ENCUENTRO

GRE – GSCCT
TRANSMISIÓN GRATUITA DE BIENES

T.G.B.
I.T.
Aprobación de Ley Nº154

ENCUENTRO GRE – GSCCT Oscar Blanco Cuenca

Aprobación de Ley Nº154

TGB
IT
IDTGB
(Gob.)
IMT
(GMA)
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 MARCO LEGAL

Decreto Supremo
LEY NO. 843 RND 10-0032-15 RND 10-0003-16
No. 21789

Define el objeto, Reglamenta el pago Reglamenta la

sujeto, alícuota, del Impuesto a la presentación de los
Multas por IDF Forms. 692 y 695 por
exenciones, plazos de Transmisión Gratuita
pago del impuesto de Bienes Oficina Virtual.

NUEVO CÓDIGO CÓDIGO DE FAMILIAS Y

PROCESAL CIVIL PROC.FAM.

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 OBJETO

Se encuentran comprendidos los actos jurídicos por los cuales SE

TRANSFIERE A TÍTULO GRATUITO el dominio de bienes sujetos a
registro, tales como: herencias, legados, donaciones, anticipos de
legítima y otros.

Por ejemplo:

• Vehículos automotores, motonaves, aeronaves.

• Bienes Inmuebles Urbanos y Rurales
• Acciones
• Cuotas de Capital
• Derechos sujeto a registro

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 SUJETO PASIVO

SUJETO DEL IMPUESTO Y ALÍCUOTAS

Son sujetos pasivos de este impuesto, las PERSONAS NATURALES Y

JURÍDICAS BENEFICIARIAS del hecho o Acto jurídico que da origen a la
transmisión de dominio.

ALÍCUOTAS:

a) Ascendientes, descendientes y cónyuge: 1 por ciento

b) Hermanos y sus descendientes: 10 por ciento
c) Otros colaterales, legatarios y
donatarios gratuitos: 20 por ciento

I.T.
Adicionalmente se paga el 3 por ciento por
Impuesto a las Transferencias a Título Gratuito.
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 EXENCIONES

a) El Gobierno Central, los Gobiernos Departamentales, las Municipalidades y

las Instituciones Públicas.

b) Las asociaciones, fundaciones o instituciones no lucrativas autorizadas legalmente, tales

como religiosas, de caridad, beneficencia, asistencia social, educación e instrucción,
culturales, científicas, artísticas, literarias, deportivas, políticas, profesionales o gremiales.

Esta franquicia procederá siempre que, por disposición expresa de sus estatutos, la
totalidad de sus ingresos y el patrimonio de las mencionadas instituciones se destine
exclusivamente a los fines enumerados y en ningún caso se distribuyan directa o
indirectamente entre los asociados y en caso de liquidación, su patrimonio se destine
a entidades de similar objeto.

c) Por mandato del Artículo 2° de la Ley N° 1045 de 19 de enero de 1989, los Beneméritos de
la Patria, cuando ellos sean beneficiarios del hecho o del acto jurídico que da origen a la
traslación de dominio.

d) Por mandato del Art. 54° de la Ley N° 1883 de 25 de junio de 1998, las indemnizaciones
por seguros de vida.

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 NACIMIENTO DEL HECHO
IMPONIBLE

a) Por fallecimiento del causante, a partir de la FECHA EN LA

QUE SE DICTA LA DECLARATORIA DE HEREDEROS O SE
DECLARE VÁLIDO EL TESTAMENTO.
b) En transmisiones gratuitas o a título oneroso, que se
efectúen por actos entre vivos, EN LA FECHA EN QUE
TENGA LUGAR EL HECHO O ACTO JURÍDICO que da origen
a la transmisión de dominio del bien o derecho
transferido.
c) En transmisión de acciones o cuotas de capital, en EL
ACTO DE REGISTRO de la Escritura de Constitución o
aumento de capital de sociedades.

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 BASE IMPONIBLE

BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO

Bienes Inmuebles Urbanos y Rurales:

-Valuación Gestión Anual Inmediata anterior a la fecha de

transmisión.

Vehículos automotores, motonaves y aeronaves:

- Valuación Gestión Anual Inmediata anterior a la fecha de
transmisión.

