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PRESUPUESTO EMPRESARIAL
Edición: 1 Año: 2018
Visión de UTEPSA:
Es un documento que marca los objetivos de cada asignatura y que a través de actividades y otros
contenidos, orienta los esfuerzos del estudiante para garantizar un exitoso desempeño y el máximo
aprovechamiento.
Esta herramienta, otorga autoestudio y autoaprendizaje mediante trabajos, lecturas, casos, y otras
actividades que son monitoreadas por el profesor permitiendo a los participantes de la clase desarrollar
diferentes competencias.
I. Recordatorios y Recomendaciones
A su servicio
Asistencia y puntualidad
Aunque las normas generales están claramente
establecidos, si a usted se le presenta una situación
particular o si tiene algún problema en el aula, o en Su asistencia es importante en TODAS las clases.
otra instancia de la Universidad, el Gabinete Por si surgiera un caso de fuerza mayor, en el
Psicopedagógico y su Jefatura de Carrera, están para Reglamento de la Universidad se contemplan tres
ayudarlo. faltas por módulo (Art. 13 Inc. b y c del
Reglamento Estudiantil UPTESA). Si usted
Comportamiento en clases
sobrepasa esta cantidad de faltas REPROBARÁ LA
Los estudiantes y los docentes, bajo ninguna
ASIGNATURA.
circunstancia comen o beben dentro
el aula y tampoco organizan festejos
Se considera “asistencia” estar al inicio, durante y
u otro tipo de agasajos en estos espacios,
al final de la clase. Si llega más de 10 minutos
para este fin está el Patio de Comidas.
tarde o si se retira de la clase antes de que esta
termine, no se considera que haya asistido a
Toda la comunidad estudiantil, debe respetar los
clases. Tenga especial cuidado con la asistencia y
espacios identificados para fumadores.
la puntualidad los días de evaluación.
También se debe evitar la desconcentración o
interrupciones molestas por el uso indebido de
equipos electrónicos como teléfonos y tablets.
La tabla a continuación, le permitirá comprender y familiarizarse con cada una de estas actividades:
Ética
Responsabilidad
Serán actividades transversales que
Social
pueden ser definidas en cualquiera de las
Formación anteriores actividades.
Internacional
Idioma Ingles
Al final del curso el alumno, podrá elaborar presupuestos industriales y comerciales, a través de
planificar los costos de producción, los ingresos por ventas, como así mismo de los gastos
corrientes que tendrá la institución, para culminar con los flujos de caja y estados financieros
proyectados para una gestión.
ESTRUCTURA TEMÁTICA
Unidad 1
Unidad 2
Tema: Presupuestos Empresa Industrial
Contenido:
2.1 Estimaciones de ventas en unidades por método histórico
2.2 Técnica de la regresión lineal
2.3 Presupuesto del costo unitario de Fabricación por elementos del costo
2.4 Presupuesto de compras de materia prima, mano de obra, depreciaciones del activo fijo
2.5 Presupuesto de Gastos Operativos de la Industria, de administración, de
comercialización.
2.6 Presupuestos de financiamiento
2.6 Presupuesto de efectivo
2.7 Estados Financieros proyectados
Unidad 3
Tema: Presupuestos Empresa Comercial
Contenido:
3.1 Presupuesto por actividades del área comercial
3.2 Pronostico de unidades a comercializar por método histórico, técnica de pronósticos
3.3 Presupuestos de costos de adquisición, de compras, tributarios, operativos y de
financiamiento.
3.4 Flujo de Caja
3.5 Estados Financieros proyectados por actividad
BÁSICA
COMPLEMENTARIA
TIPO DE
NÚM. UNIDADES A EVALUAR PUNTOS SOBRE 100
EVALUACIÓN
Defensa del trabajo: Los grupos defenderán sus trabajos en las clases 19 y 20
del módulo. Los alumnos podrán decidir el orden de exposición de cada uno de
sus integrantes, pero el docente podrá hacer preguntas de verificación a cada
uno de los miembros del grupo.
Se debe formar grupos nomas de 5 personas para elaborar un proyecto final de la materia.
Elaborar un presupuesto maestro para una Empresa Industrial, dicha empresa debe comercializar
al menos 3 productos.
