Universidad Nacional Mayor de San Marcos

Carta de Control Interno

Fameda S.A.C.
EAP AUDITORÍA EMPRESARIAL Y DEL SECTOR PÚBICO
CONTROL INTERNO SUPERIOR

Integrantes:

- Monsefú Sánchez, Wilmer Alejandro

- Núñez Santivañez, Sergio David
- Jiménez Franco, Jose Antonio
- Tinco Bailón, Juan Eduardo
- Reyes Baldoceda, Luis Guillermo

2019
 ÍNDICE

Presentación
Carta de Presentación Caveglio&Paterson Asociados S.A.C.
Informe de Hallazgos Significativos Fameda S.A.C.
Dirección y Responsabilidad
Marco Normativo
Carta de Control Interno Fameda S.A.C.
Bibliografía y Fuentes de Información
 Presentación

Este humilde estudio sobre la Carta de Control Interno fue realizado por los alumnos de
la Escuela Profesional de Auditoría de la Facultad de Ciencias Contables.

Nos esforzamos por obtener la información, ya que se trata de información de muy poco
acceso a los terceros. Con todos los medios y esfuerzos, esperamos que sea de su total
agrado y consideración en la revisión y crítica de este trabajo.

Los autores
 Carta de Presentación

Lima, 1 de abril de 2019

Señor
Ernesto Yenil Arakaki Hawitoshi
Gerente General de
Fameda S.A.C.

De nuestra consideración:

Por separado y con fecha 23 de abril de 2019, emitimos informe sobre el examen de los estados
financieros del ejercicio 2018 de Fameda S.A.C. y subsidiaria; como parte de nuestra revisión y
de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas, hemos efectuado una evaluación
de los procedimientos de contabilidad y el sistema de control interno, el cual se realizó a base
de pruebas selectivas en la medida que consideramos necesario en las circunstancias.

La Gerencia de Fameda S.A.C. es responsable de

establecer y mantener un sistema de control contable interno. Para su cumplimiento se
requieren estimaciones y juicios por parte de ello para evaluar la relación de costos y beneficios
separados. Los objetivos de un sistema son proveer a la gerencia la forma razonable, mas no
absoluta, confiabilidad en la salvaguarda de activos contra perdidas por usos o retiros indebidos
y que las transacciones sean ejecutadas de acuerdo con sus autorizaciones, registradas
apropiadamente para permitir la preparación de estados financieros de conformidad con las
normas internacionales de información financiera.

Debido a limitaciones inherentes a un sistema de control

interno contable, podrían presentarse errores o irregularidades que no hayan sido previstos o
detectados oportunamente. Además la proyección de cualquier evaluación del sistema para
periodos futuros está sujeta al riesgo de que los procedimientos lleguen a ser inadecuados
debido a cambios en las condiciones o que el grado de cumplimiento con los procedimientos
pueda deteriorarse.

La evaluación realizada con el exclusivo propósito

descrito en el primer párrafo, no necesariamente podría haber revelado todas las debilidades
materiales del sistema.

Durante la revisión del ejercicio 2018 observamos ciertas

áreas contables y administrativas, respecto a las cuales deberían tomarse ciertas acciones
correctivas. Las observaciones y recomendaciones contenidas en la carta de control interno que
se acompaña, solo están dirigidas para el uso de la Gerencia de Fameda S.A.C. y no deben ser
utilizadas para otro fin.

Esperando que el presente informe merezca su atención,

quedamos a su disposición para proporcionar a Ud. cualquier información adicional que
considere necesaria.

Atentamente,
Caveglio&Paterson Asociados SAC
 Informe de Hallazgos Significativos
Fameda S.A.C. y Subsidiaria
AL 31 DE DICIEMBRE 2018

I. ORGANIZACIÓN Y RESPONSABILIDADES INSTITUCIONALES

El personal de la empresa no cuenta con contrato suscrito

La empresa no ha suscrito contratos de trabajo por escrito con los trabajadores, aun cuando en
el T-Registro se señala, en la mayoría de los casos, que han sido contratados de manera temporal
con contratos de trabajo sujetos a la modalidad de “inicio o incremento de actividad”. Este
hecho podría originar contingencias en cuanto a las obligaciones relacionadas con los
trabajadores, puesto que no están determinados formalmente los montos remunerativos y
periodo de contratación.
Recomendación H1
Se debe suscribir contrato con el personal a fin de que se determine el servicio a prestar,
duración, régimen laboral y otros para evitar contingencias laborales.