Acciones o Cuotas de Capital:

-Patrimonio del cierre del ejercicio inmediato anterior a la
fecha de transmisión.

Derechos sujeto a registro:

- La base imponible estará dada por el valor de mercado en el
momento de perfeccionamiento de la sucesión.

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 BASE IMPONIBLE

DONACIONES A ENTIDADES PÚBLICAS

Bienes Inmuebles Urbanos y Rurales:

-Valuación Gestión Anual Inmediata anterior a la fecha de

transmisión.

Vehículos automotores, motonaves y aeronaves:

- Valuación Gestión Anual Inmediata anterior a la fecha de

transmisión.
- Resolución emitida por la Aduana Nacional de Bolivia que
autoriza la transferencia gratuita.

EXENCIONES DEL PAGO:

Sólo si el Acto de Transmisión Gratuita de Bienes, se

produce entre instituciones públicas.

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LIQUIDACIÓN Y PAGO

• 90 DÍAS DE ABIERTA LA SUCESIÓN POR SENTENCIA CON

ACTUALIZACIÓN DE VALOR AL MOMENTO DE PAGO.
(Declaratoria de Herederos, Testamentos Cerrados, Abiertos)

• 5 DÍAS HÁBILES POSTERIORES A LA FECHA DE NACIMIENTO

DEL HECHO IMPONIBLE.
(Anticipos de Legítima, Donaciones, otros).

FORM. 430: 10 DÍAS HÁBILES POSTERIORES A LA FECHA DE

NACIMIENTO DEL HEHCO IMPONIBLE
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LIQUIDACIÓN Y PAGO

•REQUISITOS:
• Testimonio de Declaratoria de Herederos
• Minuta de Anticipo de Legítima (transmisiones entre vivos)
• Pago de Impuesto a la Propiedad Gestión Anterior a la Fecha de
Resolución que otorga el beneficio (Inmuebles y Vehículos).
• Folio Real del Bien Inmueble o Tarjeta o Testimonio de
Propiedad
• RA ANB que autoriza la transferencia (Vehículos) a EP
•Valor del Certificado de Aportación (Líneas Telefónicas)
•Valor de Cuotas de Capital o Acciones (Empresas) – EE.FF.
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CASO PRÁCTICO

Don Guillermo Hermosa y Carmen Plata fallecen en un

accidente de tránsito el 3 de febrero del año 2012. Al año
siguiente, los tres hijos presentan una demanda de
declaratoria de herederos, cuya Resolución fue emitida el 26
de noviembre del 2013.
El matrimonio Hermosa Plata dejó a sus herederos un Bien
Inmueble en la zona Gran Poder con un valor de
Bs1.950.000.-, según Formulario del GMALP, IPBI del año
2012.
Además, hay un vehículo marca HUMMER cuya base
imponible es de Bs350.200.-
Los hermanos Hermosa Plata se apersonan por oficinas del
SIN, para solicitar la liquidación de los impuestos sucesorios.
Calcular el impuesto y llenar los Formularios 692, 695 y 430.

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LIQUIDACIÓN Y PAGO

LIQUIDACIÓN
PAGO DE
IMPUESTO SUCESORIO
BIEN INMUEBLE
LIQUIDACIÓN Y PAGO

COLOCAR EL NIT DE LAS OFICINAS

DEL SIN (DONDE SE ENCUENTRE
EL BIEN)

Fortunato Hermosa Plata y Hnos. X

Calle San Salvador No. 1000

20110
11 2013 X

LLENAR EN CASO DE
RECTIFICATORIAS

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 LIQUIDACIÓN Y PAGO

Guillermo Hermosa Ramos Calle San Salvador No. 1000 50%

Carmen Plata de Hermosa 50%

Fortunato Hermosa Plata Calle San Salvador No. 1000 33.33 %

Pedro Hermosa Plata 33.33 %
Margarita Hermosa Plata 33.33 %

X X 8-21-211

LA PAZ LA PAZ
Calle San Salvador No. 1000

1500 m2 1500 m2

LA PAZ 21220 26 11 2013

x

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 LIQUIDACIÓN Y PAGO
BASE IMPONIBLE=1.950.000, GESTIÓN 2012
ACTUALIZADO AL 26 DE NOVIEMBRE 2013:
1.950.000/UFV 31-12-12 (1,80078) x UFV 31-10-13 (1,87789): 2.033.500
2.033.500 = BASE IMPONIBLE ACTUALIZADA
20.355
DS 21789, art. 6º. inc a)

20.355

20.355

Fortunato Hermosa Plata

272777l L.P.

