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FORTALECIMIENTO DE LA EDUCACION”
E. A. P. CONTABILIDAD
TEMA
CASOS PRÁCTICOS DE PERITAJE CONTABLE
JUDICIAL DE CARÁCTER CIVIL, PENAL Y LABORAL
INTEGRANTE :
HUAMAN MANCHA, Daniel Fredy
CICLO : IX “A”
HUANCAVELICA–PERÚ
2015
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DEDICATORIA:
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INTRODUCCIÓN
Para la elaboración de las NICPs el comité no solo se basa en las NIC, también
tienen en cuenta las autoridades reguladoras del país, las instituciones
profesionales contables y otras organizaciones internadas en la presentación de
información financiera.
Al presente, los gobiernos y otras entidades del sector público siguen prácticas de
gran diversidad para la presentación de su información financiera y, en muchos
países, no hay normas con autoridad oficial para el sector público. En algunos
países en que si hay normas, puede ocurrir o que el conjunto de estas se halle en
sus comienzos o que su aplicación este limitada a tipos específicos de entidades
del sector público.
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INDICE
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1. CASO DE PERITAJE CONTABLE JUDICIAL DE CARÁCTER CIVIL
Expediente: 360-2007
Que conforme a su resolución que corre a Fs. 136, presentamos nuestro Dictamen Pericial
Contable, el cual tiene como objeto DETERMINAR EL CÁLCULO POR LIQUIDACIÓN DE
INTERESES LEGALES referidos a la deuda que mantiene y que fue vencida y protestada
de TELAS NACIONALES SAC con el BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ, y en cumplimiento
de su mandato judicial, presentamos nuestro Dictamen Pericial, a fin de que tenga presente
su mérito probatorio en lo que fuere de ley.
INFORME PERICIAL
I. INTRODUCCION
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La solicitud de este peritaje contable está orientada a realizar una liquidación
correspondiente a los intereses legales en moneda extranjera (Dólares americanos) que
se deberán aplicar a las tres (03) letras vencidas que suman US$ 30,000 (cada una por
el valor o importe monetario de US$ 10,000.00) y que no fueron pagadas por la empresa
TELAS NACIONALES S.A.C.
El Informe Pericial está dirigido a realizar una liquidación de los intereses que
corresponde aplicar a tres letras de US$ 10,000 de vencimientos mensuales en los
meses de mayo, junio y julio del año 2007.
II. ANTECEDENTES
El importe de la primera letra era de US$ 3,500.00 por concepto de intereses y vencía el
01 de Mayo del 2007, esta letra fue descontada en el mismo banco y cancelada a su
vencimiento por la empresa TELAS NACIONALES S.A.C.
El importe de la segunda letra era de US$ 10,000.00 por concepto de deuda principal
vencía el 31 de mayo del 2007 y no fue cancelada.
El importe de la segunda letra era de US$ 10,000.00 por concepto de deuda principal
vencía el 30 de junio del 2007 y no fue cancelada.
El importe de la segunda letra era de US$ 10,000.00 por concepto de deuda principal
vencía el 21 de junio del 2007 y no fue cancelada.
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El BANCO DE CRÉDITO esperó el plazo de ley luego del vencimiento que se consigna
como 7 días, luego del cual realizó todas las coordinaciones de cobranza para solicitar
el pago de los adeudos vencidos, pero sin obtener resultado alguno.
Luego del plazo de ley establecido, pasó a protestar cada una de las letras vencidas y
a realizar y proceder de acuerdo a las acciones legales que la ley y los dispositivos
legales dispone.
El examen pericial está dirigido a determinar los intereses legales calculados a partir del
vencimiento de las deudas por letras aceptadas por la empresa TELAS NACIONALES
S.A.C.
Para proceder al verdadero examen, se ha tenido en cuenta la revisión de los siguientes
documentos:
Una vez aplicados los intereses a cada una de las letras vencidas, se obtuvo el siguiente
resultado:
c) Análisis investigatorio.
e) Enunciado de conclusiones.
La metodología para calcular los intereses legales vencidos de acuerdo a las deudas
principales en tres cuotas o armadas, respectivamente, cada una de US$ 10,000.00 con
diferentes vencimientos, fue de interés capitalizable de acuerdo a Ley, es decir
acumulable a la deuda principal.
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Fecha de inicio: 31/05/2005 Periodo: Mensual
Fecha de término: 30/08/2007 Tasa de interés legal efectiva: Circular BCR No. 041- 94EF90
Monto (capital): US$ 10,000.00 Forma de cálculo: Factor diario
Período de Cálculo Mensual Factor Diario Base de
Días Interés
Mes Inicio Término del Período Cálculo
Mayo-2005 31/05/2005 30/06/2005 31 0.00011 10,000.00 34.10
Junio-2005 30/06/2005 31/07/2005 32 0.0001 10,034.10 32.11
Julio-2005 31/07/2005 30/08/2005 31 0.0001 10,066.21 31.21
Agosto-2005 30/08/2005 30/09/2005 32 0.0001 10,097.41 32.31
Septiembre-2005 30/09/2005 31/10/2005 32 0.00009 10,129.73 29.17
Octubre-2005 31/10/2005 30/11/2005 31 0.00009 10,158.90 28.34
Noviembre-2005 30/11/2005 31/12/2005 32 0.00008 10,187.24 26.08
Diciembre-2005 31/12/2005 30/01/2006 31 0.00006 10,213.32 19.00
Enero-2006 30/01/2006 28/02/2006 30 0.00005 10,232.32 15.35
Febrero-2006 28/02/2006 31/03/2006 32 0.00005 10,247.67 16.40
Marzo-2006 31/03/2006 30/04/2006 31 0.00005 10,264.06 15.91
Abril-2006 30/04/2006 31/05/2006 32 0.00005 10,279.97 16.45
Mayo-2006 31/05/2006 30/06/2006 31 0.00004 10,296.42 12.77
Junio-2006 30/06/2006 31/07/2006 32 0.00004 10,309.19 13.20
Julio-2006 31/07/2006 31/08/2006 32 0.00004 10,322.38 13.21
Agosto-2006 31/08/2006 30/09/2006 31 0.00004 10,335.60 12.82
Septiembre-2006 30/09/2006 31/10/2006 32 0.00004 10,348.41 13.25
Octubre-2006 31/10/2006 30/11/2006 31 0.00004 10,361.66 12.85
Noviembre-2006 30/11/2006 31/12/2006 32 0.00004 10,374.51 13.28
Diciembre-2006 31/12/2006 30/01/2007 31 0.00004 10,387.79 12.88
Enero-2007 30/01/2007 28/02/2007 30 0.00004 10,400.67 12.48
Febrero-2007 28/02/2007 31/03/2007 32 0.00003 10,413.15 10.00
Marzo-2007 31/03/2007 30/04/2007 31 0.00003 10,423.15 9.69
Abril-2007 30/04/2007 31/05/2007 32 0.00003 10,432.84 10.02
Mayo-2007 31/05/2007 30/06/2007 31 0.00003 10,442.85 9.71
Junio-2007 30/06/2007 31/07/2007 32 0.00003 10,452.57 10.03
Julio-2007 31/07/2007 30/08/2007 31 0.00003 10,462.60 9.73
Interés Legal 472.33
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LIQUIDACIÓN DE INTERESES LEGALES
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LIQUIDACIÓN DE INTERESES LEGALES
V. CONCLUSIONES
Primero: Se deben realizar los cálculos necesarios para poder obtener los intereses
financieros o del sistema bancario a los que está afecto el pago de estas letras vencidas,
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porque el importe de los intereses legales es bastante bajo y el estipulado por el BCR y
la SBS.