II. ADMINISTRACIÓN CONTABLE

2.1. Estado de la contabilidad

Los libros contables del ejercicio 2018 no se encuentran impresos
De las verificaciones efectuadas al estado de los libros contables se ha determinado lo
siguiente:
La empresa se encuentra obligada a utilizar libros electrónicos. Sólo está pendiente el mes
de diciembre del 2018.
El libro de inventarios y balances se encuentra impreso al 31 de diciembre del 2017. Falta
todo el ejercicio 2018.

Recomendación H2
Los libros contables al cierre del ejercicio deben estar impresos y debidamente
legalizados.
2.2. Cuentas por cobrar diversas – Terceros

Existen diferencias entre las cuentas por cobrar Relacionadas, como sigue:
Según Fameda SAC - Cuentas por cobrar diversas – Relacionadas
Tipo
RUC Razón Social Fecha Doc. Documento S/
20869273923 Integrales Perú SAC 05/09/2018 F 001-04020173 1,000.00
20869273923 Integrales Perú SAC 04/02/2018 F 001-04022345 60.00
Total 1,060.00

Según Integrales Perú SAC – Cuentas por pagar diversas - Relacionadas

Fameda SAC 0.00

Diferencia 1,060.00

2.3. Otras cuentas por cobrar

En La cuenta entregas a rendir cuenta figura un saldo acreedor a la empresa industrias
Passat s.a.c., que se refiere al pago de esta empresa por aplicar:
T.C. 3.369
Cuenta Nombre de Cuenta Contable Fecha Número doc. USD S/
16080101 Entregas a Rendir Terceros M.E.
Industrias Passat s.a.c. 01/02/2018 R-005-00342 (9,500.32) (32,006.58)

Recomendación H3
Se debe trasladar este monto a una cuenta del pasivo, ya que constituye una deuda por
aclarar.

2.4. Inmuebles, maquinarias y equipo

Equipo de activo fijo en campo, no cuenta con papeleta de salida.
De la verificación selectiva de bienes de activo fijo se ha determinado que algunos bienes
que se encuentran en campo no cuentan con Papeleta de salida que se detalla a
continuación:
Camioneta Rural TOYOTA (avn-632) por el costo neto de S/. 58,440.71
Turbidímetro digital, costo neto S/. 4,898.04
Colorímetro DR 9000, costo neto S/. 6,326.19
Notebook HP 15.6” FHD, Intel Core I7 S/. 3,111.20
 Recomendación H4
Se debe implementar controles del movimiento de los bienes de activo fijo para
resguardar la seguridad y conservación de los mismos.

2.5. Activo diferido

1. Existe crédito fiscal no declarado en el PDT de IGV – Renta mensual por S/6,244.29
En la revisión del crédito fiscal del IGV diferido se ha determinado un crédito fiscal
contabilizado pero no incluido en la presentación de la Declaración mensual del IGV
por el importe de S/. 6,244.29, que se detalla:

Saldo contable de crédito fiscal IGV al 31/12/2018 S/110,307.29

Saldo a favor PDT IGV – Renta Mensual Dic-2018 S/104,063.00
Diferencia de crédito fiscal no declarado en el PDT S/6,244.29

Recomendación H5
Se debe presentar rectificatoria de la D.J. (IGV) a fin de utilizar el crédito fiscal.

2. No se ha contabilizado la aplicación de retenciones del IGV por S/11,763.96

En la revisión del saldo de retenciones al 31 de diciembre de 2018 se ha
determinado que no se ha contabilizado la aplicación de saldo de retenciones por
el importe de S/11,763.96, como se detalla a continuación:

Saldo contable de retenciones IGV al 31/12/2018 S/92,886.96

Saldo de retenciones aplicadas según PDT IGV 12/2018 S/81,123.00
Diferencia no contabilizada de su aplicación S/11,763.96

Recomendación H6
Regularizar el asiento contable por la aplicación de retenciones del IGV

