MATERIAL DE APOYO I

DERECHO ADUANERO

El Derecho Aduanero es el conjunto de normas de orden público relativas a la

organización y funcionamiento del servicio aduanero y a las obligaciones y
derechos derivados del tráfico de mercancías a través de las fronteras, aguas
territoriales, y espacio aéreo de la República, es decir, su filosofía, su función
específica es fundamentalmente el control de mercancías. Tiene sus propios
elementos, esenciales para su razón de existir: Mercancías, Territorio Aduanero,
tráfico internacional de importación y exportación. Cuenta con un ente que se
encarga exclusivamente de aplicar su legislación, el servicio aduanero. Tiene un
delito muy especial ligado a su principal objetivo de controlar: el contrabando, por
todas estas razones encontramos lo especial del Derecho Aduanero. Igualmente,
el concepto más común es “conjunto de normas jurídicas reguladoras de los
diversos regímenes aduaneros”. Regula igualmente las relaciones jurídicas
entre los sujetos de derecho que actúan bajo su esfera, sujeto activo y sujeto
pasivo. Este último concepto es aceptado también con la denominación
Legislación Aduanera.
CARACTERÍSTICAS DEL DERECHO ADUANERO.
1- Es Derecho Público porque el Estado es sujeto esencial y dominante en las
relaciones jurídicas de carácter aduanero y, porque confiere al mismo Estado
prerrogativas tales como: poder de decisión ejecutoria, acción de oficio, privilegio
de ejecución previa o intervención del Juez a posteriori, etc.
2- Es de orden público, ya que no puede ser derogado por convenios
particulares, por ser de interés general y para salvaguardar el principio de igualdad
del impuesto ante todos.
3- Es una nueva rama del Derecho, que tiende a constituir su propio sistema,
sus propias normas distintas de las demás y autónomas.
El Derecho Aduanero es específico y forma parte del derecho público y soporta su
marco legal en Venezuela en " la Ley Orgánica de aduanas y su Reglamento",
posee característica internacional.

FINALIDADES DEL DERECHO ADUANERO

1. Garantizar la salud y las condiciones de vida.
2. Lograr una actuación de carácter ético y solidaridad humana.
3. Fomentar el desarrollo económico.

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 4. Proyectar y preservar el status político y social.
5. Suministrar informaciones estadísticas.
6. Percibir un tributo

SU AUTONOMIA
Es autónomo porque aun cuando tiene una regulación legal, no necesariamente
produce recaudación como lo ordena el derecho tributario, porque lo que busca
es el desarrollo exitoso de las relaciones de intercambio comercial, es decir
controlar el tráfico de mercancías. El derecho tributario regula recaudación, el
derecho aduanero no depende de él para regular lo principal: el comercio de
mercancías.
AMBITO DE APLICACIÓN DEL DERECHO ADUANERO
El ámbito de aplicación de la potestad aduanera es todo el territorio
aduanero nacional.

El Territorio Aduanero: Es la extensión territorial en la cual rige uniformemente

un mismo conjunto de normas aduaneras.

Territorio Aduanero Nacional: Es la extensión territorial en la cual rige la

legislación aduanera de un país.

Circunscripción aduanera: Es el territorio delimitado para cada aduana principal,

dentro del cual se ejerce la potestad aduanera ( Art. 1 RLOA).

SU RELACIÓN CON LAS DISTINTAS RAMAS DEL DERECHO

Es independiente de otras ramas del Derecho Público, manteniendo una relación
con ellas.

Tributario: Es un conjunto de normas jurídicas que regula lo concerniente a los

tributos, y considerada igualmente rama del derecho financiero: es un conjunto de
normas jurídicas que se ocupa de ordenar los ingresos y los gastos públicos,
normalmente previstos en el presupuesto general del Estado; la actividad
financiera del Estado genera un conjunto de relaciones jurídicas entre los distintos
órganos públicos. Esta actividad financiera del Estado genera relaciones jurídicas
entre el estado y los particulares. Constitucional: La rama del derecho encargada
de analizar y controlar las leyes fundamentales que rigen al Estado.
Administrativo: normas de Derecho público interno que regula: la organización y
comportamiento de la administración pública, directa e indirectamente; las
relaciones de la administración pública con los administrados; las relaciones de los
distintos órganos entre sí de la administración pública; a fin de satisfacer y lograr
las finalidades del interés público hacia la que debe tender la Administración.
Mercantil: es la rama del derecho que ejerce la regulación sobre el ejercicio de
las actividades comerciales.