___________________________________
JAIME OLIVER CALDERÓN CONTRERAS
Perito Judicial Contable
PAPELES DE TRABAJO
ÍNDICE GENERAL
A. Documento procesal 01
ÍNDICE DEL
EXPEDIENTE
Exp. N° 360-2007
Demandante/Denunciante: BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ S.A.
Demandado/Denunciado: TELAS NACIONALES S.A.C.
Juzgado: 1° JUZGADO CIVIL DE LA PROVINCIA DE HUARAL
Secretario: ROBERTO GUISAGNOTEGUI
Fecha: 25-09-2007
FOJAS FOTOCOPIAS
DEL AL SI NO
01 - 03 Autoapertorio decausa
la causa
04 - 09 Denuncia Civil formulada por el señor BANCO DE
CRÉDITO DEL PERÚ S.A.
10 - 15 Atestado Policial de la Comisaría de la Provincia de
Huaral, rubricada por el Comisario.
16 - 23 Declaraciones instructivas de las partes
24 - 25 Copia de los Documentos de Identidad de cada uno de
los encausados
26 Vista de la causa
27 Citatorio para nuevas pruebas
28 Examen de las pruebas presentadas
29 Análisis de los documentos contables y sustentatorios
30 - 40 Elaboración y presentación de Informe Pericial
RESUMEN
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ESTUDIO DEL EXPEDIENTE
Exp. N° 360-2007
BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ S.A.
Demandado/Denunciado: TELAS NACIONALES S.A.C.
Juzgado: 1° JUZGADO CIVIL DE LA PROVINCIA DE
Atestado policial
En la Comisaría correspondiente de la Provincia de Huaral se elaboró el atestado
policial.
Denuncia Fiscal
El fiscal provincial de turno se pronuncia por elevar la denuncia respectiva.
Autoapertorio
En el autoapertorio el Juez del 2° JUZGADO CIVIL DE LA PROVINCIA DE HUARAL
recibió la denuncia fiscal y lo pasó a preventivos.
Preventivos
Se analizaron los documentos previos y las pruebas presentadas en la denuncia.
Instructivas
El Juez dispuso que se tomaran las generales de ley a los representantes legales de
los encausados.
Medios probatorios
El demandante presentó los siguientes medios probatorios:
Libros Principales y Auxiliares: Libro Caja, Libro Diario, Libro de Registro de
Letras, etc.; donde figura el registro de las Letras giradas a TELAS NACIONALES y
debidamente Aceptadas y Protestadas por incumplimiento del pago.
Documentos físicos: tres (03) letras de cambio aceptadas por Telas Nacionales y
protestadas por el banco de Crédito del Perú, cada una por US$ 10,000.00.
Contratos realizados y firmados por los funcionarios de ambas empresas. Otros
documentos complementarios
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PLANEAMIENTO DEL TRABAJO PERICIAL
Exp. N° 360-2007
BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ S.A.
TELAS NACIONALES S.A.C.
Demandado/Denunciado :
Juzgado: 1° JUZGADO CIVIL DE LA PROVINCIA DE
Secretario: HUARAL ROBERTO GUISAGNOTEGUI
Fecha 25-09-2007
Objeto de la controversia
Cálculo de intereses legales en moneda extranjera, obteniendo la liquidación de intereses
legales en dólares americanos, debido a la demanda por Ejecución de Dar Suma de Dinero.
Objetivo de la Pericia Contable
Realizar el cálculo de intereses a letras vencidas emitidas por el BANCO DE CRÉDITO DEL
PERÚ S.A. y aceptadas por TELAS NACIONALES SAC, las mismas que no se pagaron y
están protestadas desde el año 2007. Determinar los importes del principal e intereses
devengados legales.
3.- Métodos de Investigación pericial
Método científico de verificación pericial:
El examen pericial se basará en el reglamento establecido por el BCRP y la SBS para
realizar el cálculo pertinente sobre los intereses legales.
4.- Alcance de la pericia
El Peritaje estará abocado a realizar una liquidación de intereses en moneda extranjera
solicitada por el BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ S.A. y establecer los montos a pagar por la
empresa TELAS NACIONALES S.A.C.
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PROCEDIMIENTOS
Exp. N° 360-2007
Demandante/Denunciante: BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ S.A. TELAS
Demandado/Denunciado: NACIONALES S.A.C.
Juzgado: 1° JUZGADO CIVIL DE LA PROVINCIA DE HUARAL
ROBERTO GUISAGNOTEGUI
Fecha: 25-09-2007
I.- Objetivo del Examen
Objetivo General
Determinar el importe de los interese legales vencidos y devengados de las letras aceptadas
por TELAS NACIONALES S.A.C. al BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ S.A., emitiendo una liquidación
de pago final.