2.6. Cuentas por pagar comerciales

Existen cuentas pendientes de pago a la empresa Desarrollos Integrales S.A. Chile
En la revisión selectiva de pagos posteriores de cuentas por pagar comerciales se observa
que hay cuentas pendientes de pago ya vencidos a la empresa relacionada Desarrollos
Integrales S.A. Chile por el importe de USD$ 163,071.80, como se detalla a continuación:
 Cuentas pendientes de pago a Desarrollo Integrales S.A. Chile
Documento Fecha Vcto. USD$ S/
P-091-00000000003-001 2017/12/01 2017/12/01 8,819.20 29,800.08
P-091-00000000004-001 2017/12/01 2017/12/01 22,662.60 76,576.93
P-091-00000000005-001 2017/12/01 2017/12/01 518.20 1,751.00
P-091-00000000006-001 2017/12/15 2017/12/15 965.32 3,261.82
P-091-00000000009-001 2018/08/01 2018/10/01 47,244.40 159,638.83
P-091-00000000012-001 2018/08/01 2018/10/01 12,000.00 40,548.00
P-091-00000000010-001 2018/08/01 2018/10/01 14,700.00 49,671.30
P-091-00000000013-001 2018/08/01 2018/10/01 12,000.00 40,548.00
P-091-00000000011-001 2018/08/01 2018/10/01 1,300.00 4,392.70
P-091-00000000014-001 2018/09/03 2018/11/19 16,000.00 54,064.00
P-091-00004101801-001 2018/11/01 2018/12/04 15,515.81 52,427.92
P-091-00014111801-001 2018/11/01 2018/12/04 6,346.27 21,444.05
P-091-00000000015-001 2018/10/01 2019/01/31 5,000.00 16,895.00
Total 163,071.80 551,019.63

Recomendación H7
Debe refinanciarse la obligación pendiente de pago con la Matriz.

2.7. Ventas
No existen contratos para las obras de diseño, suministro, instalación y puesta en marcha
de los equipos técnicos calificados de Soluciones Integrales WATER.

Esto trabajos se realizan sólo con órdenes de compra, a pesar de que los montos de las
mismas son significativos:
ING Y SOLUCIONES S.A. OC 000-000738-2018 US $ 611,610.00
INVERSIONES MECANICAS OC 2018 – 030 US $ 272,850.00

Recomendación H8
Se recomienda hacer contratos por este tipo de operaciones, con el detalle de los
requerimientos del cliente.
 Dirección y Responsabilidad
Fameda S.A.C.
Resolución Interna N° 01-042019/FMD

VISTO:

Que, según las políticas internas de la compañía Fameda S.A.C. establece que es función
del Gerente General implementar bajo responsabilidad, las recomendaciones
contenidas en los informes de auditoría emitidas por la entidad a cargo de su realización.

CONSIDERANDO:

Que, con Carta de Control Interno e informe N° 010-0104-2019, sobre Auditoría

Financiera a la compañía Fameda S.A.C., la sociedad de auditoría “Caveglio&Paterson
Asociados SAC” hace presente el Informe de Hallazgos Significativos por el periodo
terminado 2018;

Que, a fin de dar cumplimiento a la Directiva N° 006-2016-CG/GPROD, aprobada con

Resolución de Contraloría N° 120-2016-CG y modificada con Resolución de Contraloría
N° 222-2017-CG de fecha 27.06.2017, que señala que, el Titular de la entidad es el
responsable de implementar las recomendaciones de los informes de auditoría,
resultados de la ejecución de control posterior, de mantener un proceso de monitoreo
y seguimiento de los avances obtenidos hasta lograr su total implementación, de
informar y remitir la documentación a la Contraloría y a la oficina de Control Institucional
en la oportunidad y forma que sean requeridas, para lo cual dispone las acciones o
medidas necesarias y designa al funcionario encargado de monitorear el proceso, así
como a los encargados de alta dirección, responsables de implementar las
recomendaciones;

Que, mediante Resolución Interna N° 01-032016/FMD de fecha 30 de marzo de 2016,

se designa al señor Ernesto Yenil Arakaki Hawitoshi como responsable del monitoreo del
proceso de implementación y seguimiento de las recomendaciones derivadas de los
informes de Auditoría, debiendo cumplir las funciones que le son asignadas por la
Directiva N°006-2016CG/GPROD;

Que, el Plan de Acción es un documento clave e indispensable que sustenta el inicio del
proceso de implementación y seguimiento de las recomendaciones de auditoria y
muestra el compromiso que el Gerente General de la entidad asume para la
implementación de las recomendaciones. El Plan de Acción define las medidas
concretas, plazos y responsables asignados para tal fin;

Que, es necesario emitir la Resolución Interna aprobando el Plan de Acción, designado

a los Funcionarios responsables e implementar las recomendaciones;
SE RESUELVE:

Artículo Primero.- APROBAR el Plan de Acción para la implementación de las

Recomendaciones conforme a la Directiva N° 006-2016-CG/GPROD aprobado mediante
Resolución de Contraloría N°120-2016-CG publicada el 04 de mayo de 2016, modificada
con Resolución de Contraloría N° 222-2017-CG, de fecha 27 de junio de 2017.

