vale-Transporte - 37,80
INSS - 50,40 630,00
IRRF - Isento 579,00
Líquido 480,00 -
Atividade 08
123
8.2) As alternativas verdadeiras em relação Acidente de
Trabalho: ocorre entre o horário de saída e de chegada do
colaborador em sua casa (letra a); a licença é contada a
partir do dia seguinte, independente do horário do ocorrido
(letra c); é preciso preencher e encaminhar a CAT (letra d).
Atividade 09
Caso 01 – Verifique os cálculos da Maria Eduarda:
124
Caso 02 – Verifique os cálculos da Luiza:
125
Resultado do 13º salário da Luiza:
232,
Luiza 6 248,66 550,00 798,66 7/12 avos 18,64
94
126
Cálculo do 13º proporcional: (159,11 + 15,50 +
1.200,00) ÷ 12 x 10 = R$1.145,51
Cálculo da 1ª parcela: 1.145,51 ÷ 2 = R$572,75
FGTS 1ª parcela: R$572,75 x 8% = R$45,82
127
13º Salário Líquido: R$ 900,00 - 72,00 = R$828,00
2ª parcela 13º: R$828,00 - R$450,00 = R$378,00
FGTS 2ª parcela: (R$900,00 - 450,00) = R$450,00 x 8% =
R$36,00
Férias: 2.500,00
1/3 Const.: R$2.500,00 ÷ 3 = R$833,33
INSS: R$3.333,33 x 11% = R$366,67
IRRF: R$3.333,33 – R$366,67 = R$2.966,66 x 15% =
R$445,00 – R$280,94 = R$164,06
Líquido: R$2.500,00 + R$833,33 – R$366,67 – R$164,06
= R$2.802,60.
128
Resultado do pagamento de férias de Hélio:
Salário: R$1.100,00
INSS: R$1.100,00 x 9% = R$99,00.
IRRF: R$1.100,00 – R$99,00 = R$1.001,00 (Base de
cálculo IRRF) – Isento.
FGTS: R$1.100,00 (Base de cálculo) x 8% = R$88,00.
Líquido: R$1.100,00 – R$66,00 – R$550,00 – R$99,00 =
R$385,00.
129
Resultado do pagamento de férias de Bianca:
130
É muito importante você saber que todas as informações sobre
cálculos da folha de pagamento, que foram apresentadas neste
material, devem ser consultadas.
Essa consulta deve ser feita de acordo com a Convenção
Coletiva, Acordo ou Dissídio da categoria.
131
,
132