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PRINCIPIOS PROPIOS DEL DERECHO ADUANERO

1.- Principio de la Legalidad.- Ningún impuesto puede ser establecido sino en

virtud de una Ley, dictada conforme al ordenamiento jurídico vigente. Esto significa
que la Ley debe determinar, según G. Fariñas, "la forma, la extensión, el monto, la
medida y la recaudación de las prestaciones de los contribuyentes". (Ejemplo: Art.
317 CN)

Diferencias con otras ramas: Ninguna, todas requieren para su aplicación y validez
que rija este principio fundamental, cuya naturaleza jurídica es que la norma esté
prevista en la Ley.

2.- Principio de la Suficiencia.- Según este principio, el impuesto debe satisfacer

en forma adecuada las necesidades públicas, de acuerdo con lo previsto en el
presupuesto y sin excesos injustificados. Sin embargo, no puede olvidarse que las
necesidades públicas se satisfacen de muchas maneras o con ingresos muy
variados, ocasionados no solamente por los tributos, hay otras forma de obtención
de los recursos como el endeudamiento, ya sea mediante el crédito de
Organismos Internacionales o Bancos, o mediante la emisión de letras de
tesorería y bonos; igualmente están los Recursos no tributarios, también llamados
originarios, son aquellos que obtiene el Estado en el ámbito del derecho privado.
Aquí el Estado actúa a nivel empresario, es decir, como una persona más. Tal es
el caso de las tierras fiscales o de las empresas públicas.

Actualmente la recaudación aduanera no refleja la realidad económica, por la baja

inversión privada y la disminución de la participación empresarial en la producción
de bienes y servicios, que ha traído como consecuencia el incremento
desproporcionado de las importaciones y aunque ello implica mayor recaudación
de IVA aduanero, el SENIAT ha obligado a declarar las mercancías con base en el
tipo de cambio oficial, lo cual ha legalizado una subvaloración de las mercancías y
mermado la recaudación aduanera. La naturaleza protectora del impuesto de
aduanas rechaza a menudo este principio de suficiencia.

Diferencia con otras ramas: Fundamentalmente el impuesto en general se recauda

para satisfacer las necesidades, como el ISLR, IVA, Sucesiones, Licores, y otros
nacionales, pues su finalidad o filosofía es esa: recaudar. En aduanas es controlar.

3.- Principio de Igualdad o Uniformidad.- El tributo debe gravar a todos por igual
proporción; todos deben soportar la carga en idéntica o proporcional cuantía. El
peso, atendiendo a la capacidad contributiva, debe ser igual para todos los que
pagan. En materia aduanera debe decirse que la igualdad o uniformidad llega a la
máxima expresión, pues más que a la capacidad contributiva, se atiende a la
mercancía únicamente. Así, encontramos generalmente que toda persona que
importa una mercancía debe pagar, sin importar su capacidad contributiva.

La diferencia estriba en que todos deben pagar de acuerdo a su capacidad

económica en cuanto al ingreso o renta. Aquí no importa cuánto se gane, lo que
se toma en cuenta es la mercancía y la cantidad de ella, peso y medida.

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- Principio de la no Solidaridad. La solidaridad establece que aquellas personas
que tienen mayores ingresos o rentas o mayor capacidad contributiva, deban
contribuir en mayor grado con el erario público. Esto se basa en tratar de lograr un
grado equitativo de desarrollo entre todos los sectores de la sociedad, calidad de
vida e igualdad de oportunidades en todo el territorio nacional. Pues bien, esta
solidaridad en el Derecho Aduanero no se da. Toda persona que realice una
operación aduanera gravada con algún tributo, debe pagarlo independientemente
de la capacidad contributiva que tenga.

La diferencia se nota más con el ISLR, licores, sucesiones, más no con el IVA,
pues este tiene una alícuota fija por una parte y exenciones o exoneraciones,
según se trate, por la otra. En este sentido, si la mercancía es gravada, paga, si
entra dentro de cualquiera de los beneficios liberación, no paga.

- Principio de la Razonabilidad Aduanera. Dado que la actividad aduanera

constituye una condición para el efectivo ejercicio y para la protección de los
derechos de la colectividad, es lógico imaginar que los mismos no pueden
alterarse, lesionarse o menoscabarse como consecuencia de las acciones u
omisiones de tipo aduanero. Al tratarse de un medio para conseguir un fin, este
debe ser coherente, consecuente, no arbitrario y razonable.

No hay diferencia con las otras ramas del derecho, pues este principio exige ante
todo racionalidad. Solo podría existir variación si hubiese un vacío legal, en cuyo
caso, se debe aplicar el artículo 12 de la Ley Orgánica de Procedimientos
Administrativos, Principio de la discrecionalidad del funcionario.

- Principio del Sometimiento Forzoso o de la Potestad Aduanera. Como

sabemos, ninguna mercancía que vaya a entrar o salir del Territorio Aduanero
Nacional lo puede hacer sin la intervención de la autoridad aduanera, de lo
contrario estaríamos dentro del delito de contrabando. La obligación principal de
cualquier persona que desea realizar una operación o trámite aduanero es de
hacer: someter la mercancía a la potestad aduanera.