Artículo Segundo.- DESIGNAR a los siguientes encargados responsables de implementar

las recomendaciones:

Informe Recomendación Encargado División Plazo

Carta de Control Recomendación Silvia Ávalos Sub-Gerencia

31.12.2019
Interno 2018 Hallazgo H1 Rodríguez Financiera

Carta de Control Recomendación Maritza Gerencia de

31.12.2019
Interno 2018 Hallazgo H2 Bustamante de F. Contabilidad

Carta de Control Recomendación Lidia Zapata Canal de

31.12.2019
Interno 2018 Hallazgo H3 Córdova Cobranzas

Carta de Control Recomendación Víctor Yuyali Gerencia de

31.12.2019
Interno 2018 Hallazgo H4 Marenz Inmuebles

Carta de Control Recomendación Sergio Molgora Gerencia de

31.12.2019
Interno 2018 Hallazgo H5 Sáenz Tributación

Carta de Control Recomendación Pablo Matzuda Gerencia de

31.12.2019
Interno 2018 Hallazgo H6 Mashio Logística

Carta de Control Recomendación Luis Carpio Dirección y

31.12.2019
Interno 2018 Hallazgo H7 Saavedra Gerencia General

Carta de Control Recomendación Carlos Benito Gerencia de

31.12.2019
Interno 2018 Hallazgo H8 Palermo Soto Ventas

Artículo Tercero.- OTORGAR los plazos señalados en el artículo segundo a los

encargados designados a efectos que cumplan con la implementación de las
recomendaciones;

REGÍSTRESE, COMUNÍQUESE Y CÚMPLASE.

Junta Directiva Fameda S.A.C.

 Marco Normativo
Para la elaboración del Informe y Carta de Control Interno
Fameda S.A.C.

Ley Nº 13253
Ley de profesionalización del Contador Público. En el artículo 4° señala que:
“Corresponde a los Contadores Públicos efectuar y autorizar toda clase de balances,
peritajes, tasaciones de su especialidad, operaciones de auditoría y estudios contables
con fines judiciales y administrativos.

Decreto Supremo Nº 28 (De 26.08.60)

Reglamentar la organización de los Colegios de Contadores Públicos, estatuidos por la
Ley Nº 13253; así como las funciones inherentes y privadas al ejercicio profesional
Reglamento para el ejercicio de la auditoría independiente y servicios relacionados,
aprobado su vigencia a partir del 13 de febrero de 2007. Reglamento de la Comisión de
Evaluación de Auditores Independientes. “Para dar examen debe tener 5 años de
colegiado, y aprobar el examen para entrar al padrón de AUDITORES INDEPENDIENTES”

Las Leyes definen que las Sociedades de Auditoría son los autorizados a
efectuar auditorías financieras en el Perú.

Ley General de Sociedades N° 26887

Art. 226° “El pacto social, el estatuto o el acuerdo de junta general, adoptado por el diez
por ciento de las acciones suscritas con derecho de voto, pueden disponer que la
sociedad anónima tenga auditoría externa anual.
Las sociedades que conforme a ley o a lo indicado en el párrafo anterior están sometidas
a auditoría externa anual, nombrarán a sus auditores externos anualmente. El informe
de los auditores se presentará a la junta general conjuntamente con los estados
financieros”

Art. 260° “La Sociedad Anónima Abierta tiene auditoria anual a cargo de auditores
externos, hábiles e inscritos en el Registro único de Sociedades de Auditoría”
Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República
LEY Nº 27785
Art. 20° “Sociedades de auditoría, para efectos de esta Ley, son las personas jurídicas
calificadas e independientes en la realización de labores de control posterior externo,
que son designadas por la Contraloría General, previo Concurso Público de Méritos, y
contratadas por las entidades para examinar las actividades y operaciones de las
mismas, opinar sobre la razonabilidad de sus estados financieros, así como evaluar la
gestión, captación y uso de los recursos asignados.
El proceso de designación y contratación de las sociedades de auditoría, el seguimiento
y evaluación de informes, las responsabilidades, así como su registro, es regulado por la
Contraloría General.

Ley que promueve las emisiones de valores mobiliarios y fortalece el mercado

de capitales

Ley N° 29720-2011
Artículo 5 ° “Las sociedades o entidades distintas a las que se encuentran bajo la
supervisión de la SMV, cuyos ingresos anuales por venta de bienes o prestación de
servicios o sus activos totales sean iguales o excedan a tres mil unidades impositivas
tributarias (UIT), deben presentar a dicha entidad sus estados financieros auditados por
sociedades de auditoría habilitadas por un colegio de contadores públicos en el Perú,
conforme a las normas internacionales de información financiera y sujetándose a las
disposiciones y plazos que determine SMV”.