Carátula
Índice
I. Introducción
A. Objetivos de aprendizaje:
B. Actividades de aprendizaje:
Preguntas
1. ¿Qué es un presupuesto?
2. ¿Por qué es importante la elaboración de un presupuesto?
3. ¿Cuál es la importancia de los presupuestos?
4. ¿Cuáles son las ventajas y desventajas de la elaboración de un presupuesto?
5. ¿Cuáles son las limitaciones que tiene un presupuesto?
6. Describa la clasificación de los presupuestos
7. Describa las etapas para la elaboración de un presupuesto
8. ¿Qué diferencia existe entre los presupuestos de las entidades públicas y los de las
empresas privadas?
9. Mencione y analice dos razones que justifiquen la elaboración del presupuesto
empresarial.
10. ¿Qué relación existe entre planeación y presupuesto? Si no la hay, susténtelo.
11. Explique las etapas en la elaboración de un presupuesto.
2. La compañía SUBLIME S.A. fabrica tres tipos de chocolates, que son Barra, bombón y tableta.
Desea estimar sus ventas para el año 2018, para así determinar si con la capacidad instalada de
su plata de producción, podrán cubrir la demanda.
El histórico de ventas de los últimos años es de:
1. La empresa CASTING desea un nuevo proveedor de empaques para sus productos, y por
consiguiente lanza una licitación, buscando obtener un nuevo proveedor que le entregue
un producto con buena calidad a buen precio. Un proveedor de empaques, quien
participa en la licitación por este nuevo contrato, ofrece al contador administrativo de la
compañía un viaje con todos los gastos pagados a la final del Mundial Rusia 2018. El
proveedor no menciona el nuevo contrato cuando extiende el regalo. El contador no es
amigo personal del proveedor y sabe que los aspectos de costos son fundamentales para
la aprobación del nuevo contrato; además, le preocupa que el proveedor solicite los
detalles acerca de las licitaciones presentadas por firmas empacadoras de la competencia.
¿El contador administrativo debe aceptar el regalo?
Aplicación de lo aprendido
B. Actividades de aprendizaje:
Preguntas
Detalle Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Agos Sep Oct Nov Dic TOTAL
Unidades 38.000 40.000 40.000 38.000 30.000 28.000 25.000 22.000 28.000 32.000 38.000 45.000 404.000
Se pide:
Preparar un presupuesto de producción para cada alternativa y de su opinión sobre cuál de las
opciones es la más adecuada, y que implicancias tendrían en las utilidades cada una de ellas.
Problemas ABP
Antecedentes de la empresa:
La empresa industrial SELECTA S.R.L, que fabrica
alfombras, está realizando algunos cambios en
sus políticas de producción con el objetivo de
mejorar sus utilidades para la siguiente gestión.
Para poder mejorar sus resultados, las diferentes áreas han realizado análisis de los costos
incurridos en la última gestión y han presentados sus proyecciones para la nueva gestión, los
mismos se detallan:
Histórico de ventas en unidades:
PROYECCIÓN DE VENTAS
Trimestre 1 2 3 4
Unidades 5250 4820 6230 7215
El precio sin factura de las alfombras es de 500 Bs. Sus ventas se realizan el 50 al contado y el
saldo a 30 días.
El inventario al 31 de diciembre es de 500 unidades, y se tiene proyectado mantener un 10% de
inventario final de las ventas proyectadas de cada trimestre y en el cuarto trimestre un inventario
final de 500 unidades.
El inventario inicial de la materia prima es de Hilo 21.000 unidades, y se tiene proyectado un
inventario final para los trimestres el 10% de la producción, y para el 4to. Trimestre de 15.000
unidades
Para producir las alfombras se requieren de 4 horas., y el costo por hora es de Bs. 21.00
Los gastos adicionales para la fabricación de la alfombra es de mantenimiento de equipos Bs.
138.000, seguros Bs. 32.000, y electricidad y agua Bs. Bs. 29.500, adicional se debe calcular la
depreciación.
Activos fijos Valor en Bs Observaciones
Equipos 20.000.000,0 (100 % Producción)
Edificio 5.000.000,0 (50% a Prod. y 50% a Adm).