No aplica diferencias con otras ramas de derecho, en atención a la filosofía del

derecho aduanero y a su autonomía. Aquí sólo es control de mercancías que la
autoridad aduanera aplica.

- Principio de la Intervención Casuística. Sin obviar el sometimiento forzoso

está el sistema de control aduanero automatizado, donde se establece un sistema
de reconocimiento selectivo y aleatorio para la revisión física de las mercancías,
sobre todo en las aduanas automatizadas. Claro, esto no significa que las
personas no cumplirán con el principio anterior, pues siempre su obligación
principal consistirá en someter la mercancía a la Potestad Aduanera, y será la
Aduana quien decidirá en cuáles casos intervendrá y en cuáles no. Esto es
cónsono con el fin de las aduanas; así lograrían atender mejor a los usuarios del
sistema y operar bajo procedimientos más ágiles y expeditos.

La diferencia con otras ramas del derecho, es que la autoridad siempre debe
ejercer el control y fiscalización obligatoria, sólo que es posterior, no al momento,
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por un parte y por la otra, el criterio de selectividad o aleatorio establecerá el
reconocimiento electrónico, documental o físico.

- Principio de la Facilitación. El Derecho Aduanero tiene que ser facilitador de

las operaciones de comercio internacional, de allí que establezca principios y
mecanismos que se encarguen de resolver problemas y no de crearlos. El sistema
aduanero tiene que estar acorde a la resolución de los problemas, planteamientos
y solicitudes que se les presentan a los usuarios del sistema, de una manera
rápida y eficaz, sin lesionar derechos o garantías constitucionales. Es por ello que
el propósito del servicio aduanero no es fiscalista o recaudar, sino controlador; de
lo contrario perdería su objetivo ante el brillo deslumbrante de los tributos.( Esta es
la Filosofía del Derecho Aduanero).

No hay diferencias con las otras ramas del derecho, en atención a la Ley de
Simplificación de Trámites Administrativo o cuando alguna providencia así lo
disponga.

- Principio de la Protección El Derecho Aduanero existe para y por los

particulares integrantes de un país. Se crea con el fin de establecer el control de
las mercancías que entran o salen del Territorio Aduanero Nacional en función de
la protección de la colectividad del Estado: la salud de sus habitantes, la moral de
los mismos, la seguridad de la Nación, la economía interna, etc.

Partiendo de la Constitución Nacional, todas las ramas del derecho tienen como
finalidad la protección de derechos y la exigencia en cuanto al cumplimiento de
deberes

- Principio de la Interrelación. Todas las mercancías que entran o salen del

Territorio Aduanero Nacional deben ser objeto de una operación o trámite
aduanero. Lo mismo pasa en el resto del mundo. Cuando en nuestro Territorio
Aduanero entra una mercancía de importación, en el lugar de origen ha debido ser
objeto de otra operación aduanera, por ejemplo, de exportación. Al igual, cuando
una mercancía sale de nuestro Territorio Aduanero, llega al lugar de destino
conformando una operación o trámite aduanero, como podría ser la importación.
Debemos tener cuidado, dado que no toda importación se da con motivo de una
exportación: quizás la mercancía llega a nuestro Territorio en virtud de un Tránsito
o de un accidente de navegación. Lo que sí debemos de estar claros es que esa
mercancía, objeto de intercambio internacional, fue generalmente objeto de una
operación aduanera en su país de origen o procedencia, salvo en los casos de
contrabando. Los anteriores pudiesen ser algunos principios propios de nuestra
área, que ayudarían a su desarrollo y formación, dejando a un lado la visión
exclusivista, por demás desfasada, de la recaudación.

No hay diferencias no similitudes con otras ramas. Este es un principio muy

específico.

LOS TIPOS DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DEL DERECHO ADUANERO

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Los tributos aduaneros son prestaciones monetarias o en especie que el Estado
exige de los consignatarios y exportadores, en virtud de ley preexistente y en
ejercicio de su poder de imperio, para el cumplimiento de fines tanto de naturaleza
fiscal como económica. La definición intentada establece un claro deslinde entre
los tributo. La Ley Orgánica de Aduanas establece dos tipos de tributos: los
impuestos y las tasas.

Impuesto aduanero

Es la prestación en dinero que el sujeto pasivo de la operación aduanera da al

Estado, en atención a su poder coactivo, con el objeto de ser autorizado para
introducir, transitar o extraer mercancías del territorio aduanero nacional.

Tasas

Concuerdan los autores que la tasa es el pago que hace el particular por un
servicio directamente recibido del Estado. Refiriéndonos a ellas, podemos decir
que quien paga es quien recibe, por lo que tasa se asemeja a la idea de precio en
el derecho privado. Lo pagado por concepto de tasa no se difumina en un
beneficio general para la colectividad como en el caso del impuesto, sino que, por
el contrario, produce un concreto, efectivo e individualizado servicio al
contribuyente.