Resolución SMV Nº 011-2012- SMV/01, 27 de abril de 2012

Se aplican a las sociedades o entidades (en adelante, las Entidades) que hubieren
obtenido ingresos anuales por venta de bienes o prestación de servicios, o sus activos
totales sean iguales o excedan a tres mil (3 000) Unidades Impositivas Tributarias (UIT)
distintas de las que participan en el mercado de valores, mercado de productos y
sistema de fondos colectivos
 Estado de situación financiera;
 Estado del resultado del período y otro resultado integral;
 Estado del resultado del período y otro resultado integral;
 Estado de cambios en el patrimonio

Han sido elaborados conforme a las Normas Internacionales de Información Financiera

(NIIF), que emita el IASB y que se encuentren vigentes.

Resolución SMV Nº 02-2016- SMV/01, 29 de enero de 2016

Las entidades cuyos ingresos por ventas o prestación de servicios o con activos totales
presentan estados financieros auditados: Al cierre de 2015 es de 8000 UIT y la
implementación gradual de NIIF vigente que emita el IASB a partir del año 2016
 Al cierre de 2016 es de 5000 UIT y la implementación gradual de
NIIF vigente que emita el IASB a partir del año 2017
 Al cierre de 2017 es de 3000 UIT y la implementación gradual de
NIIF vigente que emita el IASB a partir del año 2018
SENTENCIA DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL Exp. N° 0009-2014-
PI/TC

Inconstitucionalidad contra el
artículo 5° de la Ley 29720.

Sostienen, en primer lugar, que

el artículo 5° de la Ley 29720
contraviene el derecho a la
intimidad y, en particular, la
privacidad de datos
económicos, el secreto bancario
y la reserva tributaria.

En segundo lugar, consideran

que la disposición impugnada
hace extensiva la aplicación de
la regulación del mercado de
valores a aquellas empresas que
se encuentran fuera del ámbito
de la SMV SENTENCIA DEL
TRIBUNAL CONSTITUCIONAL
Exp. N° 0009-2
 Carta de Control Interno
Fameda S.A.C.
Al 31 de diciembre del 2018

En cuanto a la responsabilidad institucional

Entidad Fameda S.A.C. y subsidiarias

Título El personal de la empresa no cuenta con contrato suscrito
La empresa no ha suscrito contratos de trabajo por escrito con los
trabajadores, aun cuando en el T-Registro se señala, en la mayoría de los
Condición casos, que han sido contratados de manera temporal con contratos de
trabajo sujetos a la modalidad de “inicio o incremento de actividad”.

Art. 28 del Decreto Supremo 728° establece que: “El contrato temporal por
necesidades del mercado es aquel que se celebra entre un empleador y un
trabajador con el objeto de atender incrementos coyunturales de la
producción originados por variaciones sustanciales de la demanda en el
mercado aun cuando se trate de labores ordinarias que formen parte de la
Criterio
actividad normal de la empresa y que no pueden ser satisfechas con
personal permanente. Este puede ser renovado sucesivamente hasta el
término máximo establecido en el artículo 74. º De la presente Ley. En los
contratos temporales por necesidades del mercado, deberá constar la causa
objetiva que justifique la contratación temporal.

El área de Recursos Humanos a cargo de la Gerente de Personal y División de

Personas, Natalia Beroshi Longbardi, omitió el registro en el Archivo General
Causa
de Fameda los contratos escritos - suscritos con los trabajadores - por
modalidad de incremento de la actividad económica.

Este hecho podría originar contingencias en cuanto a las obligaciones

Efecto relacionadas con los trabajadores, puesto que no están determinados
formalmente los montos remunerativos y periodo de contratación.

Es de suma importancia la suscripción laboral mediante contratos escritos

con copia a las partes, puesto que hace evidente que se trata de un riesgo
Conclusión
de control por parte de la entidad. Asignar un monitoreo al área de Recursos
Humanos debe tomarse como práctica inmediata en Fameda.