Objetivos Específicos
Aplicar las normas establecidas por el BCRP y la SBS para los casos de intereses legales vigentes...
Determinar el importe que generan tanto el principal como los intereses devengados.
II- Alcance de la Pericia
El Peritaje estará abocado a obtener una liquidación de intereses legales vigentes solicitados por la
Empresa BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ S.A. y determinar los valores a pagar por TELAS
NACIONALES S.A.C.
III.- Personal
Para la ejecución del planteamiento antes descrito, se cuenta con el siguiente personal: Perito:
JAIME OLIVER CALDERÓN CONTRERAS
IV- Procedimientos mínimos de peritaje
Procedimientos Generales
Aplicación de normas establecidas en el BCRP y la SBS para el cálculo de los intereses legales
vigentes.
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EJECUCION
Exp. N° 360-2007
Demandante/Denunciante: BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ S.A.
Demandado/Denunciado: TELAS NACIONALES S.A.C.
Juzgado: 1° JUZGADO CIVIL DE LA PROVINCIA DE HUARAL
Secretario: ROBERTO GUISAGNOTEGUI
Fecha 25-09-2007
RESUMEN
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CONTROL DE CALIDAD
Exp. N° 360-2007
Demandante/Denunciante: BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ S.A.
Demandado/Denunciado: TELAS NACIONALES S.A.C.
Juzgado 1° JUZGADO CIVIL DE LA PROVINCIA DE HUARAL
Secretario : ROBERTO GUISAGNOTEGUI Fecha 25-09-2007
Procedimiento Redacción Ref. PT Soporte Hecho por
aprobada apropiado
Observación N° 1
La Superintendencia de Banca y Seguros y el banco Central
de Reserva del Perú han verificado el cálculo de los intereses
legales vigentes y han emitido un reporte de conformidad con
los cálculos realizados y obtenidos.
Observación N° 2
Condición:
Causa:
Efecto:
Conclusión:
Deberá detallarse a cada una de las observaciones y
conclusiones.
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1.2. CASO DE DEUDAS ENTRE PERSONAS
Expediente: Nº 2007-01916-0-0401-JR-CI-09
CPC. Jessica Ochoa Herrera, Perito Judicial con Carnet N° 952PERJUD identificado con
D.N.I. 41326893,con Matrícula 2852, PERJUD N° 852, con domicilio profesional en Av.
Venezuela S/N, cercado, designado por su despacho para realizar la pericia contable en la
presente demanda ante UD., con el debido respeto me presento y digo:
I. ANTECEDENTES
1.1. A fojas cinco y siguientes obra la demanda de obligación de dar suma de dinero
interpuesta por Gustavo Carvajal Pérez, en contra del señor Marco Antonio Arias
Holanda, para que le pague la suma de $ 7.500.00 (SIETE MIL QUINIENTOS
CON00/100 DOLARES AMERICANOS) haciendo extensiva al pago de los intereses
correspondientes, gastos de cobranza y protesto, costas y costos del proceso.
1.5. A fojas 45, consta el acta de la audiencia donde el Juzgador declaro la validez dela
relación jurídica procesal y propuso formula conciliatoria y al estar estas en
desacuerdo, se fijó como punto controvertido determinar si el título valor recaudado
a la demanda fue llenado en blanco así como si el monto es por US $ 7,500.00 o por
US$ 750.00 dólares americanos. En este acto declaro fundada la oposición del
ejecutante la exhibición solicitada por el ejecutado, porque los Títulos Valores
consignados no son materia de ejecución del proceso.
1.6. A fojas 79 se declaró inadmisible la tacha de falsedad contra el titulo valor recaudado
en razón a que según el código civil procesal en su artículo 301 el cuestionamiento
probatorio en vía de tacha debe ser sustentado en la prueba respectivas, según la
ley de títulos y valores en su artículo 10 señala que para ejercitar cualquier derecho
o acción derivada de un título valor emitido o aceptado en forma incompleta, este
deberá haberse completado conforme a los acuerdos adoptados, por lo tanto se
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puede inferir que es la ejecutada la que tiene la carga de la prueba, y esta la que
debe acreditar que se suscribió en ese estado, en tal sentido se advierte que el
ejecutado no sustenta la ausencia o defecto de los requisitos del presente título,
según lo dispone el Código Procesal Civil en su Artículo 196 º por lo que se debe
concluir que La Letra de Cambio en cuestión surte todos los efectos.
Para determinar los 2 puntos sobre los que versara el examen pericial se ha tomado
como fuente la información y documentación que obra en el expediente y las
correspondientes leyes y normas legales.
Normas Legales
Ley de Títulos y Valores 27287
10.1 Para ejercitar cualquier derecho o acción derivada de un título valor emitido o
aceptado en forma incompleta, éste deberá haberse completado conforme a los
acuerdos adoptados. En caso contrario, el obligado podrá contradecir conforme al
artículo 19°inciso e).
10.2 Quien emite o acepta un título valor incompleto tiene el derecho de obtener una
copia del mismo y no puede ser impedido de agregar en el documento, cláusula que
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limite su transferencia. En tal caso, salvo que se trate del Cheque, su transferencia surtirá
los efectos de la cesión de derechos.
10.4 Las menciones y requisitos del título valor o de los derechos que en él deben
consignarse para su eficacia deben ser completados hasta antes de su presentación
para su pago o cumplimiento.
51.1 Cualquiera que sea la naturaleza del título valor que contenga una obligación de
pago dinerario, podrá acordarse las tasas de interés compensatorio y moratoria y/o
reajustes y comisiones permitidas por la ley, que regirán durante el período de mora. En
su defecto, durante dicho período será aplicable el interés legal.
51.2 Si la ley o la naturaleza del título valor lo permiten, en aquéllos que representen
pago de sumas de dinero, podrá acordarse intereses compensatorios, reajustes u otra
clase de contraprestaciones que admita la ley, que regirán durante el período
comprendido entre su emisión y su vencimiento. Si ello no consta del texto del título y en
los casos de que la ley no admita tal acuerdo, el título valor tendrá al día de su
vencimiento su valor nominal, sin que proceda el pago de intereses, reajustes u otras
contraprestaciones hasta dicho día.