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 Guillermo Hermosa Ramos Calle San Salvador No. 1000 50%
Carmen Plata de Hermosa 50%

Fortunato Hermosa Plata Calle San Salvador No. 1000 33.33 %

Pedro Hermosa Plata 33.33 %
Margarita Hermosa Plata 33.33 %

2.033.500

2.033.500
61.005

61.005

61.005

Fortunato Hermosa Plata

272777l L.P.

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LIQUIDACIÓN Y PAGO

LIQUIDACIÓN
PAGO DE
IMPUESTO SUCESORIO
VEHÍCULO
LIQUIDACIÓN Y PAGO

COLOCAR EL NIT DE LAS OFICINAS

DEL SIN

Fortunato Hermosa Plata y Hnos. X

Calle San Salvador No. 1000

20110 11 2013 X

LLENAR EN CASO DE
RECTIFICATORIAS

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 LIQUIDACIÓN Y PAGO

Guillermo Hermosa Ramos Calle San Salvador No. 1000 50%

Carmen Plata de Hermosa 50%

Fortunato Hermosa Plata Calle San Salvador No. 1000 33.33 %

Pedro Hermosa Plata 33.33 %
Margarita Hermosa Plata 33.33 %

Debe registrase los datos de los cedentes y cesionarios

(herederos)

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LIQUIDACIÓN Y PAGO

Vagoneta Hummer MM 3 3.500 cc

Norteamericana STR-123
26 11 2013

BASE IMPONIBLE=350.200, GESTIÓN 2012

365.196
ACTUALIZADO AL 26 DE NOVIEMBRE 2013:
350.200/UFV 31-12-12 (1,80078) x UFV 31-10-13 (1,87789):
365.196 = BASE IMPONIBLE ACTUALIZADA
DS 21789, art. 6º. inc c) 3.652

3.652

3.652

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 Guillermo Hermosa Ramos Calle San Salvador No. 1000 50%
Carmen Plata de Hermosa 50%

Fortunato Hermosa Plata Calle San Salvador No. 1000 33.33 %

Pedro Hermosa Plata 33.33 %
Margarita Hermosa Plata 33.33 %

365.196

365.196
10.956

10.956

10.956

Fortunato Hermosa Plata

272777l L.P.

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 LLENADO DE
FORMULARIOS
POR OFICINA VIRTUAL
 LLENADO POR OFICINA
VIRTUAL

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 LLENADO POR OFICINA
VIRTUAL

FORMULARIO 692

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 LLENADO POR OFICINA
VIRTUAL

FORMULARIO 430

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 IMPUESTO
DEPARTAMENTAL
A LA TGB

IMPUESTO MUNICIPAL
A LA TRANSFERENCIAS
IDTGB
 IDTGB

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 GOBIERNOS DEPARTAMENTALES
QUE APROBARON SU LEY:

COCHABAMBA (ya cobra el IDTSB)

Oruro
Santa Cruz
Potosí
La Paz
Chuquisaca

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 IMPUESTO A LAS
TRANSFERENCIAS
IT

IMPUESTO MUNICIPAL
A LA TRANSFERENCIAS
IMT
 IT - IMT

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 IT - IMT

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 GOBIERNOS MUNICIPALES QUE APROBARON SU LEY:

La Paz
Desaguadero (LP)
Mairana (SCZ)
Soracachi (Oruro)
Toledo (Oruro)
Achocalla (LP)
La Guardia (SCZ)
Oruro
Mapiri (LP)
Sucre
Santivañez (CBBA)
Cochabamba
Caracollo (Oruro)
El Alto
Potosí
Santa Cruz
Caranavi (LP)
Tarija
Cotoca (SCZ)
Cuatro Cañadas (SCZ)
Sorata (LP)
Palca (LP)
Villa Tunari (CBBA)
Puerto Quijarro (SCZ)
Pucarani (LP)
Montero (SCZ)
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GRACIAS