Se debe suscribir contrato con el personal a fin de que se determinen los

siguientes términos:

- El servicio a prestar
Recomendación - Duración del servicio a prestar
- Régimen laboral al que se acoge el trabajador
- Otros términos necesarios
Todo esto con el fin de evitar contingencias laborales.
 Entidad Fameda S.A.C. y subsidiarias
Título Los libros contables del ejercicio 2018 no se encuentran impresos
De las verificaciones efectuadas al estado de los libros contables se ha
determinado lo siguiente:
La empresa se encuentra obligada a utilizar libros electrónicos. Sin
Condición embargo, está pendiente el mes de diciembre del 2018.
El libro de inventarios y balances se encuentra impreso solo hasta el 31 de
diciembre del 2017. Falta todo el ejercicio 2018.

Resolución de Superintendencica N° 379-2013/SUNAT.- Establece sujetos

obligados a llevar los registros de ventas e ingresos y de compras de manera
electrónica y que modifica la Resolución de Superintendencia N° 286-
2009/SUNAT y la Resolución de Superintendencia N° 066-2013/SUNAT
Criterio
Resolución de Superintendencia N° 169-2015/SUNAT - Publicada el 30 de
junio del 2015 - Modifican las Resoluciones de Superintendencia N°s. 286-
2009/SUNAT y 066-2013/SUNAT y aprueban nueva versión del PLE. ( Anexo
N°1 /Anexo2 / Anexo N°2/ Anexo 3 / Anexo N°5 / Anexo N°6 )

Las razones que la compañía Fameda no haya presentado los libros

electrónicos del mes de Diciembre del 2018 se debe principalmente que:

La plataforma autorizada y empleada por la compañía Fameda es la

plataforma PLE la, la cual no se encontraba actualizada en su última versión
debido que el software utilizado en las computadoras de Fameda no
Causa soportaban la nueva actualización de la plataforma. Este imprevisto no fue
solucionado oportunamente por IBM, quien presta servicios de TI a Fameda,
ocasionando el retraso

En cuanto al Libro de Inventarios y Balances, no se logró imprimir el libro

perteneciente al ejercicio 2018 puesto a que la empresa liquidó el contrato
suscrito con la imprenta "Rojas E.I.R.L." en el mes de Diciembre del 2017

La no presentación de libros electrónicos ante la Superintendencia Nacional

de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT), se vería traducida en
Efecto una sanción para la compañía Fameda

El inmediato actuar de las divisiones y encargados responsables de la

elaboración, autorización presentación de los libros contables evitaría
Conclusión eficazmente las cargas futuras que respresentarían para Fameda no cumplir
con el reglamento de Superintendecia.

Los libros contables al cierre del ejercicio deben estar impresos y

debidamente legalizados.

Recomendación Se deben cumplir los periodos establecidos para evitar ls sanciones.

Un correcto monitoreo por parte de la división de tributación de la mano con
el área de Contabilidad para mejorar la gestión de las actividades y de una
manera directa propiciar la eficiencia de las tareas para el común objetivo.
En cuanto a la Administración Contable

Dirigido a: Silvia Ávalos Rodriguez

Entidad Fameda S.A.C. y subsidiarias

Título Existen diferencias entre las cuentas por cobrar Relacionada
Fameda S.A.C. reconoce las cuentas por cobrar a la relacionada del grupo
corporativo, Integrales Perú S.A.C., por un importe que asciende a S/.
Condición
1,060.00; sin embargo, Integrales Perú S.A.C. no reconoce ninguna cuenta
por pagar a Fameda S.A.C.

Las políticas de cobranzas en Fameda S.A.C. establecen el tratamiento de

las cuentas por cobrar a partes relacionadas con un riguroso proceso que
consta de tres (3) etapas, las cuales corresponden principalmente a la
emisión del comprobante, seguida de la confirmación que la parte
Criterio
relacionada cuando haya validado correctamente la deuda por pagar, y por
último, que las dos partes relacionadas confirmen que tanto el cobro como
el pago sean reconocidos en los distintos sistemas operativos de las
entidades correspondientemente.

Integrales S.A.C. no confirmo que la deuda contraída con Fameda S.A.C.

haya ingresado al sistema, según lo establecido en las políticas de partes
Causa relacionadas. Motivo por el cual el área de Contabilidad en Fameda
contabilizó la cuenta por cobrar sin que Integrales Perú reconozca la
contrapartida.
Originó que se genere una diferencia entre el operativo y la contabilidad
Efecto por el totalidad de la deuda no reconocida por Integrales Perú. Este hecho
incide directamente en las cuentas de balance.

Las cuentas por cobrar es una partida mu importante dentro del balance de
situación financiera en todas las entidades. Motivo por el cual, su preciso y
Conclusión cuidadoso tratamiento debe realizarse según el procedimiento bajo
políticas internas prescritas.