70.2 En los títulos valores sujetos a protesto, el protesto o la formalidad sustitutoria que
deben ser obtenidos dentro de los plazos previstos al efecto constituyen formalidad
necesaria para el ejercicio de las acciones cambiarias respectivas.
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Artículo 119°.- Contenido de la Letra de Cambio
h) La indicación del lugar de pago y/o, en los casos previstos por el artículo 53°, la forma
como ha de efectuarse éste.
119.2 Los requisitos señalados en el párrafo anterior podrán constar en el orden, lugar,
forma, modo y/o recuadros especiales que libremente determine el girador o, en su caso,
los obligados que intervengan.
127.2 El girado que acepta la Letra de Cambio queda obligado aunque ignore el estado
de insolvencia, quiebra, liquidación, disolución o muerte del girador.
127.3 A falta de pago, el tenedor, aun cuando sea el girador, tiene contra la aceptante
acción cambiaria directa por todo lo que puede exigir conforme a lo dispuesto en el
artículo 92 °.
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Artículo 146º.- Pacto de intereses en Letras de Cambio
Código Civil
La tasa del interés legal es fijada por el Banco Central de Reserva del Perú.
Cuando deba pagarse interés, sin haberse fijado la tasa, el deudor debe abonar el interés
legal.
METODOLOGÍA APLICADA:
25
es de interés simple sin capitalización, el periodo de cálculo es del 01 de abril del 2007
al 16 de marzo del 2010.
IV. CONCLUSIONES
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Que los intereses legales calculados por el periodo comprendido del 01 de abril del
2007 al 16 de marzo del 2010, sobre una deuda inicial de US $ 7500.00 (SIETE MIL
QUINIENTOS CON 00/100 DÓLARESAMERICANOS) y teniendo en consideración
que no hay pagos a cuéntalos intereses legales ascienden a US $ 418.01
(CUATROCIENTOSDIESIOCHO CON 01/100 DOLARES AMERICANOS).
Atentamente,
__________________________________
C.P.C. JESSICA OCHOA HERRERA
PERITO JUDICIAL CONTABLE
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2. CASO DE PERITAJE CONTABLE JUDICIAL DE CARÁCTER PENAL
INGRESOS
- Cuotas Extraordinarias
30 Alumnos x S/. 1200 36,000
- Colaboraciones Voluntarias
30 Alumnos x S/. 1000 30,000
- Carpetas: 50 alumnos x S/. 5 250
- Carnet de Biblioteca: 120 x S/. 5 600
- Carnet Escolar: 120 x S/. 5 600
S/. 67,450
EGRESOS
- Mantenimiento de Aulas 33,500
- Arreglo de Baños 1,500
- Subvención para viaje sobre campeonato 25,000
- Viáticos 5,950
65,950
UTILIDAD 1,500
S/. 67,450
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Manifiestan que el arreglo de baños corre por cuenta de la Dirección del plantel según
acuerdo con la Asamblea General de padres de familia.
Por último cuestionan los viáticos en que ha incurrido la Directiva, ya que el estatuto
prohíbe este tipo de gasto.
Planteada así las observaciones y no poniéndose de acuerdo con las explicaciones que
daba la Junta Directiva de la APAFA, estos padres de familia demandan ante el Poder
Judicial argumentando que la utilidad no es de S/. 1,500, sino que debe ser de S/. 25,000,
piden que se lleve a cabo un Peritaje Judicial para que se determine el mal Estado de
Rendición de Cuentas.
El Juez solicita al REPEJ le nomine dos Contadores Públicos para que lleve a cabo el
Peritaje Judicial Contable.
Los Peritos para evaluar el Estado de Rendición de Cuentas presentado, deben seguir los
siguientes pasos:
Revisar los comprobantes de ingresos, debiendo elegir una muestra del 90% para
hacer comprobación de los pagos.
Revisar el contrato sobre mantenimiento de aulas, evaluaciones de las cláusulas,
interrogando el monto y pidiendo cotizaciones a otros.
Tomar inventario de los carnets y carpetas de estudiantes.
Revisar en qué condiciones se otorgan las subvenciones para el campeonato. Se debe
conversar con los padres.
Se revisará el Estatuto de la APAFA para establecer la procedencia o no del pago de
viáticos.
SE PIDE:
Los suscritos Contadores Públicos Colegiados, Santos Cruz Paredes y Roxana Rios
Castrejón del Colegio de Contadores Públicos de Lambayeque, con matrículas N° 02-1214
y 02-1316 respectivamente, nombrado por su digno despacho para realizar la pericia
contable en los seguidos por Padres de Familia del Colegio San José Obrero en contra de
la Junta Directiva de la Asociación de Padres de Familia - APAFA, sobre el proceso de la
referencia, a usted atentamente decimos que:
I. INTRODUCCION
Con fecha 04/04/2006, folio 12 los demandantes Señores Padres de Familia del Colegio
Nacional La Victoria de Ayacucho, representados por Don Jaime Vera Mendocilla,
interponen demanda contra la Asociación de Padres de Familia – APAFA de esta
Institución Educativa, el cual está referido a un proceso de Revisión de Rendición de
Cuentas del ejercicio 2005, al no estar conforme con el resultado del periodo
presentado por la Junta Directiva.
A fojas 25 corre la Resolución de fecha 15/05/2006 que contiene el fallo del 3° Juzgado
Civil, en el sentido que se declara fundada LA DEMANDA y se manda a: “llevar a cabo
el proceso hasta que la Asociación de Padres de Familia cumpla con el esclarecimiento
de los hechos……….”.
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II. ALCANCE
III. OBJETIVOS
Teniendo en cuenta los antecedentes expuestos y las cuestiones que de ellos se derivan
y de acuerdo al auto que corre a fojas 79, el objeto de nuestro peritaje señalado por el
3° Juzgado Civil, es el de revisar el estado de rendición de cuentas para el ejercicio
económico 2005 y determinar si:
IV. EXAMEN
INGRESOS:
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3) Dichos recibos lo compulsamos contra el Libro de Caja hallándolas conforme en
cuanto a fechas e importes; cómo podemos apreciar los totales son prácticamente
los mismos a los declarados por la Junta Directiva de la APAFA.