Ahora bien, las tasas aduaneras son: las que deben pagar los usuarios de
servicios prestados fuera de las horas ordinarias de labor o en días inhábiles
(habilitación); las que deben pagar los consignatarios y exportadores por la
determinación del régimen jurídico y tributario aplicable a las mercancías sobre las
cuales verse una operación aduanera (servicios de aduana); la que es exigible con
motivo de la permanencia de mercaderías en almacenes, patios y demás
dependencias adscritas a las aduanas (almacenaje, la que se cobra por las
clasificaciones arancelarias consultadas por los contribuyentes y la utilización de
los sistemas automatizados de la administración.

FUENTES DEL DERECHO ADUANERO.

Las normas y principios básicos del Sistema Aduanero Venezolano están en la

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela.

 Artículo 133 establece el Principio de Generalidad de los Tributos;

 Artículo 317 contiene el Principio de Legalidad Tributaria, según el cual no
debe cobrarse ningún impuesto u otra contribución, ni concederse
exenciones ni exoneraciones, sino en los casos y en los términos
establecidos por la ley; existe expresa prohibición de pagar impuestos en
servicios personales.
 Conforme a su artículo 156, numerales 12 y 15, es competencia del Poder
Nacional el Régimen tributario.

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Constituyen Fuentes del Derecho Aduanero las que se señalan en el Código
Orgánico Tributario:

1. Las disposiciones constitucionales.

2. Los tratados, convenios o acuerdos internacionales celebrados por la
República.
3. Las leyes y los actos con fuerza de ley, incluyendo en este grupo de
normas al Arancel de Aduanas, que es el Instrumento legal que comprende
la nomenclatura para la clasificación oficial de las mercancías susceptibles
de ser importadas al territorio nacional o exportado del mismo o sometido a
otros regímenes aduaneros, así como los gravámenes aplicables a las
mismas y las restricciones u otros requisitos que deben ser cumplidos con
motivo de las operaciones aduaneras. Debe ser promulgado por el
Presidente de la República, en Consejo de Ministros, según lo establece el
numeral 2 del artículo 3° de la Ley Orgánica de Aduanas. El Ministro de
Economía, Finanzas y Banca Pública (antes de Hacienda), puede
modificarlo, según lo establece el numeral 9 del artículo 4° de la
mencionada ley.
4. La doctrina: Se entiende por doctrina jurídica sobre una materia concreta
el conjunto de las opiniones emitidas por los expertos en ciencia jurídica.
Surge principalmente de las universidades, que estudian el Derecho vigente
y lo interpretan dentro de la Ciencia del Derecho.
5. La jurisprudencia: Es el conjunto de decisiones, de los tribunales sobre una
materia determinada, de las cuales se puede extraer la interpretación dada
por los jueces a una situación concreta. Tiene un valor fundamental como
fuente de conocimiento del derecho positivo, con el cual se procura evitar
que una misma situación jurídica, sea interpretada en forma distinta por los
tribunales, esto es lo que se conoce como el principio unificador (art. 321
CPC) de la jurisprudencia, cuya aplicación reposa en el Tribunal Supremo
de Justicia.
6. Las reglamentaciones y demás disposiciones de carácter general
establecidas por los órganos administrativos facultados al efecto. Todo ello
lleva a concluir, que al Derecho Aduanero no puede atribuírsele fuentes
específicas diferenciadas.

Importancia de la Legislación Aduanera en el ámbito del Comercio

Internacional.
El Derecho Aduanero resulta de vital importancia tanto en el comercio nacional
como internacional, ya que constituye el conjunto de normas legales y
reglamentos que determinan el régimen fiscal al cual han de someterse los
importadores, exportadores, agentes navieros en general, quienes realizan
operaciones con mercancías a través de las fronteras del país, por las vías
marítimas, aéreas, terrestres o postales. Además rige las relaciones entre los
particulares, causadas por el tráfico marítimo, comprendiendo todo lo referente a
seguros, fletamento, averías, abordaje, etc.

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Bibliografía:
LEGALES
Constitución Nacional de la República Bolivariana de Venezuela
Ley Orgánica de Aduanas ( 2014) y sus Reglamentos.
Ley de Aeronáutica Civil.
Ley de Navegación
Código Orgánico Tributario 2015
Legislación Aduanera. Autor: Hayle J. Rivas c. 2009

www.seniat.gob.ve

Elaborado por: Abog. Aura C. Galea A. Especialista en Gobierno y Política Pública- Aduanera y Tributaria- Solo material de apoyo, el alumno
está en la obligación de investigar y utilizar la bibliografía existente sobre la materia.