Debe hacerse efectivo el traslado del operativo a la contabilidad por parte

de Integrales Perú, para que la cuenta por cobrar sea respaldada con un
Recomendación
sustento. De esta manera, Fameda podrá disminuir su diferencia en su
cuenta por cobrar ya que sino aparecerpa como un cobro inexistente.
En cuanto a la Administración Contable

Dirigido a: Maritza Bustamante de F.

Entidad Fameda S.A.C. y subsidiarias

Título Irregularidad en las entregas a rendir
En La cuenta entregas a rendir cuenta figura un saldo acreedor a la
Condición empresa industrias Passat s.a.c., que se refiere al pago de esta empresa
por aplicar

Según las políticas contables de Fameda, cuando las cuentas de entregar a

Criterio rendir arrojan un saldo final acreedor deben presentarse en las cuentas de
pasivo en el balance general

El analista encargado, no realizó el arqueo correspondiente a la prmera

Causa
semana del mes de diciembre.

El saldo final de la cuenta de entregas a rendir no está siendo presentando

Efecto en las partidas de pasivo en el balance de Fameda S.A.C.

Cuanto antes se corrijan los saldos finales de las cuentas por rendir y estos
sean presentados en las partidas de balance, se tendrá oportunidad de
Conclusión revelar y presentar una información financiera razonable.

Se debe trasladar de inmediato el importe convertido a dólares a una

Recomendación
cuenta del pasivo, ya que constituye una deuda por aclarar.
En cuanto a la Administración Contable

Dirigido a: Víctor Yuyali Marenz

Entidad Fameda S.A.C. y subsidiarias

Título Equipo de activo fijo en campo, no cuenta con papeleta de salida

De la verificación selectiva de bienes de activo fijo se ha determinado que

algunos bienes que se encuentran en campo no cuentan con Papeleta de
salida que se detalla a continuación:
Condición - Camioneta Rural TOYOTA (avn-632) por el costo neto de S/. 58,440.71
- Turbidímetro digital, costo neto S/. 4,898.04
- Colorímetro DR 9000, costo neto S/. 6,326.19
- Notebook HP 15.6” FHD, Intel Core I7 S/. 3,111.20

Las normas que establecen tanto la división de Logística como la división

de Activo Fijo, establecen que todos los bienes que se mantienen en
Criterio calidad de activos fijos deben tener una papeleta de entrada, de
mantenimiento en inventario y una papeleta de salida, de conformidad a la
gestión de control y buenas prácticas.

El encargado de Logística no lleva un correcto control de las salidas de

Causa bienes y sus respectivos comprobantes autorizados y correctamente
migrados al sistma operativo de Fameda S.A.C.

Este hecho causa que la partida de Inmueble, maquinaria y quiepo no

contemple estos bienes dentro del saldo final ya que no cuenta con las tre
Efecto (3) condiciones estabecidas en las normas. Teniendo como resultado final
que la partida se encuentre subvaluada ya que no representa un saldo final
por todos los bienes mantenidos en calidad de Activo Fijo.
La partida de Inmueble, Maquinaria y Equipo es de vital importancia para
revelar en los activos de balance, puestoque da a la gerencia conocimiento
Conclusión que los bienes calificados como activo fijo se estan tratando de manera
correcta y proporcionan información razonable de acuerdo al valor que
representa para Fameda S.A.C.

Se debe implementar controles del movimiento debidamente

Recomendación documentados y gestionado por la gerencia a cargo sobre los bienes de
activo fijo para resguardar la seguridad y conservación de los mismos.
En cuanto a la Administración Contable

Dirigido a: Sergio Molgora Sáenz

Entidad Fameda S.A.C. y subsidiarias

Título Existe crédito fiscal no declarado en el PDT de IGV

En la revisión del crédito fiscal del IGV diferido se ha determinado un

crédito fiscal contabilizado pero no incluido en la presentación de la
Declaración mensual del IGV por el importe de S/. 6,244.29, que se detalla:
Condición
Saldo contable de crédito fiscal IGV al 31/12/2018 S/110,307.29
Saldo a favor PDT IGV – Renta Mensual Dic-2018 S/104,063.00
Diferencia de crédito fiscal no declarado en el PDT S/6,244.29

Los contribuyentes, deberán presentar una declaración jurada sobre las

operaciones gravadas y exoneradas realizadas en el período tributario del
mes calendario anterior, en la cual dejarán constancia del Impuesto
Criterio mensual, del crédito fiscal y, en su caso, del Impuesto retenido o percibido.
Igualmente determinarán y pagarán el Impuesto resultante o, si
correspondiere, determinarán el saldo del crédito fiscal que haya excedido
al Impuesto del respectivo período.