EGRESOS:
1) Con respecto a los egresos solicitamos copia de los contratos por mantenimiento
de aulas de la Asociación, el Estatuto y el Libro de Actas de las Asambleas
generales de la Asociación.
3) Verificamos que los comprobantes que sustentan los gastos estén valorizados y
emitidos correctamente, asimismo señalamos la existencia de raspaduras,
enmiendas, interlineados, y alteraciones en los comprobantes.
V. CONCLUSIONES
32
sobrevalorados y comprobantes adulterados en sus importes de la siguiente
manera:
4) Por la diferencia establecida en los gastos, los cuales no fueron sustentados con
sus comprobantes respectivos y además fueron sobrevalorizados,
consecuentemente tiene una repercusión directa en la utilidad del periodo, el cual
es incrementado a S/. 19,950.00; cuyo resultado es el de libre disposición para los
asociados tal como mostramos en el nuevo Estado de Rendición de Cuentas. Se
deja emitido el Dictamen pericial ordenado en el presente proceso, dejando librada
nuestra opinión a más ilustrado criterio.
33
Huancavelica, 22 de Junio del 2006
……………………………………. ………………………………
Santos Cruz Paredes Roxana Ríos Castrejón
C.P.C. Mat. Nº 02-1214 C.P.C. Mat. Nº 02-1316
Señor.
LEON JORDAN, LUIS ASUNCION, con DNI Nº 42829079 Mat. Nº 10125 miembro del
Colegio de Contadores Públicos de Cajamarca, y del Registro de Peritos Judiciales del
Distrito Judicial de Cajamarca; nombrado Perito Contable en EL Expediente Nº 2011-170-0,
cuyo AGRAVIADO: El Estado - MUNICIPALIDAD DISTRITAL “EL MANGO”, en contra del
inculpado Señor JUAN PEREZ RAMOS y Otros, por el delito CONTRA LA
ADMINISTRACION PUBLICA: PECULADO por faltante de materiales de almacén; ante
usted respetuosamente exponemos en INFORME PERICIAL, el mismo que comprende:
I. ANTECEDENTES
De la lectura del Expediente, proporcionado por el Señor Dr. Secretario de la Sala, así
como del expediente del Proyecto proporcionado por la Municipalidad Distrital El Mango,
Provincia de Cajamarca, hemos tomado conocimiento de lo siguiente:
A folios 131 al 345, se encuentra los Comprobantes de Pago (Facturas, Boletas de Venta,
Recibos por Honorarios Profesionales, Planillas de Jornales de Mano de Obra Calificada
y No Calificada) de ejecución de gastos del proyecto: “Construcción del Coliseo
Municipal”.
34
A folios 277 al 283, se encuentra el Informe final del Inspector Residente, que era el
inculpado Señor Juan Pérez Ramos, con un avance Técnico y Económico con el 100%
con S/.215,421.12.
A folios 285 al 288, se encuentra el Informe final del Supervisor Zonal, del Convenio Nº
04-2004-0090, con un avance Técnico y Económico al 100% con S/.214,889.59..
EXPEDIENTE PRINCIPAL
35
A folios 174 a 177 se encuentra la Denuncia Penal Nº 005-2007. Ingreso Nº 374-2006
formulado por el Dr. Ruperto E. Alcántara Vásquez, Fiscal Provincial de Cajamarca,
contra los inculpados, con la cual RESUELVE, no formular denuncia Penal contra el
Inculpado y otros.
A folios 179 a 181, se encuentra los Autos y Vistos de fecha 18 de enero del 2007, con
la cual se dispone que se practique una Pericia Valorativa al Aludido Proyecto.
II. OBJETIVO
36
2) EJECUCION DE GASTOS.
IV. CONCLUSIONES
Con el presente Informe Pericial, queda cumplido su mandato Señor Dr. Presidente de
la Primera Sala Penal de la Corte Superior de Justicia del Distrito Judicial de Cajamarca,
en honor a la verdad.
37
……………………………………………………
CPC. LEON JORDAN, LUIS ASUNCION
MAT Nº 12-214
CASO N° 2007-333-0
Cesar Javier Cesias López Y Frank Gómez Ríos, Contadores Públicos Colegiados, con
Matrícula N° 2586 y 7895, respectivamente, del Colegio de Contadores Públicos de Ancash
Filial Zona Sierra, con domicilio en el Jr. Las Magnolias N° 666 y Jr. Las Flores Nº 333
peritos registrados en el Distrito Judicial de la Corte Superior de Ancash, designados en el
Caso N° 2007-333-0, en la investigación seguida contra JUAN ESPINOZA GUTIERREZ Y
OTROS, por presunto ilícito penal de Delito contra la Administración Pública –
Enriquecimiento Ilícito, en agravio de la Municipalidad Distrital de Independencia, a Usted,
respetuosamente decimos:
I. ANTECEDENTES
La presente instrucción se origina con la denuncia penal interpuesta ante el señor Fiscal
Provincial de Turno de Huaraz, por parte de VICTOR ANDRADE LOPEZ SIFUENTES
en contra de los Regidores de la Municipalidad Distrital de Independencia, JUAN
38
ESPINOZA GUTIERREZ, JORGE MONTERO RODRIGUEZ, RICARDO SALAZAR
ESPINDOLA, CARLOS ABALOS CONTRERAS, WALTER DIAZ MORALES, JULIO
SANDOVAL ZAVALETA, JUAN SECHIN CORTIJO, LELIA CUEVA ROJAS Y ALIOSI
VARGAS GUEVARA, por la presunta comisión de DELITO DE ENRIQUECIMIENTO
ILÍCITO en agravio del Estado (Municipalidad Distrital de Independencia) al haber
acordado el reajuste de la Remuneración del Alcalde y la Dieta de los Regidores,
soslayando la prohibición establecida en el Numeral 1) del Artículo 7° de la Ley de
Presupuesto para el año Fiscal 2007.
Mediante resolución S/N, de fecha 28.May.07, se dispuso practicar la pericia Contable a
fin de establecer el monto pagado por concepto de Dietas a los Regidores y la
Remuneración del Alcalde por el período correspondiente de Enero-Marzo 2007.