Muebles y enseres 200.000 (100% a Adm).
La empresa tiene gastos operativos fijos que se espera aumenten en un 5% para la próxima
gestión, que son sueldos y salarios Bs. 1,157.800, transporte de mercadería Bs. 152.600, servicios
básicos Bs. 98,520, y gastos varios Bs. 48.000, y otros gastos como ser, comisiones sobre ventas
del 1%, publicidad en medios masivos 0.5% de las ventas.
Se solicita:
Realizar la proyección de ventas de cada ítem para el año 2018.
Realizar el presupuesto operativo y el Estado de Resultado proyectado para el 2018.
Problema ABP
Antecedentes de la empresa
La empresa industrial MOVITEL S.R.L, que fabrica tres
tipos de equipos electrónicos, actualmente es líder en
ventas en los países de Argentina, Brasil y Chile, y la
misma desea ingresar al mercado boliviano, por tal
motivo desea analizar el sí podrá obtener utilidades
esperadas para la siguiente gestión.
La empresa ofrece productos de muy buena calidad a bajo precio, y por tal motivo considera que
alcanzará un 60% de las ventas proyectadas para la próxima gestión de los celulares y un 70% de
las Tablet y Mini Tablet.
El precio de sus productos sin IVA es de Celular S1Bs. 1.290, Tablet Bs. 2.500 y la Mini Tablet
Bs.1.900, los mismos se mantendrán fijos.
La empresa iniciará sus operaciones con 1.000 unidades de cada producto terminado en sus
inventarios, y desea mantener esa misma cantidad para la gestión 2018, en el caso de la materia
prima iniciará con un inventario de: circuitos 3.900 unid., carcasas 1.200 unid., pantalla 2.700
unid., cámara 300 unid., y desea mantener las mismas cantidades para el 2018.
Para producir los productos se requieren de 2 horas., y el costo por hora es de Bs. 14.50.
Los gastos adicionales para la fabricación de los 3 ítems son, mantenimiento de equipos Bs.
120.000, seguros Bs. 25.000, y electricidad y agua Bs. Bs. 21.000, adicional se debe calcular la
depreciación.
La empresa tiene previstos gastos operativos fijos que se espera aumenten en un 5% para la
próxima gestión, que son sueldos y salarios Bs. 1,252.800, transporte de mercadería Bs. 250.560,
servicios básicos Bs. 132.000, y gastos varios Bs. 60.000, y otros gastos como ser, comisiones sobre
ventas del 1%, publicidad en medios masivos 0.5% de las ventas.
Se solicita:
Realizar la proyección de ventas de cada ítem para el año 2018.
Realizar el presupuesto operativo y el Estado de Resultado proyectado para el 2018.
Problema ABP
Antecedentes de la empresa
Descripción de la situación.
La empresa en los últimos años no ha obtenido buenos resultados, y por consiguiente los
accionistas han exigido que este año las utilidades sean más prometedoras, por tal motivo
el Gerente desea estimar las utilidades para la siguiente gestión, con las políticas que se
han acordado. Para tal efecto se tienen los siguientes datos:
Meses Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic Total
Unidades 2920 2015 1575 604 592 533 500 525 552 805 857 1897 13375
Precio
Materia Prima estándar por unidad I. Inicial I. Final
Bs.
LONA Mtr. 1.2 140 120 120
HILO Mtr. 2.8 30 10 10
CIERRE Unid. 3 12 300 300
FORRO Mtr. 1 15 100 100
NO CORRIENTE Patrimonio
Activos fijos 4,095,086.3 Capital 2,000,000.0
Edi fi ci o 3,200,000.0
dep. a cum. Edi f. -407,595.7
Maquinarias 1,100,000.0
dep. a cum. Mue y ens -39,795.0
Muebl es y ens eres 175,000.0
dep. a cum. Mue y ens -74,999.0
Equi pos de computaci ón 125,000.0
dep. a cum. Equi y comp -45,987.0
Vehícul os 100,000.0
dep. a cum. Veh -36,537.0
TOTAL ACTIVOS 4,750,000.0 TOTAL PASIVO + PATRIM 4,750,000.0
El precio con factura es de Bs. 850, y la empresa tiene un inventario Inicial al 01 de enero es de
450 unidades.