Los registro del IGV por pagar no migró en su totalidad al reporte de

declaraciones de IGV por pagar en el operativo, debido a que el área de
Causa
tributación no actualizó la plataforma de declaraciones ya que el software
no soportaba dichas actualizaciones.

La diferencia del credito fiscal no logró migrar y el reporte de declaraciones

Efecto
de IGV por pagar generó un descuadre.

Evitar las diferencias en las declaraciones con el fisco propician a Fameda a

Conclusión confiar en sus reportes y pagos, sin embargo, no se podrá hablar de
confiabilidad de lo declarado con lo sustntado.

Se debe presentar rectificatoria de la D.J. (IGV) a fin de utilizar el crédito

Recomendación
fiscal.
En cuanto a la Administración Contable

Dirigido a: Lidia Zapata Córdova

Entidad Fameda S.A.C. y subsidiarias

Título Existen cuentas pendientes de pago confirmadas y no canceladas
En la revisión selectiva de pagos posteriores de cuentas por pagar
comerciales se observa que hay cuentas pendientes de pago ya vencidos a
Condición
la empresa relacionada Desarrollos Integrales S.A. Chile por el importe de
USD$ 163,071.80

Las políticas contables establecen que todas las cuentas pendientes de

Criterio pago ya autorizadas de pago, deben cancelarse hasta dentro de 3 días
hábiles luego de haberse generado la Obligación de Pago (OP).

El departamento de Tesorería, no recepcionó la OP autorizada que envió el

Causa
departamento de Cuentas por Pagar.
Se tiene una OP con un importe significante que asciende a más de S/.
Efecto 550,000.00 sin cancelarse y que puede ser observada por SUNAT de ser el
caso que no se cancele oportunamente.
La OP es un documento de tal importancia que si es generado, autorizado y
no cancelado, ocacionará que las cuentas de control de los departamentos
Conclusión de Cuentas por Pagar y Tesorería descuadren sus reportes y generen
diferencias importntes para los EE.FF. emitidos.

Recomendación Debe refinanciarse la obligación pendiente de pago con la Matriz.

En cuanto a la Administración Contable

Dirigido a: Pablo Matzuda Mashio

Entidad Fameda S.A.C. y subsidiarias

Título No existen contratos en marcha de los equipos técnicos calificados
No existen contratos para las obras de diseño, suministro, instalación y
puesta en marcha de los equipos técnicos calificados de Soluciones
Integrales WATER.
Condición Esto trabajos se realizan sólo con órdenes de compra, a pesar de que los
montos de las mismas son significativos:
- ING Y SOLUCIONES S.A. [OC 000-000738-2018] US$ 611,610.00
- INVERSIONES MECANICAS [OC 2018 – 030] US$ 272,850.00
La normas que la Gerencia de Ventas aplica en sus prácticas operativas,
trata a las ventas mayores de US$ 150,000.00 con contratos especialmente
Criterio
diseñados. Si no se cuenta con un contrato por medio, una OC no puede ser
sustento válido para la realización de dichas ventas.

Causa No se suscribieron contratos de ventas con las empresas involucradas

No existe un sustento que pueda avalar las ventas significativas, que nos
Efecto pueden derivar a problemas legales con el fisco si no son bancarizadas
según el procedimiento de la política de ventas.
El correcto procedimiento de las normas de venta de Fameda S.A.C. se
traduce en buenas prácticas por parte de la empresa. Sin embargo, la
Conclusión omisión de ciertas etapas y criterios, conllevaría a que las empresa rompa
con los parámetros de ley como la bancarización y declaración de ventas
significativas.

Se recomienda suscribir contratos pertinentes por este tipo de

Recomendación
operaciones, con el detalle de los requerimientos del cliente.
Bibliografía y fuentes de información

 SUNAT- El Impuesto General a las Ventas [El ámbito de aplicación del impuesto y
del nacimiento de la obligación tributaria]
 Art. 28 del Decreto Supremo 728°
 Resolución de Superintendencia N° 379-2013/SUNAT.
 Resolución de Superintendencia N° 169-2015/SUNAT
 Municipalidad Metropolitana de Lima
 Emisiones de información financiera de la SMV
 Actualidad Laboral – La administración y responsabilidad de la Gerencia en la
elaboración del informe