De acuerdo con lo dispuesto por Tercera Fiscalía Provincial Penal de Huaraz, el presente
Peritaje, tiene por objeto determinar:
39
El monto de las dietas es fijado discrecionalmente de acuerdo a la real y
tangible capacidad económica del gobierno local, previas las constataciones
presupuéstales del caso. No pueden otorgarse más de cuatro dietas
mensuales a cada regidor. Las dietas se pagan por asistencia efectiva a las
sesiones”.
Asimismo, el primer y segundo párrafo del Artículo 21º de la Ley 27972.- Ley
Orgánica de Municipalidades precisa lo siguiente: “El alcalde provincial o
distrital, según sea el caso, desempeña su cargo a tiempo completo, y es
rentado mediante una remuneración mensual fijada por acuerdo del concejo
municipal dentro del primer trimestre del primer año de gestión. El acuerdo
que la fija será publicada obligatoriamente bajo responsabilidad.
En ningún caso dichas dietas, pueden superar en total el treinta por ciento
(30%) de la compensación mensual del Presidente del Gobierno Regional o
del Alcalde correspondiente”.
41
estableciendo la Remuneración del Alcalde en S/. 6,656.00, la misma que
representa el 2.56 de la Unidad Remunerativa del Sector Público (2, 600.00
x 2.56= 6,656.00) y la Dieta de los Regidores en S/. 998.40 por cada sesión
de concejo, abonándose hasta por un máximo de dos sesiones, dicho importe
representa el 15% de la Remuneración del Alcalde (6,656.00*15/100= 998.40
X 2 = 1,996.80).
42
1,170.00 (3,900 x 30/100=1,170.00), por la asistencia efectiva hasta un
máximo de cuatro sesiones, dicho importe representa el 30% de la
remuneración del Alcalde.
MESES
Nº APELLIDOS Y NOMBRES
ENERO FEBRERO MARZO TOTAL
1 Juan Espinoza Gutiérrez 1996.80 1996.80 1996.80 5990.40
2 Jorge Montero Rodríguez 1996.80 1996.80 1996.80 5990.40
3 Ricardo Salazar Espindola 1996.80 1996.80 1996.80 5990.40
4 Carlos Ávalos Contreras 1996.80 1996.80 1996.80 5990.40
5 Walter Díaz Morales 1996.80 1996.80 1996.80 5990.40
6 Julio Sandoval Zavaleta 1996.80 1996.80 1996.80 5990.40
7 Juan Sechin Cortijo 1996.80 1996.80 1996.80 5990.40
8 Lelia Cueva Rojas 1996.80 1996.80 1996.80 5990.40
9 Aliosi Vargas Guevara 1996.80 1996.80 1996.80 5990.40
TOTAL 17971.20 17971.20 17971.20 53913.60
d. Monto que debió pagarse a cada Regidor durante el período Enero – Marzo
del 2007:
43
El monto que debió percibir cada Regidor se expone en el siguiente cuadro:
MESES
Nº APELLIDOS Y NOMBRES
ENERO FEBRERO MARZO TOTAL
1 Juan Espinoza Gutiérrez 1212.30 1212.30 1212.30 3636.90
2 Jorge Montero Rodríguez 1212.30 1212.30 1212.30 3636.90
3 Ricardo Salazar Espindola 1212.30 1212.30 1212.30 3636.90
4 Carlos Ávalos Contreras 1212.30 1212.30 1212.30 3636.90
5 Walter Díaz Morales 1212.30 1212.30 1212.30 3636.90
6 Julio Sandoval Zavaleta 1212.30 1212.30 1212.30 3636.90
7 Juan Sechin Cortijo 1212.30 1212.30 1212.30 3636.90
8 Lelia Cueva Rojas 1212.30 1212.30 1212.30 3636.90
9 Aliosi Vargas Guevara 1212.30 1212.30 1212.30 3636.90
TOTAL 10910.70 10910.70 10910.70 32732.10
MESES
Nº APELLIDOS Y NOMBRES MONTO MONTO QUE PAGO EN
PAGADO DEBIO PAGARSE EXCESO
1 Juan Espinoza Gutiérrez 5990.40 3636.00 2354.40
2 Jorge Montero Rodríguez 5990.40 3636.00 2354.40
3 Ricardo Salazar Espindola 5990.40 3636.00 2354.40
4 Carlos Ávalos Contreras 5990.40 3636.00 2354.40
5 Walter Díaz Morales 5990.40 3636.00 2354.40
6 Julio Sandoval Zavaleta 5990.40 3636.00 2354.40
7 Juan Sechin Cortijo 5990.40 3636.00 2354.40
8 Lelia Cueva Rojas 5990.40 3636.00 2354.40
9 Aliosi Vargas Guevara 5990.40 3636.00 2354.40
TOTAL 53913.60 32724.00 21189.60
IV. CONCLUSIONES
a) Las Remuneraciones del Alcalde se pagó a razón de S/. 4,041.01 en forma mensual,
es decir no sufrió ninguna variación con relación a la remuneración percibida por su
44
antecesor, si bien es cierto se acordó inicialmente pagar S/. 6, 800.00 y luego S/.
6,656.00, éstas remuneraciones no se ejecutaron; consecuentemente no existen
ningún pago irregular.
PAGO EN
Nº APELLIDOS Y NOMBRES
EXCESO
1 Juan Espinoza Gutiérrez 2354.40
2 Jorge Montero Rodríguez 2354.40
3 Ricardo Salazar Espindola 2354.40
4 Carlos Ávalos Contreras 2354.40
5 Walter Díaz Morales 2354.40
6 Julio Sandoval Zavaleta 2354.40
7 Juan Sechin Cortijo 2354.40
8 Lelia Cueva Rojas 2354.40
9 Aliosi Vargas Guevara 2354.40
TOTAL 21189.60
V. ANEXOS
Análisis de las Dietas Pagadas a los Regidores por el período Enero-Marzo 2007.
Copia del Libro de Actas de la Sesión Ordinaria N° 02-2007, en siete (07) folios.
45
Copia del Libro de Actas de la Sesión Extraordinaria N° 03-2007, en cuatro (04)
folios.