Las políticas de Capital de Trabajo de la empresa son: las ventas se realizan 70% al contado y el
30% a crédito a 30 días, y la rotación de inventario de 10 y las compras de materia prima se pagan
el 50% al contado y el saldo a 30 días.
Se espera que los gastos indirectos de fabricación se mantengan, y en el caso de los gastos de
administración y comercialización fijos, se espera que crezcan un 3% para la siguiente gestión.
La cantidad de horas hombre para la fabricación de una mochila es de 1,2 horas, y el costo de
horas/hombre es de 20 Bs.
Se estima que las cuentas por cobrar se harán efectivas en el mes de enero y la cuentas por pagar
se cancelarán ene le mes de febrero.
La empresa realiza sus ventas el 60% al contado y 40% a crédito, su margen de ganancia es de
250%.
Problema ABP
“INDUSTRIAS YUGOFRUT”
Industrias Yugofrut es una empresa dedicada a la
producción de fruta deshidratada ubicada en el parque
industrial.
La empresa inicio sus operaciones a inicios de la presente gestión, si bien el capital social asciende
a $us 16.000, la inversión total asciende a $us 40.000, de los cuales el 60% corresponde a
financiamiento bancario a 5 años plazo, con una tasa del 10% anual y con pagos iguales de cuota,
no se ha contemplado ningún periodo de gracia.
Ventas Proyectadas
En el cuadro siguiente se estima la demanda para el primer año, con un crecimiento del 2.5% para
los años siguientes con respecto al año anterior, según la investigación de mercado realizado por
el departamento comercial y las perspectivas económicas que atraviesa el país:
Precio de Venta
La empresa espera vender a los mayoristas este producto, a los precios actuales de venta de 95,
80 y 75 Bs/Kg. respectivamente para mango, piña y durazno el primer año y a partir de ahí el
precio se incrementará en 5.70%, que es el promedio de la tasa de inflación de los últimos 12
años, como se puede ver en el cuadro siguiente:
Como política, la empresa maneja un inventario equivalente al 20% de la demanda mensual. Sus
cuentas por cobrar tienen un plazo de 30 días, mientras que sus cuentas por pagar tienen un plazo
Costos de Transporte
El costo de transporte independiente de cada una de las frutas es equivalente a $us 30 la tonelada
métrica, en el cuadro siguiente se aprecia el detalle de este costo.
Se espera un crecimiento en los costos de la materia prima e insumos del 4% en el año 2 y para
los años 3, 4 y 5 se mantendrá constante el porcentaje de crecimiento.
La mano de obra de la empresa está divido en dos grupos: Mano de obra directa compuesto por
los trabajadores de la planta de producción y la mano de obra administrativa, el detalle es el
siguiente.
Se pide:
4. Realizar una simulación de riesgo, asumiendo una distribución normal del modelo y
tomando en cuenta los escenarios planteados, para conocer la probabilidad de obtener
utilidades (utilidad del periodo) y disponibilidades (caja y banco) mayores a 0.
Elaborar los presupuestos necesarios para una empresa comercial, desarrollando desde
el costo unitario de los bienes a comercializarse, el presupuesto de los gastos operativos,
hasta proyectar los Estados Financieros.
B. Actividades de aprendizaje:
Preguntas
1. ¿Cuáles son los pasos para elaborar un presupuesto maestro para una empresa
Comercial?
2. ¿Cuáles son las policitas de inventarios para una empresa Comercial?
3. ¿Cuál es la diferencia entre un presupuesto para una empresa Industrial y una
empresa Comercial?
4. ¿Por qué es necesario planificar las necesidades, en cantidades de los materiales?
5. ¿Qué relación existe entre el presupuesto de materiales, el presupuesto de
compras y el presupuesto de inventario de materiales?