EXPEDIENTE : 2007-1920-0-0403-JR-LA-01
ESPECIALISTA: Dra. Ana Maria Torres Luque
DEMANDANTE: Ana Beatriz Cornejo Passiuri
DEMANDADO: Lápices y Conexos S.A. Layconsa
MATERIA: Beneficios Sociales
SUMILLA: Presentación del informe pericial
I. ANTECEDENTES
46
De la revisión del expediente judicial se ha extraído la siguiente información que
considero de importancia:
5) A fojas 20/20 la Empresa Servicios Turísticos Colca E.I.R.L. hace entrega de las
respectivas planillas.
Año Remuneración
Enero – Diciembre 1990 S/. 50.70
Enero – Diciembre 1991 S/. 70.56
Enero – Diciembre 1992 S/. 170.02
Enero – Diciembre 1993 S/. 270.10
Enero – Diciembre 1994 S/. 300.20
Enero – Diciembre 1995 S/. 300.20
Enero – Diciembre 1996 S/. 300.20
Enero – Diciembre 1997 S/. 350.14
Enero – Diciembre 1998 S/. 350.14
Enero – Diciembre 1999 S/. 350.14
Enero – Diciembre 2000 S/. 400.29
Enero – Diciembre 2001 S/. 400.29
Enero – Diciembre 2002 S/. 400.29
Enero – Diciembre 2003 S/. 400.29
Enero – Diciembre 2004 S/. 450.13
Enero – Diciembre 2005 S/. 450.13
Enero – 2006 S/. 500.26
Febrero-2006 S/. 500.26
48
INCUMPLIMIENTO DEL EMPLEADOR
Articulo 56.-
(Ver anexo Nº 1)
49
ANEXO 1
CUADRO DE ADEUADO DE CTS ANUALES
jun-91 jun-92 jun-93 jun-94 jun-95 jun-96 jun-97 jun-98 jun-99 jun-00 TOTAL
Concepto Del 12/07/1962 12/07/1963 12/07/1964 12/07/1965 12/07/1966 12/07/1967 12/07/1968 12/07/1969 12/07/1970 12/07/1971
Remunerativos Al 11/07/1963 11/07/1964 11/07/1965 11/07/1966 11/07/1967 11/07/1968 11/07/1969 11/07/1970 11/07/1971 31/12/1990
12/07/1971 01/10/1979 01/01/1990
30/09/1979 31/12/1989 12/07/1971
Básico 70.56 170.02 270.10 300.20 300.20 300.20 350.14 350.14 350.14 400.29 400.29 400.29
Gratificación 8.45 11.76 45.02 50.03 50.03 50.03 58.36 58.36 58.36 66.72 66.67 66.67
CTS 79.01 181.78 315.12 350.23 350.23 350.23 408.50 408.50 408.50 467.01 466.96 466.96
Topes 69.88 131.41 200.36 250.31 278.88 310.61 337.97 365.88 377.69 390.26 3902.60
I.M.L. 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 10 S/T
Años 1 1 1 1 1 1 1 1 1 8 10 1
Mes 2 3
Días 18
CTS a Liquidar 69.88 131.41 200.36 250.31 278.88 310.61 337.97 365.88 377.69 3206.63 4786.34 466.96 10782.92
Factor 20.266266 8.8470394 4.9392422 3.06080194 2.309428968 1.761198 1.3296985 0.9895076 0.69231158 0.4484324 0.4484324 0.4484324
Intereses 1416.21 1162.59 989.63 766.15 644.05 547.05 449.40 362.04 261.48 1437.96 2146.35 209.40 10392.30
CTS + Intereses 1486.09 1294.00 1189.99 1016.46 922.93 857.66 787.37 727.92 639.17 4644.59 6932.69 676.36 21175.22
50
CUADRO DE ADEUDO POR CTS MENSUALES
Concepto 01/01/2001 01/02/2001 01/03/2001 01/04/2001 01/05/2001 01/06/2001 01/07/2001 01/08/2001 01/09/2001 01/10/2001 01/11/2001 01/12/2001
31/01/2001 28/02/2001 31/03/2001 30/04/2001 31/05/2001 30/06/2001 31/07/2001 31/08/2001 30/09/2001 31/10/2001 30/11/2001 31/12/2001
Básico 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29
Gratificación 0 0 0 0 0 0 400.29 0 0 0 0 400.29
CTS 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 800.58 400.29 400.29 400.29 400.29 800.58
Tiempo a
Liquidar
Mes 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
CTS a Liquidar 33.34 33.34 33.34 33.34 33.34 33.34 66.69 33.34 33.34 33.34 33.34 66.69
Factor 0.329244243 0.316044398 0.30266605 0.285255207 0.275307982 0.263206457 0.25032794 0.237948688 0.22732024 0.215758483 0.200257607 0.198055808
Intereses 10.98 10.54 10.09 9.51 9.18 8.78 16.69 7.93 7.58 7.19 6.68 0.20
CTS + Intereses 44.32 43.88 43.44 42.86 42.52 42.12 83.38 41.28 40.92 40.54 40.02 66.89
Concepto 01/01/2002 01/02/2002 01/03/2002 01/04/2002 01/05/2002 01/06/2002 01/07/2002 01/08/2002 01/09/2002 01/10/2002 01/11/2002 01/12/2002
31/01/2002 28/02/2002 31/03/2002 30/04/2002 31/05/2002 30/06/2002 31/07/2002 31/08/2002 30/09/2002 31/10/2002 30/11/2002 31/12/2002
Básico 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29
Gratificación 0 0 0 0 0 0 400.29 0 0 0 0 400.29
CTS 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 800.58 400.29 400.29 400.29 400.29 800.58
Tiempo a Liquidar
Mes 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
CTS a Liquidar 33.34 33.34 33.34 33.34 33.34 33.34 66.69 33.34 33.34 33.34 33.34 66.69
Factor 0.1965886 0.1842082 0.1780238 0.1714986 0.1658675 0.160656 0.1546057 0.1494119 0.1449513 0.1410051 0.136883 0.1328305
Intereses 6.56 6.14 5.94 5.72 5.53 5.36 10.31 4.98 4.83 4.70 4.56 8.86
CTS + Intereses 39.90 39.49 39.28 39.06 38.87 38.70 77.00 38.33 38.18 38.05 37.91 75.55
51
Concepto 01/01/2003 01/02/2003 01/03/2003 01/04/2003 01/05/2003 01/06/2003 01/07/2003 01/08/2003 01/09/2003 01/10/2003 01/11/2003 01/12/2003
31/01/2003 28/02/2003 31/03/2003 30/04/2003 31/05/2003 30/06/2003 31/07/2003 31/08/2003 30/09/2003 31/10/2003 30/11/2003 31/12/2003
Básico 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29
Gratificación 0 0 0 0 0 0 400.29 0 0 0 0 400.29
CTS 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 800.58 400.29 400.29 400.29 400.29 800.58
Tiempo a Liquidar
Mes 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
CTS a Liquidar 33.34 33.34 33.34 33.34 33.34 33.34 66.69 33.34 33.34 33.34 33.34 66.69
Factor 0.1286626 0.1247403 0.1203007 0.1161441 0.1119713 0.1079304 0.103773 0.0997221 0.0961579 0.0922514 0.0858869 0.0846523
Intereses 4.29 4.16 4.01 3.87 3.73 3.60 6.92 3.33 3.21 3.08 2.86 5.65
CTS + Intereses 37.63 37.50 37.36 37.22 37.08 36.94 73.61 36.67 36.55 36.42 36.21 72.33
Concepto 01/01/2004 01/02/2004 01/03/2004 01/04/2004 01/05/2004 01/06/2004 01/07/2004 01/08/2004 01/09/2004 01/10/2004
31/01/2004 29/02/2004 31/03/2004 30/04/2004 31/05/2004 30/06/2004 31/07/2004 31/08/2004 30/09/2004 31/10/2004
Básico 450.13 450.13 450.13 450.13 450.13 450.13 450.13 450.13 450.13 450.13
Gratificación 0 0 0 0 0 0 450.13 0 0 0
CTS 450.13 450.13 450.13 450.13 450.13 450.13 900.26 450.13 450.13 450.13
Tiempo a Liquidar
Mes 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
CTS a Liquidar 37.50 37.50 37.50 37.50 37.50 37.50 74.99 37.50 37.50 37.50
Factor 0.0807461 0.0773027 0.0737093 0.0700477 0.0663742 0.0629288 0.05930 0.0556811 0.05225 0.0483631
Intereses 3.03 2.90 2.76 2.63 2.49 2.36 4.45 2.09 1.96 1.81
CTS + Intereses 40.52 40.39 40.26 40.12 39.98 39.86 79.44 39.58 39.46 39.31
52
CUADRO DE ADEUDO POR CTS SEMESTRALES
Concepto 01/01/1991 01/05/1991 01/11/1991 01/05/1992 01/11/1992 01/05/1993 01/11/1993 01/05/1994 01/11/1994 01/05/1995
30/04/1991 31/10/1991 30/04/1992 31/10/1992 30/04/1993 31/10/1993 30/04/1994 31/10/1994 30/04/1995 31/10/1995
Básico 70.56 70.56 170.02 170.02 270.10 270.10 300.20 300.20 300.20 300.20
Gratificación 11.76 28.34 28.34 45.02 45.02 50.03 50.03 50.03 50.03
CTS 70.56 82.32 198.36 198.36 315.12 315.12 350.23 350.23 350.23 350.23
Tiempo a Liquidar
Mes 4 6 6 6 6 6 6 6 6 6
CTS a Liquidar 23.52 41.16 99.18 99.18 157.56 157.56 175.12 175.12 175.12 175.12
Factor 22.6625391 13.5786999 9.5953306 7.08208686 5.31970574 4.01131468 3.22864442 2.71458754 2.386546163 2.08936998
Intereses 533.02 558.90 951.65 702.39 838.16 632.02 565.39 475.37 417.92 365.88
CTS + Intereses 556.54 600.06 1050.83 801.57 995.72 789.57 740.51 650.49 593.04 541.00
Concepto 01/11/1995 01/05/1996 01/11/1996 01/05/1997 01/11/1997 01/05/1998 01/11/1998 01/05/1999 01/11/1999 01/05/2000
30/04/1996 31/10/1996 30/04/1997 31/10/1997 30/04/1998 31/10/1998 30/04/1999 31/10/1999 30/04/2000 31/10/2000
Básico 300.20 300.20 350.14 350.14 350.14 350.14 350.14 350.14 400.29 400.29
Gratificación 50.03 50.03 58.36 58.36 58.36 58.36 58.36 58.36 66.72 66.72
CTS 350.23 350.23 408.50 408.50 408.50 408.50 408.50 408.50 467.01 467.01
Tiempo a Liquidar
Mes 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6
CTS a Liquidar 175.12 175.12 204.25 204.25 204.25 204.25 204.25 204.25 233.50 233.50
Factor 1.82289723 1.58008464 1.37732799 1.19148 1.02915212 0.87254914 0.72649638 0.59231399 0.47585244 0.37222203
Intereses 319.22 276.70 281.32 243.36 210.20 178.22 148.39 120.98 111.11 86.91
CTS + Intereses 494.34 451.82 485.57 447.61 414.45 382.47 352.63 325.23 344.62 320.42
53
Concepto 01/11/2000 01/11/2004 01/05/2005 01/11/2005
31/12/2000 30/04/2005 31/10/2005 18/02/2006
Básico 400.29 450.13 450.13 450.13
Gratificación 66.72 75.02 75.02 75.02
CTS 467.01 525.15 525.15 525.15
Tiempo a Liquidar
Mes 2 6 6 3
Días 18
CTS a Liquidar 77.8341667 262.58 262.58 209.37
Factor 0.37222203 0.0200489 0 0
Intereses 28.97 5.26 0.00 0.00
CTS + Intereses 106.81 267.84 262.58 209.37
54
IV. CONCLUSIONES
TERCERO.- Por la tanto la suma de Compensación por tiempo de servicios liquida más
los intereses suman la cantidad de treinta y cinco mil doscientos doce con 43/100
nuevos soles (S/. 35,212.43).
V. PETITORIO
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Karen Mendoza Huaco
Contadora Público Colegiado
Matricula Nº 2020
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