Pronostico de ventas
Productos TRIM 1 TRIM 2 TRIM 3 TRIM 4 TOTAL
Zapatillas de Running 2.900 3.250 3.400 5.000 14.550
Zapatillas de Fitness 1.250 1.400 2.450 3.800 8.900
Calzado de Fútbol 4.000 4.500 5.900 8.000 22.400
Precio de
Detalle Precio de compra 1er. Precio de compra
venta Semestre 2do. Semestre
Zapatillas de Running 765 280 310
Zapatillas de Fitness 625 210 245
Calzado de Fútbol 840 348 380
Las ventas se realizan el 60% al contado y el 40% a crédito a un trimestre. Al final del trimestre la
compañía desea mantener una rotación de inventario de 10. Las cuentas por cobrar del año
pasado, se estima sean cobradas en el primer trimestre.
Las compras se realizan un trimestre anterior, y el acuerdo que tiene la empresa con sus
proveedores es del cancelar el 30% al contado y el resto al siguiente trimestre de la compra. La
empresa tiene programado cancelar las cuentas por pagar de la gestión anterior en el primer
trimestre.
La empresa tiene los siguientes gastos programados:
- El sueldos de Bs. 50.000 más un 15% de comisiones sobre las ventas.
Problema ABP
La empresa Comercial RAFAEEL S.R.L, que
comercializa artículos de cuero desde hace
años, desea incorporar nuevos productos al
mercado y analizando los resultados
obtenidos en una prueba piloto, decidió
comercializar carteras de cuero.
Por tal motivo desea proyectar sus ventas y
sus estados financieros proyectados para la
siguiente gestión, según datos adjuntos.
Edificio 725.200,0
dep. acum. Edif. -33.408,0
Muebles y enseres 73.335,0
dep. acum. Mue y ens -12.788,0 PATRIMONIO
Equipos de computación 44.850,0
dep. acum. Equi y comp -14.650,0 Capital 750.000,0
Vehículos 126.320,0
dep. acum. Veh -43.848,0
TOTAL PASIVO +
1.442.761,0
TOTAL ACTIVOS PATRIM 1.442.761,0
Sus ventas se realizan 40% al contado y el 60% al crédito. El precio con factura es de Bs. 1740.
La empresa tiene cuentas por cobrar del año 2017, donde el 60% se cobrará en enero y el saldo
en abril.
Por otra parte, la empresa incurre en los siguientes desembolsos de efectivo:
Compras: Las compras se realizan en base a las ventas proyectadas del trimestre y considerando
un inventario final en base a una rotación de 12. El precio de compra de las carteras es de Bs. 440.
Las compras se cancelan el 50% se paga en efectivo, el 40% el trimestre siguiente y el resto se
paga seis meses después. La empresa tiene unas cuentas por pagar que vencen en enero de bs.
173506 y el saldo se pagarán en abril, y el total de los documentos por pagar se cancelan en
Febrero.
Se solicita:
Realizar el presupuesto maestro para la gestión 2018.
Problema ABP
La empresa Comercial TECNOSISTEM
S.R.L, que comercializa Televisores 4K,
considerando el Mundial Rusia 2018,
desea revisar si sus proyecciones darán
los resultados esperados por los
accionistas.
Para poder analizar sus proyecciones
las diferentes áreas de la empresa presentaron sus datos históricos y las proyecciones
para la gestión 2018, según datos adjuntos.
TOTAL PASIVO +
8.463.320,0
TOTAL ACTIVOS PATRIM 8.463.320,0
En términos históricos, el 30% de las ventas de la empresa han sido en efectivo, 50% se pagan en
tres meses y el resto ha generado cuentas por cobrar en 6 meses. El precio con factura es de Bs.
4872.
La empresa tiene cuentas por cobrar del año 2017, donde el 70% se cobrará en enero y el saldo
en abril.
Por otra parte, la empresa incurre en los siguientes gastos:
Compras: Las compras se realizan en base a las ventas proyectadas del trimestre y considerando
un inventario final en base a una rotación de 10. El precio de compra de los televisores es de Bs.
2240. El 10% de las compras se paga en efectivo, el 70% el siguiente trimestre y el resto se paga
seis meses después de la compra. La empresa tiene unas cuentas por pagar que vencen en febrero
de bs. 975.000 y el saldo se pagará en abril. Entre los gastos presupuestados para el próximo año
tenemos:
Aplicación de lo aprendido